沒有印花稅需要申報(bào)嗎（14篇）

【第1篇】沒有印花稅需要申報(bào)嗎

好多人員錯(cuò)誤的認(rèn)為，只有簽訂了簽訂購銷合同的業(yè)務(wù)，才需要申報(bào)印花稅，沒有簽訂購銷合同的業(yè)務(wù)無需申報(bào)繳納印花稅！

糾正上述認(rèn)識(shí)是個(gè)誤區(qū)！只要是具有合同性質(zhì)的要貨成交單據(jù)比如訂貨單、要貨單、發(fā)貨單等，就需要按購銷合同繳納印花稅。

參考

1、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1990]994號(hào)）第二條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

2、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)）第一條規(guī)定，工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資使用的調(diào)撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等)，填開使用的情況比較復(fù)雜，既有作為部門內(nèi)執(zhí)行計(jì)劃使用的，也有代替合同使用的。對(duì)此，應(yīng)區(qū)分性質(zhì)和用途確定是否貼花。凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)上述原則，結(jié)合實(shí)際，對(duì)各種調(diào)撥單作出具體鑒別和認(rèn)定。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]505號(hào)）第一條規(guī)定，供需雙方當(dāng)事人（包括外商投資企業(yè)）在供需業(yè)務(wù)活動(dòng)中由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量、規(guī)格、交貨日期、結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單、要貨單，雖然形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但因雙方當(dāng)事人不再簽訂購銷合同而以訂單、要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，所以這類訂單、要貨單等屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

4、深圳稅務(wù) 2022-02-10 17:51

案例概況

a公司是2023年設(shè)立的主營(yíng)業(yè)務(wù)為專業(yè)從事生產(chǎn)、銷售預(yù)拌商品混凝土、干混砂漿和水泥穩(wěn)定土的企業(yè)。稅務(wù)人員在日常巡查管理過程中發(fā)現(xiàn)該納稅人在2023年-2023年印花稅繳稅較少，在進(jìn)一步比對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)和增值稅計(jì)稅依據(jù)后，發(fā)現(xiàn)印花稅計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，不符合常理。于是詢問該企業(yè)簽訂的購銷合同等是否有按規(guī)定申報(bào)印花稅，企業(yè)相關(guān)人員回復(fù)購銷合同已申報(bào)印花稅，同時(shí)表示因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式問題大部分業(yè)務(wù)都是通過訂貨單和發(fā)貨單的形式進(jìn)行交易，企業(yè)忽略了部分具有合同性質(zhì)憑證的業(yè)務(wù)，誤認(rèn)為沒有簽訂合同的業(yè)務(wù)都不需要繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）和《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)），具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。該企業(yè)已開具發(fā)票，雖未簽訂合同，但有相關(guān)的具有合同性質(zhì)的要貨成交單據(jù)，應(yīng)按購銷合同繳納印花稅。最終a公司根據(jù)相關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳2023年-2023年印花稅及滯納金。

政策依據(jù)

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)）第四條 條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。因此，納稅人實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，雖未簽訂合同，但有相關(guān)的具有合同性質(zhì)的要貨成交單據(jù)，也應(yīng)按購銷合同繳納印花稅。

作者：郝守勇

【第2篇】沒有簽訂合同印花稅

問：企業(yè)發(fā)生購銷行為，但是沒有簽訂合同，是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證為應(yīng)納稅憑證。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第四條規(guī)定，具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

【第3篇】交了印花稅沒有貼花

提問 no.1 簽定的合同中未約定購買的數(shù)量，只是指定某一型號(hào)的物品、可以以確定的價(jià)格隨時(shí)從供貨方購買。也就是說該合同沒有確切的金額，這樣的合同以什么標(biāo)準(zhǔn)貼印花稅？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（［88］國(guó)稅地字025號(hào)）的規(guī)定：“有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花?！币虼耍瑢?duì)于您的情況，簽定的合同中沒有確切的金額，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅補(bǔ)貼印花。

大家如果對(duì)以上財(cái)稅圈朋友們的問題有更好的答案，也可以在評(píng)論區(qū)我們一起討論！

【第4篇】企業(yè)沒有交印花稅

新印花稅法實(shí)施后，在實(shí)務(wù)中有一個(gè)問題存在爭(zhēng)議：沒有簽訂合同，只有發(fā)票，這種情況下，到底要不要交印花稅？

今天，我們結(jié)合浙江稅務(wù)局12366的最新答復(fù)內(nèi)容，來給大家簡(jiǎn)單的聊一下這個(gè)問題。

先來看稅務(wù)局的答復(fù)：

簡(jiǎn)單來說，答復(fù)的主要意思就是：服務(wù)行為沒有簽訂合同，只有發(fā)票是不用交印花稅的。

稅務(wù)局的這個(gè)答復(fù)也很好理解，因?yàn)榕卸ㄊ欠窭U納印花稅的標(biāo)準(zhǔn)很明確：符合印花稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證，就需要繳納印花稅。具體哪些憑證需要繳納印花稅，看稅率表就夠了：

