【導語】2023年企業(yè)所得稅核定征收怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年企業(yè)所得稅核定征收，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年企業(yè)所得稅核定征收
一個從事稅務咨詢的合伙企業(yè)，2023年5月申請核定征收，根據(jù)其申請及所提供的資料，主管稅務機關同意其核定征收的申請，制做并送達了《個人所得稅核定征收通知書》，核定的應稅所得率為10%。《通知書》還載有企業(yè)的經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍等內容。8月該企業(yè)持有的限售股解禁，企業(yè)轉讓限售股后將其收入按核定的應稅所得率10%計算應稅所得額，再將所得額在合伙人之間分配，按經(jīng)營所得代扣代繳了個人所得稅。
后因合伙人之間的矛盾，有人舉報企業(yè)轉讓限售股取得巨額利益而未依法納稅。
稅務機關認為，企業(yè)存在偷稅嫌疑，理由如下：
一是作為一個從事稅務咨詢的公司，對限售股轉讓應當繳納稅款的情況是清楚，企業(yè)申請核定征收時沒有提供限售股轉讓的信息，造成稅務機關確認應稅所得率確認僅為10%，其偷稅故意明顯；
二是限售股轉讓按《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅[2010 ]70號）規(guī)定所計算繳納的稅款與核定征收實際應繳納的稅款相差甚大，導致國家巨額稅款流失。
因此，企業(yè)主觀上有偷稅的故意，客觀上造成了國家稅款流失，涉嫌偷稅應移交稽查局立案檢查。
納稅人認為，不存在沒有依法納稅的問題，理由如下：
一是企業(yè)個人所得稅是稅務機關核定征收的。核定征收是因賬薄不健全而認定的，與限售股轉與沒有關系。卻在核定征收申請受理，稅務機關沒有要求企業(yè)報送限售股轉讓的信息，所以也就不存在企業(yè)為核定征收而欺騙稅務機關的問題。
二是企業(yè)是按個人所得稅法的經(jīng)營所得繳納個人所得稅的。作為財產(chǎn)的限售股，按個稅法的規(guī)定，其轉讓收入是所有經(jīng)營收入的一種，己經(jīng)并入企業(yè)收入計算并代扣代繳了個人所得稅，所以不存在造成國家稅款流失的問題。
三是按行政法的信賴保護原則，納稅人按照稅務機關核定征收的方式繳納了稅款，稅務機關就應保護納稅人的合法利益。
來源：魏言稅語
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【第2篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率鑒定表
各位財務小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，小編為您搞定這些難題。
1、基本稅率25%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條
2、適用20%稅率
概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：
1.年度應納稅所得額不超過300萬元
2.從業(yè)人數(shù)不超過300人
3.資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條
3、適用15%稅率
1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)
概述：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術先進型服務企業(yè)
概述：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實驗區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
概述：對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條
5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條
4、適用10%稅率
1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形
概述：國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
【信息來源：稅臺網(wǎng)】
【第3篇】核定征收企業(yè)所得稅如何計算方法
核定征收是企業(yè)所得稅的一種征收方式。一些小微企業(yè)由于財務不健全等原因不能準確核算企業(yè)的應納稅所得額，往往采取核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。核定征收無論是政策上還是申報上都與查賬征收存在較大的差異。下面我們就企業(yè)所得稅核定征收的相關政策和流程做一個梳理。
一、什么情形下，可以實行企業(yè)所得稅核定征收？
（一）納稅人具有下列情形之一的，可以實行核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）
（二）跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電子商務零售出口企業(yè)同時符合下列條件的， 可以試行核定征收企業(yè)所得稅：
1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、 計量單位、數(shù)量、單價、金額的；
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；
3.出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）
二、哪些納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收？
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財政部、國家稅務總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、 律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；
（六）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；
（七）從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)；
（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；
（九）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009 ]377號）和《國家稅務總局 關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）
三、核定征收企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？
核定征收企業(yè)可以享受以下優(yōu)惠政策：
（一）國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。
（二）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。
（三）民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征企業(yè)所得稅。
四、核定征收的方式？
核定征收的方式有兩種，稅務機關根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
（一）納稅人具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；
2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；
3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
（二）納稅人不屬于核定其應稅所得率情形的，核定其應納所得稅額。
五、采用“核定應稅所得率”方式下，納稅人的應納所得稅額如何計算？
采用“核定應稅所得率”方式核定征收企業(yè)所得稅的，納稅人的應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：
應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
