印花稅資金賬簿是什么（14篇）

【第1篇】印花稅資金賬簿是什么

你們公司按時繳納印花稅了嗎？印花稅的問題，也是需求企業(yè)重視的問題。當然，印花稅涉及的面還是很廣的，下面虎虎給大家分享一下營業(yè)賬薄印花稅的知識。

實收資本印花稅是資金賬簿嗎？

實收資本印花稅，指的就是企業(yè)資金賬簿需要繳納的印花稅。

當然實收資本印花稅更加準確的說法是“營業(yè)賬簿”印花稅。營業(yè)賬簿計算印花稅的依據(jù)，不僅僅是實收資本或股本，還包括企業(yè)的資本公積。

所以企業(yè)在計算“營業(yè)賬簿”印花稅時，不能只看實收資本的金額。還需要把資本公積的金額包括進去。

雖然印花稅需要繳納的金額不多，但是企業(yè)也不能把這個小稅種給忘了。企業(yè)應(yīng)該繳納的印花稅，也要按時、足額的完成。

“營業(yè)賬簿”印花稅的稅率是多少？

根據(jù)《印花稅法》可知，“營業(yè)賬簿”印花稅的稅率是萬分之二點五。即使實收資本或股本和資本公積合計金額的萬分之二點五。

“營業(yè)賬簿”印花稅的稅率在印花稅完成立法之后，從萬分之五降低到了萬分之二點五?？梢哉f“營業(yè)賬簿”印花稅的稅負并不過。當然，萬分之二點五的稅率也已經(jīng)執(zhí)行了一段時間了，只是立法的時候上升為了法律規(guī)定。

實收資本就是注冊資本嗎？

《印花稅法》里面明確規(guī)定了，“營業(yè)賬簿”印花稅的計稅依據(jù)是實收資本。但是實收資本就是企業(yè)的注冊資本嗎？

可以明確地告訴大家，實收資本并不是注冊資本。

單單從數(shù)額上看，企業(yè)的實收資本小于等于注冊資本。也就是說，企業(yè)的實收資本存在小于注冊資本的情況。

其實出現(xiàn)這個問題的原因，就是因為現(xiàn)在的注冊資本是認籌制而不是實繳制。即企業(yè)的注冊資本可以很大，但是企業(yè)的股東可以分期繳納注冊資金。當然，這里面也是有很大的潛在風險，需要企業(yè)自己注意一下，這里虎虎就不展開說了！

而“營業(yè)賬簿”印花稅的計稅依據(jù)是實收資本，也就是說企業(yè)股東只有實際繳納注冊資金以后，才需要繳納相關(guān)印花稅。

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【第2篇】資金賬簿印花稅怎么算

資金賬簿印花稅的申報依據(jù)是“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

1、實收資本

對于實收資本來說，我們還是比較好理解的。實收資本就是企業(yè)開始創(chuàng)業(yè)的資金。

一個公司想要發(fā)展，沒有啟動資金開始是不行的。說到公司的啟動資金，我們還需要理解另外一個概念，那就是公司的注冊資金現(xiàn)在施行的是認繳登記制。就是說注冊資金你隨便寫，可以等到有錢了在認繳。

在這樣的情況下，我們的印花稅不是按照注冊資金上面的數(shù)額計算，而是按照我們實際繳納的金額計算。

但是注冊資金在認籌登記制的情況下，也不是說注冊資金越大越好。如果我們的公司不干了，公司的注冊資金就是股東需要承擔的主要責任。這個時候，你肯定會覺得注冊資越小越好。這里面股東需要面臨的風險，還是需要重視起來的。

2、資本公積

資本公積的主要來源是資本溢價或股本溢價，在實際產(chǎn)生資金公積時繳納印花稅。

公司在運行一段時間以后，引進戰(zhàn)略投資者的時候，新的合伙人想要獲得公司的股權(quán)，就需要付出比公司價值更多錢的。這個錢其實不會直接給到公司的其他股東的。

