管理費用福利費需要交個稅嗎（16篇）

【第1篇】管理費用福利費需要交個稅嗎

經常發(fā)放補貼？過節(jié)贈送禮品？偶爾組織團建？這些其實都是企業(yè)的一種福利政策。在會計實務中，福利費是指用人單位給予員工的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等以外的福利費用，包括放給職工或為職工支付的各項貨幣補貼和非貨幣性集體福利等。那么哪些福利費需要繳納個人所得稅呢？

問：哪些福利費需要繳納個人所得稅？

答：一、可以免征個人所得稅的福利費項目。按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。以下收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

1．從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

2．從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

3．單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

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【第2篇】原材料發(fā)票不抵扣進管理費用

貨物運輸發(fā)票開具發(fā)票時在發(fā)票備注欄中填了起運地、到達地、部分車種車號以及運輸貨物信息等內容，但內容較多并沒有另附清單，發(fā)票允許抵扣嗎？（留言時間：2020-05-27）

答復機構：山東省稅務局 （答復時間：2020-05-28）（整理、節(jié)選）

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第99號）

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

貨物運輸服務發(fā)票開具按照上述文件規(guī)定執(zhí)行，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為抵扣憑證。

以上資料來源：國家稅務總局網站 12366納稅服務平臺

另注：

一、不是所有發(fā)票都要求附清單。若發(fā)票票面已經列出明細，則不必附有清單。

二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十二條相關規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋……發(fā)票專用章。

三、參考《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發(fā)票開具有關問題答問》二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

【第3篇】印花稅計入管理費用嗎

內賬稅金計入管理費用

稅費這塊記到稅金及附加科目.

內帳只需要記開進項時候所發(fā)生的費用,計入管理費用即可.

外賬計入管理費用科目的稅金包括:房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅(俗稱'四小稅')

政策依據(jù):《企業(yè)會計準則--應用指南》附錄設置了第6602號'管理費用'科目,規(guī)定:

本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等.

做外賬、內賬的企業(yè)的一個大概流程:內賬核算是正著做的,就是根據(jù)平時的經濟業(yè)務一步步的做,到月底核算成本,結轉損益,算出利潤.

而外賬核算是倒著做的,先要確定所得稅,所得稅每季度交一次,但每個月都要確定好利潤,這樣季度利潤才好控制.

然后再算出多少成本,其實外賬核算關鍵是要計算出成本數(shù).

因為收入是確定的,利潤也是事先確定好的,期間費用也是根據(jù)全月有票的費用算出的,這樣出多少成本就成了重中之重.

其公式:利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用(管理費用,營業(yè)費用,財務費用).

內賬中已交的增值稅可以做到管理費用中嗎

1、本月你的銷項稅額大于進項稅額,說明你要繳納稅款,首先要作以下帳務處理:

借:應交稅金-應交增值稅

貸:應交稅金-應交增值稅(未交增值稅)

下月初繳稅時:

借:貸:應交稅金-應交增值稅(未交增值稅

貸:銀行存款

2、當銷項稅額大于進項稅額,則可不用賬務處理.可作為留抵稅金,在下月繼續(xù)抵扣至抵扣完為止.

內賬稅金計入管理費用,一般不計入管理費用,對于內賬,似乎沒什么人關系的,很多做過內賬的人也是如此認為,只要是正規(guī)財務制度,一旦按照這個來做,那沒事要多出一些麻煩的,有人將稅金計入管理費用了,也是做內賬的,似乎沒有啥問題,你怎么處理內賬的呢,歡迎在問答欄目討論.

【第4篇】計入管理費用的稅金有

企業(yè)繳納的殘保金具體計入哪個科目？

有會計朋友認為殘保金計入稅金及附加，也有認為計入管理費用。

對此做出了自己的判斷，小伙伴們一起來看看！

首先殘保金三種情形的會計處理

1.企業(yè)應繳納的殘保金計入管理費用，會計分錄：

計提時：

借：管理費用-殘保金

貸：應交稅費-殘保金

繳納時：

借：應交稅費-殘保金

貸：銀行存款

2.企業(yè)未按規(guī)定繳納殘保金，繳納得滯納金，會計分錄：

發(fā)生時：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

期末結轉時：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

3.企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)，收到的獎勵，會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收益

【第5篇】管理費等的扣除規(guī)定中不得扣除費用包括

每年的匯算清繳季，會計人員都會面臨各種費用扣除比例的問題，現(xiàn)在小編將12個費用扣除的比例問題整理如下，分享給大家：

這12項費用扣除的比例你清楚嗎？

費用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

項目名稱：職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

項目名稱：職工教育經費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

這12項費用扣除的比例你清楚嗎？

費用四

項目名稱：工會經費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

費用五

項目名稱：研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

費用六

項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

費用七

項目名稱：業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

這12項費用扣除的比例你清楚嗎？

費用八

項目名稱：廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

費用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

費用十

項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

費用十一

項目名稱：企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

項目名稱：黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

【第6篇】進入管理費用的稅金

最近有人問殘障保險應該納入哪個科目，財政部提出了一個問題，如圖：

說實話，自2023年22號會計文件實施以后，殘疾人保障基金應納入何種主體，一直存在爭議。有人認為還應該計入稅金及附加，有人認為還需要計入行政費用，雖然稅金、附加及行政費用是盈虧科目

