出口退稅網(wǎng)上服務(wù)中心（16篇）

【第1篇】出口退稅網(wǎng)上服務(wù)中心

僅以此作為自己這段時(shí)間工作的總結(jié)跟規(guī)范，我也在不斷努力進(jìn)步中。。。

首先，進(jìn)入離線申報(bào)系統(tǒng)，按照即將申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單出口日期所屬月份進(jìn)入，比如屬于2023年3月出口的，那么進(jìn)入時(shí)間填寫(xiě)202203.

第二，采集基礎(chǔ)信息。

（可以選擇導(dǎo)入跟手動(dòng)輸入兩種。導(dǎo)入的話，報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)需要從單一窗口下載，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要從國(guó)稅網(wǎng)站--出口退稅申報(bào)---離線申報(bào)---增值稅專用發(fā)票下載 處下載。導(dǎo)入情況比較簡(jiǎn)單，不做介紹）

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集--外部數(shù)據(jù)采集--出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理--增加 按照?qǐng)?bào)關(guān)單上面的內(nèi)容填寫(xiě)數(shù)據(jù)。法定第一單位就報(bào)關(guān)單上面的第一個(gè)單位。成交匯率，按照當(dāng)月第一個(gè)工作日央行的匯率*100來(lái)填寫(xiě)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集---外部數(shù)據(jù)采集--增值稅發(fā)票信息處理--增加 同樣按照發(fā)票信息來(lái)填寫(xiě)。

第三，配單

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集--外部數(shù)據(jù)采集--配單管理--報(bào)關(guān)單與進(jìn)貨發(fā)票配單 選擇需要匹配的報(bào)關(guān)單跟發(fā)票，填上出口發(fā)票號(hào)碼跟申報(bào)批次----提交

根據(jù)發(fā)票內(nèi)容修改每條金額

提交，這樣就將報(bào)關(guān)單跟發(fā)票關(guān)聯(lián)起來(lái)，可以自動(dòng)生成進(jìn)貨明細(xì)表跟出口明細(xì)表。

第四、生成申報(bào)數(shù)據(jù)

生成申報(bào)數(shù)據(jù)---生成出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù) 選擇生成的數(shù)據(jù)需要存放的地址即可。

生成后最好打印申報(bào)表，進(jìn)貨明細(xì)跟出口明細(xì)數(shù)據(jù)，跟其他材料一起備查。

第五，自檢

生成數(shù)據(jù)后，登錄國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站，在出口退稅--離線申報(bào)系統(tǒng)--自檢下上傳自檢，檢查是否有疑點(diǎn)。沒(méi)有疑點(diǎn)的話最簡(jiǎn)單的出口退稅申報(bào)流程就完成。

【第2篇】出口退稅產(chǎn)品是哪些資料

今天來(lái)聊聊出口退稅的好處？上一期我已經(jīng)說(shuō)過(guò)，出口退稅，并不會(huì)讓你多賺錢(qián)，現(xiàn)在很多提供服務(wù)的公司，都在說(shuō)不做退稅就虧了，這其實(shí)是無(wú)稽之談。什么？你沒(méi)有看過(guò)上個(gè)視頻？你點(diǎn)個(gè)關(guān)注，就可以看到了。那既然我們做出口退稅沒(méi)有額外的利潤(rùn)，那么我們?yōu)槭裁催€要做出口退稅呢？

簡(jiǎn)單的說(shuō)三點(diǎn)。第三點(diǎn)最最重要，最最有用，千萬(wàn)別沒(méi)有看完就劃走啊。

首先，做國(guó)際貿(mào)易，只有做出口退稅，才是最正規(guī)的操作。你的美金怎么進(jìn)來(lái)？怎么換成人民幣？怎么支付工廠貨款？如果你說(shuō)你做的都是私賬，你們我告訴你，你這個(gè)生意肯定不正規(guī)。你只有通過(guò)退稅操作，你的美金才可以安全，科學(xué)，正規(guī)的在公賬結(jié)匯，你才可以通過(guò)公賬支付，給到供應(yīng)商貨款，這樣的閉環(huán)才是沒(méi)有一點(diǎn)問(wèn)題的。

第二，這就要涉及到最近的凍卡事件，為什么這么多卡會(huì)被動(dòng)？這都是私賬收款的問(wèn)題，你出口了貨物，鬼佬匯款給你人民幣，他一定是通過(guò)地下錢(qián)莊匯款過(guò)來(lái)的，地下錢(qián)莊匯款的錢(qián)有沒(méi)有問(wèn)題，現(xiàn)在誰(shuí)也不能說(shuō)，你只有做到公賬往來(lái)了，就不會(huì)有這個(gè)問(wèn)題。保證你不會(huì)凍卡。

第三個(gè)好處，你做了出口退稅，你才在海關(guān)系統(tǒng)上有了數(shù)據(jù)，你幫國(guó)家一年創(chuàng)收了多少外匯，這個(gè)是一個(gè)非常有說(shuō)服力的數(shù)據(jù)，最簡(jiǎn)單的好處就是廣交會(huì)的攤位。我們深圳這邊你在海關(guān)有400萬(wàn)美金一年的創(chuàng)匯，才可以開(kāi)始排隊(duì)分廣交會(huì)攤位。廣交會(huì)攤位，是所有開(kāi)發(fā)客戶中，最好的一種方式。不說(shuō)最好，說(shuō)最有效率的一種方式吧。

【第3篇】最新出口退稅率查詢

出口退稅是指將出口商品征收的國(guó)內(nèi)部分或全部退還給出口商的措施，這也是一種國(guó)際慣例。1994年1月1日生效的《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零。對(duì)于出口商品，不僅在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)退還國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)所承擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

根據(jù)《增值稅暫行條例》，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅為企業(yè)辦理退稅。由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)稅。如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅退稅，將出現(xiàn)少征多退的問(wèn)題，因此計(jì)算出口商品退稅率-出口退稅率。

2023年出口退稅率如何計(jì)算？是多少？

出口免稅不退稅，出口免稅與上述含義相同。出口不退稅是指適用本政策的出口貨物在前一個(gè)生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)免稅。因此，出口貨物本身不含稅，也不需要退稅。出口免稅包括一般貿(mào)易出口免稅、來(lái)料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅。