畢竟，公司是一個具有法人資格的主體。這一部分資本溢價或股本溢價，就會進入公司的資本公積。當然，上面說到的只是資本公司來源的一部分，資本公積的來源還是有不少的。

公司資本公積的用途只能依法轉(zhuǎn)增資本，是嚴禁用于利潤分配或補虧的。

《公司法》第168條規(guī)定：股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當列為公司資本公積金。

【第3篇】印花稅的資金賬簿是什么

問題：a公司2023年6月1日成立，注冊資本1000萬，6月1日實收資本1000萬，a公司什么時候繳納資金賬簿的印花稅呢？我們看看相關(guān)文件是如何規(guī)定的。

《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第五條規(guī)定，印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。同時第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

《印花稅暫行條例施行細則》（財稅字[1988]255號）第二十二條規(guī)定，同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。稅務(wù)機關(guān)對核準匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。

通俗地講，簽合同或者拿證的時候，就應(yīng)該貼花繳稅。但是如果每次簽合同時就繳稅，對納稅人、對稅局都非常麻煩，于是規(guī)定納稅人可以申請按期匯總納稅。這個期限是多長呢？文件規(guī)定最長期限不得超過1個月，也就是小于等于1個月，一般是按月納稅。但實務(wù)中，稅局在核定的時候，有的按月、有的按季，也有的按年。慶幸的是，最新頒布的《印花稅法》對于納稅期限的描述更接近實務(wù)。

《中華人民共和國印花稅法》（主席令13屆第89號）第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

問題來了，什么情況下適用按次納稅？什么情況下適用按季/年納稅呢？文件中并沒有明確規(guī)定，個人認為還要以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的“稅費種認定信息”為準。如果“稅費種認定信息”中“納稅期限”是“季”，即是“按季納稅”；如果“稅費種認定信息”中“納稅期限”是“次”，即是“按次納稅”。

2023年6月1日起，開始使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》、《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》。納稅人在進行印花稅稅源采集時，對于沒有做印花稅稅費種認定或者印花稅稅費種認定為按次申報的納稅人，稅款所屬期選擇某一天（如填寫了應(yīng)納稅憑證書立（領(lǐng)受）日期，則為應(yīng)納稅憑證書立（領(lǐng)受）日期；否則為填表當日）；對于稅費種認定為按期申報的納稅人，稅款所屬期選擇一個月/季/年。

所以，文章開頭的a公司要根據(jù)稅局核定的稅費種信息繳納稅款。由于資金賬簿的印花稅一般是企業(yè)增加“實收資本”與“資本公積”時繳納，如果沒有特殊情況，這兩項是不會經(jīng)常變動的。所以，核定為按次納稅更方便些。如果核定為按季申報后，不管后期有沒有發(fā)生變化，都要零申報。

友情提示：以上內(nèi)容僅代表個人觀點，具體執(zhí)行以當?shù)囟惥挚趶綖闇省?/p>

【第4篇】資金賬簿印花稅申報

案例：甲公司會計在年末編制財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)賬面上實收資本和資本公積科目是有增加的，聽說是涉及到需要申報印花稅的，這項是需要申報的嗎？是否有減免政策呢？

實收資本和資本公積增加會涉及到資金賬薄印花稅的申報，這項印花稅一般是按年申報的，每年的3月31號前申報上一年度實收資本和資本公積的增加額（但是單位首筆到賬的除外，一般是需要到賬后15天內(nèi)按次申報的）。

注意：1、根據(jù)財稅〔2018〕50號文件規(guī)定：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

2、 根據(jù)蘇財稅〔2019〕15號文件規(guī)定：對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

綜上：一般納稅人企業(yè)19年度的資金賬薄可以減半，小規(guī)模納稅人企業(yè)的話，19年度資金賬薄申報可以減半后再減半。

下面圖示告知下大家如何申報：

1、 登陸電子稅務(wù)局，在我的待辦-其他類型申報（依發(fā)生選報）里或者常用功能-稅費繳納（申報、更正、作廢）里找到本月可以申報的報表(選報部分,依發(fā)生)里的印花稅申報（按年）。