需要大家注意的是，印花稅法里所指的書面合同，并不是必須是紙質(zhì)合同，一些數(shù)據(jù)電子文件也視為書面合同。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)也明確規(guī)定：對(duì)于買賣合同，只要有明確雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，也需要交印花稅。

但是如果你只有一張發(fā)票，從稅務(wù)局的答復(fù)內(nèi)容來看：是不需要繳納印花稅的。

不過，現(xiàn)實(shí)中可能有些企業(yè)并不是按照各類合同來進(jìn)行計(jì)算繳納印花稅的，而是按照發(fā)票的金額或者收入來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算印花稅。

這種方式，嚴(yán)格意義上來說，是不合規(guī)的，而且容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)本身以發(fā)票金額作為依據(jù)統(tǒng)計(jì)印花稅的話，則萬萬不可以套用浙江稅務(wù)的答復(fù)了：你總不能一邊按發(fā)票的金額粗略的計(jì)算印花稅，一邊又剔除沒有合同的發(fā)票金額吧？

所以，在實(shí)務(wù)中，我們的建議是：如果企業(yè)嚴(yán)格按照合同進(jìn)行計(jì)算繳納印花稅，對(duì)于只有發(fā)票的，可以考慮不交印花稅；如果企業(yè)本身按發(fā)票金額粗略計(jì)算繳納印花稅，則就別糾結(jié)簽沒簽合同了，都交就對(duì)了。

不然，稅務(wù)局過來查賬，給你定性個(gè)不合理，補(bǔ)稅滯納金罰款不說，因?yàn)橐稽c(diǎn)印花稅影響企業(yè)納稅信用，那就太得不償失了。

圖表上的文字積木風(fēng)險(xiǎn)

印花稅雖然小，但是涉稅風(fēng)險(xiǎn)并不小?？v觀稅務(wù)局歷年公開曝光的涉稅違法案例，每個(gè)地方都有那么一些公司“栽”在了小小的印花稅上。對(duì)于印花稅的風(fēng)險(xiǎn)防范上主要有以下幾點(diǎn)：

1、按時(shí)、足額申報(bào)繳納印花稅。有的企業(yè)甚至稅務(wù)局都找上門了，還不知道自己需要繳納印花稅，這就太不應(yīng)該了。

2、在簽合同的時(shí)候，一定記得注明增值稅稅額，這樣可以少交印花稅。

3、如果存在簽了合同，實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候出現(xiàn)了結(jié)算金額比合同金額少的情況，這個(gè)時(shí)候建議簽訂補(bǔ)充協(xié)議，修改合同金額，這樣處理多交的印花稅可以辦理退稅或抵稅。

4、合同上增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤的，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整更正。否則一旦因此少交了印花稅，則有涉稅風(fēng)險(xiǎn)；多交了印花稅，無法退回。

5、合同涉及多方的話，建議列明各方涉及的金額。這樣，各方當(dāng)事人會(huì)根據(jù)各自涉及的金額計(jì)算繳納印花稅。

最后，以上內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)交流所用。如有不足，歡迎大家補(bǔ)充。

【第5篇】印花稅有沒有滯納金

在2023年6月印花稅法通過會(huì)議， 在2023年7月1日印花稅法開始實(shí)施，在此之前有關(guān)印花稅的相關(guān)法律一直都是《印花稅暫行條例》，新推出的《印花稅法》截止到今天已經(jīng)實(shí)施了將近1個(gè)半月了，不過仍然還是有很多人因?yàn)椴皇煜ば乱?guī)定而發(fā)生錯(cuò)誤，那么今天通過這篇文章我們就一起來了解一下最新的印花稅法到底有哪些新變化。

就在幾天前，有一位客戶找到小編，這位客戶在繳納印花稅出現(xiàn)一些問題，他很不解，于是就過來問了小編。具體問題就是這位客戶在繳納印花稅是按照次數(shù)繳納的，繳納時(shí)間在今年8月份，繳納的自然也就是上個(gè)月的印花稅額，這位客戶也是按照正常流程和步驟進(jìn)行繳納的，但是在繳納的時(shí)候這位客戶竟然被罰款了，他還需要繳納滯納金。

出現(xiàn)滯納金的原因大家也都知道，只有在沒有按時(shí)完成繳納義務(wù)的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)滯納金。但是這位客戶又說自己是嚴(yán)格按照流程來操作的，自己并沒有延遲繳納。那么到底為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？

原因其實(shí)很簡(jiǎn)單，這位客戶在繳納印花稅的時(shí)候是按照之前的《印花稅暫行條例》來執(zhí)行的，之前的暫行條例中并沒有對(duì)企業(yè)繳納印花稅的時(shí)間進(jìn)行明確規(guī)定，只要企業(yè)能夠完成繳納義務(wù)就可以了。但是新版的印花稅法對(duì)企業(yè)繳納印花稅的時(shí)間是有明確規(guī)定的。

