營業(yè)賬簿印花稅免征（16篇）

【第1篇】營業(yè)賬簿印花稅免征

太好了！從5月1日起，其他賬簿每件5元的印花稅終于取消了！

4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)，會議決定，按照中央經(jīng)濟(jì)工作會議和《政府工作報告》要求，加大減稅力度：

從5月1日起：

1、將對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半。

提醒：

也就是從5月1日開始記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積合計金額由0.5‰貼花降為0.25‰。

2、對按件征收的其他賬簿免征印花稅。

提醒：

也就是從5月1日開始記其他賬簿由原來每本5元的印花稅改為免征。

印花稅稅目稅率表

稅 目

范 圍

稅 率

納稅人

說 明

1.購銷合同

包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同

按購銷金額0.3‰貼花

立合同人

2.加工承攬合同

包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

立合同人

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

4.建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

5.財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等

按租賃金額1‰ 貼花。稅額不足1元的按1元貼花

立合同人

6.貨物運(yùn)輸合同

包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

按運(yùn)輸收取的費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7.倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲收取的保管費(fèi)用1‰貼花

立合同人

倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8.借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9.財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同

按保險費(fèi)收入1‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10.技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人

12.營業(yè)賬簿

生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元

立賬簿人

13.權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

領(lǐng)受人

【第2篇】印花稅其它營業(yè)賬簿怎么申報

我公司是去年成立的，成立時已經(jīng)就營業(yè)賬簿繳納了印花稅，請問今年還需要納稅申報嗎？營業(yè)賬簿每年都需要申報印花稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十一條 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。第十六條??印花稅按季、按年或者按次計征。實(shí)行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實(shí)行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

綜上所述，您可以根據(jù)自己公司的實(shí)際情況，比較實(shí)收資本和資本公積的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在次年的1月15日前就增加的部分申報繳納印花稅，逾期會產(chǎn)生滯納金，并且營業(yè)賬簿的印花稅每年都需要進(jìn)行申報的。

營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是什么呢？稅率多少？

根據(jù)印花稅稅目稅率表，營業(yè)賬簿印花稅的稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點(diǎn)五。同時需要注意《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定， 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)賬簿如何申報繳納印花稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅；對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復(fù)計征，上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。

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【第3篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么交

資金賬簿印花稅怎么交納是財務(wù)工作中的常見問題，對于資金賬簿印花稅，一般于企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要交納。本文就針對資金賬簿印花稅怎么交納做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

資金賬簿印花稅怎樣繳納?

對于資金賬簿印花稅，通常在企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要進(jìn)行繳納，首先要填寫一份綜合納稅申報表，并加蓋單位公章，最后前往地方稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳征收崗位完成納稅申報及扣繳稅款，可以采用以下繳費(fèi)方式：

第1種：納稅人按照規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

第2種：實(shí)行委托代征的繳納辦法，具體指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位對印花稅進(jìn)行代為征收。

對于資金賬簿，如果需要貼印花稅稅額是較大的，則可以匯貼。由單位在當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)對印花稅稅款進(jìn)行申報繳納，地稅將出具相應(yīng)的印花稅完稅憑證。至于具體的申報手續(xù)，納稅人可以向地稅機(jī)關(guān)咨詢。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

1.對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，把其中一聯(lián)在憑證上進(jìn)行粘貼，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

2.資金賬簿按照固定資產(chǎn)原值及自有流動資金總額進(jìn)行貼花后，對于以后年度資金總額相比已貼花資金總額增加的那一部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行貼花。

3.生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其'記載資金的賬簿'的印花稅計稅依據(jù)則為'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項的合計金額。

資金賬簿印花稅每年交納多少?

1.公司成立建賬的時候，對于記載資金的賬簿，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本和資本公積的萬分之五繳納印花稅。

2.以后實(shí)收資本、資本公積沒有變動的情況下，則可不用再繳納印花稅;

3.如果實(shí)收資本和資本公積增加了，則需按照增加額的萬分之五對印花稅進(jìn)行計算繳納。

營業(yè)賬簿印花稅會計分錄

計提印花稅時，會計分錄如下：

借：管理費(fèi)用——印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

實(shí)際交納印花稅時，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金等

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第4篇】印花稅其他營業(yè)賬簿可以免除嗎

財稅〔2018〕50號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下：

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

【第5篇】地稅局營業(yè)賬簿印花稅

2023年元旦后，所有公司開啟了新一輪的報稅繳稅工作。

這一周多來，各種朋友來問我，“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報失敗，如何操作啊？

2023年7月1日起，新的《印花稅法》實(shí)施，再加上年末電子稅務(wù)局系統(tǒng)升級改版等等原因，確實(shí)造成了大家的不少困惑和困難，筆者所加入的稅務(wù)局的各個釘釘工作群里也是各種咨詢和抱怨。

