出口退稅怎么計(jì)算（16篇）

【第4篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務(wù)中相對(duì)復(fù)雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開的一個(gè)課題，如果能夠熟練駕馭這項(xiàng)技能，毫無(wú)疑問(wèn)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)稅務(wù)來(lái)說(shuō)無(wú)疑加分不少，今天我們就從理論結(jié)合實(shí)踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務(wù)。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準(zhǔn)備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開戶證明。

出口免抵退稅計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率

例題說(shuō)明

某自營(yíng)出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1，購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。2，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬(wàn)元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬(wàn)元。已知：上期末留抵稅額10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬(wàn)元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬(wàn)元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬(wàn)元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.5（萬(wàn)元）

（6）當(dāng)期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬(wàn)元）

出口免抵退流程及注意事項(xiàng)

注意事項(xiàng)

第一，申報(bào)時(shí)限，出口申報(bào)的期限為出口報(bào)關(guān)單上出口日期之后的次年4月30日之前，實(shí)際為當(dāng)期的4月15號(hào)之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時(shí)交單，需在電子口岸上及時(shí)進(jìn)行出口免抵退交單，以免國(guó)稅無(wú)法收到核對(duì)信息。一般為全部報(bào)送或批次報(bào)送，也可用于查詢具體關(guān)單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報(bào)關(guān)單備案、口岸核銷等功能。

第三，關(guān)單跟進(jìn)及手冊(cè)核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進(jìn)料對(duì)口、一般貿(mào)易、進(jìn)料非對(duì)口、料件復(fù)出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊(cè)核銷（核銷年度信息取自關(guān)務(wù)部門的全年統(tǒng)計(jì)信息）

第四，關(guān)單錄入精準(zhǔn)及出口臺(tái)賬建立，出口關(guān)單的信息確認(rèn)，尤其是金額需取fob價(jià)，如果單份報(bào)關(guān)單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權(quán)重逐條分?jǐn)傊饤l錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報(bào)關(guān)單的跟蹤管理，及時(shí)確認(rèn)避免遺漏，最好建立臺(tái)賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開票、出口免抵退申報(bào)、歸檔）。

第二，加強(qiáng)系統(tǒng)和流程培訓(xùn)，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對(duì)于稅收方面有什么問(wèn)題或者感興趣的財(cái)經(jīng)話題，可以留言微信公眾號(hào)：集慧財(cái)稅，我會(huì)盡快回復(fù)，謝謝。

【第5篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)

問(wèn)：已經(jīng)做完出口退（免）稅備案，想要了解最新的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程？

答：出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)可以通過(guò)離線版出口退稅申報(bào)軟件、電子稅務(wù)局出口退稅在線申報(bào)功能等途徑進(jìn)行申報(bào)，本次給大家介紹的是最新版的外貿(mào)企業(yè)離線版出口退稅申報(bào)流程。

一、系統(tǒng)的下載安裝

首先，登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點(diǎn)擊“產(chǎn)品服務(wù)”——“下載中心”，下載最新版本的外貿(mào)企業(yè)出口退稅離線版申報(bào)軟件。

【1】

【2】

下載后，安裝在電腦中。然后雙擊運(yùn)行，運(yùn)行后彈出登錄界面，登錄時(shí)默認(rèn)用戶名為小寫sa ，密碼為空，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。

【3】

登錄后即可進(jìn)入“登記企業(yè)信息”界面，在此界面配置“企業(yè)海關(guān)代碼”、“社會(huì)信用代碼”、“納稅人識(shí)別號(hào)”和“企業(yè)名稱”的信息，然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可進(jìn)入系統(tǒng)。

【4】

如果下載安裝的時(shí)候填寫了錯(cuò)誤的企業(yè)信息，可以在系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護(hù)”——“系統(tǒng)配置信息”中進(jìn)行修改。

【5】

二、數(shù)據(jù)的采集錄入

外貿(mào)企業(yè)在錄入申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)候，需要分別錄入出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)，錄入的方法分為外部采集和手工錄入。

（一）外部數(shù)據(jù)采集

1.出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)采集

（1）參數(shù)設(shè)置

報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)在讀入前，要檢查當(dāng)前計(jì)算機(jī)已有效連接電子口岸卡設(shè)備，并且配置的電子口岸卡信息與連接的電子口岸卡設(shè)備相符，需要在出口退稅申報(bào)軟件中的“系統(tǒng)維護(hù)”——“系統(tǒng)配置”——“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”——“功能配置i”中進(jìn)行“ic卡號(hào)”和“ic卡密碼”的配置。

【6】

（2）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入

參數(shù)配置完成后，就可以將從電子口岸下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，讀入過(guò)程中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解密。

【7】

【報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)如何下載？】

搜索網(wǎng)址e.chinaport.gov.cn/，進(jìn)入后，點(diǎn)擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”。

【8】

登錄后，點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單查詢下載，查詢時(shí)可以按報(bào)關(guān)單號(hào)查詢，也可以按照出口日期進(jìn)行查詢，按照出口日期查詢時(shí)，出口日期可以設(shè)定區(qū)間為一個(gè)月內(nèi)。查詢后可以進(jìn)行報(bào)關(guān)單的下載及打印。

【9】

（3）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，查看已讀入的報(bào)關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)。

【10】

（4）數(shù)據(jù)檢查

勾選需要申報(bào)的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“存在以下匯率為配置，請(qǐng)輸入相應(yīng)匯率”，需手工輸入?yún)R率。

【11】

（5）數(shù)據(jù)確認(rèn)

數(shù)據(jù)檢查通過(guò)后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，輸入正確的所屬期和批次。

【12】

點(diǎn)擊“確定”按鈕，報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)會(huì)確認(rèn)到退稅申報(bào)向?qū)У诙矫馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集中的“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”中，同時(shí)需要我們配置出口發(fā)票號(hào)。

