【第1篇】價外費用中的違約金
企業(yè)財務人員在企業(yè)的日常經(jīng)營活動業(yè)務中，有時會對混合銷售和價外費用這兩項業(yè)務的稅務處理有小小的困惑，處理過程中也往往有不規(guī)范的地方，在稅務檢查中存在一定的風險?，F(xiàn)在我們就一起來學習一下混合銷售和價外費用的稅務處理。
一、混合銷售
1、混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務的銷售行為，二者是一個從屬關系。一項銷售行為只有貨物，甲貨物和乙貨物；或者只有服務，甲服務和乙服務，這種情況都不構成形式上的混合銷售。
我們在判斷一項銷售行為是否為混合銷售時有三個要點：一是銷售行為必須一致即混合銷售行為必須是同一個購買者或服務對象；二是該銷售行為必須是同一時間內發(fā)生的既涉及貨物又涉及服務；三是該銷售行為必須是同一筆確定的經(jīng)濟業(yè)務，這三點必須同時存在。一項銷售行為只涉及銷售服務，不涉及貨物那么這種類型的銷售行為就不是混合銷售；一項銷售行為涉及銷售貨物和服務但不存在于同一項銷售行為中，也不屬于混合銷售。例如：家電生產(chǎn)銷售企業(yè)，既提供家電的銷售又提供家電的送貨服務，符合上述三點的判斷標準，是典型的混合銷售行為。
2、混合銷售的稅務處理
企業(yè)發(fā)生的混合銷售的行為，若該企業(yè)是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶，該混合銷售行為視為銷售貨物，按照銷售貨物繳納增值稅。解釋為企業(yè)在銷售貨物的同時，向購買方提供了與銷售貨物相關聯(lián)的銷售服務，該混合銷售行為的銷售額按銷售貨物的增值稅稅率繳納增值稅。
例如：公司以銷售貨物為主并負責運送所售貨物，此行為以收到的貨款確認收入按銷售貨物繳納增值稅，適用13%的增值稅稅率。
若企業(yè)主業(yè)以服務為主，即其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務的增值稅稅率繳納增值稅。
例如：酒店的住宿服務中，客房中同時提供食品及飲料等銷售。按住宿服務稅率6%繳納增值稅。
二、價外費用
1、價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。
價外費用一般是銷售方向購買方收取的費用，即價外費用是銷售方向購買方收取的具有價款性質的款項。
判斷一項費用是否為增值稅價外費用的一個重要前提就是交易雙方的合同是否真實有效，且經(jīng)濟交易是否確實發(fā)生，有合同主價款的存在。有合同價款才有價外費用發(fā)生的可能性，一項經(jīng)濟業(yè)務如果沒有真實發(fā)生，也就是沒有價款，就不存在價外費用，即使收取了一定費用如違約金等也不屬于價外費用。
2、價外費用的稅務處理
價外費用和銷售價款具有相同性質，即不論價外費用是什么性質的收費款項，它都和銷售價款選擇同一稅目，跟隨主稅種的稅率繳納增值稅。
例如：銷售13%稅率的貨物并收取了延期支付的利息，那么此利息并不適用金融服務6%的稅率而是需要按照13%的稅率繳納增值稅。
總結一下：混合銷售的特點是銷售貨物與提供服務是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是從同一個購買方取得的。增值稅稅款繳納根據(jù)企業(yè)主業(yè)的增值稅稅率繳納稅款。
價外費用的特點是價款和價外費用是一起的，價外費用存在的基本前提是有價款。增值稅稅款繳納跟隨主稅種的稅率繳納稅款。
作者介紹：
王玲
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中匯管理咨詢團隊成員，熟知企業(yè)財務、稅務法律法規(guī)，在企業(yè)財務領域中有豐富的經(jīng)驗并長期為客戶提供專業(yè)化的服務。
【第2篇】增值稅價外費用
增值稅計稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用為，其中的價外費用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。
所以一般代收款項是需要繳納增值稅的。
那么代收款項有哪些情形不構成增值稅價外費用呢？
答：一般來說，代收款項是屬于納稅人發(fā)生應稅行為時獲得的價外費用中的一種。而以下情形的代收款項不構成增值稅價外費用（如圖）：
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【第3篇】以下不屬于價外費用的是
對于價外費用的判斷，需要注意以下兩點：
第一，合同有效，交易發(fā)生，主價款存在，是價外費用判斷的第一個標準；
第二，價外費用同主價款的支付方向必須一致。
如建造合同正常實施，建設單位向施工方支付的違約金就屬于價外費用，反過來，施工方向建設單位支付的違約金就不屬于價外費用。
再比如說，雙方合同未開始就解除，即使是建設單位向施工方支付解約違約金，也不視為價外費用，不需要繳納增值稅。
參考文件：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號）第十九條；
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國稅發(fā)〔1993〕157號）第二十六條。
【第4篇】增值稅價外費用換算
根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，納稅人向購買方收取的價外費用和包裝物押金，應視為含稅收入，在并入銷售額征稅時，應將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
題目里出現(xiàn)商場零售、價外費用、隱瞞收入等默認為含稅價需要換算。
題目里專用發(fā)票上注明的金額、一般納稅人銷售價格如不特別指明默認為不含稅價直接用。
受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅不屬于價外費用。
特殊銷售方式的銷售額