出口不免稅也不退稅。出口不免稅是指國(guó)家限制或者禁止出口的部分貨物的出口環(huán)節(jié)，視為國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)，照常征收。出口不退稅是指出口前對(duì)這些貨物承擔(dān)的稅款，出口退稅率為零。

出口貨物的退稅率為零，出口免稅也是企業(yè)出口后無(wú)法獲得的退稅，但兩者之間存在很大差異。出口免稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物、來(lái)料加工貨物、間接出口貨物和油畫(huà)等特定商品。也就是說(shuō)，企業(yè)應(yīng)首先將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而不計(jì)算應(yīng)收退稅。由于出口免稅，出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，除出口免稅收入外，還有出口退稅收入、國(guó)內(nèi)銷售收入等，按一定比例計(jì)算轉(zhuǎn)出口免稅國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅。

現(xiàn)行增值稅出口退稅率為16%、13%、10%、6%和0，共五檔。參照去年的做法，預(yù)計(jì)(注意：是預(yù)計(jì)，具體以財(cái)政部和稅務(wù)總局出臺(tái)的正式文件為準(zhǔn))今年調(diào)整為13%、10%、9%、6%和0，仍為五檔。

征16%退16%和征16%退13%的調(diào)整為征13%退13%；

征16%退10%調(diào)整為征13%退10%；

征10%退10%的調(diào)整為征9%退9%；

征16%退6%的調(diào)整為征13%退6%，征10%退6%的調(diào)整為征9%退6%，征6%退6%的還是征6%退6%；

征16%退0的調(diào)整為征13%退0，征10%退0的調(diào)整為征9%退0，征0退0的還是征0退0。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第4篇】外貿(mào)出口退稅的詳細(xì)操作流程是怎么樣的

出口退稅的詳細(xì)操作流程，是每一個(gè)做外貿(mào)的人需要清楚了解的，畢竟這些都是關(guān)系到企業(yè)自身利益的事情，了解清楚對(duì)于開(kāi)展外貿(mào)業(yè)務(wù)也是有這非常大的幫助的，下面就由小編來(lái)簡(jiǎn)單的介紹下其操作流程吧。

出口退稅詳細(xì)操作流程簡(jiǎn)化版：

1.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進(jìn)入出口收匯選項(xiàng)，申請(qǐng)核銷單；

2.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)需憑電子口岸ic卡庫(kù)《出口企業(yè)核銷單介紹信》到外匯局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單（需加蓋公司公章）；

3.進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口外匯選項(xiàng)，點(diǎn)擊口岸備案，記錄紙質(zhì)核銷單；

4、進(jìn)出口貿(mào)易公司辦理報(bào)關(guān)手續(xù)；

5、進(jìn)出口貿(mào)易公司填寫(xiě)出口商品專用發(fā)票，該發(fā)票需向國(guó)家稅務(wù)總局收?。?/p>

6、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)通過(guò)出口退稅申報(bào)軟件錄入資料并打印一式兩份提交免稅申報(bào)，分別報(bào)送外匯局和出口單位；

7、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)需要選擇通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)進(jìn)入出口托收的選項(xiàng)進(jìn)行企業(yè)演示；

8、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)網(wǎng)上核銷時(shí)，需打印出口單證批核信息登記表；

9、進(jìn)出口貿(mào)易公司對(duì)工商銀行出口收入進(jìn)行核銷時(shí)，需提供收回日期和核銷金額；

10.進(jìn)出口貿(mào)易公司到外匯局提領(lǐng)核銷，需提供核銷單、報(bào)關(guān)單、加蓋工商銀行印章的核銷單、出口收據(jù)批核銷登記表、電子版 口ic卡；

11、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)錄入報(bào)表和納稅申報(bào)；

12、進(jìn)出口貿(mào)易公司將出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)；

13、進(jìn)出口貿(mào)易公司在退稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)出口貨物的退（免）稅。 申報(bào)成功后，將保存在u盤(pán)中進(jìn)行備份；

14、進(jìn)出口貿(mào)易公司準(zhǔn)備出口退稅紙質(zhì)材料（詳見(jiàn)出口退稅材料封底），攜帶u盤(pán)到國(guó)稅局申報(bào)；

15、進(jìn)出口貿(mào)易公司等國(guó)家稅務(wù)局電話通知辦理退稅審批；

16、進(jìn)出口貿(mào)易公司等國(guó)家稅務(wù)局電話通知，攜帶退稅皮、公司公章、印章到國(guó)家稅務(wù)局辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)；

17、進(jìn)出口貿(mào)易公司已辦理退稅手續(xù)。 銀行是否會(huì)在一周內(nèi)將賬戶從國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)入公司賬戶，至此出口退稅已完成。

【第5篇】出口退稅免抵退理解

出口退稅很頭疼！只要掌握免抵退這三個(gè)環(huán)節(jié)就行，每一步都很詳細(xì)！

出口退稅議案分為免、抵和退這三個(gè)環(huán)節(jié)，只要掌握了就不怕出口退稅了，今天給大家整理好了這三個(gè)環(huán)節(jié)的申報(bào)流程，一共包含了156頁(yè)ppt模板資料，每一部講解的都十分的詳細(xì)，新手會(huì)計(jì)也能很快學(xué)會(huì)【文末可領(lǐng)電子版資料】

、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)申報(bào)業(yè)務(wù)講解

、系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整變化

、電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹

、出口退稅管理

、出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告

、備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集

、離線版出口退（免）稅申報(bào)

、出口退（免）稅申報(bào)

······以上就是給大家分享的資料，由于內(nèi)容過(guò)多，展示有限，就不全都展示出來(lái)了，想要完整版資料的可以按照下圖操作步驟：

【第6篇】出口退稅操作流程

沒(méi)有操作過(guò)出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務(wù)完全不是問(wèn)題。有講解，有截圖。對(duì)本期內(nèi)容有任何疑問(wèn)，在日常的業(yè)務(wù)中有問(wèn)題可以在此內(nèi)容下留言，我會(huì)一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報(bào)前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細(xì)表，操作界面見(jiàn)下圖。如果公司的業(yè)務(wù)量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務(wù)量較大，可以購(gòu)買升級(jí)版的軟件，實(shí)現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報(bào)