【13】

增值稅專用發(fā)票信息采集

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”——“出口退稅管理”，進(jìn)入免退稅離線版申報(bào)的模塊，選擇“增值稅專用發(fā)票下載”，在窗口中輸入要下載發(fā)票的開始日期和截止日期，然后點(diǎn)擊“查詢”系統(tǒng)進(jìn)行篩選。

【14】

【15】

（2）增值稅專用發(fā)票信息讀入

認(rèn)證發(fā)票下載后，進(jìn)入出口退稅離線版申報(bào)軟件中，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“增值稅發(fā)票信息處理”界面，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”按鈕，選擇下載的認(rèn)證發(fā)票文件后點(diǎn)擊“打開”按鈕。

【16】

（二）手工明細(xì)數(shù)據(jù)采集

如果數(shù)據(jù)量比較少，可以直接采用手工采集，直接在第二步“免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集”模塊，進(jìn)行出口和進(jìn)貨明細(xì)的采集錄入。

【17】

三、數(shù)據(jù)的生成

數(shù)據(jù)錄入完成后，在“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)，點(diǎn)擊“生成出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕, 輸入正確的所屬期和批次，點(diǎn)擊“確認(rèn)”。

【18】

【19】

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行免退稅數(shù)據(jù)檢查，若數(shù)據(jù)檢查無(wú)疑點(diǎn)，則不會(huì)出現(xiàn)彈窗提示，若數(shù)據(jù)檢查存在不可忽略的疑點(diǎn)，則彈窗提示檢查結(jié)果，需根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的修改。

【20】

數(shù)據(jù)上傳申報(bào)

生成完申報(bào)數(shù)據(jù)后，我們需要通過(guò)登錄電子稅務(wù)局，在出口退稅管理模塊，將生成的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳自檢、正式申報(bào)。

【21】

【22】

【23】

報(bào)表的打印

如需打印報(bào)表，我們選擇“退稅申報(bào)向?qū)А钡谒牟酱蛴〕隹谕耍猓┒惿陥?bào)表，點(diǎn)擊“免退稅申報(bào)表”按鈕，選擇相應(yīng)所屬期，批次，打印相應(yīng)表單即可。

【24】

申報(bào)過(guò)程還有疑問(wèn)？

可以下載慧稅學(xué)苑app，學(xué)習(xí)最新的出口退稅課程哦！

操作方法：

第一步：掃碼/應(yīng)用商店搜索下載慧稅學(xué)苑app，已下載的同學(xué)可以直接打開。

【25】

第二步：點(diǎn)擊首頁(yè)搜索框直接搜索課程，推薦《外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)必修》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅離線版申報(bào)軟件操作講解》。

【26】

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【第6篇】出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

問(wèn)：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，使用電子稅務(wù)局在線申報(bào)功能，如何申報(bào)出口退稅呢？

答：

生產(chǎn)企業(yè)使用電子稅務(wù)局在線版申報(bào)出口退稅的具體操作流程如下：

第一步，進(jìn)入“在線申報(bào)”模塊。

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”-“出口退稅管理”-“出口退（免）稅申報(bào)”-“免抵退稅申報(bào)”-“在線申報(bào)”。

【1】

【2】

第二步，明細(xì)數(shù)據(jù)采集。

明細(xì)數(shù)據(jù)采集分外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入和手工采集兩種方式。

外部導(dǎo)入（適合出口數(shù)據(jù)量大使用）

點(diǎn)擊“出口貨物報(bào)關(guān)單管理” -“報(bào)關(guān)單導(dǎo)入”按鈕導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。導(dǎo)入前，需要在電子口岸下載xml格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

【3】

【4】

注意：必須下載“客戶端工具”，先解密后，才能導(dǎo)入。

【5】

關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”，并點(diǎn)擊“保存”按鈕。

【6】

勾選檢查通過(guò)的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單生成明細(xì)”按鈕，根據(jù)系統(tǒng)彈窗提示選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)名稱，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成出口明細(xì)”界面。

【7】

手工采集（出口數(shù)據(jù)量小適用）

點(diǎn)擊“明細(xì)數(shù)據(jù)采集”-“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)”，點(diǎn)擊“新建”錄入數(shù)據(jù)，之后點(diǎn)擊“保存”；

【8】

第三步，確認(rèn)匯總表。

點(diǎn)擊“確認(rèn)匯總表”模塊，彈出生成匯總彈窗，填寫對(duì)應(yīng)的“所屬期”、“不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可生成匯總。

【9】

第四步，生成申報(bào)數(shù)據(jù)。

點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報(bào)數(shù)據(jù)。

【10】

第五步，數(shù)據(jù)自檢。

勾選數(shù)據(jù)點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”之后看疑點(diǎn)提示；

【11】

第六步，正式申報(bào)。

如果無(wú)疑點(diǎn)，勾選數(shù)據(jù)點(diǎn)擊“正式申報(bào)”等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

【12】

篇幅有限，如果想要學(xué)習(xí)超詳細(xì)的退稅申報(bào)流程及賬務(wù)處理等出口退稅知識(shí)，可以私信我哦~~

【第7篇】出口退稅收入是什么

在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)擁有壟斷地位，并不能使商人和制造業(yè)者得到滿足，他們還想為自己的貨物謀求最廣闊的國(guó)外貿(mào)易市場(chǎng)。由于他們的國(guó)家沒有管轄外國(guó)事務(wù)的權(quán)力，因此，對(duì)他們來(lái)講，壟斷外國(guó)市場(chǎng)不是一件容易的事情。在一般情況下，他們只好申請(qǐng)出口獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)促進(jìn)自己的出口貿(mào)易。