折扣銷售（會計稱為“商業(yè)折扣”），銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明（在“金額”欄注明，而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額），按折扣后的銷售額征收增值稅。另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額。
銷售折扣（會計稱為“現(xiàn)金折扣”），銷售折扣不得從銷售額中減除。
銷售折讓，一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或銷售額。
以舊換新（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（金銀首飾可按銷售方實際收取的不含稅價款確定銷售額）。
還本銷售，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不得從銷售額中減除還本支出。
以物易物，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。（看人看票看業(yè)務）
直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者。（批發(fā)）直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。
直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款。（業(yè)務員）直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。
包裝物押金
一般貨物包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。
白酒、其他酒包裝物押金，收取時征收增值稅（含稅價換算），逾期不征增值稅。
啤酒、黃酒包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。
增值稅是價外稅，所以增值稅稅額不計入銷售額中。
視同銷售行為銷售額的確定
主管稅務機關有權按照下列順序核定其計稅銷售額：按納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。按其他納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
【第5篇】屬于價外費用的有
標 題： 司法拍賣，竟買人為賣方承擔的稅、費是否屬于增值稅的價外費用，能否開具增值稅發(fā)票？
寫信人： 連**
咨詢時間： 2021-06-06
回復時間： 2021-06-11
發(fā)布時間： 2021-06-11
留言內容：
在司法拍賣中，約定“拍賣成交后，標的物轉讓登記手續(xù)由買受人自行辦理，所涉及的買賣雙方所需承擔的一切稅、費和所需補交的相關稅、費（包括但不限于企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、過戶手續(xù)費、印花稅、權證費、水利基金費、出讓金以及房產(chǎn)及土地交易中規(guī)定繳納的各種費用）及可能存在的物業(yè)費、水、電等欠費均由買受人自行承擔?！本官I人為賣方承擔的稅、費是否屬于增值稅的價外費用，能否開具增值稅發(fā)票？
回復部門：
福建省稅務局納稅服務中心
回復內容：
您好，根據(jù)您所述情形，購買方為銷售方承擔的稅、費不屬于增值稅價外費用，不得開具增值稅發(fā)票。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：
(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;
2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
3.所收款項全額上繳財政。
(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
上述回復僅供參考，具體以國家相關政策規(guī)定為準！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！
【第6篇】價外費用怎么開具發(fā)票
稅收優(yōu)惠政策《二時稅》為您解答。
在我們日常生活當中，也經(jīng)常會遇見一些中介服務，這些服務也可以成為居間服務，好處費，喝茶費等，常見的比如現(xiàn)在房產(chǎn)買賣，中介收取雙方服務費，但是我們今天要講的是商業(yè)服務，個人給公司介紹一筆業(yè)務，從中獲取一筆居間費用，該如何來納稅，開具發(fā)票呢？
個人跟公司進行合作之后，公司在業(yè)務達成之后，都會按照約定支付個人相應的費用，但同時也會要求個人提供相應的成本發(fā)票給到公司，因為公司也是需要做成本進行抵扣的，那么個人獲取費用之后，只能到稅務大廳申請代開發(fā)票，按照勞務報酬所得來進行繳納，稅率為20%-40%,稅負壓力還是比較大的，那么這種情況，個人有什么方法可以降低自身的稅負壓力嗎？
如果甲方公司沒有要求，那么用個人名義來跟公司簽訂合同是最方便的，直接以公對私的方式付款，個人除了到稅務大廳申請代開外，也是可以到稅收洼地園區(qū)申請代開的，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，個稅為0.5%-1.5%，綜合稅率不超過3%，今年增值稅是可以享受免征政策的，三個工作日左右就能出票，出完票就出示完稅證明。
個人到稅收洼地園區(qū)申請代開，前提是需要保證業(yè)務的真實性，保障三流合一，（資金流水，合同，發(fā)票），一年可以代開500萬，也可以滿足大部分個人的需求，而且全程也不需要自然人親自到場，只需要提供相關信息即可。
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【第7篇】違約金價外費用開票
違約金，是指由當事人通過協(xié)商預先確定的在違約發(fā)生后作出的獨立于履行行為以外的給付。違約金的約定雖然由當事人自由約定，但這種自由不是絕對的，而是受限制的。
我國合同法第114條規(guī)定，“約定的違約金低于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少”。違約金的作用一是懲罰和保證。只要出現(xiàn)由于當事人過錯，不履行或不適當履行合同事實的，不論是否給對方造成損失，都必須給付違約金。
