12萬個人所得稅計算（4篇）

【第1篇】12萬個人所得稅計算

概述

它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

三、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除

四、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。

五、在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應當作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

六、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2023年修訂）》（國務院令第714號）

總結(jié)

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財務會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務機關(guān)認可。適用稅率為25%。

通過以上公式可計算出：

a企業(yè)2023年應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應計入應納稅所得額的減去項

素材來源：上海國家會計學院遠程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學習、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

【第2篇】12萬元以上個人所得稅

個人養(yǎng)老金是養(yǎng)老保險的第三支柱，現(xiàn)在國家正在發(fā)力扶持。9月底國家明確了個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，這是非常重要的消息，但是被不少人忽視了。

應該說，國家每一次出臺新政策，對很多人都是好機會，這一次也不例外。如果你符合特定的條件，現(xiàn)在開始繳納個人養(yǎng)老金，不但能少花錢，將來還能多領(lǐng)錢，何樂而不為呢？

一、個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策主要內(nèi)容解讀

先來看看這一次個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容。

9月26日，國常會決定對商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠，主要內(nèi)容包括：

1、對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除；

2、投資收益暫不征稅；

3、領(lǐng)取收入實際稅負由7.5%降為3%。

這三條內(nèi)容很重要，對很多人來說也很難理解，我來簡單解讀一下。

第一條：稅前扣除限額每年12000元。個人養(yǎng)老金平均每月繳費1000元以內(nèi)部分不用繳個人所得稅，對于個稅稅率為10%的人來說，每月可以節(jié)省100元，對稅率45%的人來說，每月可節(jié)省450元。

第二條：投資收益暫不征稅。投資收益按規(guī)定是要交稅的，稅率為20%，如果投資為正收益，那就省下了20%的錢。

第三條：領(lǐng)取實際稅負降了4.5%。這是和個稅遞延的商業(yè)養(yǎng)老保險相比較而言的，正常為7.5%，個人養(yǎng)老金降到了3%，也就是說最終還要交3%的稅。

以上就是簡單的解讀，如果你能看懂了，就知道自己該不該買了。如果還不明白，就繼續(xù)往下看。

二、哪些人適合購買個人養(yǎng)老金？

個人養(yǎng)老金既然被稱為第三支柱，那么，第一支柱和第二支柱顯然更好一些。

第一支柱是基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，包括職工養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，如果第一支柱沒參加的，要先買基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，否則不適合購買個人養(yǎng)老金。

第二支柱為年金，機關(guān)事業(yè)單位叫職業(yè)年金，企業(yè)叫企業(yè)年金，是否參加是由單位先決定，個人再同意才能繳納的，因此這個有沒有不影響購買個人養(yǎng)老金。

因為個人養(yǎng)老金排在第三位，而且是商業(yè)化運作的，因此相當于“錦上添花”，第一支柱為“錦”，第三支柱為“花”。

哪些人適合購買，不能一概而論，以筆者的認知，用自己個人所得稅稅率來判斷是最直觀的。

1、如果你的全年收入還達不到繳納個稅的標準，稅收優(yōu)惠對你沒用。如果買了個人養(yǎng)老金，領(lǐng)取的時候還要交3%的稅，這樣就等于多花錢了，工資比較低的情況下，購買意義不大。

2、如果你的個人所得稅稅率為3%，購買個人養(yǎng)老金現(xiàn)在可以節(jié)稅3%，但是退休領(lǐng)取的時候還要交3%，相當于繳稅時間推遲了，本身工資就不算高，這種情況下購買也沒有太大意義。

3、如果你的個人所得稅稅率為10%，滿額購買個人養(yǎng)老金一年可以免稅1200元，到退休時領(lǐng)取繳稅3%，相當于節(jié)省了7%，這樣還是比較劃算的。

4、如果個稅稅率達到20%以上，那顯然就很劃算了，按12000元滿額購買是最省錢的。

需要注意的是，稅率是分檔的，如果剛剛達到10%的稅率，扣除12000元后仍處于3%的檔位，那就要看有多少額度按10%繳稅，如果小于12000元，按實際額度購買個人養(yǎng)老金是比較好的。