印花稅法規(guī)定如果企業(yè)采取了按次繳納的方式，那么企業(yè)就需要在自己需要繳稅的十五天內(nèi)完成繳納，比如說如果您需要繳納1月10日的印花稅款，那么你就需要在1月15日之前完成繳納印花稅的義務(wù)，因?yàn)橛惺逄斓囊?guī)定時(shí)間，如果您超過了這個(gè)規(guī)定時(shí)間，那么你已經(jīng)延遲繳納了，自然就會(huì)產(chǎn)生滯納金。

同理，如果您選擇了按照季度繳納印花稅的話，那么您就需要在申請(qǐng)繳稅的季度結(jié)束之后的十五天內(nèi)完成繳納；選擇按照年度繳納印花稅的話就需要在申請(qǐng)繳納的年度結(jié)束之后的十五天內(nèi)完成繳納。

以上就是新的印花稅法推行之后在繳稅時(shí)間上發(fā)生的變化，印花稅法的變化還體現(xiàn)在一些稅目名稱上和稅率上，如果企業(yè)對(duì)于印花稅法的變化還不了解的話，是很容易會(huì)發(fā)生上述這位客戶同樣的錯(cuò)誤的，所以一定要掌握最新的財(cái)稅政策變動(dòng)。

【第6篇】印花稅沒有報(bào)年度申報(bào)表

剛成立的公司還沒有業(yè)務(wù)印花稅怎么報(bào)?

剛成立的公司如果還沒有任何業(yè)務(wù)發(fā)生,可以進(jìn)行零申報(bào)納稅. 如果你是網(wǎng)上申報(bào)的納稅戶,可以在公司電腦上用稅務(wù)登記號(hào)登錄,然后進(jìn)行零申報(bào),即各項(xiàng)數(shù)據(jù)都為0. 如果你們還沒開通網(wǎng)上申報(bào),可以到所屬稅務(wù)局,手工填寫申報(bào)表(各項(xiàng)數(shù)據(jù)亦為0),并在窗口申報(bào)即可.

印花稅申報(bào)所需資料:

營(yíng)業(yè)執(zhí)照算權(quán)利、許可證照,稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證則不算.具體可參考:

以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所課征的稅.印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票,即完成納稅義務(wù).

證券交易印花稅, 是從普通印花稅中發(fā)展而來的, 屬于行為稅類,根據(jù)一筆股票交易成交金額對(duì)買賣雙方同時(shí)計(jì)征,基本稅率為0.1%(注:原稅率為0.3%. 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),從2008年4月24日起,證券、股票交易印花稅稅率由千分之三調(diào)整為千分之一,基金和債券不征收印花稅).

概念:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅.

應(yīng)納稅憑證:

(1)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(3)營(yíng)業(yè)賬簿;

(4)權(quán)利、許可證照;

(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證.

【第7篇】營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅備案里沒有

問題描述

老師，您好：2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。減免的這部分印花稅，需要計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，一并繳納企業(yè)所得稅嗎？有政策依據(jù)嗎？

專 家 回 復(fù)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》財(cái)稅[2018]50號(hào) 文件的規(guī)定減免的印花稅不需要做賬務(wù)處理。只有即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，才需要作為營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。因此，直接減免的印花稅不需要做賬務(wù)處理，也不需要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。故也不需要繳納企業(yè)所得稅。

專家分析

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：

1、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

3、本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。

來源：中稅網(wǎng)

【第8篇】如果沒有簽訂合同是否繳納印花稅

我公司和甲方簽訂的工程合同標(biāo)明了結(jié)算總金額，但在施工過程中，遇到地下有大面積巖石，就此經(jīng)雙方經(jīng)協(xié)商后，又簽訂了一個(gè)補(bǔ)充合同。補(bǔ)充合同的主要內(nèi)容里，表明甲方同意增加工程量，具體金額在決算時(shí)做出特殊說明。請(qǐng)問這份補(bǔ)充合同是否需要計(jì)算繳納印花稅？

政策規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第二條規(guī)定，應(yīng)稅憑證是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

《印花稅稅目稅率表》列示的合同包括建筑工程合同。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第（二）款規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

結(jié)論：

根據(jù)上述規(guī)定，建筑工程合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證。對(duì)于合同發(fā)生變化簽訂的補(bǔ)充合同，只是說明變動(dòng)事項(xiàng)情況，沒有具體增加金額，就這份補(bǔ)充合同本身，不需要繳納印花稅。但是，由于對(duì)未履行的合同進(jìn)行修改，工程決算時(shí)還應(yīng)對(duì)增加這部分結(jié)算金額補(bǔ)繳印花稅。

