【導語】新個人所得稅稅率怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的新個人所得稅稅率,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】新個人所得稅稅率
個人所得稅,大家應(yīng)該很熟悉了,顧名思義,個人所得稅就是個人的所有合法收入達到一定的數(shù)目之后,就需要向國家繳納稅務(wù)。這是我們每個公民應(yīng)該完成的責任和義務(wù)。相信大家的工資到達一定數(shù)目之后都會依法扣稅吧。那么個人所得稅都有哪些?稅率分別多少?哪些可以免呢?下面就讓小編為大家詳細地講解一下吧!
一、應(yīng)納的個人所得稅有:
1、工資、薪資所得;
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
4、勞務(wù)報酬所得;
5、稿酬所得;
6、特許權(quán)使用費所得;
7、利息、股息、紅利所得;
8、財產(chǎn)租賃所得;
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
10、偶然所得;
11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
二、個人所得稅的稅率:
1、工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為3%至45%(稅率表附后)。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%至35%的超額累進稅率(稅率表附后)。
3、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。
4、勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
5、特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。
三、下列各項的個人所得,可以免納個人所得稅:
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍及以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金。
依法繳納個人所得稅,這是我們中華人民應(yīng)盡的義務(wù)。但是有些公民依法繳納稅務(wù)的觀念還比較薄弱,他們認為國家扣他們的血汗錢是不應(yīng)該的,但是我們轉(zhuǎn)念一想,我們掙得錢還是國家經(jīng)濟的所得。
關(guān)注我,帶你了解更多呀!(*?▽?*)
【第2篇】新個人所得稅怎么計算
工資薪金個稅算法不一樣。
1.按月預(yù)扣預(yù)繳—用的是年度稅率表;
2.增加專項附加扣除
【例】某公司擬于2月初發(fā)放工資,需要在1月底計算2月工資應(yīng)繳的稅款。假設(shè)某員工1月份工資薪金收入為15000元,2月份工資薪金收入為20000元。如該員工僅有一項住房租金專項附加扣除,每月定額扣除1500元,在不考慮三險一金等專項扣除和其他扣除因素下,該員工1月份和2月份工資應(yīng)預(yù)扣的個人所得稅計算過程如下:
(1)1月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為:
(15000—5000—1500)×3%=255元;
(2)1-2月份累計工資應(yīng)預(yù)繳稅額為:
(15000+20000—5000×2—1500×2)*3%=660元
(3)扣除1月份工資應(yīng)預(yù)扣的稅款,2月份工資還應(yīng)預(yù)扣的稅額為:
660元—255元=405元。
申報的關(guān)鍵點
1
先搞定1月份工資的申報表
01、完成各項信息采集
先在扣繳客戶端采集本單位員工基本信息、專項附加扣除信息,并完成各自的報送、獲取反饋成功。
02、填寫1月份工資數(shù)據(jù)
在“綜合所得申報”模塊,選擇“正常工資薪金所得”點擊“填寫”后,可以直接手動添加,也可以通過模板導入1月份工資薪金收入數(shù)據(jù)。
03、預(yù)填專項附加扣除數(shù)據(jù)
填寫1月份工資薪金收入數(shù)據(jù)后,需要在填寫工資薪金頁面點擊“預(yù)填專項附加扣除”。根據(jù)提示,系統(tǒng)將所有人員的專項附加扣除信息填入申報表。
預(yù)填成功后,請務(wù)必使用“導出”按鈕,導出預(yù)填好數(shù)據(jù)的excel表格!??!
04、計算1月份稅款
點擊”綜合所得申報”頁面上方的“稅款計算”按鈕,1月份累計應(yīng)扣繳稅額就會出現(xiàn),1月工資的申報表填寫完畢,現(xiàn)在還沒到申報期(2023年1月屬期的工資薪金所得在2023年2月份征期內(nèi)才能申報),先不忙進行稅款申報。
此時,請務(wù)必導出1月份申報表,并使用系統(tǒng)設(shè)置中的備份功能,備份好扣繳客戶端數(shù)據(jù)!?。?/strong>
2
接下來搞定2月份工資的申報表
01、選擇系統(tǒng)次月屬期
在客戶端首頁,更改稅款所屬月份為2023年2月。
02、確定累計所得數(shù)據(jù)來源
在系統(tǒng)設(shè)置界面,點擊“申報管理”—“累計所得數(shù)據(jù)來源”,選擇本地文件獲取。
03、導入2月份工資薪金收入數(shù)據(jù)
在“綜合所得申報”模塊,選擇“正常工資薪金所得”,點擊“填寫”后,可以直接手動添加,也可以通過模板導入2月份工資薪金收入數(shù)據(jù),接著,同樣點擊“預(yù)填專項附加扣除”。
預(yù)填成功后,請務(wù)必使用“導出”按鈕,導出預(yù)填好數(shù)據(jù)的excel表格!??!
04、計算2月份稅款
點擊“綜合所得申報”—“稅款計算 ”, 2月份稅款就會計算出來??梢渣c擊“導出”,將計算結(jié)果以excel表格形式保存在本地使用。如圖所示,紅框中標記的“應(yīng)納稅額”為2023年1-2月的累計應(yīng)納稅額,由于1月份已預(yù)繳了部分稅款,所以紅框中標記的“應(yīng)補退稅額”即2月份發(fā)放工資時應(yīng)代扣的稅款。
此時,2月工資的申報表填寫完畢,請務(wù)必導出2月份申報表,并使用系統(tǒng)設(shè)置中的備份功能,備份好扣繳客戶端數(shù)據(jù)!??!
05、錯誤糾正
如果2月申報表填完了,才發(fā)現(xiàn)1月份申報表數(shù)據(jù)不對,怎么辦?別慌,先把扣繳客戶端首頁的稅款所屬期改回為1月份,調(diào)整1月申報表,重新計算稅額之后,再把扣繳客戶端首頁的稅款所屬期改回為2月份,在所屬期2月稅款計算界面點擊重新計算按鈕,就可以了。
專項附加扣除注意事項
問:我們公司1月15號發(fā)工資,相應(yīng)的稅款單位也扣了,有些員工在公司扣完稅以后又改了專項附加扣除信息,怎么能讓這些修改的專項附加扣除不影響已經(jīng)算好的1月稅款,而在2月份再進行累計扣除呢?