首先（劃重點(diǎn)），1月份申報印花稅，要分兩步進(jìn)行。

第一步，先申報第四季度的其他的印花稅，比如買賣合同等的印花稅。

第二步，再申報“營業(yè)賬簿”的年度印花稅。

下面筆者就以自己就職的公司所在地天津地區(qū)為例（估計其他省份和地區(qū)也大同小異），講解一下“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報工作如何進(jìn)行。

首先，是登錄電子稅務(wù)局，由于電子稅務(wù)局進(jìn)行了升級和改版，有兩個登錄路徑，一個是舊版登錄、一個是新版登錄。

建議使用新版登錄！??！

step1 登錄電子稅務(wù)局

step2 填入您公司的統(tǒng)一代碼、登錄人的身份證和密碼（首次登錄的按照提示），然后將驗(yàn)證條拉到最右邊，最后點(diǎn)擊“登錄”按鈕

step3 根據(jù)您在稅務(wù)局報備的身份，選擇，并確認(rèn)。

（以下為重點(diǎn)內(nèi)容）

下面就是如何進(jìn)行“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報的流程了，請各位仔細(xì)看。

step1 進(jìn)入電子稅務(wù)局主界面后，選擇“我要辦稅”——“綜合信息報告”

step2 左側(cè)選擇“稅源信息報告”——“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”——“印花稅稅源信息報告”

step3 關(guān)閉彈出的提示窗

step4 在“查詢信息”——“稅款所屬期”中，選擇“2023年1月1日至2023年12月31日”，查詢本年度印花稅納稅申報情況。

由于寫這邊稿子的時候，筆者已經(jīng)申報完畢，所以，最后一行可以看到，顯示已申報；各位可以忽略，繼續(xù)往下看。

step5 點(diǎn)擊“新增采集信息”，會彈出如下的提示框，在“稅款所屬期起”這里，選擇“2022-01-01”，點(diǎn)擊確定。

step6 這里就進(jìn)入了印花稅稅源采集表了

由于這幾天報稅的人實(shí)在是多，再加上電子稅務(wù)局系統(tǒng)新升級和更新，服務(wù)器可能承壓能力還不夠強(qiáng)，這一步可能會比較慢，很多人需要多刷新幾次。

（這里不得不吐槽一下，作為國家級的電子稅務(wù)局，軟件公司竟然用的開源框架，用開源框架也就罷了，還用的極兔cdn，網(wǎng)絡(luò)緩存加速能力實(shí)在是不敢恭維，百度cdn，阿里云cdn，騰訊云cdn，華為云cdn，哪個不比這個強(qiáng)？差評！?。。?/p>

好了，說了些題外的廢話，希望不要被封號

下面說說這個表格怎么填。

（具體可以看圖片，已寫明）

在實(shí)際金額這里，雙擊這個單元格，會彈出一個明細(xì)采集表。

在這個明細(xì)采集表里，按照123步驟，一項一項的填列需要申報的營業(yè)賬簿印花稅即可。

step6 到了最最最重要的申報環(huán)節(jié)了，很多人就卡在這一步，稀里糊涂的覺得怎么申報不了呢，我明明做了采集了啊。

這一步，先不要勾選左邊的“印花稅”，切記、切記、切記（重要的事情說三遍）?。。》駝t“稅款屬期”那里，就還是會顯示是第四季度的日期，你就無法申報了。

這里，先點(diǎn)擊“稅款屬期”，然后拉到最下面，選擇“1-12月份”這個選項，然后再去左邊勾選印花稅稅源選擇。

最后，點(diǎn)擊“確定稅源”，再到左上角點(diǎn)擊“確認(rèn)申報表并報送”。

至此，您的“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報工作，就可以順利完成啦。

【第6篇】營業(yè)賬簿減免印花稅

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知

財稅[2018]50號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下：

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

請遵照執(zhí)行。

來源：財政部 稅務(wù)總局

2023年5月3日

【第7篇】哪些營業(yè)賬簿交印花稅

01

問：印花稅申報流程？

答：您好，請您按照如下步驟操作申報。

第一步：登錄電子稅務(wù)局后點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【按期應(yīng)申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】—【填寫申報表】—【財產(chǎn)和行為稅稅源采集】進(jìn)入申報界面；

