免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（3篇）

【第1篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票有哪幾種情形？可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有哪些？

答：目前能開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有以下六種情況：

一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條）；

二是農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）；

三是制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

四是從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

五是從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售部分鮮活肉蛋產(chǎn)品（財(cái)稅[2012]75號(hào)）

六是采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

上述六種可開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的情形中，第一、二、三、六種均視為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票，可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而取得第四、五種情況的免稅發(fā)票，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【第2篇】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。

比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。

在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。

具體是哪些票據(jù)呢？

1、一般納稅人開具的專用發(fā)票

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。

2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書

企業(yè)從國外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。

3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購買方來承擔(dān)的。

當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對(duì)于采購方來說一定是劃算的。

需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。

5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。

6、加計(jì)抵扣

企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。

也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。

為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第3篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

農(nóng)產(chǎn)品免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

解答：

農(nóng)產(chǎn)品免稅有幾種情況，并不是所有的免稅普通發(fā)票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅發(fā)票

按照規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的，免征增值稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)民個(gè)人等。

1.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

如果是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)（包括農(nóng)民專業(yè)合作社、個(gè)體戶），因?yàn)槭寝k理有稅務(wù)登記，在銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品（包括農(nóng)民專業(yè)合作社銷售自己社員的農(nóng)產(chǎn)品），可以由企業(yè)自己按規(guī)定開具免稅增值稅普通發(fā)票。

如果是農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)代開免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

如果農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)，辦理有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票領(lǐng)取資格的，可以在稅務(wù)局領(lǐng)取農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（包括電子收購發(fā)票），然后由農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)在收購農(nóng)民個(gè)人自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票亂象較多，虛開虛抵較多，稅務(wù)局對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票控制的比較嚴(yán)格。

因此，可以可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票包括兩類，一是自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，二是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。兩類發(fā)票的一個(gè)共同點(diǎn)，僅限于是自產(chǎn)自銷。

二、不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅發(fā)票

1.小規(guī)模納稅人在2023年4月1日-12月31日期間，開具的非自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票。

2.批發(fā)零售（流通領(lǐng)域）企業(yè)銷售蔬菜、鮮活肉蛋等，按照稅法規(guī)定的享受免征增值稅優(yōu)惠政策，開具的免稅發(fā)票。

上述兩種農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。