答:如果本單位1月工資及代扣稅款已經(jīng)確定,為了職工在發(fā)工資之后修改的專項附加扣除信息不影響客戶端已經(jīng)填報好的1月份申報表,在按照上述介紹,完成2月份工資的申報表填報后,請千萬注意不要在回到1月份申報表的填報界面中,再次點擊“預(yù)填專項附加扣除”按鈕,以免后續(xù)下載更新的專項附加信息,更新在了1月份的申報表中。
如果實在不小心手抖點擊了,別慌,可以再把此前導出的各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)表再次導入,恢復(fù)此前算好的數(shù)據(jù),此時,你一定能體會到稅局小哥在上述各環(huán)節(jié)都請您備份好數(shù)據(jù)的良苦用心。
專項附加扣除可補扣—首月沒報上的不急
扣繳義務(wù)人根據(jù)員工提交的專項附加扣除信息,按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額納稅申報。如果員工未能及時報送,也可在以后年度內(nèi)月份補報,由扣繳義務(wù)人在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣,不影響員工享受專項附加扣除。
如員工a在2023年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息,則3月份該員工可在本單位發(fā)工資時累計可扣除子女教育支出為3000元(1000元/月×3個月)。到4月份該員工可在本單位發(fā)工資時累計可扣除子女教育支出為4000元(1000元/月×4個月)。
專項附加扣除留存材料一覽表及注意事項
特別提醒 :
1.納稅人應(yīng)將相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料,自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。
2.留存資料在申報時既不需要提交稅務(wù)機關(guān),也不需要提交扣繳單位。
3.納稅人應(yīng)當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。
4.上述資料不需要提交給扣繳義務(wù)人(及任職受雇單位)。
5.稅務(wù)機關(guān)核查專項附加扣除情況時,可提請有關(guān)單位和個人協(xié)助核查,相關(guān)單位和個人應(yīng)當協(xié)助核查。納稅人存在報送虛假專項附加扣除信息、重復(fù)享受專項附加扣除、超范圍或標準享受專項附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令其改正;五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的,視情形記入有關(guān)信用信息系統(tǒng),并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的,稅務(wù)機關(guān)依法進行處理。
6.個人可以通過以下四個渠道填報專項附加扣除信息:
(1)自行在“個人所得稅”app填報;
(2)自行在自然人辦稅服務(wù)平臺網(wǎng)頁填報;
(3)自行到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳填報;
(4)提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報。
通過前三個任一渠道成功填報的專項附加扣除信息,若填報時指定由某扣繳單位申報的,該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報的信息。您無需再向扣繳單位另行填報《扣除信息表》和提交其他資料。
【第3篇】新個人所得稅計算表
定了!新增一個稅!
10月25日,財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于對電子煙征收消費稅的最新公告,其中,明確了將電子煙納入消費稅征收范圍,在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)的稅率為36%,批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。
現(xiàn)在,跟著小編一起來看看具體政策吧!
電子煙征收消費稅公告
財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告
財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2023年第33號
為完善消費稅制度,維護稅制公平統(tǒng)一,更好發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用,現(xiàn)就對電子煙征收消費稅有關(guān)事項公告如下:
一、關(guān)于稅目和征稅對象
將電子煙納入消費稅征收范圍,在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。
電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng),包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。
電子煙進出口稅則號列及商品名稱見附件。
二、關(guān)于納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)(進口)、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人,是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證,并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(以下稱持有商標)的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的,由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人,是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進口環(huán)節(jié)納稅人,是指進口電子煙的單位和個人。
三、關(guān)于適用稅率
電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)的稅率為36%,批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。
四、關(guān)于計稅價格
納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的,按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的,按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的,按照組成計稅價格計算納稅。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的,應(yīng)當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開核算的,一并繳納消費稅。
五、關(guān)于進、出口政策
納稅人出口電子煙,適用出口退(免)稅政策。
將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。
除上述規(guī)定外,個人攜帶或者寄遞進境電子煙的消費稅征收,按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費稅其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2023年11月1日起執(zhí)行。
電子煙進出口稅則號列及商品名稱
注:
①為《中華人民共和國進出口稅則〔2022〕》的稅則號列。
②除標注ex的稅則號列外,商品名稱僅供參考,具體商品范圍以《中華人民共和國進出口稅則〔2022〕》中的稅則號列對應(yīng)的商品范圍為準。
③ex表示進口商品應(yīng)在該稅則號列范圍內(nèi),以具體商品描述為準。
【第4篇】新疆個人所得稅
勞務(wù)稅,個人所得稅,年終獎,經(jīng)濟補償金賠償金計稅方式
勞務(wù)稅
個人所得稅
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
賠償金補償金計稅
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
公式為:
應(yīng)代為扣繳的個人所得稅={[(經(jīng)濟補償金總收入-當?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍-實際繳存的社會保險費和住房公積金)÷本單位的工作年限-個人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×本單位的工作年限
年終獎計稅
工資的定義
工資是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定,以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬,一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補助、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等
關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知
財稅〔2018〕164號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局:
為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》,現(xiàn)將個人所得稅優(yōu)惠政策銜接有關(guān)事項通知如下:
一、關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策
(一)居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2023年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
(二)中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)規(guī)定的,在2023年12月31日前,參照本通知第一條第(一)項執(zhí)行;2023年1月1日之后的政策另行明確。
二、關(guān)于上市公司股權(quán)激勵的政策
(一)居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵),符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規(guī)定的相關(guān)條件的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
(二)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的,應(yīng)合并按本通知第二條第(一)項規(guī)定計算納稅。
(三)2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。
三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時,應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2023年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。
四、關(guān)于個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策
個人達到國家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分攤計入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。
五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策
(一)個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
(二)個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式:應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
(三)個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定計算納稅。
六、關(guān)于單位低價向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價部分,符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第二條規(guī)定的,不并入當年綜合所得,以差價收入除以12個月得到的數(shù)額,按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)
七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策
(一)2023年1月1日至2023年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規(guī)定,享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇,在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
(二)自2023年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。
八、除上述銜接事項外,其他個人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)定執(zhí)行。
九、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。下列文件或文件條款同時廢止:
(一)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)第一條;
(二)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)第四條第(一)項;
(三)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第三條;
(四)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)第三條第1項和第3項;
(五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕9號);
(六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員(非雇員)取得的收入計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕13號);
(七)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號);
(八)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕77號);
(九)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條;
(十)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕454號);
(十一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》(國稅函〔2006〕902號)第七條、第八條;
(十二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)第一條;
(十三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)第二條;
(十四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)。
附件:按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
財政部 稅務(wù)總局
2023年12月27日
附件
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元的
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
發(fā)布日期: 2023年12月27日
【第5篇】最新個人所得稅表
個稅的匯算3.1號,啟動多退少補,你是否中了算一下子唄,官方個稅匯算預(yù)約辦理問答已出,看看吧。今日另一個重點:超全個人所得稅稅率表!
帶大家看這個的緣由:和會計小伙伴們溝通后,我發(fā)現(xiàn):
很多會計對于個稅稅率表基本是記不住的,每當核算用到時,去一通翻找,然后對照工作,耽擱了工作進度,還耽擱了時間,因此,每當核算個稅時,熬夜加班成了“習慣”
所以,這份個人所得稅稅率表(完整),建議人手一冊,打印,放在固定地方拿著就用,高效工作
3月份開啟的個稅匯算,必不可少,大家趕緊收藏吧。
目錄
2023年度個稅匯算預(yù)約辦理問答
2022人手必備超全個人所得稅稅率表
2023年度個稅匯算預(yù)約辦理問答解讀
2022人手必備超全個人所得稅稅率表(建議收藏)
個人所得稅稅率表太多記不?。空?,不要慌,下面的一定要珍藏喲。
今天先到這里,希望這些個稅申報資訊能夠給你帶去幫助。關(guān)注我,每天都有會計新資訊~
【第6篇】2023最新的個人所得稅!附個人所得稅必備干貨
【完整版】2023最新的個人所得稅!快收藏!附個人所得稅必備干貨!建議大家收藏備查!
