核定征收企業(yè)所得稅中成本費(fèi)用（16篇）

【第6篇】核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表

每個(gè)季度結(jié)束，會(huì)計(jì)朋友們就有一個(gè)重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。

我們知道，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)規(guī)定：

2023年7月開(kāi)始，當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表有一個(gè)重大變化。經(jīng)過(guò)2023年2、3、4季度的填寫，大家對(duì)新的格式也有了適應(yīng)，那么從這個(gè)季度開(kāi)始，我們的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表又有了新的變化點(diǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)規(guī)定，為了貫徹落實(shí)型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）進(jìn)行了修訂。

今天，就再給大家詳細(xì)學(xué)習(xí)一下現(xiàn)在我們最新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填寫方法。

1、大家打開(kāi)自己的申報(bào)軟件，看到的就是新的格式的申報(bào)表哦。具體就是下面這個(gè)樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對(duì)查賬征收適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）來(lái)說(shuō)的，也就是上面這個(gè)表，核定征收不適用此表，這里不多說(shuō)。

2、我們來(lái)說(shuō)說(shuō)幾點(diǎn)重點(diǎn)

只需要填本年累計(jì)數(shù)。

比如你4月申報(bào)第1季度，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。

3、種預(yù)繳方式如何選擇？

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式：

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會(huì)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)選項(xiàng)都是定死的，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

企業(yè)類型選擇

如何涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，并且總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。

我們一般的企業(yè)都選一般企業(yè)。

附報(bào)信息

這個(gè)地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業(yè)的新政策。

高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實(shí)現(xiàn)都是必選項(xiàng)，不是就選否。

然后按季度填報(bào)這部分很關(guān)鍵，這個(gè)直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時(shí)滿足小型微利企業(yè)的四個(gè)條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計(jì)算情況來(lái)看是否是勾選小型微利企業(yè)選項(xiàng)。

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人。

2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元

3、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人。

同時(shí)滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。

具體如何判斷？

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對(duì)應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。

4、下面我們?cè)賮?lái)詳細(xì)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來(lái)填寫

其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫很簡(jiǎn)單，表格也比較清晰。

你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，之前很多朋友問(wèn)如何填寫預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒(méi)做，這怎么行？

巧婦難為無(wú)米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的，有報(bào)表，我們比照?qǐng)?bào)表的來(lái)填寫就是。

1、我們先來(lái)看看第九行的本期實(shí)際利潤(rùn)。

注意不要把這里的實(shí)際利潤(rùn)額等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報(bào)表的第9行的實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

2、我們?cè)賮?lái)看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤(rùn)總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來(lái)的利潤(rùn)總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額數(shù)字，直接按照?qǐng)?bào)表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說(shuō)等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來(lái)的利潤(rùn)總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去把營(yíng)業(yè)成本改了，這都是不對(duì)的。

記住，直接按照?qǐng)?bào)表填寫。

“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫，保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

還記得每年第一個(gè)季度預(yù)繳的時(shí)候，都會(huì)談及企業(yè)所得預(yù)繳時(shí)候能否彌補(bǔ)虧損的問(wèn)題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒(méi)完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒(méi)有問(wèn)題哈。

第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒(méi)帶出來(lái)，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

4、所以，有了報(bào)表，你填寫預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。

第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。如果有免稅、減計(jì)收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。預(yù)繳時(shí)候可以享受加速折舊調(diào)整。

公司在2023年12月購(gòu)入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值30萬(wàn)，假設(shè)無(wú)殘值，會(huì)計(jì)核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么4月如何填寫申報(bào)表？

賬載折舊金額，也就是會(huì)計(jì)折舊=30÷6÷12×3=1.25萬(wàn)。

享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊=30萬(wàn)

按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬(wàn)元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.75萬(wàn)

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動(dòng)生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時(shí)候都不需要管它哈。

四小型微利企業(yè)如何填寫申報(bào)表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，你就可以享受政策。