第二步：點(diǎn)擊印花稅后面的【稅源采集】，有兩種采集方式，二選一即可。1.進(jìn)入后選擇左上角【按次申報】或者【按期申報】點(diǎn)擊右側(cè)【新增按次申報稅源】或者【新增按期申報稅源】，填寫稅源信息后選擇稅目，系統(tǒng)自動帶出稅率，填寫計稅金額或件數(shù)點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【確定】確認(rèn)保存；2.點(diǎn)擊上方【下載導(dǎo)入模塊】，下載模板文件填寫完成后，點(diǎn)擊【導(dǎo)入按次申報稅源】或者【導(dǎo)入按期申報稅源】，導(dǎo)入成功后，點(diǎn)擊【提交稅源信息】。

第三步：然后直接點(diǎn)擊稅源采集頁面的【跳轉(zhuǎn)申報】，勾選印花稅后點(diǎn)擊【申報】進(jìn)入新的界面檢查合同等信息（稅源編號沒有帶出屬于正常），沒有問題點(diǎn)擊【申報】；（如點(diǎn)擊“跳轉(zhuǎn)申報”沒反應(yīng)，可通過【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【按期應(yīng)申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】—【填寫申報表】—【財產(chǎn)和行為稅納稅申報】，勾選印花稅后點(diǎn)擊下方【申報】即可）。

圖示指引如下

第一步

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報及繳納。

二、稅費(fèi)申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報，填寫申報表。

三、財產(chǎn)和行為稅稅源采集進(jìn)入申報界面。

第二步

一、點(diǎn)擊印花稅后面的【稅源采集】。

二、有兩種采集方式，二選一即可。

方式一

進(jìn)入后選擇左上角【按次申報】或者【按期申報】點(diǎn)擊右側(cè)【新增按次申報稅源】或者【新增按期申報稅源】，填寫稅源信息后選擇稅目，系統(tǒng)自動帶出稅率，填寫計稅金額或件數(shù)點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【確定】確認(rèn)保存。

方式二

點(diǎn)擊上方【下載導(dǎo)入模塊】，下載模板文件填寫完成后，點(diǎn)擊【導(dǎo)入按次申報稅源】或者【導(dǎo)入按期申報稅源】，導(dǎo)入成功后，點(diǎn)擊【提交稅源信息】。

第三步

一、然后直接點(diǎn)擊稅源采集頁面的【跳轉(zhuǎn)申報】。

二、勾選印花稅后點(diǎn)擊【申報】進(jìn)入新的界面檢查合同等信息（稅源編號沒有帶出屬于正常），沒有問題點(diǎn)擊【申報】。

三、如點(diǎn)擊“跳轉(zhuǎn)申報”沒反應(yīng)，可通過：我要辦稅—稅費(fèi)申報及繳納。

四、稅費(fèi)申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報，填寫申報表。

五、財產(chǎn)和行為稅納稅申報。

六、勾選印花稅后點(diǎn)擊下方【申報】即可。

02

問：印花稅申報表打??？

答：您好，請點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【申報清冊】—【按期應(yīng)申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】這里點(diǎn)擊【填寫申報表】—再點(diǎn)擊【財產(chǎn)和行為稅申報查詢維護(hù)】查詢打印即可。您可清空申報日期，選擇稅款所屬期2022.1.1-2022.12.31查詢嘗試。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報及繳納。

二、稅費(fèi)申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報，點(diǎn)擊填寫申報表。

三、財產(chǎn)和行為稅申報查詢維護(hù)。

四、您可清空申報日期，選擇稅款所屬期2022.1.1-2022.12.31查詢嘗試。

03

問：營業(yè)賬簿年報如何申報？

答：您好，請您點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【按期應(yīng)申報】一【財產(chǎn)和行為稅合并申報】，選擇稅源采集，點(diǎn)擊印花稅稅源采集，先點(diǎn)擊按期申報，再點(diǎn)擊新增按期申報稅源，填寫稅源信息，稅款所屬期選擇2022.1.1—2022.12.31，必填信息全部填寫完成點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【確定】后點(diǎn)擊右上角【提交稅源信息】，確認(rèn)保存。跳轉(zhuǎn)申報后的第一個界面，右上方稅款所屬期選擇【自選】，再手動選擇稅款所屬期2022.1.1—2022.12.31，勾選印花稅，點(diǎn)擊申報。營業(yè)賬簿若是按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報及繳納。

二、稅費(fèi)申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報。

三、財產(chǎn)和行為稅稅源采集進(jìn)入申報界面。

四、點(diǎn)擊印花稅稅源采集。

五、先點(diǎn)擊按期申報，再點(diǎn)擊新增按期申報稅源，填寫稅源信息，稅款所屬期選擇2022.1.1—2022.12.31，必填信息全部填寫完成點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【確定】后點(diǎn)擊右上角【提交稅源信息】，確認(rèn)保存。跳轉(zhuǎn)申報后的第一個界面，右上方稅款所屬期選擇【自選】，再手動選擇稅款所屬期2022.1.1—2022.12.31，勾選印花稅，點(diǎn)擊申報。營業(yè)賬簿若是按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

