出口退稅率查詢官網(wǎng)（16篇）

【第6篇】電子產(chǎn)品的出口退稅

一、問：出口已使用過的設(shè)備能退稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第七條:

出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2023年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

二、問：符合退稅條件的，應(yīng)如何申報退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第七條：

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、問：出口“已使用過的”設(shè)備，具體應(yīng)如何計算退稅額呢？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條：

出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

舉例說明

某研究院2023年12月年購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備含稅價11.7萬元，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備預(yù)計使用10年，2023年12月，該研究院將該設(shè)備出口，已知該設(shè)備的退稅率為13%，請問可以申請多少退稅？該舊設(shè)備的原值為11.7萬元。該舊設(shè)備已計提折舊=11.7×（2/10）=2.34

該舊設(shè)備凈值=11.7-2.34=9.36

該設(shè)備的退稅計稅依據(jù)=11.7/1.17×（9.36/11.7）=8

該設(shè)備應(yīng)退稅額=8×13%=1.04萬元

出口已使用設(shè)備申報如何在系統(tǒng)里面操作？

答：（一）離線版退稅申報系統(tǒng)操作步驟

步驟1：向?qū)?出口已使用設(shè)備-“出口已使用過的設(shè)備退稅申報表”，點(diǎn)擊增加錄入；

【1】

步驟2：向?qū)?出口已使用設(shè)備-生成出口已使用設(shè)備申報-生成出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)-“出口已使用過的設(shè)備退稅申報”，填寫對應(yīng)所屬期生成數(shù)據(jù)；

【2】

生成后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳申報即可。

（二）在線版退稅申報系統(tǒng)操作步驟

步驟1：登陸電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報-出口已使用過的設(shè)備退稅申報-在線申報-“出口已使用過的設(shè)備退稅申報” ，點(diǎn)擊新建錄入數(shù)據(jù)信息；

步驟2：退稅申報-“出口已使用過的設(shè)備退稅申報”-數(shù)據(jù)申報，點(diǎn)擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報數(shù)據(jù)；

步驟3：退稅申報-“出口已使用過的設(shè)備退稅申報”-數(shù)據(jù)申報，勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。

步驟4：退稅申報-“出口已使用過的設(shè)備退稅申報”-數(shù)據(jù)申報，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報”按鈕，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報；

五、出口“已使用過的”設(shè)備，該設(shè)備購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票，可以申請退稅嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條：

購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備，適用免稅政策。

內(nèi)容參考：廣東稅務(wù)

【第7篇】出口退稅ukey驅(qū)動

外貿(mào)企業(yè)使用單一窗口出口退稅（外貿(mào)全國版）系統(tǒng)操作“遠(yuǎn)程自檢”時，系統(tǒng)提示：“打開設(shè)備失敗”、'未能檢測到設(shè)備插入”。出現(xiàn)這種情況的原因是什么？有什么解決辦法？

一、原因

情況一：設(shè)備密碼錯誤。

情況二：設(shè)備被鎖。

情況三：控件安裝錯誤，重新下載安裝控件。

二、解決辦法

1.企業(yè)如果確定是稅務(wù)局無紙化企業(yè)，可進(jìn)入配置菜單-業(yè)務(wù)配置-“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”界面（檢查稅盤密碼）：

2.企業(yè)可打開稅務(wù)數(shù)字證書管理工具，查看稅控設(shè)備是否被鎖，例如：稅控盤數(shù)字證書界面如下圖：

3.單一窗口暫不支持稅務(wù)ukey,支持稅控盤、金稅盤、稅控鑰匙。請根據(jù)稅控設(shè)備類型檢查稅務(wù)數(shù)字證書是否安裝正確。

4.檢查以上信息正確，建議使用谷歌/火狐/ie瀏覽器，清空瀏覽器緩存，重新插拔稅盤，重啟卡控件服務(wù)成功后再重新登錄操作。

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編輯：alanna

校審：kenny

排版：yoga

【第8篇】出口退稅退稅率查詢

外貿(mào)企業(yè)出口退稅必知

常見的征稅方法

(1)從價稅：按商品的價格計征關(guān)稅，稅率-般以百分率來表示， 即商品價格的某-特定百分比率。但在確定商品的完稅價格問題上，各國海關(guān)做法不一。有的按發(fā)票價格，有的按商品離岸價，有的按到岸價，有的按獨(dú)立的買賣雙方在自由競爭的條件下成交的價格，即所謂“正常價格”，有的按“海關(guān)估定價格”來計算。較常見的是到岸價作為海關(guān)的完稅價。從價稅的保護(hù)作用隨物價的波動而波動。物價上漲時，其保護(hù)作用增大：物價下跌時，其保護(hù)作用減少。世界上較多的國家采用從價稅。

(2)從量稅：按照商品的重量、數(shù)量、長度、面積、體積、容量和規(guī)格等計征關(guān)稅。按商品重量計征關(guān)稅最為常見。物價上漲時，從量稅稅額不能隨之增加，其保護(hù)作用小;物價下跌時，稅額不受影響，其保護(hù)作用大。瑞士是唯一全部采用從量稅的發(fā)達(dá)國家。

