各種費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（16篇）

【第1篇】各種費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

哪些費(fèi)用可以稅前扣除？哪些費(fèi)用不可以稅前扣除？費(fèi)用扣除比例、扣除限額又是如何規(guī)定的呢？小編整理了常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天就跟著小編一起來看看吧！

企業(yè)所得稅常見的費(fèi)用項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)如下圖所示：

以上就是企業(yè)所得稅常見的費(fèi)用項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)經(jīng)理人、梅松講稅

【第2篇】費(fèi)用稅前扣除比例

匯算清繳事項(xiàng)特別多，怕算錯(cuò)？12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例整理如下：

費(fèi)用一：

?項(xiàng)目名稱：合理的工資、薪金支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用二：

?項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出

?扣除比例：14%

也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用三：

?項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出

?扣除比例：8%

也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用四：

?項(xiàng)目名稱：工會經(jīng)費(fèi)支出

?扣除比例：2%

也就是：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用五：

?項(xiàng)目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出

?加計(jì)扣除比例：75%

也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費(fèi)用六：

?項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

費(fèi)用七：

?項(xiàng)目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

?扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費(fèi)用八：

?項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

?扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用九：

?項(xiàng)目名稱：公益性捐贈(zèng)支出

?扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

費(fèi)用十：

?項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

費(fèi)用十一：

?項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費(fèi)用十二：

?項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

?扣除比例：1%

也就是：黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

本文轉(zhuǎn)自廈門稅務(wù)；轉(zhuǎn)載請注明以上信息。

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【第3篇】關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用稅前扣除

問：財(cái)稅〔2018〕54號文中，新購進(jìn)的設(shè)備單位價(jià)值不超過500萬元的，一次性稅前扣除包括融資租賃直租購買和融資性售后回租購買嗎?謝謝！

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）明確 “購進(jìn)”僅包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七同時(shí)規(guī)定：“以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。”

實(shí)際上，除外購和自行建造固定資產(chǎn)以外的其他方式取得固定資產(chǎn)，如股東投入、融資租入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、接受捐贈(zèng)等方式，都不能享受財(cái)稅〔2018〕54號文件中規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【第4篇】籌辦期有關(guān)費(fèi)用稅前扣除

企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除？

解答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定，對企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度企業(yè)未攤銷完的開辦費(fèi)，2008年度可以一次性扣除。企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)以按照實(shí)際發(fā)生額的60%，并且不受營業(yè)務(wù)收入的限制而直接計(jì)入開辦費(fèi)，并按照開辦費(fèi)的處理方法。

1.籌建期內(nèi)

在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，會計(jì)核算計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”或“長期待攤費(fèi)用”（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的）。

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如果全部計(jì)入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”的，在《a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”下面的“（十七）其他”欄調(diào)整，“賬載金額”填寫實(shí)際發(fā)生額，“稅收金額”填寫0，將該支出全部做納稅調(diào)增；同時(shí)，在《a10508資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“四、長期待攤費(fèi)用”下面的“（四）開辦費(fèi)”欄調(diào)整，“賬載金額”全部填寫0，“稅收金額”下的“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算填寫。

如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，會計(jì)核算直接計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”的，則不需要在《a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》調(diào)整，而是直接在《a10508資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“四、長期待攤費(fèi)用”下面的“（四）開辦費(fèi)”欄調(diào)整，同樣對業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照60%計(jì)算填寫。

當(dāng)然，在實(shí)務(wù)中，開辦費(fèi)的發(fā)生并不僅僅只有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，所以在實(shí)際填寫時(shí)是所有的“開辦費(fèi)”都統(tǒng)一在《a10508資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“四、長期待攤費(fèi)用”下面的“（四）開辦費(fèi)”欄調(diào)整，因此需要先分別計(jì)算可以作為計(jì)稅基礎(chǔ)的，然后才統(tǒng)一填寫進(jìn)去。

2.籌建期結(jié)束

籌建期結(jié)束后，企業(yè)就要在一次性稅前扣除和分期攤銷扣除之間做出選擇，然后在《a10508資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“四、長期待攤費(fèi)用”下面的“（四）開辦費(fèi)”欄調(diào)整。

【第5篇】關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題

在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷等目的通常會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出，那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出如何扣除?與業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出相關(guān)的企業(yè)所得稅報(bào)表該如何填報(bào)?接下來，小編就從典型問題、案例解析、報(bào)表填報(bào)三個(gè)方面為您講講吧~

典型問題

問題一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

問題二、在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，銷售(營業(yè))收入額是否包含視同銷售收入?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

問題三、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出如何扣除?

