小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入如何申報(bào)（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入如何申報(bào)

首先我們要明確一點(diǎn)，不管有沒(méi)有收入，也不管收入是否通過(guò)開(kāi)具發(fā)票取得都要進(jìn)行正常的申報(bào)。那么小規(guī)模納稅人如果取得無(wú)票收入應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)。我覺(jué)得主要考慮以下幾個(gè)因素。

一.季度合計(jì)收入是否超過(guò)45萬(wàn)元免稅額度（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬(wàn)元免稅額度要注意計(jì)算口徑，它包括開(kāi)具各種征收率和開(kāi)具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開(kāi)票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號(hào)公告）。三.無(wú)票收入是否屬于差額征稅事項(xiàng)。四.是否屬于其它特殊事項(xiàng)。這4點(diǎn)會(huì)決定你報(bào)表填列的不同，下面我們以季度申報(bào)小規(guī)模納稅人來(lái)分別舉例。

1.無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＜45萬(wàn)元免稅額，對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。

2.無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，無(wú)票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號(hào)公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。對(duì)應(yīng)的無(wú)票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無(wú)票收入征收率不屬于3%，這時(shí)候要照常納稅，填到相應(yīng)的征收率欄次。

3.無(wú)票收入屬于差額征稅事項(xiàng)，這時(shí)候需要先填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)） 相應(yīng)欄次。如果無(wú)票收入扣除差額后不含稅銷售額+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫主表第4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

4.無(wú)票收入屬于特殊事項(xiàng)，如銷售使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)，如果無(wú)票收入+開(kāi)票收入合計(jì)＞45萬(wàn)元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

最后總結(jié)一下，如果合計(jì)季度收入沒(méi)超過(guò)45萬(wàn)元免稅額，這個(gè)時(shí)候不需要考慮這個(gè)無(wú)票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（組織形式為個(gè)體工商戶填）。如果超過(guò)了45萬(wàn)，就要考慮無(wú)票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行填列了。如果有什么補(bǔ)充或者更正歡迎留言。

【第2篇】小規(guī)模納稅人采購(gòu)分錄

小規(guī)模納稅人開(kāi)具的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票，不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣

買入材料：

借：原材料--xx

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

銷售商品后：

借：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷)

小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，因此可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

第二步：確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

關(guān)于采購(gòu)原材料的小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄怎么寫的問(wèn)題，小編就為大家講到這里了，小規(guī)模納稅人采購(gòu)原材料開(kāi)具發(fā)票是不可以進(jìn)行抵扣的，小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第3篇】怎樣注冊(cè)小規(guī)模納稅人

國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施第二批便民辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》，明確全面推行小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票申請(qǐng)流程

1、登錄北京電子稅務(wù)局

https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

2、我要辦稅--發(fā)票使用--發(fā)票票種核定申請(qǐng)

3、填表—保存—提交

4、查看審批結(jié)果

我要查—辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢

一般一個(gè)工作日后，可以點(diǎn)擊查詢受理結(jié)果，審批通過(guò)后，回執(zhí)結(jié)果將以pdf形式展現(xiàn)，可以點(diǎn)擊下載回執(zhí)并打印留存。

如一直在受理中，一般是需要事前核查，如不通過(guò)，請(qǐng)?jiān)谶M(jìn)度里查詢?cè)颉?/p>

【第4篇】小規(guī)模納稅人附加稅減免

大家好，我們是武漢小頂盈企財(cái)稅服務(wù)有限公司，本公司是一個(gè)專門為中小型企業(yè)提供代理記賬、工商變更、資質(zhì)代辦、稅收籌劃等一站式企業(yè)服務(wù)的平臺(tái)。我們深耕武漢、孝感財(cái)稅領(lǐng)域，已為湖北省1800多家中小型企業(yè)排憂解難。能為大家解決各種財(cái)稅方面的問(wèn)題。希望看到這篇文章的朋友們，為我們點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，如果有任何財(cái)稅方面的問(wèn)題，都可以在評(píng)論區(qū)給小頂留言，小頂會(huì)第一時(shí)間幫大家解答，你們的支持將會(huì)是小頂最大的鼓勵(lì)！

