【導(dǎo)語(yǔ)】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
丨來(lái)源：財(cái)政部微信
【第2篇】小規(guī)模小微企業(yè)所得稅稅率
納稅人在不同的情況下，可以享受的優(yōu)惠也是不同。同時(shí)不同的稅種，也會(huì)有屬于自己的稅收優(yōu)惠。但是，我們對(duì)于一些特殊的標(biāo)準(zhǔn)，很容易混淆。
下面虎虎就來(lái)分享一下，小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)的相關(guān)知識(shí)。
企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
小規(guī)模納稅人其實(shí)并不是企業(yè)所得稅里面的概念，而是增值稅里面的概念。一般來(lái)說(shuō)，年銷售額不超過(guò)5000000的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。
當(dāng)然，即使企業(yè)的銷售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)核算健全的情況下，也是可以申請(qǐng)為一般納稅人的。但是，當(dāng)企業(yè)的銷售額超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自己就不能進(jìn)行選擇了。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以申請(qǐng)為一般納稅人。但是，當(dāng)企業(yè)的銷售額一定超過(guò)了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就必須變?yōu)橐话慵{稅人。
如果企業(yè)不在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)主動(dòng)申請(qǐng)變更為一般納稅人，企業(yè)不僅需要按照一般納稅人的增值稅稅率納稅，還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于，企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題還是需要給予足夠的關(guān)注的。
“小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)然，除了增值稅里面有“小企業(yè)”的規(guī)定，在企業(yè)所得稅里面也是有”小微企業(yè)“的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如下：
1、企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。
2、企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)50000000。
3、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。
4、企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000000。
需要注意的是，企業(yè)只有都符合“小微企業(yè)”的這四個(gè)條件，才能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
當(dāng)然，不管增值稅里面的小規(guī)模納稅人，還是企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)，都是屬于可以享受相應(yīng)優(yōu)惠的企業(yè)。
“小微企業(yè)”和小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠
小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠
增值稅的小規(guī)模納稅人，可以享受較低的增值稅稅率。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，由于會(huì)計(jì)核算不健全或不能獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以他們?cè)陂_(kāi)票時(shí)就可以享受低稅率的優(yōu)惠。
不過(guò)，就實(shí)際稅負(fù)來(lái)看，小規(guī)模納稅人并不比一般納稅人有什么優(yōu)惠。企業(yè)在核算健全的情況下，還是主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人比較好。
“小微企業(yè)”享受的優(yōu)惠
對(duì)于小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要可以享受的優(yōu)惠就是稅率上面的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，而對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅的稅率最低可以達(dá)到2.5%。小型微利企業(yè)享受的優(yōu)惠力度還是很大的。
具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于符合條件的小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不足1000000部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=25%*20%=5%）；
年度應(yīng)納稅所得稅超過(guò)1000000，而小于3000000的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅額所得額，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=50%*20%=10%）。
同時(shí)在2023年到2023年期間，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1000000的部分，在享受優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再減半征收。即實(shí)際所得稅的稅率只有2.5%。
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【第3篇】2023年小微企業(yè)所得稅稅率
小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，提供了大量新增就業(yè)崗位，有利于社會(huì)安定，同時(shí)小微企業(yè)中有很大部分的科技型企業(yè)，是未來(lái)科技創(chuàng)新的重要力量。
一、何為小微企業(yè)？
小微企業(yè)是小型微利企業(yè)的統(tǒng)稱，主要滿足以下4個(gè)方面的條件：
（1）從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；
（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；
（3）從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；
（4）資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
小微企業(yè)
二、小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
今年3月5日，政府工作報(bào)告提到“對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，即應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)到300萬(wàn)的，由現(xiàn)在的10%再減半征收，稅率為5%。
