經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)所得稅

近年來，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)由于注冊資本較少，申請較容易，成為廣大創(chuàng)業(yè) 者投資創(chuàng)業(yè)的一種常見形式

下面就介紹一下個人獨資企業(yè)核定征收的稅收優(yōu)惠政策。個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅，適用5%—35%的超額累進稅率，選擇成立個人獨資企業(yè)，對原有的主體公司進行業(yè)務(wù)分流，并合法享受當(dāng)?shù)氐呢斦龀郑?jié)稅效果非?？捎^。

案例背景：

1.籌劃前：

一家個人獨資企業(yè)，年收入7萬，銷售純收入4萬元，取得加工、修理純收入3萬元，應(yīng)繳納的個人所得稅為70000×35%-6750=17750（元）

2.籌劃后：

業(yè)務(wù)分流，一家個人獨資分立成兩家。

應(yīng)納稅額=40000×30%－4250+30000×20%－1250=12500（元）

經(jīng)過納稅籌劃，該家庭所創(chuàng)辦的企業(yè)2x05年度少納個人所得稅17750—12500=5250（元）。

【第2篇】建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營如何繳納企業(yè)所得稅

答：需要

（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定

一、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：

（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

異地施工如何進行增值稅處理？

答：一是，由總公司向業(yè)主開具發(fā)票，項目部取得的專票，抬頭和稅號也是總公司的，進項和銷項由總公司進行綜合抵扣和匯總申報。

二是，如果項目存在預(yù)收款，根據(jù)財稅〔2017〕58號的規(guī)定，收到預(yù)收款時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加。

預(yù)繳的地點分為兩種情形：項目所在地與總公司機構(gòu)所在地跨縣但在同一地級行政區(qū)的（以下簡稱同區(qū)項目），向總公司所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳；跨地級行政區(qū)的（以下簡稱跨區(qū)項目），向項目所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

三是，納稅義務(wù)發(fā)生時，同區(qū)項目不預(yù)繳，次月申報期由總公司納稅申報；跨區(qū)項目需要先預(yù)繳，次月總公司納稅申報時憑完稅憑證抵減應(yīng)納稅額。

5、預(yù)繳增值稅及其附加的會計處理。

（1）預(yù)繳時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅（一般計稅）

—簡易計稅—預(yù)交（簡易計稅）

—應(yīng)交城建稅等（項目地稅率）貸：銀行存款

（2）月末抵減時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

—簡易計稅—計提

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

—簡易計稅—預(yù)交

注意：這筆分錄的意思是，不同計稅方法項目已預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額是可以綜合抵減的，要注意按照孰小原則。

（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)附加稅費（含補提部分）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅等

【第3篇】跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

哪些企業(yè)適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)規(guī)定：“第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 …… 第三十二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實行本辦法。 第三十三條 本辦法自2023年1月1日起施行?！?/p>

【第4篇】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

為了加強從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅行為，結(jié)合新企業(yè)所得稅法和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點，國家稅務(wù)總局于3月6日制定下發(fā)了新《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號），與原《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）失效相比，新《辦法》主要有以下變化。 1、簽訂《預(yù)售房屋銷售合同》取得的收入要求確認(rèn)為銷售收入。與原31號不同的是，新31號不再有預(yù)售收入的表述。新31號第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。同時，新31號第九條還有相同的規(guī)定，“開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額”。該條中強調(diào)“此前銷售收入的實際毛利額”，同樣將開發(fā)產(chǎn)品完工前的收入稱之為“此前銷售收入”。而原31號表述的是“該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計入完工年度的應(yīng)納稅所得額”。 本人認(rèn)為，這種變化并不是要將預(yù)售產(chǎn)品取得的收入直接計入當(dāng)期銷售收入，而是解決房地產(chǎn)企業(yè)廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)問題。因為，新31號已經(jīng)取消了原“開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)”和“新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度”的規(guī)定。 2、適應(yīng)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，視同銷售收入作了調(diào)整。新31號第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。取消了原“將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)”這種資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移也要視同銷售的規(guī)定，這與新所得稅法是實施條例第二十五條和國稅函[2008]828號文件規(guī)定是一致的。 3、降低了銷售未開發(fā)產(chǎn)品收入的預(yù)計最低毛利率。新31號第八條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定：開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%；開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%；開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%；屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。與原規(guī)定相比，除經(jīng)濟適用房、限價房和危改房外，其他最低毛利率降低了5個百分點。 4、公益性配套設(shè)施有償移交國家有關(guān)部門的，其實際成本可以在移交當(dāng)期稅前扣除。新31號第十八條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 5、新增了計算成本對象的六項確定原則，減少了納稅人與稅務(wù)機關(guān)的爭議。新31號第二十六條規(guī)定，計稅成本對象的確定原則有如下六項，即可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則和權(quán)益區(qū)分原則。同時規(guī)定，成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機關(guān)同意。原則規(guī)定明確，方便了納稅人會計核算和稅務(wù)機關(guān)計算確定成本對象。 6、將營銷設(shè)施納入開發(fā)成本中的間接費用。新31號第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容包括土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費六大項。其中間接費指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。原31號規(guī)定，開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨作為成本對象進行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進行處理，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費用，無論數(shù)額大小，均應(yīng)計入其建造成本。新規(guī)定取消了售房部（接待處）按自建篤定資產(chǎn)處理的做法，總的分析應(yīng)有利于納稅人。 7、更加詳細規(guī)定了計稅成本核算的一般程序和共同成本的分配方法。新31號第二十八條規(guī)定了成本核算的一般程序，第二十九條規(guī)定了具體分配方法。第三十條就具體應(yīng)用方面作了規(guī)定，企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進行分配：（一）土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結(jié)合其他方法進行分配的，應(yīng)商稅務(wù)機關(guān)同意。土地開發(fā)同時連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。（二）單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配。（三）借款費用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價法進行分配。（四）其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。 8、允許預(yù)提成本費用稅前扣除。原31號規(guī)定，開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項應(yīng)付費用，可以憑合法憑證計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本或進行稅前扣除，其預(yù)提費用除稅收另有規(guī)定外，不得在稅前扣除。新31號第三十二條規(guī)定，除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%.（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。新法考慮了開發(fā)企業(yè)結(jié)算時間一般會延后的實際困難，允許按規(guī)定控制預(yù)提應(yīng)該發(fā)生的費用。 9、地下設(shè)施形成的停車場不單獨作為開發(fā)成本核算，作為公共配套設(shè)施處理。由于地下設(shè)施不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，新31號第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理。原31號規(guī)定分兩種情況處理：（一）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。（二）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。 10、允許納稅人在匯算清繳前選擇任一時點計算計稅成本。考慮到開發(fā)產(chǎn)品完工后，實際結(jié)算時間較長的原因，在不影響匯算清繳的情況下，新31號第三十五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。 11、外資按預(yù)售收入預(yù)繳稅款改按預(yù)計毛利實繳稅款。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]153號）規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)可按預(yù)計利潤率或其他合理辦法計算預(yù)計應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅，待該項房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，銷售收入實現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計算實際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額，按預(yù)繳的所得稅額計算應(yīng)退補稅額。新31號第三十八條規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)在2007年12月31日前存有銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，至該項開發(fā)產(chǎn)品完工后，一律按本辦法第九條規(guī)定的辦法進行稅務(wù)處理。也就是說，原預(yù)售收入預(yù)計利潤的，在2008年實際完工后可以減除預(yù)計利潤；尚未完工的開發(fā)產(chǎn)品新取得的預(yù)售收入，按新辦法預(yù)計毛利額處理。

【第5篇】國家投資經(jīng)營的企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅高！這樣做!

所有的企業(yè)都想降低自己的稅負(fù)，但你知道該怎么做嗎？除了一些想要上市的企業(yè)需要把自己的財務(wù)報表做好看一點，想要多多的納稅，其他的企業(yè)基本上都想要少納稅，最好的就是不繳稅，畢竟誰不想自己的錢更多一點呢？實際上，企業(yè)要想發(fā)展少繳稅是可行的，但要想發(fā)展壯大又想不交稅，是不可能的，得了西瓜還想要冬瓜，貪心是最大的忌諱。我們享受到了國家對我們的保護和扶持，依法享有各種權(quán)利，同時依法納稅也是每個人的義務(wù)。那企業(yè)所得稅高，怎么合理合法的納稅呢？以下幾種模式可以簡單參考一下：

一、利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，或者個體工商戶，可以享受核定征收政策，個人獨資企業(yè)個稅稅率在0.5-2.1%左右，個體工商戶個稅稅率0.3-0.5%，都可以開450萬的增值稅發(fā)票，而且園區(qū)注冊式招商，不用實地入駐，不影響現(xiàn)有的經(jīng)營模式，不繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，直接降低企業(yè)稅負(fù)。

利用投資抵扣企業(yè)所得稅，比如購買新設(shè)備可以專項扣除。

利用研發(fā)費用抵扣企業(yè)所得稅，國家不斷提高制造業(yè)、科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例，分別從50%、75%、提高至100%，并階段性擴大到所有適用行業(yè)。

優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)

1.合理安排職工的薪酬架構(gòu)，如果企業(yè)勞務(wù)用工比較多的話可以使用靈活用工，靈活用工可以減少社保、個稅等支出，降低經(jīng)營成本，優(yōu)化企業(yè)人力成本，

在平臺開的6%增值稅專用發(fā)票還可以抵扣企業(yè)所得稅和增值稅。

2.鼓勵職工購買保險，很多企業(yè)為了降低職工薪酬架構(gòu)成本，會鼓勵職工購買商業(yè)保險，而將一部分費用用于支付保費，從而減少薪酬總額，降低企業(yè)所得稅。

【第6篇】同一省跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局公告2023年第57號

全文大家可以從網(wǎng)絡(luò)上查詢，我就具體的是否預(yù)繳和方式進行說明

原文說明如下:

第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （四）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

實際業(yè)務(wù)中不就地預(yù)繳常用的理由為當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)(二級以下本來也不用預(yù)繳)。如果總機構(gòu)上年度被認(rèn)定為小微企業(yè)，則二級分支機構(gòu)可以繼續(xù)不就地預(yù)繳。

其他情形本人暫時未遇到。

那如何才能實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的不預(yù)繳申報呢？

企業(yè)要在電子稅務(wù)局進行居民企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告，在報告中的就地繳納標(biāo)識選否，理由從文件第五條中選擇自己適用的條目，這樣稅務(wù)系統(tǒng)就不會產(chǎn)生企業(yè)所得稅的應(yīng)申報信息了。

如有疑問，歡迎溝通

【第7篇】事業(yè)單位轉(zhuǎn)經(jīng)營性企業(yè)所得稅

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損，在這些可扣除項目中，企業(yè)想要減輕稅負(fù)壓力，那么就得提高可扣除項目的占比，在這里逐一講述一下這些可扣除項目中的各項目。