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定

問題四、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、

紅利所得能否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定：

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

案例解析

甲公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售企業(yè)，2023年該公司銷售收入為800萬元，此外發(fā)生的視同銷售收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出共計(jì)37萬元，其中不合規(guī)發(fā)票列支的金額為7萬元，上述不合規(guī)發(fā)票該公司無法重新?lián)Q開。那么，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該公司可以在稅前列支扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)多少元?

以不合規(guī)發(fā)票列支的7萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)因無法重新?lián)Q開，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額的60%計(jì)算的扣除限額：

(37-7)*60%=18萬元

在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包含視同銷售收入50萬元，因此，按照當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰計(jì)算的扣除限額：

(800+50)*5‰=4.25萬元

因?yàn)?.25萬元小于18萬元，所以，可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為4.25萬元。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為37-4.25=32.75萬元。

報(bào)表填報(bào)

來源：中稅答疑

【第6篇】工會費(fèi)用個(gè)稅前扣除

問：墨子老師，您好！我們公司成為工會會員，工會名稱是公司名稱+工會委員會。成為工會會員后每月有1.2%的會員費(fèi)從公司銀行基本戶轉(zhuǎn)入工會的銀行賬戶。我們從工會賬戶支出發(fā)生的費(fèi)用，但發(fā)票的抬頭是公司工會的名稱。請問這些費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：感謝您的提問！據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。再根據(jù)稅務(wù)總局2023年第24號公告規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

綜上所述，工會經(jīng)費(fèi)的扣除是依據(jù)《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或代收憑據(jù)，跟公司工會實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是沒有關(guān)系的。

【第7篇】提取的費(fèi)用能稅前扣除嗎

涵蓋建筑規(guī)劃、前期咨詢、建筑設(shè)計(jì)、施工建設(shè)等環(huán)節(jié)的建筑服務(wù)業(yè)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。營改增后，建筑服務(wù)企業(yè)的發(fā)票需求量激增。同時(shí)，建筑服務(wù)企業(yè)具有組織形式復(fù)雜、涉及多個(gè)上下游企業(yè)、施工環(huán)節(jié)多、管理鏈條長以及作業(yè)流動(dòng)性大等特點(diǎn)，相較其他企業(yè)而言，在發(fā)票管理方面本就面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。加之一些企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)，往往只關(guān)注發(fā)票本身的真實(shí)性，卻忽略了發(fā)票背后業(yè)務(wù)的真實(shí)性，給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。日前，建筑服務(wù)企業(yè)a公司因取得的部分發(fā)票被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，在稅前多扣除了支出，最終補(bǔ)繳稅款和滯納金共計(jì)500多萬元。

癥狀：取得大量非正常企業(yè)開具的發(fā)票

近日，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收分析人員，通過大數(shù)據(jù)等信息化手段，對全市的建材銷售企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。分析發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)存在通過虛填申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行虛開發(fā)票的情況，且該類企業(yè)大多處于走逃、失聯(lián)或非正常狀態(tài)。稅務(wù)人員同時(shí)發(fā)現(xiàn)，虛開發(fā)票的建材銷售企業(yè)中的部分企業(yè)，存在向建筑服務(wù)企業(yè)a公司集中開具發(fā)票的情況。

發(fā)現(xiàn)此疑點(diǎn)后，稅務(wù)人員借助金稅三期決策支持系統(tǒng)·總局平臺，進(jìn)行長鏈條分析，首先查詢a公司上游供貨企業(yè)中狀態(tài)為“非正常”的企業(yè)，再通過增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)，提取非正常企業(yè)開具給a公司的全部增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)a公司取得了大量由非正常企業(yè)開具的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，且多數(shù)發(fā)票已經(jīng)進(jìn)行了抵扣，或已將相關(guān)支出在稅前扣除，存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