退稅，在各種獎(jiǎng)勵(lì)中，可以說(shuō)是最合理的了。所謂退稅，是指因貨物出口而退還給商人的全部或一部分本國(guó)產(chǎn)業(yè)稅或國(guó)內(nèi)稅。與無(wú)稅時(shí)的出口量相比，貨物的出口量并不會(huì)因?yàn)槌隹谕硕惗龃蟆Ｍ硕惖暮侠硇员憩F(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，它不會(huì)造成大量資本違反自然趨向轉(zhuǎn)入某一特定貿(mào)易；其次，它不會(huì)打破社會(huì)上各種貿(mào)易本來(lái)的平衡；再次，它不會(huì)影響社會(huì)勞動(dòng)的自然分工，而是會(huì)保持（在大部分情況下）這種有利的分配。有了這種獎(jiǎng)勵(lì)，即使征稅也不會(huì)導(dǎo)致大量資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他貿(mào)易，而且不會(huì)破壞社會(huì)上各種貿(mào)易的自然平衡。

進(jìn)口的外國(guó)貨物再出口時(shí)，可以獲得退稅。在英國(guó)，這種退稅的數(shù)額相當(dāng)于大部分外國(guó)貨物進(jìn)口時(shí)繳納的稅額。舊補(bǔ)助稅附則的第二項(xiàng)規(guī)定：“不論國(guó)籍，每個(gè)商人在出口時(shí)可以獲得舊補(bǔ)助稅一半的退稅。但是，英國(guó)商人必須在十二個(gè)月內(nèi)出口，而外國(guó)商人必須在九個(gè)月內(nèi)出口。并且，已享有其他更好的津貼補(bǔ)助的葡萄酒、小葡萄干和絲質(zhì)精品，不適用本規(guī)定。”該法令中的舊補(bǔ)助稅，就是當(dāng)時(shí)唯一的外國(guó)商品進(jìn)口稅。此后，各種退稅的請(qǐng)求期延長(zhǎng)到了三年（喬治一世七年第二十一號(hào)法令第十條）。

實(shí)施舊補(bǔ)助稅后所納的稅，大部分在出口時(shí)全部退還了。但上述規(guī)定也有例外，例如，退稅的原則并不像當(dāng)初制定的那么簡(jiǎn)單。

我們可以預(yù)料到，某些外國(guó)商品的進(jìn)口量會(huì)大大超過(guò)國(guó)內(nèi)必要的消費(fèi)量，因此在其出口時(shí)，將全部退還其納稅額，不會(huì)保留一半的舊補(bǔ)助稅。例如，在美洲殖民地獨(dú)立以前，英國(guó)在馬里蘭和弗吉尼亞的煙草市場(chǎng)擁有壟斷地位，將其煙草進(jìn)口到國(guó)內(nèi)的數(shù)量約為九萬(wàn)六千大桶，大大超過(guò)國(guó)內(nèi)所需的消費(fèi)量（一萬(wàn)四千大桶）。此時(shí)，為了促使這巨大超額的出口，政策規(guī)定有所有三年內(nèi)出口的貿(mào)易，退還其繳納的全部關(guān)稅。

不過(guò)，大部分貨物出口時(shí)，還是會(huì)保留舊補(bǔ)助稅的半數(shù)。英國(guó)基本上壟斷了西印度群島的砂糖市場(chǎng)。因此，如果進(jìn)口的砂糖是在一年內(nèi)出口的，那么退還其繳納的全部關(guān)稅；在三年內(nèi)出口的，則保留舊補(bǔ)助稅的一半，退還其他的。這是因?yàn)?，和煙草的巨大超額量相比，砂糖的進(jìn)口量超過(guò)國(guó)內(nèi)消費(fèi)量的數(shù)額還是微不足道的。

有的貨物與英國(guó)制造業(yè)者的貨物是相互競(jìng)爭(zhēng)的，因此國(guó)家禁止這類貨物進(jìn)口。但這也不是絕對(duì)的。它們通過(guò)繳納一定的稅也可以進(jìn)口，并且可以再出口，如絲質(zhì)精品、法國(guó)亞麻布和上等細(xì)麻布、印花染色棉布等。只是這些貨物的出口是完全沒有退稅的。因?yàn)槲覀兊闹圃鞓I(yè)者，似乎并不愿意獎(jiǎng)勵(lì)這些貨物的出口，他們擔(dān)心這些貨物出口之后會(huì)與自己的貨物競(jìng)爭(zhēng)。

法國(guó)被認(rèn)為是英國(guó)的敵人，因此我們不愿意出售法國(guó)商品。我們寧愿放棄自己的利益，也不愿意看到他們?cè)谟?guó)獲得利益。因此所有的法國(guó)貨物出口，不但不退還舊補(bǔ)助稅的一半，而且連附加的百分之二十五的稅也不予退還。例如1745年、1763年和1778年進(jìn)口法國(guó)葡萄酒時(shí)，每大桶須繳納二十五鎊關(guān)稅，但在出口時(shí)均不予退還。

