個人所得稅700（16篇）

【第1篇】個人所得稅700

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第34號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，優(yōu)化辦稅服務(wù)，減輕辦稅負擔，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）的表單樣式及填報說明進行修訂；對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的填報說明進行修訂。

二、納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2023年第41號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2023年第24號）中的上述表單和填報說明同時廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2023年第57號，2023年第31號修改）第十條“或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類， 2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）

國家稅務(wù)總局

2023年12月31日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》的解讀

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、有關(guān)背景

2023年以來，財政部聯(lián)合我局及相關(guān)部門出臺進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。主要如下：

（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

（二）激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。

（四）推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號），對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。

（五）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標準等。

為全面落實上述各項政策，優(yōu)化填報口徑，需要對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。同時，為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。

二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內(nèi)容

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應納所得稅額。

（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

（五）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

（六）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。

（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。

二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。二是進一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。

（九）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（十）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構(gòu)應享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機構(gòu)本年實際應補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關(guān)行次。

三、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進行調(diào)整。疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下：

a=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額；

b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]；

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值。

其中，需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

下面，以小型微利企業(yè)為例說明疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算方法。企業(yè)選擇享受其他減免所得稅優(yōu)惠政策，可據(jù)此類推。

【例1】甲公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得400萬元，其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損為0，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，甲公司應先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

項目

計算

納稅調(diào)整后所得

400

所得減免

300×50%=150

彌補以前年度虧損

0

應納稅所得額

400-150=250

應納所得稅額

250×25%=62.5

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的減免稅額

100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-50%×20%）=45

疊加享受減免優(yōu)惠金額

a=45；

b=45×[（300×50%）÷（400-150）]=27；

a和b的孰小值=27

應納稅額

62.5-（45-27）=44.5

【例2】乙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得1000萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得1200萬元，符合所得免稅條件的林木種植項目所得100萬元。乙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損200萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，乙公司應先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠進行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

項目

計算

納稅調(diào)整后所得

1000

所得減免

100+1200×50%=700

彌補以前年度虧損

200

應納稅所得額

1000-700-200=100

應納所得稅額

100×25%=25

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減免稅額

100×（25%-12.5%×20%）=22.5

疊加享受減免優(yōu)惠金額

a=22.5

b=22.5×[（1200×50%）÷（1000-700）]=45

a和b的孰小值=22.5

應納稅額

25-(22.5-22.5)=25

【例3】丙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得500萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得150萬元，符合所得免稅條件的林木種植項目所得300萬元。丙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損20萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，丙公司享受項目所得減半優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，有2種處理方式，計算結(jié)果如下：

項目

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不享受項目所得減半優(yōu)惠政策

先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加部分進行調(diào)整

納稅調(diào)整后所得

500

500

所得減免

300

300+150×50%=375

彌補以前年度虧損

20

20

應納稅所得額

500-300-20=180

500-375-20=105

應納所得稅額

180×25%=45

105×25%=26.25

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減免稅額

100×（25%-12.5%×20%）+（180-100）×（25%-50%×20%）=34.5

100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-50%×20%）=23.25

疊加享受減免優(yōu)惠

0

a=23.25

b=23.25×[（150×50%）÷（500-

375）]=13.95

a和b的孰小值=13.95

應納稅額

45-34.5=10.5

26.25-（23.25-13.95）=16.95

在例1、例2情形下，企業(yè)應選擇同時享受項目所得減半和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。在例3情形下，企業(yè)不選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，只選擇享受項目所得免稅和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以享受最大優(yōu)惠力度。

綜上，建議納稅人在申報時關(guān)注以下兩方面：一是可以同時享受兩類優(yōu)惠政策時，建議納稅人根據(jù)自身實際情況綜合分析，選擇優(yōu)惠力度最大的處理方式。二是納稅人通過電子稅務(wù)局申報，申報系統(tǒng)將幫助納稅人自動計算疊加享受減免稅優(yōu)惠，無需納稅人再手動計算。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款的處理

為減輕納稅人辦稅負擔，避免占壓納稅人資金，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

五、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第2篇】個人所得稅怎么交劃算

西方國家有句話，人生有兩件事是不可避免的，死亡和稅收?？梢哉f，稅收與生活息息相關(guān)。個人所得稅不主動申報會怎么樣？合理避稅違法嗎？每個人對納稅總有這樣或那樣的疑問。今天，將為您講解個體企業(yè)的避稅知識。

一、企業(yè)納稅1.如何理解企業(yè)的“合理避稅”？合理避稅不是一個準確的法律術(shù)語。不管是避稅還是節(jié)稅，只要是合法的，都是正當?shù)摹６悇?wù)機關(guān)仍然有權(quán)對合理和非法的行為進行調(diào)整。所以我們說避稅一定是在法律允許的空間內(nèi)。從這個意義上說，稱之為節(jié)稅似乎更合適。2.企業(yè)如何合理避稅？企業(yè)必須進行納稅籌劃，也就是說不做假賬，不在賬內(nèi)做文章，在賬外做文章。比如交易結(jié)構(gòu)的選擇、企業(yè)設(shè)立地的選擇、融資方式的選擇等。可以通過調(diào)整經(jīng)濟行為達到節(jié)稅的目的，這是合法稅收籌劃的一種基本方式。此外，還有一些針對不同性質(zhì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等。除過渡性優(yōu)惠政策外，外資不再按投資者性質(zhì)享受優(yōu)惠政策

二、個人納稅1.應稅項目有哪些？

應納個人所得稅的項目包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；報酬收入；版稅收入；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然收入；國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

車貼，米貼，高溫費等。由單位直接發(fā)放給個人的也包括在內(nèi)。此外，沒有對特定個人免征個人所得稅，只是對特定所得予以減免，如國債收入、保險賠款、省級以上人民政府發(fā)放的獎金等。2.你不能少繳稅，也不必多繳稅。個人不辦理納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳未繳或者少繳的稅款和滯納金，并處未繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。但如果納稅人多交了稅，稅務(wù)機關(guān)也有返還的義務(wù)，甚至是按照銀行同期存款的利息返還?，F(xiàn)在社會上有很多機構(gòu)進行所謂的節(jié)稅避稅培訓班，有的是宣傳稅收法制，有的是推銷避稅技巧。稅點提醒網(wǎng)友小心，以免偷稅漏稅。

現(xiàn)在合理避稅一般有兩個方向：一是事前規(guī)劃，二是現(xiàn)有稅收項目的優(yōu)化。其實這兩點都比較簡單。

第一點是讓企業(yè)在事情發(fā)生之前，通過對各種情況的分析，對企業(yè)將要產(chǎn)生的稅收進行規(guī)劃，剔除多余的部分。現(xiàn)有項目的稅務(wù)優(yōu)化更簡單，即企業(yè)可以通過對公司現(xiàn)狀的分析，查看是否有未使用的稅收優(yōu)惠或重復納稅的情況！除了上面提到的兩個方面，你還可以利用各種稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。為了刺激經(jīng)濟，一些地方政府針對地方企業(yè)可享受地方稅收優(yōu)惠政策的財政獎勵。高額退稅，先征收后返還，以獎勵的形式達到節(jié)稅的目的。對接稅收洼地政策，返還地方最高保留90%；增值稅退稅率高達：75%-90%；企業(yè)所得稅退稅率高達：75%-90%；個人所得稅申報率高達：75%-90%；分散經(jīng)營，注冊個人獨資企業(yè)。個人所得稅低至：0.5%-2.1；綜合稅負低至：0.5%-3.16%。這些稅收優(yōu)惠政策不僅為企業(yè)提供了良好的稅收條件，也為企業(yè)的稅收籌劃創(chuàng)造了便利。歡迎關(guān)注、評論、轉(zhuǎn)發(fā)，關(guān)注我~了解更多稅收優(yōu)惠和避稅知識哦！