其中，應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：（各地具體規(guī)定不同）
【第4篇】核定征收企業(yè)所得稅的利息收入
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號規(guī)定：……二、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。利息收入并計收入繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)銀行存款的利息收入屬于利息收入所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應計入應稅收入額，按照規(guī)定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
核定征收企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國稅發(fā)[2008]30）號）政策規(guī)定：
核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設置賬簿的； 按規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。所以企業(yè)所得稅核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應稅所得率和核定其應納所得稅額二種：
對于⑴能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；⑵能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；⑶通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業(yè)。采用核定其應稅所得率的方法
納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應納所得稅額。
核定征收企業(yè)所得稅的計算方法：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
【第5篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率
杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過一句名言：“在這個世界上，只有死亡和稅是逃不掉的?！币簿褪钦f，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國目前常見的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營
所得稅，個人薪資所得稅，和分紅稅。
而我國企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤是100萬，企業(yè)所得稅要繳納25萬，稅率對于企業(yè)來說是非常高的，是企業(yè)的利潤直接減少25%，企業(yè)的稅負壓力還是相當大的。雖然我國也推行了有很多的優(yōu)惠政策對企業(yè)進行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進行納稅、西部大開發(fā)政策15%、高新技術企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對于大多數(shù)企業(yè)來說也并不能完全解決企業(yè)的問題，稅負壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對于企業(yè)來說這絕對是非常大的福音。
首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當?shù)囟悇站轴槍σ恍┢髽I(yè)賬目不健全，不能詳細得進行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對于企業(yè)來說是一個節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應稅所得率10%，再按五級累進制進行納稅，這樣算下來所得稅在0.5%-2.1%左右。
具體的方案如下：
假如某服務公司，500萬的利潤正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬，剩下的375萬還要繳納20%的分紅稅就是75萬總納稅額200萬稅率在40%可謂是相當?shù)母撸髽I(yè)利潤的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬以業(yè)務分包的形式入住到園區(qū)，以個人獨資的身份在園區(qū)納稅
增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬（疫情期間增值稅減按1%征收）
附加稅：4.95萬*6%=0.29萬（小規(guī)模附加稅減半征收）
個人經(jīng)營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬（核定應稅所得率為10%，再按照五級累進制進行計算納稅）
總納稅額為16.19萬元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來企業(yè)節(jié)稅高達90%，這對于企業(yè)來說無疑是個天大的紅利。
【第6篇】核定征收建筑企業(yè)所得稅稅率
【導讀】：建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法一般都是按照開發(fā)票的額度進行計算的，這點和查賬征收企業(yè)所得稅不一樣，查賬征收是按季度進行預繳，然后在年末時進行匯算，多退少補，下文中對這兩種征收方式都會有介紹，大家還是一起看看吧！
建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法
建筑業(yè)企業(yè)所得稅繳納分兩種情況：
1、查賬征收。一個納稅年度內，累計利潤總額為整數(shù)時，按季預繳，年末匯繳，多退少補。
計算如下：
季度應納所得稅=(1季度利潤+2季度利潤+3季度利潤+4季度利潤)*所得稅稅率（25%）
2、核定征收。一般按照開發(fā)票額度計算，目前我們是按照收入額乘以9%，為應納稅所得額，再乘以稅率（25%）
計算如下：
應納所得稅=開發(fā)票金額*9%*25%
企業(yè)所得稅的稅率是多少？
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。
新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率。
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
通常情況來說，企業(yè)所得稅的繳納計算都是當期應納稅所得額乘以適用稅率25%的，但是建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法是開發(fā)票金額*9%*25%。
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【第7篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳
有網(wǎng)友提問，公司是核定征收，年終還需要做所得稅匯算清繳嗎？
什么是核定征收？
核定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
為什么會有核定征收？
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。
核定征收的方式
定額征收和核定應稅所得率征收
公司是核定征收，年終時需要做所得稅匯算清繳嗎？
需要做。根據(jù)國稅發(fā)【2008】30號《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應根據(jù)事前核定的方法清繳。
關于核定征收的注意事項
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條規(guī)定，核定應稅所得率，則應當進行匯算清繳；如果屬于核定應納所得稅額，則不用進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
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【第8篇】核定征收企業(yè)所得稅預繳申報表