按照舊補(bǔ)助稅附則的第四條規(guī)定，所有葡萄酒在出口時(shí)的退稅額，要大于其進(jìn)口稅的一半。從這一規(guī)定，似乎可以看出立法者的意圖，是要對(duì)葡萄酒出口進(jìn)行特殊的獎(jiǎng)勵(lì)。但實(shí)際上，葡萄酒關(guān)稅在出口時(shí)只被退還了一部分。雖然與舊補(bǔ)助稅同一時(shí)期或稍后征收的稅種，諸如附加稅、新補(bǔ)助稅、三分之一補(bǔ)助稅、三分之二補(bǔ)助稅、1692年關(guān)稅以及葡萄酒檢驗(yàn)稅等都規(guī)定在葡萄酒出口時(shí)全部退還所繳稅額，但是，我們知道，除了附加稅和1692年的關(guān)稅外，其他稅種在葡萄酒進(jìn)口時(shí)都需要繳納現(xiàn)金。這中間巨大的利息損失我們可想而知，所以說(shuō)葡萄酒出口貿(mào)易其實(shí)也并不是一種非常有利可圖的貿(mào)易。再如，1779年和1781年，對(duì)所有貨物進(jìn)口時(shí)所附加的百分之五的關(guān)稅，在其出口時(shí)允許全部退還的政策，同樣適用于葡萄酒；1780年針對(duì)葡萄酒特別征收的關(guān)稅，也允許其出口時(shí)全部退還。然而，由于保留的關(guān)稅稅種不僅多而且繁重，因此即使有以上優(yōu)惠也不能促進(jìn)葡萄酒的出口。值得一提的是，除了北美殖民地以外，以上的規(guī)定對(duì)其他所有允許出口的地區(qū)都適用。

查理二世十五年第七號(hào)法令（貿(mào)易獎(jiǎng)勵(lì)法），確定了英國(guó)擁有向殖民地提供歐洲所有產(chǎn)物或制造品（包括葡萄酒）的壟斷權(quán)。我們知道，北美殖民地和西印度殖民地的海岸線非常長(zhǎng)，而英國(guó)在那里的統(tǒng)治權(quán)又較為薄弱，以至于上述壟斷權(quán)并沒有受到大家的重視。最開始，殖民地居民被允許用自己的船，向歐洲各地運(yùn)送未在政府禁止輸入之列的商品；后來(lái)，他們還被允許將貨物運(yùn)到菲尼斯特雷角以南的歐洲地區(qū)。當(dāng)然，無(wú)論何時(shí)他們都能從那些歐洲國(guó)家運(yùn)回一些歐洲商品。至于葡萄酒，從出產(chǎn)葡萄酒的地方運(yùn)回歐洲葡萄酒卻不是一件容易的事；而從英國(guó)運(yùn)回歐洲葡萄酒，似乎更難，因?yàn)槠鋵?duì)葡萄酒征稅繁重且大部分沒有出口退稅。于是，北美殖民地和西印度殖民地只好從馬地拉島進(jìn)口葡萄酒（他們與馬地拉島可以針對(duì)各種未在政府禁止輸入之列的商品進(jìn)行自由貿(mào)易，而馬地拉島的葡萄酒不是歐洲產(chǎn)品）。1755年戰(zhàn)爭(zhēng)開始以后，英國(guó)軍官發(fā)現(xiàn)，殖民地居民普遍喜愛馬地拉葡萄酒。后來(lái)，一些軍官把這種喜好帶回了英國(guó)，而在那時(shí)以前，英國(guó)并不流行喝這種葡萄酒。1763年戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后，根據(jù)喬治三世四年第十五號(hào)法令第十二條規(guī)定，除了法國(guó)葡萄酒（國(guó)民的偏見，不同意獎(jiǎng)勵(lì)法國(guó)葡萄酒貿(mào)易和消費(fèi)），其他任何葡萄酒出口到殖民地，在保留三鎊十先令之后，可以退還其他的稅款。然而，這項(xiàng)優(yōu)惠政策發(fā)布之后不久，北美殖民地就獨(dú)立了，因此，這項(xiàng)政策并沒有改變殖民地的那些習(xí)慣。

對(duì)殖民地來(lái)說(shuō)，上述法令的規(guī)定，僅就葡萄酒（法國(guó)葡萄酒除外）的退稅上，其所得到的優(yōu)惠大于其他國(guó)家，但在其他大部分商品的退稅中，他們所得到的優(yōu)惠比其他國(guó)家要小得多。例如大部分貨物出口到其他國(guó)家時(shí)，可以獲得舊補(bǔ)助稅一半的退稅，而上述法令規(guī)定，除葡萄酒、白棉布和細(xì)棉布之外，其他任何歐洲或東印度生產(chǎn)制造的商品出口到殖民地時(shí)，均不能得到舊補(bǔ)助稅的退還。

退稅制度建立的目的，是為了獎(jiǎng)勵(lì)出口貿(mào)易。雖然出口貿(mào)易中運(yùn)送船舶的費(fèi)用由外國(guó)支付，并且出口貿(mào)易可以給本國(guó)帶回金銀，表面上看其似乎不需要獲得特殊的獎(jiǎng)勵(lì)，但是這種獎(jiǎng)勵(lì)本身是合理的。這是因?yàn)?，退稅制度只是為了防止進(jìn)口稅排斥某種貿(mào)易，它并不會(huì)使流入出口貿(mào)易的資本大于在無(wú)進(jìn)口稅時(shí)流入該貿(mào)易的資本；并且，對(duì)于那些既不能投入本國(guó)農(nóng)業(yè)和制造業(yè)，又不能投入國(guó)內(nèi)貿(mào)易和國(guó)外消費(fèi)品貿(mào)易的資本，出口貿(mào)易解決了它的出路。因此，即使出口貿(mào)易不應(yīng)該得到特別獎(jiǎng)勵(lì)，但也不應(yīng)該受到妨礙，它應(yīng)當(dāng)和其他各行業(yè)一樣，獲得自由發(fā)展。同時(shí)，關(guān)稅的收入，與其說(shuō)會(huì)因?yàn)橥硕惗鴾p少，還不如說(shuō)因?yàn)橥硕惗龆?。因?yàn)樵谕硕悤r(shí)，仍然要保留一部分關(guān)稅。例如，假設(shè)全部的關(guān)稅都被保留，已納進(jìn)口稅的外國(guó)貨物由于缺乏市場(chǎng)，而又無(wú)法出口，則以后這種貨物也就不會(huì)被進(jìn)口了。那么，本來(lái)可以保留的那一部分關(guān)稅，也就沒有了。