(文末〇)
納稅人
應(yīng)納稅所得范圍
稅率
應(yīng)納稅所得額
專題
來源:思維導圖學稅法
【完整版】2023最新的個人所得稅!先到這里,關(guān)于其它個稅干貨,看下〇
【第7篇】個人所得稅減免新政策
這33種情況都不用再繳納個人所得稅了!附件是最新的所得稅稅率表
個人所得稅在什么情況下不需要繳納?這可能是很多人關(guān)心的問題。畢竟,這都是關(guān)于我們的。
今天分享不用再繳納個人所得稅的33種情況及相應(yīng)依據(jù)。還整理了最新的個人所得稅稅率表,在財務(wù)工作中使用或者想要了解就可以收集。
01 個人所得稅,免征
這33種情況通通不用再交個稅了
02 附:個人所得稅
最新稅率表
以上就是關(guān)于什么情況下不繳納所得稅的相關(guān)內(nèi)容,希望本文能對您有所幫助。
【第8篇】個人所得稅新稅法
今日下午,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于對個人所得稅法修改的決定。
新個稅法規(guī)定,自2023年10月1日至2023年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。
修改后的個稅稅率是,請看下面的新舊個稅稅率比對表
新舊個稅稅率比對表
也許看這個大家還是不知道個稅是如何算出來的,下面給大獎講解一下新個稅如何計算,一圖讀懂!
個稅計算
這樣看應(yīng)該更加便于理解了吧,舉個更直觀的例子,比如小編月入一萬,當然小編還沒有那么高的收入。改革之前需要繳納345元的個稅,稅制改革之后只需要繳納90元,每個月的工資就可以多拿到手255元,多拿到的錢可以帶老婆或女朋友去吃一頓大餐了。
不過關(guān)于個稅稅法修訂后也有悲觀的看法,很多一線城市對于買房落戶對個稅都是有要求的,需要連續(xù)繳納或每月繳納金額不低于一定額度,稅制改革后有沒有發(fā)現(xiàn)自己想給國家繳納點個稅,都沒有資格了?希望國家相關(guān)的一些政策也做出相應(yīng)的調(diào)整吧。
個人所得稅稅法修改了,你的工資漲了嗎?你還有資格交個稅嗎?
【第9篇】個人所得稅最新
目前國家根據(jù)工資收入情況,達到起征點是要進行收稅的。個人所得稅率是由個人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例計算而出。個稅免征額由以前的3500元提高到現(xiàn)在的5000元,也就是說繳納個人所得稅的標準是按5000元1個月,按相應(yīng)的繳納辦理進行征收計算,現(xiàn)在我國所適用超額累進稅率為3%至45%。
2023年個人所得稅起征點為5000元。個稅稅率為:
薪資范圍在1-5000元之間的,稅率為0%;
薪資范圍在5000-8000元之間的,稅率為3%;
薪資范圍在8000-17000元之間的,包括17000元,稅率為10%;
薪資范圍在17000-30000元之間的,包括30000元,稅率為20%;
薪資范圍在30000-40000元之間的,稅率為25%;
薪資范圍在40000-60000元之間的,稅率為30%;
薪資范圍在60000-85000元之間的,稅率為35%;
薪資范圍在85000元以上的,稅率為45%;
個人怎樣繳納個人所得稅
工資薪金所得稅實行扣繳制,由企業(yè)在發(fā)放給職工前進行代扣代繳,先到地稅局辦理代扣代繳相關(guān)手續(xù)。然后在發(fā)放工資前,由企業(yè)財務(wù)人員按照稅法規(guī)定,核算出每個人的應(yīng)納稅所得額;
個人所得稅公式:應(yīng)納稅所得額=(月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)。
個稅減免政策中免個人所得稅的情況有哪些?
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位,以及外國組織,國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
3、福利費、撫恤金、救濟金;
4、保險賠款;
5、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
6、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
7、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予以免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
8、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
9、經(jīng)國務(wù)院財政部批準免稅的所得。
總結(jié):中國國家稅收環(huán)境極其復(fù)雜,不管是老板還是個人,雖然不是財務(wù),但一定要有財稅意識。
如果您想了解更多的地方政府優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求,歡迎評論、關(guān)注小編!小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨!
【第10篇】2023年最新最全個人所得稅
目 錄
納稅人
應(yīng)納稅所得范圍
應(yīng)納稅所得額
免稅
減稅
預(yù)扣預(yù)繳
自行申報
匯算清繳
申報時間
專題:股票激勵
專題:非貨幣性投資
專題:拍賣收入
專題:購買和處置債權(quán)
個人所得稅稅率表
“免責聲明:圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò),轉(zhuǎn)載僅用做交流學習,如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”
【第11篇】個人所得稅新稅率
國常會決定,對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠:對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除,投資收益暫不征稅,領(lǐng)取收入的實際稅負由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日
文 | 《財經(jīng)》記者 張穎馨
編輯 | 袁滿
“養(yǎng)老第三支柱的春天?!?月28日,有金融機構(gòu)高管在微信朋友圈如是表示。他口中所指,即前一晚(9月27日)國務(wù)院常務(wù)會議中提及個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠的最新內(nèi)容。目前,中國養(yǎng)老第三支柱由個人養(yǎng)老金與其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融構(gòu)成。
據(jù)新華社報道,國務(wù)院總理李克強9月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議(下稱“國常會”)。會議決定,對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠:對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除,投資收益暫不征稅,領(lǐng)取收入的實際稅負由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日。
這意味著,此前業(yè)界關(guān)注的個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策將逐步落定。
今年4月,國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(下稱《意見》),指出推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金,實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能。
根據(jù)《意見》,參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。同時,國家制定稅收優(yōu)惠政策,鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。
值得注意的是,要想拓寬個人養(yǎng)老金制度的覆蓋面,如何設(shè)立激勵政策可謂關(guān)鍵。伴隨此次稅優(yōu)政策逐步落地,多名業(yè)內(nèi)人士認為,稅收優(yōu)惠力度不小,有利于提升居民對個人養(yǎng)老金的參與意愿。與此同時,若要持續(xù)拓寬個人養(yǎng)老金制度覆蓋面,仍待更有力的激勵政策推出。
稅優(yōu)力度如何?