2、打開印花稅申報（按年）申報表后，在申報表里增加一行，應(yīng)稅憑證選擇資金賬薄，在計稅金額或件數(shù)里填寫增加額，系統(tǒng)會自動帶出減免性質(zhì)代碼和減免稅額。（注：不涉及增加的，計稅金額填寫0后，需要手動將減免性質(zhì)代碼刪除，否則將無法提交）若是小規(guī)模企業(yè)的，在表頭本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策里選擇是，系統(tǒng)會自動帶出增值稅小規(guī)模納稅人減征額，最后確認下本期應(yīng)補（退）稅額是正確的，即可保存提交申報表，稅款繳納后即完成申報。

【第5篇】資金賬簿印花稅稅率

大家在處理資金賬本的印花稅時會遇到很多問題，所以今天就給大家進行了總結(jié)，快來看看吧！

1、記載資金的賬簿的印花稅，按記載在“實收資本”和“資本公積”中的金額萬分之五繳稅。

2、注冊資本是《公司法》上的法律概念，“實收資本”和“資本公積”是會計上的概念。

3、稅法表述的“實收資本、資本公積“ 更類似法律上“實繳資本（股本）”。

4、大多公司，都實行認繳制，所以初始時非實繳到位，注冊資本大于實繳資本。隨著時間的推移，會逐步到位，注冊資本最終將等于實繳資本（會計上的“實收資本”和“資本公積”），印花稅也最終“繳滿”。

5、部分行業(yè)（如金融保險、證券基金）或募集設(shè)立股份有限公司的注冊資本要求實繳，初始時注冊資本等于實繳資本（會計上的“實收資本”和“資本公積”），此時就需一步到位繳足印花稅。

6、注冊資金到位在2023年5月1日前的，不享受印花稅稅率優(yōu)惠。

印花稅基本涉稅規(guī)定：

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅（雙向）

1. 購銷合同 0.03%

2. 加工承欖合同 0.05%

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 0.05%

4.建筑安裝工程承包合同 0.03%

5.財產(chǎn)租賃合同 0.1%

6.貨物運輸合同 0.05%

7.倉儲保管合同 0.1%

8.借款合同 0.005% （限于金融機構(gòu)，與個人、私募基金的借款合同不貼花）

9.財產(chǎn)保險合同 0.1%

10.技術(shù)合同 0.03%（一般的法律、會計、審計等咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼花）

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.05%（含土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同）

12.營業(yè)帳簿

13.權(quán)利許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

14.電子應(yīng)稅憑證

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

【第6篇】印花稅資金賬簿的計稅依據(jù)

政策一、《中華人民共和國印花稅暫行條例》

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營業(yè)賬簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

營業(yè)賬薄即生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊，其中：

1.記載資金的賬簿，立賬簿人按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額的萬分之五貼花。

2.其他賬簿按件貼花5元。

政策二、國家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知》【國稅發(fā)（1994）025號】通知如下：

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”（《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》）后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新帳簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

三、本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。

政策三、減免印花稅的規(guī)定

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定：

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

總結(jié)

1、公司成立建賬時，記載資金的帳簿按實收資本和資本公積的萬分之2.5交納印花稅。

2、以后實收資本、資本公積沒有變動時，不用再交印花稅。

3、只有實收資本和資本公積增加時，再按增加額計算繳納印花稅。

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【第7篇】資金賬簿印花稅減免稅備案

印花稅最新稅收優(yōu)惠政策

資金賬簿印花稅為按年征收，稅款所屬期為當年1月1日至12月31日，稅率是萬分之五。根據(jù)財稅〔2018〕50號文，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。根據(jù)財稅〔2019〕13號文，自2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人印花稅減征50%，可與其他優(yōu)惠政策疊加享受。所以小伙伴們要區(qū)分情況來充分享受印花稅優(yōu)惠。

（一）稅款所屬期為2023年度

稅款所屬期為2023年1月1日至2023年12月31日的資金賬簿印花稅，根據(jù)財稅〔2018〕50號文，于2023年5月1日之前增資到賬的部分，不享受減半優(yōu)惠政策，2023年5月1日之后增資到賬的部分，享受減半優(yōu)惠政策。當年如同時存在增減資的情況，按先進先出法確認實際增資到賬時間。如果年底資金比上年底增加了，就增加部分納稅，如果減少了，則不納稅。舉例見下表：