【第3篇】深圳市個人所得稅

眾所周知，深圳能夠從所謂的“小漁村”迅速成長為今天的超一線城市，源于我國的特區(qū)經(jīng)濟政策。但很少有人知道的是，當年被劃為特區(qū)的沿海城市，并不止深圳一個。

1979年，珠海、廈門、汕頭、深圳被圈定為首批試驗性特區(qū)。把深圳放在最后，是因為當時的深圳最落后，也最貧窮。然而歷經(jīng)40年的建設(shè)，深圳一舉將其他幾位“前輩”甩在身后。

根據(jù)2023年國內(nèi)各城市g(shù)dp數(shù)據(jù)，深圳gdp首次超過3萬億，廈門、珠海、汕頭分別是7033億、3882億和2929億。曾經(jīng)最落后的深圳，如今總產(chǎn)值已是其他3個城市總和的2倍之多。

為什么偏偏是深圳，從首批特區(qū)脫穎而出呢？從深圳的人才吸引政策中，我們或許能夠找到答案。

一、搶人大戰(zhàn)，深圳走在前面

自2023年開始，我國各地、各個行業(yè)似乎突然陷入了“人才荒”。為此，各地方也紛紛推出留住人才的相關(guān)政策，其中，北上廣深作為城市群的“魁首”，在加強精英級人才的吸納上，各出奇招。

比如北京推出了“快速落戶”的政策，對科技領(lǐng)域的優(yōu)秀人才，給予落戶優(yōu)待，據(jù)說僅需5個工作日，就能辦完落戶手續(xù)，成為正兒八經(jīng)的“北京人”。

上海作為首屈一指的國際金融中心，其人才政策也呈現(xiàn)出明顯的“全球化”特色。根據(jù)上海的規(guī)定，來自海外的行業(yè)頂端人才，能夠直接辦理上海戶籍。已經(jīng)加入外國籍的中國學者，可以在上?；謴椭袊?。當然，不想恢復也沒關(guān)系，外國人永久居留證，同樣可以讓外籍高端人才在上海找“回家”的感覺。除此之外，上海還允許高端人才將其薪酬直接匯至境外。

總而言之，只要你是各行業(yè)的頂級人才，而且愿意來上海創(chuàng)造價值，一切都能商量。

相比上海的屢出奇招，廣州的政策就有些中規(guī)中矩了。廣州的人才政策大多是圍繞房子展開。比如荔灣區(qū)、海珠區(qū)、天河區(qū)，均出臺了數(shù)額不等的住房補貼政策，黃埔區(qū)對本科應屆畢業(yè)生、碩士、博士，均給予2~5萬的一次性補貼。

給房、給錢、給戶口，基本涵蓋了我國各大城市延攬人才的全部內(nèi)容。而特區(qū)深圳卻跳出了這個框架，在吸引人才方面，給出了新意。

二、深圳成為吸引人才的大贏家

除了“來了就是深圳人”等優(yōu)惠的落戶政策外，2023年7月，深圳出臺《2023年度深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎申報指南》，對在深圳收入達到50萬以上的科技創(chuàng)新公司人才，都能通過申請方式獲得稅收返還獎勵。

返還力度有多大？據(jù)相關(guān)人士計算，相當于實現(xiàn)了25%的個稅封頂。深圳出臺的人才政策，可以用“接地氣”來形容。為什么這么說呢？

1、衡量標準更務(wù)實

在深圳的政策中，并沒有對學歷、頭銜做硬性要求，其評判指標就是兩點：其一是行業(yè)條件，是不是促進深圳產(chǎn)業(yè)發(fā)展和自主創(chuàng)新所需要的人才；其二是收入條件，有沒有達到稅收返還的高收入門檻。

根據(jù)《申報指南》所列出的衡量標準，直接觸及了高端人才最關(guān)心的話題——能力越大，回報越高。這個能力的判斷標準，既沒有限定在海外專家的身份，也沒有局限于本科，或者更高的學歷水平，頗有幾分“英雄不問出身”的意味。

2、影響范圍更廣

不停留在給房給錢，而是從稅收角度著手，是深圳人才政策的一大亮點，也是其最值得稱道的地方。按照新個稅政策，當前我國個人所得稅的最高邊際稅率為45%，稅率門檻為年薪96萬。也就是說，年收入96萬以上的人，將面臨相當于總收入近一半的高額稅款。顯然，這個政策的目的是要促進社會資源的合理化分配，減少各階層收入差距。但從高端人才的視角來看，又是另一番光景了。

按照中國財政學會副會長賈康教授的觀點：過高的稅收調(diào)節(jié)力度，會不可避免地對高科技企業(yè)造成沖擊，個稅力度的上升，將迫使高薪專家型人才“用腳投票”，外流至新加坡等海外漢語地區(qū)。為防止類似情況發(fā)生，深圳在虎年春節(jié)前夕便將退稅紅包悉數(shù)發(fā)出，最低萬元起。

畢竟，我們在吸引人才的同時，海外各國也都在竭盡全力吸引人才。誰的政策越有吸引力，誰就能籠絡(luò)越多的人才。

遠的例子有韓國半導體從日本挖走西川剛，后者直接幫韓國掏空了日本半導體的底子。近的例子有在1月份美國美光科技撤離上海時，還不忘用“獲取美國身份”為誘餌吸引中國員工，想把參與研發(fā)的核心人才也一并打包帶走。

三、結(jié)語

存人失地，人地皆存。深圳稅返政策的提出，相當于對新個稅政策的地區(qū)施行，打了個“優(yōu)化補丁”，為高水平、高收入人才，打造了一塊國內(nèi)絕無僅有的“稅收洼地”。

可以預料，在各地區(qū)人才政策不變的情況下，擁有個稅邊際稅率25%的深圳，將順利承接由“兄弟省份”流出的高端人才，笑到最后。而積極拓展吸引人才思路的深圳，在時代賦予的機遇中，也將繼續(xù)為中國培養(yǎng)如華為、比亞迪等優(yōu)秀科技制造業(yè)企業(yè)。

【第4篇】個人所得稅a表怎么填

2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始，是不是有取得經(jīng)營所得的納稅人都需要匯算清繳呢？個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表包括a表、b表和c表，各自適用于哪些情形呢？我們一起來了解一下經(jīng)營所得的納稅申報。

一、經(jīng)營所得的范圍包括哪些？

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

二、a表的適用對象及報送期限

適用對象：《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送。

注意1：合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報本表。

注意2：《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》既適用于查賬征收也適用于核定征收。（其中，定期定額戶無需填寫a表。）

報送期限：納稅人取得經(jīng)營所得，應當在月度或者季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理預繳納稅申報。

最新表單樣式：參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）的附件。

三、b表的適用對象及報送期限

適用對象：《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送。

注意1：合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報本表。

注意2：《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》僅適用于查賬征收的納稅人。核定征收，包括定期定額、核定應稅所得率及核定應納稅所得額三種方式的納稅人，均不需要進行匯算清繳。

報送期限：納稅人在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。

最新表單樣式：參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）的附件。

四、c表的適用對象及報送期限

適用對象：《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得，辦理合并計算個人所得稅的年度匯總納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送。

報送期限：納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得，應當于取得所得的次年3月31日前辦理年度匯總納稅申報。