診斷：違背真實(shí)性原則，發(fā)票不合規(guī)

針對上述問題，稅務(wù)人員到a公司了解情況。該公司財(cái)務(wù)人員解釋道，a公司采用項(xiàng)目掛靠的管理模式，公司只收取一定的管理費(fèi)用，建材發(fā)票全部由項(xiàng)目部人員提供，公司財(cái)務(wù)人員只是通過發(fā)票平臺查詢發(fā)票本身的真?zhèn)?，未曾關(guān)注相應(yīng)的資金流、貨物流情況。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，以下簡稱28號公告）的規(guī)定，稅前扣除憑證的管理需遵循真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性原則，真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。同時(shí)，28號公告明確規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。為避免接受發(fā)票方受到不必要的損失，28號公告還規(guī)定，企業(yè)取得了不合規(guī)發(fā)票，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，可以要求開票方補(bǔ)開、換開發(fā)票。如果開票方被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，無法補(bǔ)開、換開發(fā)票，企業(yè)可提供規(guī)定的證明資料，在證實(shí)業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性后，該筆支出允許稅前扣除。

由于a公司未能在規(guī)定的期限內(nèi)提供相關(guān)證明材料，其取得的由非正常企業(yè)開具的發(fā)票，被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，相關(guān)支出不能在稅前扣除。最終，a公司補(bǔ)繳稅款及滯納金500多萬元。

處方：加強(qiáng)內(nèi)控管理，關(guān)注業(yè)務(wù)真實(shí)性

本案例中，a公司之所以取得不合規(guī)發(fā)票，面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)人員對稅法規(guī)定理解得不到位。a公司財(cái)務(wù)人員主觀認(rèn)為，只需要查驗(yàn)發(fā)票本身的真?zhèn)?，就可以核?yàn)發(fā)票的真實(shí)性，而忽視了對業(yè)務(wù)真實(shí)性的把握，給企業(yè)帶來了不必要的損失。建議企業(yè)在主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解、把握政策的同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)業(yè)稅融合，關(guān)注每張發(fā)票背后業(yè)務(wù)的真實(shí)性，取得真正合規(guī)的稅前扣除憑證。

【第8篇】可以稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用

1、一般來說，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用才允許稅前扣除，預(yù)提費(fèi)用不允許稅前扣除。

2、可以扣除的預(yù)提費(fèi)用：

（1）符合條件的預(yù)提銀行貸款利息可稅前扣除。

（2）企業(yè)在次年度所得稅匯算清繳結(jié)束前將上一年度計(jì)提的工資、薪金實(shí)際發(fā)放完畢，允許企業(yè)將發(fā)放的工資、薪金全部列入上一年度的稅前扣除。

如：企業(yè)在2023年12月預(yù)提了年終獎(jiǎng)金，計(jì)入2023年的成本費(fèi)用，于2023年春節(jié)前發(fā)放。企業(yè)于2023年5月進(jìn)行所得稅匯算清繳。由于在匯算清繳前，預(yù)提的年終獎(jiǎng)金已全部發(fā)放，可以在2023年度稅前扣除。

3、職工離職補(bǔ)償。企業(yè)發(fā)生的離職補(bǔ)償費(fèi)預(yù)提未實(shí)際支付的，在所得稅年度匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

【第9篇】福利費(fèi)用稅前扣除

辭退福利，是指企業(yè)在勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。辭退福利被視為職工福利的單獨(dú)類別，是因?yàn)閷?dǎo)致義務(wù)產(chǎn)生的事項(xiàng)是終止雇傭而不是職工的服務(wù)。因此，辭退福利不能并入職工福利費(fèi)。

（一）辭退福利的會計(jì)處理

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益:(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)。(二)企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。

