【導(dǎo)語】個(gè)人所得稅分錄怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的個(gè)人所得稅分錄，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】個(gè)人所得稅分錄
答：計(jì)提個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅銀行存款（應(yīng)發(fā)工資與代扣個(gè)人所得稅差額）企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
2023年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修。
個(gè)人所得稅征稅對(duì)象
法定對(duì)象：我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。
居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
【第2篇】繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
一、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅9個(gè)稅種計(jì)入“稅金及附加”
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——船舶噸位稅
應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
二、計(jì)入其他會(huì)計(jì)科目（8個(gè)）
1．企業(yè)所得稅
借：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
2．個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
3．煙葉稅
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交煙葉稅
4．進(jìn)口關(guān)稅
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
5. 耕地占用稅
借：在建工程/無形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——耕地占用稅
6. 車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購置稅
7. 契稅
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——契稅
8. 土地增值稅
（1）非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓地上建筑物等
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
(2)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售房產(chǎn)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
三、增值稅（1個(gè)）
按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定處理。具體內(nèi)容如下：
增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
2．“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；
7．“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
8．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；
9．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
（八）“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理
（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1．采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2．采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
3．購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4．貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5．小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6．購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1．銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2．視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入；已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
（三）差額征稅的賬務(wù)處理。
1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
（四）出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
（五）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
（七）交納增值稅的賬務(wù)處理。
1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。
2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。
（十）關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)” 或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債” 或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
四、附則
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2023年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)）等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。
進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減的會(huì)計(jì)處理
近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“第39號(hào)公告”），規(guī)定“自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”。現(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的有關(guān)問題解讀如下：
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司
來源：中稅答疑，晶晶亮的稅月
【第3篇】繳納個(gè)人所得稅分錄
我國現(xiàn)行的主要稅種如下：
流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅。
其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)保稅11個(gè)稅種。其歸入的科目大致如下圖：
有些稅種，如印花稅、消費(fèi)稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情景不同會(huì)有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個(gè)稅種，不同情形會(huì)計(jì)分錄：
1、詳解：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分（增值稅分錄內(nèi)容較多，可點(diǎn)開這篇文章了解詳情）
2、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄 —— 記入科目不固定
消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一種，取得應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工消費(fèi)品。這時(shí)，企業(yè)不承擔(dān)消費(fèi)稅，而是將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給下家消費(fèi)者，這時(shí)消費(fèi)稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)企業(yè)承擔(dān)消費(fèi)稅，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費(fèi)稅。
例1： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。a與b產(chǎn)品均屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費(fèi)稅10萬。b產(chǎn)品出售價(jià)格200萬，對(duì)應(yīng)消費(fèi)稅價(jià)格20萬。不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：
① 購入a產(chǎn)品時(shí)
借：原材料 — a產(chǎn)品 100萬應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬貸：銀行存款 110萬
② 銷售b產(chǎn)品時(shí)（計(jì)提消費(fèi)稅）
借：稅金及附加— 消費(fèi)稅 20萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 20萬
③ 上繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬 （貸方余額）貸：銀行存款 10萬ps：能看得到，最終消費(fèi)稅是歸入到了“稅金及附加”。
例2： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于直接銷售。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費(fèi)稅10萬。b產(chǎn)品出售價(jià)格150萬不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：
