出口退稅如何申報(bào)（16篇）

【第1篇】出口退稅如何申報(bào)

出口退稅系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)向出口退稅系統(tǒng)申報(bào)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何操作？

一、出口退稅系統(tǒng)升級(jí)體現(xiàn)在哪些方面？

二、出口退稅業(yè)務(wù)介紹

1、電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹

基于《電子稅務(wù)局規(guī)范（2023年修訂版）》，在納稅人端“出口退稅管理”目錄下新增“出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告”、“出口退（免）稅申報(bào)”、“出口企業(yè)分類(lèi)管理”、“出口退稅自檢服務(wù)”4個(gè)子模塊，并新增下級(jí)目錄。在“查詢(xún)中心”目錄下子模塊“發(fā)票信息查詢(xún)”，新增“出口退稅信息查詢(xún)”子模塊，并新增下級(jí)目錄。修改“開(kāi)具出口退（免）稅證明”目錄下13個(gè)子模塊內(nèi)容。

2、出口退（免）稅申報(bào)

給大家展示一下相關(guān)的申報(bào)表變動(dòng)情況

3、出口退稅的步驟是怎樣內(nèi)？以一般貿(mào)易為例演示說(shuō)明一下！

第一步：生成數(shù)據(jù)

第二步：數(shù)據(jù)自檢

第三步：正式申報(bào)

第四步：打印報(bào)表

第五步：審核結(jié)果查詢(xún)

好了，因?yàn)槠邢?，關(guān)于出口退稅業(yè)務(wù)的操作比較復(fù)雜，這里只能展示一小部分，想要詳細(xì)學(xué)習(xí)的朋友可以直接扣一獲得教程！

【第2篇】出口貨物消費(fèi)稅退稅方法有哪些

日本公司的?退稅，主要是指針對(duì)日本消費(fèi)稅的退稅。一般分為出口消費(fèi)稅退稅和境內(nèi)消費(fèi)稅退稅。日本稅務(wù)部門(mén)是鼓勵(lì)企業(yè)做出口貿(mào)易行為的，因此在出口退稅政策下，很多日本公司都會(huì)做消費(fèi)稅的退稅申報(bào)流程。日本出口消費(fèi)稅退稅首先需要滿(mǎn)足課稅事業(yè)單位等條件，其次準(zhǔn)備出口相關(guān)材料，最后向公司管轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。

日本公司的?退稅，是指針對(duì)日本消費(fèi)稅稅種的退稅。一般分為兩種，一是出口消費(fèi)稅退稅，二是境內(nèi)商品產(chǎn)生交易后的消費(fèi)稅退稅。日本稅務(wù)部門(mén)是鼓勵(lì)企業(yè)做出口貿(mào)易行為的，因此在出口退稅政策下，很多日本公司都會(huì)做消費(fèi)稅的退稅申報(bào)流程。

一、日本出口消費(fèi)稅的?退稅流程

首先，需要滿(mǎn)足條件：

公司主動(dòng)申請(qǐng)為課稅事業(yè)單位（類(lèi)似中國(guó)一般納稅人）。

公司的消費(fèi)稅納稅計(jì)算方法選擇原則課稅方式。

消費(fèi)稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)間提前設(shè)定。

其次，需要準(zhǔn)備材料：

采購(gòu)貨單清單及費(fèi)用請(qǐng)求單材料。

出口許可證材料（海關(guān)部門(mén)提供）。

出口貨物清單材料。

出口相關(guān)費(fèi)用憑證等（清關(guān)公司提供）。

最后，需要向公司管轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)：

消費(fèi)稅退稅申報(bào)相關(guān)的明細(xì)材料。

消費(fèi)稅及地方消費(fèi)稅的申報(bào)材料。

課稅標(biāo)準(zhǔn)額等的明細(xì)材料。

二、日本境內(nèi)消費(fèi)稅的?退稅流程

日本境內(nèi)消費(fèi)稅退稅，類(lèi)似于中國(guó)的增值稅的計(jì)算方式。當(dāng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)消費(fèi)稅的情況下，可以向日本當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，退還進(jìn)項(xiàng)部分的消費(fèi)稅稅金。日本當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)以現(xiàn)金的方式將退稅退還給各個(gè)公司。

總結(jié)一下，日本的消費(fèi)稅無(wú)論是出口，還是境內(nèi)，當(dāng)產(chǎn)生消費(fèi)稅退稅業(yè)務(wù)時(shí)，都需要日本會(huì)計(jì)事務(wù)所或日本稅理士事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行測(cè)算后，向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)。

【第3篇】出口退稅軟件登錄密碼

近期“中國(guó)電子口岸單一窗口”(中央標(biāo)準(zhǔn)版)已推出【出口退稅模塊】，貿(mào)稅幫也遇到不少出口企業(yè)都在咨詢(xún)相關(guān)的操作使用問(wèn)題，為此貿(mào)稅幫推出單一窗口出口退稅模塊的使用與操作流程的系列文章，會(huì)陸續(xù)分享給大家。今天我們重點(diǎn)為大家介紹一下登錄流程以及注意事項(xiàng)。

登錄流程

單一窗口網(wǎng)址：https://www.singlewindow.cn/

小編注：由于大部分省份還未開(kāi)通單一窗口的出口退稅(中央標(biāo)準(zhǔn)版)應(yīng)用模塊，我們就以北京版單一窗口為例。

1.登錄方式

單一窗口的登錄方式分為兩種

①賬號(hào)登錄(賬號(hào)登錄需企業(yè)，先進(jìn)行注冊(cè)，注冊(cè)完成后再行登錄使用)

②卡介質(zhì)登錄(可直接憑電子口岸卡登錄)

小編注：使用卡介質(zhì)登錄的企業(yè)，需要下載客戶(hù)端控件，安裝完成后再插入電子口岸卡，錄入電子口岸卡密碼點(diǎn)擊登錄即可，如圖二。

2.控件安裝

根據(jù)下載路徑找到客戶(hù)端控件安裝程序點(diǎn)擊安裝，如圖三。

圖三：

小編注：電腦操作環(huán)境必須有.net2.0以上版本的環(huán)境控件，才能正常安裝客戶(hù)端控件，如電腦操作環(huán)境中沒(méi)有.net2.0以上版本的環(huán)境控件，在安裝電子口岸客戶(hù)端控件時(shí)，會(huì)自動(dòng)提示下載安裝。

電子口岸客戶(hù)端控件安裝完成，點(diǎn)擊完成即可，如圖四。

圖四：

3.登錄單一窗口

插入電子口岸卡，錄入電子口岸卡密碼，點(diǎn)擊登錄如圖五。

圖五：

點(diǎn)擊登陸后，中央標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用，點(diǎn)擊右側(cè)引導(dǎo)鍵，找到出口退稅，點(diǎn)擊進(jìn)入出口退稅模塊，如圖六。

圖六：

登陸成功后，進(jìn)入操作界面，企業(yè)便可以進(jìn)行相應(yīng)的出口退稅申報(bào)操作，如圖七。

圖七：

登錄操作常見(jiàn)問(wèn)題：

問(wèn)：我控件已經(jīng)安裝成功了，為什么還是會(huì)提示我下載控件?

答：控件安裝完成后需要重新系統(tǒng)電腦，右下角出現(xiàn)服務(wù)啟動(dòng)成功的提示，在進(jìn)行登錄。

問(wèn)：客戶(hù)端控件去哪里下載呀 我用卡介質(zhì)登錄的?

