【導(dǎo)語(yǔ)】借款印花稅稅率是多少怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的借款印花稅稅率是多少，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】借款印花稅稅率是多少
濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無(wú)憂！
借款合同印花稅熱點(diǎn)問(wèn)題
01
問(wèn)：印花稅中的借款合同征收范圍包括哪些，稅率是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”
02
問(wèn)：哪些單位屬于其他金融組織？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第五問(wèn)答規(guī)定，我國(guó)的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)的單位。
03
問(wèn)：非金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同是否繳納印花稅？
答：根據(jù)《關(guān)于印花稅征管中若干具體問(wèn)題的處理意見(jiàn)的通知》（財(cái)稅三〔1989〕81號(hào)）第九條規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)與單位及個(gè)人之間，個(gè)人與個(gè)人之間的借款合同，不屬印花稅的征稅范圍，不貼印花。
04
問(wèn)：金融機(jī)構(gòu)與小型或微型企業(yè)簽訂的借款合同是否繳納印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
05
問(wèn)：判定符合小型或微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第三條第二款規(guī)定，本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
06
問(wèn)：對(duì)符合財(cái)稅〔2017〕77號(hào)文件減免稅情形的，應(yīng)如何進(jìn)行減免申報(bào)？
答：對(duì)符合減免稅情形的，納稅人應(yīng)勾選減免稅代碼進(jìn)行減免申報(bào)，不得自行減免。
07
問(wèn)：如企業(yè)符合上述減免稅情形，但已經(jīng)按借款合同繳納印花稅，可以申請(qǐng)退稅嗎？
答：可以申請(qǐng)退稅。納稅人可攜帶公章到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)，退稅原因：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第二條規(guī)定和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
本文來(lái)源：天津稅務(wù)，天津市東麗區(qū)稅務(wù)局。
【第2篇】借款合同不繳納印花稅
依法交稅是交稅人應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，但是，我國(guó)稅種繁多是眾所周知的。因而，企業(yè)有時(shí)往往不知道哪些稅款該繳，哪些稅款不應(yīng)繳，然后導(dǎo)致企業(yè)多繳稅金，尤其是借款合同中印花稅的交納。今日小編為我們介紹關(guān)于借款合同中需交納印花稅和不需要交納印花稅的情況。
一、不必交納印花稅
1. 小微企業(yè)與金融安排簽定的借款合同。”雙創(chuàng)”政策下，國(guó)家扶持小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)金融安排對(duì)小微企業(yè)提供金融支撐，財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知：自2023年11月1日至2023年12月31日，對(duì)金融安排與小微企業(yè)簽定的借款合同免征印花稅。
2. 企業(yè)簽定的借款合同。主要包含：企業(yè)間簽定的合同、企業(yè)與小額借款公司簽定的合同、企業(yè)與個(gè)人簽定的合同以及企業(yè)與第三方付出渠道簽定的合同。因?yàn)樯鲜雠c企業(yè)簽定合同的安排并非金融安排，因而不需要交納印花稅。根據(jù)《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)則，小額借款公司、第三方付出渠道等安排不需要獲得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融安排，因而企業(yè)與之簽定的借款合同無(wú)需交納印花稅。
3.企業(yè)與金融安排簽定的托付借款合同。凡署理業(yè)務(wù)中，署理單位與托付單位之間簽定的托付署理合同，清晰署理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，則不需交納印花稅。
二、需要交納印花稅
1.企業(yè)向各類銀行等金融安排簽定的借款合同。
2.企業(yè)以融資租借方法向銀行及其他金融安排簽定的融資租借合同根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)則：銀行及其他金融安排和借款人（不包含銀行同業(yè)拆借）所簽定的借款合同要交納印花稅。也就是說(shuō)，企業(yè)與銀行及其他金融安排簽定的借款合同（包含與金融安排簽定的融資租借合同、典當(dāng)借款合同）需要按借款合同交納萬(wàn)分之零點(diǎn)五的印花稅。
企業(yè)與各類安排或渠道簽定借款合同是常有的事，但是各種合同是否都需交納印花稅，企業(yè)一定要有滿足的認(rèn)知，做到依法交稅的一起合理避稅，為企業(yè)節(jié)約成本。
【第3篇】公司向個(gè)人借款印花稅
日常財(cái)務(wù)工作中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的需要，有時(shí)候會(huì)存在暫時(shí)向個(gè)人借款的情況
常見(jiàn)的一般有三種：
（1）股東借款給公司
（2）員工借款給公司
（3）向公司以外人員借款給公司
賬務(wù)處理：
借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）
貸：其他應(yīng)付款（或短期借款）
問(wèn)：個(gè)人借款給公司（掛賬其他應(yīng)付款等）會(huì)隱含哪一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？
答：既然是借款，當(dāng)然要體現(xiàn)利息，這個(gè)是常見(jiàn)的，也是必要的，必須的，同時(shí)注意以下幾點(diǎn)：
1.要發(fā)票入賬
支付利息時(shí)，企業(yè)要取得利息發(fā)票，個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)利息發(fā)票，涉及增值稅（目前免征，優(yōu)惠期后是3%）
2.代扣代繳個(gè)稅（利息個(gè)稅稅率20%）
3.印花稅：不涉及
4.企業(yè)所得稅
原則上是認(rèn)可的，
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸：銀行存款等
但是該類利息支出要注意
（1）完成實(shí)繳注冊(cè)資本：支付的利息不高于銀行同期同類貸款利率，企業(yè)所得稅稅前開(kāi)支認(rèn)可
（2）尚未完成實(shí)繳注冊(cè)資本的部分：發(fā)生利息是不能稅前扣除的
政策依據(jù)：
國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
利息計(jì)算如下：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息
＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額/該期間借款額
假設(shè)a公司2023年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)一次性到位100萬(wàn)元，其余投資截至2023年底尚未到位。
2023年3月1日該公司從張某拆借款150萬(wàn)元，利率7%（商業(yè)貸款利率為7%），貸款期限一年。則：
2023年1月1日～12月31日共發(fā)生貸款利息
150×7%÷12×10＝8.75（萬(wàn)元）。
不得扣除的利息為
＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額/該期間借款額
=8.75×100÷150＝5.83（萬(wàn)元）
（5.83萬(wàn)，不認(rèn)可：年終企業(yè)所得稅要做納稅調(diào)增）
再問(wèn)：能否做無(wú)息借款？
答：無(wú)息借款現(xiàn)實(shí)中是會(huì)存在的，另外無(wú)息當(dāng)然不涉及個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅了，但是一定要經(jīng)得起稅務(wù)局核查，稅務(wù)局肯定會(huì)核實(shí)嚴(yán)查是否是賬外資金回流，正常經(jīng)營(yíng)應(yīng)該是收入和支出是平衡的，一查就怕引出了“小金庫(kù)”，得不償失哦！自己衡量和斟酌好！
【總結(jié)】
（1）個(gè)人借款給公司的，不管是股東，還是員工，還是其他人，個(gè)人要代開(kāi)利息發(fā)票給企業(yè)，同時(shí)代扣代繳個(gè)稅
（2）公司支付利息，按注冊(cè)資本是否實(shí)繳來(lái)具體分析能否稅前扣除
【建議和特別提醒】
涉及該類借款的一定書(shū)面提醒領(lǐng)導(dǎo)，以免后期涉稅時(shí)責(zé)怪財(cái)務(wù)人員！
以上僅僅是個(gè)人見(jiàn)解及整理，若有新的規(guī)定，新的做法，歡迎討論！
共同進(jìn)步！共同做好財(cái)務(wù)！
【第4篇】公司向股東借款要交印花稅嗎
導(dǎo)讀：股東、合伙人在出資是否要繳納印花稅上，有不少人咨詢小編，多半是對(duì)印花稅不明了，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不清楚的緣故，小編下面就來(lái)講講股東出資如何交印花稅，正文如下。
股東出資如何交印花稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十條規(guī)定,‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)空間股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。如果將出資行為界定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么無(wú)疑是需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)來(lái)創(chuàng)造貼花的。
沒(méi)有收到股東的出資，如何繳納印花稅?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))中《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。
另?yè)?jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào))第八條的規(guī)定，記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
合伙人出資額是否需繳納印花稅
由于合伙企業(yè)不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不使用“實(shí)收資本”科目(賬戶)，但其記載合伙人出資的科目(“合伙人資本”)，顯然具備“記載資金的賬簿”性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。如果僅僅依據(jù)合伙企業(yè)沒(méi)有“實(shí)收資本”科目，就不予以征收印花稅，明顯違背了稅法的公平原則。
綜上所述，合伙企業(yè)合伙人出資，無(wú)論采用什么名稱的會(huì)計(jì)科目(賬戶)進(jìn)行核算，均應(yīng)征收印花稅。
什么時(shí)候不予以征收印花稅，這些都在印花稅的征收范圍內(nèi)，整理的股東出資如何交印花稅，一些系統(tǒng)知識(shí)會(huì)衍生出一系列問(wèn)題，這些是要注意的。
【第5篇】個(gè)人借款交印花稅嗎
導(dǎo)讀：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，資金周轉(zhuǎn)是重要的事情。如果企業(yè)的收款不能及時(shí)到賬，又馬上需要支付其他款項(xiàng)，企業(yè)可以向外界借款籌資。當(dāng)然，向銀行借款需要抵押或擔(dān)保等，小企業(yè)可能會(huì)向個(gè)人借款。如果企業(yè)與與個(gè)人簽訂借款合同，是否繳印花稅?
與個(gè)人簽訂借款合同是否繳印花稅
中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
附件：印花稅稅目稅率表8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字[1988]第225號(hào))第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
第二十六條規(guī)定，納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。
借貸業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，所以未經(jīng)批準(zhǔn)個(gè)人從事借貸業(yè)務(wù)不符合金融監(jiān)管規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，不屬于印花稅稅目稅率表中借款合同的征收范圍。因此不需要繳納印花稅。
有關(guān)無(wú)效借款合同的訴訟時(shí)效起算點(diǎn)
（一）訴訟時(shí)效應(yīng)從受領(lǐng)給付之時(shí)的次日開(kāi)始計(jì)算
因?yàn)楫?dāng)事人接受給付之時(shí)，合同就是無(wú)效的（盡管這尚未得到法院的確認(rèn)），也就是說(shuō)，當(dāng)事人接受給付無(wú)法律根據(jù)，構(gòu)成不當(dāng)?shù)美?，合同無(wú)效的賠償損失請(qǐng)求權(quán)于此時(shí)便已成立，訴訟時(shí)效自應(yīng)從此時(shí)計(jì)算。
（二）訴訟時(shí)效應(yīng)從合同被確認(rèn)無(wú)效之日起算
此種觀點(diǎn)認(rèn)為，合同無(wú)效是自始無(wú)效，但這僅僅是就合同的實(shí)質(zhì)效果而言的。合同只有被法院或仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)無(wú)效，其在法律效果上才被視為從訂立時(shí)即沒(méi)有任何法律效力。其次，有些場(chǎng)合，當(dāng)事人一方乃至雙方確實(shí)不知道合同存在著無(wú)效的原因，自然也就不知道不當(dāng)?shù)美颠€義務(wù)的產(chǎn)生，給付的當(dāng)事人不知道也不應(yīng)當(dāng)知道其債權(quán)受到侵害。于此場(chǎng)合，訴訟時(shí)效期間起算的事由不出現(xiàn)，自然談不上時(shí)效期間的起算問(wèn)題。再次，有的情況下，為給付的當(dāng)事人即使馬上知道合同存有無(wú)效原因，但他仍然愿意履行，表示將來(lái)也不主張不當(dāng)?shù)美颠€請(qǐng)求權(quán)，自然也就無(wú)訴訟時(shí)效期間的起算問(wèn)題。正是基于以上原因，許多學(xué)者認(rèn)為無(wú)效合同的訴訟時(shí)效期間應(yīng)從合同被確認(rèn)無(wú)效之日起計(jì)算。該觀點(diǎn)的不足之處在于，如果合同在履行期間屆滿后很長(zhǎng)時(shí)間才被確認(rèn)無(wú)效，履行合同一方當(dāng)事人將受到更多損害，其要求賠償?shù)膿p失（消極利益）將可能大于合同有效時(shí)取得的利益（積極利益）。
（三）無(wú)效合同的訴訟時(shí)效應(yīng)從合同約定的履行期間屆滿之日起算