1、收入總額

一些企業(yè)對于增值稅發(fā)票的理解不夠深刻，不注重發(fā)票的管理。增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，可以在各個納稅人之間進行流轉(zhuǎn)抵扣，但是在取得合法抵扣憑證后才行。那么都有哪些抵扣憑證呢？這里簡單的例舉一些。比如增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票、通行費電子普通發(fā)票等，這些都是可以抵扣的。所以不要只記得銷項發(fā)票，進項發(fā)票也要重視，這樣才可以抵扣。

2、不征稅收入

不征稅收入是指財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金及規(guī)定的其他不征稅收入。國家對于企業(yè)的資金資助是不需要繳稅的，那么我們想要獲取這些資金可以選擇在一些經(jīng)濟特區(qū)、園區(qū)等落戶，注冊公司享受最優(yōu)惠的政策，還能得到一部分的財政扶持獎勵。具體的優(yōu)惠政策還得看企業(yè)自身所在行業(yè)。

3、免稅收入

免稅收入是指國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，當(dāng)然還有符合條件的非居民企業(yè)。說簡單一點就是企業(yè)可以將一部分利潤用于購買國債，是不需要計入收入的，對企業(yè)影響不大。

4、各項扣除 當(dāng)前可以扣除的項目有很多類別，比如固定資產(chǎn)加速折舊、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、捐贈支出等。想要增加扣除或者能合理扣除，常見的做法有產(chǎn)銷分離，新成立銷售公司進行費用分?jǐn)?；固定資產(chǎn)加速折舊，縮短折舊年限，購買的設(shè)備一次性計入成本費用等等。

5、彌補年前虧損，這個也沒什么好講述的。

既然我們提到了新成立企業(yè)，而且籌劃肯定是離不開政策的，那么在注冊企業(yè)的時候，一定要選對注冊形式與注冊地，這樣才能享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。既然是企業(yè)所得稅的籌劃，那么解決成本問題是首要問題，目前最好的方式便是在園區(qū)成立個人獨資企業(yè)。

個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅后可自由支配剩余資金、利潤提現(xiàn)。而個人經(jīng)營所得稅可以申請核定征收，核定后稅率只有0.6%，再加上增值稅和附加稅，目前的綜合稅率為1.66%，做好了應(yīng)納稅所得額中各個項目，再配合上稅收優(yōu)惠政策，保證效果出奇的好。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解

【第8篇】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

問題一

我們在外地新辦分公司的時候，在填寫《稅務(wù)登記表》時，有一項填寫內(nèi)容為“核算方式”。內(nèi)容共有兩個選項，分別是“獨立核算”和“非獨立核算”，我們應(yīng)該選哪一項？

答

若是你們分公司單獨會計核算、對外獨立開展業(yè)務(wù)、單獨向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務(wù)人員等，應(yīng)選擇“獨立核算”。

是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì)、不單獨做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計核算，則選擇“非獨立核算”。

問題二

“獨立核算”的分支機構(gòu)需要獨立納稅，“非獨立核算”的分支機構(gòu)不需要獨立納稅，這樣簡單的理解是否對？

答

不對。

分支機構(gòu)采用“獨立核算”或者“非獨立核算”，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務(wù)機關(guān)的要求。正確的理解是：分支機構(gòu)無論是否獨立核算，在稅收管理層面上完全一致，沒有任何區(qū)別。

問題三

我們分公司的增值稅是由分支機構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納？

答

若是你們分公司單獨會計核算、對外獨立開展業(yè)務(wù)、單獨向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務(wù)人員等，應(yīng)選擇“獨立核算”。

若是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì)、不單獨做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計核算，則選擇“非獨立核算”。

問題四

我們分公司的職工的工資薪金個人所得稅是由分支機構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納？

答

需要看工資由誰發(fā)放。

若是分公司的員工工資獎金由分支機構(gòu)支付發(fā)放，則個稅是由分支機構(gòu)申報繳納。

如果員工工資是由總公司直接支付的，應(yīng)由總公司代扣代繳個人所得稅。

參考：

《個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。

問題五

跨省的總分公司必須要辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案嗎？

答

是的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法（統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫）。

文件明確規(guī)定：除另有規(guī)定，總分機構(gòu)的所得稅征收法定實行匯總納稅，不區(qū)分是否獨立核算。

問題六

為什么實際工作中有很多普通的不具備法人資格的分支機構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進行匯總納稅？

答

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第二十四條規(guī)定：以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

實際業(yè)務(wù)中，部分納稅人由于沒有正確理解“獨立核算”和“非獨立核算”的概念，沒有及時向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨立納稅人”獨立繳納了企業(yè)所得稅。由于地域稅源之爭的原因，分支機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)往往不會主動予以提醒。這其實是納稅人的損失，畢竟，由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以做很多的籌劃工作。

問題七

分公司是否可以寫個申請，獨立計算繳納企業(yè)所得稅呢？

答

成立分公司，最大的優(yōu)越性就是可以匯總計算繳納企業(yè)所得稅，抵消掉總分公司之間的盈虧。如果分公司自己想獨立計算，為什么不成立子公司，而要成立分公司呢？企業(yè)完全可以根據(jù)自己的需求來成立相應(yīng)的組織形式。所以，這就根本就不是一個可以申請的事項，不能寫這樣的申請，稅務(wù)機關(guān)也沒法批準(zhǔn)啊。

問題八

作為分公司，如果選擇獨立計算企業(yè)所得稅，是不是不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報？

答

是的，分公司若是沒有辦理匯總納稅，不得獨立享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅。

參考：

山東省電子稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)要求對企業(yè)所得稅申報表中“小型微利企業(yè)”標(biāo)志進行設(shè)置，請參照《2023年減稅降費政策答復(fù)匯編 （第一輯）》：

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

因此，如您單位登記信息中“總分機構(gòu)類型”為分支機構(gòu)類型的，不可享受小微優(yōu)惠減免。

總結(jié)：

分支機構(gòu)不論是否獨立核算，按照總局答疑，都不能以自己獨自分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠，因為本身就不是法人納稅人，因此分支機構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率，要么匯總納稅的分支機構(gòu)需要總機構(gòu)出具分配表進行納稅申報，要么非匯總的分支機構(gòu)需要執(zhí)行25%的基本稅率。

問題九

跨省的總分公司辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案，需要備案什么內(nèi)容？

答

可以在電子稅務(wù)局辦理備案。

電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費申報及繳納——企業(yè)所得稅申報——企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)信息備案

操作步驟

登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅費申報及繳納”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)信息備案”，點擊進入辦理頁面。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)（包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)）信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

分支機構(gòu)（包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)）應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記

問題十

我單位已完成分支機構(gòu)備案，為何本期仍不提供企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，反饋“當(dāng)前納稅人不存在有就地分?jǐn)偠壏种C構(gòu)資格（或為三四級分支機構(gòu)），無需進行申報，請通過居民企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息報告進行查看”怎么辦？

答

您可通過電子稅務(wù)局“我要辦稅-稅費申報及繳納-企業(yè)所得稅申報-企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案”模塊，查看您單位企業(yè)所得稅納稅企業(yè)信息備案表中的“就地繳納標(biāo)識”，如該項選擇“否”的，則無需申報。如需調(diào)整為就地繳納的，請重新維護匯總備案信息。

問題十一

請問，企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案表，想增加下一級分支機構(gòu)信息，應(yīng)如何操作？

答

請打開“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”— “企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案”，進入初始化界面，選擇要增加下一級機構(gòu)備案信息的總機構(gòu)，點擊“修改”按鈕，進入企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案修改狀態(tài)，點擊“增加”按鈕，填寫分支機構(gòu)信息

問題十二

如何理解上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？

答

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度小型微利企業(yè)的二級分支機構(gòu)不就地預(yù)繳。

因此，小型微利企業(yè)二級分支機構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級分支機構(gòu)需要就地預(yù)繳。

問題十三

跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)上年度不是小微企業(yè)，本年度符合小微企業(yè)條件，在外地的二級分支機構(gòu)還需要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？

答

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度二級分支機構(gòu)可以不就地預(yù)繳。因此，小型微利企業(yè)二級分支機構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級分支機構(gòu)需要就地預(yù)繳。

問題十四

我們今年2023年在外省剛剛成立的分公司，2023年還需要企業(yè)所得稅匯總納稅嗎？

答

第一年新成立的分公司當(dāng)年不需要就地預(yù)繳，也就是當(dāng)年不需要分?jǐn)?，全部在總公司繳納申報就可以。

總結(jié)：新成立的當(dāng)年只是：只匯總、不分?jǐn)偅诙觊_始：既匯總、也分?jǐn)偂?/p>

到了第二年總分公司必須分?jǐn)偭?，也就是計算出總的所得稅額，總部分?jǐn)?0%，分公司分?jǐn)?0%。

問題來了，這樣分?jǐn)倢?dǎo)致總部的所得稅有一半需要分?jǐn)偨o分公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)局了，總公司的稅務(wù)局不愿意，這樣就會存在稅務(wù)風(fēng)險。

因此，稅務(wù)上會這樣要求：總部就是一個管理部門，不經(jīng)營，分?jǐn)?0%，總部的經(jīng)營部門也要單獨作為一個分支機構(gòu)，來跟外地的其他分公司一起分?jǐn)偸Ｓ嗟?0%。

這樣稅務(wù)風(fēng)險才減少了！

參考：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的規(guī)定：

第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，如果分公司當(dāng)年成立，當(dāng)年是由總機構(gòu)直接申報。第二年由總機構(gòu)分配下來，再從分公司申報。

問題十五

在外省剛剛成立的分公司，當(dāng)年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅，那么明年必須要匯總納稅了，總分機構(gòu)之間如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅？

答

總機構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

也就是匯總計算出來的企業(yè)所得稅，總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半，其它的分公司等分支機構(gòu)合計占一半。

在具體到某個分公司繳納企業(yè)所得稅時，要先計算它的分?jǐn)偙壤饕前凑丈夏甓确种I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算比例，相應(yīng)的權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3，那么計算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?/p>

某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

問題十六

計算的總分公司的分?jǐn)偙壤綍r每個季度允許調(diào)整嗎？

答

一般不得隨意調(diào)整了。

分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除特殊情況，當(dāng)年不作調(diào)整。

問題十七

外地的分公司，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時候，如何填報季度所得稅申報表？

答

分支機構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額）。

問題十八

分公司季度申報企業(yè)所得稅時也是按照收入、成本費用、實際利潤計算填報嗎？分公司是否需要報送財務(wù)報表？

答

不是的，對于分支機構(gòu)季度申報企業(yè)所得稅時，收入、成本費用無需申報，只需要填報總機構(gòu)分?jǐn)偨o分支機構(gòu)的稅額。

部分企業(yè)在季度申報時總機構(gòu)和分機構(gòu)沒有匯總的情況，總機構(gòu)填寫自己的收入、成本費用，分支機構(gòu)填寫自己的收入、成本費用。這種做法是錯誤的。建議糾正。

季度申報時分支機構(gòu)無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（a202000）；無需報送財務(wù)報表；只需填寫分稅的金額就可以。

問題十九

我單位為就地繳納稅款的二級分支機構(gòu)，進行年度企業(yè)所得稅申報時是否需報送年度財務(wù)報表？

答

您單位為二級分支機構(gòu)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，二級分支機構(gòu)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時無需報送年度財務(wù)報表。