來自北京稅務(wù)

【第8篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么算

新的會計年度或注冊新的公司，企業(yè)需要建立新的營業(yè)賬簿，最近小伙伴們咨詢營業(yè)賬簿印花稅方面的問題比較多，申稅小微為大家作了梳理，希望能夠給你提供幫助。

01

問

哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅？

答

營業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應(yīng)申報繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第二條

02

問

營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是什么呢？稅率多少？

答

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；稅率為萬分之二點(diǎn)五。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第五條第三款

《印花稅稅目稅率表》

03

問

營業(yè)賬簿印花稅需要每年申報嗎？

答

營業(yè)賬簿印花稅按年計征，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

您可以查看比較實(shí)收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在每年1月申報期內(nèi)就增加部分申報繳納印花稅，逾期會產(chǎn)生滯納金喲。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十一條

《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2023年第3號）第五款

04

問

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)賬簿如何申報繳納印花稅？

答

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅；對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復(fù)計征，上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（1988國稅地字第25號）

友

情

提

示

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)和《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施>的通知》（滬府辦規(guī)〔2022 〕5號）的相關(guān)規(guī)定， 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

來源：上海稅務(wù)

【第9篇】營業(yè)賬簿減免印花稅備案里沒有

問題描述

老師，您好：2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。減免的這部分印花稅，需要計入營業(yè)收入，一并繳納企業(yè)所得稅嗎？有政策依據(jù)嗎？

專 家 回 復(fù)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》財稅[2018]50號 文件的規(guī)定減免的印花稅不需要做賬務(wù)處理。只有即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，才需要作為營業(yè)外收入，計入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。因此，直接減免的印花稅不需要做賬務(wù)處理，也不需要計入營業(yè)外收入。故也不需要繳納企業(yè)所得稅。

專家分析

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：

1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

3、本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。

來源：中稅網(wǎng)

【第10篇】地稅局營業(yè)賬簿印花稅政策落實(shí)

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知

財稅〔2018〕50號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下：

自2023年5 月1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部 稅務(wù)總局

2023年5月3日

【第11篇】印花稅其他營業(yè)賬簿免征嗎

年初，《中華人民共和國印花稅法（草案）》引起了很多的熱議，適當(dāng)簡并稅目，降低部分稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，也引發(fā)了會計圈朋友的討論。

最近，某公司的新入職會計莫莫聽說印花稅的其他營業(yè)賬簿可以免征，她以為賬簿的印花稅可以不用申報了特別開心！但是后來問了其他會計朋友該報表還是需要申報的，莫莫懵了，不是免征嗎，免征還需要申報嗎？

本期，小編一起和大家聊一聊其他營業(yè)帳簿免征的那些事兒~

什么是其他營業(yè)賬簿？

其他營業(yè)賬簿：

是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿，即除資金賬簿以外的歸屬于財務(wù)會計體系的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊。

免征的政策哪里來？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

免征就不需要申報了么？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四章第三十二條規(guī)定：

“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報”。

小編總結(jié)：所以該政策只是說可以免征其他營業(yè)賬簿的印花稅，并不是說明可以不報，為了規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，建議會計朋友們按時申報哦！

下面我們就來看看如何申報這張報表：

1、首先我們先進(jìn)入財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報表，其他營業(yè)賬簿是在按次申報的報表里進(jìn)行申報，所以需點(diǎn)擊按次申報的印花稅報表的稅源采集模塊進(jìn)入先做采集。

2、采集進(jìn)入后我們需先點(diǎn)新增稅源信息來進(jìn)行采集。

進(jìn)入該模塊后在按次申報欄次點(diǎn)增行進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入，選擇稅目（其他營業(yè)賬簿）并填寫計稅依據(jù)，減免性質(zhì)代碼和項目名稱、減免稅額會自動顯示，錄入完成后點(diǎn)擊保存。

注：如果我們發(fā)現(xiàn)采集信息有誤可以進(jìn)行修改或者作廢，具體操作如下：

（1）更正已采集稅源

①選擇稅款所屬期起止，點(diǎn)擊“查詢已采集信息”按鈕，可查詢出在稅款所屬期內(nèi)已采集的印花稅稅源信息；

②可通過修改按鈕對已采集的稅源信息進(jìn)行修改。（查看按鈕只能查看無法修改）

（2）作廢稅源

勾選已采集條目，點(diǎn)擊作廢已采集信息，可作廢采集信息。

3、采集完成后我們可以返回之前的進(jìn)入的申報界面或者點(diǎn)擊綜合納稅申報進(jìn)入申報界面，勾選報表點(diǎn)稅源信息同步來獲取采集填寫的數(shù)據(jù)，從而看到單位申報所需要繳納的稅額，如下圖所示：