當(dāng)事人在其自認(rèn)為合同有效的情況下基于真實(shí)、自愿的意思表示而簽訂和履行合同，無(wú)論合同是否有效，合同當(dāng)事人對(duì)其合同約定權(quán)利的實(shí)現(xiàn)期限均有其明確、合理的預(yù)期。一方當(dāng)事人不履行到期義務(wù)時(shí)，另一方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利（不論該權(quán)利是基于有效合同而產(chǎn)生的債權(quán)還是基于無(wú)效合同而產(chǎn)生的不當(dāng)?shù)美颠€請(qǐng)求權(quán)）受到侵害，當(dāng)事人所享有的債權(quán)的訴訟時(shí)效應(yīng)當(dāng)開(kāi)始計(jì)算。如果以合同簽訂之日或接受給付之日作為訴訟時(shí)效的起算點(diǎn)，則會(huì)導(dǎo)致合同履行期屆滿，而訴訟時(shí)效已超過(guò)的局面，顯然不利于保護(hù)當(dāng)事人對(duì)合同的合理預(yù)期。另一方面，以合同履行期屆滿作為賠償損失請(qǐng)求權(quán)訴訟時(shí)效的起算點(diǎn)可以與合同有效情形下合同之債的訴訟時(shí)效相銜接，并且符合當(dāng)事人合同無(wú)效時(shí)所得利益不得大于合同有效時(shí)的原則。最高人民法院（２００３）民二終字第３８號(hào)民事判決采納了該種觀點(diǎn)。筆者傾向于按最高人民法院的判決確定的指導(dǎo)原則進(jìn)行處理。
與個(gè)人簽訂借款合同是否繳印花稅？看完上面的文章，相信大家對(duì)借款合同有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運(yùn)用借款合同知識(shí)。如果還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。
【第6篇】政府的借款合同印花稅
導(dǎo)讀：不僅企業(yè)購(gòu)銷合同之間需要繳納印花稅，借款合同之間同樣需要貼花繳納印花稅，本文來(lái)為大家詳細(xì)解答企業(yè)之間借款合同印花稅稅率是多少，具體內(nèi)容請(qǐng)閱讀全文。
借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰(shuí)借得款：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花 。非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
那些借款合同可以不交印花稅呢？
1、小微企業(yè)優(yōu)惠：根據(jù)財(cái)稅[2014]78號(hào)文規(guī)定：自2023年11月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、與非金融機(jī)構(gòu)的借款合同：企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)(如小額貸款公司)簽訂的借款合同，因?yàn)楹贤瑢?duì)象不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
3、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同，包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同，因?yàn)楹贤瑢?duì)象不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。
4、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同：經(jīng)過(guò)協(xié)商僅延長(zhǎng)借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第七條規(guī)定，暫不貼花。
【第7篇】借款合同 印花稅
印花稅的誤區(qū)你踩過(guò)嘛？今天我們來(lái)說(shuō)說(shuō)企業(yè)之間簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？最近發(fā)布的印花稅稅法里面有一個(gè)附件資料，印花稅目稅率表該表中明確規(guī)定。借款合同一定是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或者是經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)，與借款人簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。因此一般企業(yè)之間簽訂的借款合同是不需要繳納印花稅的。比如a地產(chǎn)公司把錢(qián)借給b地產(chǎn)公司簽訂了借款合同，a地產(chǎn)公司它不是銀行業(yè)金融機(jī)也不是國(guó)務(wù)院銀監(jiān)部門(mén)構(gòu)規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)，因此該借款合同無(wú)需繳納印花稅。但在實(shí)物當(dāng)中有很多企業(yè)在簽訂借款合同時(shí)冤枉交稅了，他們好像認(rèn)為只要是借款合同都需要繳稅這是不對(duì)的。
所以我們平時(shí)企業(yè)之間簽訂的借款合同只要不是玉銀行金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同就是不需要繳納印花稅的。
【第8篇】企業(yè)和個(gè)人借款印花稅嗎
一、增值稅
企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅費(fèi)，低于500元/次由于不到增值稅起征點(diǎn)可以免稅。在2023年4月1日-12月31日期間，由于小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅，個(gè)人也可以享受，因此在此期間個(gè)人取得利息收入免征增值稅，附加稅費(fèi)亦隨之免征。
二、個(gè)人所得稅
個(gè)人取得利息收入的，需要按照“股息紅利利息所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率20%，企業(yè)在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)履行代扣代繳的法定義務(wù)。
三、企業(yè)所得稅
一是在合法憑據(jù)上，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)規(guī)定，如果支付給個(gè)人的利息金額超過(guò)500元的，需要取得個(gè)人在稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票作為稅前扣除憑證；低于500元的，可以不需要發(fā)票，以內(nèi)部付款憑證以及個(gè)人的收款收據(jù)等作為稅前扣除憑證。
二是企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率，同時(shí)要符合債資比的規(guī)定。另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三是企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。同時(shí)，企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
四、向個(gè)人借款不屬于印花稅征稅范圍
借款合同，征稅范圍是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
五、會(huì)計(jì)處理
企業(yè)資金緊張時(shí)，發(fā)生對(duì)外借款的，根據(jù)借款期限的不同，分別計(jì)入“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”，具體劃分按照借款期限是否超過(guò)一年時(shí)間為準(zhǔn)，不超過(guò)一年（含）的借款就計(jì)入“短期借款”，超過(guò)一年的借款就計(jì)入“長(zhǎng)期借款”。
1、借入時(shí)：
借：銀行存款
貸：短期借款或長(zhǎng)期借款
2、按期計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程等
貸：應(yīng)付利息
3、支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
4、上交稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
5、歸還本金時(shí)
借：短期借款或長(zhǎng)期借款
貸：銀行存款
說(shuō)明：實(shí)務(wù)中也有人計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，在“借款”中核算更能反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