(3)混合稅：亦稱復(fù)合稅，即同時采用從價和從量兩種征稅方法。有的以從價為主，加征從量稅;有的以從量稅為主，加征從價稅。美國較多地采用混合稅。

(4)選擇稅：對一種商品既規(guī)定從價稅率，又規(guī)定從量稅率，擇其高者征稅。有時，為了鼓勵進(jìn)口某種商品，也有擇其低者征稅的。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱問接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個稅種。出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

外貿(mào)企業(yè)退稅辦法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

“免、抵、退”各有含義，①“免'指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

②“抵”指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③“退”指按照上述過程確定的實際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時， 即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

出口退稅條件

(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。之所以必須具備這一條件， 是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物遇還或免征其納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。

(2)必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財務(wù)。上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其-般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門]核銷的貨物。

注： -般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退(免)稅的貨物必須同時具備以上4個條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增中一 個 條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部(門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外)。

出口退稅登記

1、出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各份)，申請辦理退稅登記證;

出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時，應(yīng)提交的資料包括：

1)上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業(yè)應(yīng)報送政府部門的批復(fù)和董事會決議;

2)工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;

3)原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);

4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復(fù)印件;

5)其他有關(guān)資料、證件。

2、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，-律不予辦理出口退(免)稅，對逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以罰款。

3、出口退稅稅務(wù)登記證實行年審和定期換證制度，時間由市局統(tǒng)-制定。

出口退稅范圍

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅井退稅：

1、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營權(quán))出口的貨物：

(1)對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物，

(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設(shè)備;

(7)利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;

(9)外國駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。

注：以上“出口”是指報關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費(fèi)稅，對無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

(二)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：

1、屬

屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)采購的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品出口的，免稅但不予退稅。

4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購出口的貨物。

(三)除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項下實行承包結(jié)算制的援外出口貨物;

2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;

3、 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。

(四)貿(mào)易方式與出口退(免)稅

出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、 進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補(bǔ)償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對般貿(mào)易、進(jìn)料加工、、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與-般貿(mào)易計算方式致;來料加工免稅。

出口退稅的4個時限

(1)“30天' 。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)該及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

(2) “90天” 。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

(3)“180天” 。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部”提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

(4)“3個月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門]提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

出口退稅附送材料

1、報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3、進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4、結(jié)匯水單或收匯通知書。

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險單。

6。有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。

7、產(chǎn)品征稅證明。

8、出口收匯已核銷證明。

9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

出口退稅計算

(一)計稅依據(jù)和退稅率

1、計稅依據(jù)

出口退稅的計稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計算應(yīng)退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進(jìn)金額。如出口貨物-次購進(jìn)一 票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如-次購進(jìn)多票出口或多次購進(jìn)、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時，可以用同-產(chǎn)品加權(quán)平均單價乘以實際出口數(shù)量計算得出。如出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計算得出。

2、退稅率

出口退稅的退稅率是根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額，可在國家稅務(wù)總局查詢。

(=)計算方法

般來說出口貨物應(yīng)退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。

1、-般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)x適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額x退稅率+工繳費(fèi)金額x 14%

3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)x退稅率銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額x退稅率-海關(guān)對進(jìn)口料件實征增值稅稅額。

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【第9篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅分錄

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，最重要的就是免抵退的相關(guān)優(yōu)惠政策了，下面具體為大家介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算及賬務(wù)處理，歡迎大家閱讀！

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝０

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

會計分錄：

不予免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額fob×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

為了便于大家更好理解，下面為大家列舉一些生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

（4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 48

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 48

（5）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

（6）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 9

貨：銀行存款 9

（7）計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

（4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 48

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 48

（5）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

（6）計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）

由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。

（7）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）

借：應(yīng)收出口退稅 46

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 314

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

（8）收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 46

貸：應(yīng)收出口退稅 46

例三：引用例一的資料，如本期外購貨物進(jìn)項稅為460萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下：

（1） 外購貨物

借：原材料 460÷0.17

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 460

貸：銀行存款 460+460÷0.17

（2）外銷

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷

借：銀行存款 351

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷項稅額 51

（4）月末 ，計算當(dāng)月出口不得抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率） =2400×（17%-15%）=48萬

借：主營業(yè)務(wù)成本 48

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 48

（5）計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額 +上 期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（460+5-48）=-366萬

期末留抵稅額為366萬

（6）免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬

當(dāng)期期末留抵稅額366萬元＞當(dāng)期免抵退稅額360萬元時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=360萬

借：應(yīng)收出口退稅 360

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口退稅 360

本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=366-360=6萬

例四：引用例一的資料，如本期進(jìn)口免稅材料100萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

（4）進(jìn)口材料

借：原材料 100

貸：銀行存款 100

（5）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-15%）=2萬

不得免征和抵扣稅額=2400 ×（17%-15%）-2=46萬

借：產(chǎn)品銷售成本 46

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 46

（6）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額 +上期留抵稅 款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-46）=7（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為7元。