實際上，殘疾人保障基金不是稅，而是政府基金。包括我們日常工作之中接觸最多的教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費等都是政府性基金

從財政部門的文件

水利建設基金、文化建設費、，殘疾人保障基金、教育費附加和地方教育費附加都是政府性基金，企業(yè)經常接觸到這些基金

我國現(xiàn)行的稅收有18種

車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、，煙草稅和關稅有一個共同點，即它們可以直接對應于基礎資產（車輛、房屋、土地、貨物等），因此，應將其資本化并計入相應資產的入賬成本

1.煙草稅和關稅

貸款：材料采購在途材料原材料

貸款：銀行存款

2.耕地占用稅

貸款：在建工程

貸款：銀行存款

3.契稅

貸款：固定資產資產（或無形資產）

貸款：銀行存款

4.車輛購置稅

貸款：固定資產

貸款：銀行存款

城建稅及其附加土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產資源補償費）、環(huán)境保護稅（排污費），消費稅和原營業(yè)稅自征收

印花稅、房產稅、，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅在《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》之中納入管理費用，并于2023年1月1日實施，原計入營業(yè)稅金及附加，現(xiàn)在也計入稅金及附加

增值稅是一種附加價格稅，它不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，也不會計入稅金及附加核算。即使進項稅不能抵扣，也計入相關資產成本或費用，不涉及稅金及附加

對經營所得征收企業(yè)所得稅。稅金和附加是在商業(yè)活動之中產生的。稅金及附加影響營業(yè)利潤后的損益。因此，所得稅不計入其中，而是通過所得稅費用和遞延所得稅資產負債

個人所得稅，更不用說由企業(yè)代扣代繳，不影響企業(yè)的損益。

【第7篇】稅收滯納金管理費用

稅收滯納金的起止時間如何計算？

a:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，是否會被稅務機關加收滯納金？

a:扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

房地產開發(fā)企業(yè)清算補繳的土地增值稅是否會被稅務機關加收滯納金？

a:納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第八條

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，是否需要加收滯納金？

a:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕1240號）

納稅人發(fā)生補稅情形，是否需要加收滯納金？

a:情形1.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。情形2.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。情形3.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

經稅務機關核準發(fā)生延期申報情形是否需要加收滯納金？

a:《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結算的，不適用稅收征管法第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。政策依據(jù)：《國家稅務總局關于延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕753號）第一條

稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

a:計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除:1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；6.贊助支出；7.未經核定的準備金支出；8.與取得收入無關的其他支出。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條

納稅人應繳納的欠稅及滯納金必須同時繳納嗎？

a:對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務總局令第9號公布，第44號修改）第三條、第十三條規(guī)定認定的，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第一條

企業(yè)破產清算，所欠稅款及滯納金如何處理？

a:稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調整產生的利息，也應一并申報。企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產生的利息，以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定。企業(yè)所欠稅款、滯納金、因特別納稅調整產生的利息，稅務機關按照企業(yè)破產法相關規(guī)定進行申報，其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調整產生的利息按照普通破產債權申報。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第四條

【第8篇】管理費用能稅前扣除

公司之間管理費能稅前扣除嗎？

解答：

物業(yè)管理費，也是公司之間的“管理費”，您說能稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

另《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)也有專門規(guī)定母子公司支付管理費用規(guī)定。

企業(yè)之間支付的單純的管理費不得扣除，若企業(yè)支付的是與取得收入有關的、合理的物業(yè)管理費是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。支付給其他公司的管理服務費扣除需要具體情況具體判定。

國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定：一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。

同時，國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定第四條規(guī)定：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

綜上所述，企業(yè)之間確實發(fā)生了服務的，支付方以“管理費”實際支付的，是可以按規(guī)定進行稅前扣除。但是，如果企業(yè)之間并沒有發(fā)生服務，僅僅是以“管理費”名義轉移利潤（應納稅所得額）達到非法避稅目的，當然就不得稅前扣除。

【第9篇】營改增后房地產企業(yè)成本費用發(fā)票管理

所謂的費用，主要是指利潤表中營業(yè)費用、管理費用和財務費用三大期間費用，主要包括以下明細內容：福利費、辦公費、會務費、電話費、郵遞費、培訓費、業(yè)務招待費、差旅費、咨詢費、廣告費、修理費、物業(yè)費、運輸費、服務費等。全面營改增以后，理論上發(fā)生上述費用都可以取得增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)在實際運營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢？取得專用發(fā)票，進項稅能不能抵扣呢？分析如下：

1、進項稅不允許抵扣的費用

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，購進的旅客運輸服務（根據(jù)2023年第39號公告規(guī)定，從2023年4月1日起允許抵扣）、貸款服務（包括該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用）、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅不得抵扣。

處理方法：對于此類費用，對方一般不會開具專用發(fā)票，企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票，計入有關費用科目即可；如果取得專用發(fā)票的情況下，為防止滯留票的產生，正常認證（選擇不抵扣勾選），認證后按價稅合計金額計入有關費用科目。

2、專門用于集體福利和個人消費的費用

根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的費用，也不允許抵扣進項稅，同時規(guī)定，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