按照國常會要求,參與個人養(yǎng)老金,繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除,投資收益暫不征稅,領(lǐng)取收入的實際稅負由7.5%降為3%。
上述稅優(yōu)力度如何?中國人民大學財政金融學院教授石曉軍認為,這次的稅收優(yōu)惠力度還是蠻大的,因為3%相當于是工資范圍在5000元至8000元的個稅稅率。個人養(yǎng)老金制度是需要不斷探索、完善的過程,稅收的優(yōu)惠力度如何也是近段時間學界和業(yè)界關(guān)注度最高的一個方面,對領(lǐng)取收入實際稅負的大幅降低,對個人養(yǎng)老金的發(fā)展首先會是一個很有力的激勵。
亦有金融業(yè)人士直言,領(lǐng)取稅率降低是此次政策的最大亮點,稅率降低幅度相當可觀,也將較大幅度提升制度的理論覆蓋范圍。隨著個人養(yǎng)老金政策拼圖地不斷推出,目前市場等待的主要就是個人養(yǎng)老金政策的實施細則。
“之前稅延養(yǎng)老險試點中采取領(lǐng)取階段7.5%的實際稅率,大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率,如果參加,不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果,反而增加了稅收負擔。因此,大幅降低領(lǐng)取階段的實際稅率,鼓勵中低收入的納稅群體參與,擴大個人養(yǎng)老金的覆蓋面,更好地實現(xiàn)政策目標?!鼻迦A大學五道口金融學院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負責人朱俊生告訴《財經(jīng)》記者。
2023年4月,稅延養(yǎng)老險試點落地,一度被業(yè)內(nèi)視作個人養(yǎng)老金的“1.0試驗版”。但稅延養(yǎng)老保險試點不及預(yù)期,銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示,截至2023年10月底,共有23家保險公司參與稅延養(yǎng)老保險試點,累計實現(xiàn)保費收入近6億元,參保人數(shù)超過5萬人。
國泰君安非銀金融團隊分析指出,參考2023年推出的稅延養(yǎng)老險試點政策,投保繳費期間投資收益暫不征稅,領(lǐng)取時25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%稅率交稅,即領(lǐng)取時的個稅稅率為7.5%。本次政策將個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅負由7.5%降低至3%,邊際上每年為居民進一步節(jié)稅540元。隨著個人養(yǎng)老金稅優(yōu)政策吸引力小幅提升,預(yù)計有意愿參與的居民主要為中產(chǎn)群體。
個人參與意愿提升背后,面對新的市場機遇,金融機構(gòu)已蓄勢待發(fā)。
根據(jù)浙江大學共享與發(fā)展研究院院長李實的測算,假設(shè)全國月收入1萬元以上居民規(guī)模3221萬人,中性假設(shè)下預(yù)估愿意參與個人養(yǎng)老金的居民占比50%,那么將帶來每年1611億元資管行業(yè)增量。對此,國泰君安非銀金融團隊認為,各大金融機構(gòu)各具優(yōu)勢,將共同滿足客戶的差異化養(yǎng)老金需求,分享個人養(yǎng)老金帶來的增量資產(chǎn)規(guī)模。
多家金融機構(gòu)相關(guān)負責人此前告訴《財經(jīng)》記者,已完成或正在進行系統(tǒng)對接測試等相關(guān)工作,同時正圍繞個人養(yǎng)老金賬戶,探索相關(guān)的管理制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)等工作(參見此前報道:養(yǎng)老焦慮的金融“藥方”|《財經(jīng)》封面)。
《財經(jīng)》記者注意到,目前部分銀行在手機銀行app上線了個人養(yǎng)老金相關(guān)專區(qū),但目前尚處于宣傳展示階段。
覆蓋面待持續(xù)拓寬
如何讓更多居民參與到個人養(yǎng)老金制度中,這是業(yè)內(nèi)頻頻探討的問題。毋庸置疑,此次稅優(yōu)政策落地有利于提升個人參與意愿,但在部分業(yè)內(nèi)人士看來,要想持續(xù)拓寬覆蓋面,尚需多方努力。
一方面,有業(yè)內(nèi)人士指出,享受稅恵的繳費額度需適時提高。根據(jù)《意見》,參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元,輔之以稅收優(yōu)惠。
“適時提高享受稅惠的繳費額度。當前每年12000元個人繳費稅前扣除標準較低,實際稅前扣除的額度很有限,節(jié)稅效果不明顯,難以充分提升消費者需求。建議適當提高稅延養(yǎng)老保險稅前抵扣標準?!敝炜∩M一步指出,比如,每年的額度提高至24000元或36000元。同時,要建立抵扣額度與社會平均工資增長指數(shù)化掛鉤的動態(tài)調(diào)整機制,未來隨著經(jīng)濟發(fā)展和收入水平的提高,動態(tài)提高稅前抵扣額度。
此前,人力資源和社會保障部副部長李忠在國務(wù)院政策例行吹風會上亦表示,起步階段是12000元,隨著經(jīng)濟社會發(fā)展,以及城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加,再適時逐步提高繳費上限,更好地滿足人民群眾對補充養(yǎng)老的需要。
另一方面,激勵政策的持續(xù)發(fā)力亦不可或缺。
此前,全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文接受《財經(jīng)》記者采訪時表示,在稅優(yōu)模式選擇上,目前中國只有eet型(記者注:即繳費和投資環(huán)節(jié)不征稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅),這適合有雇主的員工,而對于廣大的靈活就業(yè)人員來說,還應(yīng)該引入另一種稅優(yōu)模式即tee型,這是發(fā)達國家普遍采用的模式。
“雖然中低收入群體即使在eet模式下也不能達到免稅的標準,但與正式的tee稅收模式的意義是兩回事,因為中高收入群體中也有人偏好tee(記者注:即繳費環(huán)節(jié)征稅,投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)不征稅),尤其有些金融白領(lǐng)階層。因此,中國可以考慮同時實施eet型和tee型兩種稅優(yōu)模式,目的是進一步提高參與率,擴大覆蓋面?!编嵄恼f。
朱俊生認為,中國實施eet模式還需要考慮一個問題,目前一般投資的收益沒有資本利得稅,未來的3%似乎還包含投資收益,這使得稅惠的力度并不大。相較而言,其他實施eet的國家都有資本利得稅,所以稅惠力度吸引力大。
在部分行業(yè)人士看來,后續(xù)亦可引入財政補貼?!皯?yīng)進一步拓展稅收優(yōu)惠方式。此前稅延養(yǎng)老險試點及目前的個人養(yǎng)老金中都是采取eet的遞延征稅模式,對于高收入群體有一定的激勵作用,但低收入群體因收入達不到起征點而無法享受,不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國際經(jīng)驗,個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財政補貼方式,如德國的里斯特養(yǎng)老金計劃?!敝炜∩f。
中國財政科學研究院院長劉尚希此前接受《財經(jīng)》記者采訪時表示,在12000元的稅優(yōu)額度之外,考慮引入負所得稅(即財政補貼),這樣一方面能夠激勵月綜合所得5000元以下的群體參與進來,另一方面也可以納入基本養(yǎng)老保險未覆蓋的3億人(諸如部分農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員等群體)。
(作者為《財經(jīng)》記者,《財經(jīng)》記者楊芮、丁艷對此文亦有貢獻)
【第12篇】新個人所得稅
個人所得稅是大家最關(guān)注的稅種之一,今天我們就來聊聊個人所得稅。建議大家保存收藏,以后遇到個稅的問題,再也不用慌了!
重點內(nèi)容搶先看:
◆ 個人所得稅納稅方式變了,到手薪資可能差上萬元!
◆ 個人所得稅降了,2021最新個人所得稅稅率表來了!
◆ 哪些可以稅前扣除?哪些不可以稅前扣除?
1
個人所得稅繳納方式有變!
到手薪資可能差上萬元!
從2023年1月1日起,年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了,而今年(2023年)內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨計稅。稅稅幫大家算了算,年內(nèi)發(fā)、年后發(fā),到手獎金可能差上萬元!