當(dāng)然《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。

本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>

5、我們知道，企業(yè)在一年中每個(gè)季度的利潤(rùn)可能是不均衡的。

有時(shí)候一年前面利潤(rùn)高，后兩個(gè)季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金占用多，另一方面年底匯算清繳退稅申請(qǐng)也麻煩。

有朋友就私下給說(shuō)，這個(gè)好辦啊，預(yù)繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到匯算清繳再打總結(jié)，于是乎他都是根據(jù)自己想預(yù)繳的數(shù)倒算一個(gè)利潤(rùn)總額，填寫在申報(bào)表第3行申報(bào)。

1、切記，千萬(wàn)不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預(yù)繳申報(bào)就任性而為！

前不久，小a所在公司收到稅務(wù)局電話，讓書(shū)面說(shuō)明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為什么不一致。

小a也實(shí)誠(chéng)，說(shuō)不一致是因?yàn)樗麄兿氚凑找欢ń痤~預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報(bào)表的利潤(rùn)總額都是倒算出來(lái)的。

原因就是公司本來(lái)全年預(yù)計(jì)是虧損，但是由于季度之間利潤(rùn)總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時(shí)候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報(bào)表的利潤(rùn)總額。

小a覺(jué)得理由很合情合理，我最終沒(méi)有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實(shí)際利潤(rùn)讓小a公司補(bǔ)了稅而且還是收取了滯納金。

2、記?。∧阍诩径阮A(yù)報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)候除了填寫納稅申報(bào)表，還需要報(bào)送你的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

以查賬征收、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)來(lái)說(shuō)。

你報(bào)送的申報(bào)表格式是這樣的

而你季度填寫報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的格式是這樣的（企業(yè)會(huì)計(jì)制度的表格樣式）

為什么把兩個(gè)表利潤(rùn)總額框出來(lái)？

其實(shí)這個(gè)就是問(wèn)題的核心，按照預(yù)繳申報(bào)表填表說(shuō)明，申報(bào)表第4行利潤(rùn)總額是企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算制度算出來(lái)的利潤(rùn)總額數(shù)，必須和財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額保持一致。

而且申報(bào)表這個(gè)第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動(dòng)生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達(dá)到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個(gè)數(shù)據(jù)填上。

關(guān)鍵是財(cái)務(wù)報(bào)表他也不注意勾稽，就如實(shí)點(diǎn)擊報(bào)送了。

好了，稅務(wù)局一接受，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一下就監(jiān)控出來(lái)了，勾稽不一致，請(qǐng)書(shū)面說(shuō)明原因，沒(méi)有合理理由，那就按會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額補(bǔ)稅吧。

3、這個(gè)事情本來(lái)應(yīng)該是怎樣的呢？其實(shí)，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定：

「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

而且國(guó)稅函[2009]34號(hào)還對(duì)預(yù)繳進(jìn)行了補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)說(shuō)明：

「為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對(duì)全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時(shí)查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額?！?/p>

「各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%?！?/p>

4、預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，后臺(tái)把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報(bào)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)分析邏輯關(guān)系，對(duì)于跳出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員就會(huì)一個(gè)個(gè)排查落實(shí)，特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度預(yù)算入庫(kù)收入未達(dá)標(biāo)的時(shí)候，往往會(huì)特別關(guān)注這種少預(yù)繳的情況。

如果按小a的說(shuō)法，反正都有匯算清繳，我平時(shí)就籌劃著來(lái)繳納，那么我告訴你，這本來(lái)是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個(gè)虛假申報(bào)的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來(lái)，后果得不償失。

5、你可以在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)采取一定的手段控制一下企業(yè)利潤(rùn)，比如對(duì)資產(chǎn)減值進(jìn)行定期的測(cè)算，對(duì)于一些預(yù)期費(fèi)用進(jìn)行一定的暫估等等，但是在財(cái)務(wù)報(bào)表確定的情況下，人為改動(dòng)申報(bào)表利潤(rùn)總額來(lái)控制企業(yè)所得預(yù)繳金額的做法是有風(fēng)險(xiǎn)的。