為此，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率具體如下：
（1）應(yīng)納稅所得額 100萬(wàn)以下的部分，按2.5%；
（2）應(yīng)納稅所得額 100萬(wàn)至300萬(wàn)之間的部分，按5%；
（3）應(yīng)納稅所得額 300萬(wàn)以上的部分，按25%。
例如：x公司2022應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅計(jì)算如下：
（1）100萬(wàn)以下，100*2.5%；
（2）100萬(wàn)至300萬(wàn)之間，200*5%；
（3）企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅
三、小微企業(yè)最新“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策
“六稅兩費(fèi)”即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，2023年延續(xù)了上年的政策。
今年3月1日，財(cái)政部和稅務(wù)總局已經(jīng)聯(lián)合發(fā)布了2023年小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。
這次的政策執(zhí)行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映國(guó)家支持小微企業(yè)的決心。
減稅降費(fèi)
總結(jié)
現(xiàn)實(shí)中的小微企業(yè)在生存發(fā)展中普遍面臨“兩高兩難”的困境，即成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難。上述這些減稅新政策，確實(shí)可以進(jìn)一步降低小微企業(yè)的稅負(fù)，幫助其更好發(fā)展。
【第4篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況
丨來(lái)源：財(cái)政部微信
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
【第5篇】對(duì)小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通知
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng)
【第6篇】2023年小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法
一、小微企業(yè)（全稱“小型微利企業(yè)”）
需要具備一個(gè)前提和三個(gè)條件：
一個(gè)前提：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。
三個(gè)條件：①年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、②從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、③資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
★注釋：
（一）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
（二）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
1.季度平均值=(季初值+季末值)÷2
2.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷2
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策法規(guī)】：
1.《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）
2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào) ）
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào) ）
5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2015]34號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2017]43號(hào) ）
8.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）
9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))
【第7篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表
導(dǎo)讀：2023年1月開(kāi)始鼓勵(lì)和照顧小型企業(yè)規(guī)定來(lái)了,給我們小規(guī)模企業(yè)帶來(lái)了很大福利,有了更多的優(yōu)惠空間,那么小微企業(yè)免征增值稅怎么填申報(bào)表呢,小編整理了一份非常實(shí)用文章,希望對(duì)大家有用.
小微企業(yè)免征增值稅怎么填申報(bào)表？
答:小規(guī)模納稅人有個(gè)體工商戶,也有以公司形式存在的企業(yè),兩者在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)有區(qū)別.
(一)個(gè)體工商戶填寫(xiě)增值稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)第11欄次未達(dá)起征點(diǎn)銷售額,免稅額系統(tǒng)自動(dòng)帶出.
(二)公司填寫(xiě)增值稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)第10欄次小微企業(yè)免稅銷售額,稅額系統(tǒng)自動(dòng)帶出.
舉個(gè)例子:某公司按季銷售額50000元,將50000元銷售額填寫(xiě)在第10欄次,第9、17、及18欄次系統(tǒng)自動(dòng)帶出.
附填表說(shuō)明:
1、第9欄'免稅銷售額':填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括出口免稅銷售額.
應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫(xiě)扣除之前的銷售額.
2、第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額':填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次.
3、第11欄'未達(dá)起征點(diǎn)銷售額':填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫(xiě).
4、第17欄'本期免稅額':填寫(xiě)納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第9欄'免稅銷售額'和征收率計(jì)算.
5、第18欄 '小微企業(yè)免稅額':填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額'和征收率計(jì)算.
6、第19欄 '未達(dá)起征點(diǎn)免稅額':填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第11欄'未達(dá)起征點(diǎn)銷售額'和征收率計(jì)算.
小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)規(guī)定, 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2023年1月1日起至2023年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.