來源：每日稅訊、中國(guó)稅務(wù)報(bào) | 綜合編輯

作者：琳達(dá)

責(zé)任編輯：李星紅、宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】倉儲(chǔ)有沒有印花稅有優(yōu)惠政策嗎

一、什么是印花稅？

印花稅，是稅的一種，是對(duì)合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅稅票，或者蓋章來履行納稅義務(wù)。

現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

合同或者具有合同性質(zhì)的憑證

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

營(yíng)業(yè)賬簿

權(quán)利、許可證照

經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證

二、印花稅的會(huì)計(jì)分錄

（1）按合同自貼花：

一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅：

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

三、印花稅正確申報(bào)繳納操作方法

1、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

2、印花稅納稅義務(wù)人

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

3、印花稅繳納方式

（1）、應(yīng)稅憑證貼花納稅

由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

（2）、大額稅額開票征收

納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，可以單筆開具繳款書繳納。

（3）、頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào)

同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

（4）、難以計(jì)算的依法核定

納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

4、印花稅申報(bào)期限

1、一般憑證即時(shí)貼花?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

2、資金賬簿按年計(jì)繳。

3、匯總繳納按月申報(bào)。

4、國(guó)外合同使用貼花。如果合同國(guó)外簽訂國(guó)內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的，申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天；匯總申報(bào)繳納的，申報(bào)納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。

5、核定征收按月（季）申報(bào)。實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

三、印花稅減免稅優(yōu)惠總結(jié)

根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表，截止2023年7月，目錄中列明的印花稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目有67個(gè)，按照便于記憶的原則，我將上述優(yōu)惠項(xiàng)目分了十類，具體分類情況如下：

第一類，普惠政策：副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。

第二類，小微企業(yè)優(yōu)惠：小微企業(yè)借款合同免稅，小規(guī)模納稅人印花稅減征。

第三類，與公益事業(yè)相關(guān)：將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、福利單位、學(xué)校免稅。

第四類，與三農(nóng)相關(guān)：合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。

第五類，與住房相關(guān)：最常用的應(yīng)該是個(gè)人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān)、另外高校學(xué)生公寓租賃合同也免。

第六類，與貨運(yùn)憑證相關(guān)：快件行李包裹的托運(yùn)單據(jù)免；特殊的貨運(yùn)憑證，比如軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸、新建鐵路工程臨管線運(yùn)輸。

第七類，與體育相關(guān)：對(duì)北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)的一些合同免征印花稅。

第八類，與特定企業(yè)、特定項(xiàng)目相關(guān)：主要是針對(duì)社保基金、青藏鐵路公司、發(fā)行單位、飛機(jī)租賃企業(yè)、石油儲(chǔ)備基地、商品儲(chǔ)備管理公司的一些合同免征印花稅。

第九類，與改制重組相關(guān)；

第十類，與金融資本相關(guān)：主要是針對(duì)金融和資本市場(chǎng)的稅收優(yōu)惠。

文章的內(nèi)容到這里就結(jié)束了，如果覺得文章還不錯(cuò)，那就請(qǐng)關(guān)注小編吧，小編每天都會(huì)推送最新最實(shí)用的會(huì)計(jì)資訊噢！

【第10篇】沒有購銷合同的印花稅怎么計(jì)算

在銷售業(yè)務(wù)的諸多稅務(wù)問題中，印花稅是其中值得關(guān)注涉稅問題之一。

下面我們對(duì)在銷售業(yè)務(wù)中常遇到的印花稅問題總結(jié)如下：

1. 是所有的銷售合同都需要繳納印花稅嗎？

現(xiàn)行印花稅只對(duì)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3、營(yíng)業(yè)賬簿；

4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。如果銷售過程中簽訂的合同不屬于以上列舉的應(yīng)稅憑證，則不需要繳納印花稅。

2. 銷售合同的印花稅納稅依據(jù)怎么定？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

3. 無固定金額的銷售合同怎么交印花稅？

分兩種情況區(qū)別處理：

1.有數(shù)量沒有金額：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》的規(guī)定，按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；

2.沒數(shù)量沒金額：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]25號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)在按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

【第11篇】沒有印花稅要申報(bào)嗎

印花稅法，7月1日起執(zhí)行。算起來，還有10天的時(shí)間，現(xiàn)行的印花稅暫行條例就要退出歷史舞臺(tái)。雖然之前，我們給大家做過一些講解，但是有些人還是存在一些疑問。結(jié)合之前的文章，以及大家問得比較多的問題，我們今天給大家系統(tǒng)地講一下印花稅。

拿印花稅法和印花稅暫行條例進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比，兩者至少有11個(gè)變化點(diǎn)，這些我們不再贅述，具體可看：印花稅，變了！7月1日起新規(guī)正式執(zhí)行，別交錯(cuò)了稅！