在經(jīng)濟活動中，違約金既有購買方付給銷售方的，也有銷售方付給購買方的，在這兩個類別下還有交易行為是否實質發(fā)生之分，不同的情形下涉稅處理也不同：
采購方付給銷售方違約金
【情形一】交易行為實質上未發(fā)生產(chǎn)生的違約金：銷售方由于購買方未履行合同而收取的違約金，比如甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因乙公司（采購方）單方違約，解除購銷合同支付給甲公司（銷售方）的違約金。
根據(jù)增值稅暫行條例實施細則及財稅 [2016]36號文的規(guī)定，違約金只有在發(fā)生應稅行為的前提下，才作為價外費用征收增值稅。正所謂皮之不存毛將焉附，沒有“價”，何來“價外”之說？因此，未履行合同而支付給銷售方的違約金，因無應稅行為發(fā)生不需要繳納增值稅。
同時，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”的規(guī)定，銷售方只有在銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動時收取款項，才應向付款方開具發(fā)票。而銷售方方收取違約金并沒有發(fā)生應稅行為，因此無需開具發(fā)票。
當然，實務操作中，對交易行為實質上未發(fā)生而產(chǎn)生的違約金，因付款方擔心企業(yè)所得稅納稅調整而積極索要發(fā)票，收款方也有開票交稅的情況。
會計處理：
銷售方（收款方）：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
購買方（付款方）：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅方面，購買方可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、銷售方開具的收款憑證在稅前扣除。
【情形二】交易過程中產(chǎn)生的違約金：購貨方未按照合同約定的條件履行，應當按照合同規(guī)定向銷售方或提供勞務方支付違約金。比如采購方乙公司因未及時向銷售方甲公司付款而支付的違約金。
根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
增值稅暫行條例實施細則第十二條規(guī)定，增值稅暫行條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
因此，這種情形下銷售方收取違約金符合價外費用的規(guī)定，應當按照所銷售貨物或者提供應稅勞務的適用稅率繳納增值稅。
同時，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”的規(guī)定，銷售方收取的違約金屬于價外費用，應當同所銷售貨物或者提供應稅勞務一并開具增值稅發(fā)票（稅率保持一致），備注欄可以注明違約金。
會計處理：銷售方（收款方）：
借：銀行存款
貸：應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）
主營業(yè)務收入
購買方（付款方）：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
銷售方付給購買方的違約金
【情形一】交易行為實質上未發(fā)生產(chǎn)生的違約金：比如甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因甲公司（銷售方）單方違約，因未給乙公司（采購方）供貨而支付給乙公司違約金。
從此類經(jīng)濟業(yè)務的實質來看，購買方收取違約金并沒有銷售貨物或者提供應稅勞務，根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例實施細則及財稅 [2016]36號文的規(guī)定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
同時，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”的規(guī)定，收款方只有在銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動時收取款項，才應向付款方開具發(fā)票。而購買方收取違約金并沒有發(fā)生應稅行為，因此無需開具發(fā)票。
會計處理：
購買方（收款方）：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
銷售方（付款方）：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅方面，銷售方可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。
【情形二】交易過程中產(chǎn)生的違約金：比如銷售方甲公司提供給購買方乙公司的產(chǎn)品或服務，因質量不符合乙公司要求而支付的違約金。
對于購買方而言，其收取違約金并沒有銷售貨物或者提供應稅勞務，根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例實施細則及財稅 [2016]36號文的規(guī)定，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但需將收取的違約金作為購進貨物的抵減額沖減相關產(chǎn)品的購進成本，對于重新索取增值稅專用發(fā)票的需相應調減增值稅進項稅。
對于銷售方而言，因出售商品的質量不合格等原因產(chǎn)生的違約金，筆者的觀點是可作為折扣銷售或銷售折讓處理：如果收入未確認未開具發(fā)票，可比照折扣銷售進行稅會處理，即會計上按照折扣后的金額確認收入，增值稅按照折扣后的金額計算銷項稅額。如果銷售方已確認收入開具發(fā)票，則比照銷售折讓，按照《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）的規(guī)定，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票。