最后舉個簡單的例子，比如張三每年工資16萬元，扣除五險二金后實發(fā)工資為12.6萬元，個稅專項附加扣除為2.4萬元，有（12.6-2.4-9.6）=0.6萬元的工資按10%計稅，那么，他每年購買6000元的個人養(yǎng)老金是比較劃算的。

以上為個人觀點，僅供參考，請以官方公布的消息為準。

【第3篇】12萬申報個人所得稅

是的，個人年收入超過12萬需自行申報個人所得稅。但申報不等于重復繳稅，而是對高收入人群一年納稅情況的事后稽查，多退少補。

根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)［2006］162號），第二條 凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規(guī)定的其他情形。

第三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

申報12萬政策的初衷是為了提高納稅人的納稅意識，建立自覺申報的納稅信息

如果單位代繳了個稅，申報時不會重復繳納

12萬政策強調(diào)的是自覺意識，而不是繳納

12萬申報與單位代扣代申報不同，而是有自己申報，單位沒有帶申報的義務，有的單位代員工處理了，但不是單位的義務

關(guān)于12萬政策常見問題解答

問：12萬申報的截止日期？

答：截止到3月31日。2023年年所得12萬元以上的個人需在2023年1月1日至3月31日及時辦理個人所得稅自行納稅申報。

問：對不按期進行12萬自行申報的納稅人，稅務機關(guān)將如何處罰？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，不按期進行12萬自行申報的納稅人，稅務機關(guān)將給予加收滯納金、罰款的處罰。

不履行12萬自行申報義務的納稅人還將被列入征信系統(tǒng)黑名單，影響個人信用。

問：如何進行12萬網(wǎng)上申報？

答：具體網(wǎng)上申報操作參見園區(qū)地稅微信“辦稅服務”欄目下“12萬申報操作指南”，或園區(qū)地稅網(wǎng)站通知公告欄目。

問：“年所得12萬元以上”是指什么？

答：一、“年所得”，指的是納稅人在一個納稅年度內(nèi)（即1月1日至12月31日）實際取得的所得總額。比如：2023年的年終獎在2023年發(fā)放，那么，應算作2023年取得的收入額。

二、“12萬元以上”，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：

（一）工資、薪金所得：是指未減除費用扣除標準（每月3500元）及附加減除費用（每月1300元）的收入額，包括正常按月取得的工資、按年發(fā)放的一次性獎金等。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。個體工商戶按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率計算。

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:按照收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。

（四）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得:均指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。計算勞務報酬所得時不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。

（五）財產(chǎn)租賃所得:指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額。同時也不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費。對于納稅人一次性取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度所得。

（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。個人轉(zhuǎn)讓房屋所得采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應稅所得率(5%、10%、15%)計算。股票轉(zhuǎn)讓所得以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。（注：對年所得12萬元以上的個人而言，雖然其取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報，但仍免征個人所得稅。）

（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得:按照收入額全額計算。

注意：許多工薪階層認為自己的收入就是工資，其實年所得不僅包括工資收入。例如，購買企業(yè)債券的利息所得，也是納稅人實際取得年度的所得。

三、年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。

問：我每月已足額繳納了個人所得稅，為什么第二年年初還要再申報一次？這不是重復納稅嗎？

答：12萬自行申報并非讓納稅人再繳納一次個人所得稅，不會由此增加納稅人的稅負。自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。12萬申報也起到了查漏補缺的作用，補繳欠繳漏繳的稅款減少了納稅人的涉稅風險；多繳的稅經(jīng)稅務機關(guān)確認可以辦理退稅，也避免了納稅人的損失。

問：已離職的人員是否需要申報12萬？

答：12萬申報是個人的納稅申報義務，已離職的個人上年年所得收入超過12萬需要進行自行申報。

問：哪些收入不計算在年所得內(nèi)？

答：12萬中的年所得不含以下所得：

一、個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

（一）省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

（四）福利費、撫恤金、救濟金；

（五）保險賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（八）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

二、個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

個人所得稅法實施條例第六條：在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

三、個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的，按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