答：在圖中客戶(hù)端下載，點(diǎn)擊下載即可

問(wèn)：為什么在登錄時(shí)老是提示錯(cuò)誤，無(wú)法正常登陸？

答：電腦桌面上找到中國(guó)電子口岸客戶(hù)端控件重新啟動(dòng)圖標(biāo)，雙擊重新啟動(dòng)客戶(hù)端控件即可。

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)用電子口岸卡登錄單一窗口，登錄密碼是什么？

答：使用電子口岸卡登錄單一窗口，密碼是登錄電子口岸的密碼。

小編注：同登錄電子口岸一樣，電子口岸卡密碼只有5次錯(cuò)誤機(jī)會(huì)，超過(guò)5次，電子口岸卡就會(huì)鎖定，重新解鎖才能再次使用。

本期我們?yōu)榇蠹以敿?xì)的講解了單一窗口出口退稅模塊登錄操作及相關(guān)的注意事項(xiàng)，下期我們將會(huì)推出電子口岸單一窗口出口退稅模塊，關(guān)于具體操作模塊的作用與功能點(diǎn)的介紹。

貿(mào)稅幫小程序和app均已上線(xiàn)！

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【第4篇】出口退稅金額如何查詢(xún)

出口退稅功能近期進(jìn)行了升級(jí)改造，相關(guān)界面發(fā)生了變化，本文對(duì)查詢(xún)位置做一個(gè)講解，主要包括8部分內(nèi)容，如下圖：

有的地區(qū)設(shè)置仍保留了出口退稅綜合服務(wù)中心，例如山東，進(jìn)入路徑如下圖：

山東

出口退稅綜合服務(wù)中心

查詢(xún)“出口退（免）稅備案”信息

圖一

圖二

查詢(xún)出口企業(yè)管理類(lèi)別

圖一

圖二

注：是否為無(wú)紙化企業(yè)，同樣在此處查詢(xún)！

外貿(mào)企業(yè)查詢(xún)購(gòu)貨發(fā)票是否可以

申報(bào)出口退稅

提醒

1、出口企業(yè)管理類(lèi)別為三、四類(lèi)，進(jìn)入系統(tǒng)后查詢(xún)到的發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證/未稽核”，說(shuō)明該發(fā)票還沒(méi)有稽核信息，不能申報(bào)出口退稅，查詢(xún)的發(fā)票狀態(tài)顯示“已認(rèn)證/已稽核”，說(shuō)明該發(fā)票已有相符信息，可以申報(bào)退稅；

2、出口企業(yè)管理類(lèi)別一、二類(lèi)企業(yè)，發(fā)票狀態(tài)顯示“已認(rèn)證/未稽核”，可以申報(bào)出口退稅；

3、查看發(fā)票是否已經(jīng)辦理出口退稅，可以查看“退稅狀態(tài)”及“申報(bào)發(fā)票計(jì)稅金額”，退稅狀態(tài)“全部退稅”，代表發(fā)票已經(jīng)全部申報(bào)出口退稅，申報(bào)發(fā)票計(jì)稅金額可以查看已申報(bào)的金額，如下圖：

4、出口企業(yè)管理類(lèi)別三、四類(lèi)企業(yè)購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票勾選后如果超過(guò)3個(gè)月還沒(méi)有顯示“已認(rèn)證/已稽核”，可以操作信息查詢(xún)。

查詢(xún)報(bào)關(guān)單是否已申報(bào)退稅

查詢(xún)代理出口貨物證明

是否有電子信息

查詢(xún)退稅審核進(jìn)度

查詢(xún)查詢(xún)出口申報(bào)數(shù)據(jù)

查詢(xún)查詢(xún)出口退稅率

本文來(lái)源：出口退稅綜合服務(wù)網(wǎng) 作者張培楠。

【第5篇】哪些可以出口退稅

要知道，我國(guó)稅種多，稅率也不低，讓很多企業(yè)不得不注冊(cè)一個(gè)海外公司，以減輕稅負(fù)給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而有些企業(yè)則是一直希望自己能享受?chē)?guó)家的出口退稅政策，然而并不是那么簡(jiǎn)單的，下面深圳代理做賬報(bào)稅小編就來(lái)告訴大家哪些行業(yè)可以享受出口退稅政策吧：

l、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)外資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；

3、沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物。

上述企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退稅或免稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅。

護(hù)航-一站式企業(yè)財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)

而一般退免稅的貨物應(yīng)該具備哪些條件呢？除了該貨物必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍；且報(bào)關(guān)離境，其中對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視為報(bào)關(guān)離境；還必須在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售以及收匯并已核銷(xiāo)。

而在做賬報(bào)稅上面我們還要知道出口退稅需要處理哪些賬務(wù)？以免有所遺漏。

1、出口貨物免稅；

2、出口貨物抵稅；

3、出口貨物退稅的賬務(wù)處理；

4、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅的辦理從而收到退回的稅款。

以上就是小編關(guān)于出口退稅的相關(guān)問(wèn)題介紹，僅提供給大家參考，看完之后，你了解你的公司是否能夠享受出口退稅政策了嗎？其中還有關(guān)于免稅的，小編在這里就先不多做介紹了。出口退稅政策，無(wú)疑給不少企業(yè)帶來(lái)了福音，為企業(yè)減輕了稅負(fù)重?fù)?dān)，讓我國(guó)企業(yè)更好地走出去，更多財(cái)稅資訊，關(guān)注護(hù)航企業(yè)服務(wù)管家！

【第6篇】騙取國(guó)家出口退稅罪

【立法沿革】新中國(guó)成立至改革開(kāi)放之前，在此三十年間中國(guó)沒(méi)有對(duì)外開(kāi)放，故沒(méi)有對(duì)該行為的相關(guān)規(guī)定。

1979年刑法中并未規(guī)定騙取出口稅罪，當(dāng)時(shí)一般把騙取出口退稅行為視為一種偷稅行為。如1989年9月12日國(guó)家稅務(wù)總局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署聯(lián)合簽署的國(guó)稅【流字】第390號(hào)文件規(guī)定:“出口企業(yè)有意采取欺騙、隱瞞等手段造成多退稅款的，視同偷稅行為。

1992年9月2日全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《補(bǔ)充規(guī)定》)，專(zhuān)門(mén)規(guī)定了騙取出口退稅罪?！堆a(bǔ)充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役?！钡?款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個(gè)人騙取國(guó)家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任?！?/p>

1997年修訂的《中華人民共和國(guó)刑法》第204條對(duì)騙取出口退稅罪進(jìn)行重大修改，完善了該罪的犯罪構(gòu)成。

《刑法》第二百零四條

【騙取出口退稅罪】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百一十一條 【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】

單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條 【稅收征繳優(yōu)先原則】

犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

【立案標(biāo)準(zhǔn)】

關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知（公通字（2010）23號(hào)）

第六十條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。

【量刑標(biāo)準(zhǔn)】

《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）

第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）偽造或者簽訂虛假的買(mǎi)賣(mài)合同；

（二）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

第二條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

（一）騙取出口貨物退稅資格的；

（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；

（四）以其他手段騙取出口退稅款的。

第三條 騙取國(guó)家出口退稅款５萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國(guó)家出口退稅款５０萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國(guó)家出口退稅款２５０萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國(guó)家稅款損失３０萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；

（二）因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在３０萬(wàn)元以上的；

（三）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。

第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國(guó)家稅款損失１５０萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；

（二）因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在１５０萬(wàn)元以上的；

（三）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。

第六條 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶(hù)、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

第七條 實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

第八條 國(guó)家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

第九條 實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

【相關(guān)規(guī)范】

1.《刑法》第四百零五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國(guó)家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

其他國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員違反國(guó)家規(guī)定，在提供出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國(guó)家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。