作者：張國(guó)永，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第9篇】借款合同免征印花稅
印花稅雖然是小稅種 ，但是其涉及事項(xiàng)繁雜，今天小編給大家整理了28項(xiàng)不征稅情形以及74項(xiàng)免稅情形，建議收藏學(xué)習(xí)！
01
這74種情形，免征印花稅！
一、普惠類（6項(xiàng)）
二、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展（2項(xiàng)）
三、與住房相關(guān)優(yōu)惠（9項(xiàng)）
四、社會(huì)保障（2項(xiàng)）
五、文體、教育類（8項(xiàng)）
六、運(yùn)輸類（4項(xiàng)）
七、金融類（27項(xiàng)）
八、三農(nóng)類（3項(xiàng)）
九、企業(yè)轉(zhuǎn)制升級(jí)（9項(xiàng)）
十、支持商品儲(chǔ)備類優(yōu)惠（4項(xiàng)）
02
注意！這28種合同不征印花稅！
除了免征外，還有28種情形不征印花稅！
03
新印花稅法下
8大熱點(diǎn)問(wèn)題解析
一、印花稅的減免優(yōu)惠政策，書(shū)立雙方都可以享受嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第四條第一款規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書(shū)立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。
二、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條第五款規(guī)定，印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
三、未履行的合同能否退印花稅？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
四、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。
五、企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書(shū)立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書(shū)立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
六、實(shí)際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。
七、同一憑證上記載不同的稅目事項(xiàng)應(yīng)如何繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
八、印花稅對(duì)技術(shù)咨詢合同的征稅范圍如何規(guī)定的?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》(（1989）國(guó)稅地字第34號(hào))規(guī)定：“二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問(wèn)題。
技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3.其他專業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。
至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。”
來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，稅務(wù)經(jīng)理人，財(cái)務(wù)經(jīng)理人
【第10篇】印花稅借款合同稅率
借款合同，是當(dāng)事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。
借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對(duì)此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)?lái)一定的幫助。
一、印花稅
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
國(guó)務(wù)院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國(guó)務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國(guó)務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門(mén)要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財(cái)會(huì)［２０１６］２２號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
二、借款合同的印花稅需要繳多少
按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報(bào)地稅綜合申報(bào)表時(shí)一并申報(bào)納稅。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象采取的是正列舉的方式，只對(duì)列舉出來(lái)的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
三、借款合同范本
借款合同
甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。
乙方貸給甲方人民幣（大寫(xiě)）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。
借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
借款期限：
還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。
違約責(zé)任：
１、借款方的違約責(zé)任
（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對(duì)違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。
（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．
（３）借款方使用借款造成損失浪費(fèi)或利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，貸款方應(yīng)追回貸款本息，有關(guān)單位對(duì)直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
２、貸款方的違約責(zé)任
（１）貸款方未按期提供貸款，應(yīng)按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計(jì)算與加收借款方的罰息計(jì)算相同。
（２）利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
爭(zhēng)議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。
本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。
甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復(fù)印件）：
合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：
以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過(guò)上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問(wèn)題，可以來(lái)我們找法網(wǎng)，我們會(huì)有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問(wèn)題。
【第11篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款印花稅