辭退福利的計(jì)量因辭退計(jì)劃中職工有無選擇權(quán)而有所不同：

1.對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬。

2.對于自愿接受裁減計(jì)劃的建議，因接受裁減的職工數(shù)量不確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》規(guī)定，預(yù)計(jì)將會接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退計(jì)劃預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定。

4.對于辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》關(guān)于其他長期福利的有關(guān)規(guī)定。即實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額。

（二）辭退福利的稅務(wù)規(guī)定

辭退福利屬于會計(jì)術(shù)語，稅法中并無此規(guī)定，但是有性質(zhì)與內(nèi)容屬于辭退福利的相關(guān)規(guī)定。

1.一次性補(bǔ)償金的稅務(wù)規(guī)定

國家稅務(wù)總局曾經(jīng)出臺過《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2001]918號），規(guī)定：企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）中第二條，即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

但是，該規(guī)定依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號），該規(guī)定全文廢止。目前，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收法規(guī)并沒有對離職補(bǔ)償金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，因此，企業(yè)支付的員工離職補(bǔ)償金不超過勞動(dòng)合同法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，作為與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的有必要和正常的支出在企業(yè)所得稅前扣除。

但是部分省市區(qū)有這方面的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定。例如，《關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第10號）第12條：

【問】企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同關(guān)系給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，能否作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)？

【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》（2023年修訂）第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理支出，可以按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。因?qū)嶋H支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍，不應(yīng)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。

另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函[2015]299號）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。該文雖然不是規(guī)范性文件，但是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)基本上都參照執(zhí)行。

2.內(nèi)部退養(yǎng)人員工資的規(guī)定

內(nèi)部退養(yǎng)是指職工與企業(yè)仍然保留了勞動(dòng)合同關(guān)系，但是退出現(xiàn)有工作崗位并由企業(yè)發(fā)給其生活費(fèi)，屬于企業(yè)改制過程中的具有中國特色的產(chǎn)物。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資（生活費(fèi)）目前只有個(gè)人所得稅方面的規(guī)定，而無企業(yè)所得稅方面的規(guī)定。

內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定屬于職工薪酬，計(jì)入管理費(fèi)用。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

因此，內(nèi)退人員的退養(yǎng)工資，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)為內(nèi)退人員按月支付的工資，可以參照在職員工的工資薪金進(jìn)行處理，可以做為計(jì)算企業(yè)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。

（三）辭退福利的稅會差異分析

1.時(shí)間性差異：稅前扣除須實(shí)際發(fā)生，因此會計(jì)上確認(rèn)的辭退福利在沒有實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。

2.注意辭退福利的分類。一次性離職補(bǔ)償，只能作為“合理性支出”進(jìn)行稅前扣除，而不能作為“工資薪金”進(jìn)行稅前扣除，也不能作為職工福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出等稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資，嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則核算的是計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”，但是稅前扣除可以“工資薪金支出”進(jìn)行，因此需要進(jìn)行調(diào)整，且也可以作為三項(xiàng)費(fèi)用支出稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

【第10篇】不能稅前扣除的費(fèi)用怎么算

導(dǎo)讀：一年一度的所得稅匯算清繳，少不了要對會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，這個(gè)過程涉及到成本費(fèi)用的調(diào)整。如果對匯算清繳時(shí)不能在所得稅前扣除的費(fèi)用進(jìn)行歸納，大致可分11種類型。

一年結(jié)束了，企業(yè)所得稅匯算清繳少不得做一些納稅調(diào)整。所得稅納稅調(diào)整很大一部分工作量在費(fèi)用調(diào)整上。下面就給大家說說不能在企業(yè)所得稅前扣除、需做納稅調(diào)整的費(fèi)用類型。

（一）未取得發(fā)票

企業(yè)經(jīng)營中經(jīng)常能碰到這種情況，費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，但是沒有發(fā)票。那這個(gè)費(fèi)用是否能報(bào)銷呢？會計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便沒有發(fā)票，會計(jì)做賬時(shí)也應(yīng)該把它確認(rèn)為費(fèi)用。但稅務(wù)以票控稅，如果沒有發(fā)票，稅務(wù)不會允許這類費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用