上述這些理由似乎可以證明，即使本國(guó)產(chǎn)品或外國(guó)產(chǎn)品的關(guān)稅在出口時(shí)全部退回也是合理的。雖然，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)稅收和關(guān)稅會(huì)遭受一些損失，然而被征稅所擾亂的產(chǎn)業(yè)平衡（勞動(dòng)的自然分工和分配）卻會(huì)得到恢復(fù)。不過(guò)，上述理由并不能證明將貨物出口到英國(guó)已具有壟斷地位的國(guó)家，其退稅是合理的；它僅僅能證明的是將貨物出口到完全獨(dú)立的國(guó)家時(shí)，退稅是合理的。以歐洲貨物出口到美洲殖民地為例，退稅并沒有使出口額大于無(wú)稅時(shí)的出口額。原因在于英國(guó)在殖民地享有壟斷地位，就算退還了全部稅額，也不會(huì)因此增加對(duì)殖民地的出口量。在這種情形下，退稅既不能改變貿(mào)易狀況，也不能擴(kuò)大貿(mào)易，只會(huì)給國(guó)家產(chǎn)業(yè)稅和關(guān)稅造成損失。

那么，怎樣的退稅會(huì)對(duì)殖民地的產(chǎn)業(yè)有利，或在什么情況下，對(duì)殖民地人民免除一些本國(guó)其他人不能免除的稅額能對(duì)本國(guó)有利？這個(gè)問(wèn)題我準(zhǔn)備在論述殖民地時(shí)詳細(xì)說(shuō)明。大家都知道，有些煙草的退稅常常被濫用，產(chǎn)生了既不利于收入也不利于貿(mào)易公正的欺詐行為。因此，這里必須指出，只有在商品真正地出口到國(guó)外，而沒有再秘密流回本國(guó)時(shí)，退稅制度才會(huì)帶來(lái)好處。

【第8篇】騙取出口退稅的手段

【案情】

湖南甲公司具有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當(dāng)中間人，用廣東商家的香腸等農(nóng)產(chǎn)品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報(bào)檢、報(bào)關(guān)等單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報(bào)出口退稅報(bào)關(guān)單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。

【分歧】

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司伙同他人以假報(bào)出口的方式騙取國(guó)家出口退稅款，構(gòu)成騙取出口退稅罪。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司將他人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品假冒成自產(chǎn)貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實(shí)的貨物出口，香腸等農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)雖未實(shí)際繳稅，但應(yīng)當(dāng)視為已稅貨物，已稅貨物出口后國(guó)家依法應(yīng)當(dāng)退稅，甲公司沒有假報(bào)出口，國(guó)家稅收沒有損失，甲公司不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【評(píng)析】

筆者贊成第二種觀點(diǎn)。理由如下：

刑法規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，構(gòu)成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定，假報(bào)出口，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；（2）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；（3）虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。據(jù)此，所謂“騙取國(guó)家出口退稅款”，包含了實(shí)質(zhì)要件和形式要件兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)要件就是刑法所稱的“假報(bào)出口”以及司法解釋所指的“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”又包含兩方面的內(nèi)容，一是虛構(gòu)貨物出口事實(shí)；二是虛構(gòu)貨物已稅事實(shí)。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個(gè)實(shí)質(zhì)條件對(duì)應(yīng)，一是貨物實(shí)際出口，二是出口貨物在國(guó)內(nèi)流通過(guò)程中已經(jīng)繳納稅款。本案中，甲公司有真實(shí)貨物出口，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口食用農(nóng)產(chǎn)品視同其在國(guó)內(nèi)已經(jīng)交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”這一實(shí)質(zhì)要件。雖然本案存在真實(shí)貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類似，但因與司法解釋規(guī)定的實(shí)質(zhì)要件不符，不能認(rèn)定為騙取國(guó)家出口退稅款。

此外，騙取出口退稅罪的本質(zhì)是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構(gòu)成要件要素包括：犯罪行為人虛構(gòu)事實(shí)隱瞞真相—被害人陷入認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤—被害人處分財(cái)產(chǎn)—被害人受到財(cái)產(chǎn)損失。詐騙犯罪的主觀不法構(gòu)成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構(gòu)成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料證實(shí)貨物已經(jīng)出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)貨物已經(jīng)出口的事實(shí)辦理退稅，貨物已經(jīng)出口的事實(shí)是客觀真實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，并非因?yàn)殄e(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn)。甲公司在本案中確實(shí)存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國(guó)家機(jī)關(guān)陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn)，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項(xiàng)國(guó)際慣例，除少數(shù)特殊產(chǎn)品外，產(chǎn)品出口后，其在國(guó)內(nèi)已交的增值稅國(guó)家予以退還，而農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)是免交增值稅的，國(guó)家將出口農(nóng)產(chǎn)品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實(shí)的貨主還是名義的貨主，對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)并沒有區(qū)別，甲公司按照其與真實(shí)貨主的約定，從真實(shí)貨主那里獲取一部分退稅款，沒有損害國(guó)家利益，也沒有損害真實(shí)貨主的利益，不具有非法占有的目的。

來(lái)源：人民法院報(bào)

作者：韓小平、曾仁平，湖南省湘潭市中級(jí)人民法院

【第9篇】2023出口退稅率增加

國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師王道樹

中國(guó)網(wǎng)訊 3月31日，國(guó)新辦就減稅費(fèi)優(yōu)服務(wù)助復(fù)產(chǎn)促發(fā)展有關(guān)情況舉行發(fā)布會(huì)。

國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師王道樹在回答記者提問(wèn)時(shí)說(shuō)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視外貿(mào)發(fā)展。近期，按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合制發(fā)了公告，提高了1464項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅率，并且稅務(wù)部門從便利出口企業(yè)申報(bào)、加快出口退稅辦理的角度推出了一系列便利化措施，確?！皽p稅費(fèi)優(yōu)服務(wù) 助復(fù)產(chǎn)促發(fā)展”落到實(shí)處。

