小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報稅務(wù)電子稅務(wù)局操作指南（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報稅務(wù)電子稅務(wù)局操作指南

很多公司創(chuàng)業(yè)之初，由于營業(yè)額沒多少不用開票什么之類的，加上創(chuàng)業(yè)資金不足，于是就想自己上網(wǎng)完成申報稅務(wù)。那么小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報稅務(wù)，小編整理了網(wǎng)上申報稅務(wù)攻略給大家，這個攻略僅限于簡單報稅，不涉及開票，核算之類的。一起來看看吧

電子稅務(wù)局操作指南

申報路徑

步驟1：登錄電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】

步驟2：點擊【增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人適用）】

申報步驟

01 進入【增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人適用）】模塊后，顯示溫馨提示，點擊“確定”，進入申報表填寫頁面。

02 申報表填報

進入申報表后，自動帶出納稅人名稱、扣繳稅款所屬期、填表日期。填寫相應(yīng)欄次銷售額本期數(shù)。

03 選填附列資料

如有差額征收情況的，填寫附列資料服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細。

04 選填《增值稅減免稅申報明細表》

可根據(jù)實際情況，選擇“減免性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單，并填寫相應(yīng)的減免稅明細并保存。

05 填報附列資料：附加稅費情況表

第1欄“計稅（費）依據(jù)”、 第4欄“本期應(yīng)納稅（費）額”根據(jù)主表24欄“本期應(yīng)補（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動生成。

納稅人可根據(jù)實際情況進行選擇第5欄“減免性質(zhì)代碼”，選擇后自動生成第6欄“減免稅（費）額”。

核實數(shù)據(jù)無誤后，點擊保存。

06 回到主表

主表25 26 27欄附加稅額根據(jù)附表二附加稅費申報表中應(yīng)補（退）稅額自動帶出。

所有申報信息填寫完畢后，點擊“申報”按鈕進行申報。

注意事項

1、當主表24欄“本期應(yīng)補退稅額”數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務(wù)必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進入《附加稅費情況表》中進行確認后再進行申報。

2、享受重點群體人員、退役士兵稅收優(yōu)惠政策的，請點擊“重點群體人員采集”或“企業(yè)退役士兵采集”按鈕進行相關(guān)信息填報。

步驟還是有點麻煩的，特別是計算部分，很多人看的一頭霧水。如果你的公司有條件還是把申報稅務(wù)外包一下，一個月的費用也不多。

【第2篇】小規(guī)模升級一般納稅人流程

新政原文

六、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問題

為支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)，國家針對小規(guī)模納稅人出臺了增值稅減免政策。

考慮到疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2023年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。

為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。

國家稅務(wù)總局

2023年4月23日

接下來，我們針對這個政策做一個詳細解讀，并教您申請變更的“變身技巧”。

1

問：2023年之后，一般納稅人是否可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》第6條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。

2

問：國家稅務(wù)總局公告2023年第9號關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記是否有行業(yè)限制？純營改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記嗎？

答：轉(zhuǎn)登記沒有行業(yè)限制，純營改增一般納稅人符合條件，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3

問：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額包含免稅銷售額嗎？

答：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條規(guī)定，“……本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額……”，并未明確免稅銷售額是否屬于應(yīng)征增值稅銷售額。

但是《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）對此問題進行了明確：“《辦法》第二條所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。”

從稅法原理角度來理解，免稅銷售額本身屬于應(yīng)征增值稅范疇，國家出于支持某些特定行業(yè)發(fā)展的目的，給予了免稅待遇，理應(yīng)計入應(yīng)征增值稅銷售額中。因此，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額包括免稅銷售額。

4

問：我一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯誤怎么處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第七條規(guī)定：

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；

發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具字發(fā)票；

開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

5

問：納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，我還能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票嗎？

答：18號公告明確指出，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，由于納稅人身份發(fā)生轉(zhuǎn)換，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，只能按照征收率開具增值稅發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）的鑒證咨詢業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以通過新系統(tǒng)自行開具征收率3%的增值稅專用發(fā)票。

