【導(dǎo)語】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策
年度匯算清繳究竟是什么
預(yù)算已經(jīng)開始了,匯算清繳還會遠(yuǎn)嗎?
有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻(xiàn)第一次的小伙伴,大家都有一個共同的疑問,年度匯算清繳究竟是什么?只聽說過,但是沒接觸過啊,小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂,所以立馬就給各位送來了知識小科普,我們一起看看吧。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79號)的定義,“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
在《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)[2000]16號)中都有個人所得稅匯算清繳的規(guī)定,卻未給出確切的定義。那么,我們理解個人所得稅的匯算清繳,可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解,匯算清繳就是一個稅收征管環(huán)節(jié),在按月或季預(yù)繳后,納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi),需要對該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進行一次匯總申報,根據(jù)之前的預(yù)繳情況,進行補或退稅。
需要進行匯算清繳的組織和個人以及匯繳的期間如下表所示:
注:依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定,參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
做好匯算清繳你要注意這七個問題
財會人注意啦注意啦!一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近,你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎?大家可能有人是第一次接觸匯算清繳,對于匯算清繳還是一頭霧水;可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳,但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點;可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳,但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點??傊兀瑸榱俗尨蠹易龊眠@期匯算清繳,中華會計網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題,志在切實的幫助到各位小伙伴。一下呢,是小編整理的一些匯算清繳的注意要點,先給大家開開胃咯。
1.申報匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報。
2.財產(chǎn)損失要申報
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號)第四條規(guī)定,企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。
3.減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。
4.納稅事項要調(diào)整
目前稅收制度和會計制度之間的差異很大,在成本費用稅前列支方面,稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目,這就要求納稅人逐項審核成本費用項目,對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
5.年度虧損要彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。
6.填報口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算,以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報,要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定,確??趶揭恢隆?/p>
7.電子申報程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息,包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎(chǔ)信息都要填寫,而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致,才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候,每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫,沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數(shù)都要填,而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零,結(jié)果不能打包通過,新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟狀態(tài),記住不能零。在申報表的主表中,如果企業(yè)是虧損的,在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù),應(yīng)該填0。
匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險點
隨著金稅三期的實施和完善,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更容易暴露,所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險控制在日常工作中。在匯算清繳工作中,需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險點,包括:
1. 收入類項目的風(fēng)險
(1)收入核算不準(zhǔn)確,包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時間。
(2)企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異,沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。
(3)取得手續(xù)費收入,未計入收入總額,包括代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入。
(4)取得補貼收入,未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財政收入要求??顚S茫瑔为氂涃~,到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。
(5)取得收入掛在往來賬上不計收入。
2. 扣除類項目的風(fēng)險
(1)限額扣除類項目,未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除,包括業(yè)務(wù)招待費、職工福利費等。
(2)營業(yè)成本核算不準(zhǔn)確,包括工資薪金和產(chǎn)品成本。
(3)收購發(fā)票開具不合規(guī),不能在稅前扣除。
(4)取得發(fā)票雖然票面沒有問題,但與實際經(jīng)營不符而多進成本。
(5)應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出,未做納稅調(diào)整,造成福利費等計算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯。
(6)支付與取得收入無關(guān)的其他支出,包括與企業(yè)無關(guān)人員的飛機票、旅游門票等。
(7)成本費用未通過正確科目核算,比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費用,未通過職工福利費科目核算,也未并入福利費總額計算納稅調(diào)整。
(8)建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出,作為財務(wù)費用稅前列支,未作納稅調(diào)整。
(9)不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
(10)研發(fā)費用加計扣除不符合規(guī)定,包括虛列項目,項目不符合三新范圍,擴大扣除范圍等。
(11)應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支,為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險,包括為職工支付人身意外險。
3. 虧損彌補的風(fēng)險
彌補和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致,是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。
4. 資產(chǎn)類項目的風(fēng)險
(1)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,不得稅前扣除。
(2)資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失,應(yīng)該按照文件的規(guī)定,分類進行資產(chǎn)損失清單申報或資產(chǎn)損失專向申報,作為年度申報表的附報資料到辦稅服務(wù)廳進行申報,然后才能進行年度納稅申報表的填報。
(3)公允價值變動收益。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營項目或所得如果屬于審批類或備案類,應(yīng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請或備案,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記核準(zhǔn)后,才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的,一律不得享受減免稅。因此,審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。
6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險管控
按照稅收相關(guān)規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險,我們即可針對這些風(fēng)險進行相應(yīng)的調(diào)整,有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。
匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠
固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們在所得稅季(或月)度預(yù)繳以及匯算清繳中,經(jīng)常會用到的所得稅優(yōu)惠。這項優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處,特別是對一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠,是選擇加速折舊還是一次性扣除呢?