（7）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 7

貨：銀行存款 7

（8）計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

【第10篇】出口退稅收入賬務(wù)處理

問題：

出口退稅會計核算怎么做賬務(wù)處理？

答案：

出口退稅賬務(wù)處理如下：

1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

3.計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

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【第11篇】企業(yè)出口退稅如何辦理

對于外貿(mào)企業(yè)來說，在經(jīng)營期間大多會涉及到出口退稅業(yè)務(wù)的辦理，這也越來越成為賣家都會關(guān)注的問題。那么，企業(yè)辦理出口退稅，具體流程是怎樣的呢?接下來我們圍繞這些核心要素進(jìn)行說明。

隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，exw的成交情況逐漸增多，且海關(guān)報關(guān)單的成交方式中也有exw一項，這更加便利了企業(yè)的申報。但是，在exw成交方式下，由于貿(mào)易術(shù)語在通關(guān)、運(yùn)輸單據(jù)等方面的約定，中國出口商在實際的出口退稅時也產(chǎn)生了一些困惑，具體我們往下看看。

判斷能否出口退稅？

根據(jù)exw（即工廠交貨-指定地點(diǎn)）貿(mào)易術(shù)語定義和特性，我們從資格條件、信息流、物流和資金流四個角度來判斷能否進(jìn)行退稅。

1、資格條件——貨物具有退稅率：

首先出口商品是具有退稅率的商品；企業(yè)具有退稅資格：申報退稅的企業(yè)應(yīng)具有退稅的資格。

2、信息流——報關(guān)單信息流：

報關(guān)單的成交方式為exw，且發(fā)貨人為出口退稅企業(yè)；備案單證流：備妥相關(guān)備案單證，以運(yùn)輸單據(jù)為例，最好能夠提供正本提單的影印件，以方便出口退稅管理機(jī)關(guān)審核。

3、物流——貨物實際離境（具備運(yùn)輸單據(jù)）：

貨物實際已經(jīng)離開關(guān)境，這可以通過報關(guān)單和備案單證中提及的運(yùn)輸單據(jù)佐證；進(jìn)入特殊區(qū)域（不具備運(yùn)輸單據(jù)，通過報關(guān)單證體現(xiàn)）：貨物進(jìn)入特殊監(jiān)管區(qū)域或能夠退稅的特殊監(jiān)管場所，通過報關(guān)單、備案清單等申報單據(jù)佐證。

4、資金流——收匯：

出口退稅的企業(yè)申報并且收匯；確認(rèn)銷售：出口退稅的貨物確認(rèn)銷售。

exw下出口退稅額的計算

計算方法以及exw與fob轉(zhuǎn)化

根據(jù)出口退稅額的計算規(guī)定，按照當(dāng)期出口貨 物離岸價fob乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。fob與exw的換算公式為：fob＝exw＋國內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)＋國內(nèi)段的保費(fèi)（如果需要）＋清關(guān)費(fèi)用。

根據(jù)貿(mào)易術(shù)語的定義，exw和fob之間的差異主要在于國內(nèi)段的運(yùn)保費(fèi)和出口清關(guān)手續(xù)——fob賣方要將貨物在指定的地點(diǎn)（裝上船）交給買方指定的承運(yùn)人，并辦理出口清關(guān)手續(xù)，即完成交貨。因此，如果報關(guān)單成交方式是exw，那么，計算fob為基礎(chǔ)的出口退稅額時，要考慮國內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)和出口報關(guān)費(fèi)用，盡管這些費(fèi)用不是由賣方承擔(dān)的。

由于exw的特殊性，可從以下兩種計算方法中選擇：

一種是前述按照當(dāng)期出口貨物離岸價fob乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。這種計算方法的好處是穩(wěn)定；缺點(diǎn)則是將中國出口貨主不承擔(dān)的國內(nèi)段運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)納入到出口退稅額，但實際上國內(nèi)段運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)并不是中國出口企業(yè)的收入，這等于擴(kuò)大了出口退稅的計算，容易造成國家經(jīng)濟(jì)損失。

另一種是不以fob作為出口退稅額的基礎(chǔ)，而是以exw作為出口退稅額的基礎(chǔ)，更好地符合國際貿(mào)易實際，更準(zhǔn)確地提供出口退稅額的計算基礎(chǔ)。這樣計算的好處是不會造成國家利益受損；但其缺點(diǎn)是增加了管理成本和負(fù)擔(dān)，即新增出口退稅額計算基準(zhǔn)。

報關(guān)單上的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)信息：

需要注意的是，報關(guān)單也會顯示運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)信息，但其體現(xiàn)的是國際段的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)——根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》規(guī)定，出口報關(guān)單的運(yùn)費(fèi)是指出口貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用，出口報關(guān)單的保費(fèi)是指出口貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險費(fèi)用——與exw術(shù)語的應(yīng)退稅計算無關(guān)。