① 購入時(shí)分錄
借：庫存商品 110萬（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬
② 銷售時(shí)分錄
借：銀行存款 150 萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 萬
同時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本 110萬貸：庫存商品 110萬
ps：購入應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售，或加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。繳納的消費(fèi)稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計(jì)提消費(fèi)稅即可。
3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目
① 計(jì)提所得稅時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)所得稅只有這一種計(jì)提方式。如果適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則還會(huì)涉及會(huì)稅臨時(shí)差異的分錄。
② 稅法比會(huì)計(jì)上臨時(shí)多交
借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
③、稅法比會(huì)計(jì)上暫時(shí)少交
借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債
④、其他綜合收益變動(dòng)
借：所得稅費(fèi)用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄
4、個(gè)稅所得稅—— 記入固定科目
個(gè)人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個(gè)人代扣代繳。涉及個(gè)人所得稅的科目只有一個(gè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”（或代扣代繳個(gè)人所得稅）。分錄如下：
借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅上交時(shí)做反向分錄
5、附加稅——記入固定科目（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）
三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的附加稅種，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中計(jì)提分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅
—應(yīng)交教育費(fèi)附加
—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
6、房產(chǎn)稅——記入固定科目
房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12%。分錄如下：
借：稅金及附加——房產(chǎn)稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
7、印花稅——記入科目不固定
印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購入固定資產(chǎn)、購入存貨、租入固定資產(chǎn)（等同于購入使用權(quán)資產(chǎn)）產(chǎn)生的印花稅，記入相關(guān)成本。
① 非購入資產(chǎn)印花稅分錄
借：稅金及附加 — 印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
②、購入資產(chǎn)印花稅
購入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計(jì)入“稅金及附加”
8、車船稅——記入固定科目
借：稅金及附加—車船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
ps：按年繳納的車船稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)，因其只在當(dāng)期有效，超過一個(gè)期間需要重新續(xù)費(fèi)，所以都不計(jì)入成本。
9、資源稅——記入科目不固定
資源稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一，對(duì)外出售的產(chǎn)品。對(duì)外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時(shí)記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應(yīng)稅商品。資源稅直接記入成本中。
①、對(duì)外出售商品
借：稅金及附加—資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
② 自用應(yīng)稅產(chǎn)品
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
10、關(guān)稅——記入科目不固定
關(guān)稅分為兩種情況。第一種，進(jìn)口關(guān)稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進(jìn)口關(guān)稅。賬務(wù)處理時(shí)直接記入成本。第二種，出口關(guān)稅。這種比較少見，但確實(shí)存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動(dòng)植物、收藏品及古物都需要繳納出口關(guān)稅。出口關(guān)稅分又分為兩種情況，第一為自申報(bào)出口。第二，代理出口業(yè)務(wù)。分錄如下：
①、自出口關(guān)稅
借：稅金及附加 — 關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅
②、代理出口關(guān)稅
借：代理出口銷售成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅
11、契稅——記入固定科目
契稅只有財(cái)產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財(cái)產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會(huì)出現(xiàn)契稅的單獨(dú)信息。分錄如下：
借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款
12、車輛購置稅——記入固定科目
車輛購置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：
借：固定資產(chǎn)—xx車輛貸：銀行存款
13、環(huán)保稅——記入固定科目
環(huán)保稅是2023年開始征收的一個(gè)新稅種，主要針對(duì)經(jīng)營過程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：
借：稅金及附加— 環(huán)境保護(hù)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
14、土地增值稅—記入科目不固定
土地增值稅的會(huì)計(jì)處理分為兩種情況：第一，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓自建廠房。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開發(fā)成本。
①、非房企轉(zhuǎn)讓土地或廠房
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
②、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)入開發(fā)成本
借：開發(fā)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
【第4篇】代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!
企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
1、工資計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本(等)
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)
庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)
代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例
a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
相關(guān)賬務(wù)處理：
1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50
2、上交稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50
貸：銀行存款 50
企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理
c企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?
應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元
應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元
員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元
會(huì)計(jì)處理如下所示：
計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：
借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
上交稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200
貸：銀行存款 200
知識(shí)拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
個(gè)人所得稅減免怎么申請(qǐng)?