銷售方會計處理（銷售折讓）：
（1）銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（2）發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
（3）實際收到款項時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
購貨方會計處理（銷售折讓）：
借：銀行存款（或應付賬款）
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
違約金的個人所得稅問題
根據(jù)《個人所得稅法》第二條的規(guī)定， 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉讓所得；（九）偶然所得。
1、違反經(jīng)濟合同而取得的違約金：皖地稅函﹝1999﹞119號《安徽省地方稅務局關于個人取得合同違約金收入免征個人所得稅的批復》的規(guī)定：你局《關于個人所得稅政策問題的請示》（合地稅二［1999］238號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：個人（自然人）因對方違反經(jīng)濟合同而取得的違約金，屬于經(jīng)濟或財產(chǎn)損失的補償性收入，因此，對該項收入不征收個人所得稅。
2、個人取得的購房違約金和延期交房違約金：根據(jù)《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕865號）的規(guī)定：商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品買賣合同而向購房人支付違約金應按照“其它所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。
最新：依據(jù)《 財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第74號）的規(guī)定，國稅函〔2006〕865號自2023年1月1日起全文廢止。
所以，因房地產(chǎn)開發(fā)公司原因造成房地產(chǎn)開發(fā)工作延誤，不能按期交房的，購房者個人從房地產(chǎn)公司取得違約金、賠償金收入不征收個人所得稅。
3、個人轉讓股權取得違約金：國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）規(guī)定：股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉讓而產(chǎn)生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉讓收入，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。
4、因專利權被使用而取得的經(jīng)濟賠償：根據(jù)《國家稅務總局關于個人取得專利賠償所得征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2000〕257號）的規(guī)定，因專利權被使用而取得的經(jīng)濟賠償收入，應按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位代扣代繳。
來源：品稅閣
【第8篇】價外費用是否可以開票
一戶鋼材銷售企業(yè)財務問:公司銷售給一家房地產(chǎn)企業(yè)鋼材，因對方資金緊張，要一個月后付款給公司，為此我們多收了房地產(chǎn)企業(yè)一筆資金占用費，我們如何申報和開票？答:你公司收取的資金占用費，在增值稅來看就是一筆價外費用，你應按適用貨物稅率13%申報納稅，開票時可與銷售貨物合并開具增值稅專用發(fā)票，需要在不同欄次注明。也可單獨開具增值稅專用發(fā)票，貨物名稱一欄可填寫為手續(xù)費、貼現(xiàn)息、逾期付款利息等價外費用名稱。
【第9篇】勞務派遣價外費用
一、勞務派遣用工屬于會計上的'職工'
《會計準則第9號——職工薪酬》應用指南解釋，準則所稱的職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：
（1）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。
（2）未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會、監(jiān)事會中的獨立董事、外部監(jiān)事等。
（3）通過勞務派遣提供與職工所提供服務類似的人員。如果通過勞務派遣公司派遣到企業(yè)，與企業(yè)職工從事相同工作的人員。
因此，對于勞務派遣用工的報酬，企業(yè)在會計核算上都要計入'職工薪酬'。
計提應付報酬：
借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等（勞務派遣用工）
貸：應付職工薪酬-工資薪金等
實際支付時：
借：應付職工薪酬-工資薪金
管理費用-勞務費（支付給勞務派遣公司的管理費）
貸：銀行存款等
二、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出的稅務規(guī)定與稅會差異
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
而會計核算，對于勞務派遣用工卻是一致的，都是在'職工薪酬'中核算。因此，如果勞務派遣用工不是將工資直接支付給員工個人的，則不能以'工資薪金支出'在稅前扣除，也不能作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
三、實務案例
（一）直接把包含工資在內的費用支付給勞務派遣公司
【案例-1】甲公司是一家制造型企業(yè)，接受勞務派遣用工，與勞務派遣公司約定按照完成的工作量支付報酬，勞務派遣用工人員的工資、五險一金等全部由勞務派遣公司自己承擔。
假定甲公司2023年每月支付給勞務派遣公司的費用為10萬元，其中工資為7萬元、社保費為1.5萬元、公積金0.5萬元、管理費和其他1萬元。勞務派遣公司差額開票，9萬元開具了普通發(fā)票，1萬元開具了增值稅專用發(fā)票。全年合計支付了120萬元。
