小規(guī)模納稅人個人所得稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人個人所得稅

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個體工商戶在我國的存在范圍很廣，同時也是和我們的生活息息相關(guān)，外出購買的很多商品都是個體工商戶所售出的。然而在我國的相關(guān)經(jīng)驗的不管是個體還是企業(yè)都是需要繳納相應(yīng)的稅款，同時其稅種繁多，稅率較大。

企業(yè)繳納相應(yīng)的稅款是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但在合法的范圍內(nèi)減輕相應(yīng)的稅負壓力，從而實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟利潤化價值，也是屬于企業(yè)的合法權(quán)利。

小規(guī)模個體工商戶要繳納的稅種中，增值稅、附加稅和個人所得稅。其中從2023年小規(guī)模納稅人開取增值稅普票是可以享受增值稅免征，意思是不需要繳納相應(yīng)的增值稅，增值稅不需要繳納后附加稅也是不需要繳納的，這樣個體工商戶就剩下個人所得稅，那個人個體戶個人所得稅稅率最高在35%，稅負壓力是極大的，該如何合法的減輕呢？

在稅收洼地園區(qū)，小規(guī)模個體工商戶能享受核定征收，享受核定征收后個體工商戶能較大程度上減輕在個人所得稅上的稅負壓力，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利潤化價值！

那在稅收洼地園區(qū)能減輕多少個人所得稅稅負壓力呢？ 不同的稅收洼地園區(qū)稅收優(yōu)惠政策也是不一樣的，一般情況下首先要考慮到的就是園區(qū)內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策能減輕多少所得稅稅負壓力，這才是享受核定征收的最終目的。

如在稅收洼地園區(qū)重慶，個體工商戶和個人獨資企業(yè)能享受個人所得稅0.75%的核定征收，極大地減輕所得稅的稅負壓力。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務(wù)稽查后分別補稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達到的收入！網(wǎng)紅主播直播帶貨真的很賺錢嗎？今天我們來了解一下網(wǎng)紅主播的稅務(wù)問題，賺錢到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

圖片來源網(wǎng)絡(luò)

想了解主播交稅，首先我們得了解，網(wǎng)紅直播與直播平臺的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務(wù)上按照什么處理。主播和直播平臺主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進行直播。

2.平臺與經(jīng)紀公司合作，由mcn公司來協(xié)調(diào)主播進行直播。

3.平臺和主播直接進行簽約。

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不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來看一下：

一、主播成立工作室

主播個人成立工作室，與平臺形成合作關(guān)系。是目前主播最常用的經(jīng)營模式，一般會注冊個體工商戶，取得的收入按照“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。首要會涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺的員工，直播平臺為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個人所得稅，因為直播和平臺是勞動合同關(guān)系。

圖片來源網(wǎng)絡(luò)

三、個人與經(jīng)紀公司簽署合約

主播和經(jīng)紀公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務(wù)合同，經(jīng)紀公司要按照“勞務(wù)報酬所得”預(yù)扣預(yù)繳主播個人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動合同，需要按照“工資薪金”預(yù)扣預(yù)繳主播個人所得稅 。

四、個人直接與直播平臺簽署合約

和平臺存在勞務(wù)關(guān)系，主播是以獨立身份在直播平臺工作的。平臺按照“勞務(wù)報酬”扣繳個人所得稅。勞務(wù)報酬的個稅比例如圖：

為了更加了解稅負對比，我們舉個例子：

第一種情況：

如果主播與平臺是勞動關(guān)系，平臺幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個稅。比如主播是年收入100萬工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設(shè)主播與經(jīng)紀公司是勞務(wù)關(guān)系（不考慮工資薪金，只為計算不同稅負），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國家給予優(yōu)惠年銷售額（不含稅）500萬以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個點稅負，但是綜合下來，仍然遠遠小于按照“工資薪金”、“勞務(wù)報酬”的稅負。但是??！主播和平臺發(fā)生存在真實的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開票，合理合法的業(yè)務(wù)，合理合法的利用國家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責任。

圖片來源網(wǎng)絡(luò)

補充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

特此公告。

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來源：世杰財稅筆記

【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2023年3月24日

【第4篇】小規(guī)模納稅人稅率政策

小規(guī)模納稅人2023年政策？報以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。（自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅）

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費

4地方教育費附加

5水利建設(shè)基金

教育費附加，地方教育費附加，水利建設(shè)基金等計稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅計算

當我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務(wù)登記時，稅務(wù)選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準(年應(yīng)稅銷售額標準為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

在現(xiàn)實稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進行選擇；假如：公司為道路運輸企業(yè)，為客戶提供貨物運輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因為只有一般納稅人才能開具9%的運輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務(wù)制度與專業(yè)財務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務(wù)局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責令強制升級為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項稅額－進項稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認定條件可以研發(fā)費用加計扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務(wù)按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）

【第6篇】小規(guī)模納稅人附加減征政策

為落實《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》），稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、制定《公告》背景

為貫徹***關(guān)于減稅降費工作的重要指示精神，落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《通知》，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時、準確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局制發(fā)本《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）關(guān)于申報表的修訂

本次共修訂資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加涉及的6張表單及填表說明。

一是落實政策要求，補充數(shù)據(jù)項目?？紤]政策落地、便捷識別和計算稅款的需要，在資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加涉及的4張納稅申報表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個項目。在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱房土稅）涉及的2張納稅申報表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”5個項目。

二是優(yōu)化表單設(shè)計，減輕填報負擔。本著減輕納稅人填報負擔的原則，科學設(shè)計填報項目。上述項目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”項目為納稅人自主勾選項目。“減征比例”和“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”2個項目為系統(tǒng)后臺配置和自動生成數(shù)據(jù)，不需要納稅人填報。房土稅納稅申報表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”2個項目為納稅人類別發(fā)生變化時需填報項目，不發(fā)生變化，則無須填報。

同時，在6張表單的填表說明中對補充數(shù)據(jù)項目進行了說明，對關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)項目“本期應(yīng)補（退）稅額”說明進行了相應(yīng)修改。

（二）關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定

為避免納稅人和稅務(wù)機關(guān)對納稅人類型發(fā)生變化時享受減征優(yōu)惠的具體時間產(chǎn)生理解歧義，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號），本著有利于納稅人和簡化申報的原則，明確了有關(guān)規(guī)定。

繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

（三）關(guān)于減征優(yōu)惠辦理方式

深入貫徹“放管服”改革要求，減輕納稅人報送資料負擔，《公告》規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項，系統(tǒng)自動計算減征金額，納稅人確認即可。