因此，對二級分支機構(gòu)，電子稅務(wù)局不提供年度財務(wù)報表報送模塊。

問題二十

老師，總公司和分公司之間也有業(yè)務(wù)往來并且互相開具發(fā)票，會計上需要正常做銷售收入嗎？企業(yè)所得稅上是不是也要正常做銷售收入？

答

在增值稅上，由于互相開票了，因此總分公司應(yīng)按規(guī)定分別確認(rèn)增值稅銷售額。

分公司屬于總公司的一個分支機構(gòu)，不具備獨立法人資格?？偡止局g的商品交易，并不能給公司所有者帶來經(jīng)濟利益的總流入，因此會計處理上不能確認(rèn)為收入。即：總分公司之間的交易，在會計上不能確認(rèn)為收入?？偡止咀鳛榻y(tǒng)一法人主體，彼此之間的商品調(diào)撥，并沒有改變商品所有權(quán)的歸屬，沒有失去對商品的所有權(quán)和控制權(quán)，因此不能確認(rèn)為企業(yè)所得稅收入。

問題二十一

總公司是增值稅一般納稅人，請問設(shè)立的分公司可以是小規(guī)模納稅人嗎？

答

可以的。

根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第四十六條以及《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。故，總公司為一般納稅人，其分公司可以是小規(guī)模納稅人。

問題二十二

分公司若是獨立核算，是不是分公司必須單獨申報企業(yè)所得稅？

答

分支機構(gòu)是否獨立核算，不影響所得稅匯總繳納。居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）。具體可以參考（國家稅務(wù)總局公告[2012]第57號）

提醒：

總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。但并不是所有分支機構(gòu)都需要就地繳納，符合規(guī)定的二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

問題二十三

老師，季度預(yù)計申報的時候，對于匯總納稅的總分機構(gòu)，由于分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報，分公司是否還要申報？

答

要的?？偣绢A(yù)繳申報后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機關(guān)做預(yù)繳申報，各分公司填報《預(yù)繳申報表主表》，只需要填寫主表第20行、第21行。

分支機構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額）。

特別提醒：

分支機構(gòu)無需自行計算，總機構(gòu)統(tǒng)一計算即可。

問題二十四

老師，對于匯總納稅的總分機構(gòu)，總機構(gòu)匯算清繳了，分公司是否還要匯算清繳？

答

是的。

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。故還是要申報的。

問題二十五

分公司需要填報企業(yè)年報并公示嗎?

答

需要。

分公司如果財務(wù)管理屬于非獨立核算的，資產(chǎn)經(jīng)營信息欄全部填“0”；如果屬獨立核算的，按本單位財務(wù)報表填寫。

問題二十六

老師，我們兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間無償借款金額較大，增值稅需要視同銷售嗎？

答

是的。

需要視同銷售貸款服務(wù)，需要繳納增值稅。原因就是總公司與分公司在增值稅上是兩個獨立的主體，無償借款需要視同銷售。

問題二十七

老師，我們兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅需要視同銷售嗎？

答

總分公司相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅是否需要視同銷售，主要是看看總分公司是否在同一個縣（市），若是在在同一個縣（市）而且移送到收貨方后對外銷售貨物，則這樣的調(diào)撥貨物增值稅需要視同銷售。單純的內(nèi)部調(diào)撥比如用于收貨方內(nèi)部使用等的不需要視同銷售。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第四條第三項的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，除相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）外，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅”。

問題二十八

老師，請問一下，分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎？

答

分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體，二者納稅人識別號也不一樣，因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣，各自抵扣自己的。

問題二十九

老師，分公司抬頭的費用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？

答

若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而企業(yè)所得稅是法人稅制，總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。

問題三十

老師，總公司簽訂的合同，實際上由分公司來提供業(yè)務(wù)服務(wù)并開票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅？

答

若是你是建筑行業(yè)可以。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

【第9篇】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）等有關(guān)規(guī)定，建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營繳納企業(yè)所得稅區(qū)分以下四種情況：

一、總部直接管理跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的項目，統(tǒng)一按照經(jīng)營收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。建筑企業(yè)跨區(qū)施工不構(gòu)成分支機構(gòu)，盡管由總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳，但要在項目所在地應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅，繳納方式可以按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

二、跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的二級分支機構(gòu)直接組織施工項目，實行總公司提供企業(yè)所得稅“分配表”就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機構(gòu)提供的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表所確定的金額就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。但以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的二級分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行分支機構(gòu)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。

三、跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市二級以下分支機構(gòu)或項目部不用就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。二級以下分支機構(gòu)（包括項目部）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。二級以下分支機構(gòu)或項目部應(yīng)當(dāng)出具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

四、同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部或分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定。所以，建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部或分支機構(gòu)是否就地預(yù)繳以及如何預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)視所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的具體規(guī)定。

【第10篇】非生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)所得稅

印心經(jīng)常收到個體戶朋友的咨詢，今天就來集中回答一下大家！

個體戶注冊問題

個體戶投資人承擔(dān)的是有限責(zé)任還是無限責(zé)任呢？根據(jù)《民法典》，如果是個人經(jīng)營的個體戶，就應(yīng)以個人財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；無法區(qū)分是個人經(jīng)營還是家庭經(jīng)營的，都以家庭財產(chǎn)來承擔(dān)責(zé)任；農(nóng)村的承包經(jīng)營戶，由實際承包經(jīng)營的農(nóng)民財產(chǎn)承擔(dān)。

個體戶財稅問題

個體戶可以不建賬嗎？只有達到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，才需要建賬：注冊資金在10萬元以上，從事應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人應(yīng)稅銷售額應(yīng)在15000元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人應(yīng)稅銷售額在30000元以上，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人應(yīng)稅銷售額在40000元以上。

個體戶適用的個人所得稅征稅方式有哪些？一共有三種征稅方式，分別是定額征稅、核定征稅和定額征稅。個體戶應(yīng)該適用哪種征稅方式，一般由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)決定。

個體戶也要繳納企業(yè)所得稅嗎？個體戶繳納的是個人所得稅，而非企業(yè)所得稅。

個體戶需要繳納殘保金嗎？根據(jù)財稅相關(guān)規(guī)定，沒有按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)、機關(guān)、團體、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位，都需要繳納殘保金。因為個體戶不需要繳納企業(yè)所得稅，所以不具備企業(yè)性質(zhì)，也就無需繳納殘保金。

個體戶取得的工資，可以稅前扣除嗎？不可以。但是根據(jù)稅法相關(guān)條例，沒有綜合所得的個人，在取得經(jīng)營所得后，每一年都可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減免6萬元的費用。

個體戶可以轉(zhuǎn)讓或者對外投資嗎？轉(zhuǎn)讓、對外投資和設(shè)立分支機構(gòu)，這三種行為，個體戶都是不被允許的。個體戶只能注銷。

以上就是印心對個體戶熱門財稅問題的解答！關(guān)于個體戶，您還有什么不清楚的嗎？財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！我們擁有經(jīng)驗豐富的財稅團隊，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，理清舊賬壞賬！

【第11篇】跨省經(jīng)營企業(yè)所得稅繳納

基本政策:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十五條規(guī)定，企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，以下簡稱57號公告）第二條規(guī)定了居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第六條 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

第八條 總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳。

總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C構(gòu)之間進行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機構(gòu);

各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。

二、分支機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅步驟：

第一步濾清那些分支機構(gòu)需要匯總繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，以下簡稱57號公告）第四條規(guī)定，總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

其中，二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。

同時，57號公告第十六條規(guī)定，總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構(gòu)。

有五類二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。其中包括：1. 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)；2. 上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的；3. 當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)；4. 當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)；5. 匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)。

第二步如何計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偟谋壤?/strong>

總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計算公式為：某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

第三步計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納。

第四步各分支機構(gòu)按期季度預(yù)繳稅款

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照57號公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照57號公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

第五步分支機構(gòu)根據(jù)總機構(gòu)年度匯算清繳情況，分?jǐn)倯?yīng)繳或應(yīng)退稅額。

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照57號公告規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

三、電子稅務(wù)局備案具體操作流程（總、分機構(gòu)均需做以下處理）

1、稅務(wù)登記信息變更

對應(yīng)添加總機構(gòu)、分支機構(gòu)的相關(guān)信息

大致模塊路徑：我要辦稅--綜合信息報告--身份信息報告--變更稅務(wù)登記（不同地區(qū)電子稅務(wù)系統(tǒng)會存在差異）

2、匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案表

進行企業(yè)所得稅申報備案

大致模塊路徑：我要辦稅--稅費申報及繳納--企業(yè)所得稅申報--企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)信息備案（不同地區(qū)電子稅務(wù)系統(tǒng)會存在差異）

四、案例分析

（一）總機構(gòu)基本情況

某公司成立于2023年，總部位于西安市長安區(qū)，在渭南市大荔縣縣、咸陽市禮泉縣設(shè)有分公司。2023年第一季度匯總實現(xiàn)企業(yè)所得稅額200萬元。

（二）匯總納稅企業(yè)的設(shè)立

總機構(gòu)2023年在杭州增設(shè)分公司（簡稱杭州分公司）

具體業(yè)務(wù)流程如下：

1、首先，總機構(gòu)需到其主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，增加其分支機構(gòu)信息。并報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表（總機構(gòu)）》完成備案手續(xù)。

2、其次，杭州分公司需到其主管稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記手續(xù)。并報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表（分支機構(gòu)）》、完成備案手續(xù)。

3、同時，大荔縣、禮泉縣分公司需向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表（分支機構(gòu)）》完成備案手續(xù)。

2023年公司數(shù)據(jù)

公司名稱

營業(yè)收入

職工薪酬

資產(chǎn)總額

大荔分公司

400

80

1000

禮泉分公司

500

80

1500

杭州分公司

100

40

500

總計

1000

200

3000

假設(shè)總分機構(gòu)相同稅率，計算過程如下：

步驟一：根據(jù)分支機構(gòu)三因素權(quán)重計算稅款分配比例。

大荔縣分公司分配比例=（400÷1000×0.35）+（80÷200×0.35）+（1000÷3000×0.3）=0.14+0.14+0.1=0.38

禮泉縣分公司分配比例=（500÷1000×0.35）+（80÷200×0.35）+（1500÷3000×0.3）=0.175+0.14+0.15=0.465

杭州分公司分配比例=（100÷1000×0.35）+（40÷200×0.35）+（500÷3000×0.3）=0.035+0.07+0.05=0.155

步驟二：計算總分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

總機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款=200×50%=100萬元，

其中的50萬元為財政集中分配所得稅，另50萬元為總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚悺?/p>

分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款=200×50%=100萬元。

步驟三：根據(jù)分配比例計算分配稅款額。 分配總額 200×50%=100萬元

大荔縣分公司=100×0.38=38萬元；

禮泉縣分公司=100×0.465=46.5萬元；

杭州分公司=100×0.155=15.5萬元。

步驟四:某公司按照應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額200萬元，按照57號公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)100萬元和大荔縣分公司38萬元、禮泉縣分公司46.5萬元、杭州分公司15.5萬元的企業(yè)所得稅額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳；