關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多,包括:財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國稅發(fā)〔2009〕81號、財稅〔2012〕27號、國稅發(fā)〔2014〕64號、國稅發(fā)〔2015〕68號等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結(jié)如下:
1. 2023年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
2. 自2023年1月1日后購進的單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),其折余價值部分,2023年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3. 對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)(以下簡稱前6大行業(yè))企業(yè),2023年1月1日后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進行加速折舊。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)(以下簡稱后4大行業(yè))的企業(yè)2023年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。
6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn),由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:(一)由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的;(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。
7. 企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含)。
8. 企業(yè)的固定資產(chǎn),同時符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的,可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。
企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預(yù)繳申報時,須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計表》,年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳?,并?yīng)建立臺賬,準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授,本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告,從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化?第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎?符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅?中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除,第二套房可以享受嗎?
朱青:“什么是首套房的貸款,那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率,那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率,這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除,說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?!?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅?
朱青:“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的,但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內(nèi)的公益性組織、政府機構(gòu)。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織,納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的;第二個前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除,不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應(yīng)納稅所得額的30%?!?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴大,如何惠及更多人群?
朱青:“目前我們的個人所得稅法已經(jīng)有七項專項附加扣除了,最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除,也就是每個月1000,每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢,每個人的情況是不一樣的,但是從總的來看,我們七項的范圍從國際比較上來看,這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅,從家庭申報角度來看,目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作,那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外,我們七大扣除,我個人覺得已經(jīng)比較廣泛了?!?/p>
(歡迎關(guān)注人大重陽新浪微博:@人大重陽 ;微信公眾號:rdcy2013)
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實務(wù)技巧
現(xiàn)在,很多地區(qū)的疫情已經(jīng)趨于穩(wěn)定,不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)了。作為財務(wù)人員,開工以后也都是十分地忙碌,一方面要應(yīng)對日常的事務(wù),一方面要研究疫情期間的財稅處理,為企業(yè)出謀劃策,與企業(yè)共度難關(guān)。當(dāng)然,還有已經(jīng)時至3月,得為所得稅匯算清繳做作準(zhǔn)備。
所得稅匯算清繳,看似是次年5月需要完成的工作,但其實很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對企業(yè)整體所得稅風(fēng)險的評估,日常的費用控制,憑證合規(guī)性的要求,稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負(fù)籌劃。
但是,在最后填寫納稅申報表之前,也是需要做一些準(zhǔn)備工作,以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下,我們從3個方面來看看如何準(zhǔn)備。
一、了解最新稅收政策的變化
每一年都會有些新的稅收政策,同時納稅申報表也會有一些微調(diào)?,F(xiàn)在的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)都是以2023年54號公告為原版,在2023年57、58號公告和2023年的3號和41號公告的基礎(chǔ)上,做了一些微調(diào)。所以,每一年,我們可以略微關(guān)注一下其變化的要點,以及為什么會發(fā)生變化,對企業(yè)的實務(wù)會產(chǎn)生什么樣的影響。