（四）關(guān)于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式

《通知》規(guī)定，政策自2023年1月1日起執(zhí)行。為確保納稅人足額享受減征優(yōu)惠，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

三、申報服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)本次申報表修訂情況，進一步升級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過信息推送、自動計算、自動成表等功能，提高政策落實的精準性、便利性，減輕納稅人的填報負擔。

四、施行時間

《公告》是與《通知》相配套的征管辦法，自2023年1月1日起施行。鑒于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時點不同，《公告》明確，修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當日正式啟用。

【第7篇】小規(guī)模納稅人怎么0申報

零申報是指企業(yè)納稅申報期間沒有應(yīng)納稅所得額，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為零，可以進行零申報。

(1) 增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0的可以申報零；

(2) 增值稅一般納稅人當期無銷項稅額，無進項稅額的，可以申報零；

(3) 企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入和成本均為零的，申報為零。

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【第8篇】小規(guī)模納稅人可以開1%專票了！企業(yè)注意：2023年開票要按這個來！

增值稅小規(guī)模納稅人2023年的減免稅優(yōu)惠政策出來以后，引起了大家廣泛而又熱烈的討論。恰逢海南稅務(wù)公開發(fā)布了“一封信”，明確了一些納稅人開票上的一些困擾。我們今天就借這封信，跟大家好好聊一下小規(guī)模納稅人開票相關(guān)的事情。

依據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的兩個1號公告和相關(guān)的解讀文件，以及海南稅務(wù)的這封信和我們自身的理解，給大家將2023年開票的事情簡單總結(jié)一下：

1、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額不超10萬（季度30萬），開具普通發(fā)票，適用征收率1%，享受免稅優(yōu)惠。

2、如果需要開專票，無論月銷售額超沒超過10萬，小規(guī)模納稅人可以開1%的專票，也可以開3%的專票，或者根據(jù)收入情況，部分開1%專票，部分開3%專票，開1%就按1%征稅，開3%就按3%征稅。

3、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額超過10萬（季度30萬），可以開1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開票的征收率全額繳納增值稅。

4、政策發(fā)布之前，開具的3%征收率的普票，3%征收率的專票，免稅的普票等，最好追回進行作廢、紅沖，然后重開。如果無法追回的，3%的專票可按3%納稅申報，免稅或3%的普票或可按1%申報納稅，具體需以當?shù)囟悇?wù)局口徑為準。

5、2023年除了補開之前年度適用3%征收率業(yè)務(wù)之外，是不能開3%的普票了。也就是，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，開普票，只能開1%征收率的。

6、2023年仍有有兩種情況可以開免稅發(fā)票，一種是之前3%免稅期間的業(yè)務(wù)，做了未開票收入，2023年補開；一種是，免稅的貨物或服務(wù)。

7、新政策并不影響0稅率和5%稅率業(yè)務(wù)的開票，原來怎么開，2023年還是怎么開。

在這里需要提醒大家的是，雖然小規(guī)模納稅人3%免稅的優(yōu)惠2023年沒有了，起征點也從原來的月度15萬降低到了月度10萬，但是卻可以開1%征收率的專票了，對于納稅人而言，也全非都是壞事。

另外，大家有時間可以去海南稅務(wù)局的官網(wǎng)看一下《致全省增值稅納稅人的一封信》全文，對于開票、申報都有了較為明確的說明。

文章最后，再次帶大家回顧以下兩個1號文件的主要內(nèi)容以及對比2023年發(fā)生的主要變化：

1、15萬降為10萬：

2、免稅變成1%：

這里需要提醒大家注意的是，政策適用的對象為小規(guī)模納稅人（一般納稅人無法享受），小規(guī)模納稅人包括單位、個體戶和個人。另外，個人代開，可以享受3%減按1%，但無法享受10萬免稅的優(yōu)惠。

3、加計抵減15%降為10%，10%降為5%：

這個優(yōu)惠政策，只有一般納稅人能享受。另外，有人問為什么生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)又包括生活服務(wù)？其實這個只是為了讓大家能夠更好地享受優(yōu)惠政策，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨占比超過50%，可以直接享受10%加計抵減，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨占比不到50%，還可以算到生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占比里去，這樣即便沒有10%的，還能享受到5%的加計抵減。

最后，用一張圖給大家總結(jié)一下2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅的優(yōu)惠政策：

制圖：稅海濤聲

注意：以上內(nèi)容，僅供大家學習、交流和參考所用，不作為大家實操辦稅的政策依據(jù)。

【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費怎么申報

一、登錄方式

1.增值稅按月申報的小規(guī)模納稅人于月度終了、按季申報的在季度終了后15日內(nèi)（期間如遇3天以上法定節(jié)假日會順延）辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務(wù)局。

二、進入路徑

首頁→〖用戶登錄〗→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗

三、操作步驟

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

2.點擊“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”。

（一）報表填寫

1.納稅人可自由選擇是否使用《增值稅小規(guī)模納稅人引導申報》表，點擊此表確認帶出開票數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動完成申報表的預(yù)填寫。

2.也可直接點擊《增值稅小規(guī)模納稅人申報》自行填寫報表數(shù)據(jù)。

3.核實《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。

4.根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，可填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料(一)（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）》。

5.如當前申報期存在減稅或免稅業(yè)務(wù)的，需同時填報《增值稅減免稅申報明細表》。

6.至2023年8月起，增值稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。

納稅人可通過《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》填寫申報附加稅費信息。也可通過主表25、26、27行下鉆鏈接至該附表。

7.如果當前所屬期不存在經(jīng)營業(yè)務(wù)，可點擊“一鍵零申報”按鈕進行零申報增值稅及附加稅費。

（二）進行申報

1.點擊左側(cè)“報表申報”按鈕

2.系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。

3.系統(tǒng)彈出如下確認信息對話框，點擊“確定”

4.點擊“刷新”按鈕，當“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期增值稅申報。

（三）申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。

（四）稅費繳納

1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

【第10篇】小規(guī)模納稅人避所得稅

這一兩年爆出了許多明星、網(wǎng)紅逃稅案件，大家網(wǎng)上看似嘮得挺兇，但多數(shù)是在絕對金額上大驚小怪，好像不太明白這些人到底是怎么逃稅的。今天不揣冒昧，就以淺薄的經(jīng)驗，跟大家聊聊避稅的基本法則。