五、申報實操

上述分配表適用于在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，并實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報。

企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表中的應(yīng)納所得稅額等于企業(yè)季度預(yù)繳申報表第15行本期應(yīng)補（退）所得額中的金額。

企業(yè)所得稅分支機構(gòu)所得稅分配表中的總機構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~等于企業(yè)季度預(yù)繳申報表第17行中的數(shù)據(jù)。

總機構(gòu)分?jǐn)偙壤嚎绲貐^(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳比例填報25%。

那么省內(nèi)的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳比例是多少呢？

這需要各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定填報。

企業(yè)所得稅分支機構(gòu)所得稅分配表中的總機構(gòu)財政集中分配所得稅額等于企業(yè)季度預(yù)繳申報表第18行中的數(shù)據(jù)。

財政集中分配比例：跨地區(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配預(yù)繳比例填報25%。

那么省內(nèi)的中央財政集中分配預(yù)繳比例是多少呢？

這需要各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定填報。

企業(yè)所得稅分支機構(gòu)所得稅分配表中的分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~不在企業(yè)季度預(yù)繳申報表中體現(xiàn)。

分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=季度預(yù)繳申報表中第15行*全部分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

【第12篇】經(jīng)營場所變更企業(yè)所得稅管轄變更

《國家監(jiān)察委員會管轄規(guī)定（試行）》中規(guī)定了國家監(jiān)委管轄88個罪名，主要由六部分組成：

一是貪污賄賂犯罪案件(17個），包括：

貪污罪；挪用公款罪；受賄罪；單位受賄罪；利用影響力受賄罪；行賄罪；對有影響力的人行賄罪；對單位行賄罪；介紹賄賂罪；單位行賄罪；巨額財產(chǎn)來源不明罪；隱瞞境外存款罪；私分國有資產(chǎn)罪；私分罰沒財物罪；非國家工作人員受賄罪；對非國家工作人員行賄罪；對外國公職人員、國際公共組織官員行賄罪。——這１７個罪名中，前面１４個是原檢察院反貪局查辦的貪污賄賂類犯罪案件。后邊３個是原由公安機關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

二是濫用職權(quán)犯罪案件（15個），包括：

濫用職權(quán)罪；濫用管理公司、證券職權(quán)罪；食品監(jiān)管瀆職罪；故意泄露國家秘密罪；阻礙解救被拐賣、綁架婦女、兒童罪；幫助犯罪分子逃避處罰罪；違法發(fā)放林木采伐許可證罪；辦理偷越國（邊）境人員出入境證件罪；放行偷越國（邊）境人員罪；國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員濫用職權(quán)罪；挪用特定款物罪；非法剝奪公民宗教信仰自由罪；侵犯少數(shù)民族風(fēng)俗習(xí)慣罪；打擊報復(fù)會計、統(tǒng)計人員罪；報復(fù)陷害罪。

——這１５個罪名中，前面９個是原檢察院反瀆局查辦的案件劃轉(zhuǎn)而來，中間５個是公安機關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來，最后１個報復(fù)陷害罪是由檢察機關(guān)管轄的國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利犯罪案件劃轉(zhuǎn)而來。

三是玩忽職守犯罪案件（11個），包括：國家機關(guān)工作人員簽訂 、履行合同失職被騙罪；玩忽職守罪；環(huán)境監(jiān)管失職罪；傳染病防治失職罪；商檢失職罪；動植植物檢疫失職罪；不解救被拐賣、綁架婦女兒童罪；失職造成珍貴文物損毀、流失罪；過失泄露國家秘密罪。

——這１１個罪名中，前面２個是由公安機關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來，后面９個是由原檢察院反瀆局查辦的案件劃轉(zhuǎn)而來。

四是徇私舞弊犯罪案件（15個），包括：徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪；非法經(jīng)營同類營業(yè)罪；為親友非法牟利罪；非法批準(zhǔn)征收、征用、占用土地罪；枉法仲裁罪；徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪；商檢徇私舞弊罪；動植物檢疫徇私舞弊罪；放縱走私罪；放縱制售偽劣商品犯罪行為罪；招收公務(wù)員、學(xué)生徇私舞弊罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；違法提供出口退稅憑證罪；徇私舞弊不征、少征稅款罪。

——這１５個罪名中，前面３個是由公安機關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來，后面１２個是由原檢察院反瀆局管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

五是公職人員在行使公權(quán)力過程中發(fā)生的重大責(zé)任事故犯罪案件（11個)，包括：

重大責(zé)任事故罪；教育設(shè)施重大安全事故罪；消防責(zé)任事故罪；重大勞動安全事故罪；強令違章冒險作業(yè)罪；不報、謊報安全事故罪；鐵路運營安全事故罪；重大飛行事故罪；大型群眾性活動重大安全事故罪；危險物品肇事罪；工程重大安全事故罪。

——這１1個罪名，均是由公安機關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

六是公職人員在行使公權(quán)力過程發(fā)生的其他犯罪案件（19個），包括：

破壞選舉罪；背信損害上市公司利益罪；金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣罪；利用未公開信息交易罪；詐騙投資者買賣證券、期貨合約罪；背信運用受托財產(chǎn)罪；違法運用資金罪；違法發(fā)放貸款罪；吸收客戶資金不入賬罪；違規(guī)出具金融票證罪；對違法票據(jù)承兌、付款、保證罪；非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)罪；私自開拆、隱匿、毀棄郵件、電報罪；職務(wù)侵占罪；挪用資金罪；故意延誤投遞郵件罪；泄露不應(yīng)公開的案件信息罪；披露、報道不應(yīng)公開的案件信息罪；接送不合格兵員罪。

——這１9個罪名中，其中的1個破壞選舉罪是檢察機關(guān)管轄的國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利類犯罪案件之一。其余18個罪名都是由公安機關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

從這８８個罪名的劃轉(zhuǎn)來源看，１４個是原反貪局查辦的貪污賄賂類犯罪案件，３０個是原反瀆局查辦瀆職類犯罪案件，2個是檢察機關(guān)管轄的國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利類犯罪案件，42個是原公安機關(guān)管轄的經(jīng)濟類或普通刑事犯罪案件。

因國家監(jiān)委按照主體是公職人員、客觀方面是行使公權(quán)力過程中這兩個必備要件進行管轄。這42個罪名當(dāng)中，國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員失職罪；簽訂、履行合同失職被騙罪；國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員濫用職權(quán)罪；挪用特定款物罪；非法剝奪公民宗教信仰自由罪；侵犯少數(shù)民族風(fēng)俗習(xí)慣罪；徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪；非法經(jīng)營同類營業(yè)罪；為親友非法牟利罪；接送不合格兵員罪等10個罪名，由于犯罪主體都是國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位等中行使公權(quán)力的公職人員，因此一般情況下完全變更為監(jiān)察委管轄罪名，公安機關(guān)不再管轄。而其他32個罪名由于犯罪主體即可能是公職人員，也可能是非公職人員，所以是監(jiān)察機關(guān)和公安機關(guān)共同管轄的罪名，若犯罪主體是公職人員由監(jiān)察委管轄，否則仍由公安機關(guān)管轄。

根據(jù)《監(jiān)察法》的規(guī)定，監(jiān)察機關(guān)對下列公職人員和有關(guān)人員進行監(jiān)察：（一）中國***機關(guān)、人民代表大會及其常務(wù)委員會機關(guān)、人民政府、監(jiān)察委員會、人民法院、人民檢察院、中國人民政治協(xié)商會議各級委員會機關(guān)、民主黨派機關(guān)和工商業(yè)聯(lián)合會機關(guān)的公務(wù)員，以及參照《中華人民共和國公務(wù)員法》管理的人員；（二）法律、法規(guī)授權(quán)或者受國家機關(guān)依法委托管理公共事務(wù)的組織中從事公務(wù)的人員；（三）國有企業(yè)管理人員；（四）公辦的教育、科研、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、體育等單位中從事管理的人員；（五）基層群眾性自治組織中從事管理的人員；（六）其他依法履行公職的人員。

原檢察機關(guān)管轄的瀆職類犯罪案件和國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利類犯罪案件，分別有３０個和２個劃轉(zhuǎn)給國家監(jiān)委管轄后，分別還剩下司法人員在司法活動中所涉的徇私枉法罪、民事行政枉法裁判罪、執(zhí)行判決裁定失職罪、執(zhí)行判決裁定濫用職權(quán)罪、私放在押人員罪、失職致使在押人員脫逃罪、循私舞弊減刑假釋暫予監(jiān)外執(zhí)行罪（７個）和非法拘禁罪、非法搜查罪、刑訊逼供罪、暴力取證罪、虐待被監(jiān)管人罪（５個），加上司法人員濫用職權(quán)罪、玩忽職守罪2個罪名，共計１4個罪名的案件，留給了檢察機關(guān)進行管轄。根據(jù)2023年11月最高檢根據(jù)修訂后的《刑事訴訟法》第十九條第二款規(guī)定精神，印發(fā)的《關(guān)于人民檢察院立案偵查司法工作人員相關(guān)職務(wù)犯罪案件若干問題的規(guī)定》，這１4個罪名的案件主要是由設(shè)區(qū)市級檢察機關(guān)內(nèi)設(shè)刑事檢察部門進行查辦，體現(xiàn)了檢察機關(guān)的法律監(jiān)督職責(zé)。

由于司法工作人員也系國家公職人員，因此該14個罪名理論上應(yīng)也屬于監(jiān)委管轄的范圍。這可以從兩個方面來說明這個問題，第一方面是《關(guān)于人民檢察院立案偵查司法工作人員相關(guān)職務(wù)犯罪案件若干問題的規(guī)定》明確，對該14個罪名，文件描述是檢察機關(guān)“可以立案偵查”而非“由檢察機關(guān)立案偵查”。第二個方面，根據(jù)《國家監(jiān)察委員會管轄規(guī)定(試行)》有關(guān)內(nèi)容第二十一條規(guī)定“在訴訟監(jiān)督活動中發(fā)現(xiàn)的司法工作人員利用職權(quán)實施的侵犯公民權(quán)利、損害司法公正的犯罪，由人民檢察院管轄更為適宜的可以由人民檢察院管轄”。因此，理論上監(jiān)察委對檢察院可以立案的14個罪名也有管轄權(quán)。由于14個罪名中“濫用職權(quán)罪”和“玩忽職守罪”在監(jiān)委管轄的88個罪名中也存在，所以實際上監(jiān)委應(yīng)是對88個罪名＋12個罪名共計100個罪名有管轄權(quán)。

100個相關(guān)罪名管轄一覽表

一、貪污賄賂犯罪（17個罪名）

序號

罪名

立案（定罪量刑）標(biāo)準(zhǔn)

管轄

1

貪污罪(第382條)

①3萬元以上（六種情形【注1】：1萬元以上），處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②20萬元以上（六種情形【注1】：10萬元以上），處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)；

③300萬元以上（六種情形【注1】：150萬元），處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

監(jiān)察

2

挪用公款罪(第384條)

①非法活動3萬元以上的，營利活動或者超過三個月未還5萬元以上，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役；