處理方法：集體福利和個人消費不是從費用內容上區(qū)分，而應從用途上進行區(qū)分，具體處理如下：

（1）對于發(fā)生時即可以明確用于集體福利和個人消費的費用，比如租入集體宿舍或公寓；職工食堂及職工活動中心發(fā)生的費用；發(fā)放過節(jié)物品；接待發(fā)生的會務費、住宿費、禮品費等；獎勵職工的物品；組織員工外出旅游等，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可。

（2）初始發(fā)生時符合進項稅抵扣條件，且已抵扣，以后發(fā)生用于集體福利和個人消費的，則應在發(fā)生當月，將對應的進項稅額做轉出處理，無法確定對應進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

3、無一般計稅項目的費用

如果納稅人某一期間只有簡易計稅項目或免稅項目，則該企業(yè)（包括機關和項目部）對應期間所發(fā)生的所有的費用，進項稅一律不得抵扣。在這種情況下，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可，省去了認證的過程，省時又省力。

4、企業(yè)采用一般計稅方法同時又有簡易計稅項目的費用

在這種情況下，如果能明確區(qū)分某項費用屬于簡易計稅項目的，處理方法同第3條；如果不能明確區(qū)分某項費用的用途而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

總而言之，對于費用類發(fā)票，如果允許抵扣進項稅的，最好取得專用發(fā)票，享受進項稅抵扣；對于不能抵扣進項稅的費用，無需取得專用發(fā)票，取得普票即可，不用認證，省時省力。

【第10篇】管理費用文化建設

安全，一直是人們敏感話題，一直是常抓不懈工作。安全無小事，安全是一條不可逾越的紅線。安全不僅僅是某個人的事，安全工作是靠大家共同努力完成的。項目部為了更好地健康高效發(fā)展，保障人身和財產安全不受損失。項目部成立了安全領導組織機構，成立了安全管理部門，主管項目的安全服務和監(jiān)督工作。主要從以下幾個方面介紹安全管理工作的進展情況：

項目安全管理體系的建設

項目部成立了以項目經理為組長，項目總工、項目副經理為副組長的安全領導組織機構，下設安全管理部。主要負責項目日常監(jiān)督檢查和內業(yè)資料的整理，加大施工現(xiàn)場安全排查力度，堅決杜絕“三違”現(xiàn)象的發(fā)生。

根據(jù)公路有限公司實施“n+1”安全管理要求，項目部根據(jù)實際情況，完成了全員安全生產責任體系建設，并將項目公司和項目部安全管理體系圖懸掛于施工現(xiàn)場醒目位置。項目部“n+1”安全管理體系從上到下主要由項目經理、項目總工和項目副經理、各職能部門負責人、各職能部門管理人員、勞務隊現(xiàn)場負責人、各作業(yè)班組長、施工現(xiàn)場作業(yè)人員。根據(jù)編碼的不同更進一步明確各自職責的重要，過程中必須遵章守紀。

項目安全管理制度建設

項目施工組織設計編制制度

要求經審核批準的單位工程施工組織設計或方案中的安全技術措施應根據(jù)工程的特點、施工的環(huán)境、施工、工程結構及作業(yè)條件等編制全面、針對性安全技術措施。其中腳手架、施工用電、基坑支護、模板工程、起重吊裝作業(yè)、高處作業(yè)平臺、打樁、隧道等專業(yè)性較強項目應單獨編制專項施工組織設計（方案）。

編制安全技術措施的主要內容從安全技術措施和季節(jié)性施工安全措施兩個方面詳細編寫。

危險源辨識、評價及重大危險源管理制度

為了加強安全生產管理,推進危險源識別、評價及監(jiān)督管理制度的實施，項目部對橋涵、隧道工程進行危險源辨識，列出清單。每周對施工現(xiàn)場的危險源進行識別，提出控制措施，制定責任人。重點加大對過程中出現(xiàn)的危險源監(jiān)控，提高對事故的防范能力和對重大危險源的控制力，有效防范重特大事故的發(fā)生，消除事故苗頭。

安全生產責任制考核辦法

落實安全生產責任制是安全管理工作的關鍵，項目根據(jù)各個崗位安全責任內容每季度進行考核，考核結果分為優(yōu)良、合格、不合格三種，考核結果跟項目管理人員年底績效考核掛鉤。

安全生產檢查管理制度

為了保證項目部安全順利生產，項目部制定了每周五進行安全大檢查，項目經理組織全員對施工現(xiàn)場全面排查，排查出的隱患制定整改措施和責任人，定時整改完成。項目部安全員做好日常的安全巡查記錄。以及組織人員進行專項性安全檢查、季節(jié)性和節(jié)假日安全檢查。安全管理部門做好檢查記錄下發(fā)隱患整改通知單，按時復查是否整改完成，形成閉合管理。

安全生產隱患排查治理制度

安全隱患是時刻存在的，沒有絕對安全的施工環(huán)境。項目安全管理部每日對施工作業(yè)面進行安全排查，對檢查出的安全隱患問題記錄在本，制定措施、責任人和時間要求其限期整改完成，及時時復查消除安全隱患，保證項目安全生產工作。

項目安全生產例會制度

為加強對安全工作的領導，落實項目部各職能部門的安全管理制度和安全質量標準化工作，及時研究解決施工過程中存在的安全問題。項目定期和不定期的召開安全生產會議。

安全生產教育培訓制度

為保證進場人員都能接受到項目安全教育培訓，制定了安全教育培訓制度，進場的每一位工人必須培訓20學時，并進行安全教育考試，考試合格才能上崗。根據(jù)季節(jié)性、節(jié)假日、變換工作崗位時，還組織人員進行專門的安全教育培訓。主要是對工人講解項目安全管理制度，施工現(xiàn)場生產生活環(huán)境、工程特點及可能存在的不安全因素，工種的安全操作規(guī)程、勞動紀律等。