【第8篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
《基礎(chǔ)信息表》是填報(bào)后續(xù)申報(bào)表的基礎(chǔ)，為后續(xù)申報(bào)提供指引，所以必須高度重視其填報(bào)工作。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》的結(jié)構(gòu)
二、《基礎(chǔ)信息表》概述
1.集成基礎(chǔ)信息
將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性。
2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息類型
將年度申報(bào)基礎(chǔ)信息劃分為三類：
（1）基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）；
（2）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）；
（3）主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）。納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)能夠清晰掌握需要填報(bào)的事項(xiàng)。
由于基礎(chǔ)信息中不同事項(xiàng)的涉稅信息較多，大部分填報(bào)事項(xiàng)使用代碼表方式選擇填寫(xiě)。納稅人在填報(bào)時(shí)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)類型選擇代碼表對(duì)應(yīng)的類型即可。
3.分納稅人類型選擇填寫(xiě)
為了簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)的填寫(xiě)，充分考慮不同類型納稅人申報(bào)和稅收管理的要求?！盎窘?jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)。
三、《基礎(chǔ)信息表》填寫(xiě)要點(diǎn)
（一）基本經(jīng)營(yíng)情況
本部分所列項(xiàng)目為納稅人必填（必選）內(nèi)容。
1.“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。
代碼說(shuō)明：
“非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，為非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
“總機(jī)構(gòu)（跨省）——適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“總機(jī)構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。
“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。
2.“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”需要同時(shí)填報(bào)本項(xiàng)。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。
3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。
5.“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”：按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)，納稅人填報(bào)所屬的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)明細(xì)代碼。
6.“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
7.“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度從《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。
8.“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“否”。
9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
10.“110上市公司”：納稅人在中國(guó)境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在中國(guó)境外上市的選擇“境外”；在境內(nèi)外同時(shí)上市的可同時(shí)選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國(guó)香港上市的，參照境外上市相關(guān)規(guī)定選擇。
（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況
本部分所列項(xiàng)目為條件必填（必選）內(nèi)容，當(dāng)納稅人存在或發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，必須填報(bào)。納稅人未填報(bào)的，視同不存在或未發(fā)生下列事項(xiàng)。
1.“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。
2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。
3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）文件規(guī)定選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財(cái)稅〔2017〕84號(hào)文件規(guī)定選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得變更。
4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
6.“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型”：納稅人為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報(bào)本項(xiàng)。本項(xiàng)目中的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
7.“207非營(yíng)利組織”：納稅人為非營(yíng)利組織的，選擇“是”。
8．“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
代碼說(shuō)明
“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
具體說(shuō)明：
（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（3）“投資額超過(guò)80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（5）“線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。
具體說(shuō)明
（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。
（2）“符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第五條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“符合領(lǐng)域的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔201
（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
“軟件企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)。
具體說(shuō)明
（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。
（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“一般軟件企業(yè)——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。
（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
“集成電路封裝測(cè)試企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)。
“集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。
9.“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“65納米”；同時(shí)投資上述兩類項(xiàng)目的，可同時(shí)選擇“130納米”和“65納米”。
納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類型”項(xiàng)目又符合“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”項(xiàng)目填報(bào)條件的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)。
10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度和申報(bào)所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，“210-1 （申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2018（申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”，“210-3（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-1”和“210-2”項(xiàng)目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報(bào)日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-3”和“210-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
11.“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則兩個(gè)證書(shū)情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2023年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，有效期3年，2023年再次參加認(rèn)定并于2023年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書(shū)的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
12.“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生重組事項(xiàng)的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人重組事項(xiàng)按一般性稅務(wù)處理的，選擇“一般性”；重組事項(xiàng)按特殊性稅務(wù)處理的，選擇“特殊性”。
13.“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”：填報(bào)“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當(dāng)事方類型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。重組交易類型和當(dāng)事方類型根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）等文件規(guī)定判斷。