出口退稅附送材料

1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

exw下辦理出口退稅手續(xù)的備案單證

由于出口的運(yùn)輸和通關(guān)手續(xù)是由買家辦理的，那么運(yùn)輸單據(jù)也由買方取得，作為出口退稅申請的賣方，在取得運(yùn)輸單據(jù)方面存在一定的困難；同時，按照貿(mào)易術(shù)語的定義，清關(guān)手續(xù)也是由買方安排的。下面就出口清關(guān)申報、出口運(yùn)輸單證等角度進(jìn)行解析。

誰來辦理出口清關(guān)申報？

按照exw貿(mào)易術(shù)語，買方應(yīng)該安排出口清單，但為了方便出口退稅考慮，買賣雙方通常提前約定由賣方協(xié)助報關(guān)，并以賣方的名義辦理出口報關(guān)手續(xù)，即賣方作為出口貨物報關(guān)單上的發(fā)貨人。

如何看待fcr單證？

貨運(yùn)代理收據(jù)fcr（forwarders certificate of receipt）本身并不是運(yùn)輸單據(jù)，僅是收貨證明；貨運(yùn)代理在簽發(fā)fcr時，其身份是代理，不是承運(yùn)人。因此，fcr單證本身是貨物收據(jù)而非運(yùn)輸單據(jù)的性質(zhì)，以及fcr簽發(fā)人是代理而非承運(yùn)人的身份，決定了其不能代替提（運(yùn)）單成為備案單證。

在這種情況下，出口退稅管理機(jī)構(gòu)可要求出口商提供進(jìn)倉證明、集裝箱裝箱單（clp- container load plan）、fcr貨代收據(jù)等一系列物流補(bǔ)充單據(jù)，形成較為完整的出口信息鏈，以彌補(bǔ)沒有正本提單影印件的挑戰(zhàn)。

怎樣應(yīng)對提單問題？

一是核實有沒有提單。在exw貿(mào)易術(shù)語下，經(jīng)常有出口貨主反映沒有提單，但事實情況是，買方安排訂艙（租船），并與承運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，因此在exw出口中，買方是單證托運(yùn)人，在貨物裝上船后，承運(yùn)人簽發(fā)提單，并通過代理交給貨主（買方）；有些貨運(yùn)代理還會簽發(fā)fcr（貨運(yùn)代理收據(jù)）給賣方?？梢?，在exw術(shù)語中，提單是存在的。

1、核實中國賣家能否獲得提單。在實務(wù)中，的確存在賣家難以獲得正本提單的情況。但是，備案單證中的提單并不是正本提單，而是指正本提單的影印件。對于影印件，賣家應(yīng)通過與國外買方協(xié)商以及與貨運(yùn)代理溝通積極獲取。

2、作為出口方的中國賣家，需要明晰的是，我國法律對于國內(nèi)托運(yùn)人（貨物的賣方）是有保護(hù)的——貨運(yùn)代理企業(yè)不得以其與貨物賣方不存在合同關(guān)系為由，損害貨物賣方作為托運(yùn)人合法的提單權(quán)利。

辦理出口退稅的注意事項

外貿(mào)出口時，需要報關(guān)，需要做單證。同時涉及到退稅，國家給的出口補(bǔ)貼，每一環(huán)節(jié)都需要專業(yè)的財務(wù)人員來操作。出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程式，注意時間觀念，以免造成損失。

“30天”：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

“90天”、外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

“180天”出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

“3個月”出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

exw術(shù)語下對出口賣方的建議

1、買賣雙方約定賣方協(xié)助報關(guān)；

2、以賣方的名義辦理出口報關(guān)手續(xù)，并以賣方作為出口貨物報關(guān)單上的發(fā)貨人；

3、約定買方向賣方提供正本運(yùn)輸單據(jù)的影印件，以方便后者出口退稅。

現(xiàn)在的外貿(mào)行業(yè)涉及的面很廣，國內(nèi)供應(yīng)商、國外客戶、匯率變動、海關(guān)、退稅等流程都越來越嚴(yán)格和規(guī)范。外貿(mào)出口時，需要報關(guān)，需要做單證，涉及到退稅，以國家的出口補(bǔ)貼，每一環(huán)節(jié)都需要專業(yè)人員來操作。

此外，賣家要視出口產(chǎn)品的具體內(nèi)容，出口退稅是否征稅，或者是免稅還是先征后退，要看出口的是什么產(chǎn)品，而且按收匯情況是有退稅的，也是要根據(jù)出口產(chǎn)品來確定對應(yīng)的退稅率的出口退稅的注意事項，具體請咨詢紐酷國際關(guān)務(wù)人員。

【第12篇】出口退稅申請退稅率

1、國務(wù)院決定提高部分貨物出口退稅率,降低外貿(mào)企業(yè)出口成本

于10月8日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，確定完善出口退稅政策加快退稅進(jìn)度的措施，為企業(yè)減負(fù)、保持外貿(mào)穩(wěn)定增長；部署推進(jìn)棚戶區(qū)改造工作，進(jìn)一步改善住房困難群眾居住條件。

