職工個人所得稅的計算（4篇）

【第1篇】職工個人所得稅的計算

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。獨資企業(yè)所得稅稅率為25%的比例稅率。

獨資企業(yè)所得稅的概念

依據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第2條的規(guī)定，所謂個人獨資企業(yè)的概念，是指依照法律在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

個人獨資企業(yè)所得稅的計算

（一）首先個人獨資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個人所稅法》，按《個人所得稅法》第二條第二款“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

（二）其次是稅務(wù)機關(guān)對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

企業(yè)動遷補償標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的

房屋拆遷貨幣補償=合法擁有房產(chǎn)評估價格+房屋裝修裝飾商定補償金額（或經(jīng)評估確定的房屋裝修裝飾補償金額）房屋拆遷補償差價=合法擁有房產(chǎn)評估價格+房屋裝修裝飾商定補償金額或經(jīng)評估確定的房屋裝修裝飾補償金額）-被拆遷人獲得調(diào)換產(chǎn)權(quán)的房屋的評估價格。

補償方式有兩種：貨幣補償和產(chǎn)權(quán)置換。

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【第2篇】代扣職工個人所得稅

在實務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個人所得稅及個人所得稅匯算清繳時，很多事項分不清，究竟是員工個人的應(yīng)辦的事項，還是代扣代繳義務(wù)的義務(wù)？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險，未按規(guī)定代扣代繳又有哪些稅務(wù)風(fēng)險呢？本文主要從代扣代繳人對納稅人的義務(wù)及未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅常見涉稅風(fēng)險進行了分析介紹。

一、誰是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人？

代扣代繳義務(wù)人是誰？ 要點（1）扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。單位和個人都可能成為扣繳義務(wù)人，只要是支付所得的。單位可以是企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位，個人可以是個體工商戶。 （2）全員申報：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。無論是否有應(yīng)納稅額，只要支付了所得，就應(yīng)當(dāng)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 （3）依法申報：必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳。 相關(guān)規(guī)定：《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。 全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)法規(guī)負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。 問題（1）總包方代發(fā)分包方農(nóng)民工工資誰是代扣代繳義務(wù)人？ 常見問題：按照相關(guān)要求，作為總包方需要代發(fā)分包方農(nóng)民工工資，請問由誰代扣代繳個人所得稅？總包方在代發(fā)農(nóng)民工工資過程中，是否屬于“支付所得的單位”？ 在建筑行業(yè)，總包方公司只是代為實施了發(fā)放工資的職責(zé)，但對于分包方公司的工資支付對象和支付數(shù)額并沒有決定權(quán)，根據(jù)國稅函〔1996〕602號規(guī)定，分包方公司應(yīng)是個稅代扣代繳義務(wù)人。總包方根據(jù)分包方提供的工資表中的“實發(fā)數(shù)”代發(fā)工資，并將工資中屬于個人應(yīng)承擔(dān)的社保和個稅部分交給分包方公司，由分包方公司為職工繳納社保和預(yù)繳個稅。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。 問題（2）行政機關(guān)和事業(yè)單位是否是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人？ 行政機關(guān)、事業(yè)單位只要支付了所得，那就是代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳個人所得稅應(yīng)實行全員全額扣繳申報，切實履行扣繳個人所得稅義務(wù)。 相關(guān)規(guī)定：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)和事業(yè)單位做好個人所得稅代扣代繳工作的通知》（財稅〔2006〕9號）第一條規(guī)定，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，做好個人所得稅代扣代繳工作是行政機關(guān)和事業(yè)單位的法律責(zé)任。行政機關(guān)、事業(yè)單位是個人所得稅扣繳義務(wù)人的重要組成部分，應(yīng)依法認真履行代扣代繳義務(wù)，為全社會個人所得稅代扣代繳工作起到示范帶頭作用。 第二條規(guī)定，行政機關(guān)、事業(yè)單位應(yīng)依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)人的職責(zé)： 根據(jù)個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，行政機關(guān)、事業(yè)單位代扣代繳個人所得稅應(yīng)實行全員全額扣繳申報，將財政部門（或機關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）及本單位內(nèi)部當(dāng)期向職工發(fā)放的所有工資、津貼、補貼和獎金等收入進行合并計算應(yīng)扣繳的個人所得稅，按時向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證、支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，切實履行扣繳個人所得稅義務(wù)。 問題（3）勞務(wù)派遣員工工資由誰代扣代繳？ 勞務(wù)派遣用工是指勞務(wù)派遣組織根據(jù)用工單位的要求，與用工單位簽訂派遣協(xié)議，將與之建立勞動合同關(guān)系的員工派往用工單位，受派遣員工在用工單位的管理下提供勞動，派遣組織從用工單位獲取派遣費，并向受派遣員工支付報酬的一種特殊勞動關(guān)系。在實際中，也存在用工單位支付受派遣員工報酬或根據(jù)受派遣員工的工作業(yè)績發(fā)放獎金，并按照規(guī)定支付受派遣員工的加班工資、夜餐費等情況。 要點（1）勞務(wù)派遣公司支付工資、薪金的，勞務(wù)派遣公司為個人所得稅扣繳義務(wù)人。 （2）由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎金補貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個人所得稅扣繳義務(wù)人。符合匯算清繳情形的，可進行匯算清繳，稅款多退少補。 （3）建筑企業(yè)異地施工勞務(wù)人員屬勞務(wù)派遣用工的，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于勞務(wù)派遣用工活動中有關(guān)個人所得稅政策問題的通知》（贛地稅發(fā)[2006]170號）第二條規(guī)定，勞務(wù)派遣用工活動個人所得稅的征收管理： 針對勞務(wù)派遣用工活動中不同的工資報酬支付形式，其個人所得稅扣繳義務(wù)人和納稅地點按以下原則確定： （一）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動合同，由派遣組織支付所有工資、薪金收入的，其個人所得稅扣繳義務(wù)人為勞務(wù)派遣組織，由勞務(wù)派遣組織在每月支付所得時向其機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申報扣繳個人所得稅。 （二）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動合同，由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎金補貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個人所得稅扣繳義務(wù)人。