當(dāng)月免抵退出口退稅明細(xì)錄入完之后，就可以進(jìn)行月底的申報(bào)了。首先我們需要進(jìn)行自檢申報(bào)，先查看是否有需要調(diào)整的疑點(diǎn)。這里的期末留抵稅額就是填寫(xiě)我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表主表上的期末留抵稅額。填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊確定。

生成離線數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線申報(bào)，會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的離線數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會(huì)兒申報(bào)時(shí)還會(huì)需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國(guó)稅局網(wǎng)站離線申報(bào)

登錄國(guó)稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報(bào)~免抵退稅申報(bào)~離線申報(bào)~數(shù)據(jù)自檢申報(bào)~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報(bào)

離線申報(bào)

自檢申報(bào)

檢查核查調(diào)整疑點(diǎn)

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進(jìn)行相應(yīng)的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報(bào)，待沒(méi)有可以調(diào)整的疑點(diǎn)時(shí)可以點(diǎn)擊正式申報(bào)。

正式申報(bào)后等待審核結(jié)果

正式申報(bào)完成以后，下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，等待審核結(jié)果反饋，相應(yīng)的疑點(diǎn)向稅務(wù)局提交相關(guān)的資料。

【第7篇】什么是出口退稅？

什么是出口退稅？從狹義上說(shuō)，出口退稅是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通過(guò)程中繳納的間接稅退還給企業(yè)的政府行為；從廣義上講，出口退稅還包括政府行為，出口貨物的間接稅通過(guò)免稅或抵趨于零的政府行為。出口退稅，是對(duì)外貿(mào)公司的補(bǔ)貼政策，按出口貨物成本價(jià)的13%給予回扣。中國(guó)出口的產(chǎn)品，除國(guó)家明確規(guī)定外，已征收或者應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅、特殊消費(fèi)稅的產(chǎn)品，不予退還或者免征。

進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅是什么意思？

出口退稅是指當(dāng)你出口貨物時(shí)，國(guó)家會(huì)按一定比例退還你在貨物流通過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅。例如：如果你出口玻璃杯，你會(huì)從別人那里花100元買這個(gè)杯子。其他人給你開(kāi)了一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。商品價(jià)值為83，增值稅為17?，F(xiàn)在你以200元的價(jià)格出口到美國(guó)，國(guó)家規(guī)定的退稅是10%，這樣你就可以退還20元的稅。然而，因?yàn)槟阍谫?gòu)買時(shí)只產(chǎn)生17元的稅，你只能退還17元。

自營(yíng)進(jìn)出口退稅的大概流程情況 如：a外貿(mào)公司出口10萬(wàn)個(gè)塑料桶，假設(shè)一個(gè)0.9美元，含稅6元。出口后，外匯收入。大約20-30天后，運(yùn)輸代理（貨運(yùn)代理）將您之前提交的外匯核銷單、報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)和核銷聯(lián)退還給外貿(mào)公司。外貿(mào)公司會(huì)計(jì)拿著與供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票到國(guó)稅局退稅。即：10萬(wàn)*6/1.17*0.17是供應(yīng)商已繳納的增值稅。這些稅包含在供應(yīng)價(jià)格中，外貿(mào)公司必須向工廠支付。塑料桶退稅率為13%，國(guó)稅局可將10萬(wàn)*6/1.17*0.13退還給外貿(mào)公司。

出口退稅到底是退的什么稅？

根據(jù)現(xiàn)行政策，出口貨物退(免)稅為增值稅和消費(fèi)稅。增值稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，對(duì)應(yīng)稅貨物的銷售、加工、修理、修復(fù)過(guò)程中的增值稅消費(fèi)稅是對(duì)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的消費(fèi)稅征收的一種稅。退稅實(shí)際上是退還給生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)公司代理出口或者生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的，退稅是要退還給生產(chǎn)企業(yè)的；外貿(mào)公司自營(yíng)出口的，退還購(gòu)買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅。騙取出口退稅是假出口。以上是小編整理的關(guān)于進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅的內(nèi)容，希望幫助到您了解進(jìn)出口貿(mào)易中的出口退稅。

【第8篇】外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

問(wèn)：已經(jīng)做完出口退（免）稅備案，想要了解最新的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程？

答：出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)可以通過(guò)離線版出口退稅申報(bào)軟件、電子稅務(wù)局出口退稅在線申報(bào)功能等途徑進(jìn)行申報(bào)，本次給大家介紹的是最新版的外貿(mào)企業(yè)離線版出口退稅申報(bào)流程。

一、系統(tǒng)的下載安裝

首先，登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點(diǎn)擊“產(chǎn)品服務(wù)”——“下載中心”，下載最新版本的外貿(mào)企業(yè)出口退稅離線版申報(bào)軟件。

【1】

【2】

下載后，安裝在電腦中。然后雙擊運(yùn)行，運(yùn)行后彈出登錄界面，登錄時(shí)默認(rèn)用戶名為小寫(xiě)sa ，密碼為空，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。

【3】

登錄后即可進(jìn)入“登記企業(yè)信息”界面，在此界面配置“企業(yè)海關(guān)代碼”、“社會(huì)信用代碼”、“納稅人識(shí)別號(hào)”和“企業(yè)名稱”的信息，然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可進(jìn)入系統(tǒng)。

【4】

如果下載安裝的時(shí)候填寫(xiě)了錯(cuò)誤的企業(yè)信息，可以在系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護(hù)”——“系統(tǒng)配置信息”中進(jìn)行修改。

【5】

二、數(shù)據(jù)的采集錄入

外貿(mào)企業(yè)在錄入申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)候，需要分別錄入出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)，錄入的方法分為外部采集和手工錄入。

（一）外部數(shù)據(jù)采集

1.出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)采集

（1）參數(shù)設(shè)置

報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)在讀入前，要檢查當(dāng)前計(jì)算機(jī)已有效連接電子口岸卡設(shè)備，并且配置的電子口岸卡信息與連接的電子口岸卡設(shè)備相符，需要在出口退稅申報(bào)軟件中的“系統(tǒng)維護(hù)”——“系統(tǒng)配置”——“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”——“功能配置i”中進(jìn)行“ic卡號(hào)”和“ic卡密碼”的配置。