根據(jù)資金時間確定是否享受稅收優(yōu)惠

（二）稅款所屬期為2019及以后年度

稅款所屬期為2023年至2023年的資金賬簿印花稅，依據(jù)納稅人申報納稅時是否為增值稅小規(guī)模納稅人判斷是否享受小規(guī)模納稅人減稅降費優(yōu)惠政策。舉例見下表：

增值稅小規(guī)模納稅人可以疊加享受

【第8篇】印花稅資金賬簿減半

印花稅雖然是一個小稅種，但是企業(yè)在日常經(jīng)營中是經(jīng)常遇到的。比如資金賬簿，其作為企業(yè)的會計核算賬簿，也是需要繳納印花稅的。

一、何為資金賬簿印花稅？

資金賬簿印花稅是針對資金賬簿征收的印花稅。

其中，資金賬簿其實是過時的稱呼，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿。企業(yè)執(zhí)行新會計制度后，不再設(shè)置“自有流動資金”科目。為此，資金賬簿的印花稅計稅依據(jù)由“固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額”改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，并仍按萬分之五計算貼花。

除了資金賬簿外，其他的營業(yè)賬簿稱為其他賬簿，其他賬簿啟用時按本貼花5元。

二、資金賬簿印花稅2023年有什么新變化？

2023年8月出臺了《中華人民共和國印花稅法》，并于2023年7月1日起施行。在未實施前，仍然按照印花稅征收管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。

1. 營業(yè)賬簿不再區(qū)分資金賬簿和其他賬簿進行征稅。

新印花稅法規(guī)定營業(yè)賬簿按照“實收資本”與“資本公積”合計金額的萬分之二點五征收印花稅，由此可見，營業(yè)賬簿不再區(qū)分資金賬簿和其他賬簿。

2.對于納稅人而言，因2023年實行了營業(yè)賬簿印花稅減免的優(yōu)惠，其實新的印花稅法不影響企業(yè)稅負。

為減輕企業(yè)負擔，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，早在2023年5月1日，國家已對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅，和按照新印花稅法規(guī)定計算營業(yè)賬簿的印花稅一樣。

總結(jié)

國家將印花稅以法律的形式進行規(guī)范，可見印花稅的重要性。印花稅法明確規(guī)定營業(yè)賬簿按照萬分之二點五征收印花稅，相較之前印花稅征管辦法的萬分之五，也是對企業(yè)降稅減負的表現(xiàn)。

【第9篇】印花稅 資金賬簿

（此處已添加書籍卡片，請到今日頭條客戶端查看）

營業(yè)賬簿征收印花稅已經(jīng)不是新的規(guī)定，但是很多財務(wù)人員還是對營業(yè)賬簿征收印花稅的具體規(guī)定沒有深層次的認識，今天我們就結(jié)合最新發(fā)布的，于2023年7月1日施行的新的《中華人民共和國印花稅法》主席令13屆第89號（以下簡稱“印花稅法”），詳細闡述營業(yè)賬簿印花稅的繳納。

在新的《印花稅法》第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。明確營業(yè)賬簿為印花稅規(guī)定的三大應(yīng)稅憑證的一類，但并未明確營業(yè)賬簿具體指什么？

根據(jù)已經(jīng)失效的《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》的解釋：營業(yè)帳薄，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳薄。雖然《實施細則》失效，但是本條解釋并未失效，但問題是記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿非常的多，具體又該以什么范圍去核算，總不能所有的核算賬簿都征收印花稅吧。

在新的《印花稅法》第五條(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

其計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的合計金額，也就是有這兩個數(shù)據(jù)的要依據(jù)上述的數(shù)據(jù)征收印花稅，沒有的是不計算的，具體的計算規(guī)則如下：