②涉嫌下列情形之一的，處五年以上有期徒刑：(1)挪用公款非法活動100萬元以上、營利活動200萬元以上； (2)挪用救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟特定款物，非法活動50萬元以上，營利活動100萬元以上；(3) 挪用公款不退還，非法活動50萬元以上，營利活動100萬元以上；(4)其他嚴(yán)重的情節(jié)。

③非法活動300萬元以上，營利活動500萬元以上，不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

監(jiān)察

3

受賄罪(第385條)

①3萬元以上（四種情形【注2】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②20萬元以上（四種情形【注2】：10萬元以上），處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)；

③300萬元以上（四種情形【注2】：150萬元以上），處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

監(jiān)察

4

單位受賄罪(第387條)

10萬元以上（不滿10萬元，但故意刁難、要挾有關(guān)單位、個人，造成惡劣影響的，或者強行索取財物的，或者致使國家或者社會利益遭受重大損失的），應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役的。

監(jiān)察

5

利用影響力受賄罪(第388條之一)

①3萬元以上（四種情形【注2】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②20萬元以上（四種情形【注2】：10萬元以上），處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金；

③300萬元以上（四種情形【注2】：150萬元以上），處七年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

監(jiān)察

6

行賄罪(第389條)

①3萬元以上（六種情形【注3】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②100萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或行賄造成損失100萬元以上：50萬元以上）或具有其他嚴(yán)重的情節(jié)，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；

③500萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或行賄造成損失500萬元以上：250萬元以上）或具有其他特別嚴(yán)重的情節(jié)，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

監(jiān)察

7

對有影響力的人行賄罪(第390條之一)

①3萬元以上（六種情形【注3】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②100萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或造成損失100萬元以上：50萬元以上）或具有其他嚴(yán)重的情節(jié)，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金；

③500萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或造成損失500萬元以上：250萬元以上）或具有其他特別嚴(yán)重的情節(jié)，處七年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

單位對有影響力的人行賄數(shù)額在20萬元以上的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

監(jiān)察

8

對單位行賄罪(第391條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.個人行賄10萬元以上、單位行賄20萬元以上的；2.個人行賄不滿10萬元、單位行賄10萬元以上不滿20萬元，但具有下列情形之一的：（1）為謀取非法利益而行賄的；（2）向3個以上單位行賄的；（3）向黨政機關(guān)、司法機關(guān)、行政執(zhí)法機關(guān)行賄的；（4）致使國家或者社會利益遭受重大損失的。

監(jiān)察

9

介紹賄賂罪(第392條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.介紹個人行賄3萬元(參照最新解釋行受賄標(biāo)準(zhǔn))以上的；介紹單位行賄20萬元以上的；2.介紹賄賂數(shù)額不滿上述標(biāo)準(zhǔn)，但具有下列情形之一的：（1）為使行賄人獲取非法利益而介紹賄賂的；（2）3次以上或者為3人以上介紹賄賂的；（3）向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員介紹賄賂的；（4）致使國家或者社會利益遭受重大損失的。

監(jiān)察

10

單位行賄罪(第393條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.單位行賄20萬元以上的；2.單位行賄，數(shù)10萬元以上不滿20萬元，但具有下列情形之一的：（1）為謀取非法利益而行賄的；（2）向3人以上行賄的；（3）向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員行賄的；（4）致使國家或者社會利益遭受重大損失的。

監(jiān)察

11

巨額財產(chǎn)來源不明罪(第395條第1款)

30萬元以上的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

12

隱瞞境外存款罪(第395條第2款)

折合人民幣30萬元以上，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

13

私分國有資產(chǎn)罪(第396條第1款)

10萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金。

監(jiān)察

14

私分罰沒財物罪(第396條第2款)

10萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑 或者拘役，并處或單處罰金。

監(jiān)察

15

非國家工作人員受賄罪(第163條)

①6萬元以上，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

②100萬元以上，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。

監(jiān)察公安

16

對非國家工作人員行賄罪(第164條)

①個人行賄6萬元以上，單位行賄20萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役。

②行賄200萬元以上，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

監(jiān)察公安

17

對外國公職人員、國際公共組織官員行賄罪(第164條第2款)

數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照行賄罪及對非國家工作人員行賄罪標(biāo)準(zhǔn)。

監(jiān)察公安

二、濫用職權(quán)犯罪（15個罪名）

18

濫用職權(quán)罪(第397條)

①涉嫌下列情形之一的，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，或者輕傷9人以上，或者重傷2人、輕傷3人以上，或者重傷1人、輕傷6人以上的；2.造成經(jīng)濟損失30萬元以上的；3.造成惡劣社會影響的；4.其他致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.造成傷亡達到前款第1項規(guī)定人數(shù)3倍以上的；2.造成經(jīng)濟損失150萬元以上的；3.造成前款規(guī)定的損失后果，不報、遲報、謊報或者授意、指使、強令他人不報、遲報、謊報事故情況，致使損失后果持續(xù)、擴大或者搶救工作延誤的；4.造成特別惡劣社會影響的；5.其他特別嚴(yán)重的情節(jié)。

此外，兩種特殊情況下濫用職權(quán)罪標(biāo)準(zhǔn)【注4】

監(jiān)察檢察

19

國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員濫用職權(quán)罪(第168條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟損失數(shù)額在30萬元以上的; 2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)6個月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的; 3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

20

濫用管理公司、證券職權(quán)罪(第403條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.造成直接經(jīng)濟損失50萬元以上的；2.工商管理部門的工作人員對不符合法律規(guī)定條件的公司設(shè)立、登記申請，違法予以批準(zhǔn)、登記，嚴(yán)重擾亂市場秩序的；3.金融證券管理機構(gòu)工作人員對不符合法律規(guī)定條件的股票、債券發(fā)行、上市申請，違法予以批準(zhǔn)，嚴(yán)重?fù)p害公眾利益，或者嚴(yán)重擾亂金融秩序的；4.工商管理部門、金融證券管理機構(gòu)的工作人員對不符合法律規(guī)定條件的公司設(shè)立、登記申請或者股票、債券發(fā)行、上市申請違法予以批準(zhǔn)或者登記，致使犯罪行為得逞的；5.上級部門、當(dāng)?shù)卣苯迂?fù)責(zé)的主管人員強令登記機關(guān)及其工作人員，對不符合法律規(guī)定條件的公司設(shè)立、登記申請或者股票、債券發(fā)行、上市申請予以批準(zhǔn)或者登記，致使公共財產(chǎn)、國家或者人民利益遭受重大損失的； 6.其他致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

21

食品監(jiān)管瀆職罪(第408條之一)

濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致發(fā)生重大食品安全事故或者造成其他嚴(yán)重后果的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別嚴(yán)重后果的，處五年以上十年以下有期徒刑。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照玩忽職守等相關(guān)罪名。

監(jiān)察

22

故意泄露國家秘密罪(第398條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.泄露絕密級國家秘密1項（件）以上的；2.泄露機密級國家秘密2項（件）以上的；3.泄露秘密級國家秘密3項（件）以上的；4.向非境外機構(gòu)、組織、人員泄露國家秘密, 造成或者可能造成危害社會穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展、國防安全或者其他嚴(yán)重危害后果的；5.通過口頭、書面或者網(wǎng)絡(luò)等方式向公眾散布、傳播國家秘密的；6.利用職權(quán)指使或者強迫他人違反國家保守秘密法的規(guī)定泄露國家秘密的；7.以牟取私利為目的泄露國家秘密的；8.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

23

報復(fù)陷害罪(第254條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役：1.報復(fù)陷害，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致控告人、申訴人、批評人、舉報人或者其近親屬自殺、自殘造成重傷、死亡或者精神失常的；2.致使控告人、申訴人、批評人、舉報人或者其近親屬的其他合法權(quán)利受到嚴(yán)重?fù)p害的；3.其他報復(fù)陷害應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

24

阻礙解救被拐賣、綁架婦女、兒童罪(第416條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以上七年以下有期徒刑，情節(jié)較輕的，處二年以下有期徒刑或者拘役：1.利用職權(quán)，禁止、阻止或者妨礙有關(guān)部門、人員解救被拐賣、綁架的婦女、兒童的；2.利用職務(wù)上的便利，向拐賣、綁架者或者收買者通風(fēng)報信，妨礙解救工作正常進行的；3.其他利用職務(wù)阻礙解救被拐賣、綁架的婦女、兒童應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

25

幫助犯罪分子逃避處罰罪(第417條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.向犯罪分子泄漏有關(guān)部門查禁犯罪活動的部署、人員、措施、時間、地點等情況的；2.向犯罪分子提供錢物、交通工具、通訊設(shè)備、隱藏處所等便利條件的；3.向犯罪分子泄漏案情的；4.幫助、示意犯罪分子隱匿、毀滅、偽造證據(jù)，或者串供、翻供的；5.其他幫助犯罪分子逃避處罰應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

26

違法發(fā)放林木采伐許可證罪(第407條)

涉嫌下列情形之一的，致使森林遭受嚴(yán)重破壞”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.發(fā)放林木采伐許可證允許采伐數(shù)量累計超過批準(zhǔn)的年采伐限額，導(dǎo)致林木被超限額采伐10立方米以上的；2.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致林木被濫伐20立方米以上，或者導(dǎo)致幼樹被濫伐1000株以上的；3.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致防護林、特種用途林被濫伐5立方米以上，或者幼樹被濫伐200株以上的；4.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致珍貴樹木或者國家重點保護的其他樹木被濫伐的；5.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致國家禁止采伐的林木被采伐的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重，致使森林遭受嚴(yán)重破壞的情形。

監(jiān)察

27

辦理偷越國（邊）境人員出入境證件罪(第415條)

對明知是企圖偷越國（邊）境的人員而予以辦理出入境證件的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

28

放行偷越國（邊）境人員罪(第415條)

對明知是偷越國（邊）境的人員而予以放行的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

29

挪用特定款物罪(第273條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.挪用特定款物數(shù)額在五千元以上的；2.造成國家和人民群眾直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五萬元以上的；3.雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但多次挪用特定款物的，或者造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的；4.嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽，或者造成惡劣社會影響的；5.其他致使國家和人民群眾利益遭受重大損害的情形。

監(jiān)察

30

非法剝奪公民宗教信仰自由罪(第251條)

情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑或者拘役。情節(jié)嚴(yán)重，是指非法剝奪宗教信仰自由的手段惡劣，造成被害人精神失常或自殺等嚴(yán)重后果的情況。

監(jiān)察

31

侵犯少數(shù)民族風(fēng)俗習(xí)慣罪(第251條)

情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑或者拘役。情節(jié)嚴(yán)重，即多次或多人侵犯、手段惡劣、引起民族糾紛、民族矛盾的，造成騷亂、示威游行或社會秩序嚴(yán)重混亂，產(chǎn)生惡劣的政治影響的。

監(jiān)察

32

打擊報復(fù)會計、統(tǒng)計人員罪(第255條)

情節(jié)惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照報復(fù)陷害罪立案標(biāo)準(zhǔn)。