圖片來源:中國政府網(wǎng)微信公眾號
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2023年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
也就是說,今年年內(nèi)取得的年終獎,繳納個稅有兩種計稅方式,即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入,就只有合并計稅一種方式了。
單獨計稅和合并計稅,適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。
舉兩個“例子:
a公司小王,2023年工資扣除三險一金、免征額等后,應(yīng)納稅所得額15萬元,年終獎3萬元。按單獨計稅的方式,小王共需繳納900元個稅,年終獎到手29100元;按合并計稅的方式,相當于年終獎扣稅6000元,到手24000元。對小王來說,兩種計稅方式下,到手的年終獎差了5100元。
b公司小李,2023年工資扣除三險一金、免征額等,應(yīng)納稅所得額3萬元,年終獎27萬元。如果單獨計稅,小李年終獎共需繳稅52590元,工資繳稅900元,合計53490元。如果合并計稅,則共需繳納個稅43080元。對小李來說,兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。
總結(jié)一下,單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工,合并計稅則適用于年終獎較多的員工。
可能有小伙伴會好奇,為什么年終獎要全部納入綜合所得呢?
過去年終獎都是單獨計稅的,就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多,但由于發(fā)放方式不同,導致繳納稅款不同的情況,是有失公平的。
比如,兩人納稅年收入均為20萬元,但甲年終獎10萬元,其余工資10萬元;乙沒有年終獎,全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅,甲只要繳17270元個稅,乙卻要繳23080元個稅。
另外,年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi),稅前獎金多的,扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元,繳納360元個稅后到手11640元;丁年終獎拿了12300元,繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個稅改革后,將工資薪金、勞務(wù)報酬等勞動性所得實行綜合計稅,避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求,為政策從單獨計稅轉(zhuǎn)向合并計稅設(shè)置了3年過渡期,也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
2
個人所得稅降了!
2021最新個人所得稅稅率表
前段時間,國家發(fā)布最新公告,公告中明確:結(jié)合下一步修改個人所得稅法,研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。
也就是說,納稅人計算個稅時,又多一項費用可以扣除。
在這里,稅稅也為大家整理了最新個人所得稅稅率:
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》,下列各項個人所得,應(yīng)當繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
(二)勞務(wù)報酬所得;
個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
(三)稿酬所得;
個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(四)特許權(quán)使用費所得;
個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
(五)經(jīng)營所得;
(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
(2)個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;
(4)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
(六)利息、股息、紅利所得;
個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
(七)財產(chǎn)租賃所得;
個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(九)偶然所得。
個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅,不辦理匯算清繳。
一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、居民個人勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
(1)居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表
(2)居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(預(yù)扣率表見前述一、二)。
注:1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。
四、非居民個人工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得稅率表
非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
五、經(jīng)營所得稅率表
經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。(該稅率適用于居民個人與非居民個人)
七、年終獎個人所得稅計算
居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2023年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
3
哪些可以稅前扣除?
哪些不可以稅前扣除?
一、哪些可以稅前扣除?
其中,對個稅的6項專項附加扣除,稅法上又有嚴格的規(guī)定。政策太多,小編把相關(guān)的政策要點給摘出來了,建議收藏學習~
二、哪些不可以稅前扣除?
文章來源:中華會計網(wǎng)校注冊稅務(wù)師、國家稅務(wù)總局、財政第一線,轉(zhuǎn)載請注明出處。
【第13篇】新個人所得稅計算
一、綜述
1、所得范圍
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》,下列各項個人所得,應(yīng)當繳納個人所得稅:
(1)工資、薪金所得;
(2)勞務(wù)報酬所得;
(3)稿酬所得;
(4)特許權(quán)使用費所得;
(5)經(jīng)營所得;
(6)利息、股息、紅利所得;
(7)財產(chǎn)租賃所得;
(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(9)偶然所得。
居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅,不辦理匯算清繳。
2.適用稅率
(1)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(2)經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(3)利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
3.特殊情況
2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得,年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的,或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的,居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
二、扣繳義務(wù)范圍
扣繳義務(wù)人,是指向個人支付所得的單位或者個人。
(一)扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得時,應(yīng)辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
1、工資、薪金所得;
2、勞務(wù)報酬所得;
3、稿酬所得;
4、特許權(quán)使用費所得;
5、利息、股息、紅利所得;
6、財產(chǎn)租賃所得;
7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
8、偶然所得。
所得項目
扣繳方式
預(yù)扣/代扣稅率
工資薪金所得
綜合所得
預(yù)扣預(yù)繳
累計預(yù)扣法
3%-45%
勞務(wù)報酬所得
按月/按次
預(yù)扣預(yù)繳
20%-40%
稿酬所得
20%
特許權(quán)使用費所得
20%
利息、股息、紅利所得
代扣代繳
按次
20%
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得
經(jīng)營所得
自行預(yù)繳
(二)特殊情況的扣繳義務(wù)人
1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人,以證券機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
3、個人領(lǐng)取年金時,由年金托管人代扣代繳個人所得稅。
4、個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款,由拍賣單位負責代扣代繳,并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
(三)扣繳義務(wù)人的義務(wù)
1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
(1)全員全額扣繳明細申報
全員全額扣繳明細申報,是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當在代扣稅款的次月十五日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人(包括無需繳納個人所得稅的個人)的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定,在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時,依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息,辦理稅前扣除。
納稅人在取得應(yīng)稅所得時向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的,并提交相關(guān)信息、資料,扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。
扣繳義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況,應(yīng)當于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當報告稅務(wù)機關(guān)。
納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。
(2)匯總申報
上市公司向股東分紅,扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時,可以選擇匯總申報方式。
2.向納稅人提供扣繳信息
支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當于年度終了后兩個月內(nèi),向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當提供。
支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當在扣繳稅款后,及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
3.特殊扣繳
對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時,累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即,在納稅人累計收入不超過6萬元的月份,暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。
對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人,扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、稅款計算
(一)工資、薪金所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個人所得稅預(yù)扣率表一(見附件),計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
具體計算公式如下:
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
(1)全年一次性獎金
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號 )(以下簡稱164號文)所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2024年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
(2)中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵
中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)規(guī)定的,在2023年12月31日前,參照全年一次性獎金執(zhí)行;2024年1月1日之后的政策另行明確。
(3)上市公司股權(quán)激勵
居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵),符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規(guī)定的相關(guān)條件的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。
2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。
(4)個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
個人達到國家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分攤計入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。
(5)解除勞動關(guān)系的一次性補償收入
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
(6)提前退休的一次性補償收入
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式:
應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
(7)內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均,并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個人所得稅。