1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請(qǐng)，提供相應(yīng)資料。
2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
提供的資料包括申請(qǐng)人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請(qǐng)?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請(qǐng)減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。
3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開。
4、申請(qǐng)人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。
5、稅務(wù)申報(bào)
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第5篇】企業(yè)交個(gè)人所得稅分錄
昨天有一位老板跟抱怨我講，他說他這個(gè)會(huì)計(jì)特別沒能力，企業(yè)要給員工承擔(dān)工資個(gè)稅，他跟我講不得稅前扣除是的真嗎？這個(gè)有辦法解決嗎？
本次文章解決大家問題：
1，單位為員工承擔(dān)的工資個(gè)稅稅前能否扣除？
如果不能，如何做可以扣除？
2，如何計(jì)算稅前工資與稅后工資？
首先我們來證實(shí)一下看看企業(yè)承擔(dān)的個(gè)稅能否稅前扣除呢？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。”
案例1：a公司在2023年1月聘請(qǐng)了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)（稅后）工資為10000元/月，小王無專項(xiàng)扣除，無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除，企業(yè)為小王承擔(dān)個(gè)稅，a公司會(huì)計(jì)處理如下：
計(jì)提工資：
借：管理費(fèi)用—工資10000
貸：應(yīng)付職工薪酬10000
發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬10000
貸：銀行存款10000
申報(bào)個(gè)稅按10000元申報(bào)，繳納個(gè)稅150元：
借：管理費(fèi)用150
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅150
繳納個(gè)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅150
貸：銀行存款150
則這管理費(fèi)用里的150元個(gè)稅不得稅前扣除！
那么我們財(cái)務(wù)要如何做才能稅前扣除呢？對(duì)員工好，對(duì)公司也要好，怎么做到呢？
我們繼續(xù)給大家舉例！
案例2：共享財(cái)稅實(shí)務(wù)建議a有限公司在2023年1月聘請(qǐng)了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)（稅后）工資為10000元/月，小王無專項(xiàng)扣除，無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除，然后我們計(jì)算出稅前工資，計(jì)提工資的時(shí)候按稅前工資計(jì)提，自然個(gè)稅就可以全額稅前扣除了！小王到手的沒有任何變化，個(gè)稅也可以稅前扣除了！接下來給大家演示一下！
首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；
則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000
x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000
則x=10154.64元
首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；
則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000
x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000
則x=10154.64元，可以驗(yàn)證一下！
個(gè)稅=（10154.64-5000）*3%=154.64元
實(shí)發(fā)=10154.64-154.64=10000元！
即分錄如下
提工資：
借：管理費(fèi)用—工資10154.64
貸：應(yīng)付職工薪酬10154.64
發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬10000
貸：銀行存款10000
申報(bào)個(gè)稅按10154.64元申報(bào)，繳納個(gè)稅154.64元：
借：應(yīng)付職工薪酬154.64
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅154.64
繳納個(gè)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅154.64
貸：銀行存款154.64
則這154.64元個(gè)稅順利從企業(yè)所得稅稅前扣除了！
比較案例1與案例2：
案例1中的處理150元個(gè)稅稅前扣除不了給企業(yè)帶來的損失是150*25%=37.5元
案例2中的處理154.64元的個(gè)稅可以稅前扣除，相比案例1案例2 多支出了4.64元，彌補(bǔ)了37.5元的損失，還是比較劃算的！
其實(shí)越規(guī)范越節(jié)稅！
有人就要問了，說，老師我們公司更大氣，不僅僅公司承擔(dān)了員工個(gè)稅還讓把社保個(gè)人部分也是公司承擔(dān)了，這種情況下該怎么稅前扣除解決呢？
案例3：a公司在2023年1月聘請(qǐng)了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)（扣除五險(xiǎn)一金個(gè)人部分和個(gè)稅部分后）工資為10000元/月，假如五險(xiǎn)一金個(gè)人部分為2000元/月，單位部分是3000元無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除請(qǐng)問財(cái)務(wù)如何處理，她的社保個(gè)人部分與個(gè)稅才可以稅前扣除呢？
也是同樣的辦法計(jì)算出五險(xiǎn)一金個(gè)人部分和個(gè)稅前的應(yīng)付職工薪酬金額，再做計(jì)提！
首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；
則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000
x-2000-（(x-2000-5000）×3%-0）=10000
則x=12154.64元，驗(yàn)證一下！
個(gè)稅=（12154.64-2000-5000）*3%=154.64元
實(shí)發(fā)=12154.64-154.64-2000=10000元
會(huì)計(jì)分錄如下：
計(jì)提社保
借：管理費(fèi)用3000
貸：應(yīng)付職工薪酬—社保3000
繳納社保
借：應(yīng)付職工薪酬—社保3000
應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保部分2000
貸：銀行存款5000
計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用12154.64
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資12154.64
發(fā)放工資以及計(jì)提社保個(gè)人部分與個(gè)稅個(gè)人部分
借：應(yīng)付職工薪酬—工資12154.64
貸：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保部分2000
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)稅154.64
銀行存款10000
有人就要問了，說，老師我只要1月的是不是每月都按這個(gè)數(shù)計(jì)提呢？
也不一定的！接下來給大家繼續(xù)給大家演示上述案例！
接上案例，我給大家計(jì)算了一張表，大家看看
總結(jié)一下：
1，企業(yè)承擔(dān)員工個(gè)稅，要稅前扣除，可以把員工的稅前工資算出來，工資表與計(jì)提都按稅前走即可在企業(yè)所得稅稅前扣除！
2，知道稅后工資與扣除項(xiàng)要會(huì)倒算稅前工資！
3，注意需要逐月計(jì)算計(jì)提工資，不是一次計(jì)算后期稅后工資不變的！
【第6篇】支付個(gè)人所得稅分錄
一、個(gè)人所得稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
三、消費(fèi)稅