二、扣繳義務(wù)人對納稅人的義務(wù)有哪些？

在實務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個人所得稅及個人所得稅匯算清繳時，很多事項分不清，究竟是員工個人的應(yīng)辦的事項，還是代扣代繳義務(wù)的責(zé)任？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。 1、納稅申報： 要點：按相關(guān)法規(guī)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳報告表及其他有關(guān)資料。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)法規(guī)或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 2、核查扣除信息： 要點：對于享受受專項附加扣除的納稅人，對其提供的《扣除信息表》中填報要素要核查，填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正或重新填報。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第八條規(guī)定，納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人。 第十一條規(guī)定，納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的，暫不辦理相關(guān)專項附加扣除，待納稅人補正或重新填報后再行辦理。 3、開具代扣憑證： 要點：稅務(wù)機關(guān)必須開具完稅憑證，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。 4、反饋信息： 扣繳義務(wù)人扣繳稅款后按規(guī)定向納稅人提供已扣繳稅款信息。 要點（1）支付工資、薪金所得的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 （2）支付工資、薪金所得的，納稅人年度中間需要已扣繳信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。 （3）工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號） 第十三條規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。 納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 5、發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅信息與實際不符的誰修改？ 要點（1）按提供信息辦稅：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。 （2）扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)的：扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 （3）納稅人發(fā)現(xiàn)的：納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 6、涉稅資料和信息留存?zhèn)洳榕c保密 要點：（1）扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳?自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。 （2）年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 （3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤? 第十六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。 納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。 第二十四條規(guī)定，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第44號）第八條規(guī)定，申報信息及資料留存： 納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 7、匯算清繳是自行辦理還是扣繳義務(wù)人必須代辦？ 個人所得稅匯算清繳有三種辦理方式：自己辦、單位辦、請人辦。對于納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅app）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年匯算清繳前與扣繳義務(wù)人進行書面確認，補充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。 對于書面確認書沒有統(tǒng)一的格式要求，說明白事就可以。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第44號）第六條規(guī)定，納稅人可自主選擇下列辦理方式： （一）自行辦理年度匯算。 （二）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅app）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與扣繳義務(wù)人進行書面確認，補充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。 （三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。 扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