問：12萬自行申報的地點如何規(guī)定？

答：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)申報（這里的主管機關(guān)是指主管的地方稅務局）。例如某甲受雇于a公司，a公司的注冊地位于蘇州工業(yè)園區(qū)，某甲就在園區(qū)地稅進行12萬申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關(guān)申報。例如某乙在南京的b公司和蘇州園區(qū)的c公司兩處正式受雇并取得工資薪金，那么某乙可以自行選擇在南京或是蘇州園區(qū)的地稅局進行12萬申報（但兩處的各項所得要合并），且以后就要固定在該處，任職情況不變就不能任意變動申報地點。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)申報。

問：我上半年在蘇州新區(qū)任職，下半年在蘇州工業(yè)園區(qū)任職，向哪里報送？

答：請您到園區(qū)地稅申報。在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向現(xiàn)在的任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)申報。

問：關(guān)于12萬申報我還有不清楚的地方，如何獲取幫助信息？

答：可以通過以下幾種方式：

一、微信：微信搜索“蘇州園區(qū)地稅局”或掃描本資料首頁標題右方二維碼，關(guān)注園區(qū)地稅微信。

二、網(wǎng)站：關(guān)注園區(qū)地稅網(wǎng)站http://szyq.jsds.gov.cn。

三、電話：撥打12366-2-2納稅服務熱線進行電話咨詢。

【第4篇】個人所得稅12萬元申報

一、單項選擇題

4.18 甲公司（非制造業(yè)企業(yè)）2023年委托境內(nèi)乙公司（非關(guān)聯(lián)方）進行研發(fā)。經(jīng)與乙公司結(jié)算后，委托研發(fā)費用為：研發(fā)人員人工費30萬元，研發(fā)耗用材料費100萬元，研發(fā)用設(shè)備折舊費10萬元，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用10萬元。已經(jīng)取得乙公司開具的相關(guān)合法憑證。則甲公司當年稅前加計扣除的研發(fā)費用為（d）萬元。

a.150

b.72

c.112.5

d.90=（30+100+10+10）×80%×75%

【答案】d本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費用加計扣除。

選項d當選，甲公司當年可以稅前加計扣除的研發(fā)費用=（30+100+10+10）×80%×75%=90（萬元）

4.23 王某從2023年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費后的每月租金收入8 000元，全年共計96 000元。王某上述租房所得2023年應繳納的個人所得稅為（c）元。

a.9 600

b.6 912

c.7 680=8 000×（1-20%）×10%×12

d.15 360

【答案】c 本題考查財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。

選項c當選，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計算，應繳納的個人所得稅=8 000×（1-20%）×10%×12=7 680（元）。

4.24 小張為甲單位員工，2023年1～12月在甲單位取得工資、薪金48 000元，單位為其辦理了2023年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2023年，甲公司每月給其發(fā)放工資8 000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2 000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2023年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（a）元。

a.0

b.30

c.60

d.180

【答案】a 本題考查工資薪金預扣預繳個人所得稅的計算。

小張同時滿足三個條件：

（1）上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資、薪金個人所得稅；

（2）上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60 000元；

（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

因此，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年60 000元計算扣除。2023年1～3月，小張累計收入不足60 000元，無須預繳稅款，選項a當選。

4.25 位于市區(qū)的甲企業(yè)有一棟原值為300萬元的廠房，2023年8月初對該廠房進行加固和擴建，當月底完成竣工手續(xù)，改擴建成本為70萬元，已計入固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2023年全年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（c）萬元。

a.3.04

b.2.94

c.3.10=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12

d.2.8

【答案】c本題考查房產(chǎn)稅的計算。

選項c當選，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，因此該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.10（萬元）。做題時要注意，把時間劃分清楚。

4.26 某市的某商貿(mào)公司2023年8月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1 000萬元（不含稅），繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2023年10月，購價為600萬元，繳納契稅24萬元（能提供完稅憑證），轉(zhuǎn)讓過程中繳納可以扣除的相關(guān)稅費2.29萬元（不含印花稅）。該公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅為（c）萬元。

a.99.96

b.65.16

c.57.96

d.117.94

【答案】c本題考查土地增值稅的計算。取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋及建筑物評估價格=發(fā)票所在金額（不含契稅）×（1+5%×年度）

選項c當選，扣除項目金額=600×（1+6×5%）+2.29+0.5+24=806.79（萬元）；增值額=1 000-806.79=193.21（萬元）；增值率=193.21÷806.79×100%=23.95%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；應納土地增值稅=193.21×30%=57.96 （萬元）。