最新表單樣式：參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）的附件。

總結(jié)：

1、如果是查賬征收的納稅人，那么a、b表必填，平時預繳申報填a表，年度終了匯算申報填b表。如果有多處經(jīng)營所得，那么納稅人會涉及a、b、c三張報表的填寫；

2、如果是核定征收的納稅人（定期定期除外），a表必填，b表不填，同樣的，如果有多處經(jīng)營所得，那么還會涉及c表的填寫。

3、如果是定期定額的納稅人，那么a、b都不填，如果有多處經(jīng)營所得，理論上也要填寫c表，但是由于各地規(guī)定不同，多數(shù)情形下可能a、b、c三張報表均不填寫。

【第5篇】個人所得稅分錄怎么做

個人所得稅是和大家息息相關(guān)的事情，那么有關(guān)個稅的計提，你了解多少呢？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

個人所得稅的內(nèi)容在會計人員的工作過程中一直都是非常重要的內(nèi)容，也是我們在生活的過程中需要全面重視的稅務(wù)內(nèi)容，并且在個稅的內(nèi)容中是包含有很多的計提工資以及稅務(wù)內(nèi)容規(guī)定的

相關(guān)的會計分錄如下：

1、計提工資時

借：管理費用——工資

貸：應付職工薪酬

2、實際發(fā)放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

3、實際繳稅時

借：應交稅費--代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

個人所得稅的稅率

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率

1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅，該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級

3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率

以上就是有關(guān)計提個人所得稅的相關(guān)會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第6篇】2023天津個人所得稅

封面關(guān)注

市疫情防控指揮部發(fā)布第45號通告：11月5日在全市范圍開展核酸檢測

當前，疫情形勢依然嚴峻復雜，疫情輸入我市及擴散風險依然存在，因津外輸入引發(fā)本土疫情傳播仍未完全阻斷。為全面做好我市疫情傳播風險排查，保障人民群眾生產(chǎn)生活秩序和身體健康，市疫情防控指揮部決定11月5日（星期六）在全市范圍開展核酸檢測。

11月5日（星期六）8時起，開展全域人員核酸檢測。凡居住在我市的廣大群眾，采樣前要在當時居住地保持原地靜止，按照各區(qū)防控指揮部統(tǒng)一部署和街道（鎮(zhèn)）、社區(qū)（村）組織安排，有序到指定地點進行核酸檢測，不落一戶、不漏一人。高中低風險區(qū)域和靜態(tài)管理區(qū)域的居民，以及隔離管控人員要嚴格服從屬地街道管理。其他區(qū)域居民采樣后需持有本次核酸篩查采樣證明和72小時核酸陰性證明（均可在天津數(shù)字防疫 app 上查詢）可安排必要出行。 （）

天津地鐵10號線將開通！這些特色車站亮相！

天津地鐵10號線將于本月中旬正式開通試運營，目前，各車站已經(jīng)正在緊張進行收尾工作，11月4日，記者來到10號線唯一集“智慧”與“特色”于一體的車站——環(huán)宇道站提前探訪。

同時五大裝修特色車站也亮相啦！（）

據(jù)了解，天津地鐵10號線一期工程（以下簡稱地鐵10號線）南起于臺站、北至嶼東城站，線路全長21.22公里，沿途設(shè)有21座車站，依次為于臺站、瑤環(huán)路站、昌凌路站、麗江道站、江灣二支路站、友誼南路站、南珠橋站、春海路站、瑪鋼廠站、微山路站、財經(jīng)大學站、柳林路站、環(huán)宇道站、龍涵道站、金貿(mào)產(chǎn)業(yè)園站、方山道站、沙柳南路站、萬山道站、香山道站、嶗山道站、嶼東城站，并新建梨園頭車輛段1座。

新聞速讀

北交所首個指數(shù)將于11月21日正式上線。

河南安陽殷墟新發(fā)現(xiàn)大型道路，洹河北岸道路系統(tǒng)初現(xiàn)。

商務(wù)部近日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，今年1至9月，我國服務(wù)進出口總額44722.7億元，同比增長18.2%，服務(wù)貿(mào)易繼續(xù)保持增長。

國家外匯管理局4日發(fā)布國際收支平衡表初步數(shù)據(jù)顯示，2023年前三季度，我國國際收支保持基本平衡。

西班牙報告該國第二例人類感染禽流感病例。

這些重點要了解

這兩條城際鐵路又有重要進展！均在天津設(shè)站！

記者4日從中國鐵路北京局集團有限公司了解到，從今年8月開始的京唐、京濱兩條城際鐵路聯(lián)調(diào)聯(lián)試工作已經(jīng)結(jié)束，兩條高鐵正式進入運行試驗階段。

據(jù)了解，在聯(lián)調(diào)聯(lián)試期間，京唐、京濱兩條城際鐵路組織開行試驗列車2462列次，累計完成檢測里程349280公里，高質(zhì)量完成了聯(lián)調(diào)聯(lián)試各項任務(wù)。

京唐城際鐵路起自北京城市副中心站，終至河北省唐山市既有唐山站，途經(jīng)北京市通州區(qū)、河北省廊坊市、天津市寶坻區(qū)、河北省唐山市，線路全長約148.7公里，開通初期，由北京站始發(fā)終到。

京濱城際鐵路起自寶坻站，新建線路向南經(jīng)天津?qū)氎鎱^(qū)、武清區(qū)、北辰區(qū)、東麗區(qū)、濱海新區(qū)，引入既有濱海西站。正線線路全長約96公里，設(shè)計時速250公里，寶坻南至北辰段基礎(chǔ)設(shè)施預留時速350公里提速條件，初期開通寶坻至北辰段。

進入聯(lián)調(diào)聯(lián)試階段以來，鐵路部門積極推進，檢測列車、試驗動車組，在規(guī)定測試速度下對軌道、牽引供電等設(shè)備性能進行評價驗證，并依據(jù)測試結(jié)果分系統(tǒng)進行調(diào)整，直至各個系統(tǒng)及整體滿足高鐵運行的要求。運行試驗階段，將開展運行圖參數(shù)測試、故障模擬、應急演練、按圖行車等試驗。

目前，京唐、京濱城際鐵路開通初期投入使用的大廠站、寶坻站、唐山西站、北辰站等7座新建高鐵站的主體施工和站房裝修已完成，正在有序開展各項驗收工作。同時，各新建站積極做好人員培訓、應急演練等工作，站內(nèi)的檢票閘機、顯示屏、候車座椅等客運服務(wù)設(shè)備設(shè)施也正在逐步安裝調(diào)試到位。

個人養(yǎng)老金實施辦法來了！

人力資源社會保障部、財政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會4日聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》，對個人養(yǎng)老金參加流程、資金賬戶管理、機構(gòu)與產(chǎn)品管理、信息披露、監(jiān)督管理等方面做出具體規(guī)定。（）

事關(guān)個人養(yǎng)老金，稅收優(yōu)惠政策明確！

據(jù)新華社消息，記者4日從財政部了解到，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布公告稱，自2023年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

公告明確：

在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；

在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目

“通過實施個稅優(yōu)惠政策，引導和鼓勵居民參與其中，有利于提高百姓的自我保障意識，也有利于發(fā)展養(yǎng)老保險第三支柱，推動發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系?！北本﹪視媽W院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說，根據(jù)公告，個人在繳費環(huán)節(jié)可以享受稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負由7.5%降為3%，國家用“真金白銀”提高了百姓的受惠度。