在出口退稅方面，這次調(diào)整出口退稅率的1464項(xiàng)產(chǎn)品當(dāng)中，出口退稅率提高到9%的有380項(xiàng)，提高到13%的有1084項(xiàng)。這些產(chǎn)品的征稅率適用稅率分別是9%、13%。這樣，除“高耗能、高污染和資源性”產(chǎn)品外，所有出口產(chǎn)品的退稅率均與征稅率一樣，實(shí)現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。出口退稅率的提高，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，在當(dāng)下也有力提振了出口企業(yè)的信心。

在出口退稅便利化方面，稅務(wù)總局推出出口退稅事項(xiàng)全流程“非接觸式”辦理措施。有三項(xiàng)：一是“非接觸式”申報(bào)。在疫情期間，企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上渠道提交申報(bào)電子數(shù)據(jù)，即可辦理出口退（免）稅備案、證明開具以及相關(guān)的申報(bào)，無(wú)需再提供紙質(zhì)資料。二是“非接觸式”審核。疫情期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅審核電子數(shù)據(jù)，審核無(wú)問(wèn)題的，就可辦理相關(guān)的退（免）稅事項(xiàng)；需要調(diào)查評(píng)估的，采取案頭分析、電話約談等“非接觸式”方式進(jìn)行核查，排除疑點(diǎn)后即可辦理相關(guān)事項(xiàng)；需要實(shí)地核查的，采取“容缺辦理”的方式，在一定限額內(nèi)先予以辦理退（免）稅，疫情之后再補(bǔ)辦實(shí)地核查手續(xù)。三是“非接觸式”反饋。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)后，及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)把辦理的結(jié)果告知出口企業(yè)。如果企業(yè)需要開具紙質(zhì)證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過(guò)郵寄的方式送達(dá)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到昨天，自2月10日實(shí)施這些便利化措施以來(lái)，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共為將近23萬(wàn)戶出口企業(yè)辦理出口退稅2040億元，有效減輕了這些出口企業(yè)的資金壓力。

同時(shí)，為緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，稅務(wù)部門在退稅辦理時(shí)間方面進(jìn)一步“提速增效”，對(duì)于正常退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間，總局提出要求再提速20%，也就是從2023年的10個(gè)工作日壓縮到8個(gè)工作日以內(nèi)。

目前海外疫情還在持續(xù)蔓延，這對(duì)于我國(guó)外貿(mào)出口帶來(lái)很大的影響。下一步，稅務(wù)部門將以開展稅收宣傳月為契機(jī)，密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)和外貿(mào)企業(yè)的訴求，會(huì)同有關(guān)部門積極研究出臺(tái)更多更好更實(shí)的政策措施，幫助企業(yè)用足用好出口退稅等合規(guī)的外貿(mào)政策工具，穩(wěn)住外貿(mào)的基本盤。

【第10篇】外貿(mào)出口退稅計(jì)算公式

外貿(mào)公司可以通過(guò)出口退稅來(lái)減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，讓企業(yè)獲取更大的利潤(rùn)。但是企業(yè)在出口退稅的過(guò)程中很容易遇到各種各樣的問(wèn)題，elva今天就來(lái)總結(jié)一下出口退稅需要知道的那些事。

出口不退稅≠出口征稅

出口收入分為三種情形：

出口退稅

免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，并按相應(yīng)退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

出口免稅

免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，而且納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

出口征稅

出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷繳納增值稅、消費(fèi)稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

出口不退稅分為兩種情況：出口免稅和出口征稅。外貿(mào)企業(yè)在發(fā)票勾選之前一定要確認(rèn)準(zhǔn)確！

出口退稅需注意以下五個(gè)時(shí)限

'15天'

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15天內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的相關(guān)單證做好單證備案。在次年四月份增值稅納稅申報(bào)期之前要及時(shí)收匯，如符合國(guó)家稅務(wù)總局2023年30號(hào)文中的視同收匯的9種情形，需要在次年四月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)做出口不能收匯申報(bào)！

'30天'

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

'90天'

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

'180天'

出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

'3個(gè)月'

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

出口退稅附送材料

1. 報(bào)關(guān)單。

報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。

這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。

提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。

5. 運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單

屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

注：出口退稅無(wú)紙化也需要裝訂好打印材料

無(wú)紙化退稅申報(bào)是指企業(yè)在進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)以及申請(qǐng)辦理出口退（免）稅相關(guān)證明時(shí)，不再需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和紙質(zhì)憑證，只提供通過(guò)數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。

無(wú)紙化退稅后，原退稅申報(bào)需要的出口發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票等紙質(zhì)憑證由企業(yè)自行保存，參與無(wú)紙化的出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)資料和按原規(guī)定裝訂成冊(cè)留存?zhèn)洳椤?/p>

退稅計(jì)算器

退稅計(jì)算公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額；

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率。

退稅計(jì)算案例

某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，兼營(yíng)內(nèi)銷和外銷，征稅率16%，出口退稅率為13%，2023年2月上期期末留抵稅額20萬(wàn)，國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款100萬(wàn)元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物不含稅價(jià)80萬(wàn)元，外銷貨物銷售額120萬(wàn)元（不考慮匯兌損益）。計(jì)算應(yīng)退稅額。

解析：

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×（16%-13%）=3.6（萬(wàn)元）；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）36000

2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（萬(wàn)元）

3、當(dāng)期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬(wàn)元）

當(dāng)期期末留抵稅額19.6萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額15.6萬(wàn)元

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=15.6（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）156000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）156000