但是18號公告同時規(guī)定，“對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票?！?這是國家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無法取得足額的增值稅進項發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失而規(guī)定的。為落實上述政策目的，18號公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。”

因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的13%、9%、6%稅率的增值稅專用發(fā)票。

6

問：一般納稅人轉(zhuǎn)變成小規(guī)模納稅人是“雙向”的嗎？我是不是可以隨時變換？

答：曾在2023年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，符合條件的在2023年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，2023年選擇由“一轉(zhuǎn)小”之后，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

也就是說，一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的機會只有一次。

7

問：那我一般納稅人期間尚未申報抵扣的進項稅額怎么辦？還有我轉(zhuǎn)登記日當期的期末留底稅額怎么辦呢？

答：18號公告規(guī)定，尚未申報抵扣的進項稅額方計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”。

因此，如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日當期的納稅申報期結(jié)束前，增值稅專用發(fā)票申報抵扣不受影響，依然可以通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認或認證，抵減本期實現(xiàn)銷售時產(chǎn)生的銷項稅額。

8

問：我是“年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下”的一般納稅人，我不想轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人可以嗎？

答：財稅[2018]33號中所表述的，是“可轉(zhuǎn)登記”而非“應(yīng)轉(zhuǎn)登記”。

因此，對于原登記為一般納稅人的銷售貨物和加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，“年應(yīng)稅銷售額”不達500萬元的，是否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，由納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況自行選擇。

1.進入首頁點擊“我要辦稅-綜合信息報告”模塊

2.進入”資格信息報告-一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記”模塊

3.進入一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記后，點擊“填表”，進行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點擊“保存”

4.進行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點擊“保存”

5.保存后，點擊“提交申請”

6.點擊“查詢受理結(jié)果”

7.出現(xiàn)提示，點擊“關(guān)閉”按鈕，顯示已受理完畢

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【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅起征點

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局：

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

2023年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。

七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體責任，將其作為一項重大任務(wù)，加強組織領(lǐng)導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調(diào)查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務(wù)總局反饋。

財政部 稅務(wù)總局

2023年1月17日

【第4篇】小規(guī)模納稅人專票

在”以票控稅“的大背景下，國家對于發(fā)票的管理只會越來越嚴格。不管什么類型的企業(yè)，都需要認真對待這件事。

當然，增值稅專用發(fā)票的管理，要比增值稅普通發(fā)票更加嚴格。在這樣的情況下，企業(yè)在開具發(fā)票時也要明白具體的規(guī)則才可以呀！

小規(guī)模納稅人可以開專票嗎？

小規(guī)模納稅人可以開專票。

不過需要注意的是，小規(guī)模納稅人季度開具增值稅普通發(fā)票的金額，在不超過450000的情況下免征增值稅。但是，小規(guī)模納稅人開具增值稅專票并沒有這樣的優(yōu)惠政策。

即使小規(guī)模納稅人的季度開票金額，沒有超到起征點，只要開具了專票也需要全額繳納增值稅。畢竟，增值稅專用發(fā)票的稅額接收方需要拿去抵扣。

其實小規(guī)模納稅人不管開具增值稅普通發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，只要開票就需要繳納增值稅。

之所以出現(xiàn)不需要繳納增值稅的情況，不是說納稅人不需要繳納稅款，而是本來按照法律要求需要繳納，但是國家出臺了優(yōu)惠政策，把應(yīng)該繳納的稅款給免除了。對于這件事，企業(yè)還是要分辨清楚才行呀！

小規(guī)模納稅人開具專票的途徑有哪些？

按照法律規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的方法有兩種：即自行開具和稅務(wù)部門代開。