【6】

（2）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入

參數(shù)配置完成后，就可以將從電子口岸下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，讀入過(guò)程中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解密。

【7】

【報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)如何下載？】

搜索網(wǎng)址e.chinaport.gov.cn/，進(jìn)入后，點(diǎn)擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”。

【8】

登錄后，點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單查詢下載，查詢時(shí)可以按報(bào)關(guān)單號(hào)查詢，也可以按照出口日期進(jìn)行查詢，按照出口日期查詢時(shí)，出口日期可以設(shè)定區(qū)間為一個(gè)月內(nèi)。查詢后可以進(jìn)行報(bào)關(guān)單的下載及打印。

【9】

（3）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，查看已讀入的報(bào)關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)。

【10】

（4）數(shù)據(jù)檢查

勾選需要申報(bào)的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“存在以下匯率為配置，請(qǐng)輸入相應(yīng)匯率”，需手工輸入?yún)R率。

【11】

（5）數(shù)據(jù)確認(rèn)

數(shù)據(jù)檢查通過(guò)后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，輸入正確的所屬期和批次。

【12】

點(diǎn)擊“確定”按鈕，報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)會(huì)確認(rèn)到退稅申報(bào)向?qū)У诙矫馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集中的“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”中，同時(shí)需要我們配置出口發(fā)票號(hào)。

【13】

增值稅專用發(fā)票信息采集

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”——“出口退稅管理”，進(jìn)入免退稅離線版申報(bào)的模塊，選擇“增值稅專用發(fā)票下載”，在窗口中輸入要下載發(fā)票的開(kāi)始日期和截止日期，然后點(diǎn)擊“查詢”系統(tǒng)進(jìn)行篩選。

【14】

【15】

（2）增值稅專用發(fā)票信息讀入

認(rèn)證發(fā)票下載后，進(jìn)入出口退稅離線版申報(bào)軟件中，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“增值稅發(fā)票信息處理”界面，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”按鈕，選擇下載的認(rèn)證發(fā)票文件后點(diǎn)擊“打開(kāi)”按鈕。

【16】

（二）手工明細(xì)數(shù)據(jù)采集

如果數(shù)據(jù)量比較少，可以直接采用手工采集，直接在第二步“免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集”模塊，進(jìn)行出口和進(jìn)貨明細(xì)的采集錄入。

【17】

三、數(shù)據(jù)的生成

數(shù)據(jù)錄入完成后，在“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)，點(diǎn)擊“生成出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕, 輸入正確的所屬期和批次，點(diǎn)擊“確認(rèn)”。

【18】

【19】

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行免退稅數(shù)據(jù)檢查，若數(shù)據(jù)檢查無(wú)疑點(diǎn)，則不會(huì)出現(xiàn)彈窗提示，若數(shù)據(jù)檢查存在不可忽略的疑點(diǎn)，則彈窗提示檢查結(jié)果，需根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的修改。

【20】

數(shù)據(jù)上傳申報(bào)

生成完申報(bào)數(shù)據(jù)后，我們需要通過(guò)登錄電子稅務(wù)局，在出口退稅管理模塊，將生成的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳自檢、正式申報(bào)。

【21】

【22】

【23】

報(bào)表的打印

如需打印報(bào)表，我們選擇“退稅申報(bào)向?qū)А钡谒牟酱蛴〕隹谕耍猓┒惿陥?bào)表，點(diǎn)擊“免退稅申報(bào)表”按鈕，選擇相應(yīng)所屬期，批次，打印相應(yīng)表單即可。

【24】

【第9篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務(wù)中相對(duì)復(fù)雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開(kāi)的一個(gè)課題，如果能夠熟練駕馭這項(xiàng)技能，毫無(wú)疑問(wèn)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)稅務(wù)來(lái)說(shuō)無(wú)疑加分不少，今天我們就從理論結(jié)合實(shí)踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務(wù)。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準(zhǔn)備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書(shū)及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)及其復(fù)印件；

（7）銀行開(kāi)戶證明。

出口免抵退稅計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率

例題說(shuō)明

某自營(yíng)出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1，購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。2，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬(wàn)元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬(wàn)元。已知：上期末留抵稅額10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬(wàn)元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬(wàn)元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬(wàn)元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.5（萬(wàn)元）

（6）當(dāng)期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬(wàn)元）

出口免抵退流程及注意事項(xiàng)

注意事項(xiàng)

第一，申報(bào)時(shí)限，出口申報(bào)的期限為出口報(bào)關(guān)單上出口日期之后的次年4月30日之前，實(shí)際為當(dāng)期的4月15號(hào)之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時(shí)交單，需在電子口岸上及時(shí)進(jìn)行出口免抵退交單，以免國(guó)稅無(wú)法收到核對(duì)信息。一般為全部報(bào)送或批次報(bào)送，也可用于查詢具體關(guān)單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報(bào)關(guān)單備案、口岸核銷等功能。

第三，關(guān)單跟進(jìn)及手冊(cè)核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進(jìn)料對(duì)口、一般貿(mào)易、進(jìn)料非對(duì)口、料件復(fù)出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊(cè)核銷（核銷年度信息取自關(guān)務(wù)部門(mén)的全年統(tǒng)計(jì)信息）

第四，關(guān)單錄入精準(zhǔn)及出口臺(tái)賬建立，出口關(guān)單的信息確認(rèn)，尤其是金額需取fob價(jià)，如果單份報(bào)關(guān)單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權(quán)重逐條分?jǐn)傊饤l錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報(bào)關(guān)單的跟蹤管理，及時(shí)確認(rèn)避免遺漏，最好建立臺(tái)賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開(kāi)票、出口免抵退申報(bào)、歸檔）。

第二，加強(qiáng)系統(tǒng)和流程培訓(xùn)，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對(duì)于稅收方面有什么問(wèn)題或者感興趣的財(cái)經(jīng)話題，可以留言微信公眾號(hào)：集慧財(cái)稅，我會(huì)盡快回復(fù)，謝謝。