2.《稅收征收管理法》

第六十六條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

3.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送。

【罪名認(rèn)定】

一、出口退稅（又稱(chēng)“出口貨物退稅”）是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并被世界各國(guó)普遍接受的稅收制度，其理論依據(jù)來(lái)源于國(guó)際普遍實(shí)行的在商品消費(fèi)地征收商品稅的征稅原則。也就是說(shuō)，出口貨物是在國(guó)外消費(fèi)，其稅負(fù)由國(guó)外消受者負(fù)擔(dān)；因此，出口國(guó)對(duì)所出口的商品不征商品稅，已征收的，則在出口時(shí)予以退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。這就是出口退稅制度。

因此，針對(duì)“假報(bào)出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：

（1）通過(guò)假報(bào)出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；

（2）如果騙取的稅款超過(guò)原已繳納的稅款，那么，超過(guò)的部分按“騙稅”論處。

二、騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的區(qū)別

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是指單位和個(gè)人違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類(lèi)犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。

首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀(guān)方面，即犯罪手段不同。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的客觀(guān)方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)施為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，騙取出門(mén)退稅罪的客觀(guān)方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實(shí)施假報(bào)出門(mén)或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪本身是行為人實(shí)施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實(shí)施又以行為人實(shí)施虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見(jiàn)，騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅，數(shù)額較大時(shí)，該行為人就同時(shí)觸犯了騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩個(gè)罪名；但在處理時(shí)可按其中的一個(gè)重罪定罪，從重處罰，不適用數(shù)罪并罰。當(dāng)然、如果行為人未將虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于申請(qǐng)出口退稅，而是用于申請(qǐng)抵扣稅款或者非法出售，則不能構(gòu)成騙取出口退稅罪，而應(yīng)當(dāng)按照虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪之中的一個(gè)重罪從重處罰。

三、相關(guān)聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認(rèn)定

（一）“假報(bào)出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

《解釋》第一條規(guī)定刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”行為包括以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的而實(shí)施的虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。該條規(guī)定的是沒(méi)有貨物出口的假報(bào)出口行為。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，在完全沒(méi)有貨物出口的情況下，行為人通過(guò)偽造買(mǎi)賣(mài)合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單等騙取出口退稅的，因增值稅專(zhuān)用發(fā)票是偽造的，開(kāi)票單位并未實(shí)際交稅，故這種情形屬于騙取出口退稅行為，犯罪數(shù)額應(yīng)以實(shí)際騙取的退稅金額為準(zhǔn)。

在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下，雖然開(kāi)票單位沒(méi)有真實(shí)的貨物出口，但是其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票將導(dǎo)致其銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加，也將導(dǎo)致需要繳納更高的增值稅，計(jì)算方式為：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。而行為人通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式騙取出口退稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但開(kāi)票單位實(shí)際繳納的增值稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的部分。所以在這種情況下，行為人通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式騙取的出口退稅額，與開(kāi)票單位已經(jīng)繳納的增值稅額相等部分，依法應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并繳納滯納金，否則可能構(gòu)成逃稅罪，且逃稅罪的犯罪數(shù)額為開(kāi)票單位已經(jīng)繳納的增值稅額；對(duì)于超出已經(jīng)繳納的增值稅額部分，則屬于騙取出口退稅額，對(duì)于行為人犯罪情節(jié)的認(rèn)定也應(yīng)以該數(shù)額為準(zhǔn)。這種情況下，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額為虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅額。

（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

“未納稅的貨物”包括來(lái)料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物、直接從農(nóng)民手中收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品等。行為人將“未納稅的貨物”作為已稅貨物出口并申報(bào)退稅， 則行為人必須為自己虛開(kāi)或讓其他企業(yè)為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票中記載的增值稅額既為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。由于出口貨物實(shí)際未納稅，所以行為人實(shí)際騙取的出口退稅款數(shù)額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。

《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了免征增值稅的項(xiàng)目范圍。行為人將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請(qǐng)退稅，不僅需要讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還需要偽造買(mǎi)賣(mài)合同或偽造品名進(jìn)行報(bào)關(guān)。因該類(lèi)物品在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未征收增值稅，所以行為將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請(qǐng)退稅的，其實(shí)際騙取的出口退稅額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額；其在沒(méi)有實(shí)際貨物買(mǎi)賣(mài)的情況下讓他人為自己虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中所記載的增值稅額即為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

（三）“虛構(gòu)貨物品名、數(shù)量、單價(jià)等要素”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

《解釋》第二條第（二）項(xiàng)將虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的行為規(guī)定的《刑法》第二百零四條中的“其他欺騙手段之一。行為人虛構(gòu)貨物品名，通常是將低退稅率的貨物虛構(gòu)為高退稅率的貨物；行為人虛構(gòu)數(shù)量、單價(jià)，通常是為了虛大出口貨物的離岸價(jià)格，盡可能多地騙取出口退稅款。

行為人通過(guò)虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素騙取出口退稅款的，并不完全是虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)樾袨槿水?dāng)期也可能發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，行為人已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額部分屬于在貨物出口時(shí)應(yīng)予退還的稅款，這部分款項(xiàng)不應(yīng)根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定當(dāng)作逃稅罪的犯罪對(duì)象；超出進(jìn)項(xiàng)稅額部分的出口退稅款額則屬于騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。而行為人在此過(guò)程中存在讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)票中記載的增值稅額為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

【案例選編】

案例一 章某騙取出口退稅案

【簡(jiǎn)要案情】2023年間，被告人章某通過(guò)接受外商客戶(hù)訂單，下單給浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)圍巾等產(chǎn)品，生產(chǎn)完工后由被告人章某負(fù)責(zé)裝箱、運(yùn)輸及辦理報(bào)關(guān)、貨物出口手續(xù)，浙江雅鴿家紡有限公司收取外商貨款和出口退稅后扣除一定生產(chǎn)成本和部分稅金將余款支付給被告人章某。2023年9月，被告人章某結(jié)伙他人經(jīng)預(yù)謀后，在浙江省紹興縣馬鞍鎮(zhèn)亭橋村被告人章某的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，將浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)的圍巾替換為事先在義烏小商品市場(chǎng)采購(gòu)的塑料水壺、垃圾桶等不可退稅貨物，并以出口圍巾的名義申報(bào)寧波北侖海關(guān)欲騙取出口退稅，后被海關(guān)當(dāng)場(chǎng)查獲，沒(méi)有成功辦理退稅。上述涉案貨物申報(bào)價(jià)格計(jì)人民幣642268.73元，如果成功出口可騙取稅款102763元。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】騙取出口退稅罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)，在學(xué)理上存在兩種不同的觀(guān)點(diǎn)，一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為該罪是行為犯，只要實(shí)施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒(méi)有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來(lái)看，該裁判法院支持的是第二種觀(guān)點(diǎn)。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。”根據(jù)我國(guó)犯罪既遂的通行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是構(gòu)成要件說(shuō)，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國(guó)家的退稅款才是該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)。