(8)關(guān)于單位低價向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價部分,符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第二條規(guī)定的,不并入當年綜合所得,以差價收入除以12個月得到的數(shù)額,按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(9)關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策
2023年1月1日至2023年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規(guī)定,享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇,在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
自2024年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。
2、非居民納稅人
非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;適用個人所得稅稅率表三(見附件)計算應(yīng)納稅額。
非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變,達到居民個人條件時,應(yīng)當告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況,年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
(二)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時,應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二(見附件),稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補。
特殊情況:保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時,應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。(見居民納稅人工資、薪金所得計算方法)
【備注】居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的匯算清繳
上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為:
一是收入額的計算方法不同。
年度匯算清繳時,收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額;預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費用后的余額,其中,“收入不超過四千元的,費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,費用按百分之二十計算”。
二是可扣除的項目不同。
居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得,年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定,上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除專項附加扣除。
三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。
年度匯算清繳時,各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;預(yù)扣預(yù)繳時,勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,應(yīng)當在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項附加扣除。
2、非居民納稅人
扣繳義務(wù)人向非居民個人支付勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時,應(yīng)當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款:
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用個人所得稅稅率表三(見附件)計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人達到居民個人條件時,年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
(三)利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得
扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時,應(yīng)當依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下:
本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
(四)支付所得的計稅時間
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
財產(chǎn)租賃所得,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
偶然所得,以每次取得該項收入為一次。
【附件個稅稅率表】
個人所得稅預(yù)扣率表一
(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
級數(shù)
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
預(yù)扣率(%)
速算扣除數(shù)
1
不超過36000元
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
個人所得稅預(yù)扣率表二
(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
級數(shù)
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
預(yù)扣率(%)
速算扣除數(shù)
1
不超過20000元
20
0
2
超過20000元至50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
個人所得稅稅率表三
(非居民個人工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得適用)
級數(shù)
應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元的
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
【第14篇】個人所得稅2023新政策
2023年財政部、國家稅務(wù)總局推出多項個人所得稅政策規(guī)定,已近歲末,小編這就給您盤點盤點。
1
要點
個人所得稅申報表修訂
自2023年1月1日起,啟用新個人所得稅申報表:
(1)根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(a表)》《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(b表)》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表(a表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(a表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(b表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(c表)》相關(guān)填報內(nèi)容和說明;
(2)根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定,制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表》;
(3)根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定,制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。
政策依據(jù): 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第7號)
2
要點
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確
創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。 創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅;創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)
3
要點
明確無住所的個人居住時間判定標準
無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。
前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度,此前六年的起始年度自2023年(含)以后年度開始計算。
無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù),按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的,計入中國境內(nèi)居住天數(shù),在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的,不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。
政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號)
4
要點
非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策
明確非居民個人和無住所居民個人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。
政策依據(jù): 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號)
5
要點
調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定
自2023年5月1日起,申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局(以下稱主管稅務(wù)機關(guān))申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當以其中國居民合伙人作為申請人,向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請。
政策依據(jù): 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)
6
要點
部分應(yīng)稅所得項目調(diào)整
個人所得稅法修改后,取消了“其他所得”項目,按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件,需要進行相應(yīng)調(diào)整。
一是將部分原按“其他所得”征稅的項目調(diào)整為按照“偶然所得”項目征稅;
二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入所征稅款由計入“其他所得”項目調(diào)整為計入“工資、薪金所得”項目;
三是一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止。
政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號)
7
要點
粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策
自2023年1月1日起至2023年12月31日,廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額,對在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺)高端人才和緊缺人才給予補貼,該補貼免征個人所得稅。
政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)
8
要點
全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策
自2023年7月1日起至2024年6月30日,個人持有掛牌公司的股票,持股期限超過1年的,對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》(財政部公告2023年第78號)
9
要點
繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策
對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,自2023年12月5日起至2023年12月31日止,繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第93號)
10
要點
北京2023年冬奧會個人所得稅稅收優(yōu)惠政策
對國際奧委會及其相關(guān)實體的外籍雇員、官員、教練員、訓練員以及其他代表在2023年6月1日至2023年12月31日期間臨時來華,從事與北京冬奧會相關(guān)的工作,取得由北京冬奧組委支付或認定的收入,免征增值稅和個人所得稅。
該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件,北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關(guān)信息報送稅務(wù)部門。
政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第92號)
11
要點
鐵路債券利息收入個人所得稅政策
對個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構(gòu)在向個人投資者兌付利息時代扣代繳
政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號)
12
要點
公共租賃住房個人所得稅優(yōu)惠政策
為繼續(xù)支持公共租賃住房(以下稱公租房)建設(shè)和運營,自2023年1月1日至2023年12月31日:
1.個人捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
2.對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼,免征個人所得稅。
政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號)
13
要點
創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅政策
1.自試點開始之日起,對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得,三年(36個月,下同)內(nèi)暫免征收個人所得稅。
2.自試點開始之日起,對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得,三年內(nèi)實施股息紅利差別化個人所得稅政策,具體參照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕101號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注:試點開始之日,是指首只創(chuàng)新企業(yè)cdr取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。