政策實施追溯到今年1月1日，在個人養(yǎng)老金先行城市實施。公告稱，個人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2023年1月1日起統(tǒng)一按照公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

天津車展最新消息來了！這些品牌將參展，還有這些新亮點！

11月4日，記者從中國（天津）國際汽車展覽會組委會獲悉，今年天津地區(qū)唯一的國際頂級車展——2022中國（天津）國際汽車展覽會（以下簡稱“2022中國天津國際車展”）將于2023年11月10日至11月15日在國家會展中心（天津）舉辦，這是本年度北方地區(qū)迄今為止規(guī)模最大、品牌最齊全的國際車展。

參展的國際品牌有：bmw及mini，梅賽德斯-奔馳，一汽奧迪，上汽大眾，一汽-大眾，一汽-大眾捷達品牌，沃爾沃，捷豹路虎，林肯，上汽通用汽車（別克、雪佛蘭、凱迪拉克），東風標致，東風雪鐵龍，長安福特，江鈴福特，廣汽三菱，一汽豐田，廣汽豐田，東風本田，廣汽本田，東風日產(chǎn)，長安馬自達，斯巴魯，北京現(xiàn)代，捷尼賽思，東風悅達起亞等。

國內(nèi)品牌中一汽紅旗、東風風行、上汽榮威、上汽名爵、上汽大通、長安汽車、歐尚汽車、北京汽車、廣汽傳祺、吉利汽車、領(lǐng)克、哈弗、長城炮、wey、坦克、比亞迪汽車，奇瑞汽車，捷途、星途汽車、jac江汽集團等均將亮相展會現(xiàn)場，產(chǎn)品實力將繼續(xù)刷新中國汽車品牌的新高度。

作為重要的展示平臺，保時捷、蘭博基尼、瑪莎拉蒂等豪華品牌閃亮登場。羅倫士等豪華改裝品牌也將在此集中展示汽車多樣化的魅力。

與此同時，nio蔚來、理想、小鵬、哪吒汽車、嵐圖、arcfox 極狐、高合hiphi、極氪、智己汽車、飛凡、埃安 aion、合創(chuàng)、奇瑞新能源、歐拉、零跑、aito、幾何汽車等新能源品牌也將傾力參展，集中展示新能源汽車行業(yè)新技術(shù)和新趨勢。

另外，上汽奧迪、大眾進口汽車、路特斯、雷克薩斯、騰勢汽車、smart、阿維塔、自游家、集度、大運、睿藍、地平線、克蒂汽車等品牌也將首次參加中國天津國際車展。（）

中央網(wǎng)信辦：切實加強網(wǎng)絡(luò)暴力治理 強化網(wǎng)暴當事人保護

中央網(wǎng)信辦印發(fā)《關(guān)于切實加強網(wǎng)絡(luò)暴力治理的通知》：網(wǎng)絡(luò)暴力針對個人集中發(fā)布侮辱謾罵、造謠誹謗、侵犯隱私等違法信息及其他不友善信息，侵害他人合法權(quán)益，擾亂正常網(wǎng)絡(luò)秩序。為切實加大網(wǎng)暴治理力度，進一步壓實網(wǎng)站平臺主體責任，健全完善長效工作機制，有效保障廣大網(wǎng)民合法權(quán)益，維護文明健康的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，現(xiàn)通知如下。

一、建立健全網(wǎng)暴預警預防機制

1.加強內(nèi)容識別預警。網(wǎng)站平臺要建立網(wǎng)暴信息分類標準和典型案例樣本庫，在區(qū)分輿論監(jiān)督和善意批評的基礎(chǔ)上，明確細化涉網(wǎng)暴內(nèi)容標準，增強識別預警準確性。結(jié)合網(wǎng)站平臺業(yè)務(wù)特點和具體處置案例，不斷更新分類標準，持續(xù)完善樣本庫。

2.構(gòu)建網(wǎng)暴技術(shù)識別模型。網(wǎng)站平臺要綜合考慮事件類別、針對主體、參與人數(shù)、信息內(nèi)容、發(fā)布頻次、環(huán)節(jié)場景、舉報投訴等維度，建立符合自身特點的網(wǎng)暴行為識別模型，及時發(fā)現(xiàn)預警網(wǎng)暴傾向性、苗頭性問題。

3.建立涉網(wǎng)暴輿情應急響應機制。網(wǎng)站平臺要組織專門工作力量，及時收集網(wǎng)暴相關(guān)熱點話題和輿情線索，強化網(wǎng)暴輿情事前預警，做到防微杜漸、防患未然。根據(jù)陌生人私信顯著增加、相關(guān)話題熱度迅速攀升、搜索量快速增長、舉報頻次加大等情況，及時發(fā)現(xiàn)網(wǎng)暴異常行為。

二、強化網(wǎng)暴當事人保護

1.設(shè)置一鍵防護功能。網(wǎng)站平臺要根據(jù)自身特點，建立完善緊急防護功能，提供一鍵關(guān)閉陌生人私信、評論、轉(zhuǎn)發(fā)和@消息等設(shè)置。用戶遭遇網(wǎng)暴風險時，網(wǎng)站平臺要及時發(fā)送系統(tǒng)信息，提示其啟動一鍵防護，免受網(wǎng)暴信息騷擾侵害。

2.優(yōu)化私信規(guī)則。進一步完善私信規(guī)則，對接收陌生人私信附加數(shù)量、時間、范圍等限制，用戶可根據(jù)自身需要自主設(shè)置僅接收好友私信或拒絕接收所有私信。對照網(wǎng)暴信息分類標準，采取技術(shù)措施，防范網(wǎng)暴內(nèi)容通過私信傳輸。

3.建立快速舉報通道。在網(wǎng)站平臺評論、私信等位置設(shè)置網(wǎng)暴信息快捷投訴舉報入口，簡化投訴舉報程序，網(wǎng)站平臺對于明確為網(wǎng)暴信息的應在第一時間予以處置。向用戶提供針對網(wǎng)暴信息的一鍵取證等功能，方便當事人快速收集證據(jù)。堅持最有利于未成年人的原則，優(yōu)先處理涉未成年人網(wǎng)暴舉報。

三、嚴防網(wǎng)暴信息傳播擴散

1.加強評論環(huán)節(jié)管理。網(wǎng)站平臺要加強對涉網(wǎng)暴風險的新聞、帖文、話題等信息的評論環(huán)節(jié)管理，及時清理過濾涉網(wǎng)暴違法違規(guī)評論，嚴控涉網(wǎng)暴不友善評論泛化傳播，優(yōu)先展示權(quán)威信息。重點網(wǎng)站平臺要將用戶公共空間發(fā)布的評論在本人賬號主頁進行公開集納展示，強化公眾監(jiān)督。

2.加強重點話題群組和版塊管理。及時解散網(wǎng)暴信息集中的話題版塊，暫停新設(shè)相關(guān)話題版塊。密切巡查以相關(guān)事件名稱、當事人及相關(guān)人員姓名命名的詞條、話題、群組、貼吧，及時清理涉網(wǎng)暴內(nèi)容。排查關(guān)閉以匿名投稿、隔空喊話等名義發(fā)布導向不良等內(nèi)容的話題版塊和群組賬號。

3.加強直播、短視頻管理。加強直播和短視頻內(nèi)容審核，及時關(guān)停網(wǎng)暴內(nèi)容集中的直播間，封禁違規(guī)主播，對存在網(wǎng)暴風險的短視頻先審后發(fā)，清理含有網(wǎng)暴信息的短視頻，攔截過濾負面彈幕。密切關(guān)注網(wǎng)暴當事人開設(shè)的直播間，及時管控誘導逼迫自殘自殺等信息。