每個季度結束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預繳申報。
我們知道，根據(jù)國家稅務總局公告2023年第26號規(guī)定：
2023年7月開始，當時企業(yè)所得稅預繳申報表有一個重大變化。經(jīng)過2023年2、3、4季度的填寫，大家對新的格式也有了適應，那么從這個季度開始，我們的企業(yè)所得稅預繳申報表又有了新的變化點。
國家稅務總局公告2023年第3號規(guī)定，為了貫徹落實型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）進行了修訂。
今天，就再給大家詳細學習一下現(xiàn)在我們最新的企業(yè)所得稅預繳申報表的填寫方法。
1、大家打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。
當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。
2、我們來說說幾點重點
只需要填本年累計數(shù)。
比如你4月申報第1季度，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。
3、種預繳方式如何選擇？
這種設置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式：
按照月度或者季度的實際利潤額預繳
按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳
按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳
預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內不得隨意變更，當然你會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的，
“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關程序。
企業(yè)類型選擇
如何涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構、分支機構參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。
我們一般的企業(yè)都選一般企業(yè)。
附報信息
這個地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業(yè)的新政策。
高新、科技型中小企業(yè)、技術入股遞延納稅實現(xiàn)都是必選項，不是就選否。
然后按季度填報這部分很關鍵，這個直接關系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
財稅〔2019〕13號文規(guī)定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這里的小型微利企業(yè)當然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。
所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。
填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。
1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。
2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元
3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。
同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。
具體如何判斷？
企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
這里要特別注意，特別是對應納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調整事項。
4、下面我們再來詳細看看預繳申報表如何來填寫
其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。
你首先得有財務報表，之前很多朋友問如何填寫預繳申報表，結果自己財務報表都沒做，這怎么行？
巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。
1、我們先來看看第九行的本期實際利潤。
注意不要把這里的實際利潤額等于財務報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應納稅所得額。
預繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。
2、我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。
1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。
利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。
特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。
記住，直接按照報表填寫。
“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。直接按照你財務報表數(shù)字填寫即可。
“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務報表數(shù)字填寫即可。
營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務報表填寫，保持和財務報表一致。
3、企業(yè)季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。
還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業(yè)所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。
4、所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。
第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。
第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。
第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調整。
公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務上享受一次性扣除。那么4月如何填寫申報表？
賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。
享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬
按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元
納稅調減金額=30-1.25=28.75萬
具體填寫表a201020如下：
附表填寫后，自動生成主表。
注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調整，也就是只調減，不調增。
其他的匯算清繳要做的納稅調整，在預繳時候都不需要管它哈。
四小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應納稅所得額的相關標準，你就可以享受政策。
當然《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。
本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>
5、我們知道，企業(yè)在一年中每個季度的利潤可能是不均衡的。
有時候一年前面利潤高，后兩個季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金占用多，另一方面年底匯算清繳退稅申請也麻煩。
有朋友就私下給說，這個好辦啊，預繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到匯算清繳再打總結，于是乎他都是根據(jù)自己想預繳的數(shù)倒算一個利潤總額，填寫在申報表第3行申報。