大家比較關(guān)注的印花稅稅率問題，以及最新的稅率記憶口訣，大家可以參見：新印花稅，來了！7月1日起，這是最新最全的稅率表和記憶口訣！

然后我們進(jìn)入本篇文章的正題，我們將從稅種定義、納稅義務(wù)人、稅目和稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、免稅優(yōu)惠、納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)征方式等方面給大家全面講解印花稅。

1、什么是印花稅？

2、哪些人（行為）需要交印花稅？

至于扣繳義務(wù)人的情形，境內(nèi)有代理人的，代理人就是扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，納稅人自行申報(bào)，證券交易的證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)是扣繳義務(wù)人。

3、稅目和稅率都具體有哪些？

印花稅征收是采取列舉制，如果在列舉范圍內(nèi)沒有的，則就不用繳納印花稅。但也因此，印花稅稅目和稅率很是繁多，而且較之前有了很多變化，需要大家注意，別到時(shí)候交錯(cuò)了稅。具體如下：

印花稅法有17個(gè)明細(xì)稅目，原來的權(quán)利、許可證照，營(yíng)業(yè)賬簿中其他賬簿等稅目被刪除了，意味著7月1日以后，房產(chǎn)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證等不用交印花稅了。

4、計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

相較之前，計(jì)稅依據(jù)進(jìn)一步明確了，尤其關(guān)于增值稅稅款這塊，再也不用糾結(jié)了。實(shí)務(wù)中建議大家在合同中分開列明金額和所涉增值稅稅款。

5、應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？

6、哪些情形可以免征印花稅？

另外，非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同也免征印花稅，上圖中漏掉了，特此標(biāo)注。另外這里明確了個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單免征印花稅，這也意味著電子訂單被明確屬于應(yīng)稅憑證，非個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立電子訂單，則需要繳納印花稅。

7、納稅地點(diǎn)有什么具體的規(guī)定嗎？

8、納稅期限是怎么規(guī)定的？

納稅人書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日為印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

最后，印花稅雖然是個(gè)小稅種，但是涉稅風(fēng)險(xiǎn)卻一點(diǎn)也不小。縱觀每年稅務(wù)局公布的稅案里，總有那么幾個(gè)是因?yàn)橛』ǘ惓隽藛栴}，被查、被罰的。

常見的印花稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，諸如忘記申報(bào)印花稅，不申報(bào)印花稅，沒有按規(guī)定稅目稅率申報(bào)印花稅，申報(bào)印花稅的金額不對(duì)等等，都是一些考驗(yàn)人的細(xì)心和耐心的東西。

一般大家多注意一些，就不會(huì)出現(xiàn)什么大問題的。但就怕不當(dāng)回事，涉稅事宜處理得又不規(guī)范，稅務(wù)局通過印花稅的疑點(diǎn)牽扯出了其它涉稅問題，到時(shí)候就得不償失了。

【第12篇】金稅印花稅沒有申報(bào)成功

在今年的最后一期的申請(qǐng)工作中正式開始，老板和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)們要做好充足的準(zhǔn)備了

稅務(wù)局確立：12月稅務(wù)申報(bào)時(shí)限截止到12月15日。

假如說公司是剛登記注冊(cè)的都還沒正式營(yíng)業(yè)，但已經(jīng)完成了稅種登記，即便沒收入也是要開展零申報(bào)的。

很多人都覺得自身公司并沒有開支沒收入，也就不用納稅申報(bào)了。假如無法及時(shí)納稅申報(bào)估計(jì)要遭遇懲罰。

一般來說，并沒有準(zhǔn)時(shí)稅務(wù)申報(bào)在5天內(nèi)一般是不予處罰的，能夠開一個(gè)責(zé)令整改通知單隨后補(bǔ)充申報(bào),該項(xiàng)只針對(duì)于規(guī)定情況具體需要咨詢當(dāng)?shù)毓芾聿块T，該申及時(shí)申?。ň植康貐^(qū)通用）

一、申報(bào)期：1日-15日

申請(qǐng)繳納稅費(fèi)、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加、教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)稅、個(gè)人社保。

二、申報(bào)期：1日-30日

申請(qǐng)繳納印花稅（按項(xiàng)申請(qǐng)）

請(qǐng)各企業(yè)納稅人要合理安排，及時(shí)完成抄報(bào)稅哦！

（1）小規(guī)模納稅人抄報(bào)稅

（2）一般納稅人抄報(bào)稅

領(lǐng)取稅票常見問題

一到月頭，公司領(lǐng)取稅票需注意：

（1）一般納稅人一定要將航天金稅盤上報(bào)匯總并反寫/清卡才可以稅務(wù)局領(lǐng)取稅票；

（2）一般納稅人的操作流程：

①驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)票；

②進(jìn)到開稅票盤上報(bào)匯總，與此同時(shí)需注意，稅票提交有一個(gè)轉(zhuǎn)換時(shí)間，一般是3-6多小時(shí)才可以上傳至稅務(wù)部門申報(bào)單里，有時(shí)候倘若遇到稅務(wù)局網(wǎng)有什么問題會(huì)必須更長(zhǎng)的時(shí)間才可以提交；