首先，咱們明確下這幾個詞的意味。

稅籌、節(jié)稅、避稅、逃稅、偷稅。

總體上，越往右越趨于貶意。

偷稅和逃稅其實是一回事，以前刑法里叫偷稅罪，認為偷逃稅款就像小偷從國庫里扒錢一樣，帶點王朝敘事觀念；《刑法修正案(七)》改為逃稅罪，認為偷逃稅款是逃避納稅義務(wù)，說法更符合現(xiàn)代政治理念。

稅籌就是稅收籌劃，和節(jié)稅的意思差不多，意思相對正面。

唯獨“避稅”這個詞，感情色彩模糊。這個“避”可以理解為規(guī)避，也可以理解為逃避。

兩相中和，這個詞總體上中性偏貶義?？墒?，當我們籠統(tǒng)地概括設(shè)法少繳稅收的行為時，不管對正面的節(jié)稅還是負面的逃稅，習慣用“避稅”一詞以蔽之。

所以，后文我就不詳細區(qū)分了，統(tǒng)一以避稅指代之。

好多胖友以為避稅很復(fù)雜，其實不然。不論何種避稅套路，都逃不出這個基本公式：

（收入—成本費用）×稅率=應(yīng)納稅額

對多數(shù)稅種，收入額扣除掉成本費用以及減免額度，然后乘以稅率，就得到應(yīng)該繳納的稅額。

根據(jù)這個公式，一項課稅行為有幾個環(huán)節(jié)可以避稅呢？

應(yīng)該是五個。

第一個環(huán)節(jié)：設(shè)法免征或者不征。

只要列入免征或者不征稅項目，就從源頭上掐掉了稅收，也就不涉及后續(xù)什么收入、成本、稅率的考量了。

舉個例子，眾所周知，國家對七種成品油征收消費稅，汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。咱們管它們叫“基礎(chǔ)油”或 “應(yīng)稅油”。不在此列的，如白油、變壓器油、導熱油都不征消費稅。

于是，一些煉油廠玩起了樸實的小技巧，把應(yīng)稅油包裝成白油來賣，開具相應(yīng)的發(fā)票。

白油是啥不用了解，也是石油煉出來的東西，但概念特別寬泛。簡單講，白油是個筐，啥油都能往里裝。既然都變成白油了，白油又不屬于消費稅稅目，消費稅當然就免掉了。

每年大約有100萬噸應(yīng)稅油最終包裝成了白油開票銷售，直接導致的稅款損失約有幾十億元。

因為長期和稅務(wù)機關(guān)過招，應(yīng)稅油變票手段不斷迭代升級，現(xiàn)在已經(jīng)衍生出了許多花活兒，比如油票還能變運輸票等等，以后有機會展開聊。

最后提示一下，這個操作是典型的逃稅行為。

第二個環(huán)節(jié)：做低收入。

這個就太常見了，比如大家熟悉的陰陽合同。我是明星，要出演一檔綜藝《高歌猛進的爺爺》，和主辦方談好出場費1000萬，但是我想少交點稅，如之奈何？

咱們簽兩份合同，一份合同是真實意思表示，約定出場費1000萬，大家按著這個合同執(zhí)行，但合同不放到明面上來，所謂陰合同；同時另簽一份合同，出場費只寫100萬，放到明面上，以這個金額為基礎(chǔ)納稅，所謂陽合同。

注意，這是逃稅行為。

陰陽合同的模式在各個領(lǐng)域普遍存在，比如金融機構(gòu)和企業(yè)之間安排明股實債也這樣，我給房地產(chǎn)公司一個項目做投資，陽合同寫著我是給你十個億真股權(quán)投資，共擔風險、共享收益；陰合同則寫著你房產(chǎn)銷售達到90%以后必須以我的投資原價+每年15%收益回購我的股權(quán)，保本保收益，這不就是負債了嘛。

再比如，一家非上市公司，利潤太高了，利潤高需要交的所得稅就多，老板有點煩惱。眾所周知，一般上市公司傾向于做高利潤，非上市公司傾向于做低利潤。前者更操心股價，后者更心疼稅錢。于是，這家公司就設(shè)法隱瞞點收入，收入少了，利潤不就低了嘛。

具體做法有很多，諸如，推遲確認收入，掛在往來賬上；或者再干脆點，直接利用私人銀行卡、微信錢包、支付寶收款，搞體外業(yè)務(wù)循環(huán)，這些收入壓根不記到公司賬上。

聽起來方法很粗暴是不是？許多企業(yè)確實就在這么做。

注意，這也是逃稅行為。

再比如，許多網(wǎng)店、微商納稅都不規(guī)范。大家網(wǎng)購的時候很少申請開具發(fā)票吧？一家網(wǎng)店，1000萬的收入，最多最多也就100萬元會有客戶申請開票，一開票系統(tǒng)就有記錄了，這部分肯定要確認收入去報稅的，此外店家再申報個200萬元的無票收入，隨便意思一下，前后加起來也就300萬，以這個銷售額為基礎(chǔ)去納稅，剩下那700萬直接揣進腰包。

注意，這也是逃稅行為。

第三個環(huán)節(jié)，做高費用。

這個領(lǐng)域是各個企業(yè)避稅才華的最廣闊舞臺，避稅技術(shù)已經(jīng)高度內(nèi)卷。

大家都聽過“虛列支出”這個名目吧？多搞點費用出來，把利潤做低。而費用入賬需要憑證，這就是為什么那么多企業(yè)要買發(fā)票了。

2023年有個小案子，稅務(wù)局檢查一家公司，發(fā)現(xiàn)有個銷售人員一次報銷了住宿費6.5萬。啥酒店，這么貴？上網(wǎng)一查，這家酒店最貴套房也才319塊一晚。這么算的話，6.5萬元得住上200多天。莫非這銷售人員一年出差兩百多天全住這？再一查，這哥們剛?cè)肼殏z月。那還用想嘛，肯定是老板授意之下買票做費用。

除此之外，虛列人工成本、虛列運輸費用、虛列廣告費用、把應(yīng)該資本化的利息費用化等等，玩法數(shù)不勝數(shù)。只要是有成本和費用的地方，虛列永遠不會缺席。

其中，有一個虛增成本的重災(zāi)區(qū)——研發(fā)費用加計扣除。

何謂加計扣除呢？

為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，國家對研發(fā)費用扣除有個所得稅優(yōu)惠，比如一家制造業(yè)企業(yè)搞技術(shù)研發(fā)，研發(fā)費用支出了100萬，暫時沒能搞出什么成果，計算企業(yè)所得稅的時候，收入除了可以扣掉實際發(fā)生的這研發(fā)費用100萬之外，還可以額外再扣100%（即100萬），這樣就可以少交100×25%=25萬的所得稅。