1、切記，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預繳申報就任性而為！
前不久，小a所在公司收到稅務局電話，讓書面說明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)為什么不一致。
小a也實誠，說不一致是因為他們想按照一定金額預繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。
原因就是公司本來全年預計是虧損，但是由于季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報表的利潤總額。
小a覺得理由很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務局還是按照實際利潤讓小a公司補了稅而且還是收取了滯納金。
2、記?。∧阍诩径阮A報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務報表。
以查賬征收、按會計準則核算的企業(yè)來說。
你報送的申報表格式是這樣的
而你季度填寫報送的財務報表利潤表的格式是這樣的（企業(yè)會計制度的表格樣式）
為什么把兩個表利潤總額框出來？
其實這個就是問題的核心，按照預繳申報表填表說明，申報表第4行利潤總額是企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務報表利潤總額保持一致。
而且申報表這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個數(shù)據(jù)填上。
關鍵是財務報表他也不注意勾稽，就如實點擊報送了。
好了，稅務局一接受，風險預警一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤總額補稅吧。
3、這個事情本來應該是怎樣的呢？其實，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預繳稅款的方式的。
按照五十四條的規(guī)定：
「分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內不得隨意變更?！?/p>
而且國稅函[2009]34號還對預繳進行了補充強調說明：
「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。
各級稅務機關根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調整預繳方法或預繳稅額。」
「各級稅務機關要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應不少于70%?！?/p>
4、預繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風險預警，后臺把勾稽指標設置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關系，對于跳出的風險點，稅務風險管理人員就會一個個排查落實，特別是在稅務機關在年度預算入庫收入未達標的時候，往往會特別關注這種少預繳的情況。
如果按小a的說法，反正都有匯算清繳，我平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后果得不償失。
5、你可以在準則允許的范圍內采取一定的手段控制一下企業(yè)利潤，比如對資產(chǎn)減值進行定期的測算，對于一些預期費用進行一定的暫估等等，但是在財務報表確定的情況下，人為改動申報表利潤總額來控制企業(yè)所得預繳金額的做法是有風險的。
申報表還有最后幾天，企業(yè)所得稅預繳還尚未申報的同學比照上面寫的，再好好研究一下申報表，再檢查一些邏輯和勾稽關系吧。
企業(yè)幫友情提醒：做稅務工作，豈能大意隨性？
【第9篇】企業(yè)所得稅核定征收怎么申報表
答：一、適用范圍
本表由實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業(yè)所得稅時使用。實行核定應稅所得率方式的納稅人，年度匯算清繳使用本表。
二、表頭項目
1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。
年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。
2.“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證件號碼（15位）。
3.“納稅人名稱”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證件中的納稅人全稱。
三、具體項目填報說明
（一）應納稅所得額的計算
1.本表第1行至第6行由“按收入總額核定應納稅所得額”的納稅人填寫。第1行“收入總額”：填寫本年度累計取得的各項收入金額。
2.第2行“不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.第3行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。
4.第4行“應稅收入額”：根據(jù)相關行次計算填報。第4行=第1行-2行-3行。
5.第5行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報稅務機關核定的應稅所得率。
6.第6行“應納稅所得額”：根據(jù)相關行計算填報。第6行=第4行×5行。
7.本表第7行至第9行由“按成本費用核定應納稅所得額”的納稅人填報。第7行“成本費用總額”：填寫本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。
8.第8行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報稅務機關核定的應稅所得率。
9.第9行“應納稅所得額”：根據(jù)相關行次計算填報。第9行=第7行÷（1-第8行“應稅所得率”）×第8行。
（二）應納所得稅額的計算
1.第10行“稅率”：填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。
2.第11行“應納所得稅額”：
（1）按照收入總額核定應納稅所得額的納稅人，第11行=第6行×10行。
（2）按照成本費用核定應納稅所得額的納稅人，第11行=第9行×10行。
（三）應補（退）所得稅額的計算
1.第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，填報本表第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，填報本表第6行或第9行“應納稅所得額”與5%的乘積。
2.第13行“已預繳所得稅額”：填報當年累計已預繳的企業(yè)所得稅額。
3.第14行“應補（退）所得稅額”：根據(jù)相關行計算填報。第14行=第11行-12行-13行。當?shù)?4行≤0時，本行填0。
（四）由稅務機關核定應納所得稅額的企業(yè)填報
第15行“稅務機關核定應納所得稅額”：填報稅務機關核定本期應當繳納的所得稅額（小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額）。
四、表內表間關系
1.第4行=第1行-第2行-第3行。
2.第6行=第4行×第5行。
3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。
4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。
5.第14行=第11行-第12行-第13行。當?shù)?4行≤0時，本行填0。
什么是核定征收？
核定征收，指的是由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
【第10篇】核定征收企業(yè)所得稅中成本費用
近幾年，個獨核定受到了很多企業(yè)的關注，因為個獨核定后稅率很低，且無需繳納25%的企業(yè)所得稅。核定辦法征收所得稅究竟是什么意思？相關政策是什么樣的？鼎瑞優(yōu)企的小編一次性給大家講明白。
什么是核定征收？
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
核定征收適用于哪些情形？
從稅務籌劃的角度來看，核定征收一般適用于個人獨資企業(yè)、個體工商戶及合伙企業(yè)。
以上三類企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，享受個人所得稅核定征收的話，納稅成本將會降低很多。