5、當(dāng)期免抵稅額=0

6、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.6-15.6=4（萬(wàn)元）

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【第11篇】貿(mào)易公司出口退稅

什么是出口退稅？從狹義上說(shuō)，出口退稅是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通過(guò)程中繳納的間接稅退還給企業(yè)的政府行為；從廣義上講，出口退稅還包括政府行為，出口貨物的間接稅通過(guò)免稅或抵趨于零的政府行為。出口退稅，是對(duì)外貿(mào)公司的補(bǔ)貼政策，按出口貨物成本價(jià)的13%給予回扣。中國(guó)出口的產(chǎn)品，除國(guó)家明確規(guī)定外，已征收或者應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅、特殊消費(fèi)稅的產(chǎn)品，不予退還或者免征。

進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅是什么意思？

出口退稅是指當(dāng)你出口貨物時(shí)，國(guó)家會(huì)按一定比例退還你在貨物流通過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅。例如：如果你出口玻璃杯，你會(huì)從別人那里花100元買這個(gè)杯子。其他人給你開了一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。商品價(jià)值為83，增值稅為17。現(xiàn)在你以200元的價(jià)格出口到美國(guó)，國(guó)家規(guī)定的退稅是10%，這樣你就可以退還20元的稅。然而，因?yàn)槟阍谫?gòu)買時(shí)只產(chǎn)生17元的稅，你只能退還17元。

自營(yíng)進(jìn)出口退稅的大概流程情況 如：a外貿(mào)公司出口10萬(wàn)個(gè)塑料桶，假設(shè)一個(gè)0.9美元，含稅6元。出口后，外匯收入。大約20-30天后，運(yùn)輸代理（貨運(yùn)代理）將您之前提交的外匯核銷單、報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)和核銷聯(lián)退還給外貿(mào)公司。外貿(mào)公司會(huì)計(jì)拿著與供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票到國(guó)稅局退稅。即：10萬(wàn)*6/1.17*0.17是供應(yīng)商已繳納的增值稅。這些稅包含在供應(yīng)價(jià)格中，外貿(mào)公司必須向工廠支付。塑料桶退稅率為13%，國(guó)稅局可將10萬(wàn)*6/1.17*0.13退還給外貿(mào)公司。

出口退稅到底是退的什么稅？

根據(jù)現(xiàn)行政策，出口貨物退(免)稅為增值稅和消費(fèi)稅。增值稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，對(duì)應(yīng)稅貨物的銷售、加工、修理、修復(fù)過(guò)程中的增值稅和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的消費(fèi)稅征收的一種稅。退稅實(shí)際上是退還給生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)公司代理出口或者生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的，退稅是要退還給生產(chǎn)企業(yè)的；外貿(mào)公司自營(yíng)出口的，退還購(gòu)買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅。騙取出口退稅是假出口。以上是小編整理的關(guān)于進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅的內(nèi)容，希望幫助到您了解進(jìn)出口貿(mào)易中的出口退稅。

【第12篇】出口退稅率文庫(kù)怎么安裝使用

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2019b版的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2019b版的通知

稅總函〔2019〕82號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局編制了2019b版出口退稅率文庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱“文庫(kù)”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、文庫(kù)放置在國(guó)家稅務(wù)總局可控ftp系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請(qǐng)各地及時(shí)下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行文庫(kù)升級(jí)。各地應(yīng)及時(shí)將文庫(kù)發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅率。嚴(yán)禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責(zé)任。

三、對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月21日

【第13篇】跨境電商出口退稅

合理運(yùn)用出口退稅，能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高商品毛利。一般情況下，跨境電商的退稅率都在11%-13%之間，這是一筆非?？捎^的數(shù)字。

但是，跨境賣家在考量做出口退稅方案的時(shí)候，要根據(jù)店鋪實(shí)際情況綜合考慮各項(xiàng)成本，一定要計(jì)算好，不要到最后退稅比成本還要多，得不償失，因?yàn)椴⒉皇亲隽顺隹谕硕惥鸵欢〞?huì)節(jié)省成本。

在跨境電商企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)并沒申請(qǐng)過(guò)出口退稅，這個(gè)原因總結(jié)一下大致有以下幾點(diǎn)：

行業(yè)限制，只有跨境電商b2b和一些傳統(tǒng)貿(mào)易才能做出口退稅；

出貨太多，出單量高，sku多；

供應(yīng)商的發(fā)票取貨過(guò)程麻煩，沒有辦法去做出口退稅；

出口退稅的操作復(fù)雜，很多企業(yè)壓根不會(huì)。

其實(shí)，擁有如下資質(zhì)的跨境電商賣家都可以做出口退稅。

首先，出口企業(yè)必須是一般納稅人。其次，公司要具備進(jìn)出口權(quán)并且在稅局進(jìn)行出口退稅備案。第三，企業(yè)最好有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因?yàn)槌隹谕硕惖募夹g(shù)操作難度要高于一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員才能準(zhǔn)確操作。

而商品享受出口退（或免稅）的要求簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)有四個(gè)：第一產(chǎn)品是出口，第二收外匯，第三是適用商品，第四必須是出口企業(yè)。

而跨境電商通過(guò)做出口退稅如何獲得收益？小編給大家打個(gè)比方，同一個(gè)產(chǎn)品在內(nèi)銷和出口時(shí)的區(qū)別，更利于大家理解出口退稅這個(gè)概念。