1. 近年的財稅政策變化
報表的變化很多時候是源于政策的變化,所以,我們不妨先回顧一下今年的政策變化,同時,對于近年來的政策變化也可以進行適當(dāng)?shù)幕仡?,因為有時候相關(guān)的政策會產(chǎn)生連續(xù)性的影響。
(1)2023年新出臺企業(yè)所得稅政策梳理
每一年都會有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策,財務(wù)人員可以篩選出與本企業(yè)實務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進行提前的學(xué)習(xí)。以下,通過表格做一個簡單的梳理。
(2)值得關(guān)注的政策要點
有些政策涉及到的問題會具有一定的延續(xù)性或者會對企業(yè)產(chǎn)生比較普遍重大的影響,那么對于這一類政策,可以保持持續(xù)性的關(guān)注,在匯算之前在進行一定的回顧。
同時,企業(yè)要重點關(guān)注稅收優(yōu)惠政策,考慮企業(yè)是否能夠適用。已經(jīng)適用的,要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變,是否仍然能夠適用。當(dāng)這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時候,要考慮是否需要使用這項政策。比如固定資產(chǎn)一次性扣除的政策,企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期,就未必合適。
(3)納稅申報表的變化
此次申報表修訂的主要內(nèi)容是:對7張表單的樣式和填報說明以及3張表單填報說明進行了修訂,對兩張表單個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行了完善。
其中,有些是對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)表單的修訂,我們不僅需要關(guān)注調(diào)整的地方,還需要關(guān)注與其相關(guān)聯(lián)的表單,同時也要清楚此項修訂源自于哪項政策。
此外,還有一些資料報送的要求變化,比如不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》?!?研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
二、整理需要調(diào)整的事項
對于需要調(diào)整的事項,都要提前做到心中有數(shù)。這個'數(shù)',就來源于平時在工作中的關(guān)注和管控。
對于這些需要調(diào)整的項目,如果平時有進行控制、管理和信息收集記錄,那么匯算時,就是進行一個總結(jié)和再次的清查。在平時如果出現(xiàn)此類需要調(diào)整的項目,可以做好臺賬的記錄,一是便于找到相關(guān)的資料憑證,二來也可以掌握企業(yè)的稅收風(fēng)險情況。
1. 收入類
對于大部分的企業(yè)來說,需要關(guān)注的重點收入類調(diào)整問題一般不會特別多。比如視同銷售,當(dāng)企業(yè)將資產(chǎn)移送他人,用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配和對外捐贈等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的,會涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時,就要及時考慮到收入的調(diào)整問題。
2. 扣除類
2023年的28號公告給費用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時的管控。對于取得的稅前扣除憑證,一定嚴(yán)格按照合法合規(guī)的要求來做。有些時候,不僅要取得相關(guān)的發(fā)票,還需要一些附件資料來證明其真實性和關(guān)聯(lián)性。比如會議費,不僅僅需要發(fā)票,還要留存正式的會議通知,包含會議時間、會議地點、出席人員等內(nèi)容的會議紀(jì)要,記錄了單位名稱、會議名稱等內(nèi)容的會議簽到表以及會議費用明細(xì)清單、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等資料;對于差旅費,都應(yīng)該列明出差時間、地點、人數(shù)、事由、天數(shù)、費用標(biāo)準(zhǔn)等;如果采購商品較多,貨物名稱、單價、數(shù)量等信息不能在發(fā)票中詳細(xì)反映,還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單??偟膩碚f,我們的憑證,要充分地體現(xiàn)真實性、合規(guī)性和相關(guān)性。
3. 資產(chǎn)類
對于資產(chǎn)類的調(diào)整,一般都具有延續(xù)性,因此需要做好臺賬的記錄。比如,某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購入了一臺價值480萬的設(shè)備,并投入使用。會計上分10年計提折舊,不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個時候,就會產(chǎn)生稅會的差異??梢跃幹婆_賬來進行記錄,以便于每年確認(rèn)納稅調(diào)整的金額。
三、需要關(guān)注的要點
在所得稅匯算清繳的時候,財務(wù)人員需要特別關(guān)注幾個要點,一個是沒有取得合規(guī)的憑證,要及時進行補救;二是需要準(zhǔn)備哪些相關(guān)資料。
1. 沒有取得合規(guī)憑證的補救
如果財務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)的,一定要要求對方換開。在這里,特別要注意的是補開和換開的'補救'期限。在相應(yīng)的期限內(nèi)取得合規(guī)的憑證,還是可以在稅前扣除的。此外,如果出現(xiàn)特殊的情形,無法補開、換開發(fā)票的,要取得其他外部資料來證明支出的真實性,包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明,相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或協(xié)議,相關(guān)付款憑證等。
2. 分清需要準(zhǔn)備的資料
對于需要的資料,有些是要求在名錄庫內(nèi)有備案的,比如技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè);有些是需要注意憑證要求的,比如捐贈票據(jù),應(yīng)包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈人、開票日期、捐贈項目、數(shù)量、金額、實物(貨幣)種類、接受單位、復(fù)核人、開票人等信息,對應(yīng)于扶貧捐贈,要注明目標(biāo)扶貧地區(qū)的具體名稱;有些是對資料有要求的,比如研發(fā)費用,需要決議文件、人員名單、合同、費用分配說明、決算表、分?jǐn)偯骷?xì)表、實際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關(guān)資料。對于企業(yè)自行判定享受,資料留存?zhèn)洳榈捻椖浚⒁庀嚓P(guān)要求,以降低相關(guān)的納稅風(fēng)險。
總的來說,雖然匯算清繳每年做,但是企業(yè)對于財稅管控的要求,可以逐步提高,同時,對于稅收優(yōu)惠的享受,也可以讓企業(yè)實實在在的受益。對于財務(wù)人員來說,匯算清繳相關(guān)的工作,很多是重在平時,平時功夫做得足,關(guān)鍵時候才能游刃有余。此外,通過每年的匯算,也可以總結(jié)很多去年的經(jīng)驗,爭取來年效率更高。