會議指出，實行出口退稅，符合世界貿(mào)易組織規(guī)則。進(jìn)一步完善出口退稅政策，加快出口退稅進(jìn)度，有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動實體經(jīng)濟(jì)降成本，也有利于應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜國際形勢、保持外貿(mào)穩(wěn)定增長。會議決定，從2023年11月1日起，按照結(jié)構(gòu)調(diào)整原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務(wù)等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。

2、ipaylinks與wish官方認(rèn)證收款平臺allpay達(dá)成合作

近日，ipaylinks與wish官方認(rèn)證收款平臺allpay達(dá)成深度戰(zhàn)略合作，雙方通過資源整合，共同為wish賣家提供收款服務(wù)，讓wish賣家多一種收款新選擇。

3、ebay：年終旺季期間將取消markdown manager restriction

本周二（10月9日），ebay宣布將在年終購物旺季期間取消markdown manager restriction，賣家可以隨時創(chuàng)建打折促銷活動，而無需等待14天。不過，ebay同時也表示該限制可能在2023年再次實施。

4、亞馬遜否認(rèn)aiova投訴，表示平等對待平臺上的所有賣家

10月5日，aiova向印度競爭委員會（competition commission of india，簡稱“cci”）提交了一份請愿書，指控亞馬遜印度站偏袒cloudtail和appario等其擁有股份的賣家。

亞馬遜印度站于10月8日做出回應(yīng)表示，亞馬遜平等對待平臺上的所有賣家。

5、亞馬遜印度站與flipkart正式開啟促銷大戰(zhàn)

flipkart的big billion days特賣會和亞馬遜的great indian festival特賣會9日正式拉開序幕。

據(jù)悉，2023年flipkart的big billion days將有40,000多個注冊賣家，在70多個類目中銷售超過百萬種產(chǎn)品。

另據(jù)了解，亞馬遜印度站在大促期間也會推出折扣高達(dá)50％的手機(jī)和電子產(chǎn)品。

6、iw：“硬退歐”或造成歐盟對英國的出口下降50%

德國經(jīng)濟(jì)研究機(jī)構(gòu)iw 10月9日表示，英國如果“硬退歐”或?qū)е職W盟其他國家對英國的出口下降50%。而受“無摩擦貿(mào)易”損失的影響，德國對英國的出口預(yù)計將減少57%。

iw在研究中還指出，英國脫離關(guān)稅同盟可能意味著，英吉利海峽兩岸的企業(yè)每年將需要繳納逾150億歐元（合170億美元）的關(guān)稅。

7、中國郵件占俄國際郵件總數(shù)份額達(dá)94%

俄羅斯《生意人報》援引“俄羅斯郵政”公司消息稱，運(yùn)送至俄羅斯跨境郵件的數(shù)量正在以兩位數(shù)的速度增長，而2023年前三個季度，中國在該市場所占份額達(dá)到94%。

俄羅斯衛(wèi)星新聞通訊社報道，《生意人報》寫道，2023年前9個月“俄羅斯郵政”經(jīng)手的國際郵件總數(shù)達(dá)到2.589億件，同比增長25%?！岸砹_斯郵政”認(rèn)為，年底前將繼續(xù)保留這一趨勢，經(jīng)手的郵件數(shù)量會超過3.54億件。最近兩年內(nèi)郵件數(shù)量已經(jīng)增長56%。中國在運(yùn)送至俄羅斯的國際郵件總數(shù)中所占的份額在繼續(xù)增長，目前已經(jīng)達(dá)到94%，而2023年這一份額為89%。

8、亞馬遜推出全新物流試點(diǎn)項目

外媒10月8日消息，亞馬遜正在巴西進(jìn)行一項物流試點(diǎn)項目，幫助其在具有重要戰(zhàn)略地位的南美市場站穩(wěn)腳跟。據(jù)報道，亞馬遜目前已與cargox（貨運(yùn)服務(wù)初創(chuàng)公司）達(dá)成合作。后者被稱作是巴西運(yùn)輸界的滴滴，改寫了當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸系統(tǒng)的格局。

亞馬遜計劃在巴西建立自己的配送網(wǎng)絡(luò)，但目前面臨著一些特殊的挑戰(zhàn)：巨大的國土面積導(dǎo)致了遠(yuǎn)距離配送成本過高，同時亞馬遜河成為了巨大的自然運(yùn)輸障礙，此外在一些落后的農(nóng)村內(nèi)陸地區(qū)，道路基建不發(fā)達(dá)，非柏油路造成了巨大的運(yùn)輸困難。而這些都成為了亞馬遜選擇一個經(jīng)驗豐富的當(dāng)?shù)睾献骰锇榈闹匾颉?/p>

9、dhl在東南亞推出貨到付款服務(wù)

日前，dhl宣布在東南亞推出跨境配送貨到付款服務(wù)，支持消費(fèi)者以現(xiàn)金形式支付國際訂單，并在交貨時進(jìn)行支付。據(jù)悉，現(xiàn)金仍然是東南亞地區(qū)的王牌支付方式，超過73%的人口仍然沒有銀行卡，這也是不少電商公司面臨的困境。