4.加強權(quán)威信息披露。各地網(wǎng)信部門要密切關(guān)注涉網(wǎng)暴輿情和信息動向，督促協(xié)調(diào)有關(guān)部門和地方加強權(quán)威信息發(fā)布。對于存在網(wǎng)暴風險的熱點事件，網(wǎng)站平臺要及時轉(zhuǎn)發(fā)推送權(quán)威信息，引導網(wǎng)民理性發(fā)聲，共同抵制網(wǎng)暴行為。

四、依法從嚴處置處罰

1.分類處置網(wǎng)暴相關(guān)賬號。一是加強賬號發(fā)文前警示提醒，對發(fā)布不友善信息的賬號，提示理性發(fā)言。二是對參與網(wǎng)暴的賬號進行警示教育，并視情采取禁言、暫停私信功能等措施。三是對首發(fā)、多發(fā)、煽動發(fā)布網(wǎng)暴信息的賬號，依法依規(guī)采取關(guān)閉賬號等措施，情節(jié)特別嚴重的，全網(wǎng)禁止注冊新賬號。四是涉及違法犯罪的，移交相關(guān)部門依法追究法律責任。網(wǎng)站平臺要強化曝光力度，及時對外公布熱點網(wǎng)暴事件處置情況。

2.嚴處借網(wǎng)暴惡意營銷炒作等行為。堅決打擊借網(wǎng)暴事件蹭炒熱度、推廣引流、故意帶偏節(jié)奏或者跨平臺搬運拼接虛假信息等惡意營銷炒作的行為，進一步排查背后mcn機構(gòu)，對mcn機構(gòu)采取警示溝通、暫停商業(yè)收益、限制提供服務(wù)、入駐清退等連帶處置措施。對于將賬號名稱臨時修改為事件相關(guān)機構(gòu)、人員的，網(wǎng)站平臺應當加強用戶真實身份核驗。

3.問責處罰失職失責的網(wǎng)站平臺。對于網(wǎng)暴信息扎堆、防范機制不健全、舉報受理處置不及時以及造成惡劣后果的網(wǎng)站平臺，依法依規(guī)采取通報批評、限期整改、罰款、暫停信息更新、關(guān)閉網(wǎng)站等處置處罰措施，從嚴處理相關(guān)責任人。

五、工作要求

1.提高思想認識。各地網(wǎng)信部門要進一步提高政治站位，充分認識開展網(wǎng)暴問題治理工作的重要意義，進一步細化明確任務(wù)要求和工作措施，確保治理工作取得實效。

2.壓實工作責任。指導督促網(wǎng)站平臺壓實主體責任，對照工作要求，優(yōu)化各項功能設(shè)置，提升技術(shù)水平，強化問題發(fā)現(xiàn)處置，不斷完善工作手段，切實增強網(wǎng)暴問題治理能力和水平。

3.強化長效治理。各地網(wǎng)信部門要強化任務(wù)督導，組織對屬地網(wǎng)站平臺措施落實情況開展專項檢查，督促整改落實。各地各網(wǎng)站平臺要及時總結(jié)行之有效的經(jīng)驗做法，完善網(wǎng)暴問題治理的長效機制。

北京多起聚集性疫情傳播鏈仍有新增病例

11月4日0時至15時，北京新增本土感染者24例，其中，隔離觀察人員21例、社會面篩查人員3例；朝陽區(qū)8例，昌平區(qū)6例，東城區(qū)、順義區(qū)、平谷區(qū)、密云區(qū)各2例，海淀區(qū)、大興區(qū)各1例；輕型21例、無癥狀感染者3例。

記者注意到，近期多條聚集性疫情傳播鏈均有延長：

平谷區(qū)已至少8例感染者軌跡涉東順利晶網(wǎng)咖；

昌平區(qū)北七家關(guān)聯(lián)聚集性疫情感染者已超20例，至少有3個家庭出現(xiàn)聚集性疫情；

京外商貿(mào)城關(guān)聯(lián)聚集性疫情和朝陽區(qū)東壩停車場關(guān)聯(lián)聚集性疫情等傳播鏈仍有新增感染者。

45種罕見病用藥，已被納入國家醫(yī)保藥品目錄！

記者從正在北京舉行的2023年中國罕見病大會了解到，2023年國家醫(yī)保藥品目錄調(diào)整，對罕見病用藥開通單獨申報渠道，支持其優(yōu)先進入醫(yī)保藥品目錄。截至目前，已有45種罕見病用藥被納入國家醫(yī)保藥品目錄，覆蓋26種罕見病。

中國罕見病聯(lián)盟數(shù)據(jù)顯示，我國現(xiàn)有各類罕見病患者2000多萬人，每年新增患者超過20萬人。面對日益龐大的罕見病患者群體，用藥保障的步伐必須不斷加快。

國家醫(yī)保局通過對罕見病藥品談判準入，降低罕見病用藥價格。國家醫(yī)保局醫(yī)藥服務(wù)管理司司長黃華波介紹，2023年以來，通過談判新增了19種罕見病用藥進入醫(yī)保藥品目錄，平均降價52.6%。

黃華波說，考慮到包括罕見病用藥在內(nèi)的一些談判藥品價格較高、使用頻率較低、醫(yī)院配備確有一定困難，我國建立“雙通道”機制，讓醫(yī)院暫時沒有配備的談判藥品先進藥店，實行與醫(yī)院相同的報銷政策，緩解患者用藥“燃眉之急”。

建立罕見病用藥供應監(jiān)測機制、提高罕見病用藥研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化水平、支持中醫(yī)藥參與罕見病防治、推動建立中央和地方兩級常態(tài)短缺藥品儲備……工業(yè)和信息化部副部長王江平介紹，我國采取一系列舉措，努力提高罕見病用藥保障水平。

據(jù)介紹，下一步，我國將不斷探索完善罕見病用藥保障機制，持續(xù)推進國家醫(yī)保藥品目錄調(diào)整，完善談判藥品配備機制，同時加強政策銜接，發(fā)揮基本醫(yī)保、大病保險、醫(yī)療救助的多重保障功能，努力為罕見病患者提供更好保障。

圓明園考古取得重大發(fā)現(xiàn) 露出“田字房”和稻田遺址

經(jīng)國家文物局批準，2023年9月30日起，北京市文物局組織北京市考古研究院、北京市海淀區(qū)圓明園管理處、北京大學考古文博學院、北京聯(lián)合大學考古研究院、首都師范大學歷史學院對圓明園澹泊寧靜遺址進行了第三期考古發(fā)掘，目前已取得重要成果，揭露出“田字房”和皇家稻田遺址。

△發(fā)掘出的“田字房”天井地面

臺北故宮破損文物怎么摔的？處罰結(jié)果公布

此前，臺北故宮博物院三件文物被曝破損，針對其中一件因人為疏失破損的“清乾隆青花花卉盤”，臺北故宮博物院表示將懲處2名職員。臺北故宮博物院院長吳密察3日晚也還原人為疏失過程，同時為文物破損事件致歉。

臺北故宮博物院3件破損文物。圖片來源：臺灣“中央社”(臺北故宮博物院提供)。

臺北故宮博物院的“明弘治款嬌黃綠彩雙龍小碗”、“清康熙款暗龍白里小黃瓷碗”及“清乾隆青花花卉盤”因破損受外界關(guān)注。經(jīng)臺北故宮博物院政風室調(diào)查，“雙龍小碗”及“小黃瓷碗”破損查無人員疏失；“青花花卉盤”則為人員操作疏失，臺北故宮博物院3日晚宣布，將懲處2名職員，其中1人記1大過，另1人記2支申誡。