4.40 稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（d）。

a.將國債利息收入作為免稅收入進行處理

b.將持有上市公司股票不足12個月收到的股息紅利作為應稅收入處理

c.將直接持有的非上市居民企業(yè)股權(quán)取得的股息紅利作為免稅收入處理

d.將購買企業(yè)債券取得的利息收入作為免稅收入進行納稅調(diào)減

【答案】 d 本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。

選項d當選，購買的公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。選項ab不當選，國債利息收入屬于免稅收入，持有期間不足12個月上市公司取得的股息紅利不享受免稅。選項c不當選，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入。

二、多項選擇題

4.60 甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2023年年初以5 000萬元對乙公司（境內(nèi)居民企業(yè)）進行投資，占有表決權(quán)股份的50%，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進行核算。2023年乙公司實現(xiàn)利潤600萬元，甲公司會計上確認投資收益300萬元；2023年乙公司分配利潤200萬元，2023年乙公司發(fā)生虧損1 000萬元，甲公司確認投資損失450萬元，2023年甲公司將該股權(quán)出售，取得價款5 500萬元，確認投資收益750萬元。則下列稅務處理表述正確的有（abd）。

a.2023年需要進行納稅調(diào)減300萬元

b.2023年需將投資損失納稅調(diào)增450萬元

c.2023年分配股利需納稅調(diào)增100萬元

d.2023年出售股權(quán)應納稅調(diào)減250萬元[750會計核算的投資收益-（5500-5000）轉(zhuǎn)讓所得]

e.2023年出售股權(quán)無須進行納稅調(diào)整

【答案】abd 本題考查企業(yè)所得稅稅會差異的納稅調(diào)整。

選項c不當選，分配股利企業(yè)確認為損益，根據(jù)稅法規(guī)定屬于收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅；而會計處理上，乙公司分配利潤，甲公司借記“應收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，故不影響甲公司的會計利潤，綜上所述無需納稅調(diào)整。選項e不當選，出售股權(quán)應會計核算投資收益為750萬元，稅法上僅認可歷史計稅基礎(chǔ)，故稅法上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為500萬元，應納稅調(diào)減250萬元。

4.61 企業(yè)取得的下列收入中，可以作為廣告費和業(yè)務宣傳費計算扣除基數(shù)的有（acde）。

a.銷售貨物收入

b.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

c.租金收入

d.特許權(quán)使用費收入

e.視同銷售收入

【答案】acde 本題考查企業(yè)所得稅扣除限額的計算基數(shù)。

選項b不當選，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入不屬于企業(yè)的營業(yè)收入，不得作為業(yè)務招待費和廣宣費計算扣除基數(shù)。同時，不能作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額的基數(shù)還有：股息、紅利等權(quán)益性投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)除外），利息收入，接受捐贈收入

4.62 下列調(diào)整事項，需要在企業(yè)所得稅納稅申報表a105000《納稅調(diào)整項目明細表》調(diào)整的有（acd）。

a.視同銷售業(yè)務

b.加計扣除業(yè)務

c.投資收益業(yè)務

d.企業(yè)重組業(yè)務

e.免稅項目業(yè)務

【答案】acd 本題考查企業(yè)所得稅的納稅申報表。

選項be不當選，加計扣除和免稅項目業(yè)務需要在a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》調(diào)整。

4.65 下列中國公民應自行辦理個人所得稅納稅申報的有（acde）。

a.每年從我國境外取得特許權(quán)使用費收入的李某

b.2023年取得我國境內(nèi)a股上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得16萬元的王某

c.2023年經(jīng)營個體商店取得年經(jīng)營所得20萬元的個體工商戶趙某

d.2023年每月從我國境內(nèi)的企業(yè)因任職取得工資所得，同時還因在外兼職取得稿酬和勞務報酬所得共計20萬元的個人張某

e.張某取得勞務報酬所得但扣繳義務人未扣繳稅款

【答案】acde 本題考查自行申報繳納個人所得稅的情形。

選項a當選，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報。選項b不當選，轉(zhuǎn)讓我國上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅，所以無須申報。選項c當選，屬于取得經(jīng)營所得，應該自行辦理納稅申報。選項d當選，屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳的情形。選項e當選，屬于“取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款”情形。