現(xiàn)金貨到付款是dhl跨境電商專線包裹產(chǎn)品的增值服務(wù)，專為幫助中國和澳大利亞的賣家將貨物配送給馬來西亞、泰國和越南的消費(fèi)者。dhl每兩周向賣家進(jìn)行匯款結(jié)算，賣家可在dhl門戶網(wǎng)站上直接追蹤貨到付款的款項狀態(tài)。

10、北歐：半年在線消費(fèi)€100億

瑞典丹麥聯(lián)合郵政的北歐電商報告指出，今年上半年，北歐地區(qū)的消費(fèi)者網(wǎng)購了價值100億歐元的商品，和去年同期相比增長了11%。北歐人網(wǎng)購時，買的最多的是衣服和鞋子，其次是家用電子產(chǎn)品、書籍、美容和保健產(chǎn)品。這些品類的商品非常適合在線零售，因為它們相對容易配送，而且通常同質(zhì)化，有利于價格比較。

11、日本貨運(yùn)航空恢復(fù)成田至歐洲航線

日本的日本貨運(yùn)航空公司正在恢復(fù)從東京成田機(jī)場飛往歐洲的航班 。該航空公司發(fā)現(xiàn)其中一架貨機(jī)的維修記錄存在差異，于6月17日暫停航班 。該航空公司決定停止飛行其他飛機(jī)，同時檢查他們的記錄。

2023年10月5日，日本貨運(yùn)航空公司重新啟動了成田機(jī)場與阿姆斯特丹史基浦機(jī)場和米

【第13篇】出口退稅最新政策

目前跨境電商b2b出口金額逐年上升，在2023年，國家針對跨境電商b2b出口業(yè)務(wù)，海關(guān)總署在22個海關(guān)進(jìn)行了試點(diǎn)管理，新增了b2b出口申報下的兩類監(jiān)管方式代碼9710和9810。

《海關(guān)總署關(guān)于開展跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》（海關(guān)總署公告2023年第75號）的政策有哪些優(yōu)勢，讓跨境電商的b2b出口企業(yè)值得到綜合服務(wù)平臺去注冊和備案呢？

結(jié)合這個文件，以及杭州和上海兩個試點(diǎn)（北京試點(diǎn)未找到綜試區(qū)網(wǎng)址）對于b2b出口申報的操作介紹和日常答疑，針對未做規(guī)范的收匯結(jié)匯以及出口退稅，在參照已有的文件規(guī)定和一般貿(mào)易下的出口退稅方式，給大家整理了試點(diǎn)海關(guān)的跨境電商b2b出口的優(yōu)勢、定義、備案和出口申報的業(yè)務(wù)流程，以及和出口退稅相關(guān)的結(jié)匯和退免稅申報事項。

一、跨境電商b2b出口的優(yōu)勢

1.1 通關(guān)便利：無紙化報關(guān)、b2b出口貨物優(yōu)先查驗、適用全國通關(guān)一體化，可采用“跨境電商”模式轉(zhuǎn)關(guān)及符合條件的清單，可申請按6 位hs 編碼簡化申報。

1.2 一站式服務(wù)：利用綜合服務(wù)平臺優(yōu)勢，報關(guān)、物流、收匯結(jié)匯以及退稅可以在同一平臺查看，可以自動傳送數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)交換，實現(xiàn)政府與企業(yè)各部門之間的互聯(lián)互通和信息共享，提高出口和退稅效率。

通過以下杭州綜試區(qū)綜合服務(wù)平臺對跨境電商出口業(yè)務(wù)的示意圖和流程圖，理解下數(shù)據(jù)的集中化處理帶來的便利和效率提升。

出口b2b業(yè)務(wù)流程

二、跨境電商b2b出口的定義

“跨境電商b2b出口”是指境內(nèi)企業(yè)通過跨境物流將貨物運(yùn)送至境外企業(yè)或海外倉，并通過跨境電商平臺完成交易的貿(mào)易形式。

跨境電商b2b 直接出口：企業(yè)對企業(yè)直接出口，即境內(nèi)企業(yè)通過跨境電商平臺與境外企業(yè)達(dá)成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)，海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9710”。

跨境電商出口海外倉，即境內(nèi)企業(yè)先將貨物通過跨境物流出口至海外倉，通過跨境電商平臺實現(xiàn)交易后從海外倉送達(dá)境外購買者，海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”。

“跨境電商平臺”是指為交易雙方提供網(wǎng)頁空間、虛擬經(jīng)營場所、交易規(guī)則、信息發(fā)布等服務(wù)，設(shè)立供交易雙方獨(dú)立開展交易活動的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。包括自營平臺和第三方平臺，境內(nèi)平臺和境外平臺。

以上內(nèi)容來自《海關(guān)總署關(guān)于開展跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》海關(guān)總署公告2023年第75號

三、跨境電商b2b出口模式的備案（以上海為例）

前置資質(zhì)辦理如下圖：

下面針對跨境電商b2b出口企業(yè)相關(guān)事項（3、6、7）進(jìn)行說明：

事項3，跨境電商企業(yè)類型備案：

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)類型選擇時，跨境電商出口業(yè)務(wù)的電商企業(yè)可選擇“電子商務(wù)企業(yè)”；物流企業(yè)選擇“物流企業(yè)”；監(jiān)管場所運(yùn)營人企業(yè)選擇“監(jiān)管場所運(yùn)營人”。