4、接下來會計朋友們核對數(shù)據(jù)無誤就可以勾選報表點(diǎn)申報了，具體操作界面如下圖所示：

提交申報后，會有提示“您本期申報的應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額為0元，您確定要執(zhí)行操作嗎”，數(shù)據(jù)確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“是”，這樣就完成申報了。

‘

注：

（1）當(dāng)期報表申報成功以后若不涉及稅款申報成功發(fā)現(xiàn)申報錯了，可以在涉稅查詢里查到報表記錄以后選中該報表點(diǎn)作廢，作廢成功后可以重新申報。

（2）往期報表填寫申報錯誤，目前系統(tǒng)無法作廢更正，需要前往辦稅廳窗口現(xiàn)場更正。

以上就是企業(yè)申報其他營業(yè)賬簿印花稅的基本流程，由于該印花稅免征，不涉及稅款，所以接下來我們主要看下如果申報成功了，我們該如何查詢打印報表呢？

1、報表查詢打?。?/p>

申報完成后我們點(diǎn)擊左側(cè)信息查詢-涉稅查詢，選擇相應(yīng)的報表種類、申報日期、稅款所屬期后點(diǎn)查詢，查詢到報表記錄后我們可以通過申報狀態(tài)查看或申報明細(xì)查看來查詢報表的申報狀態(tài)。

若需要查看、打印報表的可以進(jìn)入申報明細(xì)查看來進(jìn)行操作，該模塊可以通過預(yù)覽打印或者下載再來打印，會計朋友們可以根據(jù)自己的喜好來操作。

總結(jié)

上述內(nèi)容就是其他營業(yè)賬簿印花稅申報的主要操作流程和一些注意事項，雖然國家出了相應(yīng)的免征的政策規(guī)定，但是并不意味著就不需要申報這張報表了，雖然這張報表看著不起眼，但也是不能忽視的，若有單位涉及一定要記得及時申報哦！

end

【第12篇】稅局對營業(yè)賬簿印花稅減免政策

中華人民共和國印花稅暫行條例

第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營業(yè)帳簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

附件：印花稅稅目稅率表

國家稅務(wù)總局

關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知

國稅發(fā)〔1994〕025號

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

【第13篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么申報

《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日正式施行。為了方便廣大納稅人申報繳納印花稅，就申報注意事項提示如下：

01

印花稅部分稅目名稱和稅率發(fā)生變化

《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2023年7月1日以后，請按照新印花稅法中的稅目稅率進(jìn)行申報繳納。

印花稅稅目及稅率新舊對比表如下：

01

02

印花稅納稅期限重大調(diào)整！

一、取消按月申報，之前按月申報的統(tǒng)一調(diào)整為按季。

按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！現(xiàn)按月申報的納稅人，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報，無需另行申請。調(diào)整為按季申報后，納稅人第一次按季申報所屬期是7-9月，申報期是2023年10月。

大家可以登錄進(jìn)電子稅務(wù)局自行查看稅費(fèi)種認(rèn)定信息，路徑為我的信息-納稅人信息-稅費(fèi)種認(rèn)定信息查詢。

二、沒有印花稅核定信息的，發(fā)生應(yīng)稅行為時，可按次認(rèn)定。

印花稅按次申報不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報即可。

具體操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“財產(chǎn)和行為稅”，點(diǎn)擊進(jìn)入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項啦。如果按次申報印花稅，記得在“稅款屬期”欄目下選擇“按次申報”哦。

三、按次申報的納稅人可申請調(diào)整為按季申報。

按次申報可能會遺漏忘記申報，那我們就可以調(diào)整為按季申報。

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2023年第3號）規(guī)定

（一）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。

（二）境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納。

納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

如果有需要調(diào)整的，可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅期限的選擇哦！

具體操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“調(diào)整”，點(diǎn)擊進(jìn)入“資格信息報告—我要調(diào)整經(jīng)營內(nèi)容（稅種調(diào)整）”界面。

在下方“變更稅種的具體事項”中填寫需要增加的按季或按年申報的印花稅稅種信息并提交。等待后臺工作人員審核添加完畢就可以啦。

四、按年申報一般適用于營業(yè)賬簿。

五、按次申報、按季申報如何選擇？

按次還是按季申報，大家可以根據(jù)上面區(qū)別進(jìn)行選擇，如果你目前沒有稅種認(rèn)定，你也不想麻煩去認(rèn)定，那你就按次申報。

如果你合同較多，難以在每次簽訂后申報的，可以選擇去核定稅種按季申報繳納，一旦核定，那每個季度都要申報，沒有發(fā)生也要做零申報處理，否則就有逾期不申報信息，影響信用分。