③申請(qǐng)表格，申請(qǐng)完之后等候表格導(dǎo)進(jìn)稅務(wù)局系統(tǒng)軟件，表格的申請(qǐng)情況要表明已申報(bào)已導(dǎo)進(jìn)之后就可以繳納稅費(fèi)了；除開申請(qǐng)等方面的這項(xiàng)工作，公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里的工作中還要做好整體規(guī)劃，公司才能更好的發(fā)展趨勢(shì)，公司一個(gè)十年稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)策劃師提出了一些其他的看法，對(duì)于50+行業(yè)案例編制了一個(gè)《50+行業(yè)白皮書》，發(fā)來“520”即可領(lǐng)取，有什么不懂的還可以向我咨詢。

④反寫/清卡開稅票盤（一定要繳納稅費(fèi)之后才可以反寫/清卡取得成功哦?。?/p>

（3）每月月末最后一天不可以領(lǐng)取稅票。

文中分享到這里，僅作參考，遇有例外狀況，用最官方網(wǎng)新公告信息為標(biāo)準(zhǔn)噢。

【第13篇】印花稅沒有合同怎么辦

印花稅是行為稅，一旦簽訂了應(yīng)稅的合同和憑證，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不管合同是否實(shí)際履行，納稅義務(wù)均需履行，已經(jīng)繳納的印花稅不會(huì)因?yàn)楹贤绰男卸o予退回。

但是對(duì)于納稅人來說，為實(shí)際履行的合同，收入未實(shí)際發(fā)生，對(duì)企業(yè)來說，沒有收入，如果還需要就合同來繳納印花稅，額外增加了一塊成本，實(shí)際當(dāng)中怎么操作，可以把已繳的印花稅退回呢？

實(shí)際簽訂了合同，合同明確列明了金額，可以通過重新變更合同所列金額的方式來退稅。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)文第三條第二款明確，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，……變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

實(shí)際操作中，現(xiàn)在印花稅直接通過電子稅務(wù)局按季或按次進(jìn)行申報(bào)，許多企業(yè)在合同未履行或作廢后，直接抵減當(dāng)期的應(yīng)稅金額，這種情況，只要保存好變更前后的合同，以備稅務(wù)檢查。

稅務(wù)局一般很少直接檢查企業(yè)的每份合同簽訂情況，成本太高，一般會(huì)通過抽取企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，進(jìn)行一定比例的換算，來核查企業(yè)印花稅是否足額繳納。

【第14篇】沒有簽訂合同的印花稅嗎

經(jīng)常有朋友問：

沒有收入需要繳納印花稅嗎？

沒有簽訂合同需要繳納印花稅嗎？

合同簽訂雙方是可以分?jǐn)傆』ǘ惖膯幔?/p>

股東認(rèn)繳的資本要繳納印花稅嗎？

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人印花稅是不是沒有減半征收了？

......

（這個(gè)問題的解決辦法在文章末尾）

印花稅，屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類稅種，雖然是個(gè)小稅種，但是大家一直對(duì)于這個(gè)小稅種搞不清楚，今天實(shí)操君給大家再講講印花稅，同時(shí)也補(bǔ)充了近期大家比較關(guān)心的問題，跟著我一起往下看。

01

簡(jiǎn)單聊聊印花稅

2023年6月10日，《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式頒布，這意味著從1988年開始已經(jīng)實(shí)施了三十三年的《印花稅暫行條例》即將退出稅法的歷史舞臺(tái)。

但是新法將于2023年7月1日正式實(shí)施。所以在這個(gè)日期之前我們執(zhí)行的政策仍然是上個(gè)世紀(jì)80年代頒布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》。

暫行條例的印花稅共有13個(gè)稅目，包括10類經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、許可證照。

印花稅征收是采取列舉制，也就是說不在上述列舉范圍內(nèi)的憑證是不需要繳納印花稅的。

給大家總結(jié)了11種不需要繳納印花稅的情況：

注意：很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實(shí)這是對(duì)印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。

02

印花稅申報(bào)步驟

英國(guó)的哥爾柏（kolebe）說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”，印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點(diǎn)的稅種。叫得少，也就沒怎么吸引人注意力。

但是印花稅對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說卻還是比較頭疼，曾經(jīng)有人說過，沒有任何一個(gè)人敢保證自己申報(bào)的印花稅準(zhǔn)確無誤，這也側(cè)面說明了印花稅這個(gè)稅種申報(bào)的特殊性（種類多、合同是否納稅判斷難等因素）。

印花稅按照暫行條例的規(guī)定，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)稅應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，自行貼花和畫銷，自行完成納稅義務(wù)。