案例二 余志洪騙取出口退稅案

【主要案情】2023年2月至2023年3月，余志洪在經(jīng)營(yíng)被告單位富爾頓公司期間，從其另一經(jīng)營(yíng)的杭州吉信紙張有限公司以完稅價(jià)采購(gòu)相關(guān)貨物，后明知這些出口貨物的海關(guān)商品編碼（稅號(hào)）與海關(guān)認(rèn)定的編碼不符，為了企業(yè)利益，指使周某在出口貿(mào)易中，將82單食品包裝紙、烤箱紙、硅油紙、蠟紙、大規(guī)格防油紙等紙張故意以食品包裝紙、廚房用紙等品名，以48239090海關(guān)商品編碼（退稅率為13%）向海關(guān)報(bào)關(guān)，利用海關(guān)不是每單必查的查驗(yàn)制度，蒙混過(guò)關(guān)，騙取海關(guān)的查驗(yàn)，并在海關(guān)查驗(yàn)后出口結(jié)匯。其明知上述出口貨物不能退稅，仍將相關(guān)單據(jù)及原采購(gòu)出口貨物時(shí)取得的完稅增值稅發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證）提交西湖區(qū)國(guó)稅局申請(qǐng)出口退稅，西湖區(qū)國(guó)稅局根據(jù)其提供的上述報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票、合同等資料共計(jì)向被告單位富爾頓公司退稅人民幣1844122.88元。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】從該案的證據(jù)來(lái)看，該公司先后五次因?yàn)樯陥?bào)不實(shí)、影響出口退稅管理予以行政處罰，該公司曾提出過(guò)海關(guān)編碼不對(duì)，但最后均認(rèn)可了海關(guān)的編碼并接受了海關(guān)的處罰。且根據(jù)海關(guān)的相關(guān)文件他們的分類(lèi)的確出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，在本案的偵查過(guò)程中，當(dāng)事人表示的確存在僥幸心理想要騙取國(guó)家的出口退稅款。根據(jù)以上證據(jù)可以表明他們是明知故犯，具有主觀(guān)故意的心態(tài)。法院也據(jù)此判斷他們的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。

案例三 劉志煉騙取出口退稅案

【簡(jiǎn)要案情】2023年至2023年期間，劉志煉伙同他人為騙取國(guó)家出口退稅款，套用他人貨物出口信息，提供虛假合同、提單等材料，通過(guò)支付代理費(fèi)的方式以浙江橋通進(jìn)出口有限公司、杭州弘陽(yáng)進(jìn)出口有限公司、杭州蕭山絲綢進(jìn)出口有限公司（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)“橋通公司”、“弘陽(yáng)公司”、“蕭山絲綢公司”）等名義偽造在深圳報(bào)關(guān)出口木制品家具的事實(shí)，騙取退稅憑證。同時(shí)，劉志煉為獲取申報(bào)退稅所需的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以支付開(kāi)票費(fèi)的方式從安徽省、河南省等地的碭山縣鴻福木業(yè)有限公司、開(kāi)封市金明區(qū)霖源木制品廠(chǎng)、開(kāi)封市金明區(qū)兆林木制品廠(chǎng)等多家單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票金額合計(jì)人民幣11568萬(wàn)余元，發(fā)票稅款合計(jì)人民幣1966萬(wàn)余元，并將上述發(fā)票提供給前述三家進(jìn)出口公司用于申請(qǐng)出口退稅。至案發(fā)，劉志煉利用前述三家進(jìn)出口公司作為平臺(tái)騙取出口退稅，從杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局騙取出口退稅款共計(jì)人民幣1688萬(wàn)余元，另有人民幣46萬(wàn)余元退稅款因被杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)而未能退稅成功。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】根據(jù)該案的事實(shí)，我們可以看出騙取出口退稅的實(shí)行方式一般表現(xiàn)為虛假出口，例如偽造假的出口憑證，虛開(kāi)出口退稅的專(zhuān)用發(fā)票等形式，根據(jù)裁判來(lái)看，這些行為均被認(rèn)定為騙取出口退稅的實(shí)行行為。另外，通過(guò)相關(guān)其他案件判決書(shū)的分析，常見(jiàn)的還有以下幾種行為方式：1.將不實(shí)行退稅的物品充當(dāng)退稅物品進(jìn)行出口的2.將一批貨物進(jìn)行反復(fù)循環(huán)出口以獲得退稅款的3.沒(méi)有出口資質(zhì)的公司進(jìn)行國(guó)內(nèi)貿(mào)易假冒出口貿(mào)易進(jìn)行出口退稅?？傊麄兌际抢酶鞣N方式來(lái)構(gòu)造虛假的出口貿(mào)易行為，獲取或者偽造出口單證，以此來(lái)騙取國(guó)家的稅款。

案例四 蔡某騙取出口退稅案

【簡(jiǎn)要案情】被告人蔡某，原系廣東省潮陽(yáng)市中實(shí)業(yè)有限公司、廣東省深圳市菌里仕電器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年間, 為騙取國(guó)家出口退稅款，假借為中國(guó)郵電器材總公司辦理出口業(yè)務(wù)的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽(yáng)市中雅仕皮革服裝廠(chǎng)、虛構(gòu)的外商及香港永利貿(mào)易公司與中國(guó)郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票假報(bào)出口。后將共計(jì)人民幣10119689.93 元的虛假出口退稅憑證通過(guò)中國(guó)郵電器材總公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，騙得出口退稅款共計(jì)人民幣6026962.13 元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后,被騙取的國(guó)家出口退稅款已由稅務(wù)機(jī)關(guān)向中國(guó)郵電器材總公司追繳。蔡某因此非法獲利共計(jì)人民幣887萬(wàn)余元,大部分無(wú)法追回。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類(lèi)犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。兩者的區(qū)別主要在客觀(guān)方面，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的客觀(guān)方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)施為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。騙取出口退稅罪的客觀(guān)方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實(shí)施假報(bào)出口或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪本身是行為人實(shí)施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實(shí)施又以行為人實(shí)施虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)。因此，騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅，數(shù)額較大時(shí)，該行為人就同時(shí)觸犯了騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩個(gè)罪名。由于兩者是目的與手段的伴隨關(guān)系，因此在處罰時(shí)應(yīng)當(dāng)擇一重罪進(jìn)行處罰。在本案中蔡某觸犯兩罪名，且判處刑罰一樣，應(yīng)當(dāng)按照目的犯罪來(lái)認(rèn)定其罪名更為穩(wěn)妥。

【立法沿革】新中國(guó)成立至改革開(kāi)放之前，在此三十年間中國(guó)沒(méi)有對(duì)外開(kāi)放，故沒(méi)有對(duì)該行為的相關(guān)規(guī)定。

1979年刑法中并未規(guī)定騙取出口稅罪，當(dāng)時(shí)一般把騙取出口退稅行為視為一種偷稅行為。如1989年9月12日國(guó)家稅務(wù)總局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署聯(lián)合簽署的國(guó)稅【流字】第390號(hào)文件規(guī)定:“出口企業(yè)有意采取欺騙、隱瞞等手段造成多退稅款的，視同偷稅行為。

1992年9月2日全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《補(bǔ)充規(guī)定》)，專(zhuān)門(mén)規(guī)定了騙取出口退稅罪?！堆a(bǔ)充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役?！钡?款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個(gè)人騙取國(guó)家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任?！?/p>

1997年修訂的《中華人民共和國(guó)刑法》第204條對(duì)騙取出口退稅罪進(jìn)行重大修改，完善了該罪的犯罪構(gòu)成。

《刑法》第二百零四條

【騙取出口退稅罪】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百一十一條 【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】

單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條 【稅收征繳優(yōu)先原則】

犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

【立案標(biāo)準(zhǔn)】

關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知（公通字（2010）23號(hào)）

第六十條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。

【量刑標(biāo)準(zhǔn)】

《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）

第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）偽造或者簽訂虛假的買(mǎi)賣(mài)合同；

（二）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

第二條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

（一）騙取出口貨物退稅資格的；

（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；

（四）以其他手段騙取出口退稅款的。

第三條 騙取國(guó)家出口退稅款５萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國(guó)家出口退稅款５０萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國(guó)家出口退稅款２５０萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國(guó)家稅款損失３０萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；

（二）因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在３０萬(wàn)元以上的；

（三）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。

第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國(guó)家稅款損失１５０萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；

（二）因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在１５０萬(wàn)元以上的；

（三）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。

第六條 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶(hù)、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

第七條 實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

第八條 國(guó)家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

第九條 實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

【相關(guān)規(guī)范】

1.《刑法》第四百零五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國(guó)家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

其他國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員違反國(guó)家規(guī)定，在提供出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國(guó)家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。