來源：財務(wù)第一教室、二哥稅稅念、湖北稅務(wù)、梅松講稅

【第14篇】營業(yè)賬簿印花稅新規(guī)定

營業(yè)賬簿印花稅知識點(diǎn)匯總

日期：2022.7.12 稅乎網(wǎng)整理

印花稅法第二條規(guī)定：本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

第五條?印花稅的計稅依據(jù)如下：

（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；

第十一條?已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

注意：這里僅針對增加的部分應(yīng)該補(bǔ)繳，并且是按年進(jìn)行比較。但如果發(fā)生減少，并無退稅的規(guī)定。

印花稅稅目稅率表中明確營業(yè)賬簿，其稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點(diǎn)五

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號），明確《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）自2023年7月1日起失效。

也就是說，財稅〔2018〕50號的相關(guān)優(yōu)惠政策是平移到印花稅法中進(jìn)行了規(guī)定。

依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）規(guī)定：

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

目前各省對符合上述條件納稅人的印花稅減免都是50%，也就是說，符合10號公告條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，營業(yè)賬簿印花稅減免后稅負(fù)為萬分之一點(diǎn)二五

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施 《中華人民共和國印花稅法》等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

比如《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2023年第4號）規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第3號）規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿實(shí)行按年計征

《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅等部分稅種納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告 2023年第2號）規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅實(shí)行按年申報繳納

目前所見的地方文件針對營業(yè)賬簿印花稅的納稅申報時間規(guī)定都一樣。

下面附新企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于科目 4002 資本公積的說明

一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、資本公積的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)接受投資者投入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目、本科目（資本溢價或股本溢價）等。

與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記本科目（股本溢價）等，貸記“銀行存款”等科目。

經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。

（二）同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資”科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價或股本溢價）；為借方差額的，借記本科目（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配—— 未分配利潤”科目。

同一控制下吸收合并涉及的資本公積，比照上述原則進(jìn)行處理。

（三）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”科目，貸記或借記本科目（其他資本公積）。

處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。

（四）以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（其他資本公積）。

在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確定的金額，借記本科目（其他資本公積），按計入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價或股本溢價）。

（五）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按照“投資性房地產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。

（六）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。

將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關(guān)金額，還應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。

可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。

（七）股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記本科目（股本溢價），股本溢價不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配—— 未分配利潤”科目；購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價）。

（八）資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目（其他資本公積）；屬于無效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

【第15篇】營業(yè)賬簿印花稅交幾本

自2023年7月1日《中華人民共和國印花稅法》施行后，印花稅申報也發(fā)生了重大變化！

其中明確：營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，而按年計征的，應(yīng)以年度為納稅期限，在年度終了后15日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

此前，財小加整理部分印花稅申報的要點(diǎn)，為了幫助各位財務(wù)同事順利完成工作，財小加再次提醒：千萬別這樣申報！

01

營業(yè)賬簿印花稅，申報期到了

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》第一條第三款規(guī)定：

應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。按年計征的，應(yīng)以年度為納稅期限，在年度終了后15日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

也就意味著，2023年1月，按年計征的營業(yè)賬簿印花稅也該申報繳納了！

1. 營業(yè)賬簿印花稅的計稅依據(jù)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條第三款規(guī)定：應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額。

2. 營業(yè)賬簿印花稅的稅率是多少？

實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點(diǎn)五。

注意新舊變化：2023年7月1日印花稅法施行后，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）明確的“自2023年自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅”也已同步廢止！

3. 營業(yè)賬簿印花稅如何計算繳納？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定：已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

02

營業(yè)賬簿印花稅，千萬別這樣申報

實(shí)務(wù)中，有些財務(wù)同事可能對政策理解有誤，認(rèn)為：只要是實(shí)收資本和資本公積合計金額比上年增加了，就要申報繳納營業(yè)賬簿印花稅，且習(xí)慣在年中增資時按次申報繳納……這樣的想法是錯誤的，可能導(dǎo)致多交冤枉稅！

財小加提醒，把握以下兩個要點(diǎn)：

營業(yè)賬簿印花稅是“以年度記載”為單位進(jìn)行計算繳納的，即一般情況下，應(yīng)按照當(dāng)年年末（12月31日）比年初（1月1日）賬載實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的部分計算繳納。

要理解“比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的”表述中“已繳納”的概念，切記不是比“上年度”增加，而是比“已繳納”增加！