這就是研發(fā)費用加計扣除，一般企業(yè)研發(fā)費用加計75%扣除，制造業(yè)企業(yè)加計100%扣除。

既然如此，任何成本費用只要認了研發(fā)費用這個爹，就可以多扣75%，企業(yè)當然會想法設(shè)法往研發(fā)費用里加塞，比如把和研發(fā)無關(guān)的人員（比如財務(wù)老王、銷售老張、車間主任老李）的工資列到研發(fā)費用里。

之前接觸一個案子，研發(fā)團隊就十幾個人，老板卻把公司一百來人工資都?進研發(fā)費用了。有的公司還會把和研發(fā)沒關(guān)系的固定資產(chǎn)折舊、房租費、差旅費、會務(wù)費等等全都塞進研發(fā)費用里，諸如此類。

現(xiàn)在再回頭看前面的公式：

（收入—成本費用）×稅率=應(yīng)納稅額

把括號拆開，括號里的兩項分別乘以稅率，我們就得到一般納稅人增值稅的計算公式：

銷項稅—進項稅=增值稅應(yīng)納稅額

要少交增值稅，就要做低銷項稅，做高進項稅。這個和做低收入、做高費用的道理是一樣的。

做高進項稅就是設(shè)法增加進項稅抵扣，進項稅抵扣就需要增值稅專票。大家出差報銷的時候，公司財務(wù)應(yīng)該都有規(guī)定吧，要求從酒店開專票而不是普票。

許多企業(yè)為了增加進項稅抵扣，會專門找渠道買點增值稅專票，尤其是那些本來就缺進項發(fā)票的企業(yè)，比如物流公司。

中國的終端運力非常分散，百分之七八十都是散戶司機。許多物流公司旗下都沒車隊，都是拿到了訂單之后找個人貨車司機承運。比如物流公司接了一單生意，要把一批小浣熊干脆面從駐馬店的蟻蜂鎮(zhèn)運到北京的奶子房，拿到訂單之后，調(diào)度會在眾多散戶司機組成的微信群里嗷一聲。老少爺們誰這會兒空著，誰就會接單。貨到之后，物流公司會和散戶司機結(jié)單付錢。

這種模式的好處是，物流公司不需要承擔固定的人工成本，只要照單付錢就行了；缺點是，物流公司對個人的付費拿不到進項發(fā)票。

雖然按國家規(guī)定，散戶司機可以找稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票給物流公司，罷特，通常司機不愿意承擔稅點，也不愿意忙活這個事兒，就算公司能說動司機到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，稅務(wù)局也是按小規(guī)模納稅人的征收率3%開票。疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅還有優(yōu)惠，3%征收率減按1%，發(fā)票上的稅額是1%。

也就是說，物流公司即便能拿到票，能抵扣的進項也只有3%（現(xiàn)在是1%），更多情況下是拿不到票，能抵扣的進項無限接近于0%。而作為一般納稅人的物流企業(yè)，其運輸服務(wù)的銷項稅率是9%，銷項與進項嚴重不匹配，稅負很高。

于是，很多這樣的物流企業(yè)都會去買票，買9%稅率的進項票，即便給票販子交上5%~6%的稅點也甘愿。需求多了，自然就催生了賣票市場?，F(xiàn)在專門有平臺賣這種運輸發(fā)票，前段時間被稅務(wù)機關(guān)查處了不少。

2023年9月，浙江省一家號稱無車承運平臺的企業(yè)，就專門給物流公司開票，涉嫌虛開發(fā)票金額超過100億，牽扯了上千家物流公司，一時間搞得物流行業(yè)是人心惶惶。

再舉個例子，有些公司會特意要求上家把低稅率票開成高稅率票，我見過一家公司，某企業(yè)給它提供技術(shù)服務(wù)，按理說技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅稅率，但這家公司硬是要對方開票時把技術(shù)服務(wù)開成修理修配勞務(wù)，因為技術(shù)服務(wù)增值稅率是6%，修理修配勞務(wù)是13%，服務(wù)總價沒變，能抵扣的進項稅卻多了。

有些胖友會有疑問，企業(yè)為什么要配合做這種違法行為呢？

因為，甲方都是爸爸。你不這么開票，后面還有人排著隊叫爸爸、準備給爸爸開票的呢。

最后強調(diào)一下，以上提到的例子依舊是違法違規(guī)行為。

第四個環(huán)節(jié)：降低稅率

前面舉的例子基本上都是違法違規(guī)行為，到了這個環(huán)節(jié)，就有一些合法操作了。

增值稅上有小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。簡單來講，國家把增值稅納稅人分為兩大類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。前者是增值稅上的未成年企業(yè)，后者是增值稅上的成年人企業(yè)。

多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人收入不多，為了不加重你的負擔，國家給你定的稅率就低一點，也不抵扣進項稅了，收入統(tǒng)一按3%征收率交增值稅，疫情期間更是減按1%征收；相比之下，一般納稅人可以抵扣進項，但稅率也高一些，比如銷售商品增值稅稅率13%，交通運輸9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。

但小規(guī)模納稅人有個500萬限制，連續(xù)12個月內(nèi)的銷售額加起來超過500萬，就代表你不再是需要被照顧的未成年企業(yè)了，必須升級為一般納稅人。這么一來，實際稅負很可能提高。為了規(guī)避這一點，許多企業(yè)會選擇拆分業(yè)務(wù)。

比如，一家企業(yè)今年銷售額是400萬，但公司業(yè)績蒸蒸日上，預(yù)計明年就會達到800萬，這就突破500萬限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半業(yè)務(wù)過去，每家公司留400萬銷售額，都不超過500萬，兩家公司就都保留小規(guī)模納稅人身份了。

所得稅上有小微企業(yè)的優(yōu)惠。小微企業(yè)的全稱是“小型微利企業(yè)”。一樣地，國家對所得稅上的未成年企業(yè)予以照顧。

具體說來，在所得稅上，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。業(yè)界稱“三三五”標準。

應(yīng)納稅所得額是稅法術(shù)語，意思是應(yīng)該納稅的所得之金額，粗暴點理解就是稅法意義上的企業(yè)利潤。

一般企業(yè)的所得稅率大家都知道，25%。小微企業(yè)呢？目前是分兩檔征收：

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，2.5%；

年應(yīng)納稅所得額100萬~300萬的部分，10%；

超過300萬的部分呢？超過300萬就不是小微企業(yè)了，按25%征收所得稅。

比如，一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額是250萬，應(yīng)該交的所得稅金額是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5萬元，倒算下總體稅負是17.5÷300≈6%。這可比普通企業(yè)的所得稅率25%低多了。

