營利組織的所得稅免稅收入（3篇）

【第1篇】營利組織的所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅之免稅收入

1、國債利息收入

（1）國債利息收入時間確認

①企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)（會計與稅法可能會有時間差、例如到期一次性付息）。

②應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入計算

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算：

國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；

“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；

如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

（3）國債利息收入免稅問題

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按第（2）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（4）國債轉(zhuǎn)讓收入時間確認

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

②企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

（5）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買入價和支付的相關(guān)稅費為成本。

通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

【舉例】某企業(yè)2023年5月初購買了一份3年期國債10萬元，約定的年利率為3.65%，三年后一次性還本付息；

2023年底按會計核算規(guī)定確定了相應(yīng)的利息收入，因國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期是三年后，故在稅法上，2023年不確認利息收入的實現(xiàn)，應(yīng)做納稅調(diào)減；

2023年因故提前轉(zhuǎn)讓該國債，取得轉(zhuǎn)讓收入10.5萬元，持有天數(shù)確認為300天；則：國債利息收入＝10×（3.65%÷365）×300＝3000（元）（免稅）；國債轉(zhuǎn)讓收益＝10.5－10－0.3＝0.2（萬元）（納稅）。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（a公司直接出資投資于b公司，取得的稅后股息分配）。

3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

第2、第3項所稱收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

4、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（6）不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。

a.國債轉(zhuǎn)讓收入

b.小微企業(yè)季度收入低于9萬元

c.非營利組織按規(guī)定收取的會費

d.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息

『正確答案』cd

『答案解析』選項a，國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項b，注意與小規(guī)模納稅人增值稅的規(guī)定進行區(qū)分，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

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【第2篇】非營利組織贊助收入免所得稅嗎

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導(dǎo)讀：很多剛剛?cè)腴T的新手會計不太了解的問題，社會團體民間非營利組織贊助收入分錄怎么處理?到底是記入“捐贈收入”還是其他的會計科目呢?為了給大家來解答這個問題，以下是小編全部的整理內(nèi)容：

社會團體民間非營利組織贊助收入分錄怎么處理

答：一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。

核算會費收入，民間非營利組織應(yīng)設(shè)置“會費收入”科目，同時設(shè)置“限定性收入”和“非限定性收入”兩個明細科目。如果存在多種會費，可以按照會費種類(如團體會費、個人會費等)設(shè)置明細賬，進行明細核算。

向會員收取會費，在滿足交換交易收入確認條件時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“會費收入——非限定性收入”明細科目;如果存在限定性會費收入，應(yīng)當貸記“會費收入——限定性收入”明細科目。

期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)，借記“會費收入——非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，或借記“會費收入——限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

政府及非營利組織會計的特點是什么?

(l)會計核算的基礎(chǔ)不同。預(yù)算會計中，財政總預(yù)算會計和行政單位會計以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)，事業(yè)單位會計根據(jù)單位實際情況，分別采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)會計均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)。

(2)會計要素構(gòu)成不同。預(yù)算會計要素分為五大類：即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收人和支出。企業(yè)會計要素分為六大類：即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收人、費用和利潤。即使相同名稱的會計要素，其內(nèi)容在預(yù)算會計與企業(yè)會計上也存在較大差異。

(3)會計等式不同。預(yù)算會計的會計等式為：資產(chǎn)=負債十凈資產(chǎn);企業(yè)會計的會計等式為：資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益。

所以，社會團體民間非營利組織贊助收入分錄怎么處理?由上文內(nèi)容可以知道，民間非營利組織的贊助收入并非記到捐贈收入，而是它有自己的專屬的科目!

【第3篇】非營利組織免所得稅條件的收入

（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四、八十五條及財稅〔2009〕122號規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；

2、從事公益性或者非營利性活動；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4、財產(chǎn)及其孽息不用于分配；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；

7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

1、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2、除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

3、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）。

（二）根據(jù)財稅〔2013〕117號規(guī)定：符合非營利組織條件的的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）根據(jù)財稅〔2013〕118號規(guī)定：符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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