2023建筑勞務(wù)稅收規(guī)定（4篇）

【第1篇】2023建筑勞務(wù)稅收規(guī)定

j建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2023年10月承攬了甲公司的某主題樂(lè)園的裝修并簽訂了清包工勞務(wù)合同，合同總金額2000萬(wàn)元。勞務(wù)公司包工包料200萬(wàn)元輔材可以取得增值稅專用發(fā)票。經(jīng)財(cái)稅專家納稅籌劃建議采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法可以合理節(jié)稅。

【分析】

稅法規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，對(duì)增值稅計(jì)稅方法有選擇的余地。但是，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，該項(xiàng)目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅就不可以抵扣；如果選擇一般計(jì)稅方法，則該項(xiàng)目本身所發(fā)生的成本中增值稅進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣。

【對(duì)比】

籌劃前，采用一般計(jì)稅方法應(yīng)繳增值稅147.14萬(wàn)元。

具體計(jì)算：應(yīng)繳增值稅=2000÷（1+9%）x9%-200x9%=147.14（萬(wàn)元）；

籌劃后，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)繳增值稅58.25萬(wàn)元。

具體計(jì)算：應(yīng)繳增值稅=2000÷（1+3%）x3%=58.25（萬(wàn)元）。

【結(jié)果】

選擇不同的計(jì)稅方法，結(jié)果大不一樣。那么，到底什么時(shí)候選簡(jiǎn)易計(jì)稅，什么時(shí)候選一般計(jì)稅呢？這里有一個(gè)平衡點(diǎn)，也就是說(shuō)在這個(gè)平衡點(diǎn)上，兩種計(jì)稅方法沒(méi)有差別。這個(gè)平衡點(diǎn)就是44.82%=采購(gòu)輔料價(jià)稅÷工程總價(jià)稅，當(dāng)比值＞44.82%時(shí)，選一般計(jì)稅方法；當(dāng)比值＜44.82%時(shí)，選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

【政策依據(jù)】

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七項(xiàng)第1條款規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

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【第2篇】小規(guī)模建筑勞務(wù)稅收

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。我國(guó)自改革開(kāi)放后，發(fā)展經(jīng)濟(jì)成為了重心，二十世紀(jì)后，迅速崛起，2008年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，基礎(chǔ)建設(shè)與房地產(chǎn)市場(chǎng)迎來(lái)了黃金十年，各大建筑公司紛紛崛起，帶動(dòng)了一場(chǎng)圍繞房子的機(jī)會(huì)，廚衛(wèi)市場(chǎng)，家電市場(chǎng)，裝修，燈具，家具，建材，水泥，鋼鐵等等的繁榮。

行業(yè)這么多，今天我們就建筑勞務(wù)這一塊來(lái)講解他們的稅務(wù)難題，勞務(wù)分包，包材料，包人工，下面可能會(huì)有很多的包工頭，這樣有些進(jìn)項(xiàng)就不太好處理，只有一些收據(jù)，工資等，所得稅不好抵扣，增值稅也多，那么建筑勞務(wù)公司能夠如何做好稅收籌劃呢？

園區(qū)返稅退稅優(yōu)惠；

可以落地到稅收優(yōu)惠園區(qū)，享受到地方的返稅退稅優(yōu)惠，可以注冊(cè)建筑勞務(wù)公司，分公司，子公司到園區(qū)內(nèi)，使用園區(qū)內(nèi)的勞務(wù)公司去承接業(yè)務(wù)，把稅收繳納到園區(qū)內(nèi)，地方財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅情況退稅給企業(yè)，返還增值稅與所得稅地方留存上70%-90%，當(dāng)月納稅，次月退稅給企業(yè)，勞務(wù)公司的費(fèi)用支出，可以使用人工工資，包工頭工費(fèi)進(jìn)行抵扣。

增值稅地方留存是50%，上交給中央財(cái)政是50%，所得稅地方留存是40%，上交給中央財(cái)政是60%，在這個(gè)基礎(chǔ)上企業(yè)入駐到園區(qū)后，一年納稅100萬(wàn)，可以獎(jiǎng)勵(lì)扶持給企業(yè)35萬(wàn)左右。這是公司唯一一種合理合法減輕增值稅的方式。

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【第3篇】建筑勞務(wù)分包稅收

前言：當(dāng)前，部分中小建筑企業(yè)習(xí)慣將勞務(wù)分包給個(gè)人，就是常說(shuō)的“包工頭”，編制農(nóng)民工工資表作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。

在稅務(wù)稽查中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)很多建筑企業(yè)未履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，因此不屬于“合理的工資薪金”，不允許在企業(yè)所得稅前列支成本，且容易涉及農(nóng)民工社保問(wèn)題。

于是很多包工頭就以個(gè)人名義到勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給建筑企業(yè)入賬。包工頭代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票適用的稅目屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“經(jīng)營(yíng)所得”呢?