今天小頂將繼續(xù)給大家?guī)?lái)一期財(cái)稅干貨分享，是大家非常關(guān)注的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策方面的問(wèn)題。如果覺(jué)得有用請(qǐng)為小頂點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，這樣小頂將有更大的動(dòng)力為大家分享更多財(cái)稅知識(shí)！

一、增值稅免征優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。優(yōu)惠期間2022.4.1-2022.12.31

二、六稅兩費(fèi)減半征收政策

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，其房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的六稅，以及地方教育附加、教育費(fèi)附加的兩費(fèi)是可以在50%的稅額幅度內(nèi)進(jìn)行減征的。

三、兩費(fèi)減免政策

地方教育附加及教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)的附加費(fèi)，一般是與增值稅一同減免。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)于小規(guī)模納稅人的年應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)100萬(wàn)元的部分，是可以享受減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，同時(shí)企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納，綜合計(jì)算下來(lái)企業(yè)所得稅的稅負(fù)是2.5%。

今天的分享到這里就結(jié)束啦，關(guān)注小頂，帶你了解更多財(cái)稅知識(shí)！

【第5篇】小規(guī)模納稅人認(rèn)定

財(cái)務(wù)咨詢 高鵬燕

很多新設(shè)公司都會(huì)考慮到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，本文就二者的區(qū)別進(jìn)行具體的闡述，希望能對(duì)大家有所幫助。

一、認(rèn)定條件不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全程度兩個(gè)方面。

年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下，會(huì)計(jì)核算健全且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以成為一般納稅人，會(huì)計(jì)核算不健全的則為小規(guī)模納稅人；若年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，除以下特殊情況外，均應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記。

（一）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人（即自然人），不辦理一般納稅人登記；

（二）納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、銷售無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。比如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)出售家用電器，年銷售額為400萬(wàn)，當(dāng)年出售廠房設(shè)備賺150萬(wàn)，如果是按照500萬(wàn)銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，該公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人，但事實(shí)上出售廠房是偶然行為，取得的收入不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，因此無(wú)須申請(qǐng)辦理一般納稅人。

二、計(jì)稅方式不同

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

適用一般計(jì)稅方法的，其應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的，按銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、適用稅率不同

（一）一般納稅人

一般納稅人的稅率分別是13%、9%、6%，具體內(nèi)容如下。

應(yīng)稅行為

增值稅稅率

銷售或進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

銷售或進(jìn)口下列貨物：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、石油液化氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜；

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

9%

銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

6%

出口貨物，境內(nèi)的單位或個(gè)人銷售的無(wú)形資產(chǎn)或國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外的消費(fèi)的服務(wù)

零稅率

這里說(shuō)的零稅率和免稅是兩個(gè)概念，以貨物為例，免稅只是貨物在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅外，還要對(duì)貨物出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅處理。

一般納稅人也可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%或5%的征收率，不過(guò)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為時(shí)可按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅：

（1）銷售自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料、商品混凝土等；

（2）建筑服務(wù)，以清包工方式提供建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；

（3）提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)的；

（4）銷售其2023年4月30日前取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)；

（5）寄售商店代銷物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

（二）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的征收稅率一般為3%，轉(zhuǎn)讓或出租（不含個(gè)人出租住房）其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅，這里說(shuō)的舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。

目前的稅收政策：自2023年3月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

四、納稅申報(bào)

一般納稅人按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季度申報(bào)增值稅。

五、稅收優(yōu)惠政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

而一般納稅人的優(yōu)惠政策大多是對(duì)于某個(gè)行業(yè)或部分地區(qū)，比如一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

無(wú)論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都各有其優(yōu)點(diǎn)所在，要根據(jù)各自具體情況選擇對(duì)公司更有利的納稅人身份，需要注意的是，一般情況下登記為一般納稅人之后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第6篇】小規(guī)模納稅人年報(bào)

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額，小超市作為個(gè)體戶，問(wèn)題就可以歸納一般個(gè)體戶的營(yíng)業(yè)額和納稅額的年報(bào)填寫以及計(jì)算。

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額?