假定甲公司2023年度相關明細科目：
1.'應付職工薪酬-工資'貸方發(fā)生額180萬元，在匯算結束前已經(jīng)全部實際支出；
2.'應付職工薪酬-福利費'貸方發(fā)生額24萬元，在2023年度已經(jīng)實際支出；
3.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額39萬元，在匯算結束前已經(jīng)全部實際繳納或支出；
4.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額9萬元，在匯算結束前已經(jīng)全部實際繳納或支出。
解析：
1.勞務派遣涉及到的增值稅以及發(fā)票開具的規(guī)定
財稅[2016]47號規(guī)定：
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2.甲公司每月勞務派遣用工的會計處理
（1）計提
借：生產(chǎn)成本-直接人工 9萬元（假定全是一線生產(chǎn)工人）
管理費用-勞務費 1萬元
貸：應付職工薪酬-工資 7萬元
應付職工薪酬-社保費 1.5萬元
應付職工薪酬-公積金 0.5萬元
應付賬款-勞務派遣公司 1萬元
（2）實際支付
借：應付職工薪酬-工資 7萬元
應付職工薪酬-社保費 1.5萬元
應付職工薪酬-公積金 0.5萬元
應付賬款-勞務派遣公司 1萬元
貸：銀行存款 10萬元
3.甲公司'職工薪酬'的稅前扣除處理
4.納稅調整
（1）填寫《a105050職工薪酬支出及納稅調整明細表》，如表-1：
（2）填寫《a105000納稅調整項目明細表》，如表-2：
說明：由于會計核算沒有按照'勞務費'核算，所以對會計核算的'職工薪酬'中屬于勞務派遣的部分108萬元，需要通過a105050將其從'職工薪酬'中調整出來，但是這部分勞務派遣用工支出又可以在稅前扣除，因此又要在a105000表中再次調整扣除。
通過上述調整后，對于工資、社保費和公積金的扣除是沒有影響的，但是由于調低了'工資薪金支出'的稅收金額，最終導致了'職工福利費支出'的調減10.56萬元，也等于總調整金額118.56萬元-108萬元。
【第10篇】價外費用的增值稅率
錢力財稅咨詢
違約金是不是價外費用？
違約金和價外費用是否都需要繳納增值稅？
違約金和價外費用是否都需要繳納企業(yè)所得稅？
價外費用是否一定要開具發(fā)票？
1.什么是違約金？
違約金，是民法典中承擔民事責任的一種方式，是指合同的一方當事人不履行或者不完全履行合同義務，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢。也就是合同雙方的當事人，都有可能收到、或支付違約金。
2.什么是價外費用？
價外費用，通常是指納稅人銷售貨物或提供勞務時，向購買方收取的貨款之外的各種費用?！对鲋刀悤盒袟l例》中規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”；《增值稅暫行條例實施細則》對價外費用又做了詳細描述，價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
可見，價外費用包含違約金，但是違約金是否都為價外費用，不一定，因為價外費用是銷售方在發(fā)生增值稅應稅行為時，向購買方收取的費用。
3.價外費用如何開具發(fā)票？
納稅人因銷售貨物或應稅勞務而從購買方取得的價外費用，可與貨物的銷售額合并開具增值稅專用發(fā)票，但不得就價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票。
4.收到供應商的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？
銷售方（供應商、賣方）違約，購買方收到違約金，不屬于價外費用的定義，購買方計入營業(yè)外收入，不需要繳納增值稅，但是需要計入企業(yè)所得稅的應納稅所得額；購買方開具收據(jù)給銷售方，銷售方憑收據(jù)及相關合同在稅前扣除。
5.收到客戶的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？
購買方（客戶、買方）違約，銷售方收到違約金，這時要分情況區(qū)別對待。
（1）合同已經(jīng)履行了，已經(jīng)發(fā)生了增值稅應稅行為，則違約金作為銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方按照原來銷售貨物或提供勞務時開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具相應發(fā)票。
（2）合同尚未履行，增值稅應稅行為還未發(fā)生，則違約金有不屬于價外費用。凡未發(fā)生交易事實的，因違約不予退還的保證金收入、違約金收入，不屬于規(guī)定的價外費用，不征收增值稅，但是需要計入企業(yè)所得稅的應納稅所得額。銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關合同在稅前扣除。
（3）合同履行了一部分，說明已經(jīng)發(fā)生了部分的增值稅應稅行為，則違約金收入作為前期銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方尚未開具發(fā)票的，違約金并入發(fā)票中一起開具；已經(jīng)開具發(fā)票，銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關合同在稅前扣除。
違約金和價外費用，該不該繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是開具發(fā)票還收據(jù)，別再傻傻分不清了，不能少繳稅，更不能繳納冤枉稅。
【第11篇】違約金是價外費用
一、什么是價外費用
眾所周知，增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
二、代收款都屬于價外費用嗎
下列情形的“代收款項”不構成增值稅應稅的價外費用：