監(jiān)察公安

三、玩忽職守犯罪（11個罪名）

33

玩忽職守罪(第397條)

同濫用職權(quán)罪標(biāo)準(zhǔn)。除外：疏于審查或者審查不嚴(yán)，致使盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機動車被辦理登記手續(xù)，數(shù)量達到5輛以上或者價值總額達到50萬元以上的，以玩忽職守罪定罪，處三年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察檢察

34

國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員失職罪(第168條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟損失數(shù)額在50萬元以上的; 2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)1年以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的; 3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

35

簽訂、履行合同失職被騙罪(第406條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟損失數(shù)額在50萬元以上的；2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)6個月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的；3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

金融機構(gòu)、從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的公司、企業(yè)的工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成100萬美元以上外匯被騙購或者逃匯1000萬美元以上的，應(yīng)予立案。

監(jiān)察

36

國家機關(guān)工作人員簽訂、履行合同失職被騙罪(第406條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟損失150萬元以上的；2.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

37

環(huán)境監(jiān)管失職罪(第408條)

致使公私財產(chǎn)損失30萬元以上，或者涉嫌下列情形之一的，屬于“致使公私財產(chǎn)遭受重大損失或者造成人身傷亡的嚴(yán)重后果”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重?fù)p害的；2.致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上集中式飲用水水源取水中斷12小時以上的；3.致使基本農(nóng)田、防護林地、特種用途林地5畝以上，其他農(nóng)用地10畝以上，其他土地20畝以上基本功能喪失或者遭受永久性破壞的；4.致使森林或者其他林木死亡50立方米以上，或者幼樹死亡2500株以上的；5.致使疏散、轉(zhuǎn)移群眾5000人以上的；6.致使30人以上中毒的；7.致使3人以上輕傷、輕度殘疾或者器官組織損傷導(dǎo)致一般功能障礙的；8.致使1人以上重傷、中度殘疾或者器官組織損傷導(dǎo)致嚴(yán)重功能障礙的；9.其他嚴(yán)重污染環(huán)境的情形。

監(jiān)察

38

傳染病防治失職罪(第409條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致甲類傳染病傳播的；2.導(dǎo)致乙類、丙類傳染病流行的；3.因傳染病傳播或者流行，造成人員重傷或者死亡的；4.因傳染病傳播或者流行，嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)、生活秩序的；5.在國家對突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，對發(fā)生突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害的地區(qū)或者突發(fā)傳染病病人、病原攜帶者、疑似突發(fā)傳染病病人，未按照預(yù)防、控制突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害工作規(guī)范的要求做好防疫、檢疫、隔離、防護、救治等工作，或者采取的預(yù)防、控制措施不當(dāng)，造成傳染范圍擴大或者疫情、災(zāi)情加重的；6.在國家對突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，隱瞞、緩報、謊報或者授意、指使、強令他人隱瞞、緩報、謊報疫情、災(zāi)情，造成傳染范圍擴大或者疫情、災(zāi)情加重的；7.在國家對突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，拒不執(zhí)行突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害應(yīng)急處理指揮機構(gòu)的決定、命令，造成傳染范圍擴大或者疫情、災(zāi)情加重的；8.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

在國家對突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.對發(fā)生突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害的地區(qū)或者突發(fā)傳染病病人、病原攜帶者、疑似突發(fā)傳染病病人，未按照預(yù)防、控制突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害工作規(guī)范的要求做好防疫、檢疫、隔離、防護、救治等工作，或者采取的預(yù)防、控制措施不當(dāng)，造成傳染范圍擴大或者疫情、災(zāi)情加重的；2.隱瞞、緩報、謊報或者授意、指使、強令他人隱瞞、緩報、謊報疫情、災(zāi)情，造成傳染范圍擴大或者疫情、災(zāi)情加重的；3.拒不執(zhí)行突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害應(yīng)急處理指揮機構(gòu)的決定、命令，造成傳染范圍擴大或者疫情、災(zāi)情加重的；4.具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

監(jiān)察

39

商檢失職罪(第412條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.致使不合格的食品、藥品、醫(yī)療器械等商品出入境，嚴(yán)重危害生命健康的；2.造成個人財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失15萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿15萬元，但間接經(jīng)濟損失75萬元以上的；3.造成公共財產(chǎn)、法人或者其他組織財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟損失150萬元以上的；4.未經(jīng)檢驗，出具合格檢驗結(jié)果，致使國家禁止進口的固體廢物、液態(tài)廢物和氣態(tài)廢物等進入境內(nèi)的；5.不檢驗或者延誤檢驗出證、錯誤出證，引起國際經(jīng)濟貿(mào)易糾紛，嚴(yán)重影響國家對外經(jīng)貿(mào)關(guān)系，或者嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽的；6.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

40

動植物檢疫失職罪(第413條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致疫情發(fā)生，造成人員重傷或者死亡的；2.導(dǎo)致重大疫情發(fā)生、傳播或者流行的；3.造成個人財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失15萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿15萬元，但間接經(jīng)濟損失75萬元以上的；4.造成公共財產(chǎn)或者法人、其他組織財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟損失150萬元以上的；5.不檢疫或者延誤檢疫出證、錯誤出證，引起國際經(jīng)濟貿(mào)易糾紛，嚴(yán)重影響國家對外經(jīng)貿(mào)關(guān)系，或者嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽的；6.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

41

不解救被拐賣、綁架婦女、兒童罪(第416條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致被拐賣、綁架的婦女、兒童或者其家屬重傷、死亡或者精神失常的；2.導(dǎo)致被拐賣、綁架的婦女、兒童被轉(zhuǎn)移、隱匿、轉(zhuǎn)賣，不能及時進行解救的；3.對被拐賣、綁架的婦女、兒童不進行解救3人次以上的；4.對被拐賣、綁架的婦女、兒童不進行解救，造成惡劣社會影響的；5.其他造成嚴(yán)重后果的情形。

監(jiān)察

42

失職造成珍貴文物損毀、流失罪(第419條)

涉嫌下列情形之一，造成珍貴文物損毀或者流失，后果嚴(yán)重的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致二級以上文物或者5件以上三級文物損毀或者流失的；2.導(dǎo)致全國重點文物保護單位、省級文物保護單位的本體嚴(yán)重?fù)p毀或者滅失的；3.其他后果嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

43

過失泄露國家秘密罪(第398條)

涉嫌下列情形之一的，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.泄露絕密級國家秘密1項（件）以上的；2.泄露機密級國家秘密3項（件）以上的；3.泄露秘密級國家秘密4項（件）以上的；4.違反保密規(guī)定，將涉及國家秘密的計算機或者計算機信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)相連接，泄露國家秘密的；5.泄露國家秘密或者遺失國家秘密載體，隱瞞不報、不如實提供有關(guān)情況或者不采取補救措施的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

四、徇私舞弊犯罪（15個罪名）

44

徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪(第169條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟損失數(shù)額在30萬元以上的; 2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)6個月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的; 3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

45

非法批準(zhǔn)征收、征用、占用土地罪(第410條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田10畝以上的；2.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田以外的耕地30畝以上的；3.非法批準(zhǔn)征用、占用其他土地50畝以上的；4.雖未達到上述數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，但造成有關(guān)單位、個人直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者造成耕地大量毀壞或者植被遭到嚴(yán)重破壞的；5.非法批準(zhǔn)征用、占用土地，影響群眾生產(chǎn)、生活，引起糾紛，造成惡劣影響或者其他嚴(yán)重后果的；6.非法批準(zhǔn)征用、占用防護林地、特種用途林地分別或者合計10畝以上的；7.非法批準(zhǔn)征用、占用其他林地20畝以上的；8.非法批準(zhǔn)征用、占用林地造成直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者造成防護林地、特種用途林地分別或者合計5畝以上或者其他林地10畝以上毀壞的；9.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原40畝以上的; 10.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原，造成20畝以上草原被毀壞的; 11.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田20畝以上的；2.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田以外的耕地60畝以上的；3.非法批準(zhǔn)征用、占用其他土地100畝以上的；4.非法批準(zhǔn)征用、占用土地，造成基本農(nóng)田5畝以上，其他耕地10畝以上嚴(yán)重毀壞的；5.非法批準(zhǔn)征用、占用土地造成直接經(jīng)濟損失50萬元以上等惡劣情節(jié)的。6.非法批準(zhǔn)征用、占用防護林地、特種用途林地數(shù)量分別或者合計達到20畝以上；7.非法批準(zhǔn)征用、占用其他林地數(shù)量達到40畝以上；8.非法批準(zhǔn)征用、占用林地造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額達到60萬元以上，或者造成本條第（一）項規(guī)定的林地數(shù)量分別或者合計達到10畝以上或者本條第（二）項規(guī)定的林地數(shù)量達到20畝以上毀壞；9.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原80畝以上的; 10.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原，造成40畝以上草原被毀壞的; 11.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原，造成直接經(jīng)濟損失60萬元以上，或者具有其他特別惡劣情節(jié)的。

監(jiān)察

46

非法低價出讓國有土地使用權(quán)罪(第410條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.非法低價出讓國有土地30畝以上，并且出讓價額低于國家規(guī)定的最低價額標(biāo)準(zhǔn)的百分之六十的；2.造成國有土地資產(chǎn)流失價額30萬元以上的；3.非法低價出讓國有土地使用權(quán)，影響群眾生產(chǎn)、生活，引起糾紛，造成惡劣影響或者其他嚴(yán)重后果的；4.非法低價出讓林地合計30畝以上，并且出讓價額低于國家規(guī)定的最低價額標(biāo)準(zhǔn)的百分之六十的；5.造成國有資產(chǎn)流失30萬元以上的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.非法低價出讓國有土地使用權(quán)面積在60畝以上，并且出讓價額低于國家規(guī)定的最低價額標(biāo)準(zhǔn)的百分之四十的；2.造成國有土地資產(chǎn)流失價額在50萬元以上的；3.造成國有資產(chǎn)流失價額達到60萬元以上的。

監(jiān)察

47

非法經(jīng)營同類營業(yè)罪(第165條)

獲取非法利益10萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

監(jiān)察

48

為親友非法牟利罪(第166條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金：1.造成國家直接經(jīng)濟損失數(shù)額在10萬元以上的；2.使其親友非法獲利數(shù)額在20萬元以上的；3.致使有關(guān)單位破產(chǎn)，停產(chǎn)、停業(yè)6個月以上或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的；4.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

49

枉法仲裁罪(第399條之一)

情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照濫用職權(quán)等相關(guān)罪名。

監(jiān)察

50

徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪(第405條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；2.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計不滿10萬元，但發(fā)售增值稅專用發(fā)票25份以上或者其他發(fā)票50份以上或者增值稅專用發(fā)票與其他發(fā)票合計50份以上，或者具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

51

商檢徇私舞弊罪(第412條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.采取偽造、變造的手段對報檢的商品的單證、印章、標(biāo)志、封識、質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)志等作虛假的證明或者出具不真實的證明結(jié)論的；2.將送檢的合格商品檢驗為不合格，或者將不合格商品檢驗為合格的；3.對明知是不合格的商品，不檢驗而出具合格檢驗結(jié)果的；4.其他偽造檢驗結(jié)果應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