核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設計行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，房地產(chǎn)中介，咨詢管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設計等。
核定征收的方式是什么？
定額征收：應納所得稅額=應納稅所得額x適用稅率
應納稅所得額=收入總額x應稅所得率或
成本費用支出額÷(1-應稅所得率)x應稅所得率
核定應稅所得率征收：應稅所得額＝收入總額×應稅所得率
核定征收的優(yōu)勢有哪些？
稅種少、稅率低：個人獨資企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個人經(jīng)營所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個人經(jīng)營所得稅核定后在0.25%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。有效解決年終獎金、股東分紅、股權轉讓個稅高、社保費壓力大等問題；
公轉私：完稅后，不用再繳納其他分紅個稅，可以直接公轉私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時歸還等問題；
解決發(fā)票難題:企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅也可以核定征收，直接根據(jù)企業(yè)的開票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤，解決企業(yè)進項無票、回扣無票、物流票不合規(guī)等問題。
企業(yè)如何辦理核定征收？
個獨企業(yè)的核定征收目前是以總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策的形式制定實施的，一般只有特定的園區(qū)才有。這類園區(qū)大多不要求企業(yè)以實地辦公的形式入駐，只要把一些稅收落在當?shù)丶纯伞Ｆ髽I(yè)想要享受個獨核定征收，就需要找到一個靠譜的園區(qū)招商機構，入駐園區(qū)享受核定征收。
【第11篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率表最新
個人獨資企業(yè)核定征收個稅，核定個稅0.6%
《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家
不知道大家還記不記得主播薇婭，薇婭在2023年底，被查出偷逃稅共計13.41億，這事一出，震撼全國，一個普通家庭，一個月3000元工資，何年何月能掙錢那么多啊！因此，引起了很多人的憤懣。
當初，薇婭明明是勞務所得，最后確實按照個人經(jīng)營所得征收，并且，利用了國家的稅收優(yōu)惠政策核定征收政策，只需要按照很少的稅率征收，造成了不可挽回的錯誤。
那么，現(xiàn)在個人獨資企業(yè)的核定征收，是怎么回事呢？
在之前，個人獨資企業(yè)的核定征收，可以在稅務系統(tǒng)里查出核定的稅率，并出具核定通知書，但是現(xiàn)在經(jīng)過這么一鬧，全國很多園區(qū)都沒有了個獨的核定征收，只有很少很少的地方才有個獨的核定征收。
現(xiàn)目前，個獨的核定，分為兩種，一種是需要開增值稅專用發(fā)票的，一種是只開增值稅普通發(fā)票的。當需要開專票的時候，核定個稅1.02%；當需要開普票的時候，核定個稅0.6%。
企業(yè)可以正常開票450萬的增值稅發(fā)票，并且，今年小規(guī)模納稅人，增值稅減免可以按1%稅率征收，附加減半0.06%。
這樣算下來，一家個獨的整體稅率在2%左右，通過第三方平臺辦理核定征收，整體的稅負在3%，對于企業(yè)，對于個人都是能接受的。
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【第12篇】2023年核定征收企業(yè)所得稅計算方法
稅海濤聲按語：
本篇主要匯集了現(xiàn)行稅收政策中涉及企業(yè)所得稅核定征收的四個重要文件（對已經(jīng)修改的條款予以更新注明），以便大家學習知曉和實務運用。
國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告
國家稅務總局公告2023年第27號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的相關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅核定征收若干問題公告如下：
一、專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
三、本公告自2023年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調整。
國家稅務總局 二〇一二年六月十九日
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國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知
國稅發(fā)〔2008〕30號
【《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2023年第31號）對本文稅務機關名稱進行了修改】
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
一、嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。
二、按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區(qū)域內規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負基本相當。
三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內及時辦結鑒定和認定工作。
四、推進納稅人建賬建制工作。稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調整征收方式，實行查賬征收。
五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。
【《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2023年第31號）規(guī)定：自2023年6月15日起刪除第六條。刪除前：六、國家稅務局和地方稅務局密切配合。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致?！?/p>
附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表
國家稅務總局 二〇〇八年三月八日
企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）
第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。
第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
【《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條對“特定納稅人”的企業(yè)類型進行了明確，自2023年1月1日起執(zhí)行】
第四條 稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；
（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；
（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。
第五條 稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
第六條 采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
【《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條對“應稅收入額”進行了明確，自2023年1月1日起執(zhí)行】
第七條 實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。
主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
第八條 應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：