中小企業(yè)中有很多這樣的老板：“公司是我開(kāi)的，我的錢(qián)就是公司的，所以，我的錢(qián)=公司的錢(qián)”
最常見(jiàn)的問(wèn)題就是：公司會(huì)借老板的錢(qián)。
遇到這種情況，可是難為我們一大波財(cái)務(wù)人員，咱們學(xué)員就來(lái)問(wèn)翅兒：“老師，公司借老板的錢(qián)，安全嗎？要交什么稅呢？”
今天就和大家聊聊關(guān)于“公司借老板的錢(qián)”這件事兒。
我們先來(lái)看看“是否安全”這個(gè)問(wèn)題，換句話說(shuō)就是看這個(gè)行為是不是合法？
直接看這個(gè)規(guī)定
《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》
“法人之間、非法人組織之間以及它們相互之間為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要訂立的民間借貸合同，除存在《中華人民共和國(guó)合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形外，當(dāng)事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應(yīng)予支持?！?/p>
……
“法人或者非法人組織在本單位內(nèi)部通過(guò)借款形式向職工籌集資金，用于本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，且不存在《中華人民共和國(guó)合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形，當(dāng)事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應(yīng)予支持?！?/p>
通過(guò)這個(gè)規(guī)定我們可以得出：“公司借老板的錢(qián)”，只要用途合法，借款行為就是合法的。
那知道合法了，另一個(gè)就是涉及的稅金問(wèn)題了。
帶大家從以下幾個(gè)稅金來(lái)分析：
1.增值稅：
如果是有償?shù)那闆r，按照老板收的借款利息，計(jì)算繳納增值稅。
老板是自然人按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，由于小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策到2023年12月31號(hào)前3%征收率減按1%征收，并且月度10萬(wàn)內(nèi)季度30萬(wàn)內(nèi)免增值稅，所以老板是有償借款的話直接去稅局代開(kāi)利息發(fā)票就行。
覺(jué)得咱們老板收的借款利息也不可能超過(guò)這個(gè)優(yōu)惠政策的額度，所以增值稅基本是不用交的。
那無(wú)償呢？根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
在這里，我們的出借人是老板，老板就是自然人，文件里視同銷售的出借主體是“單位或個(gè)體工商戶”，不包括自然人。
所以，如果是無(wú)償?shù)那闆r，不用按視同銷售處理，當(dāng)然也不涉及增值稅了。
2.印花稅
我們知道大部分情況，簽訂合同就需要繳納印花稅，但是這里的借款合同是老板和企業(yè)簽訂的，他們雙方都不是金融機(jī)構(gòu)，在印花稅法中稅目表關(guān)于借款合同的說(shuō)明如下圖
這里總結(jié)一句話就是：老板和企業(yè)簽訂的借款合同不交印花稅。
3.個(gè)人所得稅
按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)與自然人簽訂的借款合同支付的利息，需要支付方按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
套用在這里就是：公司借了老板的錢(qián)，在給老板支付利息時(shí)需要按“利息股息紅利”個(gè)稅項(xiàng)目按20%代扣代繳個(gè)稅。
這時(shí)候肯定會(huì)有同學(xué)產(chǎn)生疑問(wèn)?，如果是無(wú)償呢？不就沒(méi)有利息，同時(shí)也沒(méi)有個(gè)稅了嗎？
我們來(lái)看看個(gè)人所得稅法的第八條規(guī)定
規(guī)定里很明確的說(shuō)了，這個(gè)不符合“獨(dú)立交易”原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整，所以個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)還是存在的。
有的學(xué)員可能會(huì)說(shuō)他們一直都沒(méi)有申報(bào)這部分個(gè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也并沒(méi)有找過(guò)；
這里提醒一下??這種情況是偶然，風(fēng)險(xiǎn)隱患埋下了，爆發(fā)只是時(shí)間問(wèn)題而已。
4.企業(yè)所得稅
談到企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，首先要以“用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”為前提。我們可以假設(shè)公司借老板的錢(qián)符合這個(gè)條件，然后再繼續(xù)談?wù)撓旅娴膯?wèn)題。
站在公司角度，如果是無(wú)償借老板的錢(qián)，那肯定沒(méi)有利息支出，也就沒(méi)有所得稅前扣除的金額；
但是有償借款呢？有利息支出就一定可以在所得稅前扣除嗎？
我們知道這種借款產(chǎn)生的利息支出發(fā)票是必要條件之一。
這種情形下需要老板開(kāi)具利息發(fā)票，有發(fā)票了再繼續(xù)看是否可以稅前扣除，翅兒這里分情況來(lái)說(shuō)：
（1）第一種情況：老板把企業(yè)注冊(cè)資本在章程規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳足的：
由于公司和老板是關(guān)聯(lián)方，在借款利息支出稅前扣除時(shí)還要符合一個(gè)條件：
2008第121號(hào)文規(guī)定如下：
從文件中分析得知同時(shí)滿足：
a.關(guān)聯(lián)方稅前扣除比例為2:1
b.利息不能超過(guò)銀行同期同類貸款利率計(jì)算的金額
舉個(gè)：
假設(shè)甲公司（非金融企業(yè)）從自然人股東c借款1000萬(wàn)，約定年利率8%，并在支付時(shí)c給甲公司代開(kāi)出利息發(fā)票。自然人股東c對(duì)甲公司的投資已實(shí)際全部繳納，投資金額300萬(wàn)，同期同類的借款利率為6%，并且利息支出全部符合費(fèi)用化的條件。
根據(jù)這個(gè)案例，甲企業(yè)在企業(yè)所得稅前允許扣除的利息為：
a.關(guān)聯(lián)方稅前扣除比例為2:1 300*2=600萬(wàn)
b.利息不能超過(guò)銀行同期同類貸款利率計(jì)算的金額 600*6%=36萬(wàn)
所以，即使合同約定的利率是8%，實(shí)際借款金額是1000萬(wàn)，財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)的利息為1000*8%=80萬(wàn)，我們?cè)谄髽I(yè)所得稅前扣除時(shí)仍然要遵循所得稅法的規(guī)定，按照36萬(wàn)進(jìn)行扣除。
（2）第二種情況：老板沒(méi)有將企業(yè)注冊(cè)資金在章程規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳足的：
來(lái)看這個(gè)文件
由于現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是認(rèn)繳制，所以很多股東就會(huì)把認(rèn)繳出資的時(shí)間寫(xiě)的很遠(yuǎn)。
再舉個(gè)幫助大家理解一下政策：
假設(shè)甲公司2023年1月1日成立，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，認(rèn)繳出資的截止時(shí)間為2032年1月1日，甲公司2023年從自然人股東c借款500萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，約定年利率8%。2023年12月31日支付利息40萬(wàn)元（500*8%），并且利息全部符合費(fèi)用化條件，2023年利息40萬(wàn)元能否稅前扣除？