如某賣家在京東上銷售的產(chǎn)品價(jià)格為135.6元，倒算出不含稅價(jià)是120元，稅款是15.6元，那么采購(gòu)不含稅金額是93元，價(jià)稅合計(jì)可能是105.09元，這個(gè)價(jià)格中間，它其實(shí)有12.09是進(jìn)項(xiàng)稅額，在內(nèi)銷過(guò)程中含稅銷售時(shí)，它的含稅價(jià)格是135.6，15.6的消項(xiàng)稅額，國(guó)內(nèi)京東銷售所要繳納的稅款，銷項(xiàng)稅額15.6減去進(jìn)項(xiàng)稅額的12.09，最后得出要交3.51的稅款。同樣93元的不含稅采購(gòu)價(jià)格，在亞馬遜平臺(tái)銷售價(jià)格假設(shè)是300rmb左右，因?yàn)楫a(chǎn)品在出口環(huán)節(jié)是免稅的，還是銷項(xiàng)0-進(jìn)項(xiàng)12.09那么整個(gè)稅款是-12.09，也就是說(shuō)能享受退稅12.09元。這是同一產(chǎn)品在內(nèi)銷和出口的區(qū)別。

接著，我們來(lái)看跨境電商的出口退稅和傳統(tǒng)企業(yè)的出口退稅的區(qū)別在哪里？從企業(yè)要求、隨附單證，通關(guān)系統(tǒng)、物流、查驗(yàn)和海關(guān)監(jiān)管方式上，都要先滿足這三個(gè)條件：采購(gòu)環(huán)節(jié)要取得增值稅專用發(fā)票，出口環(huán)節(jié)要報(bào)關(guān)，要有外匯匯入境內(nèi)公司。當(dāng)資金流、貨物流、單證流、票據(jù)流等都符合監(jiān)管部門的要求時(shí)，跨境企業(yè)即可享受國(guó)家出口退稅政策所帶來(lái)的紅利收益，也為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【第14篇】出口商品代碼及退稅率查詢

我是一家出口企業(yè)，出口一批商品需要在哪里查看各商品的出口退稅率呢？出口退稅率為零的商品，如何查詢是適用征稅政策還是免稅政策呢？

so easy！

新版電子稅務(wù)局來(lái)幫您！

第一步，登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要查詢】-【出口退稅查詢】。

第二步，【出口商品退稅率查詢】，篩選商品名稱或商品代碼，即可查詢到所查商品的征稅率和退稅率。

第三步，雙擊單條信息，查看特殊商品標(biāo)識(shí)。商品標(biāo)識(shí)為禁止出口或出口不退稅，應(yīng)征稅處理。若標(biāo)識(shí)為免稅，即適用出口免稅政策。

【第15篇】國(guó)稅出口退稅稅率

您還在為跨境電商未納入國(guó)家政策及海關(guān)監(jiān)管而煩惱嗎？還在為長(zhǎng)期以來(lái)面臨的退稅、結(jié)匯難題，游走在政策和法律的灰色地帶而惶恐嗎？如今，隨著國(guó)家政策的陸續(xù)出臺(tái)，退稅問(wèn)題已迎刃而解?，F(xiàn)跨境電商可以光明正大的享受相關(guān)出口退稅優(yōu)惠了。

接下來(lái)，小編就和大家來(lái)聊一聊出口退稅那些事兒。

一、【什么是出口退稅？ 】

出口退稅是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和特別消費(fèi)稅。例如，公司出口110萬(wàn)元貨物，這批貨物的不含稅進(jìn)價(jià)為90萬(wàn)元，則公司就可針對(duì)這90萬(wàn)元進(jìn)行退稅（這90萬(wàn)元需有發(fā)票),退稅率一般在13%——17%不等。簡(jiǎn)單計(jì)算為90*13%（或17%）,大約可退13—15萬(wàn)元。據(jù)小編了解，目前跨境電商企業(yè)大多只涉及退還增值稅。

二、【現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？】

退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。自2004年1月1日起，我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要分為17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。

三、【享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？】

凡對(duì)于出口屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。

四、【享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？】

享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，跨境電商批量通過(guò)fba發(fā)貨模式的出貨。

五、【享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？】

1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，包括跨境電商企業(yè)。

2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。

3、外商投資企業(yè)。

4、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。

5、特定退稅企業(yè)。

為此海賢匯攜手資深團(tuán)隊(duì)，為您打通跨境業(yè)務(wù)所有渠道，誠(chéng)信推出出口退稅業(yè)務(wù)，免費(fèi)（人工費(fèi)）幫賣家朋友辦理出口業(yè)務(wù)，為賣家保駕護(hù)航！

【出口退稅大概導(dǎo)圖】

準(zhǔn)備出口貨物的報(bào)關(guān)資料有：報(bào)關(guān)合同、商業(yè)發(fā)票、裝單箱資料、電子檔報(bào)關(guān)草單、委托報(bào)關(guān)的還需要一份委托報(bào)關(guān)書。

電子檔報(bào)關(guān)單指的是：報(bào)關(guān)后由報(bào)關(guān)草單正式生產(chǎn)的報(bào)關(guān)單，報(bào)關(guān)后從報(bào)關(guān)行那里取得。

【第16篇】出口退稅關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表

出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)

1、特別注意：外貿(mào)企業(yè)在出口次年錄入上年的出口數(shù)據(jù)比較特殊，不管你是在2023年1月、2月、3月還是4月操作錄入2023年的業(yè)務(wù)，所屬期均要選擇202112錄入即可。

2、錄入出口和進(jìn)貨明細(xì)時(shí)，申報(bào)年月自動(dòng)選擇202112，如果是第一次錄入上年業(yè)務(wù)，批次為01

3、注意：對(duì)于出口和進(jìn)貨明細(xì)，如果在2023年1月申報(bào)期曾經(jīng)操作過(guò)一次所屬期為202112的退稅申報(bào)，再次錄入2023年業(yè)務(wù)時(shí)，所屬期不變?nèi)匀粸?02112，但特別注意：新編關(guān)聯(lián)號(hào)不能與上次重復(fù)，需要繼續(xù)往下延續(xù)編制，申報(bào)批次也依次延續(xù)填報(bào)為02批、03批等等。