52

動植物檢疫徇私舞弊罪(第413條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.采取偽造、變造的手段對檢疫的單證、印章、標(biāo)志、封識等作虛假的證明或者出具不真實的結(jié)論的；2.將送檢的合格動植物檢疫為不合格，或者將不合格動植物檢疫為合格的；3.對明知是不合格的動植物，不檢疫而出具合格檢疫結(jié)果的；4.其他偽造檢疫結(jié)果應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

53

放縱走私罪(第411條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.放縱走私犯罪的；2.因放縱走私致使國家應(yīng)收稅額損失累計達10萬元以上的；3.放縱走私行為3起次以上的；4.放縱走私行為，具有索取或者收受賄賂情節(jié)的；5.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

54

放縱制售偽劣商品犯罪行為罪(第414條)

涉嫌下列情形之一的”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.放縱生產(chǎn)、銷售假藥或者有毒、有害食品犯罪行為的；2.放縱生產(chǎn)、銷售偽劣農(nóng)藥、獸藥、化肥、種子犯罪行為的；3.放縱依法可能判處3年有期徒刑以上刑罰的生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為的；4.對生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為不履行追究職責(zé)，致使生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為得以繼續(xù)的；5.3次以上不履行追究職責(zé)，或者對3個以上有生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為的單位或者個人不履行追究職責(zé)的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。（致使國家和人民利益遭受重大損失或者造成惡劣影響的）

監(jiān)察

55

招收公務(wù)員、學(xué)生徇私舞弊罪(第418條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊，利用職務(wù)便利，偽造、變造人事、戶口檔案、考試成績或者其他影響招收工作的有關(guān)資料，或者明知是偽造、變造的上述材料而予以認(rèn)可的；2.徇私舞弊，利用職務(wù)便利，幫助5名以上考生作弊的；3.徇私舞弊招收不合格的公務(wù)員、學(xué)生3人次以上的；4.因徇私舞弊招收不合格的公務(wù)員、學(xué)生，導(dǎo)致被排擠的合格人員或者其近親屬自殺、自殘造成重傷、死亡, 或者精神失常的；5.因徇私舞弊招收公務(wù)員、學(xué)生，導(dǎo)致該項招收工作重新進行的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

56

徇私舞弊不移交刑事案件罪(第402條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.對依法可能判處3年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的；2.不移交刑事案件涉及3人次以上的；3.司法機關(guān)提出意見后，無正當(dāng)理由仍然不予移交的；4.以罰代刑，放縱犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人繼續(xù)進行違法犯罪活動的；5.行政執(zhí)法部門主管領(lǐng)導(dǎo)阻止移交的；6.隱瞞、毀滅證據(jù)，偽造材料，改變刑事案件性質(zhì)的；7.直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員為牟取本單位私利而不移交刑事案件，情節(jié)嚴(yán)重的；8.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

57

違法提供出口退稅憑證罪(第405條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；2.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計不滿10萬元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

58

徇私舞弊不征、少征稅款罪(第404條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；2.上級主管部門工作人員指使稅務(wù)機關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；3.徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；4.其他致使國家稅收遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

五、責(zé)任事故犯罪（11個罪名）

59

重大責(zé)任事故罪(第134條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的；2.造成直接經(jīng)濟損失100萬元以上的；3.其他造成嚴(yán)重后果或者重大安全事故的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成直接經(jīng)濟損失500萬元以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；3.其他造成特別嚴(yán)重后果、情節(jié)特別惡劣或者后果特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

60

教育設(shè)施重大安全事故罪(第138條)

①造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役；

②涉嫌下列情形之一的，對直接責(zé)任人員，處三年以上七年以下有期徒刑：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，同時造成直接經(jīng)濟損失500萬元以上并負(fù)事故主要責(zé)任的，或者同時造成惡劣社會影響的。

監(jiān)察公安

61

消防責(zé)任事故罪(第139條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

62

重大勞動安全事故罪(第135條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

63

強令違章冒險作業(yè)罪(第134條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的；2.造成直接經(jīng)濟損失100萬元以上的；3.其他造成嚴(yán)重后果或者重大安全事故的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處五年以上有期徒刑：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成直接經(jīng)濟損失500萬元以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；3.其他造成特別嚴(yán)重后果、情節(jié)特別惡劣或者后果特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

64

不報、謊報安全事故罪(第139條之一)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致事故后果擴大，增加死亡1人以上，或者增加重傷3人以上，或者增加直接經(jīng)濟損失100萬元以上的；2.實施下列行為之一，致使不能及時有效開展事故搶救的：(1)決定不報、遲報、謊報事故情況或者指使、串通有關(guān)人員不報、遲報、謊報事故情況的；(2)在事故搶救期間擅離職守或者逃匿的；(3)偽造、破壞事故現(xiàn)場，或者轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅遇難人員尸體，或者轉(zhuǎn)移、藏匿受傷人員的；(4)毀滅、偽造、隱匿與事故有關(guān)的圖紙、記錄、計算機數(shù)據(jù)等資料以及其他證據(jù)的；3.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.導(dǎo)致事故后果擴大，增加死亡3人以上，或者增加重傷10人以上，或者增加直接經(jīng)濟損失500萬元以上的；2.采用暴力、脅迫、命令等方式阻止他人報告事故情況，導(dǎo)致事故后果擴大的；3.其他情節(jié)特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

65

鐵路運營安全事故罪(第132條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

66

重大飛行事故罪(第131條)

飛機等航空器或者其他航空設(shè)施受到嚴(yán)重?fù)p壞，航空器上人員遭受重傷，公私財產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失等嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役；

造成飛機墜毀或者人員死亡的，處三年以上七年以下有期徒刑。

監(jiān)察公安

67

大型群眾性活動重大安全事故罪(第135條之一)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

68

危險物品肇事罪(第136條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

69

工程重大安全事故罪(第137條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的；2.造成直接經(jīng)濟損失100萬元以上的；3.其他造成嚴(yán)重后果或者重大安全事故的情形。

②涉嫌下列情形之一的，對直接責(zé)任人員，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成直接經(jīng)濟損失500萬元以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；3.其他造成特別嚴(yán)重后果、情節(jié)特別惡劣或者后果特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

六、其他（19個罪名）

70

破壞選舉罪(第256條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：1.以暴力、威脅、欺騙、賄賂等手段，妨害選民、各級人民代表大會代表自由行使選舉權(quán)和被選舉權(quán)，致使選舉無法正常進行或者選舉結(jié)果不真實的；2.以暴力破壞選舉場所或者選舉設(shè)備，致使選舉無法正常進行的；3.偽造選舉文件，虛報選舉票數(shù)，產(chǎn)生不真實的選舉結(jié)果或者強行宣布合法選舉無效、非法選舉有效的；4.聚眾沖擊選舉場所或者故意擾亂選舉會場秩序，使選舉工作無法進行的。

監(jiān)察

71

背信損害上市公司利益罪(第169條之一)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金:1.無償向其他單位或者個人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，致使上市公司直接經(jīng)濟損失數(shù)額在150萬元以上的;2.以明顯不公平的條件，提供或者接受資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，致使上市公司直接經(jīng)濟損失數(shù)額在150萬元以上的;3.向明顯不具有清償能力的單位或者個人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，致使上市公司直接經(jīng)濟損失數(shù)額在150萬元以上的;4.為明顯不具有清償能力的單位或者個人提供擔(dān)保，或者無正當(dāng)理由為其他單位或者個人提供擔(dān)保，致使上市公司直接經(jīng)濟損失數(shù)額在150萬元以上的;5.無正當(dāng)理由放棄債權(quán)、承擔(dān)債務(wù)，致使上市公司直接經(jīng)濟損失數(shù)額在150萬元以上的;6.致使公司發(fā)行的股票、公司債券或者國務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券被終止上市交易或者多次被暫停上市交易的;7.其他致使上市公司利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察公安

72

金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣罪(第171條第2款)

總面額在2000元以上或者幣量在200張（枚）以上的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金。

監(jiān)察公安

73

利用未公開信息交易罪(第180條第4款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金:1.證券交易成交額累計在50萬元以上的;2.期貨交易占用保證金數(shù)額累計在30萬元以上的;3.獲利或者避免損失數(shù)額累計在15萬元以上的;4.多次利用內(nèi)幕信息以外的其他未公開信息進行交易活動的;5.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

74

誘騙投資者買賣證券、期貨合約罪(第181條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金:1.獲利或者避免損失數(shù)額累計在5萬元以上的;2.造成投資者直接經(jīng)濟損失數(shù)額在5萬元以上的;3.致使交易價格和交易量異常波動的;4.其他造成嚴(yán)重后果的情形。

監(jiān)察公安

75

背信運用受托財產(chǎn)罪(第185條之一第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處三萬以上三十萬以下罰金:1.擅自運用客戶資金或者其他委托、信托的財產(chǎn)數(shù)額在30萬元以上的;2.雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但多次擅自運用客戶資金或者其他委托、信托的財產(chǎn)，或者擅自運用多個客戶資金或者其他委托、信托的財產(chǎn)的;3.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

76

違法運用資金罪(第185條之一第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處三萬以上三十萬以下罰金:1.違反國家規(guī)定運用資金數(shù)額在30萬元以上的;2.雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但多次違反國家規(guī)定運用資金的;3.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

77

違法發(fā)放貸款罪(第186條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處一萬以上十萬以下罰金:1.違法發(fā)放貸款，數(shù)額在100萬元以上的;2.違法發(fā)放貸款，造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在20萬元以上的。

監(jiān)察公安

78

吸收客戶資金不入賬罪(第187條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬以上二十萬以下罰金:1.吸收客戶資金不入賬，數(shù)額在100萬元以上的;2.吸收客戶資金不入賬，造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在20萬元以上的。

監(jiān)察公安

79

違規(guī)出具金融票證罪(第188條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，數(shù)額在100萬元以上的;2.違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在20萬元以上的;3.多次違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的;4.接受賄賂違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的;5.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

80

對違法票據(jù)承兌、付款、保證罪(第189條)

造成直接經(jīng)濟損失20萬元以上的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察公安

81

非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)罪(第228條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金:1.非法轉(zhuǎn)讓、倒賣基本農(nóng)田5畝以上的;2.非法轉(zhuǎn)讓、倒賣基本農(nóng)田以外的耕地10畝以上的;3.非法轉(zhuǎn)讓、倒賣其他土地20畝以上的;4.違法所得數(shù)額在50萬元以上的;5.雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)受過行政處罰，又非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地的;6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

82

私自開拆、隱匿、毀棄郵件、電報罪(第253條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役:1.私拆或者隱匿、毀棄郵件、電報、次數(shù)較多或數(shù)量較大的；2.私拆或者隱匿、毀棄郵件，并從中竊取財物的；3.私拆或者隱匿、毀棄郵件、電報，雖然次數(shù)不多，數(shù)量不大，但給國家、集體利益以及公民合法權(quán)益造成嚴(yán)重后果的；4.私拆或者隱匿、毀棄郵件、電報，造成其他危害后果的。