關(guān)于“青花花卉盤”因人為疏失遭致破損過程，吳密察3日晚在節(jié)目上說，當時共有2名同事，1人從共裝有6件文物的錦盒拿取4件文物出來，并在未告知其他同仁盒子還有其他文物狀況下，未將盒蓋扣扣上。

吳密察說，另一名同事因此誤認為錦盒里的文物已全數(shù)拿出，“他看見盒底的布有些脫落，想黏回去，翻過來2個文物就掉出來，1個用身體擋住沒掉下去?！绷?個掉下去而致毀損的就是“青花花卉盤”。

針對臺北故宮博物院文物破損引起的風波，吳密察于節(jié)目尾聲表示，真的很抱歉、很遺憾臺北故宮博物院發(fā)生這樣的事情，他希望民眾可以理解文物損傷免不了，但必須將損傷降到最低程度，尤其是人為因素造成的損傷。

吳密察表示，臺北故宮博物院將汲取此次教訓，包含典藏環(huán)境、作業(yè)規(guī)范、同仁訓練都會加強。他提及，庫房中有數(shù)目不等的藍布盒、文物包等，一個箱子里就會有好幾盒或好幾包，未來改善典藏方法應是一物一盒，減少文物碰撞遭致暗傷可能，還可導入科學方法，加入信息系統(tǒng)協(xié)助文物管理。

這些疑問有回應

小額存款還會越存越少？六大國有行客服回應

近日，一則關(guān)于“200元存銀行15年變成88.72元”的報道備受關(guān)注，引起不少網(wǎng)友討論，為什么錢存銀行會越存越少，小額賬戶管理費是什么？

11月4日，記者以客戶身份分別致電六大國有大型銀行客服，包括中國郵政儲蓄銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國工商銀行、交通銀行、中國銀行，詢問了相關(guān)情況。其中，中國郵政儲蓄銀行、交通銀行、中國銀行的客服人員表示“不收取小額賬戶管理費”，其余三家銀行收取該項費用，但有的具體細則不一樣。

中國郵政儲蓄銀行一名客服人員11月4日告訴記者，為積極響應國家減費讓利、普惠利民的號召，自2023年12月15日起，該行在全國范圍內(nèi)免收個人人民幣活期存款賬戶小額賬戶管理費；對于存在歷史欠費的，也不再補扣收。

中國銀行及交通銀行的客服人員亦表示，無論客戶名下有幾張借記卡，均不收取小額賬戶管理費用。中國銀行自2023年2月1日起，取消了個人賬戶管理費，包括借記卡年費及小額賬戶管理費。

中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行客服人員則表示，該行有小額賬戶管理費用。這三家銀行客服人員均介紹，如果客戶在該行僅持有一張借記卡，則自動免收小額賬戶管理費；若客戶名下有超過兩張及兩張以上銀行卡，可以有一個賬戶免收，其余賬戶是不享受減免的。

中國工商銀行客服人員介紹，具體收費細則是：一個季度日均活期存款余額不足300元的賬戶，季度末收取3元的小額賬戶管理費；若日均活期存款余額大于300元，則不扣除費用。此外，若在扣費當天銀行卡內(nèi)余額不足，不會扣費。

中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行收取小額賬戶管理費的情況與中國工商銀行類似，不同的是，中國農(nóng)業(yè)銀行客服人員介紹，各地分行對賬戶資產(chǎn)的要求有所不同。比如在河南省內(nèi)，若賬戶在一個季度內(nèi)每日平均資產(chǎn)在500元以下，則季度末收取3元費用。

對于商業(yè)銀行的賬戶管理費用，有關(guān)部門曾作出過相關(guān)要求。記者從國家發(fā)展改革委官網(wǎng)查詢得知，2023年，國家發(fā)展改革委和中國銀監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行服務(wù)政府指導價政府定價目錄的通知》第三條提到，對于銀行客戶賬戶中（不含信用卡）沒有享受免收賬戶管理費（含小額賬戶管理費）和年費的，商業(yè)銀行應根據(jù)客戶申請，為其提供一個免收賬戶管理費（含小額賬戶管理費）和年費的賬戶（不含信用卡、貴賓賬戶）。

2023年，國家發(fā)展改革委和中國銀監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于取消和暫停商業(yè)銀行部分基礎(chǔ)金融服務(wù)收費的通知》第三條規(guī)定，各商業(yè)銀行應繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，根據(jù)客戶申請，對其指定的一個本行賬戶（不含信用卡、貴賓賬戶）免收年費和賬戶管理費（含小額賬戶管理費，下同）。各商業(yè)銀行應通過其網(wǎng)站、手機app、營業(yè)網(wǎng)點公示欄等渠道，以及在為客戶辦理業(yè)務(wù)時，主動告知提示客戶申請指定免費賬戶?？蛻粑瓷暾埖?，商業(yè)銀行應主動對其在本行開立的唯一賬戶（不含信用卡、貴賓賬戶）免收年費和賬戶管理費。

人教社回應日語教材爭議：與日軍無關(guān)，為避免誤讀已修改

人教社日語教材插圖中球衣編號現(xiàn)“7、3、1”，與侵華日軍731部隊有關(guān)？人教社日語編輯室對此回應稱，插圖與日軍部隊無關(guān)聯(lián)，為尊重讀者、避免誤讀，已將其中“3”改為“8”，修改后的教材已于今年7月出版發(fā)行并投入使用。

這些行為被懲處

李國華、張本才被逮捕

最高人民檢察院依法對李國華決定逮捕

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司原黨組副書記、總經(jīng)理李國華涉嫌受賄、濫用職權(quán)一案，由國家監(jiān)察委員會調(diào)查終結(jié)，移送檢察機關(guān)審查起訴。日前，最高人民檢察院依法以涉嫌受賄罪、濫用職權(quán)罪對李國華作出逮捕決定。該案正在進一步辦理中。

最高人民檢察院依法對張本才決定逮捕

上海市人民檢察院原黨組書記、檢察長張本才涉嫌受賄一案，由國家監(jiān)察委員會調(diào)查終結(jié)，移送檢察機關(guān)審查起訴。日前，最高人民檢察院依法以涉嫌受賄罪對張本才作出逮捕決定。該案正在進一步辦理中。

湖南一男子為獲取涉疫文件，非法侵入政府郵箱，被行拘10日

據(jù)永州市江華縣公安局通報，11月3日，該局查處一起為獲取涉疫文件而非法侵入計算機系統(tǒng)案，違法行為人唐某清被依法處以行政拘留10日。

經(jīng)查，唐某清之前因工作原因掌握一區(qū)政府辦工作郵箱的賬號和密碼。11月2日，唐某清用手機登錄該區(qū)政府辦工作郵箱，非法獲取了該區(qū)一份疫情防控工作文件，唐某清將該區(qū)疫情防控工作文件轉(zhuǎn)發(fā)到微信群。隨后，被大量轉(zhuǎn)發(fā)。唐某清構(gòu)成非法侵入計算機系統(tǒng)的違法行為，江華縣公安局依法對其處以行政拘留10日的處罰。