下面舉例說明：

假設(shè)：財加公司2023年成立時賬載實(shí)收資本500萬元，申報繳納了資金賬簿印花稅1250元（公司資本公積一直無變化，且不考慮其他減免因素），2023年減資，年末實(shí)收資本賬載金額為380萬元；2023年增資，年末實(shí)收資本賬載金額為450萬元；2024年增資，年末實(shí)收資本賬載金額為560萬元；2025年增資，年末實(shí)收資本賬載金額為630萬元，那么——

1. 2023年和2023年印花稅如何計繳？

很多人錯誤地認(rèn)為：2023年實(shí)收資本、資本公積合計金額比2023年增加，就應(yīng)該按照“450-380=70”中那增加的70萬元計算繳納2023年度營業(yè)賬簿印花稅。

但其實(shí)這種分析思路是錯誤的！應(yīng)及時糾正，避免多繳稅款！

實(shí)際上，由于2023年、2023年財加公司年度實(shí)收資本、資本公積合計金額均未超過已經(jīng)繳納印花稅的2023年實(shí)收資本、資本公積合計金額500萬元，因此：

2023年、2023年均無需再繳納營業(yè)賬簿印花稅。

2. 2024年印花稅如何計繳？

同樣的，由于2024年實(shí)收資本、資本公積合計金額（560萬）比已經(jīng)繳納印花稅的2023年實(shí)收資本、資本公積合計金額（500萬）增加了60萬元，因此：

應(yīng)于2025年1月15日之前，繳納營業(yè)賬簿印花稅 = 60萬 × 0.025% = 150元

3. 2025年印花稅如何計繳？

由于2025年實(shí)收資本、資本公積合計金額比（上述）已繳納印花稅的2024年實(shí)收資本、資本公積合計金額增加了630-560=70萬元，因此：

應(yīng)于2026年1月15日之前，繳納營業(yè)賬簿印花稅 = 70萬 × 0.025% = 175元。

03

營業(yè)賬簿印花稅，五大重要提醒

除此以外，申報時這些事項也應(yīng)注意：

01 申報前，需進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅按年認(rèn)定。

02 2023年7月1日后，曾按次、按季申報并繳納營業(yè)賬簿印花稅的，需在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下重新規(guī)范稅費(fèi)種認(rèn)定。

按次申報的，從2023年7月1日以后進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費(fèi)種認(rèn)定；

按季申報的，從最近一次按季申報的當(dāng)月重新規(guī)范認(rèn)定（如，最近一次是10月按季申報了7-9月的營業(yè)賬簿印花稅，則需從2023年10月起進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費(fèi)種認(rèn)定，認(rèn)定期起為2022-10-01）

03 2023年度內(nèi)已按次或按季申報并繳納過營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，在2023年7月1日以后認(rèn)定了按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種的：

2023年1月征期內(nèi)申報營業(yè)賬簿印花稅時，應(yīng)從計稅依據(jù)中扣除已按次或按季申報過的營業(yè)賬簿印花稅，按照差額填報計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

04 凡認(rèn)定按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額未增加的：

需要在年度終了之后15日內(nèi)進(jìn)行“零申報”。零申報時，應(yīng)稅憑證書立日期可以填寫稅款所屬期止的時間，即12月31日。

05 2023年7月1日以后新開辦企業(yè)，營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)在2023年1月征期內(nèi)全額申報繳納。

04

營業(yè)賬簿印花稅，申報操作指南

以天津市電子稅務(wù)局為例：

1. 稅種認(rèn)定是前提：營業(yè)賬簿印花稅申報應(yīng)以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種認(rèn)定為前提，否則電子稅務(wù)局端不能進(jìn)行申報。

可通過【我的信息】—【納稅人信息】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息】功能，查詢具體的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息（如未認(rèn)定按年計征的營業(yè)賬簿印花稅，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅種認(rèn)定）。

2. 確認(rèn)稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息后，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【財產(chǎn)和行為稅】—【財產(chǎn)和行為稅申報（印花稅）】。

3. 在左邊顯示對應(yīng)錄入稅種信息情況（首次進(jìn)入稅種列表頁面系統(tǒng)會彈出提示框），閱讀完提示信息后點(diǎn)擊【確定】，關(guān)閉提示框。系統(tǒng)展示印花稅稅種列表頁面。

注意：申報2023年營業(yè)賬簿時，對應(yīng)申報月份應(yīng)該是2023年1月。

4. 點(diǎn)擊【采集并申報】按鈕，進(jìn)入稅源采集頁面。

注意：如果在稅源采集頁面沒有顯示需要采集的“營業(yè)賬簿”稅源，需要手工修改一下【稅款所屬期起】和【稅款所屬期止】分別為 2022-1-1 和 2022-12-31。再次點(diǎn)擊【提取認(rèn)定信息】按鈕，系統(tǒng)會自動將營業(yè)賬簿相關(guān)稅源信息帶入報表中。