2.《稅收征收管理法》

第六十六條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

3.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送。

【罪名認(rèn)定】

一、出口退稅（又稱(chēng)“出口貨物退稅”）是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并被世界各國(guó)普遍接受的稅收制度，其理論依據(jù)來(lái)源于國(guó)際普遍實(shí)行的在商品消費(fèi)地征收商品稅的征稅原則。也就是說(shuō)，出口貨物是在國(guó)外消費(fèi)，其稅負(fù)由國(guó)外消受者負(fù)擔(dān)；因此，出口國(guó)對(duì)所出口的商品不征商品稅，已征收的，則在出口時(shí)予以退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。這就是出口退稅制度。

因此，針對(duì)“假報(bào)出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：

（1）通過(guò)假報(bào)出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；

（2）如果騙取的稅款超過(guò)原已繳納的稅款，那么，超過(guò)的部分按“騙稅”論處。

二、騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的區(qū)別

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是指單位和個(gè)人違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類(lèi)犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。

首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀(guān)方面，即犯罪手段不同。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的客觀(guān)方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)施為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，騙取出門(mén)退稅罪的客觀(guān)方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實(shí)施假報(bào)出門(mén)或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪本身是行為人實(shí)施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實(shí)施又以行為人實(shí)施虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見(jiàn)，騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅，數(shù)額較大時(shí)，該行為人就同時(shí)觸犯了騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩個(gè)罪名；但在處理時(shí)可按其中的一個(gè)重罪定罪，從重處罰，不適用數(shù)罪并罰。當(dāng)然、如果行為人未將虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于申請(qǐng)出口退稅，而是用于申請(qǐng)抵扣稅款或者非法出售，則不能構(gòu)成騙取出口退稅罪，而應(yīng)當(dāng)按照虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪之中的一個(gè)重罪從重處罰。

三、相關(guān)聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認(rèn)定

（一）“假報(bào)出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

《解釋》第一條規(guī)定刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”行為包括以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的而實(shí)施的虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。該條規(guī)定的是沒(méi)有貨物出口的假報(bào)出口行為。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，在完全沒(méi)有貨物出口的情況下，行為人通過(guò)偽造買(mǎi)賣(mài)合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單等騙取出口退稅的，因增值稅專(zhuān)用發(fā)票是偽造的，開(kāi)票單位并未實(shí)際交稅，故這種情形屬于騙取出口退稅行為，犯罪數(shù)額應(yīng)以實(shí)際騙取的退稅金額為準(zhǔn)。

在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下，雖然開(kāi)票單位沒(méi)有真實(shí)的貨物出口，但是其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票將導(dǎo)致其銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加，也將導(dǎo)致需要繳納更高的增值稅，計(jì)算方式為：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。而行為人通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式騙取出口退稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但開(kāi)票單位實(shí)際繳納的增值稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的部分。所以在這種情況下，行為人通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式騙取的出口退稅額，與開(kāi)票單位已經(jīng)繳納的增值稅額相等部分，依法應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并繳納滯納金，否則可能構(gòu)成逃稅罪，且逃稅罪的犯罪數(shù)額為開(kāi)票單位已經(jīng)繳納的增值稅額；對(duì)于超出已經(jīng)繳納的增值稅額部分，則屬于騙取出口退稅額，對(duì)于行為人犯罪情節(jié)的認(rèn)定也應(yīng)以該數(shù)額為準(zhǔn)。這種情況下，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額為虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅額。

（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

“未納稅的貨物”包括來(lái)料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物、直接從農(nóng)民手中收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品等。行為人將“未納稅的貨物”作為已稅貨物出口并申報(bào)退稅， 則行為人必須為自己虛開(kāi)或讓其他企業(yè)為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票中記載的增值稅額既為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。由于出口貨物實(shí)際未納稅，所以行為人實(shí)際騙取的出口退稅款數(shù)額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。

《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了免征增值稅的項(xiàng)目范圍。行為人將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請(qǐng)退稅，不僅需要讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還需要偽造買(mǎi)賣(mài)合同或偽造品名進(jìn)行報(bào)關(guān)。因該類(lèi)物品在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未征收增值稅，所以行為將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請(qǐng)退稅的，其實(shí)際騙取的出口退稅額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額；其在沒(méi)有實(shí)際貨物買(mǎi)賣(mài)的情況下讓他人為自己虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中所記載的增值稅額即為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

（三）“虛構(gòu)貨物品名、數(shù)量、單價(jià)等要素”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

《解釋》第二條第（二）項(xiàng)將虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的行為規(guī)定的《刑法》第二百零四條中的“其他欺騙手段之一。行為人虛構(gòu)貨物品名，通常是將低退稅率的貨物虛構(gòu)為高退稅率的貨物；行為人虛構(gòu)數(shù)量、單價(jià)，通常是為了虛大出口貨物的離岸價(jià)格，盡可能多地騙取出口退稅款。

行為人通過(guò)虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素騙取出口退稅款的，并不完全是虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)樾袨槿水?dāng)期也可能發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，行為人已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額部分屬于在貨物出口時(shí)應(yīng)予退還的稅款，這部分款項(xiàng)不應(yīng)根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定當(dāng)作逃稅罪的犯罪對(duì)象；超出進(jìn)項(xiàng)稅額部分的出口退稅款額則屬于騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。而行為人在此過(guò)程中存在讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)票中記載的增值稅額為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

【案例選編】

案例一 章某騙取出口退稅案

【簡(jiǎn)要案情】2023年間，被告人章某通過(guò)接受外商客戶(hù)訂單，下單給浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)圍巾等產(chǎn)品，生產(chǎn)完工后由被告人章某負(fù)責(zé)裝箱、運(yùn)輸及辦理報(bào)關(guān)、貨物出口手續(xù)，浙江雅鴿家紡有限公司收取外商貨款和出口退稅后扣除一定生產(chǎn)成本和部分稅金將余款支付給被告人章某。2023年9月，被告人章某結(jié)伙他人經(jīng)預(yù)謀后，在浙江省紹興縣馬鞍鎮(zhèn)亭橋村被告人章某的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，將浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)的圍巾替換為事先在義烏小商品市場(chǎng)采購(gòu)的塑料水壺、垃圾桶等不可退稅貨物，并以出口圍巾的名義申報(bào)寧波北侖海關(guān)欲騙取出口退稅，后被海關(guān)當(dāng)場(chǎng)查獲，沒(méi)有成功辦理退稅。上述涉案貨物申報(bào)價(jià)格計(jì)人民幣642268.73元，如果成功出口可騙取稅款102763元。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】騙取出口退稅罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)，在學(xué)理上存在兩種不同的觀(guān)點(diǎn)，一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為該罪是行為犯，只要實(shí)施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒(méi)有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來(lái)看，該裁判法院支持的是第二種觀(guān)點(diǎn)。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。”根據(jù)我國(guó)犯罪既遂的通行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是構(gòu)成要件說(shuō)，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國(guó)家的退稅款才是該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)。