01

勞務(wù)報(bào)酬

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 707號(hào))第六條第(二)款規(guī)定:“勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。'

從勞務(wù)報(bào)酬的解釋中明確裝潢、安裝包含其中，同時(shí)還強(qiáng)調(diào)了“其他勞務(wù)所得”，因此建筑勞務(wù)很可能包含在其中。

如果適用“勞務(wù)報(bào)酬”，則大部分地區(qū)都出臺(tái)相關(guān)稅務(wù)政策，取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，在代開(kāi)發(fā)粟環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告c2018)61號(hào))規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款。建筑企業(yè)如果按勞務(wù)報(bào)酬履行代扣代繳個(gè)人所得稅，部分“包工頭”有可能不配合相關(guān)代扣代繳工作，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)不便，如果企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)則容易陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

02

經(jīng)營(yíng)所得

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告c2018)62號(hào))的有關(guān)規(guī)定:個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，包括以下情形:

(1)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

(2)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;(3)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

(3)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率見(jiàn)表 5-5。

根據(jù)以上稅目解釋，個(gè)人提供建筑勞務(wù)也可以算作是經(jīng)營(yíng)承包，按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。部分地區(qū)對(duì)于個(gè)人提供的建筑經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的報(bào)酬按照經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅。那么個(gè)人提供建筑勞務(wù)分包到底按什么稅目繳納個(gè)人所得稅呢?

我們認(rèn)為，如果屬于建筑勞務(wù)，則根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā) c1996)127 號(hào))第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅。

(1)經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅;以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

(2)從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

03

自然人代開(kāi)

部分省、市、自治區(qū)出臺(tái)的關(guān)于自然人代開(kāi)發(fā)票如何繳納個(gè)人所得稅的有關(guān)文件中，基本可以總結(jié)以下幾個(gè)規(guī)律。

(1)自然人從事的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于“綜合所得”的，即勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再征收個(gè)人所得稅，并在發(fā)票的備注欄中備注“由付款人(扣繳義務(wù)人)代扣代繳個(gè)人所得稅”。

(2)向個(gè)人支付“綜合所得”時(shí)，支付方存在代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，沒(méi)有履行義務(wù)的，納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能對(duì)該業(yè)務(wù)的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人按照《中華人民共和國(guó)征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(3)各地區(qū)個(gè)人從事相關(guān)業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅稅目屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的，符合相關(guān)條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)基本采取核定方式征收個(gè)人所得稅，對(duì)不同行業(yè)的征收率或應(yīng)稅所得率都做了明確的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得核定征收的個(gè)人所得稅征收率大致在 0.8%~1.5%之間自然人個(gè)人從事零星建筑材料銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅;目前對(duì)于自然人個(gè)人提供機(jī)械設(shè)備租賃的個(gè)人所得稅征收存在較大爭(zhēng)議，一般按照“財(cái)產(chǎn)租賃”所得征收 20%的個(gè)人所得稅，部分地區(qū)按照“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅。不同地區(qū)、不同人員存在不同見(jiàn)解。

【第4篇】建筑勞務(wù)的稅收規(guī)定

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。從2008年金融危機(jī)后，國(guó)家放出了四萬(wàn)億的資金用于大基建，改善基礎(chǔ)建設(shè)，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入了十年黃金期，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，建筑公司也進(jìn)入了紅利期，以后只要聽(tīng)說(shuō)你在外面做工程就知道你賺大錢了，包工頭也成為暴發(fā)戶的象征，建筑公司，勞務(wù)公司，裝飾公司，家電公司，建材公司，廚衛(wèi)公司等等這幾年是水漲船高，市場(chǎng)的規(guī)律不可能一直上漲的，總會(huì)有調(diào)整回落的時(shí)候。

2023年市場(chǎng)開(kāi)始出現(xiàn)回落，2023年基本結(jié)束了十年的紅利期了，又進(jìn)入了三年的疫情，這三年對(duì)很多行業(yè)影響非常大，房地產(chǎn)公司也是一樣的，那么在經(jīng)濟(jì)困難的時(shí)期，公司要想更好的生存下去從哪些方面下手呢？

公司業(yè)務(wù)是自己的能力，但是成本控制更是公司老板和財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的能力，在公司支出中，稅收是一項(xiàng)重大支出，那么在建筑勞務(wù)公司中，企業(yè)如何合規(guī)的來(lái)解決稅收籌劃！

建筑勞務(wù)公司主要的支出是人員成本支出，進(jìn)項(xiàng)不足，導(dǎo)致增值稅高和所得稅都很高，這時(shí)候地方的稅收退稅優(yōu)惠扶持政策的優(yōu)勢(shì)就來(lái)了，返稅退稅，政策獎(jiǎng)勵(lì)。

勞務(wù)公司退稅返稅；

在優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)注冊(cè)建筑勞務(wù)公司，把業(yè)務(wù)分包給園區(qū)內(nèi)的新公司，使用新公司去承接業(yè)務(wù)，把稅收繳納到了園區(qū)內(nèi)，地方財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅請(qǐng)進(jìn)行返稅退稅，增值稅會(huì)上交國(guó)家50%，地方留存50%，所得稅上交國(guó)家60%，地方留存40%，退稅的是地方留存部分，返還增值稅與所得稅50%-85%，當(dāng)月納稅，次月退稅。

增值稅方面就通過(guò)建筑勞務(wù)公司退稅優(yōu)惠就解決了，一年納稅1000萬(wàn)，可以得到地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持400萬(wàn)，這是企業(yè)本該繳納的稅收，退稅的都是企業(yè)節(jié)省的。

所得稅方面建筑勞務(wù)公司都是通過(guò)一些人工工資入賬，包工頭的工資就可以入賬了，主要的稅收還是來(lái)自于增值稅，這樣增值稅與所得稅都解決了，這是地方園區(qū)的優(yōu)惠政策，不會(huì)改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)方式，只是注冊(cè)納稅地到園區(qū)即可。

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