按照規(guī)定，上一年度12月31日前注冊(cè)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的業(yè)戶，必須在下一年度的6月30日前進(jìn)行信用信息公示(亦即年報(bào))。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)銷售額或營(yíng)業(yè)收入，按照利潤(rùn)表里面的數(shù)據(jù)填寫。不設(shè)賬簿的個(gè)體戶，可以按照本年度內(nèi)稅務(wù)局認(rèn)定的營(yíng)業(yè)額填寫。

營(yíng)業(yè)收入是指1月份至今的收入。納稅額根據(jù)企業(yè)的不同有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人，稅率也是不同的，企業(yè)在辦理完稅務(wù)登記后，稅務(wù)主管部門核定企業(yè)應(yīng)納稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅的稅率，如確實(shí)不明白應(yīng)和管戶聯(lián)系確定納稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)堂小編。

營(yíng)業(yè)總收入，看你損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，看你損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。納稅總額，要看你這一年一共繳納了多少稅費(fèi)。

【相關(guān)閱讀】

個(gè)體戶填年報(bào)，總產(chǎn)值和納稅額怎么算啊?

如果你是從事生產(chǎn)加工的，你有產(chǎn)值，上一年度產(chǎn)值合計(jì)填入。如果是開(kāi)小店的，產(chǎn)值填0。納稅額么，你如果上一年度繳稅了，繳多少填多少，如果沒(méi)繳稅，填0。

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額，和一般的個(gè)體戶一樣，一利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填寫(表告訴小編沒(méi)有)，如果沒(méi)賬簿，則可以年度稅務(wù)局認(rèn)定額度來(lái)寫。

【第7篇】小規(guī)模差額納稅申報(bào)

本文對(duì)差額征稅有關(guān)的易混概念，發(fā)票開(kāi)具，會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)等問(wèn)題進(jìn)行梳理。

導(dǎo)語(yǔ)

差額征稅是原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無(wú)法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營(yíng)改增后在多個(gè)行業(yè)中有所保留。

1、概念

（一）什么是差額征稅？

差額征稅是營(yíng)改增以后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。

（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時(shí)的免稅銷售額如何確定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱4號(hào)公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

（三）納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額如何計(jì)算？

年應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（四）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，貨物銷售額為2萬(wàn)元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬(wàn)元，差額后的銷售額為4萬(wàn)元。則應(yīng)按照4/（2+4）來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

2、差額征稅如何開(kāi)票？

差額征稅的開(kāi)票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開(kāi)具，根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（一）第一種類型，差額部分不得開(kāi)具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購(gòu)買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)票方式有以下三種：

一是全額開(kāi)具普通發(fā)票；

二是差額部分開(kāi)具普通發(fā)票，剩余部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

三是使用差額開(kāi)票功能開(kāi)具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額自然沒(méi)有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有：

1. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開(kāi)具。

2. 旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個(gè)人開(kāi)具。

3. 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4. 安保服務(wù)包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5. 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6. 中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

7. 納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）

8. 納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）

9. 境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）

10. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）理解：購(gòu)買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價(jià)-買入價(jià)”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購(gòu)買方開(kāi)具行程單，或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

12. 自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用差額征稅代開(kāi)發(fā)票的，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號(hào)）

其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3）

例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬(wàn)元，扣除額（房屋原值）80 萬(wàn)元，征收率 5%。增值稅差額征稅計(jì)算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

16. 中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

17. 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

差額征稅差額部分不得開(kāi)專票舉例

某勞務(wù)派遣公司，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2023年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬(wàn)元。有幾種開(kāi)票方式？

一共有三種開(kāi)票方式：

1. 使用差額開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬(wàn)元和票面不含稅金額1961.90萬(wàn)元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。

2. 開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開(kāi)專票，剩余部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬(wàn)元，稅額38.10萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)800萬(wàn)元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬(wàn)元，稅額57.14萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)1200萬(wàn)元；

兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬(wàn)元，稅額合計(jì)95.24萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。

3. 開(kāi)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額1904.76萬(wàn)元，稅額95.24萬(wàn)元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

（二）第二種類型，差額部分可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開(kāi)票，差額納稅，購(gòu)買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以外的項(xiàng)目，其余的項(xiàng)目都可以全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問(wèn)題，又使購(gòu)買方的利益不受影響。

主要包括以下項(xiàng)目：

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

2. 建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)、財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

4. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

5. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

6. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年54號(hào)）

7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

差額征稅全額開(kāi)票舉例

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

1. 銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90

2. 購(gòu)入土地時(shí)：

借：開(kāi)發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

3. 差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

3、差額征稅的賬務(wù)處理

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

差額征稅申報(bào)表的填寫

案例：某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價(jià)515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務(wù)分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的工程款515000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開(kāi)具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)309000元。假設(shè)乙公司2023年1季度無(wú)其他應(yīng)稅行為發(fā)生。

（一）填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

（二）填寫主表根據(jù)4號(hào)公告規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。

問(wèn)題：選擇差額征稅后，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

正和稅參觀點(diǎn)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?！薄敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第11小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。……納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”由此，可以看出，旅游服務(wù)的差額征稅，是為了彌補(bǔ)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的問(wèn)題，只是在計(jì)算銷售額時(shí)扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計(jì)稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣。

來(lái)源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫(kù)、正和稅參

【第8篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

實(shí)務(wù)中的一個(gè)咨詢案例：我是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)在陜西西安，2023年6月成立以來(lái)，基本上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報(bào)，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開(kāi)票收入580萬(wàn)元（不含稅）。請(qǐng)問(wèn)：

一、我公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。（小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元以下，也就是說(shuō)，如果超過(guò)500萬(wàn)元，便不再符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)）

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條所稱“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因?yàn)橘F公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為9個(gè)月，開(kāi)票收入580萬(wàn)元，符合連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記。

二、我公司應(yīng)該在何時(shí)轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會(huì)怎樣？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

第七條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明（附件2）。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報(bào)稅，還是按季度報(bào)稅。

如果貴公司選擇的是按月報(bào)稅，就應(yīng)該在2月所屬申報(bào)期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報(bào)稅，就在1季度所屬的申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過(guò)了500萬(wàn)，2月份應(yīng)該如何計(jì)稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)明確納稅人應(yīng)自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而且可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（備注：因?yàn)樵瓉?lái)小規(guī)模納稅人，不能自開(kāi)專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領(lǐng)專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第33號(hào)規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。）財(cái)政部稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報(bào)期結(jié)束后15日規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說(shuō)選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報(bào)期結(jié)束以后）比方說(shuō)選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

最后，我們來(lái)做個(gè)總結(jié)：

（1）連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個(gè)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不去辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。此處需要注意的是，選擇當(dāng)月1日還是次月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)公司的計(jì)稅方式，增值稅稅負(fù)會(huì)有一定的影響，公司要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，做選擇上的合理安排。

本文已開(kāi)通原創(chuàng)保護(hù)

如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自焦點(diǎn)財(cái)稅

更多精彩財(cái)稅知識(shí)學(xué)習(xí)下戳點(diǎn)擊'了解更多'

【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊(cè)第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)！

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個(gè)稅種”中有分享到增值稅這個(gè)稅種，簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)就是一個(gè)商品在交易的過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值，就是增加價(jià)值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來(lái)分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)。

首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：

小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬(wàn)元以下，并且會(huì)計(jì)體系核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請(qǐng)按統(tǒng)一的3%稅率來(lái)開(kāi)增值稅發(fā)票。

其實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會(huì)有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬(wàn)營(yíng)收額作為一刀切的方式來(lái)定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點(diǎn)：

第一，每月10萬(wàn)或每季30萬(wàn)以下，可以免征增值稅；

第二，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能做增值稅抵扣；

第三，如果營(yíng)業(yè)額超過(guò)第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。

所以對(duì)于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有增值，都需要繳納增值稅。

這個(gè)時(shí)候聰明的老板們就會(huì)好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。

當(dāng)然，現(xiàn)在國(guó)家也為小規(guī)模的的發(fā)票問(wèn)題也逐漸開(kāi)放了小規(guī)模申請(qǐng)專票的窗口。

而且在2023年11月稅務(wù)總局對(duì)外公布的增值稅法征求意見(jiàn)稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點(diǎn)是增值稅起征點(diǎn)為季銷售額30萬(wàn)元。

因?yàn)橹暗牟莅钢惺菦](méi)有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個(gè)30萬(wàn)免征額小規(guī)模的概念。

同時(shí)，這個(gè)30萬(wàn)不僅針對(duì)企業(yè)，還針對(duì)個(gè)人，而個(gè)人包括個(gè)體工商戶。

除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。

總的來(lái)說(shuō)，既然現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來(lái)，同時(shí)讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)瑩P(yáng)帆直上。