三、應(yīng)扣未扣應(yīng)交未交有多大風(fēng)險？

納稅人拒絕扣繳稅款的扣繳義務(wù)人怎么辦？ 要點（1）報告稅務(wù)機關(guān)：扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。 （2）暫停支付：對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第十八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題：負有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在支付款項時應(yīng)按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。 未如實申報有什么風(fēng)險？ 要點：未如實申報，屬于編造虛假計稅依據(jù)，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 對于應(yīng)扣未扣個人所得稅需要加收滯納金嗎？ 常見問題：對于以前年度員工應(yīng)扣未扣個人所得稅，發(fā)現(xiàn)后補繳個稅后，需要加收滯納金嗎？ 要點：對于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅，不需要繳納滯納金。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1199號）第三條規(guī)定，關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。 第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問題：2001年5月1日前，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號），由稅務(wù)機關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅滯納金問題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 代扣個人所得稅未及時申報納稅加收滯納金嗎？ 常見問題：支付一些不經(jīng)常發(fā)生的勞務(wù)報酬或稿酬等，有的漏報，沒有及時向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，事隔幾月才發(fā)現(xiàn)，再申報會涉及加收滯納金嗎？ 要點：（1）限期入庫：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫。 （2）未按期加收滯納金：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。事隔幾月，要從次月起，日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 相關(guān)法規(guī)：《個人所得稅法實施條例》第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。 《個人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 未代扣代繳個人所得稅由誰追繳稅款？ 要點（1）仍由納稅人繳納。 （2）罰款是明確的：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 （2）由誰追繳模糊不清還是不合情理：征管法明確，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，扣繳義務(wù)人除了罰款也就沒什么事了。國稅函〔2004〕1199號和國稅發(fā)〔2003〕47號又進一步明確，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由扣繳義務(wù)人追繳稅款，在現(xiàn)實中的確存在著重重困難，如果是員工還好辦，如果員工離了職，也不好辦，對于其他各類所得的納稅人，與扣繳義務(wù)人之間，也很可能就是一次性買賣，無法再有絲絲聯(lián)系，也無法限制其履行納稅義務(wù)，對于扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行稅法也給與了相應(yīng)處罰，追繳不回，也是現(xiàn)實。在地方的一此處理中，如廣東地稅在2006年曾明確，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣的百分之五十以上三倍以下的罰款。與征管法定一致。 應(yīng)對建議：未發(fā)生的，還是嚴格按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，已發(fā)生的，參考地方有利口徑與主管局溝通處理吧。如果是綜合所得，建議納稅人在匯算清繳時進行補充申報。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1199號）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問題：2001年5月1日前，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕]47號），由稅務(wù)機關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)第 二項關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題規(guī)定：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅滯納金問題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 總局2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引2023年3月 5.6.2 我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦？ 如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報時自行補充申報。

作者李金蓮，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第3篇】職工補償金個人所得稅

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：（一）個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

以一個協(xié)商解除勞動關(guān)系的案件為例：張三在上海某科技公司工作10年，月工資4萬，2023年10月底，單位與張三協(xié)商解除勞動關(guān)系，單位支付張三經(jīng)濟補償金合計38萬。（上海2023年度職工月平均工資為10338元）

那么，張三此時因解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入應(yīng)如何計算個人所得稅呢？

第一步：計算免稅收入部分：10338元?12個月?3倍=372168元；

第二步：計算應(yīng)納稅所得額：380000-372168=7832元；

第三步：計算應(yīng)納稅額：7832?3%=234.96元。

（應(yīng)納稅所得額不計入年度綜合所得，單獨使用綜合所得稅率表，稅率3%）

再以一個違法解除勞動關(guān)系的案件為例：張小二在上海某游戲公司工作10年，月工資4萬，2023年10月底，單位無理由通知張小二解除勞動關(guān)系。后經(jīng)仲裁、一審、二審認定單位系違法解除，單位應(yīng)支付違法解除勞動合同的賠償金為620280（31014*2*10）元。

第一步：計算免稅收入部分：10338元?12個月?3倍=372168元；

第二步：計算應(yīng)納稅所得額：620280-372168=248112元；

第三步：計算應(yīng)納稅額：248112?20%-16920=32702.4元。

（單獨使用綜合所得稅率表，稅率20%，速算扣除數(shù)16920元）

那么，因單位不續(xù)簽勞動合同導(dǎo)致勞動關(guān)系終止的，員工拿到的經(jīng)濟補償金是否按照同樣的方法計算個人所得稅呢？歡迎繼續(xù)關(guān)注。

【第4篇】職工個人所得稅起征點

前幾天看到曹德旺和董明珠提議將個人所得稅起征點提高到一萬元。我個人覺得是非常有意義的，為什么這么說呢，首先我國的稅收政策主要來源不是個人所得稅，其次個人所得稅只是為減小和縮減貧富差距的。一位北大教姚洋卻說收入五千元，個人所得稅不能再提高了，收取個人所得稅的占比只有百分之十四，也就是說全國十四億人只有1.4億才交個人所得稅?，F(xiàn)在問題是五千元的收入在一些四五線小城市，沒有房貸（咱都不考慮車貨），都剛夠生活，何況國家還提倡生三胎。這只是在小地方，如果像我所在的城市太原為例，房價平均八千~一萬，不用說買房連個首付也付不起。所以說個稅應(yīng)當(dāng)提升，這也助于人民生活的幸福感，還會相應(yīng)減小點貧富差距。大家的現(xiàn)在的月收入有多少，會交個稅嗎？我是交的那一個，你呢？