【第10篇】首次出口退稅實(shí)地核查

國(guó)稅部門(mén)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免抵退稅單證進(jìn)行實(shí)地核查，有具體的文件依據(jù)嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版）》的通知第51條規(guī)定：調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核系統(tǒng)填制《進(jìn)戶實(shí)地核查臺(tái)賬》（附件8），經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，按照規(guī)定程序在20個(gè)工作日內(nèi)對(duì)以下事項(xiàng)開(kāi)展實(shí)地核查工作。

（一）出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，以及委托代辦退稅備案但未進(jìn)行首次申報(bào)實(shí)地核查的生產(chǎn)企業(yè)，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，實(shí)地核查以下內(nèi)容后，在審核系統(tǒng)錄入《出口企業(yè)首次申報(bào)核查情況表》（附件9）。

1.企業(yè)的基本情況與其出口退（免）稅備案的相關(guān)內(nèi)容相符。

2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員等經(jīng)營(yíng)情況與其申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)相匹配。

3.采用免抵退稅辦法申報(bào)退（免）稅的企業(yè)和委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)，具有出口貨物的生產(chǎn)能力。

4.企業(yè)的財(cái)務(wù)制度健全和會(huì)計(jì)核算符合要求。

5.出口貨物按照規(guī)定實(shí)行單證備案（委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)除外）。

6.委托代辦退稅備案的生產(chǎn)企業(yè)還需核查以下內(nèi)容：

（1）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。

（2）生產(chǎn)企業(yè)已與外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。

（二）出口企業(yè)首次申報(bào)下列視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查，確定是否具有相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。

1.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物。

2.國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。

3.生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

（三）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查，核查企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況以及企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物是否符合有關(guān)視同自產(chǎn)的規(guī)定。

1.首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。

2.首次辦理非傳統(tǒng)商品（出口商品稅則號(hào)的前4位不同）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。

3.在日常審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在異常情形的。

（四）生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行先退稅后核銷的，除在首次申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，還應(yīng)當(dāng)在每年6月底前對(duì)以下主要內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查。

1.具有生產(chǎn)交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備相關(guān)的能力。

2.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍。

3.核對(duì)申請(qǐng)先退稅貨物計(jì)入出口銷售明細(xì)賬的金額與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)的出口銷售額（人民幣）相符。

（五）出口企業(yè)變更退（免）稅辦法的，在退（免）稅備案變更后首次申報(bào)出口退（免）稅審核通過(guò)前，對(duì)以下主要內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查。

1.企業(yè)退（免）稅辦法由免退稅變更為免抵退稅的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員等經(jīng)營(yíng)情況與其申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)相匹配。

2.企業(yè)退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，核查其已不具備生產(chǎn)條件且未再生產(chǎn)。

(六）對(duì)出口退（免）稅案頭審核中無(wú)法排除的疑點(diǎn)，或出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估等工作中需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的。

第四十七條調(diào)查評(píng)估崗對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查、稅務(wù)約談時(shí)，核查人員不得少于2人。對(duì)同一出口企業(yè)實(shí)施實(shí)地核查時(shí)，同一事項(xiàng)原則上不得重復(fù)進(jìn)戶。

【第11篇】出口退稅怎么辦理

一、出口退稅是什么？

事實(shí)上，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，進(jìn)口也是出口。出口退稅是國(guó)家利用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種類型:一是退還進(jìn)口稅,也就是說(shuō),出口產(chǎn)品的企業(yè)使用進(jìn)口原材料或半成品,加工和生產(chǎn)產(chǎn)品出口,退還他們已經(jīng)支付的進(jìn)口稅;第一,退還已經(jīng)支付的國(guó)內(nèi)稅,也就是說(shuō),當(dāng)企業(yè)申報(bào)海關(guān)出口商品時(shí)，他們將退還他們已經(jīng)支付的國(guó)內(nèi)稅。出口退稅申請(qǐng)有利于提高國(guó)內(nèi)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，并被世界各國(guó)采用。在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通鏈中，出口商品按照增值稅規(guī)定以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照出口商品的投入稅、征稅、企業(yè)退稅、減稅等原因，商品的投入稅往往不等于實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，如果按照出口退稅規(guī)定，出口商品退稅的比例會(huì)有越來(lái)越多的問(wèn)題。

說(shuō)到出口退稅，很多人會(huì)感到困惑，因?yàn)槊糠N商品的退稅率不同，他們不知道商品可以退還多少稅。事實(shí)上，這并不難。有一個(gè)計(jì)算出口退稅金額的標(biāo)準(zhǔn)公式。退稅金額=（增值稅發(fā)票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。

除了進(jìn)出口退稅，還有一種叫做進(jìn)出口免稅。進(jìn)出口免稅是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)或購(gòu)買商品后直接出口或委托出口，國(guó)家免征增值稅和消費(fèi)稅。外商投資企業(yè)目前的出口免稅可分為一般出口免稅。有三種情況：加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅。當(dāng)然，進(jìn)出口免稅也是進(jìn)出口退稅的一種。

二、辦理出口退稅的程序是什么？

辦理出口退稅的條件：

1.貨物必須應(yīng)征增值稅和消費(fèi)稅；

2.貨物必須是報(bào)關(guān)和離境；

3.貨物必須在財(cái)務(wù)上進(jìn)行銷售；

4.貨物必須收匯；

5.必須是自產(chǎn)或視同自產(chǎn)產(chǎn)品。

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其申報(bào)出口退稅的條件不同于生產(chǎn)企業(yè)，只需滿足以下四個(gè)條件：

1.貨物必須應(yīng)征增值稅和消費(fèi)稅；

2.貨物必須是報(bào)關(guān)和離境；

3.貨物必須在財(cái)務(wù)上進(jìn)行銷售；

4.貨物必須收回。

三.辦理出口退稅流程是什么？

1.領(lǐng)取相關(guān)證件送檢和登記表；

2.申報(bào)和受理退稅登記；

3.填寫(xiě)出口退稅登記證；

4.變更或注銷出口退稅登記。

以上就是進(jìn)出口退稅辦理的流程，前海天盈財(cái)稅希望這將有助于您了解出口退稅辦理。

出口退稅辦理流程是怎樣的？

【第12篇】出口退稅如何計(jì)算

舉例說(shuō)明：

假如c企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口fob價(jià)為300(已折成人民幣)(不含稅)，此時(shí)他要交納的增值稅為