1、自行開具

增值稅專用發(fā)票在經(jīng)過不斷的改革之后，所有的企業(yè)都可以自行開具了。既然所有企業(yè)都可以開具，自然也包括小規(guī)模納稅人。

這樣的改革對于需要經(jīng)常開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，還真是一件好事。

畢竟，自行開具增值稅專票發(fā)票可以節(jié)省納稅人很多時間與精力。

2、代開

代開增值稅專用發(fā)票這件事，其實一直存在。根據(jù)實際情況來看，短時間內(nèi)這樣的政策并不會改變。畢竟，并不是所有的小規(guī)模納稅人都有專職的財務(wù)人員。

對于一些不經(jīng)常開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人來說，代開發(fā)票也是一件可以解決燃眉之急的事。

但是，需要注意的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自開專票以后，就不能再到稅務(wù)部門代開專票了。

所以，對于小規(guī)模納稅人來說，只要涉及專票的業(yè)務(wù)量不大，選擇代開專票即可。一定要謹慎選擇自己開專票！畢竟自己開專票也是需要人員成本的。

在電子發(fā)票時代，小規(guī)模納稅人也需要謹慎開具普票！

對于小規(guī)模納稅人來說，雖然管理得不嚴，但是如果存在虛開增值稅普通發(fā)票的情況，也是很危險的事！

增值稅普通發(fā)票的電子化進程也在加速，在電子發(fā)票的時代，小規(guī)模納稅人虛開增值稅普通發(fā)票的風險也在增大。

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的所有行為都在監(jiān)控之中。所以呀，對于財務(wù)管理不規(guī)范的小規(guī)模納稅人來說，開票增值稅普通發(fā)票也要謹慎，一定要杜絕虛開發(fā)票！

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【第5篇】小規(guī)模一般納稅人

一、一般納稅人概述

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

劃分小規(guī)模和一般納稅人的一般規(guī)定：以年應(yīng)稅銷售額在500萬元作為界定標準。

特殊規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

二、小規(guī)模與一般納稅人區(qū)別

1.小規(guī)模納稅人

① 年不含稅收入≦500萬；

② 適用稅率/征收率為3%；

③ 稅額=含稅收入/（1＋3%）×3%；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：現(xiàn)在小規(guī)?？梢宰蚤_專票，可以領(lǐng)購專票。

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，如對方開專票，也可以使用，也是全額進成本，但不是只能取得普票。

2.一般納稅人

① 年不含稅收入>500萬；

② 適用稅率/征收率為13%、9%、6%、0；

③ 稅額=銷項稅額－進項稅額；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。

那么問題來了！企業(yè)是選擇做小規(guī)模納稅人好，還是一般納稅人好呢？ 小編從稅負和客戶需求兩個方面利用例題來為大家解析。

1.考慮稅負

某企業(yè)2023年1月成立并開始經(jīng)營，主要從事服裝銷售。在2023年1月至2023年12月的12個月里，該企業(yè)共計申報不含稅銷售額100萬元。

① 假設(shè)1：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項稅額13萬元。并且自成立以來共取得進項稅額7萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計申報繳納增值稅稅額為6萬元，增值稅稅負6%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為小規(guī)模納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅3萬元，增值稅稅負減少3%，降低了50%。

② 假設(shè)2：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項稅額13萬元。且自成立以來共取得進項稅額11萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計申報納增值稅稅額2萬元,增值稅稅負2%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為一般納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅1萬元，增值稅稅負減少1%，降低了30%。

2.考慮客戶對于企業(yè)的要求

如果和我們企業(yè)做生意的客戶，一般都是大客戶，對企業(yè)有要求，要求是一般納稅人的企業(yè)才能合作做生意的話，那么建議申請為一般納稅人，畢竟，比起稅負，生意上的成交更為重要。

【第6篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于

【第7篇】林木公司為小規(guī)模納稅企業(yè)

田東縣林木資源充足，大力培育以林木加工產(chǎn)業(yè)為代表的新興產(chǎn)業(yè)，致力打造田東縣的本土林木品牌已成為田東縣工業(yè)產(chǎn)業(yè)振興的重要一環(huán)。今年，田東縣投入粵桂協(xié)作資金500萬余元建設(shè)田東縣林木初加工生產(chǎn)基地已于7月28日正式投入運營生產(chǎn)。廣西林旺木業(yè)有限公司為首家入駐田東縣林木初加工生產(chǎn)基地的企業(yè)。

圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地

田東縣林木初加工生產(chǎn)基地主要集中整合田東縣林木資源及傳統(tǒng)林木初加工的中小型企業(yè)，用于生產(chǎn)單板、方條、木心等林木初加工產(chǎn)品，為田東縣林木深加工園區(qū)提供充足的單板等初加工產(chǎn)品。改變我縣林木加工企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)能低、布局散等問題，形成產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展優(yōu)勢，避免林木原材料外流而導致工業(yè)產(chǎn)值和稅源嚴重流失。田東縣林木初加工生產(chǎn)基地采用與村集體簽訂原木供應(yīng)合同，保障原木資源供給，同時按供給項目基地原木數(shù)量每方3元返還給各村集體的方式實現(xiàn)帶農(nóng)益農(nóng)的收益分配機制。

圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地運營生產(chǎn)現(xiàn)場

按照粵桂協(xié)作項目當年建成、當年收益的要求，今年田東縣林木初加工生產(chǎn)基地預計可給供應(yīng)原木的各村集體返還約22萬元，項目返還收益可達到投入資金的4.3%，同時安排就業(yè)崗位100余人，實現(xiàn)粵桂協(xié)作項目當年建成、當年投產(chǎn)，當年見效！

據(jù)測算，田東縣林木初加工生產(chǎn)基地每年預計年加工原木15萬方，產(chǎn)出成品單板10.5萬方，年產(chǎn)值可達1.5億元，實現(xiàn)年稅收約300萬元，安排就業(yè)崗位約200人。明年，基地預計可給供應(yīng)原木的各村集體返還收益約53萬元，項目返還收益可達到投入資金的10.4%。

【第8篇】小規(guī)模納稅人報稅日期

隨著國家提出大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的口號，內(nèi)地掀起了一波創(chuàng)業(yè)熱潮，大量創(chuàng)業(yè)者注冊新公司，為自己的理想而拼搏。而這些新成立的公司由于各種原因，很難在競爭激烈的市場中存活下來。對此，國家為這些小微企業(yè)量身定制了多項稅收優(yōu)惠政策，減輕這些企業(yè)的稅務(wù)壓力，使他們能更好的應(yīng)對市場競爭。但由于這些企業(yè)缺乏專職財稅人員，難以完整享受國家給出的優(yōu)惠政策，今天，通惠管理顧問就為大家介紹，小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策的報稅期限常見問題。

“小規(guī)模納稅人”是與“一般納稅人”相對的概念。按照目前的標準，納稅人連續(xù)12個月銷售額，沒有超過500萬就不會被稅局認定為一般納稅人。同樣，年銷售額沒有超過500萬的納稅人，也可以主動申請認定為一般納稅人。而小規(guī)模納稅人無需申請，辦理稅務(wù)登記后，自動成為小規(guī)模納稅人。

依照現(xiàn)行規(guī)定，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅。而這兩種納稅期限，享受的免稅政策效果可能存在差異。假設(shè)某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，28萬元全部能享受免稅。

而假設(shè)該小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如按月納稅，1月份的8萬元銷售額能夠享受免稅；如按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，31萬元均無法享受免稅。因此小規(guī)模納稅人的納稅期限選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況進行選擇。但一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

但如果小規(guī)模納稅人選擇以1個季度為納稅期限，但實際經(jīng)營期限不足1個季度，能否享受免征增值稅的優(yōu)惠呢？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第六條第三項的規(guī)定，按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受免征增值稅政策的銷售額度。

而對于申請變更納稅期限的小規(guī)模納稅人，就分為兩種情況：

1、“月改季”情形。

小規(guī)模納稅人選擇將按月申報變更為按季申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按季申報自本季度起生效；如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按季申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按月申報。

2、“季改月”情形。

小規(guī)模納稅人選擇將按季申報變更為按月申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按月申報自本月起生效；如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按月申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按季申報。