申報(bào)表還有最后幾天，企業(yè)所得稅預(yù)繳還尚未申報(bào)的同學(xué)比照上面寫的，再好好研究一下申報(bào)表，再檢查一些邏輯和勾稽關(guān)系吧。

企業(yè)幫友情提醒：做稅務(wù)工作，豈能大意隨性？

【第7篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳

有網(wǎng)友提問(wèn)，公司是核定征收，年終還需要做所得稅匯算清繳嗎？

什么是核定征收？

核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

為什么會(huì)有核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

核定征收的方式

定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收

公司是核定征收，年終時(shí)需要做所得稅匯算清繳嗎？

需要做。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應(yīng)根據(jù)事前核定的方法清繳。

關(guān)于核定征收的注意事項(xiàng)

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）第三條規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯算清繳；如果屬于核定應(yīng)納所得稅額，則不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

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【第8篇】最新核定征收企業(yè)所得稅稅率表

《財(cái)稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

企業(yè)所得稅太高，一直是很多企業(yè)的通病，不管是財(cái)務(wù)和老板都一直致力于解決這一塊的問(wèn)題，今天小編給大家推薦一個(gè)方法，可以很好的解決這個(gè)問(wèn)題，那就是通過(guò)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收政策，綜合稅率低至3%。

相信大家對(duì)核定征收政策已經(jīng)耳熟能詳了，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)都通過(guò)這個(gè)方法解決稅負(fù)壓力，但是小編還是在這里啰嗦一下，核定征收政策即在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定個(gè)人所得稅稅率0.5%。

假設(shè)某某軟件開(kāi)發(fā)公司，以小規(guī)模利潤(rùn)500萬(wàn)開(kāi)票舉例增值稅：

享受優(yōu)惠政策前：

企業(yè)所得稅：利潤(rùn)*25%=125萬(wàn)；

股東分紅個(gè)稅：（利潤(rùn)-所得稅）*20%=75萬(wàn)；

應(yīng)納稅總額：200萬(wàn)

享受優(yōu)惠政策后：

增值稅：500萬(wàn)*1%=5萬(wàn)；

附加稅：5萬(wàn)*12%=0.6萬(wàn)；

個(gè)稅：500萬(wàn)*0.5%= 2.5萬(wàn);

應(yīng)納稅總額：8.1萬(wàn)

籌劃后可省稅金達(dá)189.9萬(wàn)

對(duì)于一些利潤(rùn)比較高的企業(yè)，也可以通過(guò)在稅收?qǐng)@區(qū)成立服務(wù)類的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)解決，比如某某營(yíng)銷策劃中心，某某信息技術(shù)中心，某某廣告制作中心等等，通過(guò)和主體公司發(fā)生業(yè)務(wù)，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)上面來(lái)，享受核定征收以后，繳納了3個(gè)點(diǎn)左右的稅金以后這筆資金就可以直接提現(xiàn)了，并且這筆資金是不必再繳納分紅個(gè)稅的！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財(cái)稅小偵探》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解

【第9篇】核定征收企業(yè)小型微利企業(yè)所得稅稅率

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報(bào)享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定。

申報(bào)要求

1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

3.在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)，或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

4.對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，納稅人確認(rèn)即可。

相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

3.企業(yè)預(yù)繳時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細(xì)政策內(nèi)容請(qǐng)查看以下文件↓

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號(hào))

【第10篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句名言：“在這個(gè)世界上，只有死亡和稅是逃不掉的?！币簿褪钦f(shuō)，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國(guó)目前常見(jiàn)的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)

