【第1篇】業(yè)務招待費廣告費扣除標準2023
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：
（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；
（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：
《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
供稿：上海 · 寶山稅務
【第2篇】廣告費和業(yè)務招待費計提基數(shù)
問
業(yè)務招待費的稅前扣除基數(shù)包括哪些？
答
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費限額扣除基數(shù)包括：
一、主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的、企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產生的收入，包括銷售商品收入（非貨幣性資產交換收入）、提供勞務收入、建造合同收入、讓渡資產使用權收入等。
二、其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的、是企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其他業(yè)務收入包括：非貨幣性資產交換收入、出租固定資產收、出租無形資產收入、出租包裝物和商品收入等。
三、視同銷售(營業(yè))收入。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額?！逼髽I(yè)所得稅視同銷售包括（一）非貨幣性資產交換視同銷售收入（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入（三）用于交際應酬視同銷售收入（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入（五）用于股息分配視同銷售（六）用于對外捐贈視同銷售收入（七）用于對外投資項目視同銷售收入（八）提供勞務視同銷售收入（九）其他。
四、房地產開發(fā)企業(yè)的預售收入。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)。因此，房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。同時為了不重復計提，需要減去銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入。
五、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權轉讓收入。根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
六、查補收入?！秶叶悇湛偩株P于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補收入可以彌補以前年度虧損?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）進一步明確查增應納稅所得額的報表填報，即根據(jù)國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。根據(jù)國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補的收入屬于“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，視同銷售收入”中的一種，在補充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計”里。收入、成本和費用均有其相應的發(fā)生年度，在其已實際發(fā)生的情況下，無論是否在財務賬冊上反映或者通過任何方式加以隱匿，均不能改變相應收入為其發(fā)生年度收入的事實?，F(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補的收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，當然應允許其作為計算扣除業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費限額基數(shù)。
七、籌建期無收入也可扣實際發(fā)生額60%。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%直接計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。
來源：二哥稅稅念
【第3篇】業(yè)務招待費廣告費
一、定義不同。
1、業(yè)務招待費是指納稅人為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用。
在稅務執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:（1）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;（2）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;（3）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;（4）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
2、廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體（第三方）宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳企業(yè)或產品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。
總之，區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。
二、所得稅列支不同：招待費按60%列支不超過營業(yè)收入的0.5%，超過部分不得在以后年度列支，廣告和宣傳費不超過營業(yè)收入的15%，超過部分可以在以后年度列支，最長不超過5年；
（鑒于廣告費和業(yè)務宣傳費的類同性，稅法將廣告費和業(yè)務宣傳費合并在一起進行稅前扣除。扣除標準：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。)
三、對象不同：招待費以消費，如餐飲、酒店等為主，招待的主體一般具有特定和唯一性。廣告和業(yè)務宣傳以廣而告之為主，宣傳的對象廣而散、具有不確定性。
四、媒介不同：招待費不需要特定媒介，招待取得正規(guī)的發(fā)票走完公司內部的審批流程后，財務就可以列支該費用：
但廣告和宣傳費不可以，特別是廣告費需要符合兩個外部條件才能認定為廣告支出（正規(guī)廣告發(fā)票、有資質的廣告公司，兩者缺一不可)。
以上是我的回答，希望能夠對你有所幫助！
【第4篇】業(yè)務招待費廣告費扣除標準
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少?首先這個兩個問題,企業(yè)的業(yè)務招待費用是可以按照實際發(fā)生額的60%比例進行扣除的,但是企業(yè)的廣告費用并不是全部都是可以扣除的,有些廣告費用是可以扣除,有些則是不可以扣除的.其他相關的介紹資料建議你們可以來閱讀下述文章,對你們肯定有用.
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少
我國行政機關對于企業(yè)所產生的業(yè)務招待費扣除比例一般為百分之六十,但最高不得超過當年全年銷售額的錢分之五.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.
化妝品生產的廣告費和業(yè)務推廣費扣除藥品生產企業(yè)和飲料生產(非酒精生產)企業(yè),不得超過當年銷售(經(jīng)營)收入的30%年度扣除;超出部分在以后納稅年度結轉扣除.
煙草公司的煙草廣告費和業(yè)務推廣費,在計算應納稅所得額時不得超過扣除.
業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票嗎?
業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票,但不得抵扣進項稅額
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
4、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品
5、本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用
6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少?通過上文提及到的資料可知,企業(yè)的業(yè)務招待費用扣除比例一般不會超過本年度企業(yè)銷售總額的千分之五,而廣告費用的扣除比例都是有所不同的,這些扣除比例在這里還有不少相關的資料可以解答,對此內容有興趣的學員們都可以來關注本網(wǎng)站,還有專業(yè)的老師給你們指導學習.