如果發(fā)票是真的，出現(xiàn)以下情形視為不合規(guī)發(fā)票，不允許在所得稅前扣除：內(nèi)容填寫不全的票據(jù)、字跡不清的票據(jù)、有明顯涂改跡象的票據(jù)、無發(fā)票專用章的票據(jù)、數(shù)量單價(jià)不明確的票據(jù)、金額不明確的票據(jù)。發(fā)票不合規(guī)和沒有發(fā)票性質(zhì)是一樣的，會計(jì)做賬確認(rèn)費(fèi)用后，費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

如果是虛假發(fā)票，包括“假的真發(fā)票”與“真的假發(fā)票”，也可視作發(fā)票不合規(guī)，納稅調(diào)整處理同上。

（三）過五年的跨年發(fā)票

跨年的發(fā)票能不能稅前扣除？我聽到過的答復(fù)大致有以下三種：①絕對不行，②每年的3月或是1月底之前可以報(bào)銷上年度發(fā)票，③1月底前可以報(bào)銷上年12月份開具的發(fā)票。

跨年的發(fā)票并非絕對不能在所得稅前扣除。稅務(wù)總局的規(guī)定是，企業(yè)取得跨年發(fā)票，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)5年。

（四）總分公司串用的發(fā)票

一個(gè)公司總部設(shè)在北京，分公司在上海，北京總部的發(fā)票能到上海分公司去報(bào)銷嗎，或是上海分公司的發(fā)票能拿到在北京報(bào)銷嗎？

對于這個(gè)問題，主要看分公司是否獨(dú)立核算，如果分公司不是獨(dú)立核算，分公司的發(fā)票可以到總部報(bào)銷。如果分公司是獨(dú)立核算，因兩個(gè)主體納稅申報(bào)的地方不一樣，稅源不能搞錯(cuò)、誰的發(fā)票誰報(bào)銷。

（五）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出

企業(yè)所得稅前扣除的成本費(fèi)用要與企業(yè)的經(jīng)營管理相關(guān)，與業(yè)務(wù)收入相關(guān)。

有個(gè)很有趣的案例，公司總經(jīng)理非常信佛?；?0萬元重金從寺廟請回一尊佛像，并且取得了正規(guī)發(fā)票。拿回公司報(bào)銷時(shí)，會計(jì)犯難了，這尊佛像會計(jì)做賬時(shí)該記在哪個(gè)科目呢？

因?yàn)檫@尊佛像不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，所以不適宜做固定資產(chǎn)。如果直接做費(fèi)用，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或營業(yè)外支出，個(gè)人理解做營業(yè)外支出會更合適些。同時(shí)由于佛像的費(fèi)用支出與正常經(jīng)營管理活動(dòng)無關(guān)，企業(yè)所得稅前也是不允許扣除的。

從這個(gè)案例，展開來講，凡是與公司經(jīng)營管理活動(dòng)無關(guān)的支出，如老板個(gè)人支出，家庭支出等均不能在所得稅前扣除。如果此類費(fèi)用在公司報(bào)銷了還會造成偷逃嫌疑，一方面是偷逃個(gè)稅，另一方面是偷逃企業(yè)所得稅。

（六）替別人支付的費(fèi)用

如公司租用民宅，房東到稅務(wù)代開發(fā)票，由公司承擔(dān)稅點(diǎn)；公司找個(gè)人借貸，支付利息時(shí)公司承擔(dān)稅點(diǎn)。這些稅點(diǎn)本應(yīng)由房東或債權(quán)人負(fù)擔(dān)，等于公司替他們交稅了。這些稅費(fèi)不屬于公司的費(fèi)用，會計(jì)做賬時(shí)只能計(jì)入“營業(yè)外支出”，且不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（七）通過非正式渠道做的捐贈(zèng)

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如果不是通過上述渠道做的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（八）公司計(jì)提的資產(chǎn)減值

稅務(wù)一般不允許資產(chǎn)減值在企業(yè)所得稅前扣除。以應(yīng)收賬款為例，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時(shí)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，只有實(shí)際發(fā)生的壞賬損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才可以稅前扣除。