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

例8.甲有限責任公司2023年10月設(shè)立時營業(yè)賬簿記載的實收資本是2000萬元，已經(jīng)繳納印花稅。2023年5月有投資者撤資500萬元，企業(yè)實收資本減少到1500萬元；8月有新投資者加入，注資300萬元，企業(yè)實收資本增加到1800萬元；10月份股東會決定增資擴股，企業(yè)的資本金增加到2400萬元。計算甲公司2023年實收資本增減變化應(yīng)繳納的印花稅。

解析：甲公司營業(yè)賬簿記載的實收資本2000萬元因已貼花，2023年減少到1500萬元，不用交稅，也不退稅；8月增資到1800萬元，但未超過記載的已繳納印花稅的2000萬元，不需要補交印花稅；10月份增加資本到2400萬元，由于2000萬元已經(jīng)繳納印花稅，所以要對增加的400萬元補交印花稅。

具體如何繳納，在新的《印花稅稅目稅率表》中明確營業(yè)賬簿印花稅按照實收資本（股本）、資 本公積合計金額的萬分之二點五計算繳納，這個是在以前政策及結(jié)合財稅2023年50號政策的延續(xù)，通過立法的形式進行固定和延續(xù)。

以上就是我們對于營業(yè)賬簿應(yīng)稅的計稅依據(jù)、繳納規(guī)則、相應(yīng)稅率的總結(jié)歸納，但是對于任何一個稅種還存在一個繳納時間的問題，否則就會存在滯納金及罰款的風險，對于營業(yè)賬簿的印花稅繳納時間是這樣規(guī)定的：印花稅按季、按年或者按次計征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。

同時實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款

以上就是我們對印花稅中營業(yè)賬簿印花稅繳納相關(guān)政策條款的梳理和解讀，如果大家在繳納過程中有任何問題可以給我們留言咨詢，財稅魯老師樂于給大家分享每一個財務(wù)知識。

【第10篇】資金賬簿印花稅分錄

一、“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)

（一）“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

（二）企業(yè)啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

注：若股東認而未繳出資，則賬務(wù)上不應(yīng)進行處理，也不產(chǎn)生印花稅納稅義務(wù)?！百Y金賬簿”印花稅計稅依據(jù)，是指股東實際繳付出資計入實收資本金額，以及超出應(yīng)計入實收資本而計入資本公積部分金額。

二、關(guān)于稅率

（一）目前，“資金賬簿”印花稅稅率仍為萬分之五。

（二）自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。這是“減半征收”，但稅率未變。

三、賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

“減半征收”屬于直接減免，直接按照實際應(yīng)當繳納金額計提即可。參考《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應(yīng)用指南：除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。

四、關(guān)于申報繳納期限

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

對于“資金賬簿”來講，一般實收資本或者資本公積科目增加，即發(fā)生印花稅納稅義務(wù)；按照核定納稅期限（一般月度申報），于申報期內(nèi)申報繳納即可。

【第11篇】資金賬簿印花稅計稅依據(jù)

新年伊始，第一個申報征期已經(jīng)完美落幕，從本月日常申報咨詢問題來看，很多會計朋友都分不太清營業(yè)賬簿和資金賬簿，對于它們是否要申報？該通過什么申報表去申報？申報期是如何規(guī)定的？其中：尤其對資金賬簿更為陌生，什么是資金賬簿？而這兩個印花稅應(yīng)征憑證幾乎所有企業(yè)都會涉及到，涉及面較廣，那么讓我們一起帶著這些疑問，一起來學習了解營業(yè)賬簿、資金賬簿印花稅。

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概念釋義

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資金賬簿

根據(jù)《關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）規(guī)定：

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

因此，資金賬簿指的是企業(yè)會計科目中的“實收資本”和“資金公積”兩項合計合計金額及其后續(xù)的增加額部分。

營業(yè)賬簿

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號） 第六條規(guī)定：“條例第二條所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳簿。”參照《國家稅務(wù)局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》（（1988）國稅地字第28號）第一條：關(guān)于營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題的規(guī)定，凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿，如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿

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計征依據(jù)及征收比例

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根據(jù)《印花稅稅目稅率表》 規(guī)定：

資金賬簿

按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花

營業(yè)賬簿

按件貼花5元。

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納稅義務(wù)發(fā)生及申報納稅

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資金賬簿

未實行印花稅匯總繳納的納稅人，應(yīng)于書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計算貼花。

納稅人記載資金的賬簿繳稅后，以后年度年初“實收資本”和“資本公積”的合計數(shù)較已繳稅兩個科目合計數(shù)增加的，應(yīng)于增加當年的第一個季度內(nèi)繳納稅款。

營業(yè)賬簿

未實行印花稅匯總繳納的納稅人，應(yīng)于書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計算貼花。

適用電子賬簿的，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）文件第七條的規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花?！奔啊吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（〔1988〕財稅字第255號）文件第十四條的規(guī)定：“條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花?！?/p>

電子賬簿應(yīng)于啟用時繳納印花稅。

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稅收優(yōu)惠

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資金賬簿

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅

營業(yè)賬簿

自2023年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅?！?/p>

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適用報表不同

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資金賬簿

新辦企業(yè)首筆實收資本入賬，適用申報表為“印花稅申報（按次）”，以后年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報（按年）”

營業(yè)賬簿

適用申報表為“印花稅申報（按次）”

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申報操作指南

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登陸國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局，頁面左側(cè)上方常用功能—稅費繳納（申報、更正、作廢），進入后點擊左側(cè)上方“日常申報”，在本月選報的申報表中找到印花稅申報（按年）、印花稅申報（按次）申報表，進入申報前先進行數(shù)據(jù)初始化，“應(yīng)稅憑證”下面選擇“資金賬簿”或“其他營業(yè)賬簿”，在第1列“計稅金額或件數(shù)”填寫申報數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動計算稅額，稅收減免優(yōu)惠金額也是自動計算，無需手工填寫，申報示例填報如下圖所示：

資金賬簿

營業(yè)賬簿

注意事項：

1、 營業(yè)賬簿從2023年5月1日起免征，但不代表不申報，仍需按規(guī)定申報賬本數(shù)，申報系統(tǒng)會自動計算減免稅額。

2、 資金賬簿印花稅19年度若未發(fā)生增資，無論主管稅務(wù)局是否進稅種認定，都建議零申報處理，以此反映單位19年確實未發(fā)生實收資本/資金賬簿的增加。

3、 按次申報的營業(yè)賬簿應(yīng)于啟用賬簿之日起15內(nèi)完成申報納稅；按年申報納稅的資金賬簿印花稅應(yīng)于每年第一季度內(nèi)完成申報納稅。

4、新辦企業(yè)首筆實收資本入賬，適用申報表為“印花稅申報（按次）”，以后年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報（按年）”

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熱點問題

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1、19年度單位未發(fā)生實收資本、資本公積的增加，零申報印花稅按年申報表時無法保存，系統(tǒng)提示“減免性質(zhì)代碼不為空，減免稅額必須大于零”，無法申報，如下圖所示：

答：如果計征依據(jù)填寫0進行零申報的，需要手動把減免代碼刪除后在進行填報

2、 電子稅務(wù)局我的待辦中找不到適用的申報表？

答：可以在企業(yè)電子稅務(wù)局頁面左上角常用功能-稅費繳納（申報、更正、作廢）里面找到印花稅申報（按年）、印花稅申報（按次）

小編相信大家看完這篇印花稅資金賬簿、營業(yè)賬簿的申報攻略，再也不會傻傻分不清了！

最后，值此新年之際，小編祝大家：大財、小財、意外財，財源滾滾；親情、友情、愛情，情情如意；官運、財運、桃花運，運運亨通；愛人，親人，友人，人人平安！鼠年吉祥如意，新年快樂！

【第12篇】印花稅資金賬簿怎么申報

近幾年社會發(fā)展非常的迅速，因而干一些事情也要交稅了，有些人對于稅費沒有一個很好的認識，現(xiàn)在的稅有很多種，有些稅至關(guān)重要，而有一些則不顯得那么重要，然而有些人總將兩者搞混，因而引發(fā)了一系列麻煩出現(xiàn)，那么印花稅做賬如何申報?印花稅的征收范圍?