由此可見，國家針對小規(guī)模納稅人推出的稅收優(yōu)惠政策涉及大量細致且專業(yè)的條款，對于缺乏專職財稅人員的新創(chuàng)企業(yè)來說，最好的選擇就是選擇一家專業(yè)且有責任心的財稅服務(wù)公司為您代辦相關(guān)業(yè)務(wù)。如果您對小規(guī)模納稅人申報有任何問題，歡迎您與我們聯(lián)系，通惠管理顧問必將竭誠為您服務(wù)。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人合理節(jié)稅

作為一名會計人員，掌握合理避稅的一些方法尤其重要。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)無論收入高低，都要依法完成納稅申報的義務(wù)。企業(yè)在稅收負擔重的情況下，如果能夠巧妙運用避稅方法，就能達到降低稅負的目標。本文將為大家詳細介紹企業(yè)公司合理避稅的六大方法。

企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?

方法一：價格轉(zhuǎn)讓法

價格轉(zhuǎn)讓法指的是兩個以上有經(jīng)濟利益聯(lián)系的經(jīng)濟實體為了能夠取得更多利潤及經(jīng)濟利益，以內(nèi)部價格進行的銷售活動。要達到公司利益最大化的目的，必須對價格進行合理籌劃。

方法二：籌資法

籌資法是企業(yè)公司合理避稅的一種比較有效的方法，具體指企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款等方法進行籌資，使得稅負最輕。

方法三：成本調(diào)整法

成本調(diào)整法指的是按照相關(guān)稅法規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)對成本進行調(diào)整。即，通過合理調(diào)整成本或者分配攤銷成本的方式，減少利潤，最后達到規(guī)避納稅義務(wù)的方法。

方法四：從銷售下手

企業(yè)可以從自身實際出發(fā)，選擇不同的銷售結(jié)算方式，盡量延遲收入確認的時間。因為貨幣的時間價值，往往延遲納稅可以給企業(yè)帶來一定的節(jié)稅效果。

方法五：換成“洋”企業(yè)

換成“洋”企業(yè)這一避稅方法，主要是從稅收政策角度來考慮。我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，如果能夠改變經(jīng)營模式，比如內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)過渡，就能享受相應(yīng)稅收政策，最后達成企業(yè)合理避稅的目的。

小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧

避稅和逃稅的區(qū)別是什么?

1、兩者適用的法律不一樣

避稅適用涉外經(jīng)濟活動有關(guān)的法律、法規(guī)。逃稅僅使用國內(nèi)的稅法規(guī)范。

2、兩者的對象不同

避稅主要是針對外商投資、獨資、合作等企業(yè)、個人。而逃稅所適用對象是國內(nèi)的公民、法人和其他組織。

3、兩者的行為方式有所區(qū)別

避稅是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的人為安排，以達到規(guī)避或者減輕納稅的目的得行為。但逃稅是指納稅人在納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)及收入的行為，采取不正當或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)。

以上就是有關(guān)企業(yè)公司合理避稅的六大方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)合理避稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第10篇】小規(guī)模納稅人的稅率是多少

小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

其實，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。

應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策1

根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

政策2

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

政策3

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。”

政策4

國家稅務(wù)總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

誤區(qū)2

能否開具17%、16%的發(fā)票

好多會計存在一個誤區(qū)：

納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

18號公告明確規(guī)定，

“對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票。”

這是國家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無法取得足額的增值稅進項發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失而規(guī)定的。為落實上述政策目的，18號公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票?！?/p>

因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。

政策

國家稅務(wù)總局公告2023年第18號《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》：

七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

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【第11篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人

從2023年5月1日起，增值稅稅率降低了一個百分點，所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分標準也統(tǒng)一了：

任何行業(yè)的任何企業(yè)，若年銷售額超過500萬的，必須登記成一般納稅人;若年銷售額低于500萬，可自行選擇成為一般人還是小規(guī)模。

可還存在一批在2023年5月1日以前，年銷售額低于500萬卻“被迫”成為一般納稅人的企業(yè)，它們怎么辦呢?稅務(wù)局規(guī)定，這些企業(yè)可以在2023年5月1日-12月31日期間申請，由一般納稅人轉(zhuǎn)登記回小規(guī)模納稅人。