政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告 》(財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第52號)
14
要點
多部門聯(lián)合發(fā)文加強個人所得稅納稅信用建設(shè)
《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(以下簡稱《通知》)涵蓋了個人所得稅事項辦理的事前、事中、事后全過程,納稅人在辦理相關(guān)事項時應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容,以在點滴間積累自身的納稅信用:
一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書,提示納稅人對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。
二是事中注重誠實守信?!锻ㄖ芬?guī)定,稅務(wù)部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點,研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人,稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實施聯(lián)合激勵;對于違反相關(guān)法律法規(guī),違背誠實守信原則,存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當事人,稅務(wù)部門將列入重點關(guān)注對象,依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施;對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的,稅務(wù)部門將列為嚴重失信當事人,依法對外公示,并與全國信用信息共享平臺共享,推送相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。
三是事后關(guān)注合法權(quán)益?!锻ㄖ芬?guī)定,納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時,可向稅務(wù)部門提出申請,稅務(wù)部門將及時回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時,稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道,鼓勵自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正失信行為、消除不良影響,開展信用修復(fù)。
政策依據(jù): 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號)
15
要點
個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策出臺
為進一步減輕納稅人的稅收負擔,個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策出臺,主要是:
2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得,年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的,或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的,居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第94號)
16
要點
2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項面向社會公開征求意見
為保護納稅人合法權(quán)益,保障納稅人順利完成新稅制實施后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳,國家稅務(wù)總局起草《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》,向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前,通過登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站,進入首頁意見征集系統(tǒng)提出意見。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》
【第15篇】2023個人所得稅最新政策
在上市公司的利潤分配方案公告中經(jīng)??吹剑鲜泄緶蕚溆觅Y本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本,每x股轉(zhuǎn)x股,送x股的表述。這就是我們所說的轉(zhuǎn)增(送)股的情形。其實非上市股份公司及有限責任公司也存在類似的行為。作為個人股東在收到公司轉(zhuǎn)增(送)的股本時面臨是否要繳納個人所得稅,怎樣繳納,財產(chǎn)原值時否調(diào)整以及是否有稅收優(yōu)惠等諸多問題。
本篇主要以非上市公司(包含股份制和有限責任公司)用資本公積、盈余公積或未分配利潤轉(zhuǎn)增(送)股本涉及的個人所得稅政策為主進行稅收政策的梳理,對涉及的稅收優(yōu)惠及政策執(zhí)行中存在的爭議或問題順便做一下淺析。
01轉(zhuǎn)增(送)股個人所得稅政策沿襲
現(xiàn)行有效的轉(zhuǎn)增股本或派發(fā)紅股的個人所得稅政策可追溯到國稅發(fā)【1997】198號文(以下簡稱198號文)。198號文規(guī)定,股份制企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅;股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個人所得征稅。
198號文強調(diào)了企業(yè)主體是股份制企業(yè),明確了資本公積轉(zhuǎn)增股本與盈余公積、未分配利潤派發(fā)(送)紅股個人所得稅征免的區(qū)別。
隨后,稅務(wù)總局在1998年答復(fù)重慶市信用社轉(zhuǎn)制為重慶市城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅問題的請示時(國稅函發(fā)【1998】289(以下簡稱289號文)),明確了198號文中的資本公積是是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。指出,將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應(yīng)當依法征收個人所得稅。
198號文中“資本公積”沒有細分規(guī)定,執(zhí)行中存在爭議。因此289號文具體區(qū)分了不同資本公積轉(zhuǎn)增股本時不同的涉稅義務(wù)。規(guī)定了資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個人所得稅應(yīng)稅所得的范圍僅僅為股票發(fā)行收入溢價所形成的資本公積,強調(diào)了“股份制企業(yè)”、“股票”和“發(fā)行”。其他資本公積轉(zhuǎn)增資本時需要依法征收個人所得稅。
這也是后來某些稅務(wù)機關(guān)否定有限公司以資本公積中的資本溢價轉(zhuǎn)增股本適用198號文不征收個人所得稅的政策依據(jù)。理由就是有限責任公司不是“股份制企業(yè)”,其資本公積的資本溢價不是“股票”“發(fā)行”溢價收入,應(yīng)當屬于其他資本公積,因此不適用198號文不征收個人所得稅的規(guī)定。
同年,稅務(wù)總局在對青島路邦石油化工有限公司公積金轉(zhuǎn)增資本繳納個人所得稅問題的答復(fù)(國稅函【1998】333)中進一步闡釋了從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本,實際上是公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本的原理。規(guī)定,對屬于個人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)又進一步明確:加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
以上可以得出,股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不計入股東個人應(yīng)稅所得,不繳納個人所得稅;其他資本公積(含有限責任公司的股本溢價)以及用盈余公積、未分派利潤進行轉(zhuǎn)增(送)紅股的行為應(yīng)當征收個人所得稅。
02轉(zhuǎn)增(派)紅股個人所得稅納稅事項的規(guī)定
個人股東在取得應(yīng)稅的轉(zhuǎn)(送)股時應(yīng)當依法依規(guī)繳納個人所得稅。具體規(guī)定如下:
1.納稅人及扣繳義務(wù)人
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第九條規(guī)定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
股東個人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增(送)的股本作為“利息、股息、紅利所得”,股東個人為納稅人,支付單位作為扣繳義務(wù)人。
2.所得額、稅目、稅率
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八條:“ 個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;”。
股東個人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增(送)股本按照取得有價證券,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
其中,股份制企業(yè)在分配股息、紅利時,以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股),應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅,適用20%稅率。
需要注意的是,上市公司派發(fā)股息紅利,實行差別化征稅。
3.扣繳義務(wù)時點確定
《實施條例》第二十四條:“ 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時,應(yīng)當依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查。
前款所稱支付,包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付”。
扣繳義務(wù)人支付個人股東派發(fā)的紅股時應(yīng)當履行個人所得稅的代扣代繳義務(wù)。由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅款??劾U義務(wù)人預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。
那么如何確定派發(fā)紅股的支付時間,也就是說扣繳義務(wù)人何時履行派發(fā)紅股的個人所得稅代扣代繳義務(wù)呢?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號(以下簡稱656號文))規(guī)定,扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權(quán)隨時提取,在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應(yīng)認為所得的支付,應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。
顯而易見,656號文說的是企業(yè)以現(xiàn)金方式支付利息、股息、紅利所得時支付時點的規(guī)定,對于派發(fā)紅股的支付時點或扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的,是公告生效后還是股權(quán)登記日呢?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]333號 )第二款:“依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)精神,對屬于個人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅,稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳?!?/p>
可見派發(fā)紅股的扣繳義務(wù)時間是“有關(guān)部門批準增資、公司股東會決議通過后”,而不是公告生效或股權(quán)登記日。
03轉(zhuǎn)增(送)股個人所得稅優(yōu)惠政策
1.不征稅優(yōu)惠
2023年5月稅務(wù)總局解釋稱,某省幾十個自然人股東以股權(quán)收購方式溢價收購某企業(yè)100%股權(quán)后,將該企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累轉(zhuǎn)增股本。原股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前未轉(zhuǎn)增股本,而在股權(quán)交易時將“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格,并繳納了所得稅。對該企業(yè)以盈余積累轉(zhuǎn)增個人股本行為是否征收個人所得稅問題,現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不夠明確。
考慮到上述轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)原賬面金額中的盈余積累是由原股東創(chuàng)造并擁有,原股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中沒有事先轉(zhuǎn)增股本,而是將其一并計入了股權(quán)交易價格中,新自然人股東為此已經(jīng)支付了對價,如對其此次轉(zhuǎn)增股本征稅則存在重復(fù)征稅問題,有違稅負公平原則。此外,為支持企業(yè)正常重組行為,考慮到企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,盈余積累與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得存在相互轉(zhuǎn)化的可能性,稅收政策方面,對于原股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前事先利潤分配與新股東事后利潤分配應(yīng)盡量保證稅負平衡,不應(yīng)由于原股東事先利潤分配與新股東事后分配而產(chǎn)生較大稅負差異。
為此,稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號 (以下簡稱“23號公告”)),規(guī)定:一名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán),股權(quán)收購前,被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本,而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后,企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者轉(zhuǎn)增股本的,個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理:
(1)新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個人所得稅。