根據(jù)文件政策分析：認(rèn)繳時(shí)間是2032年1月1日，2023年的利息滿足條件，參照上面講的'第一種情況'處理。
如果把案例條件換一下：
假設(shè)甲公司2023年1月1日成立，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，認(rèn)繳出資的截止時(shí)間為2023年1月1日，但是在這個(gè)出資截止日期前自然人股東c并沒(méi)有進(jìn)行出資。甲公司2023年從自然人股東c借款500萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，約定年利率8%。2023年12月31日支付利息40萬(wàn)元（500*8%），并且利息全部符合費(fèi)用化條件，2023年利息40萬(wàn)元能否稅前扣除？
還是從文件中分析：認(rèn)繳時(shí)間為2023年1月1日，但實(shí)際沒(méi)有出資，所以這個(gè)利息“不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除”。
在這里就不涉及債資比問(wèn)題，也不涉及同期同類利率問(wèn)題了，所有的利息全部不可以稅前扣除。
“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”
【第12篇】委托借款合同是否繳納印花稅
在日常業(yè)務(wù)中，不少朋友都咨詢，涉及企業(yè)對(duì)外融資所涉及的印花稅問(wèn)題。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受借款合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
印花稅的課稅對(duì)象是條例列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。是不是可以理解為，只要簽訂了“借款”合同就得繳納印花稅呢？下面我們就談一下這個(gè)問(wèn)題。
繳納印花稅“借款合同”的范圍
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難而要籌措資金，其渠道有向銀行申請(qǐng)借款，有的向其他企業(yè)借款，也有向自然人借入款項(xiàng)的，還有通過(guò)其他企業(yè)委托銀行貸款方式獲得借款等。無(wú)論是哪種借款形式，雙方一定是要簽訂借款合同或至少要有借條，需要注意，這種借條屬于印花稅中的具有合同性質(zhì)的憑證。
印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中對(duì)“具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱的憑證。
如果企業(yè)就借款事項(xiàng)簽訂了合同，就要按照合同中金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅嗎。
印花稅中 “借款合同”是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”。
由此可見(jiàn)，征收印花稅的借款合同，僅指銀行及其他金融組織與借款人簽訂的合同。這里并不包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間借款行為，也就是說(shuō)a企業(yè)與b企業(yè)之間，或a企業(yè)與某自然人之間借款，即使是簽訂了借款合同或有借據(jù)之類憑證，也不需要繳納印花稅。對(duì)于企業(yè)委托銀行貸款，我們引用寧波市12366呼叫中心對(duì)此是答復(fù)作為結(jié)論：
銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書(shū)，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]155號(hào)）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。
貼現(xiàn)是否繳納印花稅
對(duì)于貼現(xiàn)行為，目前存在一定的爭(zhēng)議，因此，在印花稅處理時(shí)出現(xiàn)差異，但就小象掌握的征管口徑，絕大多數(shù)對(duì)此是不繳納印花稅，如《安徽省淮北市地方稅務(wù)局關(guān)于明確票據(jù)貼現(xiàn)合同是否繳納印花稅的通知》（淮地稅函〔2003〕143號(hào)）規(guī)定，所謂貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲取現(xiàn)款而向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。該局認(rèn)為此種情形屬于轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于借貸行為，且貼現(xiàn)合同不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》所列舉的合同范圍，故不貼花。
但與此相反的規(guī)定是《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征收印花稅問(wèn)題的批復(fù)》（魯?shù)囟惡?005〕30號(hào)）規(guī)定，企業(yè)與銀行間的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定利息后收取剩余票款的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是一種短期借款，應(yīng)按借款合同征收印花稅，其計(jì)稅依據(jù)為票據(jù)到期值（不帶息票據(jù)為票據(jù)面值）。該局認(rèn)為此種行為屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅。
基于對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中印花稅存在執(zhí)法差異，如企業(yè)發(fā)生此類問(wèn)題，小象建議關(guān)注當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)規(guī)定，正確處理該事項(xiàng)。
【第13篇】同業(yè)借款合同印花稅
企業(yè)與企業(yè)之間直接簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？企業(yè)向本單位職工借款簽訂的借款合
同需要繳納印花稅嗎？如果不繳納，稅法依據(jù)是什么？
根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。
企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同、企業(yè)和個(gè)人之間的借款合同，要看合同的雙方有沒(méi)有任何一方屬于銀行或其他金融組織，如果屬于，需要繳納印花稅；如果不屬于，不需要繳納印花稅。
【第14篇】借款合同印花稅稅率
來(lái)源：大律師網(wǎng)
借款合同，是當(dāng)事人約定一方將一定種類和數(shù)額的貨幣所有權(quán)移轉(zhuǎn)給他方，他方于一定期限內(nèi)返還同種類同數(shù)額貨幣的合同。根據(jù)法律規(guī)定，訂立各種合同都是需要繳納印花稅的，那么借款合同繳納印花稅稅率是多少呢？下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。
借款合同繳納印花稅稅率是多少？許多人對(duì)此可能不是很了解，下面找法網(wǎng)小編就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容，希望能給大家?guī)?lái)一定的幫助。
一、印花稅
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
國(guó)務(wù)院發(fā)出通知，決定自２０１６年１月１日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國(guó)務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從２０１６年１月１日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央９７％、地方３％比例分享全部調(diào)整為中央收入。國(guó)務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門(mén)要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財(cái)會(huì)［２０１６］２２號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