所得稅，個(gè)人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國(guó)企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤(rùn)是100萬(wàn)，企業(yè)所得稅要繳納25萬(wàn)，稅率對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常高的，是企業(yè)的利潤(rùn)直接減少25%，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是相當(dāng)大的。雖然我國(guó)也推行了有很多的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進(jìn)行納稅、西部大開(kāi)發(fā)政策15%、高新技術(shù)企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進(jìn)行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)也并不能完全解決企業(yè)的問(wèn)題，稅負(fù)壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)這絕對(duì)是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對(duì)一些企業(yè)賬目不健全，不能詳細(xì)得進(jìn)行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來(lái)享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應(yīng)稅所得率10%，再按五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行納稅，這樣算下來(lái)所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務(wù)公司，500萬(wàn)的利潤(rùn)正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬(wàn)，剩下的375萬(wàn)還要繳納20%的分紅稅就是75萬(wàn)總納稅額200萬(wàn)稅率在40%可謂是相當(dāng)?shù)母?，企業(yè)利潤(rùn)的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬(wàn)以業(yè)務(wù)分包的形式入住到園區(qū)，以個(gè)人獨(dú)資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬(wàn)*6%=0.29萬(wàn)（小規(guī)模附加稅減半征收）

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：500萬(wàn)*10%*35%-65500=10.95萬(wàn)（核定應(yīng)稅所得率為10%，再按照五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算納稅）

總納稅額為16.19萬(wàn)元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來(lái)企業(yè)節(jié)稅高達(dá)90%，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)天大的紅利。

【第11篇】企業(yè)所得稅核定征收政策執(zhí)行情況

2023年馬上也要到年底了，年關(guān)將近，企業(yè)又會(huì)面臨新的稅收壓力，企業(yè)的增值稅、所得稅、分紅稅，當(dāng)然還有一些其他的小稅種，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)講最重的就是增值稅、企業(yè)所得稅和分紅稅，若要減少以上幾種的稅收，有什么合理的辦法可以解決嗎？當(dāng)然有的！

面對(duì)企業(yè)的增值稅：可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司，就想享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，根據(jù)企業(yè)繳納的稅款確定返還的比例，返還地方一級(jí)留存的30%-80%。企業(yè)當(dāng)月繳納次月就可以返還，繳納的稅款越多返還的比例就越高！

企業(yè)所得稅：還可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個(gè)體戶/個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將主體公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入到新注冊(cè)的企業(yè)上，這樣就可以在園區(qū)內(nèi)享受核定征收，現(xiàn)在小規(guī)模納稅企業(yè)是免征增值稅附加稅的，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，個(gè)體戶在園區(qū)的綜合稅率在1.75%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率在2.2%，也就是開(kāi)具一百萬(wàn)左右發(fā)票只需要繳納兩萬(wàn)左右的稅款。帶有完稅證明不會(huì)匯算清繳。

企業(yè)分紅可以采用自然人代開(kāi)的方式，在稅收優(yōu)惠園區(qū)代開(kāi)發(fā)票綜合稅率1.85%-2.5%，綜合稅率都在百分之三以內(nèi)，相比20%的分紅稅也是節(jié)約了不少的！

總結(jié)：依法納稅，合理節(jié)稅，守法經(jīng)營(yíng)！?。∪绻卸悇?wù)方面的相關(guān)需求、歡迎私信、留言，您也可以關(guān)注我，不定時(shí)的分享避稅干貨！

【第12篇】核定征收企業(yè)所得稅如何計(jì)算方法

核定征收是企業(yè)所得稅的一種征收方式。一些小微企業(yè)由于財(cái)務(wù)不健全等原因不能準(zhǔn)確核算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，往往采取核定征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。核定征收無(wú)論是政策上還是申報(bào)上都與查賬征收存在較大的差異。下面我們就企業(yè)所得稅核定征收的相關(guān)政策和流程做一個(gè)梳理。