印花稅做賬如何申報?

印花稅的申報跟營業(yè)稅等的申報一樣，填寫《地方稅收納稅申報表(綜合)》，按照相應(yīng)的稅目選擇稅率計稅。賬本的印花稅票在當?shù)囟悇?wù)部門窗口購買貼花貼在帳本上。網(wǎng)報系統(tǒng)中，在非核定稅種中添加印花稅的欄目，提交計稅。

印花稅的征收范圍?

相關(guān)的條列列舉的有13項(包括上述實收資本、資本公積和賬本，執(zhí)照的貼花)要征收印花稅，分別為:

1、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花。加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用0.5‰貼花。

2、建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花。財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用0.5‰貼花。

3、倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費1‰貼花。借款合同銀行及其他金融組織和借款人(包括融資租賃合同但不包括銀行間同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額0.05‰貼花。財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同，按收取的保險費收1‰貼花。技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所記載金額0.3‰貼花。

4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書包括財產(chǎn)權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同(包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))按所記載金額0.5‰貼花。營業(yè)賬簿納入會計核算的生產(chǎn)、經(jīng)營用賬簿記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。

5、權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元。

上述內(nèi)容主要所講的就是印花稅做賬如何申報?印花稅的征收范圍?想要申報印花稅并不容易，過程比較的復(fù)雜，而且申報過程中也有很多的小陷阱，這些大家都是需要注意的，納稅也并非任何情況下都要納稅，只有符合條件才行，而具體哪些情況要繳納印花稅，文中也已經(jīng)為大家講到了，希望對大家有所幫助。

【第13篇】資金賬簿印花稅減半

我們知道，大家對于資金賬簿印花稅關(guān)注較少，在實務(wù)操作中容易漏繳。接下來小編和大家一起分享。

第一，什么情況下繳納資金賬簿印花稅?

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕25號文件的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”印花稅的計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。因此，新成立公司資金賬簿印花稅應(yīng)于實收資本到賬當月進行申報，非注冊資本，其印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率為萬分之五。

第二，資金賬簿印花稅是否有優(yōu)惠政策?

國家出臺2023年50號文，該政策規(guī)定自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

國家出臺財稅[2019]13號文，該政策規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)。該政策的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

企業(yè)享受該項優(yōu)免惠政策后，資金賬簿印花稅的實際稅負由原來的萬分之五，變成萬分之一點二五。

例如：某小規(guī)模公司于2023年4月10日收到一筆100萬的實收資本，那么當月需要繳納資金賬簿印花稅=100萬*0.05%*50%*50%=125元。

對于政策的了解，能讓我們在實際操作中避錯繳漏繳。

【第14篇】印花稅中的資金賬簿

申報類問題

1.我們公司上月可以正常申報消費稅，本月電子稅務(wù)局申報消費稅時，應(yīng)稅消費品名稱未帶出超豪華乘用車，如何處理？

答：請通過點擊“消費稅及附加稅費申報表”界面 “重置”按鈕，帶出該項應(yīng)稅消費品名稱。若仍無法帶出，可清除瀏覽器緩存后再重置申報。

2.企業(yè)注銷時，殘保金通過【征期前注銷專用申報】模塊申報嗎？

答：電子稅務(wù)局殘保金各申報模塊設(shè)置了征期監(jiān)控，【殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表】模塊開放時間是每年8月1日至9月30日，費款所屬期為上個年度，如納稅人在征期內(nèi)注銷，通過【殘疾人就業(yè)保障金】—【征期前注銷專用申報】模塊申報上年的殘保金?！菊髌谇白N專用申報】開放時間為每年1月1日至7月31日，費款所屬期為上個年度，如納稅人在該時間段內(nèi)注銷，通過該模塊申報上年的殘保金。

3.你好，賬簿資金及賬簿貼印花，需要申報印花稅么？

答：如果已經(jīng)貼印花，則不需要申報；如果未貼花，則需要在電子稅務(wù)局進行印花稅申報，可通過【財產(chǎn)和行為稅納稅合并申報】完成。