更多創(chuàng)業(yè)知識(shí)，請(qǐng)多關(guān)注老賬人！

【第10篇】2023小規(guī)模納稅人稅率

小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？征收方式有哪些？今天就讓小編來(lái)給大家仔細(xì)講一講：

圖片已獲授權(quán)

首先我們來(lái)總結(jié)一下，小規(guī)模納稅人需要繳納的稅種有哪些，相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

（1）增值稅。按銷售收入的3%繳納；

（2）城建稅。按繳納的增值稅的7%繳納；

（3）教育費(fèi)附加。按繳納的增值稅的3%繳納；

（4）地方教育費(fèi)附加。按繳納的增值稅的1%繳納；

（5）印花稅。購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；賬本按5%/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按實(shí)收資本與資本公積之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

（6）城鎮(zhèn)土地使用稅。按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不同）；

（7）房產(chǎn)稅。按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

（8）車船稅。按車輛繳納（各地規(guī)定不同）；

（9）企業(yè)所得稅。按應(yīng)繳納所得額進(jìn)行繳納；

根據(jù)國(guó)家財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào) 文件規(guī)定，目前企業(yè)所得稅實(shí)施以下優(yōu)惠政策：

1. 年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)的部分，按5%征收；

2. 年應(yīng)納稅所得額100~300萬(wàn)的部分，按10%征收；

3. 年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)的全額按25%征收。

【例1】假如應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅為：

100萬(wàn)*5%+180萬(wàn)*10%=23萬(wàn)元；

【例2】假如應(yīng)納稅所得額為301萬(wàn)元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅為：

301*25%=75.25萬(wàn)元。

（10）個(gè)人所得稅。老板或公司股東需要分配利潤(rùn)或發(fā)放分紅，還需按照利潤(rùn)或分紅的20%繳納個(gè)人所得稅。

其次，小規(guī)模的征收方式有哪些？

1、查賬征收

主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

2、核定征收

即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

3、定期定額征收

這類征收方式較為簡(jiǎn)單，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

最后，我們?cè)偻卣挂幌玛P(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間轉(zhuǎn)換的問(wèn)題。

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第11篇】小規(guī)模納稅人零申報(bào)

什么是零申報(bào)？零申報(bào)就是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。

免稅收入做零申報(bào),錯(cuò)！

案例1：一個(gè)人開(kāi)了一家水果批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個(gè)季度銷售收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件。既然這個(gè)收入是免稅的，這個(gè)月就零申報(bào)吧。

解析：正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入，填入申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”。

當(dāng)期未發(fā)生收入就做零申報(bào)，錯(cuò)！

案例2：我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這個(gè)月公司水電費(fèi)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票1份，進(jìn)項(xiàng)稅額25.3元，已經(jīng)認(rèn)證但是沒(méi)有取得收入，就零申報(bào)吧。

解析：正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額25.3元填入申報(bào)表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

取得未開(kāi)票收入做零申報(bào)，大錯(cuò)特錯(cuò)！

案例3：我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個(gè)月取得增值稅應(yīng)稅銷售額15萬(wàn)元，沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，沒(méi)開(kāi)發(fā)票稅局就不會(huì)知道了，零申報(bào)就不需要交稅啦，機(jī)智！

解析：取得未開(kāi)票收入也應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)！否則不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款，加收滯納金并處罰。情節(jié)嚴(yán)重的將構(gòu)成犯罪！正確做法是應(yīng)當(dāng)把當(dāng)期收入15萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

溫馨提醒：如果企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)的話（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長(zhǎng)期），會(huì)引起稅局的重點(diǎn)關(guān)照，稅局會(huì)上門查看企業(yè)情況看看你的零申報(bào)是否屬實(shí)，如不屬實(shí)或者聯(lián)系不上的企業(yè)會(huì)被列入經(jīng)營(yíng)異常的黑名單，黑名單企業(yè)的法人與財(cái)務(wù)在貸款、出境與領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)等生活環(huán)節(jié)將處處受限！

如果違規(guī)零申報(bào)會(huì)承擔(dān)什么后果？

1.如果當(dāng)期有收入無(wú)應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，需承擔(dān)不利后果。

2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)收入無(wú)應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。