首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當按照征收率開具增值稅發(fā)票。

其次，對于在一把納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人。在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點行業(yè)限制。

再次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票，換開發(fā)票、補開發(fā)票的。一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。

老板注意了，如果咱們公司是7月份轉(zhuǎn)登記的，這個月還得按照原適用稅率開發(fā)票，從8月份開始就能開具3%增值稅發(fā)票啦！而且現(xiàn)在的稅控設(shè)備也可以繼續(xù)使用的。

來源：文章由海南小佳會計綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實際咨詢?yōu)闇?，如涉及侵?quán)請聯(lián)系刪除。

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【第12篇】小規(guī)模納稅人稅率表

初創(chuàng)公司在建立之初對于報稅這邊的流程是比較模糊的，由于資金受限，不會去請專業(yè)的會計，所以有很多小規(guī)模納稅人都不清楚如何報稅，報稅的流程又是什么。今天悅報銷小編就給大家來介紹一下！

小規(guī)模納稅人如何報稅

當前，我國小規(guī)模納稅人報稅既可以選擇按月度來進行，也可以選擇按季度來進行，而且其稅率通常為3%。不過，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營初期業(yè)務(wù)規(guī)模較小，因此在一個納稅周期內(nèi)可能未發(fā)生應(yīng)稅行為，這時候小規(guī)模納稅人就可以注明當期無應(yīng)稅事項，進行零申報。不過，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報的時間不宜過長，若是其一直零申報，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)就會對其進行調(diào)查，并對企業(yè)進行納稅評估。如若在評估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補足稅金，還會給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關(guān)于零申報具體適用情況，還需要企業(yè)進行詳細了解和把握。

當前，國家對于小規(guī)模納稅人報稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬目表來了解企業(yè)的經(jīng)營情況，然后依照相關(guān)的稅率來計算企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款;查定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等等因素，來對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售額進行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進行征稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人在進行納稅申報前，有必要對上述文中內(nèi)容進行具體了解，進而確保小規(guī)模納稅人報稅工作地規(guī)范、有序進行!

小規(guī)模納稅人的稅率是：

1、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3％。

2、所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅計算不是按營業(yè)收入的25%收，而是按利潤（應(yīng)稅所得額）25％征收。

1、所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。

2、如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。

計算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5％至15之間。

3、如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。

計算公式：應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

增值稅小規(guī)模申報流程

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1、小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。

2、小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準確填寫申報，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人需要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。

稅務(wù)是個很關(guān)鍵的問題，應(yīng)該有一個專門打理的人去操作，有幾種方式：

一：找個正規(guī)代理維護。記賬報稅、年審、異常處理，一站式企全部搞定。

二：請個專職會計。

三：去考個會計證自己弄。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908769.html

以上就是小規(guī)模納稅人的稅率和小規(guī)模納稅人如何報稅的介紹，如果您還有什么疑問，歡迎關(guān)注悅報銷網(wǎng)站，了解更多納稅知識！

【第13篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

（一）享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

（四）發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2023年第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）相關(guān)規(guī)定

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

四、相關(guān)文件

（一）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

五、有關(guān)問題

（一）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎？

答：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。

（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，請問到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機關(guān)代開免稅普通發(fā)票。

（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應(yīng)當如何計算繳納一季度的增值稅款？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計取得建筑服務(wù)預收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預收款預繳增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預收款，無需預繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預繳增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無需預繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構(gòu)所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎？

答：需要預繳增值稅。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《財政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

因此，你公司出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預征率預繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預征率預繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問，我公司在4月份收到的預收款，是否需要按照3%的預征率預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？

答：可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應(yīng)當如何開具機動車發(fā)票？

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。

（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當如何填寫申報表？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計銷售額預計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應(yīng)當如何申報？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。