安全技術交底制度

為了使施工現(xiàn)場作業(yè)都了解到規(guī)范操作要求和作業(yè)中可能遇到的危險因素，避免和減少安全事故的發(fā)生。要求作業(yè)前必須是項目總工對管理人員全部交底，再由施工員對施工作業(yè)班組人員進行安全技術交底，要求是人人簽字，不得代簽和拒簽。必須嚴格按照要求進行現(xiàn)場施工。安全員要加強對過程中的檢查和監(jiān)督，一定規(guī)范施工，對于交底的內容必須是通俗易懂，禁止長篇大論。必須根據(jù)施工現(xiàn)場實際情況進行交底，內容有針對性，操作性強。

安全生產投入費用的使用管理制度

為進一步規(guī)范項目安全投入費用的管理，為安全生產提供資金保障，以工程造價的1.5%為計提依據(jù)。項目預算員、材料員、安全員共同配合，并在每月的20日由安全員收集匯總統(tǒng)計上報安全投入費用，并且列出使用明細和相關費用的單據(jù)，要高度重視安全生產投入費用的統(tǒng)計上報工作，進而真實反映施工現(xiàn)場安全情況。

10、職工傷亡事故統(tǒng)計報告調查處理制度

項目部為了及時統(tǒng)計、報告、調查、處理職工傷亡事故，積極采取預防措施，防止傷亡事故的發(fā)生。要求每月如實的記錄在場施工的每一位人員，做到心中有數(shù)。堅持“四不放過”原則處理事故。

勞動防護用品發(fā)放和使用管理制度

為規(guī)范勞動防護用品的管理，保障每個人的安全和健康，保護勞動者免遭或減輕事故傷害和職業(yè)危害，項目采購合格安全防護用品，并根據(jù)工種的不同發(fā)放安全用品，教育工人正確使用防護用品，以及定期進行安全檢查，發(fā)現(xiàn)不合格的產品及時更換，保障每個人的生命安全。

特種作業(yè)人員管理制度

進場施工的特種作業(yè)人員必須是持證上崗，并且審查證件的真實性和復審的時間，審查是否是人證相符。加強對進場人員的安全教育培訓工作，并簽訂安全生產責任狀。及時更新人員信息花名冊，做到及時跟蹤作業(yè)人員的動態(tài)。

機械設備管理制度

保證進場的每臺機械設備是完整、配件齊全、功能正常，并且是合法手續(xù)。對進場的每臺機械及時組織相關人員進行安全驗收，簽收驗收合格才能投入生產。加強對機械設備的工程中維修保養(yǎng)工作。及時地排除日常安全隱患，要求司機做好每日的機械設備運行記錄，簽字確認，必須機械設備定人定機，防止出現(xiàn)扯皮安全事故。定期進行全面安全隱患排查記錄。起重機械設備，必須是進行備案和檢定合格后才能開始使用，嚴禁使用不合格產品。加強機械設備的進場質量控制。

現(xiàn)場消防管理制度

保證項目部無火災事故的發(fā)生，項目部按照要求使用合格的臨建材料，以及加強對施工用電的安全使用。加強對宿舍和辦公區(qū)的安全檢查力度，禁止私拉亂接電線和吸煙現(xiàn)象。按照要求及時配備相關的消防設施器材，消防道路的暢通和安全應急通道的留置。制定巡查小組，每天對各個部位進行安全隱患排查。加強施工現(xiàn)場易燃易爆物品的管理，加強庫房管理，以及加強施工現(xiàn)場抽煙和明火現(xiàn)象。加強施工現(xiàn)場木材區(qū)的消防管理，懸掛防火安全警示牌，杜絕火災的發(fā)生，保障項目部人員人身和財產的安全。

項目負責人現(xiàn)場帶班管理制度

落實項目負責人是工程項目質量安全管理的第一責任人，加強對項目的帶班檢查制度。要求項目負責人每月帶班不得少于本月施工時間的80%，要求項目負責人全面掌握工程項目質量安全生產狀況，加強對重點部位、關鍵環(huán)節(jié)的控制，及時消除隱患。要認真做好帶班生產記錄并簽字存檔備查。

15、安全標志管理制度

在施工現(xiàn)場的醒目位置設置安全警示標志牌，用以表達特定的安全信息，對提醒人們注意不安全的因素，防止事故的發(fā)生起到保障安全的作用。標志牌每月至少檢查一次，如發(fā)現(xiàn)有破損、變形、褪色等不符合要求時應及時修整或更換，不得隨意挪動。

16、分包單位安全生產管理制度

對分包單位的資質嚴格審查，對隊伍的核驗、選用、退場，以及合同的簽訂，分包隊伍過程中的安全管理，要求其人數(shù)達到50人以上，必須制定安全員協(xié)助總包方監(jiān)督和管理日常工作。必須遵守項目制定的各項管理制度。