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=300x17%=51

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351

利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100

如果退稅率為15%則

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=300x15%=45

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345

利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。

當(dāng)期不可抵扣額=fob價(jià)x外匯牌價(jià)x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

假設(shè)c為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口fob價(jià)300(已折成人民幣)(不含稅)。本來(lái)要向上述那樣先交納增值稅如下

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

貨物出口后，c企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，

假如退稅稅率為17%，c企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅)，而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒(méi)有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是c企業(yè)實(shí)得的退稅額，

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒(méi)有交17元的增值稅)

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

利潤(rùn)=收入-成本=334-234=100

假如退稅稅率為15%，此時(shí)要先算出不予抵扣額

當(dāng)期不可抵扣額=fob價(jià)x外匯牌價(jià)x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒(méi)有交17元的增值稅)

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

利潤(rùn)=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94

大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。

根據(jù)max的提醒補(bǔ)充：

外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。

出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說(shuō)明如下

c是外貿(mào)公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234(不加價(jià))，則套用這個(gè)公式的結(jié)果是

應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200x17%=34

使用“先征后退”公式計(jì)算如下

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200x17%=34

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34(b企業(yè)已交)=0(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=200x17%=34(與上述方法結(jié)果相同)

但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15%的話，結(jié)果就不同，

c是外貿(mào)公司，它以234購(gòu)進(jìn)，以300出口，套用公式為

應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200x15%=30

使用先征后退公式計(jì)算為

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為15%)

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=300x15%=45

實(shí)際得到45-17=28(<30)，結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值(300-200=100)后的不予抵扣額=100x(17%-15%)=2。

所以無(wú)論實(shí)行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結(jié)果是一樣的，但是“先征后退”的缺點(diǎn)在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個(gè)月從內(nèi)銷應(yīng)繳稅額中扣除，不存在退不回來(lái)和擠占流動(dòng)資金的問(wèn)題。

繼續(xù)套用上面的例子，假如c企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口fob價(jià)為300(已折成人民幣)(不含稅)，此時(shí)他要交納的增值稅為

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=300x17%=51

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351

利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100

如果退稅率為15%則

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=300x15%=45

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345

利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。

當(dāng)期不可抵扣額=fob價(jià)x外匯牌價(jià)x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

假設(shè)c為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口fob價(jià)300(已折成人民幣)(不含稅)。本來(lái)要向上述那樣先交納增值稅如下

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

貨物出口后，c企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，

假如退稅稅率為17%，c企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅)，而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒(méi)有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是c企業(yè)實(shí)得的退稅額，

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒(méi)有交17元的增值稅)

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

利潤(rùn)=收入-成本=334-234=100

假如退稅稅率為15%，此時(shí)要先算出不予抵扣額

當(dāng)期不可抵扣額=fob價(jià)x外匯牌價(jià)x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

此時(shí)c的成本和收入和利潤(rùn)為

成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒(méi)有交17元的增值稅)

收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334

利潤(rùn)=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94

大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。

根據(jù)max的提醒補(bǔ)充：

外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。

出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說(shuō)明如下

c是外貿(mào)公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234(不加價(jià))，則套用這個(gè)公式的結(jié)果是

應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200x17%=34

使用“先征后退”公式計(jì)算如下

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200x17%=34

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34(b企業(yè)已交)=0(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=200x17%=34(與上述方法結(jié)果相同)

但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15%的話，結(jié)果就不同，

c是外貿(mào)公司，它以234購(gòu)進(jìn)，以300出口，套用公式為

應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200x15%=30

使用先征后退公式計(jì)算為

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為15%)

應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=300x15%=45

實(shí)際得到45-17=28(<30)，結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值(300-200=100)后的不予抵扣額=100x(17%-15%)=2。

所以無(wú)論實(shí)行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結(jié)果是一樣的，但是“先征后退”的缺點(diǎn)在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個(gè)月從內(nèi)銷應(yīng)繳稅額中扣除，不存在退不回來(lái)和擠占流動(dòng)資金的問(wèn)題。

【第13篇】出口退稅申報(bào)系統(tǒng)消費(fèi)稅

出口退稅新系統(tǒng)免退稅申報(bào)常見(jiàn)疑點(diǎn)處理方法

發(fā)布時(shí)間：2021-04-16 08:24

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市順義區(qū)稅務(wù)局

尊敬的納稅人：

上期為您介紹了新系統(tǒng)上線后免抵退稅和進(jìn)料核銷常見(jiàn)疑點(diǎn)處理方法，本期繼續(xù)為您介紹辦理免退稅申報(bào)時(shí)常見(jiàn)疑點(diǎn)處理方法。

一、申報(bào)表存在空項(xiàng)錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：

1.申報(bào)的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（以下稱《出口明細(xì)表》）中（xxx)項(xiàng)為空。

2.申報(bào)的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（以下稱《進(jìn)貨明細(xì)表》）中（xxx)項(xiàng)為空。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報(bào)《出口明細(xì)表》、《進(jìn)貨明細(xì)表》中某些必錄項(xiàng)為空。

（三）處理方法：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的反饋信息，在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目錄入正確數(shù)據(jù)后重新申報(bào)。

二、申報(bào)表存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：

1.申報(bào)的《出口明細(xì)表》中（xxx)項(xiàng)小于等于零。

2.申報(bào)的《進(jìn)貨明細(xì)表》中（xxx)項(xiàng)小于等于零。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報(bào)《出口明細(xì)表》、《進(jìn)貨明細(xì)表》中某些項(xiàng)目小于等于零。

（三）處理方法：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的反饋信息，在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目錄入正確數(shù)據(jù)后重新申報(bào)。

三、《進(jìn)貨明細(xì)表》稅種錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：

1.申報(bào)稅種增值稅與進(jìn)貨憑證種類不符。

2.申報(bào)稅種消費(fèi)稅與進(jìn)貨憑證種類不符。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報(bào)的《進(jìn)貨明細(xì)表》中第3欄“稅種”和第4欄“憑證種類”不匹配。