(2)新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累中,對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)按照下列順序進行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分,然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
例如:假設(shè)被收購企業(yè)注冊資本1000萬元,原股東為a個人占40%,原出資額為400萬元,原股東b有限公司占60%,原出資額600萬元,被收購前原賬面金額中的資本公積200萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤600萬元,凈資產(chǎn)2100萬元,a將40%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個人甲,b將60%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個人乙,甲、乙收購股權(quán)后,企業(yè)將原賬面金額中的資本公積200萬元、盈余公積50萬元(依公司法規(guī)定須留不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%)、未分配利潤600萬元向共850萬元向甲轉(zhuǎn)增股本340萬元,向乙轉(zhuǎn)增510萬元。
假如,甲以880萬元收購了a的股權(quán),乙以1320萬收購了b的股權(quán),因企業(yè)原盈余積累資本公積200萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤600萬元已全部計入股權(quán)交易價格,根據(jù):“(1)新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個人所得稅”。
新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬元、新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬元不征收個人所得稅。
假如,甲以800萬元收購了a的股權(quán),乙以1200萬收購了b的股權(quán),企業(yè)原盈余積累已計入股權(quán)交易價格中為1000萬元,這部分為免稅的盈余積累,100萬元為應(yīng)稅的盈余積累。根據(jù)“(2)新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累中,對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)按照下列順序進行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分,然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分”。
新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增40萬元應(yīng)稅的盈余積累,其余300萬元為免稅的盈余積累、則甲應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅8萬元;新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增60萬元應(yīng)稅的盈余積累,其余450萬元為免稅的盈余積累、則乙應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅12萬元。
2.中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增資本分期納稅優(yōu)惠
符合條件的全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)自2023年1月1日起,以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納(財稅[2015]116號)。
根據(jù)稅務(wù)總局【2015】80號公告第二條規(guī)定:非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的,納稅人可分期繳納個人所得稅。
個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。這里的分期并沒有強調(diào)必須是均勻繳納。同時,制定的分期繳納計劃要向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本),按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行,不適用分期納稅政策。
04轉(zhuǎn)增(送)股本的稅收爭議或存在的問題
1.股份制企業(yè)——包含了有限責任公司與股份有限公司
從政策演變的歷史看,股份制企業(yè)的表述可以追溯到1992年5月15日頒布實施的《股份制企業(yè)試點辦法》(體改生[1992]30號)第三條“股份制企業(yè)的組織形式”的規(guī)定:“股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資,并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔風險,股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓,但不得退股。我國的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責任公司兩種形式。”。所以,即使是有限責任公司,也屬于股份制企業(yè),理應(yīng)同樣適用國稅發(fā)[1997]198號文的不征稅政策。
有限責任公司與股份有限公司主要差異在于資本是否劃分為等額股份。這個問題應(yīng)該用歷史的眼光結(jié)合當時的背景來分析和看待,而不能僅僅因組織形式的不同而區(qū)別對待,造成稅負不公。
2.資本公積—其他資本公積隨著會計準則的修訂,已不能用于轉(zhuǎn)增股本
在我國《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的歷史沿革、修訂中,資本公積除了資本溢價科目,還存在一個資本公積——其他資本公積科目。原來包括諸如接受現(xiàn)金捐贈、關(guān)聯(lián)交易差價、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資除損益外的其他權(quán)益變動、以權(quán)益結(jié)算形成的股份支付等等,但隨著2023年新《會計準則》的修訂,其他資本公積核算內(nèi)容發(fā)生了巨大的變化,原先在其他資本公積核算的內(nèi)容已轉(zhuǎn)為在營業(yè)外收入(支出)或其他綜合收益科目核算。由于它們主要是由特定資產(chǎn)的計價變動而形成的,當特定資產(chǎn)處置時,其他資本公積也應(yīng)一并處置,故而此類其他資本公積不得用于直接轉(zhuǎn)增資本。這也是稅法文件與會計準則相較在時間上的滯后性所致。
3.稅務(wù)局的答復(fù)出現(xiàn)新動向,對企業(yè)股改前因引進新股東投入形成的資本公積溢價部分轉(zhuǎn)增股本的,是否征收個稅要區(qū)別對待
受理號:24400000020210617141011934
所屬信箱:納稅咨詢
標題:內(nèi)資有限責任公司股東資本公積轉(zhuǎn)增資本涉及稅費
內(nèi)容:我公司為內(nèi)資有限責任企業(yè),股東有自然人股東、法人股東、有限合伙企業(yè)股東,出資方式有貨幣出資、專利技術(shù)作價出資?,F(xiàn)我公司擬以資本公積(資本溢價形成)轉(zhuǎn)增資本,股東是否涉及納稅,涉及哪些稅種,何時履行納稅義務(wù)?
咨詢?nèi)耍宏愋〗?/p>
咨詢時間:2021-06-17 14:10
回復(fù)單位:國家稅務(wù)總局佛山市南海區(qū)稅務(wù)局
回復(fù)時間:2021-06-23 17:34
回復(fù)內(nèi)容:廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù):尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:
2.個人所得稅:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔1998〕289號)及《國家稅務(wù)總局<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)規(guī)定,對企業(yè)股改前因引進新股東投入形成的資本公積溢價部分轉(zhuǎn)增股本的,區(qū)分兩類情形:
一是股改前由該個人股東投入資本形成的資本溢價,轉(zhuǎn)增股本時,該個人股東由于未實質(zhì)獲益,對其取得轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅;
二是股改前除上述投入資本形成資本溢價所涉及個人股東外,其他個人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,應(yīng)視為先分配后投入,對個人股東取得分配的所得部分按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔1998〕289號)等文件規(guī)定,資本公積轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額、不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅的范圍,是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。
以上答復(fù)僅供參考,一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準。
可以看出,以上答復(fù)中企業(yè)轉(zhuǎn)增股本“不作為個人所得,不征個人所得稅”的范圍有所擴大。
4.盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積個人所得稅不明確
對于企業(yè)用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本(股本),相關(guān)個人所得稅政策是非常明確的,即個人股東需要按照股息、利息、紅利所得繳納個人所得稅。
但是,對于公司用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積,是否要征收個人所得稅,在國家稅務(wù)總局的政策層面沒有任何的規(guī)定。實踐中,存在政策上的盲區(qū)。很多新三板公司進行股份制改造時為了避免轉(zhuǎn)股個人所得稅,選擇的操作方式都是將盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)到資本公積中,這個環(huán)節(jié)亦沒有繳納個人所得稅。
這個問題在實際執(zhí)行中存在很大爭議。有的稅務(wù)局認為沒有明文規(guī)定,企業(yè)用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積要征收個人所得稅,那就不應(yīng)該征收。但也有部分稅務(wù)局持不同觀點,對于企業(yè)整體改制環(huán)節(jié),用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積的,也要按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。
5.23號公告存在的一些問題
(1)23號公告件僅僅是針對股權(quán)收購后,企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本問題作出的規(guī)定,并未對股權(quán)收購后,企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)直接分配問題重新規(guī)定,換句話說,如果是個人溢價收購股權(quán)后,公司直接分配累計盈余的話,按照現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定,仍是要按20%征收個稅。
(2)23號公告第二條“新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費”的規(guī)定個人股東溢價收購股權(quán)后,原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本部分無論是否征稅,均不能增加計稅基礎(chǔ)的問題,可能造成重復(fù)納稅。幸好稅總【2014】67號對此做了修正,但遺憾的是本條規(guī)定并沒有被廢止,在將來的實際操作中還會面臨爭議。
(3)溢價收購后形成的盈余積累轉(zhuǎn)增股本存在避稅漏洞。比如,張三是a公司股東,a公司注冊資本是100萬元,盈余積累為零。李四以200萬元收購張三手中a公司的股權(quán)。張三股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為200-100=100萬元,股權(quán)增值額為100萬元。
假設(shè)李四收購后a公司形成盈余積累100萬元,李四欲將此100萬元轉(zhuǎn)增股本,按照相關(guān)規(guī)定此部分要按照“利息、股息、紅利所得”,20%的稅率繳納個人所得稅20萬元。
如果李四在轉(zhuǎn)增股本前將公司以200萬元轉(zhuǎn)讓給王五,王五再進行轉(zhuǎn)增。則李四股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得沒有增值,個人所得稅為零,比轉(zhuǎn)增少交20萬元。王五轉(zhuǎn)增股本時按照23號公告額規(guī)定也不用繳納個人所得稅。
來源:祥順財稅俱樂部。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們,謝謝!
【第16篇】個人所得稅新政策
據(jù)財政部網(wǎng)站消息,為支持居民改善住房條件,現(xiàn)就有關(guān)個人所得稅政策公告如下:
一、自2023年10月1日至2023年12月31日,對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人,對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中,新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
二、本公告所稱現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價格。新購住房為新房的,購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格;新購住房為二手房的,購房金額為房屋的成交價格。
三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件:
1.納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān),應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后辦理退稅。
五、各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)與稅務(wù)部門建立信息共享機制,將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息(含撤銷備案信息)實時共享至當?shù)囟悇?wù)部門;暫未實現(xiàn)信息實時共享的地區(qū),要建立健全工作機制,確保稅務(wù)部門及時獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。
六、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年9月30日
原文標題:《兩部門:滿足這些條件,居民換購住房可享個稅退稅》
轉(zhuǎn)自人民日報客戶端
來源:吉林日報