1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2.同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
3.同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。
4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
5.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
6.開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金屬于不征收增值稅項目。
三、價外費用怎么開票
1.價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。
2.價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。
3.價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。
四、舉個例子
情形a：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。
情形b：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。
情形c：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。
相關政策依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第十二條
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（二）第四項
來源：上海市稅務局
責任編輯：李星紅
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【第12篇】增值稅價外費用征稅
增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物或勞務，銷售服務，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)以及進口貨物
1 貨物：是指有形資產(chǎn)，包括電力 ，熱力，氣體在內
2 勞務：是指加工，修理修配勞務
3 服務
交通運輸服務：
包括陸路運輸服務，水路運輸服務，航空運輸服務，管道運輸服務
（1）無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅
（2）水路運輸?shù)某套?，期租業(yè)務，屬于水路運輸服務
（3）航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務
（4）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅
郵政服務：包括郵政普遍服務，郵政特殊服務和其他郵政服務
電信服務：包括基礎電信服務，增值電信服務
【注意】衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅
建筑服務：包括工程服務，安裝服務，修繕服務，裝飾服務，其他建筑服務
【注意】固定電話，有線電視，寬帶，水，電，燃氣，暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費，初裝費，開戶費，擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅
金融服務：包括貸款服務，直接收費金融服務，保險服務，金融商品轉讓
（1）融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅
（2）以貨幣資金收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅
現(xiàn)代服務
研發(fā)和技術服務：包括研發(fā)服務，合同能源管理服務，工程勘察勘探服務，專業(yè)技術服務
信息技術服務：包括軟件服務，電路設計及測試服務，信息系統(tǒng)服務，業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務
文化創(chuàng)意服務：包括設計服務，知識產(chǎn)權服務，廣告服務和會議展覽服務
物流輔助服務：包括航空服務，港口碼頭服務，貨運客運場站服務，打撈救助服務，裝卸搬運服務，倉儲服務和收派服務
租賃服務：包括融資性租賃服務，經(jīng)營租賃服務
（1）將建筑物，構筑物等不動產(chǎn)或者飛機，車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅
（2）車輛停放服務，道路通行服務（包括過路費，過橋費，過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅
（3）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
鑒證咨詢服務：包括認證服務，鑒證服務，咨詢服務
廣播影視服務：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務，發(fā)行服務和播映（含放映）服務
商務輔助服務：包括企業(yè)管理服務，經(jīng)紀代理服務，人力資源服務，安全保護服務
其他現(xiàn)代服務：除上述服務以外的現(xiàn)代服務
生活服務：包括文化體育服務，教育醫(yī)療服務，旅游娛樂服務，餐飲住宿服務，居民日常服務，其他生活服務
4無形資產(chǎn)，包括技術（專利技術和非專利技術），商標，著作權，商譽，自然資源使用權（土地使用權等）和其他權益性無形資產(chǎn)（基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權，公共事業(yè)特許權，經(jīng)營權，經(jīng)銷權，代理權，網(wǎng)絡游戲虛擬道具等）。
5 不動產(chǎn)，包括建筑物，構筑物等
（1）轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權，在建的建筑物或者構筑物所有權