（三）處理方法：增值稅一般對(duì)應(yīng)的憑證種類是“增值稅專用發(fā)票”和“海關(guān)進(jìn)口增值稅專票繳款書(shū)”；消費(fèi)稅一般對(duì)應(yīng)的憑證種類是“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)”、“稅收繳款書(shū)（出口貨物專用）”。您需要根據(jù)以上對(duì)應(yīng)關(guān)系匹配“稅種”和“憑證種類”，調(diào)整數(shù)據(jù)后重新申報(bào)。

四、申報(bào)出口商品碼錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：申報(bào)的商品代碼（xxx)不是有效商品碼。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報(bào)《出口明細(xì)表》中錄入的商品代碼在退稅率文庫(kù)中無(wú)效。

（三）處理方法：先檢查您申報(bào)的商品代碼在退稅率文庫(kù)中是否存在；如存在，確認(rèn)是否是基本商品代碼（基本商品標(biāo)志有“*”是基本商品代碼）；如是基本商品代碼，確認(rèn)申報(bào)的“出口日期”是否在退稅率文庫(kù)有效期內(nèi)。一般來(lái)說(shuō)，您通過(guò)以上方法就能夠找出錯(cuò)誤，調(diào)整為正確商品代碼后重新申報(bào)。

五、申報(bào)計(jì)量單位錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：申報(bào)的計(jì)量單位（xxx）不是退稅率文庫(kù)中的第一計(jì)量單位。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報(bào)《出口明細(xì)表》中錄入的“計(jì)量單位”與退庫(kù)率文庫(kù)中的計(jì)量單位不符。

（三）處理方法：檢查您使用的退稅率文庫(kù)是否是最新的，如不是，進(jìn)行更新。更新后，調(diào)整為正確計(jì)量單位后重新申報(bào)。

六、申報(bào)數(shù)量錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：申報(bào)的數(shù)量不一致，其中出口明細(xì)為（aaa);進(jìn)貨明細(xì)為（bbb)。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報(bào)《出口明細(xì)表》和《進(jìn)貨明細(xì)表》，同一關(guān)聯(lián)號(hào)下出口數(shù)量合計(jì)和進(jìn)貨數(shù)量合計(jì)不一致。

（三）處理方法：根據(jù)您的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，將同一關(guān)聯(lián)號(hào)下出口數(shù)量合計(jì)和進(jìn)貨數(shù)量合計(jì)調(diào)整為一致后重新申報(bào)。

重點(diǎn)提示：申報(bào)數(shù)量按照退稅率文庫(kù)中第一計(jì)量單位對(duì)應(yīng)的數(shù)量填寫(xiě)，一般進(jìn)貨憑證上計(jì)量單位和退稅率文庫(kù)第一計(jì)量單位不一致，需要您根據(jù)退稅率文庫(kù)第一計(jì)量單位對(duì)應(yīng)的數(shù)量折算《進(jìn)貨明細(xì)表》上的數(shù)量。比如您申報(bào)的某商品退稅率文庫(kù)第一計(jì)量單位為“個(gè)”，對(duì)應(yīng)的出口數(shù)量是5，那么您申報(bào)的《出口明細(xì)表》上該關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下出口數(shù)量合計(jì)是5；對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑證計(jì)量單位是“千克”，數(shù)量是100，那么您申報(bào)的《進(jìn)貨明細(xì)表》該關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下數(shù)量也應(yīng)是5，需要您根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況將100折算為5，確保同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下出口數(shù)量合計(jì)和進(jìn)貨數(shù)量合計(jì)一致。

七、申報(bào)出口年月錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：申報(bào)的出口日期與所屬期不在同一年度。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報(bào)《出口明細(xì)表》中錄入的“申報(bào)年月”與出口日期不在同一年度。

（三）處理方法：錄入“申報(bào)年月”時(shí)，如果是本年度出口的，按不大于當(dāng)前申報(bào)期年月填寫(xiě)；以前年度出口的，按當(dāng)年的12月份填寫(xiě)。比如您2023年3月5日申報(bào)的某商品，如果出口日期是2023年1月5日，那么申報(bào)年月可以錄入202201、202202、202203；如果出口日期是2023年3月5日，那么申報(bào)年月應(yīng)錄入202112；如果出口日期是2023年3月5日，那么申報(bào)年月應(yīng)錄入202012。您根據(jù)以上規(guī)則調(diào)整為正確申報(bào)年月后重新申報(bào)。

八、申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：

1.申報(bào)的《出口明細(xì)表》中，（xxx)關(guān)聯(lián)號(hào)下存在不相同的報(bào)關(guān)單號(hào)。

2.申報(bào)的關(guān)聯(lián)號(hào)（xxx)不符合編制要求。

（二）產(chǎn)生原因：關(guān)聯(lián)號(hào)未按規(guī)定編制。

（三）處理方法：按規(guī)定編制關(guān)聯(lián)號(hào)，具體編制要求見(jiàn)前期發(fā)布的《出口退稅新系統(tǒng)變化——外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)號(hào)編寫(xiě)規(guī)則》，本期不再詳述。

九、申報(bào)商品代碼錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：申報(bào)的商品代碼（xxx)不是財(cái)稅【2014】98號(hào)文中所列商品代碼。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)《出口明細(xì)表》第12欄填寫(xiě)的“申報(bào)商品代碼”與財(cái)稅【2014】98號(hào)文附件所列商品代碼不一致。

（三）處理方法：您需確認(rèn)是否需要填寫(xiě)“申報(bào)商品代碼”，該欄次需要填寫(xiě)的情形極為特殊，絕大多數(shù)情況下您都不需要填寫(xiě)。如您確認(rèn)不需要填寫(xiě)，調(diào)整后重新申報(bào)；如您確認(rèn)需要填寫(xiě)，按照財(cái)稅【2014】98號(hào)文要求調(diào)整數(shù)據(jù)后重新申報(bào)。

十、可退稅額錯(cuò)誤

（一）疑點(diǎn)內(nèi)容：申報(bào)的《進(jìn)貨明細(xì)表》中“計(jì)稅金額（xxx)”乘以“退稅率(xxx)”不等于“可退稅額(xxx)”。