監(jiān)察公安

83

職務(wù)侵占罪(第271條第1款)

①6萬元以上，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

②100萬元以上，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。

監(jiān)察公安

84

挪用資金罪(第272條第1款)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.挪用資金10萬元以上，超過三個月未還的或進行營利活動的;2.挪用資金6萬元以上，進行非法活動的。

②涉嫌下列情形之一的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑：1.挪用資金400萬元以上，超過三個月未還的或進行營利活動的;2.挪用資金200萬元以上，進行非法活動的。

監(jiān)察公安

85

故意延誤投遞郵件罪(第304條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役：1.造成直接經(jīng)濟損失2萬元以上的；2.延誤高校錄取通知書或者其他重要郵件投遞，致使他人失去高校錄取資格或者造成其他無法挽回的重大損失的；3.嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽或者造成其他惡劣社會影響的；4.其他致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察公安

86

泄露不應(yīng)公開的案件信息罪(第308條之一第1款)

造成信息公開傳播或者其他嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金。

監(jiān)察公安

87

披露、報道不應(yīng)公開的案件信息罪(第308條之一第3款)

造成信息公開傳播或者其他嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金。

監(jiān)察公安

88

接送不合格兵員罪(第374條)

情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役；造成特別嚴(yán)重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑。

監(jiān)察

七、可由檢察機關(guān)管轄罪名（12個罪名）

89

徇私枉法罪(刑法第399條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.對明知是沒有犯罪事實或者其他依法不應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實、違反法律的手段，以追究刑事責(zé)任為目的立案、偵查、起訴、審判的；2.對明知是有犯罪事實需要追究刑事責(zé)任的人，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實、違反法律的手段，故意包庇使其不受立案、偵查、起訴、審判的；3.采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實、違反法律的手段，故意使罪重的人受較輕的追訴，或者使罪輕的人受較重的追訴的；4.在立案后，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實、違反法律的手段，應(yīng)當(dāng)采取強制措施而不采取強制措施，或者雖然采取強制措施，但中斷偵查或者超過法定期限不采取任何措施，實際放任不管，以及違法撤銷、變更強制措施，致使犯罪嫌疑人、被告人實際脫離司法機關(guān)偵控的；5.在刑事審判活動中故意違背事實和法律，作出枉法判決、裁定，即有罪判無罪、無罪判有罪，或者重罪輕判、輕罪重判的；6.其他徇私枉法應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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90

民事、行政枉法裁判罪(第399條第2款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.枉法裁判，致使當(dāng)事人或者其近親屬自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；2.枉法裁判，造成個人財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失10萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿10萬元，但間接經(jīng)濟損失50萬元以上的；3.枉法裁判，造成法人或者其他組織財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失20萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿20萬元，但間接經(jīng)濟損失100萬元以上的；4.偽造、變造有關(guān)材料、證據(jù)，制造假案枉法裁判的；5.串通當(dāng)事人制造偽證，毀滅證據(jù)或者篡改庭審筆錄而枉法裁判的；6.徇私情、私利，明知是偽造、變造的證據(jù)予以采信，或者故意對應(yīng)當(dāng)采信的證據(jù)不予采信，或者故意違反法定程序，或者故意錯誤適用法律而枉法裁判的；7.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

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91

執(zhí)行判決、裁定失職罪(第399條第3款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.致使當(dāng)事人或者其近親屬自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；2.造成個人財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失15萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿15萬元，但間接經(jīng)濟損失75萬元以上的；3.造成法人或者其他組織財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟損失150萬元以上的；4.造成公司、企業(yè)等單位停業(yè)、停產(chǎn)1年以上，或者破產(chǎn)的；5.其他致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失的情形。

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92

執(zhí)行判決、裁定濫用職權(quán)罪(第399條第3款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.致使當(dāng)事人或者其近親屬自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；2.造成個人財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失10萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿10萬元，但間接經(jīng)濟損失50萬元以上的；3.造成法人或者其他組織財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失20萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿20萬元，但間接經(jīng)濟損失100萬元以上的；4.造成公司、企業(yè)等單位停業(yè)、停產(chǎn)6個月以上，或者破產(chǎn)的；5.其他致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失的情形。

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93

私放在押人員罪(第400條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.私自將在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯放走，或者授意、指使、強迫他人將在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯放走的；2.偽造、變造有關(guān)法律文書、證明材料，以使在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯逃跑或者被釋放的；3.為私放在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯，故意向其通風(fēng)報信、提供條件，致使該在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃的；4.其他私放在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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94

失職致使在押人員脫逃罪(第400條第2款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“造成嚴(yán)重后果”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.致使依法可能判處或者已經(jīng)判處10年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃的；2.致使犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃3人次以上的；3.犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃以后，打擊報復(fù)報案人、控告人、舉報人、被害人、證人和司法工作人員等，或者繼續(xù)犯罪的；4.其他致使在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃，造成嚴(yán)重后果的情形。

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95

徇私舞弊減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行罪(第401條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.刑罰執(zhí)行機關(guān)的工作人員對不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，捏造事實，偽造材料，違法報請減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的；2.審判人員對不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，徇私舞弊，違法裁定減刑、假釋或者違法決定暫予監(jiān)外執(zhí)行的；3.監(jiān)獄管理機關(guān)、公安機關(guān)的工作人員對不符合暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，徇私舞弊，違法批準(zhǔn)暫予監(jiān)外執(zhí)行的；4.不具有報請、裁定、決定或者批準(zhǔn)減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行權(quán)的司法工作人員利用職務(wù)上的便利，偽造有關(guān)材料，導(dǎo)致不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯被減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的；5.其他徇私舞弊減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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96

國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的非法拘禁罪(第238條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或、拘役、管制或者剝奪政治權(quán)利：1.非法剝奪他人人身自由24小時以上的；2.非法剝奪他人人身自由，并使用械具或者捆綁等惡劣手段，或者實施毆打、侮辱、虐待行為的；3.非法拘禁，造成被拘禁人輕傷、重傷、死亡的；4.非法拘禁，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致被拘禁人自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；5.非法拘禁3人次以上的；6.司法工作人員對明知是沒有違法犯罪事實的人而非法拘禁的；7.其他非法拘禁應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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97

國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的非法搜查罪(第245條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.非法搜查他人身體、住宅，并實施毆打、侮辱等行為的；2.非法搜查，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致被搜查人或者其近親屬自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；3.非法搜查，造成財物嚴(yán)重?fù)p壞的；4.非法搜查3人（戶）次以上的；5.司法工作人員對明知是與涉嫌犯罪無關(guān)的人身、住宅非法搜查的；6.其他非法搜查應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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98

刑訊逼供罪(第247條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.以毆打、捆綁、違法使用械具等惡劣手段逼取口供的；2.以較長時間凍、餓、曬、烤等手段逼取口供，嚴(yán)重?fù)p害犯罪嫌疑人、被告人身體健康的；3.刑訊逼供造成犯罪嫌疑人、被告人輕傷、重傷、死亡的；4.刑訊逼供，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致犯罪嫌疑人、被告人自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；5.刑訊逼供，造成錯案的；6.刑訊逼供3人次以上的；7.縱容、授意、指使、強迫他人刑訊逼供，具有上述情形之一的；8.其他刑訊逼供應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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99

暴力取證罪(第247條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.以毆打、捆綁、違法使用械具等惡劣手段逼取證人證言的；2.暴力取證造成證人輕傷、重傷、死亡的；3.暴力取證，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致證人自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；4.暴力取證，造成錯案的；5.暴力取證3人次以上的；6.縱容、授意、指使、強迫他人暴力取證，具有上述情形之一的；7.其他暴力取證應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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100

虐待被監(jiān)管人罪(第248條)

涉嫌下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.以毆打、捆綁、違法使用械具等惡劣手段虐待被監(jiān)管人的；2.以較長時間凍、餓、曬、烤等手段虐待被監(jiān)管人，嚴(yán)重?fù)p害其身體健康的；3.虐待造成被監(jiān)管人輕傷、重傷、死亡的；4.虐待被監(jiān)管人，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致被監(jiān)管人自殺、自殘造成重傷、死亡，或者精神失常的；5.毆打或者體罰虐待3人次以上的；6.指使被監(jiān)管人毆打、體罰虐待其他被監(jiān)管人，具有上述情形之一的；7.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

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【注1】六種情形：

1.貪污救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟、防疫、社會捐助等特定款物的；2.曾因貪污、受賄、挪用公款受過黨紀(jì)、行政處分的；3.曾因故意犯罪受過刑事追究的；4.贓款贓物用于非法活動的；5.拒不交待贓款贓物去向或者拒不配合追繳工作，致使無法追繳的；6.造成惡劣影響或者其他嚴(yán)重后果的。

【注2】四種情形：

1.多次索賄的；2.為他人謀取不正當(dāng)利益，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受損失的；3.為他人謀取職務(wù)提拔、調(diào)整的；4.具有以上六種情形（2-6）的。

【注3】六種情形： 1.向3人以上行賄的；2.將違法所得用于行賄的；3.通過行賄謀取職務(wù)提拔、調(diào)整的；4.向負(fù)有食品、藥品、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等監(jiān)督管理職責(zé)的國家工作人員行賄，實施非法活動的；5.向司法工作人員行賄，影響司法公正的；6.造成經(jīng)濟損失數(shù)額在50萬元以上不滿100萬元的。

【注4】兩種特殊情況：

（一）國家機關(guān)工作人員濫用職權(quán)，有下列情形之一，致使盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機動車被辦理登記手續(xù)，數(shù)量達到3輛以上或者價值總額達到30萬元以上的，以濫用職權(quán)罪定罪，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.明知是登記手續(xù)不全或者不符合規(guī)定的機動車而辦理登記手續(xù)的；2.指使他人為明知是登記手續(xù)不全或者不符合規(guī)定的機動車辦理登記手續(xù)的；3.違規(guī)或者指使他人違規(guī)更改、調(diào)換車輛檔案的；4.其他濫用職權(quán)的行為。

國家機關(guān)工作人員實施前款行為，致使盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機動車被辦理登記手續(xù)，達到前款規(guī)定數(shù)量、數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)5倍以上的，或者明知是盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機動車而辦理登記手續(xù)的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”，處三年以上七年以下有期徒刑。

國家機關(guān)工作人員徇私舞弊，實施上述行為，構(gòu)成犯罪的，依照刑法第三百九十七條第二款的規(guī)定定罪處罰。

（二）林業(yè)主管部門工作人員之外的國家機關(guān)工作人員，違反森林法的規(guī)定，濫用職權(quán)，致使林木被濫伐40立方米以上或者幼樹被濫伐2000株以上，或者致使防護林、特種用途林被濫伐10立方米以上或者幼樹被濫伐400株以上，或者致使珍貴樹木被采伐、毀壞4立方米或者4株以上，或者致使國家重點保護的其他植物被采伐、毀壞后果嚴(yán)重的，或者致使國家嚴(yán)禁采伐的林木被采伐、毀壞情節(jié)惡劣的，按照刑法第397條的規(guī)定以濫用職權(quán)罪追究刑事責(zé)任。