案例二 余志洪騙取出口退稅案

【主要案情】2023年2月至2023年3月，余志洪在經(jīng)營(yíng)被告單位富爾頓公司期間，從其另一經(jīng)營(yíng)的杭州吉信紙張有限公司以完稅價(jià)采購(gòu)相關(guān)貨物，后明知這些出口貨物的海關(guān)商品編碼（稅號(hào)）與海關(guān)認(rèn)定的編碼不符，為了企業(yè)利益，指使周某在出口貿(mào)易中，將82單食品包裝紙、烤箱紙、硅油紙、蠟紙、大規(guī)格防油紙等紙張故意以食品包裝紙、廚房用紙等品名，以48239090海關(guān)商品編碼（退稅率為13%）向海關(guān)報(bào)關(guān)，利用海關(guān)不是每單必查的查驗(yàn)制度，蒙混過(guò)關(guān)，騙取海關(guān)的查驗(yàn)，并在海關(guān)查驗(yàn)后出口結(jié)匯。其明知上述出口貨物不能退稅，仍將相關(guān)單據(jù)及原采購(gòu)出口貨物時(shí)取得的完稅增值稅發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證）提交西湖區(qū)國(guó)稅局申請(qǐng)出口退稅，西湖區(qū)國(guó)稅局根據(jù)其提供的上述報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票、合同等資料共計(jì)向被告單位富爾頓公司退稅人民幣1844122.88元。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】從該案的證據(jù)來(lái)看，該公司先后五次因?yàn)樯陥?bào)不實(shí)、影響出口退稅管理予以行政處罰，該公司曾提出過(guò)海關(guān)編碼不對(duì)，但最后均認(rèn)可了海關(guān)的編碼并接受了海關(guān)的處罰。且根據(jù)海關(guān)的相關(guān)文件他們的分類(lèi)的確出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，在本案的偵查過(guò)程中，當(dāng)事人表示的確存在僥幸心理想要騙取國(guó)家的出口退稅款。根據(jù)以上證據(jù)可以表明他們是明知故犯，具有主觀(guān)故意的心態(tài)。法院也據(jù)此判斷他們的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。

案例三 劉志煉騙取出口退稅案

【簡(jiǎn)要案情】2023年至2023年期間，劉志煉伙同他人為騙取國(guó)家出口退稅款，套用他人貨物出口信息，提供虛假合同、提單等材料，通過(guò)支付代理費(fèi)的方式以浙江橋通進(jìn)出口有限公司、杭州弘陽(yáng)進(jìn)出口有限公司、杭州蕭山絲綢進(jìn)出口有限公司（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)“橋通公司”、“弘陽(yáng)公司”、“蕭山絲綢公司”）等名義偽造在深圳報(bào)關(guān)出口木制品家具的事實(shí)，騙取退稅憑證。同時(shí)，劉志煉為獲取申報(bào)退稅所需的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以支付開(kāi)票費(fèi)的方式從安徽省、河南省等地的碭山縣鴻福木業(yè)有限公司、開(kāi)封市金明區(qū)霖源木制品廠(chǎng)、開(kāi)封市金明區(qū)兆林木制品廠(chǎng)等多家單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票金額合計(jì)人民幣11568萬(wàn)余元，發(fā)票稅款合計(jì)人民幣1966萬(wàn)余元，并將上述發(fā)票提供給前述三家進(jìn)出口公司用于申請(qǐng)出口退稅。至案發(fā)，劉志煉利用前述三家進(jìn)出口公司作為平臺(tái)騙取出口退稅，從杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局騙取出口退稅款共計(jì)人民幣1688萬(wàn)余元，另有人民幣46萬(wàn)余元退稅款因被杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)而未能退稅成功。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】根據(jù)該案的事實(shí)，我們可以看出騙取出口退稅的實(shí)行方式一般表現(xiàn)為虛假出口，例如偽造假的出口憑證，虛開(kāi)出口退稅的專(zhuān)用發(fā)票等形式，根據(jù)裁判來(lái)看，這些行為均被認(rèn)定為騙取出口退稅的實(shí)行行為。另外，通過(guò)相關(guān)其他案件判決書(shū)的分析，常見(jiàn)的還有以下幾種行為方式：1.將不實(shí)行退稅的物品充當(dāng)退稅物品進(jìn)行出口的2.將一批貨物進(jìn)行反復(fù)循環(huán)出口以獲得退稅款的3.沒(méi)有出口資質(zhì)的公司進(jìn)行國(guó)內(nèi)貿(mào)易假冒出口貿(mào)易進(jìn)行出口退稅?？傊麄兌际抢酶鞣N方式來(lái)構(gòu)造虛假的出口貿(mào)易行為，獲取或者偽造出口單證，以此來(lái)騙取國(guó)家的稅款。

案例四 蔡某騙取出口退稅案

【簡(jiǎn)要案情】被告人蔡某，原系廣東省潮陽(yáng)市中實(shí)業(yè)有限公司、廣東省深圳市菌里仕電器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年間, 為騙取國(guó)家出口退稅款，假借為中國(guó)郵電器材總公司辦理出口業(yè)務(wù)的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽(yáng)市中雅仕皮革服裝廠(chǎng)、虛構(gòu)的外商及香港永利貿(mào)易公司與中國(guó)郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票假報(bào)出口。后將共計(jì)人民幣10119689.93 元的虛假出口退稅憑證通過(guò)中國(guó)郵電器材總公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，騙得出口退稅款共計(jì)人民幣6026962.13 元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后,被騙取的國(guó)家出口退稅款已由稅務(wù)機(jī)關(guān)向中國(guó)郵電器材總公司追繳。蔡某因此非法獲利共計(jì)人民幣887萬(wàn)余元,大部分無(wú)法追回。

【簡(jiǎn)要評(píng)析】騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類(lèi)犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。兩者的區(qū)別主要在客觀(guān)方面，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的客觀(guān)方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)施為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。騙取出口退稅罪的客觀(guān)方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實(shí)施假報(bào)出口或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪本身是行為人實(shí)施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實(shí)施又以行為人實(shí)施虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)。因此，騙取出口退稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅，數(shù)額較大時(shí)，該行為人就同時(shí)觸犯了騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩個(gè)罪名。由于兩者是目的與手段的伴隨關(guān)系，因此在處罰時(shí)應(yīng)當(dāng)擇一重罪進(jìn)行處罰。在本案中蔡某觸犯兩罪名，且判處刑罰一樣，應(yīng)當(dāng)按照目的犯罪來(lái)認(rèn)定其罪名更為穩(wěn)妥。

來(lái)源：刑事法治

【第7篇】出口退稅大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)展示

合同條款有說(shuō)到，運(yùn)輸一方備資料。

運(yùn)輸方式有兩種，車(chē)輛租用和自有。

別為省錢(qián)找黑車(chē)，稅務(wù)核查無(wú)法說(shuō)。

運(yùn)輸交接別漏掉，每個(gè)環(huán)節(jié)要拍照。

登記表上要填全，車(chē)輛路線(xiàn)和人員。

運(yùn)輸之流不用愁，唯有發(fā)票能解憂(yōu)。

【第8篇】出口企業(yè)退稅機(jī)構(gòu)

出口退稅總給人一種看似高高在上、很遙遠(yuǎn)的感覺(jué)，但又是很多進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)所必備的，畢竟能根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策省下一筆費(fèi)用，相當(dāng)于是國(guó)家給企業(yè)“發(fā)福利”了。

最近有老板們?cè)谧稍?xún)出口退稅及報(bào)關(guān)的相關(guān)問(wèn)題~擇日不如撞日，就今天跟大家講講出口退稅的事宜吧！

為什么要出口退稅

什么是出口退稅？

出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

為什么要出口退稅？

國(guó)家為了增加國(guó)內(nèi)收入，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中贏(yíng)得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

利用好出口退稅政策，對(duì)需要出口的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有利于緩解企業(yè)資金壓力，增強(qiáng)自身內(nèi)循環(huán)，讓企業(yè)更有底氣地“走出去”。但在實(shí)際工作中，有很多出口企業(yè)因?yàn)榧?xì)節(jié)工作不到位，引發(fā)了不少出口退稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)總會(huì)遇到這些問(wèn)題：

“看到了國(guó)家新政策，想要企業(yè)出口退稅，卻不知道該從何做起。網(wǎng)上的資料非?；靵y，正規(guī)的機(jī)構(gòu)又找不到，真讓人頭疼?！?/p>

“前一段出口了好多貨物，現(xiàn)在想出口退稅，只能一單一單地嘗試？”