一、什么情形下，可以實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？

（一）納稅人具有下列情形之一的，可以實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）

（二）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時(shí)符合下列條件的， 可以試行核定征收企業(yè)所得稅：

1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、 計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

2.出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

3.出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）

二、哪些納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收？

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、 律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；

（九）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009 ]377號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）

三、核定征收企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

核定征收企業(yè)可以享受以下優(yōu)惠政策：

（一）國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。

（三）民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征企業(yè)所得稅。

四、核定征收的方式？

核定征收的方式有兩種，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

（一）納稅人具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

1.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

2.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

3.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

（二）納稅人不屬于核定其應(yīng)稅所得率情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

五、采用“核定應(yīng)稅所得率”方式下，納稅人的應(yīng)納所得稅額如何計(jì)算？

采用“核定應(yīng)稅所得率”方式核定征收企業(yè)所得稅的，納稅人的應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：

應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

其中，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：（各地具體規(guī)定不同）

【第13篇】建安企業(yè)所得稅核定征收稅率

如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問(wèn)題 （151+2315+2462 v）

全面“營(yíng)改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問(wèn)題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機(jī)械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術(shù)手段運(yùn)用加強(qiáng)，國(guó)地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)必將不斷加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理開(kāi)啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。

無(wú)機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開(kāi)；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

如何解決建筑企業(yè)在實(shí)踐中一些難以取得發(fā)票的問(wèn)題，使企業(yè)成本結(jié)構(gòu)合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)又能解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的良好路徑。筆者為您詳細(xì)介紹一種稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和籌劃技巧。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。

由于工程機(jī)械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機(jī)械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺(tái)班數(shù)直接支付臺(tái)班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。

以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費(fèi)6%，綜合稅費(fèi)合計(jì)為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號(hào)公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，按銷售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，綜合稅費(fèi)合計(jì)僅為5.36%，綜合稅費(fèi)節(jié)約了4%。

二、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類大致配比如下：

（1）機(jī)場(chǎng)、碼頭、廣場(chǎng)道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；

（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；

（3）土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。

對(duì)工程機(jī)械施工業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機(jī)械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點(diǎn)是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點(diǎn)是受分包級(jí)別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級(jí)分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務(wù)局對(duì)門前代開(kāi)發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開(kāi)具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對(duì)較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購(gòu)買虛開(kāi)發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時(shí)會(huì)面臨稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票

采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動(dòng)力供應(yīng)等，分包方開(kāi)具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動(dòng)力燃料由建筑企業(yè)自身采購(gòu)供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計(jì)稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問(wèn)題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問(wèn)題就迎刃而解。重慶三峽庫(kù)區(qū)推出總部經(jīng)濟(jì)招商引資政策。即企業(yè)保持現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)地址和經(jīng)營(yíng)模式，入駐到園區(qū)享受財(cái)政專項(xiàng)扶持政策。此項(xiàng)專項(xiàng)扶持政策主要真的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三個(gè)稅種的扶持。其中增值稅扶持地方財(cái)政所得的40%-70%，企業(yè)所得稅扶持地方財(cái)政所得的40%-70%。個(gè)人所得稅可申請(qǐng)核定征收。每月扶持。更多詳情歡迎咨詢。

【第14篇】企業(yè)所得稅核定征收怎么申報(bào)表

答：一、適用范圍

本表由實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，年度匯算清繳使用本表。

二、表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

年度中間開(kāi)業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報(bào)。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件號(hào)碼（15位）。

3.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件中的納稅人全稱。

三、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.本表第1行至第6行由“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填寫。第1行“收入總額”：填寫本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。

2.第2行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.第3行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

4.第4行“應(yīng)稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第4行=第1行-2行-3行。

5.第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6.第6行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填報(bào)。第7行“成本費(fèi)用總額”：填寫本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。

8.第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9.第9行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第9行=第7行÷（1-第8行“應(yīng)稅所得率”）×第8行。