二、借款合同的印花稅需要繳多少
按借款金額０．０５‰貼花（繳納印花稅） ，在次月申報(bào)地稅綜合申報(bào)表時(shí)一并申報(bào)納稅。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅”規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象采取的是正列舉的方式，只對(duì)列舉出來(lái)的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
三、借款合同范本
借款合同
甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
乙方（貸款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
身份證號(hào)碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。
乙方貸給甲方人民幣（大寫(xiě)）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。
借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
借款期限：
還款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 還款方式：現(xiàn)金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。
違約責(zé)任：
１、借款方的違約責(zé)任
（１）借款方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貸款方有權(quán)收回部分或全部貸款，對(duì)違約使用的部分，按銀行規(guī)定的利率加收罰息。
（２）借款方如逾期不還借款，貸款方有權(quán)追回借款，并從到期日起付日息１％ ．
（３）借款方使用借款造成損失浪費(fèi)或利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，貸款方應(yīng)追回貸款本息，有關(guān)單位對(duì)直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
２、貸款方的違約責(zé)任
（１）貸款方未按期提供貸款，應(yīng)按違約數(shù)額和延期天數(shù)，付給借款方違約金。違約金數(shù)額的計(jì)算與加收借款方的罰息計(jì)算相同。
（２）利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
爭(zhēng)議解決方式： 雙方協(xié)商解決，解決不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。
本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。
甲方（簽字、蓋章）： 乙方（簽字、蓋章 附身份證復(fù)印件）：
合同簽訂日期 ： 合同簽訂日期：
以上就是找法網(wǎng)小編給大家介紹的借款合同繳納印花稅稅率是多少的相關(guān)內(nèi)容。通過(guò)上文的介紹，想必大家了解到了借款合同的印花稅稅率是０．０５‰，如果大家還有其他方面的問(wèn)題，可以來(lái)我們找法網(wǎng)，我們會(huì)有專業(yè)律師協(xié)助大家解決問(wèn)題。
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【第15篇】借款合同是否繳納印花稅
委托貸款合同是否繳納印花稅？
2023年12月31日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：佟毅 鐘愷
近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融改革的不斷深化，通過(guò)委托貸款方式尋找非金融機(jī)構(gòu)作為貸款資金提供方的融資活動(dòng)日益活躍。但值得注意的是，針對(duì)委托貸款合同是否需要按照“借款合同”繳納印花稅的問(wèn)題，尚存在爭(zhēng)議。
在本文中，筆者將根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，結(jié)合委托貸款業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)與委托貸款合同的性質(zhì)，從委托貸款合同是否為印花稅納稅憑證，以及如何確定印花稅的納稅人兩個(gè)方面，分析判斷委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅。
現(xiàn)狀：
委托貸款是否繳納印花稅存爭(zhēng)議
根據(jù)《商業(yè)銀行委托貸款管理辦法》（銀監(jiān)發(fā)〔2018〕2號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）規(guī)定，委托貸款，是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發(fā)放、協(xié)助監(jiān)督使用、協(xié)助收回的貸款。
根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行與委托人、借款人就委托貸款事項(xiàng)達(dá)成一致后，三方應(yīng)簽訂委托貸款合同。實(shí)務(wù)中，通常有兩種合同簽訂模式：一是委托人與金融機(jī)構(gòu)、借款人三方簽訂委托貸款合同；二是金融機(jī)構(gòu)分別與委托人和受托人簽訂委托貸款合同，即同一業(yè)務(wù)分別簽訂兩個(gè)委托貸款合同。
一方面，部分借款人不了解委托貸款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及相關(guān)法律法規(guī)；另一方面，部分借款人與金融機(jī)構(gòu)簽訂委托貸款合同名稱為“××借款合同”，即不含“委托”二字。因此，對(duì)于委托貸款合同是否需要按照“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅，這些借款人通常會(huì)存在困惑。
對(duì)此，實(shí)務(wù)中也存在不同意見(jiàn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)于三方或雙方簽訂的委托貸款合同，在委托人為非金融企業(yè)的情況下，其中的借款人應(yīng)按“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅；還有一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，這種情況并不需要按照“借款合同”稅目繳納印花稅。
分析：
結(jié)合合同性質(zhì)進(jìn)行判斷
對(duì)于委托貸款合同是否應(yīng)繳納印花稅，筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)委托貸款的合同性質(zhì)，結(jié)合稅法分析判斷其是否為印花稅納稅憑證；同理，也需判斷簽訂委托貸款合同的各主體，即合同當(dāng)事人，是否構(gòu)成印花稅的納稅人。
ⅰ從委托貸款合同的性質(zhì)來(lái)分析
印花稅暫行條例第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。有鑒于此，對(duì)于一項(xiàng)合同，應(yīng)根據(jù)合同性質(zhì)判斷其是否為印花稅納稅憑證。同時(shí)，對(duì)于需繳納印花稅的借款合同，印花稅暫行條例的規(guī)定是“銀行及其他金融組織和借款人簽訂的借款合同”。
要判斷委托貸款合同的性質(zhì)，可結(jié)合其實(shí)際簽訂情況來(lái)分析。