（二）產(chǎn)生原因：《進(jìn)貨明細(xì)表》申報(bào)的稅種為增值稅的，申報(bào)的可退稅額不等于第12欄“計(jì)稅金額”乘以第14欄“退稅率”。

（三）處理方法：您需按照“計(jì)稅金額”乘以“退稅率”調(diào)整“可退稅額”后重新申報(bào)。

以上為新系統(tǒng)上線后您在辦理免退稅時(shí)可能遇到的申報(bào)疑點(diǎn)，實(shí)際業(yè)務(wù)中還會(huì)存在其他申報(bào)疑點(diǎn)，如您無(wú)法處理，可與主管退稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，獲取業(yè)務(wù)支持。相關(guān)內(nèi)容如有變化，請(qǐng)以實(shí)際情況為準(zhǔn)。

【第14篇】出口退稅都是退什么稅

“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

特別注意哦！“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，希望大家不要混淆了。

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如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義。

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

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“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過(guò)程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾納稅人的地方，下面小編就帶大家一起來(lái)理解一下“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期免抵退稅額（即當(dāng)期名義退稅額或者稱當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的處理簡(jiǎn)易處理，實(shí)際是簡(jiǎn)化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過(guò)程。

但是抵頂過(guò)程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無(wú)留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

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“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

比如：某制藥企業(yè)是一家具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。

（2）當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元。

（3）出口藥品取得收入205萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.2）

已知企業(yè)出口退稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅是多少萬(wàn)元？

【解析】

（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=205×6.2×（17%-13%）=50.84（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（萬(wàn)元）

即該企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額79.41萬(wàn)元。

（3）當(dāng)期免抵退稅額=205×6.2×13%=165.23（萬(wàn)元）

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

期末留抵稅額79.41萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額165.23萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=79.41萬(wàn)元

當(dāng)期免抵稅額=165.23萬(wàn)元－當(dāng)期應(yīng)退稅額79.41萬(wàn)元=85.82萬(wàn)元

實(shí)際上就是進(jìn)行比較，那個(gè)數(shù)值低，采用哪個(gè)數(shù)值為當(dāng)期實(shí)際退稅額。

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)

【第15篇】出口退稅收匯期限

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）修改 為了準(zhǔn)確計(jì)算、審核辦理出口退(免)稅，核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》、《國(guó)家外匯管理局海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國(guó)家外匯管理局公告2023年第1號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關(guān)問(wèn)題公告如下： 一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退(免)稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》(附件1)，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同);對(duì)暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄(第20欄)中填寫(xiě)“w”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理： (一)被外匯管理部門(mén)列為b、c類企業(yè)的; (二)被外匯管理部門(mén)列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的; (三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的; (四)被海關(guān)列為c、d類企業(yè)的; (五)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為d級(jí)納稅信用等級(jí)的; (六)因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的; (七)因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門(mén)給予行政處罰的; (八)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模? (九)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（根據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的） 前款第(一)至第(五)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間(以申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)，本款下同)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束;前款第(六)至第(九)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起24個(gè)月內(nèi);出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止時(shí)間。 三、自2023年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%(外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報(bào)退(免)稅的上一年度出口貨物出口額的比例)的，該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年4月申報(bào)的退(免)稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物退(免)稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《出口貨物收匯申報(bào)表》或《出口貨物不能收匯申報(bào)表》(附件2)及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無(wú)誤后，方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 七、本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅，前期已申報(bào)退(免)稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。 八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門(mén)查處： (一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的; (二)收匯憑證是冒用的。 九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的，對(duì)該筆收匯對(duì)應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。 十、省稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對(duì)出口企業(yè)的貨物流、資金流進(jìn)行定期評(píng)估、預(yù)警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的，應(yīng)進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定處理;屬于偷騙稅的，由稽查部門(mén)查處。 十一、本公告的出口貨物，不包括《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第一條第(二)項(xiàng)(第2目除外)、第(三)項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物;本公告的出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。 十二、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。 特此公告。 附件：1.出口貨物收匯申報(bào)表 2.出口貨物不能收匯申報(bào)表 3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料

【第16篇】一般貿(mào)易企業(yè)出口退稅

一、退稅方式

我國(guó)出口企業(yè)分為“生產(chǎn)型”出口企業(yè)和“外貿(mào)型”出口企業(yè)，“生產(chǎn)型”出口企業(yè)適用“免抵退”政策，“外貿(mào)型”出口企業(yè)適用“免退”政策。

二、主管部門(mén)

生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局負(fù)責(zé)退稅，外貿(mào)型出口退稅企業(yè)由市級(jí)稅務(wù)局負(fù)責(zé)退稅。

三、申報(bào)方式和流程

生產(chǎn)型企業(yè)每月需要辦理退稅申報(bào)，即便退稅額為“零”也需要進(jìn)行零申報(bào)。外貿(mào)型企業(yè)只需要在存在退稅的月份辦理出口退稅即可，無(wú)退稅的月份不需要進(jìn)行申報(bào)。具體申報(bào)流程上，外貿(mào)型出口退稅操作流程比生產(chǎn)型相對(duì)簡(jiǎn)單。

四、稅負(fù)情況

無(wú)論是“免抵退”政策還是“免退”政策，其申請(qǐng)退稅或抵免稅的最大限額均為增值稅發(fā)票中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。不同的是，“免抵退”政策中“不得抵扣和退還的稅額”的計(jì)算價(jià)格依據(jù)為“出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣折合率”，即可以理解為銷售價(jià)格，而“免退”政策中“不得退還的稅額”的計(jì)算價(jià)格依據(jù)為購(gòu)買價(jià)格。通常情況下，企業(yè)出口貨物的過(guò)程中銷售價(jià)格必然大于購(gòu)買價(jià)格，因此，同等條件下，“免退”政策與“免抵退”政策相比退稅額更高。

五、退稅計(jì)算方式

（一）生產(chǎn)型“免抵退”

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

（二）外貿(mào)型“免退”

外貿(mào)出口退稅額=不含稅進(jìn)項(xiàng)金額x退稅率