施工現(xiàn)場安全管理措施

路基橋涵施工段：沿線路段實行全封閉施工，搭設2米高鐵皮圍擋。在圍擋上做安全知識宣傳文化墻。加強夜間車輛的安全性，圍擋上粘貼紅白相間反光條。根據(jù)現(xiàn)場實際需求，適當在圍擋上懸掛安全宣傳條幅，營造良好的生產氛圍，提醒施工人員的安全意識。沿線擺放路標導向牌和爆閃燈，指引過往車輛和人員行駛安全，定期進行維護、更換和擦洗工作。加強車輛上路運行工作，定期巡查車輛超載、超速行駛，車輛全部覆蓋嚴實，禁止在路上拋灑渣土。安排專人沿線路基清掃，灑水車間斷性路面和工作面灑水，保持濕潤狀態(tài)，做好揚塵控制。施工現(xiàn)場材料整理，拆除的材料整理碼放，禁止亂扔亂放，不得堆放在臨邊上。做好現(xiàn)場材料的覆蓋防雨措施。施工用電做到了一機一閘一箱一漏控制，禁止一閘多機控制。機械設備的日常維修保養(yǎng)，保證機械四周的廢料及時清理干凈，不得占用作業(yè)空間，文明施工。機械設備的運行管理，必須是持證上崗，禁止出現(xiàn)疲勞作業(yè)、酒后上崗。高處作業(yè)，必須正確使用安全帶，禁止出現(xiàn)英雄主義作業(yè)，不得冒險作業(yè)，做到在安全因素面前學會說拒絕。

隧道施工：

1、鋼筋加工區(qū)

場地全部硬化，棚內四周欄桿上懸掛各類600mm×800mmpvc板“機械氧氣乙炔、電焊機、鋼筋切斷機、鋼筋彎箍機、鋼筋彎曲機、鋼筋調直機、龍門吊、砂輪切割機、臺式鉆床安全操作規(guī)程牌”

懸掛安全質量宣傳標語：“加強質量管理 提高質量意識”、“安全為了生產 生產必須安全”。

進口處并設置1.8m×0.8m的“危險作業(yè)請勿靠近”、“加工重地，閑人免進”、“安全操作，小心觸電”警示牌，架子高50mm。

鋼筋加工棚內的乙炔氧氣要分開存放，同時設置1.2m×0.8m的“禁止煙火”、“禁止暴曬”標識牌，架子高40cm。并配置消防器材4kg滅火器。

材料分類碼放，裸露材料覆蓋，設置300mm×400mm“物資標識牌”，架子高1.2米。

鋼筋場地成品與半成品分開放置，設置300mm×400mm“成品區(qū)”、“半成品區(qū)”標牌，架子高1.2米。

配電箱全部上鎖。張貼300mm×400mm的用電負責人標簽，以及用電警示牌。

在配電箱周邊放置固定滅火器箱，配置4具4kg滅火器。

2、空壓機房

在門口處設置60cm×80cm的pvc板“機房重地，閑人免進”、“空壓機安全操作規(guī)程”，懸掛30cm×40cm的“禁止吸煙”、“禁止堆放”“當心觸電”警示牌。

機房左側懸掛1m×2m的“親人心語”宣傳牌，右側懸掛600cm×800cm的“施工現(xiàn)場質量安全責任人標牌”。

門口處設置固定滅火器箱，配置4kg的滅火器4具。

3、拌合站

初支噴射混凝土拌合站通過硬化變道進入隧道；便道路面土、渣清理干凈，灑水沖洗。

操作室欄桿懸掛1.1m×7m的噴繪布（帶架子）安全警示牌“當心觸電”、“當心墜落”、“嚴禁拋物”、“禁止吸煙”和“杜絕違章 珍惜生命”標語。

拌合站周邊裸露土石綠網覆蓋。

4、隧道監(jiān)控值班室和門禁系統(tǒng)通道

懸掛600mm×800mmpvc板“值班室管理制度”。

門禁入口處懸掛30cm×130cmkt板“實名制通道”牌。懸掛600mm×800mmpvc板“進出洞人員檢身制度”、“隧道進出洞人員管理制度”、1m×2mpvc板“隧道爆破作業(yè)安全責任牌”。

5、洞口及洞內安全文明標識設置

（1）在洞口設置站牌1.5m×1m“進洞須知牌”、“隧道危險源告知牌。

（2）洞口設置架子高2.2米，直徑60cm的“限速標志牌”、“限高標志牌”；安放600mm×800mm的架子“爆破作業(yè)，禁止入內”、“施工重地，閑人免進”警示牌。

（3）通風管、水管道整齊順直安裝，并在管道上涂刷紅白漆。在每間隔20米處懸掛“通風管道”、“水管”標識牌。

（4）洞內應急燈安裝處，做醒目的“應急燈照明”標牌。

（5）隧道臺車防護欄桿懸掛“各種安全警示牌”，臺車清洗，臺架上放置材料全部清理，放置2個滅火器箱，配置4具4kg滅火器。

（7）所有配電箱修整噴漆，電線穿軟管。箱體粘貼300mm×400mm“用電負責人標志牌”。

（8）在洞內邊墻粘貼“安全出口”反光條標志。

（9）逃生管道外側粘貼醒目的“應急逃生通道”字樣。

（10）安裝噪音監(jiān)測設備、高清視頻監(jiān)控設備，做醒目標識字樣。

6、施工現(xiàn)場安全宣傳及環(huán)境文明

隧道左線前方（涵洞邊上）安裝(1.2m×2.4m)宣傳牌9塊：“公司簡介”、“工程簡介”、“隧道施工工藝展示牌（管棚、開挖、初支、仰拱、防排水、二襯）”、“安全管理展示牌”、“項目公司和項目部n+1管理體系牌”、“隧道監(jiān)控量測”；1.5m×1m架子宣傳牌8塊：“非施工人員 禁止入內”、“進入施工現(xiàn)場 必須戴安全帽”、“施工現(xiàn)場質量安全責任公示牌”、“隧道平面布置圖”、“隧道進洞須知”、“重大危險源告知牌”、“隧道工程簡介”、“隧道施工國九條”等。