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后
【用于銷售的】
借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品】
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)
借記：“材料采購”等科目
貸記：“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
四、增值稅
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
③購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，
貸記：“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。
發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
④差額征稅的會(huì)計(jì)處理
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借記：“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目
貸記：“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑧交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目
貸記：“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目
貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、環(huán)保稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借記：“稅金及附加”
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”；
實(shí)際上交時(shí)
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”
貸記：“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
六、資源稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
七、土地増值稅
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
八、房產(chǎn)稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
九、土地使用稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
十、車船稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
十一、印花稅
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。
企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十二、城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
十三、耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
十四、車輛購置稅
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
十五、契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
今天就先分享到這里了，關(guān)注小編，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識(shí)！
【第7篇】計(jì)提個(gè)人所得稅的分錄
導(dǎo)讀：繳納個(gè)人所得稅怎樣做會(huì)計(jì)分錄，在計(jì)提工資時(shí)我們可以先借管理費(fèi)用工資再貸應(yīng)付職工薪酬工資阿里處理相關(guān)問題，詳細(xì)內(nèi)容小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚。
繳納個(gè)人所得稅怎樣做會(huì)計(jì)分錄?
個(gè)人所得稅是代扣代繳，也就是說在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳，因此不是計(jì)提，
1、計(jì)提工資 借:管理費(fèi)用――工資 貸:應(yīng)付職工薪酬――工資
2、實(shí)際發(fā)放: 借:應(yīng)付職工薪酬――工資 貸:庫存現(xiàn)金 或銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅
3、根據(jù)月末賬上實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅情況申報(bào)納稅，上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)后 借:應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代繳個(gè)人所得稅 貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
拓展資料
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
如何申報(bào)和繳納個(gè)人所得稅?
1、你公司的稅收是網(wǎng)上申報(bào)還是手工申報(bào)
1-1、若網(wǎng)上申報(bào)，則稅款直接從軟件上申報(bào)，稍后收取申報(bào)回執(zhí)及付款回執(zhí)，以此證明你已申報(bào)且繳稅成功，付款回執(zhí)可作為原始憑證記賬
1-2、若手工申報(bào)的，稅款一律在稅務(wù)局的征收大廳申報(bào)，稅務(wù)局打印出繳稅憑單后，交納稅銀行扣款，回執(zhí)聯(lián)作為原始憑單記賬
2、對(duì)于你提到的個(gè)人所得稅分為兩種
2-1、企業(yè)開通網(wǎng)上申報(bào)的可直接網(wǎng)上報(bào)稅，稍后收取申報(bào)及付款回執(zhí)
2-2、企業(yè)未開通網(wǎng)上申報(bào)的又分“軟盤申報(bào)”和“制表申報(bào)”
軟盤申報(bào)是到稅務(wù)局指定網(wǎng)址下載個(gè)調(diào)稅申報(bào)軟件，然后按要求錄入相關(guān)個(gè)調(diào)稅申報(bào)信息，并發(fā)送至軟盤或u盤，報(bào)送稅務(wù)局
表格申報(bào)就是手工填寫個(gè)人所得稅表報(bào)送稅務(wù)局
大致情況就是如此的，不清楚的再聯(lián)系下稅務(wù)局或?qū)９軉T
大家都知道凡是與“高級(jí)”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級(jí)會(huì)計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家關(guān)于繳納個(gè)人所得稅怎樣做會(huì)計(jì)分錄的全部內(nèi)容了。
【第8篇】交納個(gè)人所得稅分錄
【導(dǎo)讀】：計(jì)提生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄通常和其他企業(yè)的記錄是一樣的，計(jì)提個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)稅分錄應(yīng)該做應(yīng)付所得稅科目處理。具體的分錄和解釋資料大家還是看看小編老師整理的資料吧。
計(jì)提生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
與其他企業(yè)的一樣，只是有限責(zé)任公司或股份制公司交企業(yè)所得稅，個(gè)體工商戶交個(gè)人所得稅。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)付所得稅
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2023年10月18日由中華人民共和國財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)印發(fā)）：
第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入總額。
投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處臵股權(quán)投資和債券投資取得的處臵價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額三部分構(gòu)成。
（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。
（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)付稅款如何計(jì)算？