（2）轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權（房+地）。
視同銷售
1 將貨物交付其他單位或者個人代銷
2 銷售代銷貨物
備注：委托方和代銷方均視同銷售
3 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售
備注：相關機構在同一縣（市）的除外
4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目
5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費
備注：外購貨物不視同銷售
視同銷售貨物：
6 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶
7 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，分配給股東或投資者
8 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，無償贈送其他單位或個人
備注：投，分，送
視同銷售服務，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
1 單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務
2 單位或者個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
備注：用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外
混合銷售與兼營
混合銷售：
概念：指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務（同一購買者，同一項銷售行為）
稅務處理：按主營業(yè)務納稅
特殊規(guī)定：納稅人銷售活動板房，機器設備，鋼結構等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑，安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額
兼營：
概念：指納稅人經(jīng)營范圍包括銷售貨物，勞務，以及銷售服務，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（經(jīng)營范圍廣，非同一項銷售行為）
稅務處理：分別核算，分別納稅，為分別核算，從高適用稅率/征收率納稅
特殊規(guī)定：納稅人兼營免稅，減稅項目的，應當分別核算免稅，減稅項目的銷售額，為分別核算的，不得免稅，減稅
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【第13篇】代收款項為什么是價外費用
在公司的運營經(jīng)營過程中，交易額是特別重要的存在，畢竟交易額可是錢啊，一般來說企業(yè)成交了一筆交易，在記好賬之后就要按照稅法規(guī)定納稅了，有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等等。
大部分時候交易的應稅額都是根據(jù)企業(yè)收入的金額來確定的，但是價外費用卻是一個經(jīng)常被忽視的存在。
談到價外費用可能有很多人都不了解，價外費用的官方定義如下：價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。
舉個例子，甲公司和乙公司做生意，雙方簽訂了合同，約定在11月底完成此次交易，但是乙公司卻違反了約定，延遲到12月才交付了貨物，雖然最后雙方還是完成了這筆交易，但按理來說乙公司應該賠償甲公司一筆違約金，而這筆違約金對甲公司來說，就屬于價外費用。
了解了價外費用之后，我們要了解的知識點就是如何處理價外費用，就比如說價外費用需不需要繳納增值稅。
這個問題的答案，我們可以在稅法規(guī)定中找到，我國《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>
因此價外費用是需要繳納稅收的。
那么第二個問題就是價外費用如何開具發(fā)票？答案就是價外費用的發(fā)票可以和銷售商品一起合并開發(fā)票，也可以單獨開具。
但價外費用開具出來的發(fā)票有一個重點，那就是如果是合并開發(fā)票的話，價外費用的發(fā)票要和主要的貨物賬款的發(fā)票編碼保持一致，并且發(fā)票還要注明價外費用的性質，就比如價外費用——手續(xù)費，而且價外費用發(fā)票的稅率是和貨物賬款發(fā)票的稅率也是一樣的。
還有最后一個重點，大家要知道價外費用是根據(jù)納稅人發(fā)生應稅行為產(chǎn)生的，意思就是只有交易發(fā)生了，相關的費用才屬于價外費用。就比如文中案例里的甲公司和乙公司，如果雙方最后并未達成這筆交易的話，那這時乙公司賠償給甲公司的違約金就不屬于價外費用。
【第14篇】勞務派遣的價外費用
經(jīng)營范圍限定
勞務派遣又稱勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃，是指用工單位與勞務派遣單位簽訂勞務派遣協(xié)議，勞務派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同并支付報酬，而后勞務派遣單位將勞動者派遣至用工單位工作，再由用工單位向勞務派遣單位支付一筆服務費用的一種用工形式。對于用工單位，勞務派遣可簡化管理程序，降低風險及成本，實現(xiàn)自主靈活用工。
勞務派遣公司的主營業(yè)務一般為：職業(yè)介紹；信息發(fā)布；舉辦洽談招聘會；國內勞務派遣；勞務培訓；企業(yè)管理咨詢服務；人事管理咨詢服務等。具體的經(jīng)營范圍以營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營范圍為準。
雖然各地方實際情況不同，但勞務派遣公司的經(jīng)營業(yè)務大體上是一致的。以廣州某勞務派遣公司的經(jīng)營范圍為例，其經(jīng)營業(yè)務范圍如下：
①提供國家人事勞動政策、法規(guī)的宣傳、咨詢服務；
②提供代為招聘、引進所需人才服務；