（二）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

1.第10行“稅率”：填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

2.第11行“應(yīng)納所得稅額”：

（1）按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第6行×10行。

（2）按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第9行×10行。

（三）應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算

1.第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，填報(bào)本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，填報(bào)本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

2.第13行“已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

3.第14行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第14行=第11行-12行-13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時(shí)，本行填0。

（四）由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)

第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額（小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額）。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。

2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。

4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。

5.第14行=第11行-第12行-第13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時(shí)，本行填0。

什么是核定征收？

核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱核定征收。

【第15篇】企業(yè)所得稅核定征收政策

一、哪些情形可以核定征收企業(yè)所得稅？

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

二、哪些企業(yè)不適用核定征收方式？

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述規(guī)定。

1、 特殊行業(yè)主要是指：

1）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

2）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

2、特殊類型的納稅人主要是指：

1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

2）匯總納稅企業(yè)。

3、一定規(guī)模以上的納稅人主要是指上市公司。

4、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

需要注意的是，核定征收管理方式不能隨意采用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

三、核定征收方式下怎樣計(jì)算企業(yè)所得稅？

核定征收的方式包括核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。 具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率： （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的； （二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的； （三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。 納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

核定應(yīng)稅所得率方式下應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額 = 成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅所得率是否有幅度標(biāo)準(zhǔn)？

1、 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

2、 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

3、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

【第16篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表核定征收

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表又又又變了！

距離上次變化還不到一年，不到一年（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，修訂申報(bào)表，自2023年7月1日開(kāi)始執(zhí)行）

又又又變了！

不學(xué)習(xí)行嗎？

不學(xué)習(xí)，你下個(gè)月打開(kāi)申報(bào)表直接懵圈，因?yàn)檎娴淖兓艽蟆?/strong>

小編就不直接給你粘貼文件了（文件大家登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站都可以看）。

01、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表有哪些變化

精簡(jiǎn)的給大家大概捋一捋主要變化，等下個(gè)月開(kāi)始申報(bào)21年1季度企業(yè)所得稅時(shí)候，我們?cè)僭敿?xì)重新學(xué)習(xí)一下填表。

主要變化就是如下圖：

值得高興的是，表格是朝著簡(jiǎn)單化再修改，而不是越來(lái)越復(fù)雜了，這還是是會(huì)計(jì)人的福音。

簡(jiǎn)化預(yù)繳申報(bào)表，這個(gè)是今年稅務(wù)總局春風(fēng)便民行動(dòng)定下的調(diào)子。

除了簡(jiǎn)化所得稅預(yù)繳申報(bào)表外，我們看到今年春風(fēng)便民行動(dòng)還有很多申報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)要完成，總體來(lái)說(shuō)關(guān)鍵字眼都是：精簡(jiǎn)、減少、整合、簡(jiǎn)化！

這真是一個(gè)令人愉悅的好消息。

為什么說(shuō)又又又變了，其實(shí)關(guān)注所得稅預(yù)繳申報(bào)的朋友都知道，因?yàn)榇_實(shí)是變化的比較頻繁。

自從2023年發(fā)布2018版預(yù)繳申報(bào)表以來(lái)，基本每年都在修改，今年這個(gè)更是重大調(diào)整，文件都是些的發(fā)布，而不是修訂。

所以新申報(bào)表發(fā)布后，我們所謂的2018版的申報(bào)表就自動(dòng)退位了。

那新版預(yù)繳申報(bào)表a表到底每張表哪里變化了？

我們一起學(xué)習(xí)一下，了解一下。變化后的表格只剩下3張了，一般企業(yè)如果不是總分匯總納稅，也不享受固定資產(chǎn)加速折舊，基本就只填一張表（太好了）。

a200000表（主表）

原表格

新表格

1、“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”這兩個(gè)項(xiàng)目取消了（刪減）。