當(dāng)然對(duì)于大額或者貼花比較頻繁的（比如購銷合同），可以按期匯總納稅，其實(shí)目前在實(shí)際工作中，很少有納稅人買印花稅票貼花了，基本都是采取的按期匯總申報(bào)方式履行納稅義務(wù)。

這個(gè)方式實(shí)際上就是在電子稅務(wù)局上填寫納稅申報(bào)表申報(bào)，一般是按期(月、季、年）申報(bào)。

如上就是申報(bào)表樣式，納稅人只需要先進(jìn)行稅源采集，填寫應(yīng)稅憑證類型，計(jì)稅金額或件數(shù)。

采集好了申報(bào)表即可，申報(bào)表數(shù)據(jù)直接根據(jù)采集的內(nèi)容來的。

為什么是計(jì)稅金額或者件數(shù)，因?yàn)槟壳坝』ǘ愑斜壤惵屎桶醇~兩種。

注：2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅

03

如何填寫印花稅申報(bào)表？

那么問題最關(guān)鍵的部分來了，大家都是如何申報(bào)填寫印花稅申報(bào)表的呢？

這里的關(guān)鍵點(diǎn)是怎么填寫、什么時(shí)候填寫計(jì)稅金額和件數(shù)這欄次？

按照印花稅的納稅義務(wù)時(shí)間來說，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

拿我們最常見的經(jīng)濟(jì)合同來說，合同簽訂時(shí)候就是納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生，納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生了，納稅期限如果納稅是按期匯總納稅的，以一個(gè)月為期限，那就是期滿15日內(nèi)申報(bào)繳納。

所以，理論上說如果2023年1月份公司簽訂了一個(gè)購銷合同，合同金額10萬，那么簽訂的當(dāng)月納稅義務(wù)產(chǎn)生，如果公司是自行按期匯總繳納印花稅，所以2月申報(bào)印花稅時(shí)候，就應(yīng)該在申報(bào)表計(jì)稅金額欄次填寫10萬，類別是購銷合同。

但是實(shí)際情況中，很多企業(yè)其實(shí)根本沒這樣做，對(duì)于計(jì)稅金額的統(tǒng)計(jì)有些是直接按照會(huì)計(jì)收入來統(tǒng)計(jì)，有些是按照開票金額來統(tǒng)計(jì)。

這種做法理論上是不符合印花稅的申報(bào)規(guī)范的，但是確實(shí)是大量存在，那么這種做法會(huì)導(dǎo)致什么后果呢？

一方面沒有按納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)印花稅，收入和開票是滯后于合同簽訂時(shí)間的。另一方面申報(bào)的印花稅可能不準(zhǔn)確，當(dāng)然可能多也可能少，比如收入都是不含稅的，但是有些合同是以含稅價(jià)簽訂的，這個(gè)時(shí)候就少計(jì)了，又比如有些合同是不計(jì)入收入的，是費(fèi)用成本類，那么就可能漏計(jì)。

按照收入或者開票這種方式是一種粗略的統(tǒng)計(jì)方式，不是印花稅要求的申報(bào)管理方式。

如果稅務(wù)局檢查時(shí)候不認(rèn)可就會(huì)對(duì)公司進(jìn)行核定，比如國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第二稽查局公告（瓊稅二稽告〔2020〕52號(hào)）。

所以，我們可以制定符合本單位實(shí)際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理?；蛘叩怯洸绢愃平y(tǒng)計(jì)表：

另外，印花稅其實(shí)本身也是有核定征收的（滿足一定條件稅務(wù)局會(huì)核定征收），這種征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）來算計(jì)稅金額。這個(gè)各省有各省的規(guī)定，比如按采購金額的50%-100%核定等。如果你是按收入或者采購金額的一定比例計(jì)稅的，一定要看看自己有沒有取得注明印花稅核定方式的稅務(wù)事項(xiàng)通知書（以前叫印花稅核定征收通知書）。

04

按次申報(bào)和按期申報(bào)差別

1.按次申報(bào)印花稅

按此申報(bào)印花稅的不需要先讓稅務(wù)局做稅種認(rèn)定，可以直接登錄電子稅務(wù)局直接進(jìn)行稅源采集，采集后直接申報(bào)即可。

2.按期申報(bào)

如果你的印花稅還是選擇按期申報(bào)，那么沒申報(bào)之前必須先做稅種認(rèn)定，沒有這個(gè)稅種稅目，你就無法采集稅源信息，你就無法進(jìn)行申報(bào)。

但是如果你想按次申報(bào)就行了，那你就不需要去認(rèn)定稅種了，你直接申報(bào)就行了。

05

印花稅容易犯錯(cuò)的8點(diǎn)

印花稅的8個(gè)理解誤區(qū)