事項6，出口海外倉企業(yè)備案

如企業(yè)采用海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”，全稱“跨境電子商務(wù)出口海外倉”，則還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行海外倉備案。

1）申請主體

申請主體分為兩類企業(yè)，一是平臺類企業(yè)，租賃或自建海外倉供自營或入駐電商企業(yè)使用。另外一類是電商企業(yè)，在境外海外倉入駐開展跨境電商b2b 出口業(yè)務(wù)。

2）申請材料

（1）企業(yè)需填寫《跨境電商出口海外倉企業(yè)備案登記表》及《跨境電商海外倉信息登記表》。

（2）企業(yè)需提供證明材料：海外倉所有權(quán)文件（自有海外倉）、海外倉租賃協(xié)議（租賃海外倉）、其他可證明海外倉使用的相關(guān)材料（如海外倉入庫信息截圖、海外倉貨物境外線上銷售相關(guān)信息）等，需要能夠證明申請企業(yè)與海外倉的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

3）手續(xù)辦理：紙面材料遞交或者具備條件的直屬海關(guān)網(wǎng)上辦理。

4）申報要求：在現(xiàn)有系統(tǒng)設(shè)計下，訂單/訂倉單報文內(nèi)電商企業(yè)代碼字段需要與報關(guān)單、清單表頭校驗。9810 模式中，報關(guān)單、清單收發(fā)貨人代碼或生產(chǎn)銷售單位代碼與海外倉企業(yè)代碼表校驗。

事項7，簡化申報申請及配置

在上海開展跨境電商b2b 直接出口（9710 出口）及跨境電子商務(wù)出口海外倉（9810 出口）的清單申報企業(yè)，不涉及出口退稅的，可申請按照6位hs編碼簡化申報。

目前，上?？砷_展9710、9810出口業(yè)務(wù)的關(guān)區(qū)有浦東機(jī)場和洋山港。

四、跨境電商b2b 出口申報流程

4.1 清單申報模式

對于單票貨值在5000 元人民幣以內(nèi)并且不涉證、涉稅、涉檢的貨物，企業(yè)可選擇采用清單方式或報關(guān)單模式進(jìn)行申報。其中，9710監(jiān)管方式申報訂單，9810 監(jiān)管方式申報訂倉單。

清單申報模式概要流程示意圖

清單申報模式具體流程示意圖：

4.2 報關(guān)單申報模式

對于單票貨值在5000 元人民幣以上或涉證、涉稅、涉檢的貨物，企業(yè)必須采用報關(guān)單方式進(jìn)行申報。其中，9710 監(jiān)管方式申報訂單，9810 監(jiān)管方式申報訂倉單。

報關(guān)單申報模式概要流程示意圖

報關(guān)單申報模式具體流程示意圖

主要出口模式對比

五、銀行收匯和結(jié)匯

跨境電商b2b出口企業(yè)在綜合服務(wù)平臺上，扣除境外發(fā)生的平臺、倉儲、物流等費(fèi)用后的余額辦理收匯結(jié)匯。

《國家外匯管理局關(guān)于支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》（匯發(fā)〔2020〕11號）

“二、從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)可將出口貨物在境外發(fā)生的倉儲、物流、稅收等費(fèi)用與出口貨款軋差結(jié)算，并按規(guī)定辦理實際收付數(shù)據(jù)和還原數(shù)據(jù)申報。跨境電子商務(wù)企業(yè)出口至海外倉銷售的貨物，匯回的實際銷售收入可與相應(yīng)貨物的出口報關(guān)金額不一致?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)按現(xiàn)行貨物貿(mào)易外匯管理規(guī)定報送外匯業(yè)務(wù)報告?！?/p>

”七、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可根據(jù)客戶委托，代辦出口收匯手續(xù)。經(jīng)辦銀行可憑外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)推送的交易電子信息辦理出口收匯，外匯或結(jié)匯資金直接進(jìn)入委托客戶的賬戶?！?/p>

六、出口退稅

目前關(guān)于9710/9810監(jiān)管模式下的跨境b2b出口業(yè)務(wù)稅收政策稅務(wù)部門尚在研討確認(rèn)中，暫未正式出臺相關(guān)政策，根據(jù)目前的出口申報方式，采用不同的辦理方式。

清單申報和簡化申報方式，由于是不涉稅事項，出口后去稅務(wù)局進(jìn)行免稅申請。

報關(guān)單方式申報，按照出口申報方式進(jìn)行分別處理。

9710方式出口，在收到海外客戶貨款后，在綜合服務(wù)平臺進(jìn)行收匯結(jié)匯，把數(shù)據(jù)發(fā)送到相關(guān)部門。參照一般貿(mào)易方式下的出口退稅辦理出口退稅辦理。