什么是“實(shí)際發(fā)生的壞賬損失”呢？能得到稅務(wù)認(rèn)可的條件很苛刻，需要企業(yè)有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款收不回來了，如證明債務(wù)人死亡，負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)等。

（九）行政罰沒支出

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中由于行為不檢點(diǎn)，可能會有罰款支出，這些罰沒類支出一般來說，稅務(wù)上不允許稅前扣除。

哪些罰沒支出不能稅前扣除呢？①違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失；②各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；③行政性罰款，如消防安全做的不好造成的行政罰款。

但有一類罰款可以在所得稅前扣除，即履行商業(yè)合同不力的導(dǎo)致的違約金與賠償。譬如，企業(yè)從銀行貸款，不能按時(shí)還款所交的罰息，稅務(wù)就允許其在所得稅前扣除。

（十）有些費(fèi)用只允許部分扣除

最常見的當(dāng)屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。估計(jì)稅務(wù)并不鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，因而對業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除有歧視性的規(guī)定。

（十一）部分費(fèi)用限額扣除，超過限額部分可以延后扣除

譬如，職工福利費(fèi)超過當(dāng)年工資總額14%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過工資總額8%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，繼續(xù)按前項(xiàng)規(guī)定扣除。

再就是，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過營業(yè)收入15%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

來源：指尖上的會計(jì)

【第11篇】職工培訓(xùn)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

具體案例：職工教育經(jīng)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)用如何區(qū)分？

回答：職工教育經(jīng)費(fèi)適用于一般情形，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為職工所發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的 8%可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

而職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)適用的是特殊情形下的，是針對特殊企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，如航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用以及集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，這些費(fèi)用需要單獨(dú)核算進(jìn)行全額扣除的。

參考來源：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》

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【第12篇】企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的“其它相關(guān)費(fèi)用”是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。需要注意的是：所列舉的其他相關(guān)費(fèi)用并非是說僅包括列舉的這么多，還有很多與研發(fā)相關(guān)的其他費(fèi)用并未一一列舉。

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。注意：委托研發(fā)應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%作為計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”的基數(shù)。

原政策對“其他相關(guān)費(fèi)用”應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其簡易計(jì)算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為x，財(cái)稅〔2015〕119號文件第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為y，那么x =（ x + y ） × 10%，即x = y × 10% / ( 1 - 10% )。

舉例：某制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)2023年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)a和b，a項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬元，b共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。a項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78萬元，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬元，則a項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元（ 100 - 12 + 9.78 = 97.78 ）。b項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額 = （ 100 - 8 ） × 10% / ( 1 - 10% ) = 10.22萬元，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬元，則b項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元（100-8＋8=100）。該企業(yè)2023年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為197.78萬元 [（ 97.78 + 100 ） × 100% = 197.78 ]。

現(xiàn)行政策，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)規(guī)定：“(一)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%) 。當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)等于或小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

仍以上述例子為例，該企業(yè)全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=（200-20）×10%/(1-10%)=20萬元，等于“其他相關(guān)費(fèi)用”20萬元（12＋8），允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)為200萬元（200-20＋20=200）。該企業(yè)可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為200萬元[（100+100）×100%=200]。 由此可見，現(xiàn)行政策對“其他相關(guān)費(fèi)用” 不再分項(xiàng)目計(jì)算扣除限額，對于研發(fā)項(xiàng)目特別多的企業(yè)來說是福音，不僅大大簡化了 計(jì)算過程，并且“其他相關(guān)費(fèi)用”通過匯總計(jì)算，擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基數(shù)。

【第13篇】車輛費(fèi)用稅前扣除

企業(yè)租用個(gè)人的車輛，與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費(fèi)用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。

建議企業(yè)按公允價(jià)值與資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同，清晰約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬，通過租賃關(guān)系，將所有權(quán)權(quán)屬問題變?yōu)槭褂脵?quán)，憑租金發(fā)票和其他合法憑證，在稅前扣除租金及合同約定的其他相關(guān)費(fèi)用。否則，所有權(quán)或使用權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用不允許稅前扣除。