通報稱，唐某清作為公職人員，江華縣公安局將其違紀的線索移交給江華縣紀檢監(jiān)察部門處理。

來源：新華社客戶端、人民日報客戶端、央視新聞客戶端、中國新聞網(wǎng)、北京日報客戶端、澎湃新聞、@永州警事、最高人民檢察院、津云此前報道等

津云新媒體編輯 靳超

【第7篇】廣州個人所得稅退稅

很多人對于出口退稅的理解可以說是少之又少，但是出口退稅對于一些想要走出去的企業(yè)來說卻是十分的重要，那廣州退稅要如何辦理呢？

廣州出口退稅要如何辦理？

廣州出口退稅要如何辦理？

廣州出口退稅辦理申報操作流程一般步驟如下：貨物結(jié)關(guān)以后3-5個工作日電子口岸出口退稅系統(tǒng)中即會有報關(guān)單電子數(shù)據(jù)，企業(yè)進行數(shù)據(jù)報送，待數(shù)據(jù)報送成功、傳輸至國稅系統(tǒng)后可進行退稅申報，生產(chǎn)企業(yè)可在單證未收齊前先進行單證不齊申報，待單證收齊后再做單證收齊正式申報，正式申報審批通過后企業(yè)即可攜帶材料前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)。

廣州出口退稅要如何辦理？

不能退稅的產(chǎn)品有哪些？

1、出口的原油;

2、援外出口產(chǎn)品;

3、國家禁止出口的產(chǎn)品;

4、出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品;

5、來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品;

6、軍需工廠銷售給軍隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品;

7、軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍;

8、對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口;

9、齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品;

10、未含稅的產(chǎn)品;

11、個人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。

【第8篇】翻譯收入個人所得稅

個稅是與我們息息相關(guān)的一個稅種，里面的小門道也確實不少，以下是個總結(jié)，重要部分我已經(jīng)用黑體和紅字標注，大家都理解了嗎？歡迎點贊評論支持！

1、離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

2、合伙企業(yè)的合伙人是自然人，在合伙企業(yè)任職，取得工資薪金應比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

3、在下屬公司/關(guān)聯(lián)公司兼任董事、監(jiān)事取得的董事費收入應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第八條規(guī)定：個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)﹝2009﹞121號），本條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。個人在公司（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

四、對員工家屬提供以免費旅游，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并記入“工資、薪金所得”。對企業(yè)雇員之外其他人員享受的此類獎勵，作為當期的勞務(wù)收入記入“勞務(wù)報酬所得”。

五、任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

【第9篇】減少個人所得稅

這是熊貓貝貝的第1323篇原創(chuàng)文章

本文響應平臺相關(guān)活動的要求，就2023年國慶假期前夕國家兩部門公布的樓市相關(guān)個稅退稅優(yōu)惠政策，進行信息分享和專題解讀。

沒有鋪墊，直入主題：

圖片來源：聯(lián)興財稅圖庫

2023年9月30日下午，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》，《公告》顯示，自2023年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

按照要求，納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。另外，出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

國家稅務(wù)總局同日發(fā)布《關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號），公告有關(guān)征管事項，并進行了解讀。

圖片來源：見圖

官方解讀全文內(nèi)容如下（分割線以內(nèi)文字沒有任何修改，為官方原文，僅做了顏色加粗，重點標識）：

一、納稅人什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？

在2023年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

例1：納稅人小周2023年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新購買一套住房，由于小周出售和新購住房的時間均在2023年10月1日至2023年12月31日期間，故符合政策規(guī)定的時間條件。

二、納稅人退稅金額是怎么計算的？

在2023年10月1日至2023年12月31日期間，對符合退稅條件的納稅人，當其新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅；當其新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時，按照新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。計算公式為：

1.新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；

2.新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。

其中，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。

例2：2023年12月，小楊出售了一套住房，轉(zhuǎn)讓金額為240萬元，繳納個人所得稅4萬元。2023年5月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假定小楊同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，由于新購住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，小楊可申請的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅4萬元。若小楊新購住房金額為150萬元，則可申請的退稅金額為2.5萬元（150÷240×4萬元）。（假設(shè)以上均為不含增值稅價格）

三、出售多人共同持有住房的，納稅人應如何計算自己的退稅金額？

對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。

例3：小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋產(chǎn)權(quán)的50%。2023年1月，兩人以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓該住房，各繳納個人所得稅2萬元。同年5月，小李在同一城市以150萬元的價格重新購買一套住房，小李申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元（200×50%=100），新購住房金額為150萬元，其退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=2萬元。

同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬元的價格共同購買了一套住房，小馬占房屋產(chǎn)權(quán)的40%。小馬申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元（200×50%=100），新購住房金額為80萬元（200×40%=80），退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=80/100×2=1.6萬元。（假設(shè)以上均為不含增值稅價格）

四、如何確定出售住房和重新購買住房的時間？

出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準。稅務(wù)機關(guān)將為納稅人預填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時取得的完稅證明上標注的時間進行核對。新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準，納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實填寫。

五、符合政策享受條件的納稅人應當向哪里提起退稅申請?

納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，也就是說，納稅人賣房時在哪個稅務(wù)機關(guān)繳納了個人所得稅，就向哪個稅務(wù)機關(guān)申請退稅。稅務(wù)部門實行不動產(chǎn)登記稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應當在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動產(chǎn)交易大廳等場所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，因此仍應到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動產(chǎn)交易大廳提起退稅申請，如果當?shù)囟悇?wù)機關(guān)另有規(guī)定，按照規(guī)定辦理。

六、納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅應提供哪些材料？

納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》外，還需要提供以下資料：（一）納稅人身份證件；（二）現(xiàn)住房的房屋銷售合同；（三）新購住房為二手房的，房屋銷售合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復印件；（四）新購住房為新房的，報經(jīng)住建部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復印件。

七、為便利納稅人享受稅收政策，稅務(wù)部門提供了哪些服務(wù)？

為便利納稅人享受稅收政策，稅務(wù)部門推出一系列服務(wù)舉措。一是簡化資料報送，提供預填服務(wù)。依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購住房的完稅信息資料，為納稅人提供申請表項目預填服務(wù)，納稅人辦理退稅申請需攜帶的資料，主要用于納稅人核對申請表信息，稅務(wù)部門只留存新購二手房的不動產(chǎn)權(quán)證書復印件或新購新房的房屋交易合同復印件。二是根據(jù)系統(tǒng)預填、納稅人填報并確認的相關(guān)信息，自動計算應退稅款。三是通過多種渠道和方式開展宣傳解讀和培訓輔導，提醒并幫助符合條件的納稅人及時申請退稅、享受稅收政策。

八、納稅人享受了居民換購住房個人所得稅政策后解除房屋交易合同的，已經(jīng)獲得的退稅應當如何處理？

納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)主動繳回已退稅款；納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金。稅務(wù)部門將通過與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門的相關(guān)共享信息，加強退稅審核和撤銷合同后繳回稅款的管理。

九、納稅人在申請退稅時還應當注意什么？

支持居民換購住房個人所得稅政策，旨在鼓勵居民換購住房、改善居住條件，納稅人應當依法依規(guī)如實申請，認真填寫并核對申請表，對填報內(nèi)容及附報資料的真實性、可靠性、完整性負責。對于提供虛假信息、資料騙取退稅的，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定處理。

圖片來源：聯(lián)興財稅圖庫

這次發(fā)布于9月30日夜間，搶在國慶假期正式到來以前的退稅優(yōu)惠新政，對于樓市和換房需求來講，個人所得稅的減免，有利于降低購房成本，市場預期有望好轉(zhuǎn)。

幾點獨家個人分析給大家分享一下：

1，值得注意的是，這是階段性政策，具有很強的時間窗口導向效應。

退稅政策會減輕換房群體的稅負成本，同時退稅有限定條件，需滿足在 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，出售住房后 1 年內(nèi)重新購房，這會促使改善性需求加快換房進程，對于促進市場交易有積極作用。