9810方式出口，在海外倉貨物實現(xiàn)銷售后，參照一般貿(mào)易方式下的出口退稅辦理條件，是對于該申報報關(guān)單收款結(jié)匯后，按照現(xiàn)有的一般貿(mào)易方式辦理出口退稅。

從目前看，全國共有22個海關(guān)（北京、天津、南京、杭州、寧波、廈門、鄭州、廣州、深圳、黃埔、上海、福州、青島、濟(jì)南、武漢、長沙、拱北、湛江、南寧、重慶、成都、西安等22個直屬海關(guān)）開展跨境電商b2b出口監(jiān)管試點(diǎn)，由于在試點(diǎn)時期，還沒有出來針對跨境電商b2b出口的退稅政策。

以后的跨境電商b2b出口的支持政策會落地到相關(guān)聯(lián)的其他部門，構(gòu)建良好的跨境電子商務(wù)發(fā)展生態(tài)環(huán)境也會盡快到來，希望這次關(guān)于b2b出口方式的政策整理給你的工作帶來便利。

政策依據(jù)：

1、《海關(guān)總署關(guān)于開展跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》（海關(guān)總署公告2023年第75號）

2、《海關(guān)總署關(guān)于擴(kuò)大跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)范圍的公告》（海關(guān)總署公告2023年第92號）

3、《國家外匯管理局關(guān)于支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》（匯發(fā)〔2020〕11號）

【第14篇】應(yīng)交稅費(fèi)出口退稅

出口退稅的流程又難又復(fù)雜，做外貿(mào)會計也不容易！出口退稅一般分為免、低、退三個環(huán)節(jié)，處理起來確實沒那么容易！看到一份超詳細(xì)的出口退稅申報流程，堪稱保姆級！三個環(huán)節(jié)的申報流程都涉及到了，每一步都講解的很詳細(xì)，就算是新手也能直接操作！拿來分享給你們，我們一起來看看吧！

【文末有驚喜哦~】

目錄：

系統(tǒng)升級調(diào)整變化

出口退（免）稅業(yè)務(wù)介紹

電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹

出口退稅管理

出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告

備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集

備案申報流程

......

由于篇幅有限，這份出口退稅申報流程今天就分享到這里啦，余下部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！

【第15篇】出口退稅都是退什么稅

“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

特別注意哦！“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，這兩者稅收征管對象和計算方式上具有明顯區(qū)別，希望大家不要混淆了。

1

如何理解“免、抵、退”稅三個字的含義。

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

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“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過程相對比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾納稅人的地方，下面小編就帶大家一起來理解一下“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實際是一種抵頂制，在實踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額實際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當(dāng)期免抵退稅額（即當(dāng)期名義退稅額或者稱當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的處理簡易處理，實際是簡化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。

但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財稅〔2002〕7號”規(guī)定為：“實行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

3

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計算？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。這實際是一組當(dāng)期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。

比如：某制藥企業(yè)是一家具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額223.75萬元。

（2）當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元。

（3）出口藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.2）

已知企業(yè)出口退稅率為13%，請計算該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅是多少萬元？

【解析】

（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=205×6.2×（17%-13%）=50.84（萬元）

（2）應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（萬元）

即該企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額79.41萬元。

（3）當(dāng)期免抵退稅額=205×6.2×13%=165.23（萬元）

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

期末留抵稅額79.41萬元≤當(dāng)期免抵退稅額165.23萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=79.41萬元

當(dāng)期免抵稅額=165.23萬元－當(dāng)期應(yīng)退稅額79.41萬元=85.82萬元

實際上就是進(jìn)行比較，那個數(shù)值低，采用哪個數(shù)值為當(dāng)期實際退稅額。

來源：廈門稅務(wù)

【第16篇】出口退稅操作流程

沒有操作過出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務(wù)完全不是問題。有講解，有截圖。對本期內(nèi)容有任何疑問，在日常的業(yè)務(wù)中有問題可以在此內(nèi)容下留言，我會一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細(xì)表，操作界面見下圖。如果公司的業(yè)務(wù)量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務(wù)量較大，可以購買升級版的軟件，實現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報

當(dāng)月免抵退出口退稅明細(xì)錄入完之后，就可以進(jìn)行月底的申報了。首先我們需要進(jìn)行自檢申報，先查看是否有需要調(diào)整的疑點(diǎn)。這里的期末留抵稅額就是填寫我們增值稅申報表主表上的期末留抵稅額。填寫完畢后點(diǎn)擊確定。

生成離線數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線申報，會產(chǎn)生對應(yīng)的離線數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會兒申報時還會需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國稅局網(wǎng)站離線申報

登錄國稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報~免抵退稅申報~離線申報~數(shù)據(jù)自檢申報~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報

離線申報

自檢申報

檢查核查調(diào)整疑點(diǎn)

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進(jìn)行相應(yīng)的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報，待沒有可以調(diào)整的疑點(diǎn)時可以點(diǎn)擊正式申報。

正式申報后等待審核結(jié)果

正式申報完成以后，下載稅務(wù)事項通知書，等待審核結(jié)果反饋，相應(yīng)的疑點(diǎn)向稅務(wù)局提交相關(guān)的資料。