所以，如果一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額有點多，快要撐破300萬界限了，就可以用前面提到的方法，通過拆分業(yè)務(wù)，把每個主體的應(yīng)納稅所得額都控制在300萬以內(nèi)。

與此同時，如果銷售額還控制在500萬以內(nèi)，就可以同時享受增值稅上小規(guī)模納稅人待遇和所得稅上的小微企業(yè)待遇了。

不過，這種拆分的做法太麻煩，如果收入不斷增長，就得不斷拆分，并非長久之計。其實，做低稅率還有個更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收號稱避稅界的大殺器，不管你稅籌玩得多么花樣百出，架構(gòu)整得多復(fù)雜，都往往比不上核定征收既收益大又簡單直接。那么，何謂核定征收呢？

我國對企業(yè)所得稅有兩種征收方式：

一是查賬征收，二是核定征收。

這都是稅法上的術(shù)語。查賬征收并不是真的去翻賬課稅，稅務(wù)機關(guān)沒那閑工夫，挨家企業(yè)、每次交稅都去查賬。查賬征收實際上是“按賬征收”，具體來說就是企業(yè)的收入扣除成本費用最后得到應(yīng)納稅所得額，計算繳稅。

核定征收也沒有多少“核查”“審核”的程序，核定征收實際上是“擬定征收”。你家壓根就沒像樣的賬，或者賬目混亂、沒有可信度（主要指的是成本費用類），那稅務(wù)機關(guān)干脆按你的收入給你定一個數(shù)，按這個數(shù)繳稅就完事。

核定征收具體又分為定額核定和定率核定。

假設(shè)我有一個企業(yè)，一年收入500萬，稅務(wù)局同意給核定征收。稅務(wù)機關(guān)核定我們這個行業(yè)的利潤率為10%，意思是不管我實際成本有多少，都假定我的利潤是10%。那么，我的應(yīng)納稅所得額即需要納稅的利潤是500×10%=50萬，50萬再去乘以所得稅率25%，應(yīng)交所得稅是12.5萬。

其中，10%叫核定利潤率，也叫應(yīng)稅所得率，意思是應(yīng)納稅所得額除以收入的比率。這種核定方式就叫定率核定。

定率核定所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×適用所得稅稅率。

定額核定就更簡單了，稅務(wù)機關(guān)直接核定我的公司按照收入的1%交所得稅，公司需要交的所得稅就是500×1%=5萬元。

定額核定所得稅=收入×定額比例。

大家應(yīng)該能想明白，對企業(yè)來講，核定征收不一定就劃算。關(guān)鍵看你的實際利潤率與核定利潤率孰高。如果你的實際利潤率比核定利潤率高，核定征收就劃算；反之則反。

還是前面的例子，收入500萬，如果成本費用很高比如460萬，利潤則只有40萬，利潤率為8%，按查賬征收方式，應(yīng)該交稅40×25%=10萬；如果核定征收，核定利潤率10%，應(yīng)該交稅500×10%×25%=12.5萬。虧了。

所以，真正搞核定征收的，往往是沒什么成本進項、實際利潤率要高于核定利潤率的企業(yè)。

現(xiàn)實中，查賬征收這種征收方式首先要求企業(yè)有賬，并且賬目具有相當?shù)目尚哦?，這樣的企業(yè)通常得是大中型企業(yè)，而大中型企業(yè)的企業(yè)形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收這種征收方式適用的課稅主體通常是小企業(yè)，而小企業(yè)中許多都是合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶。（個體工商戶嚴格來說不是企業(yè)，但為了敘述方便，暫時混在一起說。）

這類形式的企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的課稅對象，國家直接穿透企業(yè)對投資的個人征收個稅。所以，對這類形式企業(yè)的核定征收不是企業(yè)所得稅的核定征收，而是個人所得稅的核定征收。

說到這里，要先岔開普及個小常識。我國只對法人制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，不是法人的企業(yè)是不交企業(yè)所得稅的。

什么是法人呢？即本來不是人，但法律上把你看作一個獨立的人。在現(xiàn)代法律體系下，社會生活中，我們作為獨立個人，其特征是能夠獨立承擔民事責任，享受民事權(quán)利，比如我借的債就是我個人還，不牽扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了債，就由公司自己承擔，資不抵債了，大不了就破產(chǎn)清算，債務(wù)不能繼續(xù)向股東追償。

而合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶不是這樣，投資人要對企業(yè)債務(wù)承擔穿透責任，法律上叫無限責任、無限連帶責任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企業(yè)，欠債五百萬，還不起了，企業(yè)破產(chǎn)清算，資產(chǎn)全變賣了以后只還了三百萬，還剩兩百萬怎么辦？如果這個企業(yè)是有限公司，那債主無法繼續(xù)向股東追償，只能認虧，此為有限責任；如果這個企業(yè)是個人獨資企業(yè)，債主可以就這兩百萬繼續(xù)向我個人追償，此為無限責任。

既然可以穿透追償，那么，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶這幾種形式的企業(yè)就不是在獨立承擔民事責任，當然就不是法律上獨立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企業(yè)所得稅，直接由投資人繳納個人所得稅。當然，如果投資人本身不是自然人，而是法人，那又是另一層面的故事了，我們暫時只討論投資人是自然人的情形。

這里投資人交的個稅又和大家平時交的不一樣。

個稅分為很多個稅目，有工資、薪金所得，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息股息紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工資、薪金所得”這個稅目的個稅。

猜猜up主們通過激勵計劃拿到的所得屬于哪一個？

勞務(wù)報酬所得。

以前這些稅目都是分別計稅，2023年個稅改革之后，工資、薪金所得，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得合并為“綜合所得”，統(tǒng)一按照3%~45%的七級超額累進稅率計稅。

這里可以提示一下，雖然工資、薪金和勞務(wù)報酬合并計稅了，但是勞務(wù)報酬所得預(yù)繳的時候還是按以前的稅率預(yù)繳。up們從各個自媒體平臺提現(xiàn)時，平臺都是按照預(yù)繳稅率代扣個稅之后把剩下的錢打到你的賬戶上。

而勞務(wù)報酬預(yù)繳稅率起始就是20%，比綜合所得的實際起征稅率3%高太多了。對多數(shù)小up來講，從平臺上拿的激勵收入不高，預(yù)繳的稅都比實際應(yīng)該負擔的稅要多。等到年度個稅匯算清繳的時候，千萬別忘了去個稅app上面點退稅，應(yīng)該能退回幾頓燒烤錢。