按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。
然后再計(jì)算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。
由于稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時(shí)間性差異，會(huì)計(jì)核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”。
應(yīng)付稅款法
是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。
在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
由于會(huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則方面的不同，從而導(dǎo)致按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤與按稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得之間的差異，這種 差異按其性質(zhì)和產(chǎn)生原因不同分為永久性差異和時(shí)間性差異(或暫時(shí)性差異)。
計(jì)提生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄，整體上來說，只有有限責(zé)任公司或者股份制的公司取得收益后繳納企業(yè)所得稅外，個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營者是繳納個(gè)人所得稅，會(huì)計(jì)分錄的處理都是一樣的，做應(yīng)付所得稅科目處理。更多關(guān)于個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)知識(shí)都在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上，大家可以一起來看看。
【第9篇】個(gè)人所得稅分錄怎么做
個(gè)人所得稅是和大家息息相關(guān)的事情，那么有關(guān)個(gè)稅的計(jì)提，你了解多少呢？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
個(gè)人所得稅的內(nèi)容在會(huì)計(jì)人員的工作過程中一直都是非常重要的內(nèi)容，也是我們?cè)谏畹倪^程中需要全面重視的稅務(wù)內(nèi)容，并且在個(gè)稅的內(nèi)容中是包含有很多的計(jì)提工資以及稅務(wù)內(nèi)容規(guī)定的
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：
1、計(jì)提工資時(shí)
借：管理費(fèi)用——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、實(shí)際發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅
3、實(shí)際繳稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
個(gè)人所得稅的稅率
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率
1、工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅，該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)
3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率
以上就是有關(guān)計(jì)提個(gè)人所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第10篇】上交個(gè)人所得稅分錄
現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
那么，這些稅種的會(huì)計(jì)分錄，你們都會(huì)寫嗎？喵老師感覺未必，剛剛就有小可愛問繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄，果不其然，弄混了哦。喵老師今天找出了最全的繳納稅費(fèi)的財(cái)務(wù)處理方法，有需要的可以收藏哦~
1、個(gè)人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
2、消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3、增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
差額征稅的會(huì)計(jì)處理：
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
交納增值稅的會(huì)計(jì)處理：
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4、環(huán)保稅
計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理，環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”。
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5、資源稅
資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6、土地増值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅。
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
8、土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
9、車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
10、印花稅
印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
11、城市維護(hù)建設(shè)稅
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
12、企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”。
以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理。
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
13、耕地占用稅
耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
14、車輛購置稅
車輛購置稅是對(duì)所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
15、契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
16、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
17、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
18、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
【第11篇】代扣個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
導(dǎo)讀：有的會(huì)計(jì)人員可能剛剛加入到會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，不知道發(fā)放工資的時(shí)候員工的個(gè)稅怎么計(jì)算?發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅的賬務(wù)怎么處理?接下來會(huì)計(jì)學(xué)堂就來詳細(xì)為大家解答這個(gè)內(nèi)容!
發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅的賬務(wù)怎么處理?
答：計(jì)提工資時(shí)：
借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資，含代扣個(gè)人所得稅在內(nèi))
發(fā)放工資時(shí)：
借：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資)
貸：現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
新個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整內(nèi)容是什么?