“我有個(gè)朋友會(huì)出口退稅，他教我我又弄不明白，想讓他幫個(gè)忙，奈何朋友業(yè)務(wù)繁多總是抽不開(kāi)身?！?/p>

“填發(fā)票的時(shí)候勾選錯(cuò)誤了不知道該怎么辦？”

很多企業(yè)在進(jìn)行出口退稅時(shí)會(huì)遇到各種問(wèn)題，但是要知道一點(diǎn)，并不是所有貨物出口了就能進(jìn)行退稅，還需要滿(mǎn)足一些條件~

出口退稅的條件

出口退（免）稅的貨物范圍

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類(lèi)。除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。

但是一般條件下還必須符合以下四個(gè)條件：

①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。

②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。出口就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別是否符合退（免）稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

③必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。一律以fob價(jià)格折算成人民幣入賬。

④必須是出口收匯的貨物。

這里來(lái)個(gè)知識(shí)小拓展：禁止出口的產(chǎn)品有哪些？

退稅方式

“免、抵、退”是稅收的一種形式，一般外貿(mào)企業(yè)是“免、退稅”，生產(chǎn)企業(yè)退稅方法是“免、抵、退稅”。退稅方法不同，計(jì)算方式也有區(qū)別，這一點(diǎn)大家要注意！

免：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

“0退稅率”

“0退稅率”分為兩種情況：

1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷(xiāo)處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

要注意，出口退稅≠出口征稅。

此外，企業(yè)可以通過(guò)查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)來(lái)判斷是免稅還是視同內(nèi)銷(xiāo)。

特殊商品標(biāo)識(shí)是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷(xiāo)；

特殊商品標(biāo)識(shí)是2的：免稅。

公司類(lèi)型及退（免）稅情況

注意，并不是出口就一定要退稅的。一般分為三種情況：

1.小規(guī)模公司

不能退稅，但可以直接出口免稅。不過(guò)前提是一定要有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

2.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)

在有符合條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下，出口貨物或勞務(wù)可以申請(qǐng)出口退（免）稅。

3.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)

可以申請(qǐng)出口免抵退稅，當(dāng)然這種類(lèi)型比較復(fù)雜一些，需要具體情況具體分析。

一般，老板們剛接觸出口退稅都會(huì)感到難做，不懂專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，擔(dān)心退稅計(jì)算錯(cuò)誤，非常害怕公司因?yàn)楦鞣N流程不能順利出口退稅。

【第9篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅所需資料

承接上期跟大家聊聊，企業(yè)出口退稅所需資質(zhì)及文件

企業(yè)出口退稅所需資質(zhì)及文件

首先，企業(yè)需辦理以下資質(zhì)：

（1）增值稅一般納稅人登記 并辦理 出口退（免）稅備案；

（2）進(jìn)出口收發(fā)貨人備案 及申請(qǐng)開(kāi)通 電子口岸；

（3）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案；

（4）辦理外匯賬戶(hù)及外管局備案。

其次，辦理退稅必備文件：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；

（2）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

除此之外，還需將《外貿(mào)合同》、《內(nèi)銷(xiāo)合同》、收結(jié)匯憑證、提/運(yùn)單等資料留存，以備稅務(wù)局核查。那么，《外貿(mào)合同》涉及的關(guān)鍵要素有哪些呢？歡迎小伙伴們留言互動(dòng)。

【第10篇】出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅

習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算）

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算

一、消費(fèi)稅出口退稅政策及適用范圍

政策

適用范圍

1.出口免稅并退稅

（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

（2）外貿(mào)企業(yè)受其他 外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

2.出口免稅但不退稅

（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的 生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口

（2） 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3.出口不免稅也不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)）

二、應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

1.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅：

計(jì)稅依據(jù)為：已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額。應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率

2.從量定額計(jì)征消費(fèi)稅：

應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

3.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅：

按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率+購(gòu)進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

三、出口業(yè)務(wù)中的增值稅和消費(fèi)稅

1.生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退稅政策-免抵退

（2）出口消費(fèi)稅：只免不退

2.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退政策-免退稅

（2）出口消費(fèi)稅：免稅并退稅

【例題·單選題】下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（ ）。

a.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠(chǎng)出口自產(chǎn)白酒

b. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

c. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

d.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口

『正確答案』a

『答案解析』選項(xiàng) cd，出口免稅并退稅；選項(xiàng) b，出口不免稅也不退稅。

【例題·多選題】下列屬于消費(fèi)稅出口退稅政策的有（）。

a.出口免稅并退稅

b.出口不免稅但退稅

c.出口免稅不退稅

d.出口不免稅也不退稅

『正確答案』acd

『答案解析』納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費(fèi)稅出口退稅政策包括：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

【第11篇】出口退稅率查詢(xún)16稅率退多少

相關(guān)政策

《 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外）以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)

非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)

保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)

答疑補(bǔ)充

q：退稅率調(diào)整的過(guò)渡政策是什么？

a：在此次出口退稅率下調(diào)中，為保障企業(yè)的合法權(quán)益，針對(duì)退稅率調(diào)整前，出口企業(yè)已經(jīng)按原16%（10%）稅率購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)，我們?cè)O(shè)置了3個(gè)月的過(guò)渡政策。

下面具體講一下過(guò)渡政策。首先強(qiáng)調(diào)一下，過(guò)渡政策是針對(duì)此次調(diào)整出口退稅率的出口貨物服務(wù)，對(duì)于此次不調(diào)整出口退稅率的貨物服務(wù)，不涉及過(guò)渡政策問(wèn)題。過(guò)渡政策區(qū)分不同的退稅方式而不同：

39號(hào)公告第三條第二款在表述過(guò)渡期政策時(shí)，在“2023年6月30日前”之后有個(gè)“（含4月1日前）”。

例1：一家外貿(mào)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，4月1日之后取得13%、9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按照13%、9%的退稅率辦理退稅，取得16%、10%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)執(zhí)行16%、10%的退稅率。

例2：一家生產(chǎn)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，應(yīng)執(zhí)行16%、10%的退稅率。

供稿：上?！し钯t稅務(wù)

【第12篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費(fèi)

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)'城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）'（以下簡(jiǎn)稱(chēng)附加稅費(fèi)）時(shí)發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒(méi)有內(nèi)銷(xiāo)，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財(cái)務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

經(jīng)過(guò)咨詢(xún)會(huì)易網(wǎng)專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)人員，a企業(yè)需要去申請(qǐng)退稅，具體操作過(guò)程如下：

1、首先，通過(guò)電子稅務(wù)更正附加稅費(fèi)申報(bào)表，從'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'申報(bào)更正'，選擇相關(guān)月份和申報(bào)表進(jìn)入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費(fèi)申報(bào)表更正成功后，a企業(yè)還需填寫(xiě)一份《退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號(hào)就是之前申報(bào)扣款的電子稅票號(hào)碼，可以通過(guò)電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'繳款查詢(xún)及打印'中查詢(xún)。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表'一式三份填寫(xiě)蓋章后，同時(shí)帶上此筆稅費(fèi)繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢，稅款將會(huì)原路退回公司賬戶(hù)。

出口免抵退企業(yè)在申報(bào)附加稅費(fèi)申報(bào)表時(shí)候需要注意：增值稅做為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)存在兩種類(lèi)型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷(xiāo)需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類(lèi)型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯(cuò)誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第13篇】出口退稅如何做賬

什么是出口退稅的具體意思?