說回來。合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶的自然人投資人適用的個稅稅目是其中的“經(jīng)營所得”。這個稅目有一套單獨的超額累進稅率表，和綜合所得不一樣，五級累進，稅率從5%到35%，最高稅率比綜合所得的45%低了10%。

所以，如果工資薪金、勞務(wù)報酬金額非常高，把工資、勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，首先就能省掉接近10%的個稅，扣掉增加的一點增值稅及附加，也依舊是賺的。

然后再來看核定征收。

這經(jīng)營所得的個稅核定征收和企業(yè)所得稅核定征收一樣的，假設(shè)現(xiàn)在有一家個人獨資企業(yè)，年收入400萬，成本費用損失加起來100萬，如果走查賬征收程序，應(yīng)納稅所得額為300萬，這300萬按照經(jīng)營所得的五級稅率表計算交稅，大約要交100萬的稅。

如果核定征收呢？假設(shè)核定利潤率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利潤是10%，應(yīng)納稅所得為400×10%=40萬，只要拿著這40萬按照稅率表計算交稅即可，大約要交8萬的稅。比查賬征收少交90萬。

和前面的企業(yè)所得稅核定征收一樣，你的實際利潤率比核定利潤率高得越多，你做核定征收就越劃算。尤其是當你幾乎沒什么進項成本的時候，核定征收是非ban必選。

這下你就明白為什么明星、網(wǎng)紅主播都要設(shè)立工作室、策劃中心了吧？那些工作室、策劃中心只是個名頭，企業(yè)形式都是個人獨資企業(yè)。

把原來屬于工資薪金、勞務(wù)報酬的所得裝進個人獨資企業(yè)，然后以個人獨資企業(yè)的名義和服務(wù)方簽署合同，這樣，工資收入、勞務(wù)收入就變成企業(yè)收入，屬于經(jīng)營所得了，接著就按照核定征收的程序來納稅。

他們沒多少成本，以網(wǎng)紅主播為例，成本基本上都在簽約的mcn經(jīng)紀公司那邊，他們只是單純地把收入變了個形式；就算是個人拉團隊運營，有些成本，實際利潤率也遠高于核定利潤率，做成核定征收穩(wěn)賺不賠。

所以，才會出現(xiàn)新聞中那句：“虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅3036.95萬元?！?/p>

不妨粗暴點做個驗算，暫時不考慮各項扣除，因為咱也不知道哪些是工資所得，哪些是勞務(wù)報酬，也不知道是哪年到哪年，有沒有五險一金也不清楚，速算扣除數(shù)也暫不考慮了，就直接拿8445去乘以綜合所得的最高稅率45%，得到3800萬，也就是說，他們?nèi)绻垂べY薪金和勞務(wù)報酬納稅，最多最多是3800萬。

如果走核定征收，假設(shè)核定利潤率10%，也不考慮所有扣除項和速算扣除數(shù)，直接按經(jīng)營所得最高稅率35%去算，則需要交的個稅最多就是8445×35%×10%≈300萬。3800-300=3500萬。大數(shù)差不多。

現(xiàn)在可以做個總結(jié)了，如果收入遠遠高于個稅稅率表的最高層級，把工資薪金、勞務(wù)報酬所得變成經(jīng)營所得之后再核定征收會少交多少稅呢？

經(jīng)營所得最高稅率是35%，假如核定利潤率是10%，個稅的最高稅率實際上變成了35%×10%=3.5%，而工資薪金所得最高稅率是45%。

從45%降到3.5%，考慮到變成經(jīng)營所得之后要增加的一些增值稅、城建稅、教育費附加，也許還會有點零星的進項成本，綜合下來，大約可以少交個80%~90%的稅吧。

確實是有點小降低。

國家發(fā)明核定征收政策的本心，一是降低小企業(yè)稅收負擔，二是減少征稅成本，立法原旨并不是讓高收入人群借以避稅的。但是，如果合法合規(guī)操作，我把業(yè)務(wù)完完整整挪進這個企業(yè)，業(yè)務(wù)真實、合同真實、資金流真實、發(fā)票真實，你確實挑不出問題來。雪梨等人被查，關(guān)鍵詞還是在于“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”二字，具體情況雖不了解，但大概率是避稅程序做得有瑕疵。

國家也早就覺察到核定征收的問題了，所以2023年9月國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)了通知，說要進一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。

翻譯過來簡單一句話：你們不許再核定征收了。

第五個環(huán)節(jié)：減少稅額。

大家應(yīng)該聽過“稅收洼地”這個詞，就是某個地方的稅率比其他地方要低，從而吸引了一堆人跑過去設(shè)立企業(yè)。

對于通行稅率，比如普通的企業(yè)所得稅是25%，一般納稅人銷售普通商品是13%，這些東西地方是沒有權(quán)力更改的，他們能施展的空間主要是兩個，一個是核定征收，一個是稅收返還。

剛才提到的核定征收，并不是哪都有這個政策，只有一些稅收洼地才有。翻翻雪梨他們成立的策劃中心、工作室就知道了，宜春、崇明島曾經(jīng)都是能做核定征收的地方，還有大家熟悉的霍爾果斯。剛才我舉例時用的核定利潤率是10%，其實許多地方還要更低，7%、5%都有。

另一個是稅收返還。眾所周知，國家稅收由中央和地方分成。不考慮海關(guān)代征還有國企繳稅，只說一般情況的話：增值稅收入是中央、地方五五分賬；企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央拿六、地方拿四。對中央留成部分，地方無力支配，對地方留成部分，地方政府就可以安排了。

稅收洼地通常會這樣的政策，在我們這里設(shè)立企業(yè)、繳稅，我們會將你繳納的增值稅、所得稅中地方留成部分的40%~90%返還給你。

而且，稅收返還與核定征收向來是孿生兄弟。像雪梨他們設(shè)立企業(yè)的地方，企業(yè)除了享受核定征收政策之外，也享受稅收返還。

為了充分利用稅收返還政策，許多企業(yè)會在稅收洼地設(shè)立子公司，做業(yè)務(wù)的時候通過子公司倒一手，子公司低價進貨，高價賣給母公司，然后母公司再賣給客戶。

這樣，就可以把利潤和增值額盡可能留在子公司，讓子公司交了所得稅、增值稅之后可以享受稅收返還。而母公司利潤就被做低了，可以少交所得稅，同時，增值稅享受了返還之后，子公司的銷項還可以繼續(xù)作為母公司的進項抵稅。

