企業(yè)收入所得稅嗎（3篇）

【第1篇】企業(yè)收入所得稅嗎

1. 現(xiàn)金折扣不得從銷售收入中扣除（在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除）。

2. 租金收入：在企業(yè)所得稅中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻確認(rèn)收入。

3. 非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資：

（1）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估后的公允價(jià)值作為收入，扣除非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅成本后的余額，確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

（2）取得的非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（3）企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4. 股權(quán)激勵(lì)支出：需等待一定服務(wù)年限或達(dá)到一定條件方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的成本費(fèi)用，不得扣除；實(shí)際行權(quán)時(shí)，作為行權(quán)當(dāng)年的工資、薪金支出稅前扣除。

5. 利息費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定：

（1）企業(yè)向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款的利息費(fèi)用，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分不得扣除。

（2）企業(yè)向非金融企業(yè)（關(guān)聯(lián)方）借款的利息費(fèi)用，同時(shí)滿足以下兩個(gè)限額的利息費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，超出部分不得扣除： ①“利率限額”：不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額；②“本金限額”：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資（本金）與權(quán)益性投資的比例（“債資比”）為金融企業(yè)5∶1，其他企業(yè)2∶1以內(nèi)。

6. 除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得扣除折舊。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（1）應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得該股權(quán)發(fā)生的成本。

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的企業(yè)所得稅處理如下：

8. 投資方撤回或減少投資的稅務(wù)處理：

9. 企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10. 不得扣除的項(xiàng)目：

（1）稅收滯納金，指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

（2）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物。

（3）銀行罰息及納稅人因違反經(jīng)濟(jì)合同的約定而支付的違約金與罰款，屬于企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)違約金支出、罰款支出，允許在稅前扣除。

（4）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

【第2篇】合伙企業(yè)收入所得稅嗎

合伙企業(yè)的合伙人分為普通合伙人和有限合伙人。

成立之前最有必要搞清楚的是兩者承擔(dān)的責(zé)任不同。

有限合伙人vs普通合伙人責(zé)任

有限合伙人跟有限責(zé)任公司股東類似承擔(dān)有限責(zé)任，出資多少，承擔(dān)多少責(zé)任。比如有限合伙人投資100萬(wàn)，后來(lái)虧了1000萬(wàn)，有限合伙人就承擔(dān)100萬(wàn)的虧損，不會(huì)牽扯到個(gè)人其他的財(cái)產(chǎn)。有限合伙人虧多少有個(gè)下線。

普通合伙人要對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有點(diǎn)把個(gè)人財(cái)產(chǎn)跟合伙企業(yè)綁定在一起的意思，合伙企業(yè)沒(méi)錢(qián)還債了普通合伙人要用個(gè)人財(cái)產(chǎn)繼續(xù)還。即使合伙企業(yè)破產(chǎn)了、注銷了，普通合伙人對(duì)之前的債務(wù)仍承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。普通合伙人虧多少?zèng)]有下線。

合伙企業(yè)都是普通合伙人時(shí)叫普通合伙企業(yè)；合伙企業(yè)中存在有限合伙人時(shí)叫有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)的合伙人不能都是有限合伙人，必須有一個(gè)普通合伙人。

有限合伙人承擔(dān)的責(zé)任有限，法律上對(duì)他的權(quán)利也做出了限制，有限合伙人不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。普通合伙人可以勞務(wù)出資，有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

賺錢(qián)了怎么分

合伙企業(yè)賺錢(qián)后利潤(rùn)分配按下面的順序確定。

先看合伙協(xié)議的約定，有約定的按約定來(lái)，無(wú)約定的合伙人協(xié)商，協(xié)商不成的按實(shí)繳出資比例，無(wú)法確定比例的（普通合伙人可以勞務(wù)出資）合伙人平均分配。

合伙協(xié)議>合伙人協(xié)商>實(shí)繳出資比例>平均分配

此外，法律規(guī)定合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

怎么交稅

經(jīng)營(yíng)所得

收入減成本剩下的是所得，在經(jīng)營(yíng)所得方面，稅法規(guī)定對(duì)合伙企業(yè)不征稅，對(duì)合伙人征稅。

合伙人是公司的交企業(yè)所得稅，沒(méi)有特殊優(yōu)惠政策時(shí)一般按25%稅率交所得稅；合伙人是自然人的交個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅不是按我們熟知的綜合所得適用稅率（3%-45%）繳納，而是參照經(jīng)營(yíng)所得適用稅率繳納。合伙企業(yè)需要替自然人代扣代繳個(gè)人所得稅。