行 業(yè)
應稅所得率(%)
農、林、牧、漁業(yè)
3-10
制造業(yè)
5-15
批發(fā)和零售貿易業(yè)
4-15
交通運輸業(yè)
7-15
建筑業(yè)
8-20
飲食業(yè)
8-25
娛樂業(yè)
15-30
其他行業(yè)
10-30
第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
第十條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：
（一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關和縣稅務機關各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。
（二）主管稅務機關應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定。
（三）縣稅務機關應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內，完成復核、認定工作。
納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。
第十一條 稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。
第十二條 主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。
納稅人對稅務機關確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據(jù)，稅務機關經(jīng)核實認定后調整有異議的事項。
第十三條 納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內不得改變。
（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。
（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。
第十四條 納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。
（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內進行納稅申報。
（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。
第十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
第十七條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）同時廢止。
附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表
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國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知
國稅函〔2009〕377號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）下發(fā)后，各地反映需要對有關問題進一步明確。為規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)對企業(yè)所得稅核定征收若干問題通知如下：
一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；
【根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》（2023年第88號）修訂本項，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。修訂前：享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；】
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；
（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務機關要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務管理，達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。
二、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
三、本通知從2023年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務總局 二〇〇九年七月十四日
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國家稅務總局關于《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的公告》的解讀
若干省市國稅局反映，企業(yè)所得稅核定征收工作中有若干問題不好把握，需要稅務總局進一步研究明確。一是從事股票投資業(yè)務的企業(yè)是否可以核定征收企業(yè)所得稅？二是如果可以的話，對于實行定率征收的企業(yè)，其取得的股票轉讓收入是按全額核定還是差額核定？《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的公告》（以下簡稱《公告》）就是對上述兩個問題的解答。
關于第一個問題。《公告》明確：專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。主要考慮專門從事股權（股票）投資的企業(yè)一般都有專門的財務、投資專家團隊，具備建賬核算的能力和優(yōu)勢，而且股權（股票）的交易痕跡較為明顯，比較容易核算清楚，不符合企業(yè)所得稅核定征收的政策導向，應該實行查賬征收企業(yè)所得稅。當然，這條規(guī)定主要是不允許對企業(yè)整體所得事先核定，對于企業(yè)出現(xiàn)《稅收征管法》相關規(guī)定情形的，稅務機關仍然可以依法對其某項所得實行事后核定。
關于第二個問題?！豆妗访鞔_：依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額。之所以明確按股票轉讓收入全額核定，而不是按收入差額核定，主要是根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條的規(guī)定，即：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。
有些納稅人反映，由于企業(yè)每一筆股票交易并不都是盈利的，對于虧損交易仍按收入全額核定征稅，可能會影響企業(yè)稅收負擔。我們認為《公告》已解決這一問題：
首先，《公告》第一條明確專門從事股票交易的企業(yè)不得事先核定征收，對這些企業(yè)而言，查賬征收是在其股票交易真實盈虧的基礎上進行的，反映其實際稅負；
其次，對于偶爾從事股票交易的企業(yè)而言，如果不符合查賬征收條件，實行按應稅所得率核定征收，而且應稅所得率的適用按其主營業(yè)務確定，綜合考慮，對企業(yè)稅收負擔影響不大；
另外，查賬征收是企業(yè)所得稅管理的方向，符合《稅收征管法》的基本精神，我們鼓勵企業(yè)建賬建制，反映其真實盈虧和實際稅負。
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國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告
稅務總局公告2023年第36號
為支持跨境電子商務健康發(fā)展，推動外貿模式創(chuàng)新，有效配合《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）落實工作，現(xiàn)就跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱“綜試區(qū)”）內的跨境電子商務零售出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）核定征收企業(yè)所得稅有關問題公告如下：
一、綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：
（一）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；