1.沒有簽合同也要繳納印花稅！

除了合同，具有合同性質(zhì)的其他憑證也要繳納印花稅。

印花稅只對(duì)稅目稅率表中正列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。應(yīng)納稅憑證有：

——購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

——產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

——營(yíng)業(yè)賬簿；（除記載資金外的其他營(yíng)業(yè)賬簿，2023年5月1日起免征印花稅）

——權(quán)利許可證照（四證一照）；

——經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

劃重點(diǎn)！??！

合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。只要具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務(wù)，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認(rèn)單，就應(yīng)視同合同，繳納印花稅。

舉例：某企業(yè)與長(zhǎng)期合作的客戶，購買器材未簽訂購銷合同，僅以交貨確認(rèn)單上確認(rèn)雙方購銷的金額及權(quán)利義務(wù)關(guān)系。此時(shí)交貨確認(rèn)單是具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)以此繳納印花稅！

2.只對(duì)紙質(zhì)的應(yīng)稅憑證繳納印花稅？

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化的需要，現(xiàn)在越來越多的人采用電子合同、電子憑證等，那么請(qǐng)您注意了——對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅！比如某公司在網(wǎng)上銷售貨物，與客戶簽訂的電子合同，應(yīng)繳納印花稅！

3.印花稅可以雙方/多方分?jǐn)偫U納？

同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額繳納。（另有規(guī)定單邊征收的除外）

再次劃重點(diǎn)?。?！

同一份合同由各方分別繳納印花稅時(shí)，容易產(chǎn)生一個(gè)誤區(qū)——多方分?jǐn)偫U納稅額。這是誤解哦！

正解——各方就所執(zhí)的一份各自全額繳納

舉例：a公司是一般納稅人，今年和小規(guī)模納稅人b公司簽訂了一份寫字樓轉(zhuǎn)讓合同并各執(zhí)一份，假設(shè)計(jì)稅價(jià)格1000萬，則按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五的稅率繳納印花稅，稅額為5000元，則雙方分別繳納印花稅：a公司繳納5000元；b公司繳納2500元。（提醒：不但銷要繳納印花稅，購物也要繳納印花稅?。。。?/p>

知識(shí)擴(kuò)展：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的印花稅（不含證券交易印花稅）減按50%征收。

4.副本也有可能要繳納印花稅！

對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅。主要是憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，只是留備存查。但是，以副本或者抄本視同正本使用的，則需要繳納印花稅！

5.合同沒有金額就不用繳納印花稅？

按金額比例申報(bào)繳納的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，怎么辦？

比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而且無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元申報(bào)繳納，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)繳印花稅。

6.實(shí)收資本、資本公積發(fā)生變化，如何繳納印花稅?

資金賬簿印花稅的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已繳納資金的，就增加的部分申報(bào)繳納。

舉例：某企業(yè)2023年實(shí)收資本金額為1000萬元，資本公積為200萬元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬元。2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?

如果上述公司資本公積先減后增之后未超初始金額，則不用補(bǔ)繳。計(jì)算如下：

該企業(yè)2023年增加的實(shí)收資本和資本公積=（1000+200-80+200）-（1000+200）=120萬元

超出原已繳納資金，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=120萬×0.5‰*50%=300元。

（自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。）

知識(shí)擴(kuò)展：如企業(yè)并未實(shí)際認(rèn)繳出資，會(huì)計(jì)賬簿上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)算，無記載實(shí)收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實(shí)際認(rèn)繳到位后再繳納印花稅。

【討論】如果企業(yè)2023年兩項(xiàng)合計(jì)是1000萬元，2023年是800萬元，2023年是900萬元，請(qǐng)問，該企業(yè)2023年是否需要繳納印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。

7.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否應(yīng)補(bǔ)貼印花？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國(guó)稅地字第25號(hào)）第九個(gè)問題規(guī)定，依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅。因此，對(duì)已履行并申報(bào)繳納的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

8.我公司簽訂的購銷合同未履行，已經(jīng)繳納的印花稅可以申請(qǐng)退稅嗎？

根據(jù)（1988）國(guó)稅地字第25號(hào)第七個(gè)問題規(guī)定，依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。（文件條款依然有效）

最后，現(xiàn)在申報(bào)印花稅，小規(guī)模納稅人還能減半嗎？

當(dāng)然是可以的！只是有些小伙伴在采集稅源過程中出現(xiàn)了問題，國(guó)家稅務(wù)總局深圳稅務(wù)局對(duì)此問題也做了回復(fù)：

以上為印花稅的相關(guān)知識(shí)，可謂是很全面了，對(duì)大家有用的話就點(diǎn)個(gè)贊轉(zhuǎn)發(fā)收藏吧！

來源：二哥稅稅念，貓叔說稅

關(guān)注助我考會(huì)計(jì)，留言免費(fèi)咨詢會(huì)計(jì)問題：https://jinshuju.net/f/guo7ar