實(shí)務(wù)具體操作：

1.簽訂租賃合同。

2.租賃合同中要約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬。

3.汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)與業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的可以稅前扣除。

4.車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、車輛購置稅、車船使用稅、折舊費(fèi)等由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，不可以稅前扣除。

5.私車公用汽油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票后，可以根據(jù)租車的用途來判斷進(jìn)項(xiàng)稅額是否能抵扣，如租賃汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，租賃汽車適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。

【第14篇】不能稅前扣除的費(fèi)用怎么做賬

臨近年末，下月起，企業(yè)即將進(jìn)入為期5個(gè)月的企業(yè)所得稅匯算清繳期。

企業(yè)所得稅作為較重要的一個(gè)稅種，其稅務(wù)處理也較為復(fù)雜，尤其是稅前扣除方面政策點(diǎn)較多，容易出錯(cuò)。今天，瑞立諾財(cái)稅就企業(yè)所得稅稅前扣除中常見的疑惑點(diǎn)進(jìn)行梳理，希望幫到大家。

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額是利潤，所得稅的支出額越大，所繳的企業(yè)所得稅就越少。所以，一些企業(yè)傾向于把更多的支出用于扣除。

并不是企業(yè)自認(rèn)為的所有支出都可以扣除，也不是會計(jì)核算的所有支出都可以扣除，怎么扣除都有規(guī)定。按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅的支出包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他，共五大類。

一、稅前扣除的5個(gè)原則

判斷哪些支出可以扣除，哪些支出不能扣除時(shí)，可以把握以下幾個(gè)原則：

1、真實(shí)性原則

有些開支不是真實(shí)的開支如預(yù)提售后服務(wù)費(fèi)、預(yù)提職工教育經(jīng)費(fèi)、等，預(yù)提了但并不代表相應(yīng)的開支已經(jīng)發(fā)生，所以沒有真實(shí)性不是實(shí)際的開始，就不能扣除。但在未來實(shí)際開支時(shí)，就是實(shí)際的開支了。

2、相關(guān)性原則

進(jìn)貨的費(fèi)用是與取得收人相關(guān)的，所以可以扣除；公司錯(cuò)誤決策導(dǎo)致設(shè)備報(bào)廢，雖然是錯(cuò)誤決策，但與獲得收入直接有關(guān)，所以報(bào)廢損失可以扣除;老板一家去境外旅游的費(fèi)用，顯然與公司取得收人無關(guān)，不能扣除。

3、合理性原則

合理主要指價(jià)格是否合理是否具有合理的商業(yè)目的。合理性是缺乏“剛性”的標(biāo)準(zhǔn)，把握起來不易。

比如，出差一天補(bǔ)貼400元，對于一個(gè)月薪2萬元的員工來說，有合理性，但對于一個(gè)月薪2000元的員工來說，就顯然就不合理了。

4、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以收入和費(fèi)用應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入本期為標(biāo)準(zhǔn)，來確定收入和費(fèi)用的配合關(guān)系，而不考慮收入是否收到或費(fèi)用是否支付。

比如：貨交給客戶，對方簽收承認(rèn)了，我們權(quán)利產(chǎn)生了，馬上就開發(fā)票，記收入。

配比原則是指企業(yè)必須記錄由于創(chuàng)造收入所產(chǎn)生的費(fèi)用。

5、合法性原則

法律中規(guī)定了哪些可以扣，哪些不可以扣。

二、八大不得扣除的項(xiàng)目

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了八大不得扣除的項(xiàng)目，如下：

1、支付給股東的股息紅利。

因?yàn)槭怯枚惡罄麧欀Ц兜?，所以不能扣除?/p>

2、所得稅款本身。

顯然是不能扣的，扣除就會導(dǎo)致循環(huán)計(jì)算，永遠(yuǎn)也算不完企業(yè)所得稅。

3、稅收滯納金。

利息滯納金、水電滯納金、合同約定的滯納金等都可以扣，只有稅收滯納金不能扣。

4、罰款、罰金、沒收的損失。

法律規(guī)定的罰款、罰金、沒收的損失，不能扣除。因?yàn)檫@些支出，不是你的企業(yè)經(jīng)營，故不能扣除。

比如，違規(guī)排污被罰款100 萬元，這是行政處罰，稅務(wù)不認(rèn)，不能扣除。

像兩個(gè)企業(yè)之間因?yàn)楹贤`法而產(chǎn)生的違約金或賠償金，這種可以稅前扣除嗎？因?yàn)槠髽I(yè)違反的是合同而不是法律，所以不屬于法定的罰款，可以扣除。