（1）應辦理匯算清繳的情形：

①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。

②取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額。

實務中具體包括：年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

（2）無須辦理綜合所得年度匯算清繳的情形（僅限于2019、2023年）。

①年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

②年度匯算需補稅金額不超過400元的；

③已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的。

4.77 下列關(guān)于金銀首飾消費稅的規(guī)定中，表述正確的有（ce）。

a.鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)加征消費稅

b.翻新改制方式銷售的金銀首飾，按新首飾的零售價格確定銷售額

c.金銀首飾用于樣品應當按規(guī)定征收消費稅

d.金銀首飾連同包裝物銷售的，其包裝物單獨計價并在會計處理上單獨核算的，不計入金銀首飾計征消費稅的計稅依據(jù)

e.帶料加工的金銀首飾，受托方?jīng)]有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

【答案】ce 本題考查金銀首飾消費稅的規(guī)定。

選項a不當選，鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，而非加征。選項b不當選，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。選項d不當選，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

4.79 某科技企業(yè)擬申請享受研發(fā)費用加計扣除政策。該企業(yè)發(fā)生的下列研發(fā)相關(guān)的費用中，允許全額進行加計扣除的有（ac）。

a.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用

b.研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品對外出售的，研發(fā)費用中對應的材料費用

c.外聘研發(fā)人員的勞務費

d.委托境外機構(gòu)的研究開發(fā)費用

e.受托進行研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費用

【答案】ac 本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費用加計扣除。

選項a當選，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用允許加計扣除。選項b不當選，研發(fā)活動形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中所對應的材料費用不得加計扣除。選項c當選，允許作為研發(fā)人員人工費用加計扣除。選項d不當選，委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用不得全額進行加計扣除，應該按照實際發(fā)生額的80%，同時不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，計算加計扣除。選項e不當選，無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

4.80 關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ce）。

a.企業(yè)對外支付的贊助費應作為廣告費和業(yè)務宣傳費在限額內(nèi)進行扣除

b.企業(yè)的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

c.金融企業(yè)計提的壞賬損失準備金可以在規(guī)定的限額內(nèi)進行扣除

d.企業(yè)之間支付的管理費用取得合法憑證的，準予在稅前扣除

e.符合條件的專項用途財政性資金作為不征稅收入后，其產(chǎn)生的成本費用也不得在稅前扣除

【答案】ce 本題綜合考查企業(yè)所得稅的各類扣除項目。

選項a不當選，企業(yè)的贊助費用，如果屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助費，不得在稅前扣除。選項b不當選，存貨跌價準備金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項d不當選，企業(yè)之間支付的管理費用不得在稅前扣除。

4.83 下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的有（abce）。

a.智能化樓宇設(shè)備

b.地下停車場

c.消防設(shè)備

d.分體式空調(diào)

e.給排水設(shè)備

【答案】abce 本題考查房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確定。

選項ace當選，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。選項b當選，對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等， 應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

4.84 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（acde）。

a.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

b.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅（當月）

c.納稅人購置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

d.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

e.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

4.87 根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有（ceb）。

a.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

b.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

c.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

d.土地使用權(quán)出讓合同

e.商品房銷售合同

【答案】acde 本題考查印花稅稅目。

選項acde當選，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項b不當選，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

4.88 企業(yè)以下行為中，需要繳納資源稅的有（bce）。

a.珠寶企業(yè)進口玉石用于加工首飾

b.煤炭企業(yè)從衰竭期煤礦開采的煤炭對外出口

c.企業(yè)開采二氧化碳氣直接銷售

d.煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣（免征）

e.煤炭企業(yè)從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

【答案】bce 本題考查資源稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。

選項a不當選，資源稅對在中國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人征收，進口資源不繳納資源稅。選項b當選，從衰竭期煤礦開采的煤炭應征收資源稅，但可以享受減征30%的優(yōu)惠，此外對外出口無免征資源稅的規(guī)定。選項c當選，二氧化碳氣屬于水氣礦產(chǎn)、開采并出售應當征收資源稅。選項d不當選，煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)而抽采的煤層氣免征資源稅。選項e當選，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品應當繳納資源稅，但可以享受減征30%資源稅的稅收優(yōu)惠。