這就是所謂的“轉(zhuǎn)移定價”。

以上就是避稅的五個基本環(huán)節(jié)，我主要講的是國內(nèi)的避稅手段，跨境避稅也差不多，不管架構(gòu)有多復(fù)雜，萬變不離其宗，肯定就是在這五個環(huán)節(jié)里排列組合。

六、小結(jié)

將來對高收入人群、對大中型企業(yè)的稅收問題，國家會越來越關(guān)注。主觀上，共同富裕的價值指向越來越被強調(diào)；客觀上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循環(huán)，國家發(fā)展步入成熟階段，稅收是極重要的議題，攸關(guān)百年大計。而且，國際大環(huán)境也是如此，歐美國家都在聯(lián)合對富人征稅。

所以，接下來幾年大家一定會發(fā)現(xiàn)，國家在稅收征管、稽查上的力度會越來越大，新聞上報道的重大稅收案件也會越來越多。并不是現(xiàn)在逃稅的變多了，只是以前處于拓荒成長階段，國家允許一定模糊地帶的存在，沒那么嚴厲罷了。

做過財稅的人都知道，95%以上的企業(yè)都存在稅收不規(guī)范乃至買票、逃稅、虛開的問題，嚴重程度不同而已。未來一些年，進行納稅規(guī)范將是大中型企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的重要方向。

要防范可能的稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)該盡早做個稅務(wù)體檢。就和從來不做體檢的人一樣，自以為很健康，去查了才知道，毛病多多，說不定都累積多久了，搞不好還發(fā)現(xiàn)癌癥。

傳統(tǒng)的財務(wù)部門中，稅務(wù)和財務(wù)職能不分家。但許多財務(wù)只悶頭做賬，最多兼管資金，不太懂稅，經(jīng)常出現(xiàn)多交稅或少繳稅的情況。許多業(yè)務(wù)合同做部門會簽的時候，合同條款明顯不合理，可能導致公司多交稅，財務(wù)部也看不出來。事后再補救，就遲了。要么是割肉把錢交了，要么是心一橫瞞報過去。

很多人對稅金于公司的影響缺乏概念，要知道，市場上許多公司利潤率都很薄，大把大把的公司凈利率都低于5%，只要隨便多交點稅，一年就全都白干，反過來，只要能省點稅，有時候比多做幾單業(yè)務(wù)收益還大。這也是那么多公司干冒風險，買票逃稅的原因。

隨著大環(huán)境的變化，將來，一定會有越來越多的企業(yè)聘請稅務(wù)顧問，或是設(shè)立專門的稅務(wù)崗位甚至稅務(wù)部門。

我打算未來一段時間和大家講一些稅務(wù)案例，分享一些相關(guān)方面的小常識，以后再出現(xiàn)一些重大稅案新聞時，讓大家多少也能看出點門道來。

【第11篇】小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)稅率

一、增值稅方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告2023年第16號）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： (1)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(2)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(3)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。(4)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。 稅收優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人月收入未超過15萬的，免征增值稅。另外，從2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅 二、房產(chǎn)稅方面，用于出租的房產(chǎn)是按照不含增值稅的租金收入計征房產(chǎn)稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號)規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。企業(yè)符合免征增值稅優(yōu)惠的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。 企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。另外，現(xiàn)行政策規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。因此，小規(guī)模納稅人非住房出租，應(yīng)當按照6%繳納房產(chǎn)稅；住房出租應(yīng)當按照2%繳納房產(chǎn)稅。

【第12篇】最新！2023年小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)減免

2023年初-2023年年底，轉(zhuǎn)眼間yi情已經(jīng)過去三年了，現(xiàn)在各地終于徹底開放了，但各行各業(yè)都遭受到不小的重創(chuàng)，尤其是那些成立時間短、抗風險能力較弱的中小企業(yè)，為此國家也積極出臺了相關(guān)政策來為各地中小企業(yè)的紓困解難，比如2023年的小規(guī)模納稅人增值稅普票免稅政策。今年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策是否延續(xù)，相信很多企業(yè)老板和財務(wù)人員都在關(guān)注著，大家都希望該政策能夠再延續(xù)一段時間。

近期終于有了利好消息！“自2023.1.1起，暫延續(xù)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

符合條件的公司除了可以享受國家統(tǒng)一發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，還可以根據(jù)自身情況享受一些地方性稅收扶持政策，比如以下政策：

1、一般納稅人獎勵扶持：在不改變主體公司經(jīng)營模式下，在園區(qū)成立的一般納稅人有限公司，可享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅地方財政留存40%-80%的獎勵扶持，增值稅地方財政留存為50%，企業(yè)所得稅地方財政留存為40%。

2、小規(guī)模個體戶、個人獨資企業(yè)核定征收：在重慶等地稅收優(yōu)惠園區(qū)的注冊個體戶或個人獨資企業(yè)（如工作室、營業(yè)部、事務(wù)所等），開普票免增值稅，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，其中個人經(jīng)營所得稅按照開票額1%核定征收，綜合稅負在1%左右。個體戶、個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。目前園區(qū)不要求實體辦公，足不出戶即可。

3、自然人代開政策：名下沒有公司的個人臨時兼職與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，公司按照約定支付給個人費用并要求個人提供相應(yīng)的發(fā)票，此時個人可在河南、湖南、重慶等地稅收園區(qū)申請代開，個稅按照個人經(jīng)營所得稅0.5%-1.5%核定征收，有完稅憑證，不影響個人的其他收入，不會匯算到個人薪金所得和個人勞務(wù)所得。整個代開流程無需到場，提交電子版資料即可，一般2天左右完成。

注意：小規(guī)模納稅人連續(xù)滾動12個月開票額不得超過500w，否則將強制升級為一般納稅人不得享受免征增值稅。

公司和個人可根據(jù)實際情況選擇適合自身的稅收優(yōu)惠政策享受，合理降低稅負。

【第13篇】小規(guī)模納稅人升級一般納稅人

企業(yè)的增值稅納稅人區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，對于小規(guī)模納稅人來說主要是要求相對比較的寬松，并且未達到一定的額度可以享受增值稅的減免政策，而一般納稅人相對來說就比較的復(fù)雜，但是可以享受到一定的稅前抵扣，并且在日常經(jīng)營中也更受親睞，所以也是有不少的小規(guī)模納稅人申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么在小規(guī)模轉(zhuǎn)為納稅人需要注意哪些問題呢？

1、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人不可逆轉(zhuǎn)

對于企業(yè)來說，一般情況下，小規(guī)模納稅人申請成為一般納稅人是一種不可逆的行為，除非有特殊政策規(guī)定，否則一旦轉(zhuǎn)變則不能在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，所以在考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人時還需認真評估。