14.“215政策性搬遷開(kāi)始時(shí)間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)且申報(bào)所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報(bào)政策性搬遷開(kāi)始的時(shí)間。
15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”：納稅人的申報(bào)所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，選擇“是”。
16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。
17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。
18.“219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）等文件規(guī)定，在不超過(guò)5年期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
19.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。
20.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅的，且申報(bào)所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是”。
21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)的，選擇“是”。
22.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）等文件規(guī)定，在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
納稅人填報(bào)本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國(guó)籍（注冊(cè)地址）。納稅人股東數(shù)量超過(guò)10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次
計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次。
納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號(hào)碼可不填報(bào)。
撰稿人：謝德明
作者簡(jiǎn)介：
謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，
河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問(wèn)
【第9篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
（1）稅收優(yōu)惠政策介紹
據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國(guó)家相關(guān)通知為準(zhǔn)。
（2）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
小微企業(yè)是指同時(shí)符合不超過(guò)5000萬(wàn)元的資產(chǎn)總額、不超過(guò)300人的從業(yè)人數(shù)、不超過(guò)300萬(wàn)元的年度應(yīng)納稅所得額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國(guó)家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時(shí)，會(huì)依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。
（3）應(yīng)納稅所得額計(jì)算
若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)100萬(wàn)元，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對(duì)在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。
從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對(duì)其加強(qiáng)扶持力度，對(duì)小微企業(yè)而言是十分利好的。
【第10篇】2023小微企業(yè)所得稅稅率
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，標(biāo)準(zhǔn)不一，是兩個(gè)不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，小微企業(yè)這個(gè)概念和標(biāo)準(zhǔn)很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有明確，直到2023年，財(cái)稅[2017]77號(hào)文件才對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對(duì)其有明顯標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要求，對(duì)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴(yán)格規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。
無(wú)論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時(shí)間的變化而不斷變化，這個(gè)變化反映了國(guó)家進(jìn)一步對(duì)小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。
一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
（3）財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財(cái)稅[2017]77號(hào)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：
a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。
b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
（2）財(cái)稅〔2009〕133號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
（3）財(cái)稅〔2011〕4號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）財(cái)稅〔2011〕117號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（5）財(cái)稅〔2014〕34號(hào) 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（6）財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（7）財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（8）財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、優(yōu)惠政策事項(xiàng)是否需要備案？
1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
2、享受所得稅優(yōu)惠政策無(wú)須備案。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無(wú)須進(jìn)行專項(xiàng)備案。
國(guó)家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
【第11篇】小小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：中小微企業(yè)可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策↓
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶）
【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年10月、11月、12月（按月繳納）或者2023年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為3個(gè)月。國(guó)家稅務(wù)總局2023年2號(hào)公告發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。
制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2023年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)），在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。
【享受條件】
1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門(mén)類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門(mén)類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)。
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：
截至2023年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷售額確定。
截至2023年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。
2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。
【政策依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第30號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）
中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除
【享受主體】
中小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【享受條件】
1.中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。
2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
3.中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）發(fā)布前企業(yè)在2023年已購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）
【第12篇】小微企業(yè)的小規(guī)模企業(yè)所得稅稅率
前日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題出了公告，其中包含了對(duì)小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠，那有關(guān)于小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、工信部小型企業(yè)與微型企業(yè)……這你弄清楚了嗎？
下面我就具體整理了 小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、工信部小型企業(yè)與微型企業(yè)之間的區(qū)別，可別再傻傻分不清楚了喲。
小規(guī)模納稅人和稅收認(rèn)定上的小微企業(yè)，在某種程度上存在重合的可能，即小規(guī)模納稅人同時(shí)也極有可能是小微企業(yè)；但反過(guò)來(lái)，小微企業(yè)因其年?duì)I收超過(guò)500萬(wàn)元，卻不一定是小規(guī)模納稅人。工信部根據(jù)不同行業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)所劃分的大中小型企業(yè)，則多數(shù)基于統(tǒng)計(jì)需要而為。