創(chuàng)建安全文化氛圍情況

根據(jù)2023年6月全國第十七個安全月活動主題，項目部積極組織開展了各項安全活動，營造出安全大生產的氛圍。組織召開動員部署會，進行宣講安全活動，組織觀看安全警示教育片，組織班組安全教育活動，參加安全教育培訓，組織人員進行安全大檢查，利用微信群形成曝光臺，提一些安全生產的合理化建議等等。

附件：安全文化活動氛圍照片

【第11篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經費

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（四）職工教育經費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產保險

企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【第12篇】銷售管理費用發(fā)票

銷售免稅貨物并提供運輸?shù)幕旌箱N售如何計稅？發(fā)票如何開具？

從事貨物生產，批發(fā)零售的企業(yè)的混合銷售行為中，如果所銷售的貨物享受免稅，如何計算銷售額和稅額。如果銷售鮮活肉蛋產品（免稅）并提供運輸服務，銷售額應該是多少，如何開具發(fā)票。

解答：

根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第四十條規(guī)定：

'一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。'

因此，在以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，在銷售貨物（免稅的鮮活肉蛋產品）同時提供服務（運輸服務），應按照銷售貨物繳納增值稅。由于銷售貨物是免征增值稅，因此混合銷售中的運輸服務也跟隨免征增值稅。

發(fā)票開具有兩種形式：

1.混合銷售只體現(xiàn)（開具）貨物銷售的金額，不單獨開具運輸服務費用的金額；

2.分別開具貨物銷售與運輸服務的金額，貨物銷售按照免稅開具，運輸服務按照正常的稅率（或征收率）開具，然后在同一張發(fā)票上以負數(shù)開具一欄折扣，金額、稅率、稅額與運輸服務完全一致，最終稅額正負抵消。

【第13篇】建筑業(yè)管理費用抵扣嗎

關于進項抵扣的規(guī)則:

進項的定義:采購者支付或承擔的稅金，為進項稅金。

可抵扣進項:抵扣憑證(發(fā)票)上注明的稅金(或金額)

總局的權力:如果憑證不符合總局規(guī)定，不能抵扣

不得抵扣清單:負面清單列表，所列者不抵扣，其它均可抵扣

顯示內行與外行的標志:

外行愛問:哪些進項可以抵扣?這個進項為什么可以抵扣?內行愛問:哪些進項不能抵扣?這個進項為什么不能抵扣?

問:外單位員工的車票，能不能抵扣進項?

答:不能。因為稅務總局允許抵扣的進項，僅指本單位員工。

關于深化增值稅改革有關政策的公告(2023年第39號公告)

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告

(一).....2023年第39號公告)第六條所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。

這個回答錯在哪里?

文件允許抵扣本單位員工的運輸進項，規(guī)定了“非員工不能抵扣”嗎？！

關于進項抵扣的把握步驟:

1、見票抵扣:有票就能抵扣，無票就不能抵扣

（1）增值稅專用發(fā)票

（2）農產品銷售發(fā)票:抵扣全部金額(買價)的9%!

農業(yè)生產者個人:收購憑證(普票)

農業(yè)生產者 :免稅普票

小規(guī)模經銷者 :3%增值稅專用發(fā)票

從花農個人處采購一批桂花樹，付款100,000元，自開收購憑證

可抵扣進項=100,000x9%=9,000元桂花樹成本=100,000-9,000=91,000元

從小規(guī)?；ㄉ烫幉少徱慌鸹洌犊?00.000元，開3%專票

可抵扣進項=100,000x9%=9,000元桂花樹成本=100,000-9,000=91,000元

從一般納稅人花商處采購一批桂花樹，付款100.000元，開9%專票

可抵扣進項=100,000÷1.09x9%=8,257元桂花樹成本=100,000÷1.09=91,743元

（3）海關進口增值稅繳款書

（4）扣繳稅款完稅憑證

（5）特殊情況下的憑證

過路過橋費發(fā)票、客運電子普票、客運票據(jù)

2、票必須合規(guī):合法、符合總局規(guī)定

（1）開具要規(guī)范

真實(不虛開)、內容、形式、時間

（2）稅務總局的特殊規(guī)定要求

備注要求、失控發(fā)票、收款方是開票方

（3）錯誤的謠言

三流合一、業(yè)務合法、不超經營范圍、與生產相關

3、抵扣程序:

2023年3月開始，執(zhí)行新政策(2023年1月1日后所開發(fā)票適用)

老政策:開票360日后必須認證

認證當月必須抵扣(次月申報 于申報表上)