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

不超過(guò)3萬(wàn)元的

5%

超過(guò)3萬(wàn)至9萬(wàn)的部分

10%

超過(guò)9萬(wàn)至30萬(wàn)的部分

20%

超過(guò)30萬(wàn)至50萬(wàn)的部分

30%

超過(guò)50萬(wàn)的部分

35%

都說(shuō)合伙企業(yè)是稅收透明體，主要是因?yàn)橛辛怂煤?，合伙企業(yè)不交稅，導(dǎo)入到上一級(jí)合伙人去交所得稅。

分紅所得

值得注意的是合伙企業(yè)對(duì)外投資收到的利息、股息、紅利所得不算到合伙企業(yè)的收入里。這部分收入單獨(dú)作為投資者個(gè)人（也就是合伙人個(gè)人）所得，按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率是20%。

上次寫(xiě)了篇直接持股和間接持股的文章，間接持股主要是在個(gè)人投資者和實(shí)體企業(yè)之間設(shè)一個(gè)持股平臺(tái)公司，居民企業(yè)間的分紅可以免稅，也利于資金低成本配置，如果持股平臺(tái)變?yōu)楹匣锲髽I(yè)會(huì)怎樣？

首先，肯定不免稅，上面說(shuō)了，分紅直接視同分給了投資者個(gè)人，按20%交稅。有人可能會(huì)覺(jué)得分給間接持股的居民企業(yè)免稅，居民企業(yè)再分給個(gè)人不還是要交20%個(gè)稅嗎？確實(shí)要交，但是間接持股的這家公司可以起到一個(gè)納稅緩沖（不分配就不交稅）或資金調(diào)配的作用。合伙企業(yè)作為中間持股平臺(tái)不會(huì)有這個(gè)作用，只要實(shí)體企業(yè)分紅就直接要求合伙人交稅。

如果實(shí)體公司是上市公司，個(gè)人直接持有上市公司股票超一年，分紅可以免稅，這也是為什么江浙那邊有些企業(yè)利潤(rùn)太多個(gè)人股東為避開(kāi)分紅20%個(gè)稅選擇走上市這個(gè)條路。個(gè)人通過(guò)合伙企業(yè)間接持股上市公司股票，不享受超一年免分紅稅的優(yōu)惠政策。

注：財(cái)稅【2015】101號(hào)明確個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征個(gè)人所得稅

財(cái)政部公告2023年第78號(hào)明確個(gè)人持有新三板公司股票超1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征個(gè)人所得稅。

在增值稅方面，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅，通過(guò)合伙企業(yè)間接持股轉(zhuǎn)讓股票不享受免征增值稅政策。

稅怎么交，稅收政策怎么用需要在最開(kāi)始好好考慮一下，股權(quán)架構(gòu)形成早于納稅問(wèn)題的產(chǎn)生，等到問(wèn)題產(chǎn)生再去追溯調(diào)整會(huì)比較被動(dòng)。最近了解到一些稅收問(wèn)題，我的感觸是要多了解政策，運(yùn)用而不逾越，對(duì)于鋌而走險(xiǎn)或想打擦邊球的方式最終大概率會(huì)得不償失。

注：文中涉及的法律及政策條款

《合伙企業(yè)法》第三十三條 合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。

《合伙企業(yè)法》第六十九條 有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2008年發(fā)布財(cái)稅[2008]159號(hào)文《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱“159號(hào)文”)第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他單位的，繳納企業(yè)所得稅”。（這是文件網(wǎng)址）

國(guó)稅函[2001]84號(hào)文《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》中規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

文章完成于2023年3月6日

【第3篇】企業(yè)收入所得稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)并不陌生了，日常財(cái)稅處理過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)講，企業(yè)所得稅的申報(bào)處理，關(guān)鍵的問(wèn)題就是要弄清楚對(duì)應(yīng)的稅收規(guī)定了。比如在計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，要弄清楚收入的確認(rèn)，這個(gè)事關(guān)最后要交多少稅費(fèi)了。除此之外，計(jì)算稅費(fèi)的過(guò)程中，能夠稅前扣除的項(xiàng)目也要知道。今天要說(shuō)的并不是企業(yè)所得稅的計(jì)算，而是要給財(cái)務(wù)人員介紹一下企業(yè)所得稅常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及企業(yè)所得稅常見(jiàn)的合理節(jié)稅技巧案例，供大家參考。

第一：企業(yè)所得稅常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

第二：企業(yè)所得稅合理節(jié)稅案例（35個(gè)）

了解到企業(yè)所得稅常見(jiàn)的40多項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以外，在做企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)，就知道哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是要及時(shí)規(guī)避的。接下來(lái)對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃沒(méi)有思路的，35個(gè)企業(yè)所得稅籌劃實(shí)踐方案，見(jiàn)下文！

……企業(yè)所得稅常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，附35個(gè)企業(yè)所得稅節(jié)稅案例，就到這里了，希望各位財(cái)務(wù)人員也能夠通過(guò)此文，可以對(duì)企業(yè)所得稅的財(cái)稅處理有更多的了解。