【第14篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人

二者定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。簡單來說就是企業(yè)財務(wù)制度不健全，以及應(yīng)納稅額比較少，稅務(wù)申報存在一定問題。

所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

重點注意：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人！一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者要同時達到銷售額符合標準和會計核算健全這兩個條件，稅務(wù)對一般納稅人的管控較為嚴格，后者無需受此限制，畢竟小規(guī)模納稅人整體財務(wù)制度不健全。

兩者主要區(qū)別：

1.在生產(chǎn)規(guī)模和銷售收入上面：修理、工業(yè)、修配這三個行業(yè)年收入在50萬元以下，商業(yè)年收入在80萬元以下的屬于小規(guī)模納稅人。公司財務(wù)制度健全，又有固定經(jīng)營場所，并且有坐班，而且具備一定會計資格的財務(wù)人員，屬于一般納稅人。

2.二者增值稅計算方法不同：小規(guī)模納稅人征收率3%；一般納稅人適用稅率17％或13％，其中需要減去外購貨物所支付的進項稅額之間的差額。

3.二者所用的發(fā)票種類不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具增值稅專用發(fā)票，只能到稅務(wù)機關(guān)按其適用的征收率（3%）換開；一般納稅人卻可以申請使用增值稅專用發(fā)票，這是二者最重要的區(qū)別之一。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的優(yōu)缺點比較：

1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，一般納稅人可以使用專用增值稅發(fā)票，這樣就能吸引更多有要求使用專用發(fā)票的客戶，成交機會遠遠大于小規(guī)模納稅人。

2、一般納稅人應(yīng)交增值稅是銷項稅額減去進項稅額，就是增值額*稅率，如果遇到利潤比較低的商品，應(yīng)交增值稅就會大大減少，遠遠低于小規(guī)模納稅人。

3、一般納稅人從最初開始門檻就比小規(guī)模納稅人高，需要企業(yè)具備一定的實力，至少在營業(yè)收入上面要高達幾百萬。等到企業(yè)壯大到一定程度之后，有利于成為上市公司以及大型企業(yè)，也會提升企業(yè)的名氣，資源更加豐富，比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢。

一般納稅人報稅與小規(guī)模報稅的區(qū)別：

1.銷售收入有區(qū)別：如果小規(guī)模納稅人想成為一般納稅人，必須滿足一定的硬性標準。

2.權(quán)限不同：小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人卻可以使用增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，一般納稅人可以用銷項稅額減去進項稅額。

4.適用稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，而小規(guī)模納稅人只適用3%的稅率，簡易征收。

5.稅負率不同：一般納稅人中工業(yè)企業(yè)的稅負率一般超過5%，商貿(mào)企業(yè)大多低于3%，而小規(guī)模納稅人的稅負率就是征收率。

6.一般納稅人不僅有使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，同時也有索取增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。

7.帳務(wù)處理的規(guī)范上不同：一般納稅人大部分企業(yè)擁有健全的財務(wù)制度，可以獨立申報納稅，稅務(wù)局對于一般納稅人的監(jiān)管比較嚴格。小規(guī)模納稅人財務(wù)制度不健全，大多不能獨立申報納稅，賬務(wù)處理沒有一般納稅人管控嚴格。

【第15篇】小規(guī)模強制轉(zhuǎn)一般納稅人

前不久，稅務(wù)局對一家公司進行了期限為長達10個月的稅務(wù)稽查，而稽查的主因居然主要是因為幾張作廢發(fā)票！

稅務(wù)局查出該企業(yè)出具的2張增值稅發(fā)票是違規(guī)作廢行為，進而對造成少繳稅款行為定性為偷稅，不僅要有補交企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅，還需繳納高額處罰金和稅款滯納金~

其實大多數(shù)公司都可能會出現(xiàn)這種風險性：比如，一些企業(yè)一到月末查出進項發(fā)票不夠用了，便開始大批量作廢發(fā)票，打起“降低銷項”的主意……