③按照有關規(guī)定，承辦專業(yè)技術資格的認定和考評申報；
④辦理派出人員的錄用、退工、合同鑒證等事宜；
⑤為派出人員發(fā)放工資和福利，代扣代繳個人所得稅；
⑥代為派出人員辦理社會統(tǒng)籌保險和商業(yè)醫(yī)療補充保險，并辦理賠付手續(xù)；
⑦協(xié)助辦理派出人員解聘、辭退后的推介和再就業(yè)事宜；
⑧承辦與人事管理相關的其他事宜。
勞務派遣服務公司組織結構設計
下圖是某勞務派遣公司的組織結構的示例。
勞務派遣服務公司部門及崗位職責劃分
企業(yè)的組織架構是依據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營的項目、業(yè)務關系而定的。組織架構清晰，使其工作職責明確，工作目標性強。在此基礎上，還需界定各部門的職責。下表是某勞務派遣公司針對其主要部門設定的職責。
在明確部門職責的基礎上，還需對各崗位的職責進行設定，細化任務分工，使勞務派遣公司的每項工作都有人負責，有部門承擔，通過各方面的密切配合，共同推進企業(yè)的發(fā)展。
【第15篇】價外費用如何開票
價外費用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費、違約金、手續(xù)費、包裝物租金、補貼、賠償金等。
價外費用與主合同價款共同構成增值稅銷售價格，價外費用可以單獨開具發(fā)票，價外費用與主合同應選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。
價外費用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務、不動產(chǎn)保持一致，進項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。
價外費用賬務處理：收取手續(xù)費、包裝物租金計入其他業(yè)務收入，收取違約金、補貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費屬于加價性質計入主營業(yè)務收入。
價外費用判斷標準：業(yè)務交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費用。
有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費用，開收據(jù)就可以了。
【第16篇】營業(yè)稅的價外費用
價外費用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說，企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，無論財務會計上如何進行核算均需要并入銷項稅額，計算和繳納增值稅。
一、價外費用規(guī)定的相關內容。
1、按照《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他性質的價外收費。
2、按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質的收費。
3、按照國稅發(fā)【1995】192號規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷項稅額征稅。
二、不需要列入銷售額和價外費用計算和繳納增值稅的項目。
企業(yè)在日常核算和管理應計入銷項稅額計算和繳納增值稅時，對有些不應納入銷項稅額的業(yè)務內容應需要重點關注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。
比如，向購貨方收取的銷項稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受托加工應征收消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅，則代收代繳的稅項是不需要繳納增值稅的；另外，承運部門運輸發(fā)票開具給購貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉交給購貨方的的代墊運費，同樣的也不屬于價外費用，在此需要強調的是，不屬于價外費用的代墊運費，應嚴格按照稅法的要求規(guī)范運作和處理，否則會按照價外費用征收增值稅。
三、價外費用為含稅收入，應換算為不含稅收入。
我們知道，價外費用按照會計準則和制度的要求，在進行會計處理時，一般會計入“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”會計科目，因此在進行增值稅計算和繳納時，應將在“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”中核算的價外費用，及時準確歸集計算價外費用的增值稅銷項稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。
價外費用納稅義務確認的發(fā)生時間。對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費用，應隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認增值稅銷項稅額；對于當期不需要確認的價外費用，則需要根據(jù)價外費用實際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實際收到貨款或實際納稅義務發(fā)生時間來確定增值稅銷項稅額。
企業(yè)向購買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計算公式為，價外費用銷項稅額=價外費用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。
因此，企業(yè)在銷售商品或提供應稅勞務收取的價外費用，應按照稅法的規(guī)定是需要繳納增值稅的。但在計算和繳納增值稅時，還需要關注業(yè)務細節(jié)，避免多繳納或少繳納增值稅。
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2023年6月30日