5、不符合條件的對外捐贈(zèng)。

捐贈(zèng)本來是不能扣除，但為了鼓勵(lì)企業(yè)辦慈善，稅法額外規(guī)定：公益性對外捐贈(zèng)，不超過利潤12%的部分，可以扣除。

不符合條件的捐贈(zèng)，指兩方面，一是金額超過利潤12%部分的捐贈(zèng)。二是指捐贈(zèng)必須捐給政府部門和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的有資格的捐贈(zèng)單位，比如紅十字會等，不然就不符合條件。

捐贈(zèng)支出，納稅人必須要按實(shí)質(zhì)重于形式的原則把握，而不能被日常業(yè)務(wù)中的形式所蒙蔽。

6、贊助支出。

贊助是指出錢幫助別人做成一件事，其本質(zhì)依然是與企業(yè)獲得收人無關(guān)。

如果名為贊助，實(shí)為宣傳，比如企業(yè)贊助某項(xiàng)體育賽事，獲得了冠名權(quán)，得到非常多的上鏡宣傳機(jī)會，這種本質(zhì)上是企業(yè)廣告宣傳，可以扣除。

再比如，某公司老板的母校開展校慶活動(dòng)，該老板為校慶贊助30萬元，這是實(shí)實(shí)在在的贊助，既與公司獲得收入無關(guān)，又不是個(gè)人宣傳，就不能扣除。

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

所謂準(zhǔn)備金，是指出于謹(jǐn)慎性原則，對未來可能發(fā)生的損失提前進(jìn)行準(zhǔn)備。

比如，公司有5000萬元的應(yīng)收賬款，可能會有50萬元收不回來形成壞賬。

稅務(wù)上對于未實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，是不能扣除的。但由于某些特殊行業(yè)，像銀行，的確有壞賬損失的特殊性，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對金融機(jī)構(gòu)貸款、擔(dān)保的準(zhǔn)備金有一個(gè)允許扣除的特殊規(guī)定。除此之外都不能扣除。

8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

凡與收人無關(guān)的支出，都不能扣除。比如給家庭購置的家居用品，與收入無關(guān)，不能扣除。

經(jīng)過上面一系列的分析，你這下明白哪些該扣哪些不該扣了吧？不明白的，歡迎咨詢?nèi)鹆⒅Z財(cái)稅。

【第15篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法

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三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？和湖北普拓管理咨詢一起了解下吧↓

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【第16篇】費(fèi)用憑證稅前扣除的具體要求

企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用未及時(shí)取得有效憑證該如何稅前扣除？

企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用未及時(shí)取得有效憑證，其費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

解答：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條、第二十八條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

一、預(yù)繳季度所得稅時(shí)可以按照暫估金額扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第六條：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

二、可以在費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除的

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，以下簡稱28號公告）第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束日期，是指次年的5月31日。

因此，需要在稅前扣除的有效憑證，或者稅前扣除需要有效憑證，企業(yè)只要在次年的5月31日前取得都是可以的。

28號第十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

如果滿足28號規(guī)定的，雖然沒有取得有效憑證的也可以稅前扣除，28號公告第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

三、應(yīng)該追補(bǔ)扣除的

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

28號公告第十七條也有類似的規(guī)定。

因此，如果企業(yè)在匯算清繳前沒有取得發(fā)票，而依照稅法規(guī)定做了納稅調(diào)整的，后期補(bǔ)充取得有效憑證的，可以依照上述規(guī)定在5年內(nèi)進(jìn)行追補(bǔ)扣除。