出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅;一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。

什么事出口退稅？出口退稅申報(bào)流程怎么操作？

(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類(lèi)列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)'未征不退'的原則。

(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對(duì)在境內(nèi)銷(xiāo)售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說(shuō)，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷(xiāo)的貨物。

國(guó)家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上4個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退(免)稅。

申請(qǐng)辦理出口退稅的流程如下：

1、相關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取:企業(yè)-般在取得相關(guān)部[j已經(jīng)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出c]產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件核發(fā)的工商登記的證明之后,應(yīng)當(dāng)于30日之內(nèi)申請(qǐng)辦理出口企業(yè)退稅登記手續(xù);

2、退稅登記申報(bào)和受理:企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照登記表和法律法規(guī)的要求填寫(xiě)企業(yè)印鑒和相關(guān)人員印鑒后，與公司出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、i商登記證明文件等資料一起提交申請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查確定后，受理登記

3、填發(fā)出1退稅登記證:稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的正式申請(qǐng),并通過(guò)審核確定沒(méi)錯(cuò)之后按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)。之后核發(fā)給該企業(yè)'出口退稅登記”資格;

4、出口退稅登記變更或注銷(xiāo):企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或退稅政策變更時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需變更或注銷(xiāo)退稅登記。

一般納稅人要申請(qǐng)出口退稅，第一步要申請(qǐng)辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件上填寫(xiě)初次出口退稅申請(qǐng)表，將表格下載到u盤(pán)，將公司許可證、公章、法人私章等初次海關(guān)信息帶到國(guó)稅進(jìn)行無(wú)紙化備案，拿到后上傳到國(guó)稅系統(tǒng)，即初次出口退稅備案通過(guò)。

備案大概一個(gè)月通過(guò)，錄入發(fā)票審核通過(guò)。您可以通過(guò)稅務(wù)板在出口退稅軟件上申請(qǐng)退稅，填寫(xiě)采購(gòu)發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單的明細(xì)，在所有表格成功后，生成數(shù)據(jù)并上傳到國(guó)稅系統(tǒng)。

稅局收到提交申請(qǐng)的退稅申請(qǐng)，會(huì)聯(lián)系法人再次提交申請(qǐng)退稅的相關(guān)資料(運(yùn)輸單據(jù)、無(wú)紙化報(bào)關(guān)單、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、租金水電發(fā)票復(fù)印件、租賃合同復(fù)印件、海關(guān)報(bào)關(guān)單、進(jìn)貨合同、銷(xiāo)貨合同)，將這些資料提供給稅局后審批無(wú)誤，如果退稅金額較大，稅局會(huì)提前聯(lián)系安排人上門(mén)核查，采用資料核實(shí)成功后，等稅局退稅即可。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第14篇】出口退稅系統(tǒng)如何升級(jí)

近日，外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行了更新，最新版本的版本號(hào)為2.1.07.190101。下面小管家為大家介紹一下出口退稅最新版本的更新教程。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本：2.1.07.190101

請(qǐng)注意最新版退稅申報(bào)軟件是否需要升級(jí)，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局通知為準(zhǔn)。

軟件升級(jí)方法：

一．補(bǔ)丁升級(jí)

安裝流程：

1.打開(kāi)補(bǔ)丁安裝程序后在下圖中的安裝界面中，注意安裝路徑的默認(rèn)選項(xiàng)，如申報(bào)系統(tǒng)未按默認(rèn)路徑安裝至c盤(pán)，需點(diǎn)擊選擇路徑按照退稅申報(bào)軟件的安裝路徑選擇。

2.確認(rèn)安裝前請(qǐng)注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)確定最版本軟件是否需要升級(jí)

3.安裝完成后，提示安裝成功，打開(kāi)申報(bào)軟件左下角的系統(tǒng)信息中查看軟件版本時(shí)候已升級(jí)至最新版本包括商品碼庫(kù)版本。

二．重新安裝

重新安裝申報(bào)軟件，可直接通過(guò)最新版的系統(tǒng)安裝包，會(huì)提示先卸載軟件后重新安裝最新版申報(bào)軟件即可。

1.卸載

2.選擇除去

3.點(diǎn)擊確定

4.卸載進(jìn)程

5. 卸載完成

6. 重裝申報(bào)系統(tǒng)即可

（注;重裝系統(tǒng)前注意備份數(shù)據(jù)）

關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)，關(guān)注出口退稅，我是貿(mào)稅幫小管家。ps：需要安裝補(bǔ)丁的朋友可以在后臺(tái)私信我

【第15篇】企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

169頁(yè)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程，每一步都很詳細(xì)，圖解流程演示！身為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)于各種稅務(wù)工作的處理應(yīng)該要全面掌握才是。出口退稅一般是生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)才會(huì)涉及的到！對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)， 很掌握出口退稅系統(tǒng)的操作也是很關(guān)鍵的。

很多會(huì)計(jì)發(fā)愁出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作不熟練，不過(guò)今天也就別擔(dān)心了！給各位會(huì)計(jì)整理了詳細(xì)的169頁(yè)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的操作步驟圖解流程演示，不清楚的就對(duì)照著申報(bào)吧！另外對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作不熟練的，也都給財(cái)務(wù)人員匯總了詳細(xì)的ppt，收藏被查就行了。

文末抱走

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程帶圖解流程演示

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的調(diào)整

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅功能操作業(yè)務(wù)介紹

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)的基本管理

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅資格信息報(bào)告

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅備案表

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)提醒申請(qǐng)

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅備案申報(bào)流程

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)操作流程

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)涉及的進(jìn)料加工核銷(xiāo)

其他退稅業(yè)務(wù)的申報(bào)流程

出口企業(yè)分類(lèi)管理流程

……因?yàn)槭艿狡拗?，今天跟大家?guī)?lái)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的操作流程，就暫時(shí)到這里了。一共是匯總了169頁(yè)ppt，每一步操作都有圖示演示流程，十分詳細(xì)，對(duì)照著申報(bào)即可。

【第16篇】外貿(mào)出口退稅系統(tǒng)

出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅。退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。

出口退稅必須滿(mǎn)足的條件：

1、生產(chǎn)企業(yè)必須是一般納稅人企業(yè)，能開(kāi)具17%的增值稅票。

2、貨物必須一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口。

3、貨款必須以外幣從境外匯入大陸。

一般貿(mào)易出口退稅的流程：

核銷(xiāo)和退稅申報(bào)所需資料

收匯核銷(xiāo)所需資料：

1，核銷(xiāo)單

2，報(bào)關(guān)單（出口收匯專(zhuān)用聯(lián)），前提已以電子口岸交單

3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷(xiāo)表（一式兩份）

退稅申報(bào)所需資料：

1，核銷(xiāo)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)，已核銷(xiāo)過(guò)）

2，報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）

4，出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤(pán)：

1，出口退稅匯總表（一份）

2，出口退稅出口明細(xì)表（三份）

3，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）

4，轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入u盤(pán)

參考：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

退稅金額如何計(jì)算

出口退稅金額，根據(jù)以fob價(jià)格為基礎(chǔ)的，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票或消費(fèi)稅發(fā)票來(lái)計(jì)算。如果發(fā)票價(jià)格已經(jīng)包含運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)的（c&f或cif條款），必須首先減去運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)，再計(jì)算退稅金額。

退稅額的計(jì)算方法：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)/(1+增值稅率)×出口退稅率。

出口退稅率參見(jiàn)出口退稅率列表

舉例說(shuō)明

某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：以fob價(jià)格為基礎(chǔ)出口貨物增值稅發(fā)票金額10萬(wàn)人民幣，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的退稅額。

退稅額=100,000/(1+17%)×15%=12820.5

如果是以美元報(bào)價(jià)銷(xiāo)售的，請(qǐng)參照實(shí)時(shí)匯率換算后計(jì)算，匯率參見(jiàn)中國(guó)銀行外匯牌價(jià)

更多咨詢(xún)歡迎關(guān)注世貿(mào)企業(yè)jeremy- 頭條。