新個(gè)稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即每月起征點(diǎn)從原先的3500元提高至5000元。
同時(shí)，新個(gè)稅法還進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整了部分稅率級(jí)距，即擴(kuò)大3%、10%和20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級(jí)距不變。
經(jīng)過測(cè)算，這樣調(diào)整后，假如職工每月扣除“五險(xiǎn)一金”等費(fèi)用(不含專項(xiàng)附加扣除)后工資收入1萬元，改革前他的應(yīng)納稅所得額為6500元，每月繳納的個(gè)稅為745元。
新稅法執(zhí)行后，他的應(yīng)納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過60%。如果增加專項(xiàng)附加扣除后，稅負(fù)下降將更明顯。
發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅的賬務(wù)怎么處理?根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人所得稅是由公司實(shí)行代扣代繳的，稅收的負(fù)擔(dān)是由個(gè)人承擔(dān)的，是從個(gè)人的工資中扣除。
【第12篇】個(gè)人所得稅賬務(wù)會(huì)計(jì)分錄
1、自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）怎么更正申報(bào)上期數(shù)據(jù)？
自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）中綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)成功之后，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的情況，可使用申報(bào)更正功能，修改已申報(bào)數(shù)據(jù)后重新申報(bào)。進(jìn)入扣繳端，選擇需要更正的“稅款所屬月份”。點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】進(jìn)入綜合所得申報(bào)界面，點(diǎn)擊【4申報(bào)表報(bào)送】查看當(dāng)前月份申報(bào)狀態(tài)，只有申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功”的情況下才允許啟動(dòng)更正申報(bào)。點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕，啟動(dòng)更正申報(bào)，系統(tǒng)提示往期錯(cuò)誤更正申報(bào)成功后，需要對(duì)后續(xù)稅款所屬期的綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)表進(jìn)行逐月更正。
2、取得的生育津貼需要繳納個(gè)稅嗎？
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）： 生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
3、公司臨時(shí)外聘的專家，未與公司簽訂勞動(dòng)合同，該專家取得的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，我公司能否用于抵扣進(jìn)項(xiàng)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第六條所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。因此，臨時(shí)外聘的未與公司簽訂勞動(dòng)合同的專家取得的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，公司不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)。
4、納稅人申報(bào)繳納印花稅時(shí)應(yīng)填報(bào)什么報(bào)表？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第一條第一款規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。
5、一般納稅人之前申報(bào)未開票收入，現(xiàn)在開具發(fā)票了，怎么申報(bào)？
本月補(bǔ)開發(fā)票時(shí)填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”欄次，同時(shí)對(duì)應(yīng)的“未開發(fā)票”欄次填寫負(fù)數(shù)即可。
【第13篇】代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
會(huì)計(jì)網(wǎng)今天來跟大家說企業(yè)返聘員工為員工代扣代繳個(gè)人所得稅如何做賬的問題。在此之前，先帶大家認(rèn)識(shí)一個(gè)概念，那就是勞動(dòng)合同和勞務(wù)合同的區(qū)別。
為什么要說這個(gè)？因?yàn)楹芏嗳朔植磺宄@兩者有什么不一樣，其實(shí)返聘員工為員工代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理雖然相同，但是簽訂的合同是不一樣的。
平時(shí)普通員工，我們和企業(yè)簽訂的屬于勞動(dòng)合同，但是返聘員工那就屬于勞務(wù)合同。那它們這兩者有什么區(qū)別呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家區(qū)別一下。
搞懂了勞動(dòng)合同和勞務(wù)合同的區(qū)別之后，我們通過實(shí)操例子的形式來給大家說明企業(yè)為返聘員工代扣代繳的個(gè)人所得稅是如何進(jìn)行賬務(wù)處理的。然而，返聘人員和普通員工，做賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄是一樣的。
假如某公司最近缺乏技術(shù)人員，找不到合適人才，就聘請(qǐng)已經(jīng)退休的技術(shù)員工回來工作，按照法律企業(yè)和這位員工簽訂勞務(wù)合同，并且每月給他雙方談好的工資。
那根據(jù)實(shí)施的個(gè)人所得稅新規(guī)，該技工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：
根據(jù)新規(guī)，個(gè)人納稅的起征點(diǎn)是5000元，
應(yīng)納所得額=每月工資總額 — 5000元
得出應(yīng)納所得額后，再用適用于個(gè)人所得稅稅率表的稅率以及根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表速算扣除，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額即可!