（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；
（三）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
二、綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
三、稅務機關應按照有關規(guī)定，及時完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。
四、綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
五、本公告所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業(yè)。
六、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2023年10月26日
【第13篇】核定征收企業(yè)所得稅的稅率
說到納稅籌劃，很多老板或高收入者會覺得非常的難，實際上每一項納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當然也一定是合理合規(guī)的。目前，最推薦的便是企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負。今天著重為大家講解一下個人獨資企業(yè)在稅務籌劃中的運用。
個人獨資企業(yè)，簡而言之就是一個人出資經(jīng)營，歸一個人所有和控制，并且由個人享有全部經(jīng)營收益和承擔經(jīng)營風險的企業(yè)。以獨資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨資企業(yè)有無限的經(jīng)濟責任，破產(chǎn)時借方可以扣留業(yè)主的個人財產(chǎn)。
個人獨資，它的存在有著自己獨立的特點，首先，在投資主體方面，個人獨資企業(yè)只有一個自人人投資成立，而合伙企業(yè)是由2個人以上的自然人成立的。其次，在企業(yè)財產(chǎn)方面，個人獨資企業(yè)的所有財產(chǎn)，都歸自然人個人所有，投資人是企業(yè)財產(chǎn)初始出資和企業(yè)存續(xù)期間積累財產(chǎn)的唯一所有者。
所以說，投資人對企業(yè)的管理和經(jīng)營有著絕對的支配權和控制權。再次，在責任承擔方面，個人獨資的再無全部由投資人承擔，并且和注冊資金無關，承擔的責任是無限責任。最后，在主體資格方面，個人獨資不具有法人資格的經(jīng)營實體，沒有自己的法律人格，獨資企業(yè)不承擔獨立責任，而是有投資人承擔無限責任。
個人獨資大家都了解得差不多了，那么，今天為什么我們會談到個人獨資企業(yè)呢？
張總，經(jīng)營了一家設計公司，前幾年業(yè)務起來了，每年的收入都過1000萬，按理說是一個非常高興的事情，但是他每天都在為稅收的事情發(fā)愁，愁什么呢？因為設計行業(yè)里面，最大的成本就是一些人工費用，除此之外，其他的成本費用很少，這樣就導致他們只有硬上稅。不過在一次偶然聊天中，我知道他的這個情況后，給他推薦了一個可以成立個人獨資核定征收的稅收洼地，他的困境一下子就得到了解決。
具體解決方法如下例：
小規(guī)模的可以申請核定征收，核定征收定額核定，核定個人經(jīng)營所得稅稅率：2%
例：企業(yè)差500萬成本票上25%企業(yè)所得稅和使用個人獨資企業(yè)稅收對比。
一般納稅人：
企業(yè)所得稅：500萬*25%=125萬
個人獨資企業(yè)：
增值稅： 500萬*3%=15萬
附加稅：500萬*0.18%=0.9萬
個人所得稅 500萬*2%=10萬
總稅收：15萬+0.9萬+10萬=25.9萬
實際繳納稅收：25.9萬
企業(yè)所得稅與個人獨資稅收對比：125萬-26.8萬=98.2萬
相當于一家個人獨資，可以為企業(yè)解決98.2萬的稅收
最后，說了這么多，企業(yè)該如何注冊和享受政策呢？
目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)【call:156--8317-4870】，不僅最節(jié)稅而且合理合法。
園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；
企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵
財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；
個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內；
小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內
其實在實際公司業(yè)務中，怎樣進行稅務籌劃，應視情況而定。老板和財務們也不必過度擔心，但合理運用稅收優(yōu)惠政策，不失為一種好的節(jié)稅方案。
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
【第14篇】2023核定征收企業(yè)所得稅計算方法
居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍（注意多選題）——無賬可查、難以查賬或計稅依據(jù)不可信
1.依法可以不設置賬簿的；
2.依法應當設置但未設置賬薄的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
對股權投資的規(guī)定
自2023年1月1日起，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；
對依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額。
（二）核定征收的辦法
1.核定稅額
2.核定應稅所得率
按應稅收入核定
應稅收入＝收入總額－不征稅收入－免稅收入
應納稅所得額＝應稅收入×應稅所得率
按成本費用支出額核定
應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率（自2023年1月1日起，核定征收企業(yè)，符合相應條件的，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率和所得減半計入應納稅所得額的優(yōu)惠）
【例題·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)10人，資產(chǎn)總額240萬元。2023年度自行申報營業(yè)收入總額100萬元，成本費用總額110萬元，當年虧損10萬元，經(jīng)稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
a.2.2
b.2.39
c.1.91
d.0.96
『正確答案』d
『答案解析』應納稅所得額＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（萬元）；應納稅額＝9.57×50%×20%＝0.96（萬元）。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第15篇】企業(yè)所得稅預繳申報表核定征收
企業(yè)所得稅預繳申報表又又又變了！
距離上次變化還不到一年，不到一年（國家稅務總局公告2023年第12號，修訂申報表，自2023年7月1日開始執(zhí)行）
又又又變了！
不學習行嗎？
不學習，你下個月打開申報表直接懵圈，因為真的變化很大。
小編就不直接給你粘貼文件了（文件大家登錄國家稅務總局網(wǎng)站都可以看）。
01、企業(yè)所得稅預繳申報表有哪些變化
精簡的給大家大概捋一捋主要變化，等下個月開始申報21年1季度企業(yè)所得稅時候，我們再詳細重新學習一下填表。
主要變化就是如下圖：
值得高興的是，表格是朝著簡單化再修改，而不是越來越復雜了，這還是是會計人的福音。
簡化預繳申報表，這個是今年稅務總局春風便民行動定下的調子。
除了簡化所得稅預繳申報表外，我們看到今年春風便民行動還有很多申報相關的事項要完成，總體來說關鍵字眼都是：精簡、減少、整合、簡化！
這真是一個令人愉悅的好消息。
為什么說又又又變了，其實關注所得稅預繳申報的朋友都知道，因為確實是變化的比較頻繁。
自從2023年發(fā)布2018版預繳申報表以來，基本每年都在修改，今年這個更是重大調整，文件都是些的發(fā)布，而不是修訂。
所以新申報表發(fā)布后，我們所謂的2018版的申報表就自動退位了。
那新版預繳申報表a表到底每張表哪里變化了？
我們一起學習一下，了解一下。變化后的表格只剩下3張了，一般企業(yè)如果不是總分匯總納稅，也不享受固定資產(chǎn)加速折舊，基本就只填一張表（太好了）。