總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2023年第45號

一、增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

八、本公告第一條自2023年3月1日起施行

取得增值稅專用發(fā)票后，不再有認證期限

欲抵扣時，在系統(tǒng)中勾選進項用途:用于抵扣、用于出口退稅

【第14篇】計入管理費用的稅金如何理解

什么是殘保金？殘保金是如何計算繳納的？殘保金該如何入賬？企業(yè)必須繳納申報殘保金嗎？今天我們幫你一文理清殘保金。

殘保金計入“稅金及附加”

還是“管理費用”科目？

近日，財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準則實施問答，明確了殘保金的會計處理：

1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

為什么殘保金不計入“稅金及附加”？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

什么是殘保金？

如何計算繳納？

一、什么是殘保金？

殘保金，又稱殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項資金。

二、殘保金由誰來繳納？

殘保金由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

國家規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總人數(shù)的1.5%比例（各地區(qū)會有差異，例如四川省為1.6%）的，應當繳納殘保金。

如：公司有100位員工，就需要安排1.6位殘疾人員工，如果達不到這個比例，就需要繳納殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的勞動。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱殘疾人:

四、如何計繳殘保金？

應繳納殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

舉個例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。

那么：應繳納的殘保金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

注意，國家規(guī)定了征收標準上限：

五、如何繳納殘保金？

注意:殘保金是本年度申報上年度的數(shù)據(jù)，2023年是申報2023年的殘保金。

企業(yè)必須繳納殘保金嗎？

不是的，符合條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：

未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，

由稅務機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

殘保金申報常見問題

1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計算？

上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個月。

注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。

2、上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計算？

稅務機關按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動讀取數(shù)據(jù)。

注意：如果企業(yè)沒有進行申報年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。

5、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定：實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

7、勞務派遣用工如何計算？

以用工單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時相應計入并加強動態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

計入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

不計入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險能否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當?shù)刂鞴懿块T發(fā)布的政策為準。

注：本文由財春教育丨梅松講稅出品。梅松講稅，為財春教育旗下致力于打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括：文章、課程、圖片、圖書等

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人整理發(fā)布

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【第15篇】下列各項稅金不計入管理費用的有

殘保金，全稱是殘疾人就業(yè)保障金，是國家為了保障殘疾人就業(yè)，提供的一筆專項資金。

財務在處理殘保金事項時，常常會遇到以下問題：

一、誰需要繳納殘保金？

國家規(guī)定，在用人單位（包括機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等）的全部職工中，殘疾人職工若能占到1.5%，用人單位就不需要繳納殘保金；否則，就需要繳納。

二、國家規(guī)定中的殘疾人包括哪些？

持有《中華人民共和國殘疾人證》的殘疾（包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾）人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

以上人員，只要到了法定就業(yè)年齡、有就業(yè)需求，在企業(yè)從事了有報酬的勞動工作，就屬于企業(yè)職工。

三、殘保金優(yōu)惠政策

1、企業(yè)的職工人數(shù)不超過30，不需要繳納殘保金；

2、若企業(yè)職工中的殘疾人占比低于1%，則按應繳納殘保金的90%征收；當殘疾人職工占全部職工的比例超過1%時，按應繳費額的50%征收；

3、當發(fā)生自然災害，或者有其他突發(fā)事件，給企業(yè)造成了重大直接的經濟損失時，企業(yè)可以申請減免或者緩繳，但是申請的金額不能超過企業(yè)一年應該繳納的殘保金額、緩繳時間也不能超過6個月。

四、殘保金應計入“稅金及附加”還是“管理費用”科目？

殘保金應計入“管理費用”科目。

雖然稅務部門負責接收企業(yè)申報、繳納殘保金的事項，但是殘保金并不屬于稅收收入口徑；而且，企業(yè)應繳納的殘保金額的計算基數(shù)也不是稅金。綜合來看，殘保金應計入“管理費用”科目，而非“稅金及附加”科目。

此外，還有兩種殘保金相關的費用，朋友們也須注意：

1、如果企業(yè)在職的殘疾人比例遠超國家要求；或者在安排殘疾人就業(yè)方面，企業(yè)有突出貢獻的，都會受到一定獎勵，這份獎勵金應計入“其他收益”科目；

2、沒有按照規(guī)定繳納殘保金的企業(yè)，按規(guī)定是需要繳納滯納金的，滯納金這項支出應計入“營業(yè)外支出”科目。

殘保金相關問題，我們就先說到這里。如果您還有解決不了的財稅問題，歡迎聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”，印心有專業(yè)的財稅團隊，專注解決企業(yè)各種財稅難題！

【第16篇】企業(yè)管理費用扣除標準

標準名稱

管理費用構成分析標準

受控狀態(tài)

編 號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

一、管理費用的定義

管理費用是指企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用。

二、管理費用的構成

管理費用的具體構成如表1-27所示。

表1-27 管理費用構成明細表

管理費用明細科目

說明

管理費用

行政管理人員工資及福利費

指企業(yè)行政管理部門的員工工資及福利費

社會保險費用

指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)；若企業(yè)的社會保險費用是在生產成本的“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”中分別核算的，則本指標只包括企業(yè)行政管理人員的社會保險費用；若企業(yè)所有員工的社會保險費用都在“管理費用“中核算，則本指標包括企業(yè)所有員工的社會保險費用