5. 填寫相關(guān)數(shù)據(jù)信息后，點(diǎn)擊【保存并確認(rèn)】，系統(tǒng)校驗(yàn)成功并給出提示信息，點(diǎn)擊【確定】后進(jìn)入稅源申報頁面。在申報頁面可以看到已采集的“營業(yè)賬簿”的稅源信息。

6. 確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交申報】，系統(tǒng)校驗(yàn)通過后返回申報結(jié)果。如果有稅款，系統(tǒng)會給出繳款鏈接。

……篇幅原因，更多相關(guān)財稅干貨內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第16篇】印花稅其他營業(yè)賬簿

《中華人民共和國印花稅法》已于2023年7月1日開始實(shí)施。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）和《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2023年第5號）規(guī)定，我省對納稅人書立的應(yīng)稅營業(yè)賬簿，實(shí)行按年計征。那么，按年計征的印花稅營業(yè)賬簿申報期到了，應(yīng)當(dāng)如何計算申報呢？快來學(xué)習(xí)！

一、營業(yè)賬簿印花稅計稅依據(jù)

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額。 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

二、營業(yè)賬簿印花稅的稅率

根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點(diǎn)五。

再次提示：其他賬簿不再征稅。

三、營業(yè)賬簿印花稅的納稅期限

我省納稅人書立的營業(yè)賬簿印花稅，實(shí)行按年計征。實(shí)行按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。因此，從2023年7月1日以后，營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)于每年年初的1月進(jìn)行申報。

四、營業(yè)賬簿印花稅的具體計算

在申報繳納前，重視以下兩項： 1.要重點(diǎn)理解“以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額”。 應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。納稅人一個年度內(nèi)可能發(fā)生多次增資、減資，最終以當(dāng)年12月31日實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額為年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額。 2.要重點(diǎn)理解“比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的”。 年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加金額計算繳納營業(yè)賬簿印花稅。切記，不是比上年度的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的。

舉例說明 甲公司為2023年成立，實(shí)收資本、資本公積合計金額為1000萬元，當(dāng)時按次申報繳納了資金賬簿印花稅2500元。2023年7月，印花稅法實(shí)施后，進(jìn)行了營業(yè)賬簿印花稅按年申報的稅費(fèi)種認(rèn)定。2023年8月，公司增資，實(shí)收資本、資本公積合計金額為1500萬元，2023年10月，公司發(fā)生改制，進(jìn)行減資，最終實(shí)收資本、資本公積合計金額為500萬元，2024年，4月、11月分別接受外部投資700萬元、600萬元，最終年末實(shí)收資本、資本公積合計金額為1800萬元。那么這幾年該公司如何申報繳納印花稅？ （1）2023年末，實(shí)收資本、資本公積合計金額為1500萬元，比已繳納資金賬簿印花稅的實(shí)收資本、資本公積（1000萬）增加500萬元，則在2023年1月，申報2023年度營業(yè)賬簿印花稅500萬*萬分之2.5=1250元。 （2）2023年末，實(shí)收資本、資本公積合計金額為500萬元，相比已繳納營業(yè)賬簿印花稅的實(shí)收資本、資本公積（1500萬）未發(fā)生增加，則應(yīng)在2024年1月，進(jìn)行零申報。 （3）2024年末，實(shí)收資本、資本公積合計金額為1800萬元，比已繳納營業(yè)賬簿印花稅的實(shí)收資本、資本公積（1500萬）增加300萬元，則應(yīng)在2025年1月，申報2024年度營業(yè)賬簿印花稅300萬*萬分之2.5=750元。

五、申報注意事項

1.納稅人設(shè)置賬簿記載實(shí)收資本（股本）、資本公積的，應(yīng)申報營業(yè)賬簿印花稅，申報前，需進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅按年認(rèn)定。 2.納稅人2023年7月1日后，曾按次、按季申報并繳納營業(yè)賬簿印花稅的，需在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下重新規(guī)范稅費(fèi)種認(rèn)定。按次申報的，從2023年7月1日以后進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費(fèi)種認(rèn)定；按季申報的，從最近一次按季申報的當(dāng)月重新規(guī)范認(rèn)定（如，納稅人最近一次是10月按季申報了7-9月的營業(yè)賬簿印花稅，則需從2023年10月起進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費(fèi)種認(rèn)定，認(rèn)定期起為2022-10-01）。 3.凡認(rèn)定按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額未增加的，需要在年度終了后15日內(nèi)進(jìn)行“零申報”。“零申報”時，“應(yīng)稅憑證書立日期”可以填寫稅款所屬期止的時間，即12月31日。