如果是三方簽訂一個(gè)委托貸款合同，那么，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，其性質(zhì)應(yīng)不屬于借款合同，而是代理合同。結(jié)合《管理辦法》中對(duì)委托人做出的一系列規(guī)定要求，以及《民法典》合同編與借款合同和委托合同相關(guān)內(nèi)容中，對(duì)借款人、貸款人以及委托人、受托人一系列權(quán)利義務(wù)規(guī)定，我們可以判斷出，委托貸款合同中，委托人與借款人構(gòu)成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，金融機(jī)構(gòu)與委托人構(gòu)成委托關(guān)系。此時(shí)，金融機(jī)構(gòu)與借款人構(gòu)成按委托人指示處理委托事務(wù)的關(guān)系，而非債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
近年的司法實(shí)踐中，《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》《最高人民法院公報(bào)》等披露的案例均表明，委托貸款合同實(shí)質(zhì)是委托人與借款人之間的民間借貸，應(yīng)受民間借貸法律規(guī)則的規(guī)制。因此，委托貸款合同對(duì)于委托人和借款人是借款合同，但對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，其性質(zhì)并不是借款合同。
如果是金融機(jī)構(gòu)先后與委托人、借款人分別簽訂委托貸款合同，這種合同簽訂形式，也不會(huì)改變委托貸款業(yè)務(wù)中各方的合同性質(zhì)。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，可參考最高人民法院對(duì)相關(guān)借貸糾紛案件出具的裁定書(shū)中的表述：委托貸款合同的簽訂方式是三方共同簽訂委托貸款合同，還是兩兩之間分別簽訂委托及貸款合同，并不影響對(duì)合同性質(zhì)的認(rèn)定。
對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，簽訂委托貸款合同的性質(zhì)是代理合同而非借款合同；對(duì)委托人和借款人而言，雖是借款合同，但其雙方也不是金融機(jī)構(gòu)。因此，筆者認(rèn)為，從合同性質(zhì)來(lái)判斷，委托貸款合同三方均不滿足須按“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的要件。
ⅱ從委托貸款業(yè)務(wù)合同的當(dāng)事人來(lái)分析
根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。同時(shí)，印花稅暫行條例施行細(xì)則第十五條規(guī)定，稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
根據(jù)上述規(guī)定，印花稅的納稅人，是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人。而對(duì)于合同的“當(dāng)事人”，稅法未做其他規(guī)定，因此，合同當(dāng)事人的判定，應(yīng)參考法律規(guī)定或者司法實(shí)踐或解釋。
最高人民法院在《民事審判實(shí)務(wù)問(wèn)答》中，對(duì)于合同當(dāng)事人的判定有如下概括意見(jiàn)：一般情形下，在合同書(shū)上簽字或者蓋章的人就是合同的當(dāng)事人。例外情形如代理行為，雖代理人在合同上簽字，但被代理人是當(dāng)事人。諸如此類的例外情形，需要法律的明確規(guī)定方可成立。
結(jié)合司法實(shí)踐和案例研究，在委托貸款合同中，此意見(jiàn)可解釋為：金融機(jī)構(gòu)由于僅執(zhí)行代理委托人發(fā)放貸款的事務(wù)，金融機(jī)構(gòu)不構(gòu)成委托事項(xiàng)即貸款合同的當(dāng)事人，僅對(duì)其自身代理行為具有相關(guān)權(quán)利義務(wù)。由此，在委托貸款合同中，金融機(jī)構(gòu)不是借款合同的當(dāng)事人，相應(yīng)也不是印花稅借款合同的納稅人。
ⅲ參考委托貸款業(yè)務(wù)的其他財(cái)稅處理
目前，金融機(jī)構(gòu)在根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)及央行相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)核算時(shí)，貸款屬于表內(nèi)業(yè)務(wù)，委托貸款則為表外業(yè)務(wù)。
而在增值稅的稅務(wù)處理中，借款人無(wú)法取得銀行開(kāi)具的貸款利息發(fā)票，只能取得委托人開(kāi)具的貸款利息發(fā)票；金融機(jī)構(gòu)僅按收取的手續(xù)費(fèi)，按照“金融服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，企業(yè)所得稅方面，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)）中規(guī)定，對(duì)金融企業(yè)的委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅稅前扣除。增值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，實(shí)際上明確了，委托貸款與貸款的性質(zhì)，有明顯差別。
觀點(diǎn)：
委托貸款合同不屬于借款合同
綜上所述，結(jié)合合同性質(zhì)，以及合同當(dāng)事人是否構(gòu)成印花稅的納稅人來(lái)判斷，委托貸款合同對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，不是借款合同，金融機(jī)構(gòu)在委托貸款業(yè)務(wù)中，也不構(gòu)成借款合同當(dāng)事人。因此，筆者認(rèn)為，委托貸款合同并不屬于現(xiàn)行稅法中規(guī)定的“借款合同”，委托人、金融機(jī)構(gòu)、借款人三方均無(wú)需按照“借款合同”稅目計(jì)算繳納印花稅。需要提醒的是，倘若相關(guān)納稅人發(fā)生委托貸款業(yè)務(wù)，也有必要就印花稅處理問(wèn)題及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，從而更好地防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（作者單位：中匯稅務(wù)師事務(wù)所）
【第16篇】融資租賃按照借款合同印花稅
問(wèn)題：“4s店使用銀行承兌匯票，授信3500萬(wàn)，循環(huán)使用最高點(diǎn)3000萬(wàn)，借款合同印花稅怎么繳納？”
壹 征稅范圍
征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
1.4s店向銀行、主機(jī)廠金融等金融組織的借款需要繳納印花稅；
2.4s店集團(tuán)內(nèi)部、同其他企業(yè)、個(gè)人等借款不征收印花稅。
銀行及其他金融組織：指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借：就是金融機(jī)構(gòu)之間)的借款合同。簡(jiǎn)單說(shuō)就是歸銀保監(jiān)管理，有金融牌照的。
貳 稅率是多少?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五。
叁 金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參考：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)
肆 關(guān)于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問(wèn)題
“關(guān)于對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問(wèn)題。借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。”
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》(國(guó)稅地字〔1988〕第30號(hào))，骨灰級(jí)文件，這個(gè)時(shí)候很多伙伴還沒(méi)出生呢。
伍 融資租賃合同
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）規(guī)定
1.對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花
2.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