則進(jìn)行賬務(wù)處理方式如下：
計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資
發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——代繳代扣個(gè)人所得稅
繳納個(gè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代繳代扣個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
然而，每年的3月30日前可以返還個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)，我們可以了解以下問題。
1、“三代”手續(xù)費(fèi)需不需要自己主動(dòng)去申請(qǐng)？
答：是需要的，如果不主動(dòng)申請(qǐng)就當(dāng)做自愿放棄權(quán)益。
2、個(gè)人手續(xù)費(fèi)的那個(gè)計(jì)算基礎(chǔ)是如何規(guī)定是？
答：除了查補(bǔ)和責(zé)令補(bǔ)扣的稅款，其他的都是按照2%的比例來支付。
3、手續(xù)費(fèi)是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：是需要的，這包括在收入總額內(nèi)來計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
4、手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄該如何做？
借：銀行存款
貸：其他收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
5、手續(xù)費(fèi)需要繳納增值稅？
答：雖然沒有明確的文件說明，但是稅局有答疑，是需要的。
本文為大咖說稅(id：kuaijidk)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于網(wǎng)絡(luò)，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@大咖說稅 保留所有權(quán)利。
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：楊子文
【第14篇】公司交個(gè)人所得稅分錄
答：需要的。
月末計(jì)提時(shí)：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
月初繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：現(xiàn)金、銀行存款
計(jì)提時(shí)，先做利潤分配分錄，然后從應(yīng)付利潤中代扣個(gè)稅。
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，即為個(gè)人出資經(jīng)營、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。 以獨(dú)資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)有無限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，破產(chǎn)時(shí)借方可以扣留業(yè)主的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
二、按稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交納個(gè)稅，有兩種征收方式，包括查帳征收和核定征收。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為什么不用交企業(yè)所得稅?
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只交個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條 ：
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的，而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，因此不繳企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的合伙人要分別繳納個(gè)人所得稅，按照個(gè)人所得稅中的“個(gè)體工商戶的”稅目征收。
【第15篇】繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄
個(gè)人所得稅房屋租賃所得會(huì)計(jì)分錄
答：承租方交房產(chǎn)稅、附加稅及個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄:
借：管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅及其他稅費(fèi)等
貸：銀行存款
會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對(duì)應(yīng)關(guān)系的記錄。在借貸記賬法下，則是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。
個(gè)人所得稅房屋租賃所得會(huì)計(jì)分錄
房屋租賃收入個(gè)稅怎么算？
一、首先租房收入個(gè)人所得稅是指有房租收入的納稅人（出租人）交的，不是承租人繳納的。其次租房收入個(gè)人所得稅是按照房租收入交稅的具體如下。
二、對(duì)于企業(yè)出租房屋而言，應(yīng)并入其他收入一并交納企業(yè)所得稅。對(duì)個(gè)人而言，應(yīng)交納個(gè)人所得稅：每月（次）收入不超過4000元時(shí)：應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝［每月（次）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用－800］×20％
三、每月（次）收入超過4000元時(shí)：應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝［每月（次）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用］×（1－20％）×20％準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括交納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等；
四、如果是出租居民住用房，稅率為10％；修繕費(fèi)用一月（次）最多扣除800元，沒有扣完的部分下月繼續(xù)扣，扣完為止。你公司為房主代交稅金，房主取得的是稅后所得，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)要換算成含稅所得：
五、月不含稅租金＝16500／6＝2750月含稅收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月應(yīng)交個(gè)稅＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。
本文詳細(xì)介紹了個(gè)人所得稅房屋租賃所得會(huì)計(jì)分錄如何做，也介紹了房屋租賃收入個(gè)稅怎么算。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要搞清楚，房屋租賃的時(shí)候，個(gè)人所得稅是需要及時(shí)的繳納的，在叫計(jì)算的時(shí)候，需要按照本文的方法進(jìn)行計(jì)算。如果你不明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。
【第16篇】繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
中國現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
個(gè)人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
資源稅
資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
土地増值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
印花稅
印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
耕地占用稅
耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
車輛購置稅
車輛購置稅是對(duì)所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
本文擬從以上幾個(gè)方面予以闡釋
供同行們參考。