其實(shí)這兩個(gè)欄次我們之前填報(bào)也發(fā)現(xiàn)，基本是灰色不可選擇的，都是自動(dòng)從征管信息中帶出來(lái)，你企業(yè)是什么預(yù)繳方式、是什么類型，之前就登記時(shí)候就定了，可能也正是這種原因，所以取消這個(gè)欄次。

2、增加了附報(bào)事項(xiàng)名稱(整合）。

這里按照填表說(shuō)明的意思對(duì)應(yīng)的是原來(lái)a201010表的附列資料，因?yàn)檫@個(gè)表取消了嘛，所以這里的信息填寫就轉(zhuǎn)移到主表了。

不過(guò)這個(gè)信息填寫是一個(gè)統(tǒng)計(jì)信息，也是不影響預(yù)繳稅款計(jì)算的。

原表格

新表格

3、這部分的改變主要還是體現(xiàn)兩個(gè)字，整合！

因?yàn)樵瓉?lái)的兩個(gè)優(yōu)惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相應(yīng)的信息就直接匯總在主表來(lái)填寫。

具體而言就是直接掛在相應(yīng)欄次下方

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報(bào)即可。

當(dāng)然新表格也取消了小型微利企業(yè)延緩納稅欄次，這個(gè)政策是短期政策，已經(jīng)到期，所以取消了欄次。

原表格

新表格

4、總分機(jī)構(gòu)的填寫沒(méi)有變化

5、（刪除）“附報(bào)信息”欄次

6、增加“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計(jì)算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準(zhǔn)確的計(jì)算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

以前這部分放在a201030里面，沒(méi)有現(xiàn)在的計(jì)算清晰。現(xiàn)在這樣設(shè)置，系統(tǒng)可幫助納稅人自動(dòng)計(jì)算或校驗(yàn)優(yōu)惠金額，避免計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致享受優(yōu)惠不充分。

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資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表

原表格

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這個(gè)表格說(shuō)白了，就是采取了分類填報(bào)，不像之前把所有政策都列舉上。分類填報(bào)有個(gè)好處，那就是今后政策調(diào)整，比如又新增一個(gè)一次性扣除的行業(yè)，那么表格樣式可以不用更改，只需要修改目錄枚舉，然后納稅人應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》最新分類事項(xiàng)進(jìn)行填報(bào)即可。

以上就是本次新預(yù)繳申報(bào)表a表的變化，當(dāng)然，如果你是核定征收的，你的申報(bào)表沒(méi)有變化。

02、利好！所得稅申報(bào)變了！研發(fā)費(fèi)用加計(jì)預(yù)繳可扣，房開(kāi)企業(yè)爭(zhēng)議消除！

稅務(wù)總局最新發(fā)布的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表a表的適用范圍就是查賬征收。

如果你是核定征收的，本次的變化不涉及到你。因?yàn)?，?shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)b表，同時(shí)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào) b表

這次新表格填表內(nèi)容口徑上的兩個(gè)主要變化，這兩個(gè)主要變化主要涉及房地產(chǎn)等特點(diǎn)業(yè)務(wù)的納稅人以及涉及加計(jì)扣除的納稅人。

1、口徑明確了在預(yù)繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加。

這是繼去年申報(bào)表口徑允許這個(gè)欄次填寫負(fù)數(shù)后又一實(shí)操口徑的明確，非常贊！

如圖：

這是2023年12號(hào)公告的口徑

這是2023年3號(hào)公告的最新口徑

發(fā)現(xiàn)區(qū)別沒(méi)有，多了一句話，就是劃線部分，你別看這句話，這句話明確了口徑，解決和之前房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)踐中預(yù)繳所得稅的實(shí)操爭(zhēng)議問(wèn)題。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品，在取得預(yù)售收入時(shí)，除了預(yù)繳企業(yè)所得稅，還需要預(yù)繳增值稅，繼而城建稅和教育附加，以及預(yù)繳土地增值稅。