殊不知“金稅四期+企業(yè)增值稅風險防控預警機制+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)”等早就已經(jīng)掌握了企業(yè)大批量相關(guān)數(shù)據(jù)，只要敢違規(guī)作廢，稅務(wù)局就敢查！

發(fā)票作廢

發(fā)票作廢風險點，趕緊自查

違規(guī)作廢發(fā)票風險性很大，不僅補繳稅款、另收稅款滯納金、處罰金等外，比較嚴重的還可能會移交司法機關(guān)！

那有哪些作廢發(fā)票很容易引發(fā)稅務(wù)稽查？有哪些紅杠不能碰？整理如下：

惡意的瞞報收入

納稅者利用將已開票作廢，下月重開，將當月開票金額降入免征額以下，從而達到不上稅的目的，比如：

1.免征額臨界點，大批量作廢發(fā)票

財政部稅務(wù)總局公告2023年第11號規(guī)定，小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬；

依據(jù)該政策，部分小規(guī)模納稅人開票額隨免征額臨界點浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票

小編提醒：已有公司因在免征額臨界點作廢發(fā)票而引發(fā)稅務(wù)稽查——

2.小規(guī)模認定標準附近，作廢發(fā)票

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認定標準是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務(wù)局強制轉(zhuǎn)為一般納稅人；

而部分納稅者為了享受小規(guī)模各種優(yōu)惠，便人為作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬~

小編提醒：隨著全電發(fā)票的深度推進，稅務(wù)局對現(xiàn)行發(fā)票的重視也會越來越強，稅務(wù)嚴查時期，一定要以合法合規(guī)為準！

惡意串通作廢稅票

惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢，接票方虛列成本。

即銷貨方與接票方在有真實業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢開具的部分稅票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達到偷稅目的。

大額或大量作廢稅票

通常情況下，公司作廢稅票應(yīng)屬偶然事件，但假如突然之間在某個時段有大額或大量作廢稅票，很難不引起稅局的關(guān)注和懷疑~

重開發(fā)票和作廢稅票一模一樣

“金稅四期”是以數(shù)治稅的時代，大數(shù)據(jù)比對是稅局常有手段！

對于發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號等，這些都是比對重點~

而同一筆業(yè)務(wù)稅票當月作廢，次月重開，作廢稅票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道有貓膩！

不是所有的稅票，都能作廢

下面這些情形不能作廢稅票，應(yīng)按規(guī)定開具紅字稅票：

1.增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

2.增值稅電子專用發(fā)票

納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。

3.成品油專票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定：

開具成品油專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專票。

4.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

什么情況下，稅票可以作廢

常見發(fā)票作廢原因，比如：開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等

一般納稅人發(fā)票作廢條件

一般納稅人在開具專票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

符合作廢條件，是指同時具有以下情形：

1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷貨方開票當月；

2）銷貨方未抄稅并且未記賬；

3）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專票代碼、號碼認證不符”。

小編提醒：作廢專票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專票（含未打印的專票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。

小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件

1、小規(guī)模納稅人代開專票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開票專票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當月，稅務(wù)機關(guān)可對開具的專票進行作廢；

2、在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認證的情況下，一律不得作廢已開具的專票。

小編提醒：近期是稅務(wù)機關(guān)嚴查時期，在官方披露的稅案中，有很多因為某些不起眼的錯誤，而遭到立案查處公司！千萬不要為了事情小，就任由忽視~

隨著金稅四期+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)的深度推動，任何的存在不合理、不合規(guī)、不合法的行為都可能會引起更進一步稅務(wù)稽查，甚至可能對公司歷史遺留問題上查三年、五年、十年之久（點這里回顧：近期多家企業(yè)被上查10年）；

企業(yè)經(jīng)營者和財會人員必須要高度重視財務(wù)方面的學習，形成風險意識，及早發(fā)現(xiàn)涉稅風險并妥善處理！一定不要等到稅局上門再追悔莫及~

【第16篇】小規(guī)模納稅人如何網(wǎng)上報稅

什么是小規(guī)模納稅人？

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

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