4.違規(guī)零申報(bào)還要降低信用級(jí)別等。

溫馨提示：想要避免被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，就一定要誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，合規(guī)核算。一定要清楚收入包含開(kāi)票收入+未開(kāi)票收入，特別是當(dāng)期有代開(kāi)發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預(yù)繳稅款就萬(wàn)事大吉，要按規(guī)定前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，否則始終脫離不了被重點(diǎn)監(jiān)控的命運(yùn)。

【第12篇】一文幫你搞明白個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人、一般納稅人的區(qū)別

小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系

何謂小規(guī)模納稅人？

何謂一般納稅人？

何謂個(gè)體戶？

很多人真不能完整說(shuō)出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶就不用多說(shuō)了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：

定義區(qū)分

1、小規(guī)模納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）

不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

2、一般納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元；

2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算

能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

三者可以互轉(zhuǎn)嗎

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第13篇】小規(guī)模納稅人所得稅優(yōu)惠

毛姐姐，2023年小規(guī)模納稅人都能享受哪些優(yōu)惠？

小規(guī)模納稅人這5大優(yōu)惠記好咯！2023年依舊享受

第一，增值稅3%繼續(xù)減按1%執(zhí)行，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入暫減按1%征收率征收增值稅

第二，季銷售額不超過(guò)45萬(wàn)免增值稅，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅

第三，六稅兩費(fèi)減半征收，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

第四，季銷售額45萬(wàn)以下免兩個(gè)教育附加費(fèi)，教育費(fèi)附加和地方教育附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的附加費(fèi)，一般與增值稅一同減免

第五，利潤(rùn)不超過(guò)100萬(wàn)，企業(yè)所得稅2.5%，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，計(jì)算下來(lái)企業(yè)所得稅稅負(fù)2.5%

只要你是小規(guī)模納稅人，2023年就還可以享受這5大優(yōu)惠，趕緊點(diǎn)個(gè)心分享給有需要的人吧

關(guān)注毛姐姐！

【第14篇】一般納稅人和小規(guī)模公司的區(qū)別，注冊(cè)時(shí)應(yīng)該怎樣選擇？

一般納稅和小人規(guī)模的區(qū)別：

一、劃分標(biāo)準(zhǔn)及資格條件：

2023年5月1日起，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人，超過(guò)這個(gè)界限稅局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的也可以登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定一般納稅人的資格條件：會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料。（除另有規(guī)定外，已經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人）

二、稅款計(jì)算方法不同：

對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅、計(jì)算扣稅、核定扣稅的計(jì)稅方法，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理方法，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率

三、適用稅率（征收率）不同：

一般納稅人適用的增值稅稅率是13%、9%、6%；小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率3%、5%

四、增值稅納稅期限不同：

一般納稅人以月為納稅期限，小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限

五、近些年減稅降費(fèi)進(jìn)程中有很多稅收優(yōu)惠政策，兩者可以享受優(yōu)惠政策不同：例如

1. 小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

一般納稅人只要開(kāi)具發(fā)票不論專票還是普票都要按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額來(lái)計(jì)算繳納增值稅

2. 對(duì)于出口貨物的企業(yè)來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人不能退稅只免稅，一般納稅人既可以享受出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款

后期公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要調(diào)整

1.看規(guī)模。

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。

如果是16%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評(píng)論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學(xué)習(xí)交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說(shuō)明外，推送稿件及圖片均來(lái)自網(wǎng)絡(luò)及各大主流媒體。版權(quán)歸原作者所有。除非無(wú)法確認(rèn)，我們都會(huì)標(biāo)明作者及出處，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)后臺(tái)聯(lián)系處理，謝謝！

【第15篇】小規(guī)模納稅人普票作廢

最近武漢的一家公司因作廢了兩張發(fā)票引起了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)達(dá)10個(gè)月的稅務(wù)稽查進(jìn)行了公告：

最終定性：對(duì)該公司開(kāi)具的2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成的少繳稅款的行為定性為偷稅！不僅需要補(bǔ)繳增值稅、所得稅等，還需要繳納高額的罰款及滯納金。

那么在什么情況下可以作廢發(fā)票呢？什么情況不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線是不能碰的？違規(guī)作廢發(fā)票會(huì)有什么后果？今天，就和小編一起來(lái)學(xué)學(xué)吧！