2、會計人員的能力

有的企業(yè)主不了解小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的差異，可能會以為做賬的要求差不多，而對于自身企業(yè)會計人員的專業(yè)能力沒有進行具體的了解，最終就可能導致在日常經(jīng)營的時候，導致賬務(wù)和稅務(wù)比較的混亂，最終只會導致企業(yè)容易受到損失。

3、小規(guī)模納稅人時存貨處理完畢

如果小規(guī)模納稅人的企業(yè)在準備申請為一般納稅人的企業(yè)的時候，盡量把企業(yè)的庫存處理完畢，否則會因為記賬的問題的，導致后面轉(zhuǎn)換為一般納稅人的問題較多。

4、能不能取得足夠的進項發(fā)票

對于一般納稅人的企業(yè)來說，主要的優(yōu)勢就是企業(yè)可以取得進項發(fā)票用于稅前的抵扣，進而減少企業(yè)的稅負，但是如果企業(yè)在轉(zhuǎn)換后不能取得足夠的進項發(fā)票，對于企業(yè)來說，就會導致稅負的上升，那么在這種情況下就不適合轉(zhuǎn)為一般納稅人。

5、結(jié)合自身的用戶和采購商來看

企業(yè)如果考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人，那么自身的上下游就需要著重的考慮，因為有的下游企業(yè)對于專票的稅率如果需要保持較高的稅率，那么對于這類企業(yè)來說就是需要一般納稅人的企業(yè)，而對于小規(guī)模納稅人企業(yè)就容易被放棄。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人企業(yè)的時候需要注意的一些問題，對于企業(yè)來說，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換還需慎重，否則在企業(yè)日常的經(jīng)營的時候，容易影響到企業(yè)的各個方面，而如果隨意的轉(zhuǎn)換，那么就可能導致企業(yè)產(chǎn)生額外的損失。

【第14篇】小規(guī)模納稅人限額500萬

目前，還沒有出有關(guān)小規(guī)模免征政策實施期限延期信息，按之前政策期限為2023年年底。各企業(yè)在優(yōu)先開具普票外，同時也要關(guān)注以下幾點事項。

小規(guī)模企業(yè)免征增值稅

免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，

在開票時，開票稅率欄，不選0稅率，直接選“免稅”

但在開專票時，不得免稅，開專票的稅率為3%

小規(guī)模納稅人開普票一律免繳增值稅，同時有每季度45萬以內(nèi)免稅額度。

企業(yè)所得稅是要正常繳納

符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負2.5%，100萬~300萬，稅負5%。

客戶要求開具專票

在與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同之前，你出售的商品是否是含稅價，不含稅，與客戶協(xié)商稅點事宜，稅務(wù)部門，不管這張發(fā)票的稅是哪方出，他們只收稅點金額。

風險警惕

切記，不要在月末或季末開具大量的發(fā)票，且每張發(fā)票的金額與這張發(fā)票最大限額接近（如這張發(fā)票最高只能開1萬，你開到9998元），同時不要大量作廢發(fā)票或異常作廢短時間內(nèi)開票異常，并且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人

注意：如果小規(guī)模企業(yè)連續(xù)累計12個月開票額不要超過500萬（連續(xù)12個月，不是自然年度，而任何時期為起點連續(xù)12個月），如果超過，就會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，不得再享受增值稅的免稅優(yōu)惠。

進項抵扣

一般納稅人，可以進行進項抵扣銷項，所以你在與你的上游客戶時，需要他們提供發(fā)票，所以你的前提是能夠取得足夠的進項發(fā)票。只要賬務(wù)處理按照相關(guān)增值稅原理抵扣，則自身就不會繳納增值稅，只會影響教育費附加，進而影響所得稅。

作為小規(guī)模公司，你的票面的征收率為3%，如果一般納稅人與你合同，他們所抵扣的就相對較少，所以一般納稅人在與大公司是比小規(guī)模有優(yōu)勢些，當然這個要看小規(guī)模公司面對的主要客戶群體是哪些。

【第15篇】小規(guī)模納稅人一般納稅人區(qū)別

公司注冊的時候都是小規(guī)模企業(yè)，不過為了發(fā)展壯大，很多企業(yè)在注冊成功后就申請一般納稅人申辦，讓公司變成一般納稅人企業(yè)，這么做的原因是什么？小規(guī)模納稅人和一般納稅人有何區(qū)別？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別：

1、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率。一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率。

2、發(fā)票權(quán)限不同，小規(guī)模納銷售貨物只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人銷售貨物既可開具普通發(fā)票，亦可開具增值稅專用發(fā)票。

3、抵扣進項稅，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當期進項稅抵扣。

升級為一般納稅人好不好？

可能很多企業(yè)會覺得升級為一般納稅人之后，企業(yè)需要交更多的稅了，財稅工作的處理也更加麻煩了，但事實上，一般納稅人企業(yè)可能比小規(guī)模企業(yè)在稅收上還要少交很多錢，因為一般納稅人企業(yè)有一個進項抵扣，所以，很多一般納稅人企業(yè)繳稅比小規(guī)模企業(yè)還少。財稅工作還有一般納稅人代理記賬公司可以幫忙呢。

另外，一般納稅人企業(yè)與小規(guī)模企業(yè)合作比較麻煩，很多一般納稅人企業(yè)不愿意與小規(guī)模企業(yè)合作，而現(xiàn)在比較大的企業(yè)一般都是一般納稅人企業(yè)，所以，如果企業(yè)想要與大一點的企業(yè)合作，從而獲得更多的發(fā)展機會，那么申請一般納稅人企業(yè)勢在必行。

金泉財稅的會計師告訴我們：別看稅率高了，大多數(shù)一般納稅人企業(yè)并不會比小規(guī)模企業(yè)多交多少稅，所以，小編覺得想要獲得更多發(fā)展機會的企業(yè)申辦一般納稅人確實是一個很好的選擇，即使財稅工作增加了，但企業(yè)就可以與更強更大的企業(yè)合作了。

佛山金泉財稅管理咨詢有限公司2023年成立，專注為中小微企業(yè)提供公司注冊、代理記賬、 工商變更、公司轉(zhuǎn)讓、 注銷公司、企業(yè)稅務(wù)籌劃、涉稅法律服務(wù)、商標注冊、各類許可證辦理等專業(yè)的一站式財稅服務(wù)，歡迎有需要的老板來咨詢，期待與您合作。

【第16篇】小規(guī)模納稅人如何納稅

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。

為了便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，今天帶你了解：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

享受條件

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》