按照收入成本配比原則，預(yù)繳的城建稅和教育附加，以及預(yù)繳的土地增值稅也就不能直接計(jì)入稅金及附加計(jì)算當(dāng)期損益，我們一般都是預(yù)繳時(shí)候直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方。

分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅

貸：銀行存款

這部分未計(jì)入當(dāng)期損益（稅金及附加科目）的稅費(fèi)能否稅前扣除呢？在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)候是明確了的，直接在a105010表相應(yīng)欄次進(jìn)行納稅調(diào)整。

但是在預(yù)繳所得稅時(shí)候，這塊就不是很明確了，因?yàn)樘畋碚f(shuō)明沒(méi)明確這個(gè)事項(xiàng)，各地在執(zhí)行時(shí)候也是有爭(zhēng)議。

因?yàn)樯婕敖痤~也較大，這部分不扣除也占用了房企很多稅收資金，為了解決這個(gè)問(wèn)題，各地也是有不同的做法，主要包括兩種。

a、不管會(huì)計(jì)是否確認(rèn)收入，直接按實(shí)際繳納的稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)，也就是這種情況下，企業(yè)不存在當(dāng)期實(shí)際繳納且未計(jì)入損益的稅金及附加了。

那么這種會(huì)計(jì)處理下，當(dāng)期繳納的稅費(fèi)已然計(jì)入了利潤(rùn)表，預(yù)繳時(shí)候就體現(xiàn)在利潤(rùn)總額扣除了。

b、會(huì)計(jì)處理預(yù)繳的稅費(fèi)還是掛在應(yīng)交稅費(fèi)借方，實(shí)際填寫預(yù)繳申報(bào)表時(shí)候把這部分從第4行扣除出去，保持和匯算口徑的一致性(和新口徑一樣）。

以上兩種處理方法都有，說(shuō)白了a是會(huì)計(jì)核算上處理了，b是自己調(diào)整表格口徑（這個(gè)個(gè)別地方稅務(wù)局是默認(rèn)了的）

當(dāng)然，2023年的新版預(yù)繳申報(bào)表解決了這個(gè)口徑問(wèn)題，反正稅務(wù)的口徑我不管你會(huì)計(jì)核算處理如何做(有人說(shuō)當(dāng)期直接結(jié)轉(zhuǎn)到損益，有人說(shuō)不用結(jié)轉(zhuǎn)），稅務(wù)是不管你結(jié)不結(jié)，我現(xiàn)在都明確你可以扣了。

如果你預(yù)繳時(shí)候就直接結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加了，那你這部分體現(xiàn)在利潤(rùn)總額里面扣除了，如果你沒(méi)結(jié)轉(zhuǎn)，那也明確你可以扣除。

這其實(shí)挺好的， 減少了爭(zhēng)議，也讓房地產(chǎn)企業(yè)少預(yù)繳所得稅，減少了資金的占用。

2、第二個(gè)就是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除允許預(yù)繳時(shí)候填寫了。

很多有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)有個(gè)頭疼的事情，那就是之前預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候加計(jì)扣除不能扣，導(dǎo)致預(yù)繳有稅金。

這點(diǎn)從之前的填報(bào)說(shuō)明和表格設(shè)置就很清楚。

表格這個(gè)欄次也是不能填寫的，只是擺設(shè)！

而這些企業(yè)一般匯算時(shí)候加計(jì)扣除后，所得稅又沒(méi)那么多，每年都會(huì)涉及退稅，資金也占用了一堆。

本來(lái)國(guó)家給研發(fā)加計(jì)扣除就是為了支持企業(yè)加大研發(fā)投入，減少稅金資金支出，但是這樣一搞，企業(yè)還是要墊付稅金。制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%

所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，和有研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)表的這些變化點(diǎn)。

你是否get了呢？

關(guān)于這次所得稅申報(bào)表的變化，小編都一一梳理完了，你都學(xué)會(huì)了嗎？