這三個(gè)企業(yè)形態(tài)，由不同的部門(mén)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，可對(duì)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策也不相同：
注1：國(guó)家限制及禁止行業(yè)
此處指國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)規(guī)定的《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所規(guī)定的限制及禁止行業(yè)，具體可至工信部網(wǎng)站進(jìn)行查實(shí)，企業(yè)在所得稅匯繳時(shí)，只要注意不要選填成限制或禁止行業(yè)即可，有《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”為06**至4690的企業(yè)，即為限制或禁止類。
注2：年度應(yīng)納稅所得額的含義
年度應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)稅前利潤(rùn)基礎(chǔ)上，考慮納稅調(diào)整后的金額。稅前利潤(rùn)即為企業(yè)利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。
納稅調(diào)增/調(diào)減，如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)企業(yè)所得稅法，實(shí)際發(fā)生額的60%可扣除，且不超過(guò)企業(yè)收入總額的千分之五。當(dāng)然，企業(yè)納稅調(diào)整的項(xiàng)目還有很多，年度應(yīng)納稅所得額是否超過(guò)300萬(wàn)，可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師進(jìn)行測(cè)算。
注3：從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額并非某一時(shí)間點(diǎn)的數(shù)值，而是以平均值來(lái)計(jì)算，先計(jì)算季度平均值，再計(jì)算年度平均值。
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如：某企業(yè)1月1日員工人數(shù)290人，3月31日員工人數(shù)302人，則季度平均值=（290+302）/2=296人，則第一季度可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。當(dāng)然，這里應(yīng)注意，員工人數(shù)包括派遣員工。
資產(chǎn)總額的計(jì)算方式與員工人數(shù)一致。
注4：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
需要特別提示的一個(gè)概念，即，增值稅小規(guī)模納稅人≠小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人僅僅是增值稅法的概念，與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)。與小規(guī)模納稅人相反的則為一般納稅人，兩種在增值稅計(jì)稅方式上有根本的差別，簡(jiǎn)單來(lái)講，小規(guī)模納稅人按銷售額的3%（或5%）繳納增值稅，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；一般納稅人開(kāi)票稅率為6%、10%、16%，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)），小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)僅為一項(xiàng)，即年增值稅應(yīng)稅銷售額≤500萬(wàn)。這里特別提醒，有些企業(yè)申報(bào)的銷售額并非計(jì)算500萬(wàn)的范圍，標(biāo)準(zhǔn)公式如下：
年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報(bào)的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷售額＋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額）＋稽查查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額＋納稅評(píng)估調(diào)整查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額
這里應(yīng)該注意，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)公告，在2023年12月31日前，年銷售額未超500萬(wàn)的增值稅一般納稅人，還是可以至稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納人，至于明年是否還可以轉(zhuǎn)，目前尚不明確，故若企業(yè)有轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的意愿，則應(yīng)在年底前辦理。
非常值得提醒的是，從繳稅及稅收籌劃來(lái)看，并不是只有小規(guī)模納稅人才節(jié)稅，畢竟小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此外，對(duì)于出口型企業(yè)，還有出口退稅的問(wèn)題，故具體問(wèn)題應(yīng)具體分析，尤其涉及到集團(tuán)企業(yè)間的稅收總體籌劃時(shí)，更應(yīng)該全面統(tǒng)籌后才有最佳的節(jié)稅方案！
注5：工信部企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)
你學(xué)會(huì)了嗎？
【第13篇】涉農(nóng)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策《稅籌小七》為您解答。
近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營(yíng)成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等市場(chǎng)主體成長(zhǎng)迅速，已成為我國(guó)繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展壯大再添助力。
為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫(xiě)體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋39項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：
一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”
9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
11.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展
18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
27.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅
30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅
36.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
37.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退
了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注《稅籌小七》。
【第14篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關(guān)的政策，為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，2023年國(guó)家也出臺(tái)了不少關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關(guān)政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！
九大類收入免征企業(yè)所得稅！
國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅
所謂的國(guó)債利息收入是指企業(yè)所持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。
符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
符合條件的非營(yíng)利組織的收入
證券投資基金相關(guān)收入
取得的地方政府債券利息收入
與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)的收入
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入
小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進(jìn)一步地實(shí)施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)小型微利企業(yè)年納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日
即超過(guò)100萬(wàn)元的部分按照5%計(jì)算稅額，100萬(wàn)元以內(nèi)的仍按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
例如：應(yīng)納稅所得為120萬(wàn)，應(yīng)納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬(wàn)元
注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
例如：應(yīng)納稅所得為80萬(wàn)元，應(yīng)納稅稅款為80*2.5%=2萬(wàn)元
小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人的資格，從過(guò)去工業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到100萬(wàn)元降低至50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬(wàn)元降低至80萬(wàn)元，小規(guī)模企業(yè)進(jìn)入增值稅一般納稅人的門(mén)檻相對(duì)會(huì)變低。同時(shí)，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律降至3%。
核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)降低。其中制造業(yè)由7%-20%調(diào)整至5%-15%，娛樂(lè)業(yè)由20%-40%調(diào)整為15%-30%，交通運(yùn)輸業(yè)由7%-20%調(diào)整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調(diào)整至8%-25%等等。
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【第15篇】2023小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法
一、現(xiàn)行有效的政策
（一）個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人：
增值稅起征點(diǎn)：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2023年版）
（二）增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