注意了！發(fā)票作廢風(fēng)險(xiǎn)巨大！

很多企業(yè)一到月底，發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不夠了，除了有的會(huì)虛開(kāi)發(fā)票之外，還有的企業(yè)會(huì)大量的作廢發(fā)票，認(rèn)為反正稅務(wù)是以票控稅，作廢發(fā)票可以降低銷項(xiàng)這似乎是最為明顯的節(jié)稅方式。

殊不知，現(xiàn)金金稅四期+增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)稽查，只要你的企業(yè)敢違規(guī)作廢，稅務(wù)局就敢查你！

違規(guī)作廢票的風(fēng)險(xiǎn)巨大，嚴(yán)重的可能會(huì)移交司法機(jī)關(guān)！

補(bǔ)繳稅款

加收滯納金

罰款

嚴(yán)重者移交司法機(jī)關(guān)

警惕！發(fā)票作廢這4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)趕緊自查起來(lái)！

免征額附近有大量作廢發(fā)票

有很多小規(guī)模納稅人開(kāi)票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開(kāi)票額作廢發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。

已有公司因在臨界點(diǎn)作廢發(fā)票被稅局稽查。

小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票

很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過(guò)500萬(wàn)，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！

大額或是大量的作廢發(fā)票

作廢發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票一模一樣

稅務(wù)都是大數(shù)據(jù)比對(duì)！千萬(wàn)別把開(kāi)發(fā)票、作廢發(fā)票當(dāng)兒戲！

同一筆業(yè)務(wù)發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開(kāi)，作廢發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問(wèn)題。

警惕！發(fā)票這8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，注意規(guī)避！

是否存在為他人、為自己虛開(kāi)增值稅發(fā)票的情況

是否存在未按照規(guī)定開(kāi)具合格的發(fā)票情況

是否存在發(fā)票清單開(kāi)具錯(cuò)誤的情況

是否存在購(gòu)銷不匹配、進(jìn)銷項(xiàng)有明顯的異常情況

是否存在企業(yè)之間環(huán)開(kāi)、對(duì)開(kāi)發(fā)票的情況

是否存在取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的情況

是否存在股東分紅個(gè)稅高，為了減少分紅金額，找點(diǎn)發(fā)票來(lái)規(guī)避的情況

是否存在取得大額費(fèi)用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分的情況

注意：針對(duì)第七點(diǎn)，其實(shí)是很多公司的通病，企業(yè)股東想要進(jìn)行個(gè)稅節(jié)稅方法有很多，但像找點(diǎn)發(fā)票來(lái)規(guī)避的方式有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的就不要嘗試了。想要進(jìn)行合理合法的節(jié)稅，其實(shí)可以通過(guò)地方財(cái)政補(bǔ)貼政策來(lái)降低稅負(fù)壓力。

主要方式就是企業(yè)通過(guò)注冊(cè)地方園區(qū)，以個(gè)體戶或是個(gè)獨(dú)的名義在地方園區(qū)進(jìn)行實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而享受個(gè)稅核定0.5%-3%，完稅即可提現(xiàn)，自由分配。

目前，在我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)都有國(guó)家大力支持及地方政府相繼出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，這樣政策具有一定的穩(wěn)定性，背靠地方政府。同時(shí)，還能享受地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼政策。園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)30%-80% 財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)給予40%~80%作為扶持津貼。節(jié)稅可高達(dá)80%以上。

什么情況下發(fā)票可以作廢？

作廢條件需要同時(shí)滿足以下三點(diǎn)：

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月

銷售方未抄稅且未記賬

購(gòu)買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

注意：普票作廢相對(duì)于專票來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單，直接在開(kāi)票系統(tǒng)中查詢發(fā)票作廢即可！

哪些發(fā)票不能作廢？

增值稅電子發(fā)票

（增值稅電子發(fā)票具有復(fù)制性、無(wú)法回收的特點(diǎn)，所以電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作！如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的話，開(kāi)票人應(yīng)通過(guò)開(kāi)具紅字增值稅電子發(fā)票進(jìn)行沖減?。?/strong>

成品油專用發(fā)票

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言、（我會(huì)第一時(shí)間回復(fù)）。帶您了解更多稅收優(yōu)惠政策、財(cái)務(wù)操作知識(shí)分享。