住房公積金和住房補貼

指企業(yè)支付給員工個人的住房公積金或住房補貼

辦公費

指企業(yè)生產及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用

業(yè)務招待費

指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的列入管理費用的業(yè)務招待費用

工會經費

指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經費

員工教育經費

指企業(yè)為員工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按員工工資總額的1.5%計提

差旅費

指企業(yè)行政管理部門的差旅費，包括市內公出的交通費和外地出差的差旅費

通信費

指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、計算機聯(lián)網等的費用

交通費

指企業(yè)用于商務汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用

研究開發(fā)費

指企業(yè)開發(fā)新技術或新產品等而發(fā)生的新產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、

原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費用”中已填報的“研發(fā)、試驗檢驗費”

技術轉讓費

指企業(yè)使用非專利技術或引進技術而需要支付的費用

董事會會費

指企業(yè)董事會或最高權力機構及其成員為履行職能、執(zhí)行職權而發(fā)生的各項費用，包括董事會或最高權力機構成員的津貼、差旅費、會議費等

勞動保護費

指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費等；若生產成本的“制造費用”中已經核算了勞動保護費，則此項不包括“制造費用”中的勞動保護費

員工取暖費和防暑降溫費

指企業(yè)支付給員工個人的取暖費和防暑降溫補貼

勞務費

指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產人員且沒有包括在工資中的勞務費用，但不包括在“生產成本”中已經填報的勞務費

會議費

指企業(yè)用于召開會議的費用

印刷費

指企業(yè)統(tǒng)一負擔或支付的各種印刷費

咨詢費

指企業(yè)向咨詢機構進行生產技術、經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用

訴訟費

指企業(yè)因起訴或應訴而發(fā)生的各項費用

審計費

指企業(yè)聘請中介機構（如會計師事務所、資產評估機構等）進行查賬、驗資，以及資產評估、清賬等發(fā)生的費用和企業(yè)接受審計時發(fā)生的費用

修理費

指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產和低值易耗品等資產所支付的費用

折舊費

指企業(yè)行政管理部門的固定資產按規(guī)定折舊率計提的資產折舊費

水電費

指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費和電費

綠化費

指企業(yè)對辦公區(qū)、生產作業(yè)區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用

稅金及上交的各種專項費用

指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費用的總和，包括房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等

排污費

為已經產生或仍在繼續(xù)產生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承擔的一種經濟責任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費用

備注：

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

管理費用支出審批規(guī)定

制度名稱

管理費用支出審批規(guī)定

受控狀態(tài)

編 號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章 總則

第1條 為加強財務預算管理，保障公司各職能部門的正常運作，嚴格控制管理費用的支出，特制定本規(guī)定。

第2條 本規(guī)定適用于相關管理費用的支出審批。

第2章 預算內管理費用審批權限及程序

第3條 按費用標準執(zhí)行的費用性支出及核銷（報賬）審批程序

固定電話費用、手機費用、差旅費由費用申請部門提出申請，經費用申請部門經理審批后，到財務部主管會計處辦理。

第4條 其他費用性支出審批程序

1． 5 000元以下（含5 000元）的費用審批程序

由費用申請部門提出申請，經財務部預算主管、費用申請部門經理審批后，到財務部主管會計處辦理。

2． 5 000～10 000元（含10 000元）的費用審批程序

由費用申請部門提出申請，經費用申請部門經理、財務部預算主管、費用申請部門主管副總審批后，到財務部主管會計處辦理。

3． 10 000～20 000元（含20 000元）的費用審批程序

由費用申請部門提出申請，經費用申請部門經理、費用申請部門主管副總、財務部預算主管、財務部經理、財務總監(jiān)審批后，到財務部主管會計處辦理。

4． 20 000元以上的費用審批程序

由費用申請部門提出申請，經費用申請部門經理、費用申請部門主管副總、財務部預算主管、財務部經理、財務總監(jiān)、公司總經理審批后，到財務部主管會計處辦理。

第3章 預算外管理費用審批權限及程序

第5條 預算外管理費用是指各部門根據(jù)業(yè)務的特點確需發(fā)生的，而預算內未能考慮到的費用。

第6條 預算外管理費用的發(fā)生，不論金額大小，其報銷審批程序如下：由費用申請部門提出申請，經費用申請部門經理、費用申請部門主管副總、財務部預算主管、財務部經理、財務總監(jiān)、公司總經理審批后，到財務部主管會計處辦理。

第7條 各部門為正常開展業(yè)務而需要一次性購置電腦、打印機、復印機、傳真機時，由信息技術部、財務部、總經理辦公室審核后，向公司領導提出購置標準，經公司領導審批后，由采購部購置。

第8條 如果支付和報銷、核賬工作是同時進行的，則報銷、核賬工作按上述規(guī)定執(zhí)行。

第9條 如果支付和報銷、核賬工作是分開進行的，則支付申請按上述流程。報銷、核賬時，只需按財務部主管會計的要求貼齊相關單據(jù)，附上支付審批的原件，由費用申請部門經理簽字后，到財務部主管會計處報銷即可。

第10條 有審批權限的人員發(fā)生相關管理費用時，應由上一級領導審批，總監(jiān)及以上級別人員發(fā)生相關費用時，由董事會成員進行會簽。

第4章 附則

第11條 本規(guī)定由財務部負責制定與解釋。

第12條 本規(guī)定自××××年××月××日起生效執(zhí)行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期