依據(jù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)公告
二、政策沿革
（一）增值稅起征點(diǎn)：適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人。
1.國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，自2023年1月1起施行。
銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
2.財(cái)政部令2023年第65號(hào)，自2023年11月1日起施行。
銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元?！?/p>
（二）免征增值稅：適用于增值稅小規(guī)模納稅人
1.月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，2023年8月1日起施行，已失效。（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）
2.季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），2023年8月1日起施行，已失效。（總局公告2023年第49號(hào)），
3.月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元，2023年10月1日起至2023年12月31日，時(shí)效性。2023年10月1日起，免征增值稅銷售額擴(kuò)大到3萬(wàn)。（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）
4.月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的。
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
依據(jù)：總局公告2023年第57號(hào)，施行時(shí)間：2023年10月1日起施行，已失效。
5.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
注意以下幾點(diǎn)：
（1）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。
（2）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
（3）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
（4）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕96號(hào)，總局公告2023年23號(hào)，總局公告2023年第26號(hào)，總局公告2023年第53號(hào)，施行時(shí)間：2023年5月1日起至2023年12月31日，已廢止。
6.同上。
依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕76號(hào)、總局公告〔2017〕52號(hào)，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日，已廢止。
7.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年3月31日。
8.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
依據(jù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)公告，施行時(shí)間：2023年4月1日至2023年12月31日。
注意以下幾點(diǎn)：
1.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人（注：見(jiàn)增值稅差額征稅思維導(dǎo)圖），以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
2.其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
3.小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報(bào)即可享受。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。
4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
5.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款（注：詳見(jiàn)增值稅預(yù)繳稅款思維導(dǎo)圖）的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
6.已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開(kāi)具發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
企業(yè)所得稅
一、現(xiàn)行有效政策
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
注意以下幾點(diǎn)：
（一）小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。
（二)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
（三）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
（四）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
（五）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
（六）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)
二、政策沿革
（一）低稅率政策
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。
自2008年1月1日起施行。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，已失效；財(cái)稅[2009]69號(hào)，已失效。
（二）低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于x萬(wàn)元（含x萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3萬(wàn)
依據(jù)：財(cái)稅[2009]133號(hào)、財(cái)稅[2011]4號(hào)，已失效。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6萬(wàn)
依據(jù)：財(cái)稅[2011]117號(hào)，已失效。
3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10萬(wàn)
依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕34號(hào)，時(shí)效性。
4. 2023年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。
依據(jù)：總局公告2023年第23號(hào)，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年開(kāi)始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。
5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。
依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕34號(hào)，已失效。
6. 2023年1月1日起，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
依據(jù)：總局公告2023年第17號(hào) ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。
7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30萬(wàn)，2023年10月1日至2023年12月31日間的所得，按照2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕99號(hào)，已失效。
8. 2023年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2023年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2023年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）
依據(jù)：總局公告2023年第61號(hào)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止 。
9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。
依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕43號(hào)，已廢止。
10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問(wèn)題。
依據(jù)：總局公告2023年第23號(hào)，已廢止。
11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。
依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕77號(hào)，已廢止。
12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問(wèn)題。
依據(jù)：總局公告2023年第40號(hào),在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
13. 推出簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施。
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)。
（三）低稅率和超額累進(jìn)計(jì)稅政策
1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日
2.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日
來(lái)源：小穎言稅
【第16篇】小微企業(yè)所得稅稅率
3月24日李強(qiáng)總理主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，明確指出“將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分所得稅政策降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，延續(xù)實(shí)施至2024年底?！备鶕?jù)會(huì)議精神大家都通俗的理解為利潤(rùn)不超100萬(wàn)部分的小微企業(yè)所得稅稅率仍按2.5%優(yōu)惠政策執(zhí)行。然而3月26日財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文（公告2023年第6號(hào)）原文如下：“為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！边@句話，將原來(lái)優(yōu)惠政策上的減半征收抹去了，原來(lái)的2.5%變成了5%。還有此文中并未提及100萬(wàn)-300萬(wàn)這個(gè)區(qū)間，然后大家又找出2023年第13號(hào)文來(lái)解讀這個(gè)區(qū)間的稅率猜測(cè)還是按5%來(lái)執(zhí)行。政策要反復(fù)對(duì)比甄別，確定自身企業(yè)適用于哪個(gè)文件，這個(gè)過(guò)程確實(shí)有點(diǎn)累心！如果不想那么操心，還有不到一周時(shí)間就到4月了，電子稅局系統(tǒng)中季度所得稅申報(bào)模塊肯定已經(jīng)設(shè)定好，到時(shí)候自動(dòng)帶算就確切知道到底稅率是多少了！