a200000表（主表）
原表格
新表格
1、“預繳方式”、“企業(yè)類型”這兩個項目取消了（刪減）。
其實這兩個欄次我們之前填報也發(fā)現(xiàn)，基本是灰色不可選擇的，都是自動從征管信息中帶出來，你企業(yè)是什么預繳方式、是什么類型，之前就登記時候就定了，可能也正是這種原因，所以取消這個欄次。
2、增加了附報事項名稱(整合）。
這里按照填表說明的意思對應的是原來a201010表的附列資料，因為這個表取消了嘛，所以這里的信息填寫就轉移到主表了。
不過這個信息填寫是一個統(tǒng)計信息，也是不影響預繳稅款計算的。
原表格
新表格
3、這部分的改變主要還是體現(xiàn)兩個字，整合！
因為原來的兩個優(yōu)惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相應的信息就直接匯總在主表來填寫。
具體而言就是直接掛在相應欄次下方
納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，今后如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應事項填報即可。
當然新表格也取消了小型微利企業(yè)延緩納稅欄次，這個政策是短期政策，已經(jīng)到期，所以取消了欄次。
原表格
新表格
4、總分機構的填寫沒有變化
5、（刪除）“附報信息”欄次
6、增加“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。
以前這部分放在a201030里面，沒有現(xiàn)在的計算清晰?，F(xiàn)在這樣設置，系統(tǒng)可幫助納稅人自動計算或校驗優(yōu)惠金額，避免計算錯誤導致享受優(yōu)惠不充分。
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資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表
原表格
新表格
這個表格說白了，就是采取了分類填報，不像之前把所有政策都列舉上。分類填報有個好處，那就是今后政策調整，比如又新增一個一次性扣除的行業(yè)，那么表格樣式可以不用更改，只需要修改目錄枚舉，然后納稅人應根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報即可。
以上就是本次新預繳申報表a表的變化，當然，如果你是核定征收的，你的申報表沒有變化。
02、利好！所得稅申報變了！研發(fā)費用加計預繳可扣，房開企業(yè)爭議消除！
稅務總局最新發(fā)布的企業(yè)所得稅預繳申報表a表的適用范圍就是查賬征收。
如果你是核定征收的，本次的變化不涉及到你。因為，實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月(季)度預繳納稅申報時填報b表，同時實行核定應稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時填報 b表
這次新表格填表內容口徑上的兩個主要變化，這兩個主要變化主要涉及房地產(chǎn)等特點業(yè)務的納稅人以及涉及加計扣除的納稅人。
1、口徑明確了在預繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加。
這是繼去年申報表口徑允許這個欄次填寫負數(shù)后又一實操口徑的明確，非常贊！
如圖：
這是2023年12號公告的口徑
這是2023年3號公告的最新口徑
發(fā)現(xiàn)區(qū)別沒有，多了一句話，就是劃線部分，你別看這句話，這句話明確了口徑，解決和之前房地產(chǎn)企業(yè)在實踐中預繳所得稅的實操爭議問題。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品，在取得預售收入時，除了預繳企業(yè)所得稅，還需要預繳增值稅，繼而城建稅和教育附加，以及預繳土地增值稅。
按照收入成本配比原則，預繳的城建稅和教育附加，以及預繳的土地增值稅也就不能直接計入稅金及附加計算當期損益，我們一般都是預繳時候直接計入應交稅費借方。
分錄：
借：應交稅費-預交增值稅
借：應交稅費-城市維護建設稅
借：應交稅費-教育費附加
借：應交稅費-地方教育費附加
借：應交稅費-土地增值稅
貸：銀行存款
這部分未計入當期損益（稅金及附加科目）的稅費能否稅前扣除呢？在企業(yè)所得稅匯算清繳時候是明確了的，直接在a105010表相應欄次進行納稅調整。
但是在預繳所得稅時候，這塊就不是很明確了，因為填表說明沒明確這個事項，各地在執(zhí)行時候也是有爭議。
因為涉及金額也較大，這部分不扣除也占用了房企很多稅收資金，為了解決這個問題，各地也是有不同的做法，主要包括兩種。
a、不管會計是否確認收入，直接按實際繳納的稅金及附加結轉，也就是這種情況下，企業(yè)不存在當期實際繳納且未計入損益的稅金及附加了。
那么這種會計處理下，當期繳納的稅費已然計入了利潤表，預繳時候就體現(xiàn)在利潤總額扣除了。
b、會計處理預繳的稅費還是掛在應交稅費借方，實際填寫預繳申報表時候把這部分從第4行扣除出去，保持和匯算口徑的一致性(和新口徑一樣）。
以上兩種處理方法都有，說白了a是會計核算上處理了，b是自己調整表格口徑（這個個別地方稅務局是默認了的）
當然，2023年的新版預繳申報表解決了這個口徑問題，反正稅務的口徑我不管你會計核算處理如何做(有人說當期直接結轉到損益，有人說不用結轉），稅務是不管你結不結，我現(xiàn)在都明確你可以扣了。
如果你預繳時候就直接結轉到稅金及附加了，那你這部分體現(xiàn)在利潤總額里面扣除了，如果你沒結轉，那也明確你可以扣除。
這其實挺好的， 減少了爭議，也讓房地產(chǎn)企業(yè)少預繳所得稅，減少了資金的占用。
2、第二個就是研發(fā)費用加計扣除允許預繳時候填寫了。
很多有研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)有個頭疼的事情，那就是之前預繳申報的時候加計扣除不能扣，導致預繳有稅金。
這點從之前的填報說明和表格設置就很清楚。
表格這個欄次也是不能填寫的，只是擺設！
而這些企業(yè)一般匯算時候加計扣除后，所得稅又沒那么多，每年都會涉及退稅，資金也占用了一堆。
本來國家給研發(fā)加計扣除就是為了支持企業(yè)加大研發(fā)投入，減少稅金資金支出，但是這樣一搞，企業(yè)還是要墊付稅金。制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%
所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，和有研發(fā)加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)，預繳申報表的這些變化點。
你是否get了呢？
關于這次所得稅申報表的變化，小編都一一梳理完了，你都學會了嗎？
【第16篇】核定征收企業(yè)所得稅計算方法
個人獨資企業(yè)可以享受核定征收政策，綜合稅率非常低，且無需繳納25%的企業(yè)所得稅。那么，個獨核定的相關政策是怎么樣的呢？所得稅核定征收是如何計算的？接下來，鼎瑞優(yōu)企的小編就帶大家一起來了解一下。
什么是個稅核定征收？
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
個人所得稅大致可分為兩種：其一是個人工資薪金，勞務報酬，稿酬，特許權使用費等；
另一種是個人生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅，包括個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
在實踐中，對于個人（包括個體工商戶、合伙企業(yè)、個獨、辦理過臨時稅務登記的自然人）的經(jīng)營所得，如果征稅機關不能獲取真實的收入數(shù)據(jù)時，就會采用核定征收的方式來征收個人所得稅款。
個稅的核定方式是什么？
定額征收：應納所得稅額=應納稅所得額x適用稅率
應納稅所得額=收入總額x應稅所得率或
成本費用支出額÷(1-應稅所得率)x應稅所得率
核定應稅所得率征收：應稅所得額＝收入總額×應稅所得率
以一家個人獨資企業(yè)為例，從事商業(yè)，免征企業(yè)所得稅，個人所得稅計算：收入按照5%的核定利潤率進行計算，再根據(jù)5%-35%五級累進制計算個人經(jīng)營所得稅，個稅大概在0.25%-2.19%，加上增值稅1%、附加稅0.06%，綜合稅率在3%左右。
核定征收的優(yōu)勢有哪些？
（1）個獨獨資企業(yè)免征企業(yè)所得稅，稅率低，企業(yè)個稅核定征收；
（2）個人所得稅稅率可低至0.25%；
（3）分紅不用再重復征收個稅，可以直接提現(xiàn)，歸投資人自由支配；
（4）可虛擬注冊：實際辦公地和注冊地分離，可以異地辦公。