窗口期，滿打滿算，15個月的時間，而且不排除中途市場復蘇和交易活躍恢復達到預期，提前關(guān)閉和取消的可能。

當前多數(shù)一二線重點城市關(guān)于住房個人所得稅的執(zhí)行情況是，滿五唯一免征，其他情況按照房屋差額的 20% 或者全額的 1% 征收，新政會利好持有住房在五年以內(nèi)或者有多套住房的家庭換房。

疊加其他樓市托舉和政策刺激的利好，2023年四季度的樓市復蘇，值得期待。

當然，當下房地產(chǎn)經(jīng)濟和樓市處于一種現(xiàn)實主流反對和反感的情緒氛圍之下。

不多展開，點到為止，竟然又有人開始罵我房托，說我是房地產(chǎn)公司利益代言人了，簡直離了大普，戾氣爆棚，這不是好事，這不是一個聊地產(chǎn)的好時代。

還是那句話，只用理性來預判，不管情緒好與壞。該樂觀看好不含糊，該抨擊檢討不墨跡。

被情緒牽著鼻子的群體，永遠屬于時代淘汰最靠前的一撥人。

2，兩部門個稅新政是明確支持房地產(chǎn)穩(wěn)定的信號。

國稅部門出手鼓勵樓市，份量和意義，不用多說。

這一政策的實施，將會加快改善群體需求的釋放，降低改善群體的成本支出。新政第一目標是改善需求，在一定程度上會激發(fā)二手房市場的活躍度，對于穩(wěn)定整個房地產(chǎn)市場，提振市場信心有一定促進作用。

不要小覷資本和市場見風使舵，說話聽音的反應和本能，絕大多數(shù)人都是高估了自己對形勢的判斷能力，而低估了政策態(tài)度的市場影響力。

3，明顯利好高房價的一二線頭部城市。

目前各地房產(chǎn)交易個稅政策不一樣，大部分城市全額收取 1-2% 作為交易個稅，而且滿 5 年唯一住房免征。上海等城市二手房個稅按照 1% 收取，但北京非滿五唯一住房按照差額 20% 收取。

按照萬元的平均價格來看，對于大部分城市來說，換房可以節(jié)省 3-5 萬元稅費。

但是對于高房價的城市和地區(qū)而言，特別是北京，上海這樣的一線標桿城市，這次的居民換房退個稅優(yōu)惠政策，能夠帶來的市場刺激效應和現(xiàn)實紅利，是最大的。

以上海成交量最高的區(qū)段350萬左右的總價來看，1%的退稅就是3.5萬，這不是什么小錢了。

而對于北京而言，就更為明顯了，北京等城市部分房源能節(jié)省幾十萬稅費。

很明顯，政策一個明顯的意圖，就是拉動刺激一線樓市熱度和成交量，以點帶面，拉動全國樓市的信心和積極性。

言簡意賅，立場清晰，分析專業(yè)，以上內(nèi)容，給有需要的，或者有興趣了解的朋友們做一個參考。

圖片來源：聯(lián)興財稅圖庫

（根據(jù)國家有關(guān)部門的最新規(guī)定，本文內(nèi)容和意見僅供參考，不構(gòu)成任何關(guān)于置業(yè)，投資等行為的明確建議，入市風險自擔。）

以上正文，來自

交個敢說真話，會說實話，善于觀察的年輕人朋友，可好？

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【第10篇】個人所得稅遲繳

公司作為員工個稅代扣代繳的義務(wù)人，必須要按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。一直以來公司代扣代繳義務(wù)都持續(xù)常規(guī)在履行，但是有網(wǎng)友給小編留言說公司從今年開始每個月都從工資中代扣了個稅和社保費用，但最近一查，個人社保賬戶已經(jīng)停繳三個月了！也就是說，公司一直都代扣但未繳納稅款！這種情況下，公司將面臨什么樣的稅務(wù)風險和法律問題呢？

欠繳個稅

我們國家《稅收征收管理辦法》中規(guī)定：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。也就是說，公司代扣了個稅，但沒有繳納，除了要在期限內(nèi)補繳個稅，還需要從漏繳的當天開始，按日加收萬分之五的滯納金，小編算了下，三個月，90天！不管公司是什么原因造成為繳納，這下滯納金的代價可十分慘重了。

社保

有人會說公司遇到類似的情況，好像只需要補繳稅款就行了，不涉及到滯納金。小編想說，這是屬于扣繳義務(wù)人完全沒有履行代扣代繳職責的情況，與上述已代扣但未代繳的情況不一樣的處理結(jié)果。公司作為扣繳義務(wù)人，應扣未扣稅款，不管是公司還是員工都無需繳納滯納金。但公司會因此受到罰款，我們國家《稅收征收管理辦法》有規(guī)定：扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。所以，應扣未扣的情況，雖然沒有滯納金，但也會面臨罰款的。

維權(quán)

最后，小編提醒各位網(wǎng)友們，如果你的收人達到月工資3500元以上，公司在沒有買社保的情況下扣了個人所得稅，你有權(quán)要求公司補繳社保，如果協(xié)商不成，申請勞動仲裁，走法律途徑維護自己的權(quán)利。

【第11篇】買房個人所得稅誰交

以下文章來源于隆安上海律師事務(wù)所 ，作者劉世君

在個人二手住房買賣交易中，往往有約定俗成的潛規(guī)則，那就是由買方承擔交易中的全部稅費包括賣方應當承擔的增值稅及附加稅費、個人所得稅等稅費。實務(wù)中交易雙方在中介的引導下都這么操作，但鮮有人去深究其背后的原因。本文中，筆者結(jié)合交易雙方心理及稅制原理，對這種現(xiàn)象進行深入分析。

筆者認為，在個人二手住房買賣交易中之所以造成由買方承擔全部交易稅費的交易習慣，主要是基于提升交易效率、過戶效率的考慮，在個人所得稅核定征收簡易計稅方式的幫助下，這種交易模式正好暗合了個人所得稅代扣代繳制度，因此該交易習慣得到了市場的普遍認可與接受。具體展開如下：

一、房價多年來持續(xù)上漲的規(guī)律導致賣方更為強勢，約定由買方承擔全部稅費有利于提升交易效率

根據(jù)稅法默認的規(guī)定，在住房買賣交易中，買方只需要承擔契稅，其他交易稅費包括增值稅及附加稅費、個人所得稅均由賣方負擔。按照正常交易規(guī)則，買賣雙方應當各自負擔自己的稅費，這樣一方面符合稅法默認的規(guī)定，另一方面使得雙方各自承擔自己的稅費風險，即因申報方式不當、計算錯誤等因素導致的多交“冤枉稅”、漏稅風險。在商業(yè)房買賣交易中，往往雙方各自負擔稅費的交易方式居多。

然而，在個人住房買賣交易中，因房價多年來持續(xù)上漲的因素導致社會公眾均達成了房價看漲不看跌的共識，由此導致作為房屋持有人的賣方產(chǎn)生“惜售心態(tài)”。在惜售心態(tài)下，賣方除非特別缺錢，比如急需資金還債或置換新住房而籌措購房資金，否則賣方?jīng)]有任何動機出售自己的住房。由此可見，在住房買賣交易中賣方往往處于強勢地位。

在考慮稅費的情況下，房屋買賣交易的雙方會存在合同交易價、買方購房凈支出金額、賣方售房凈到手金額三個參考金額。如按稅法默認規(guī)則各自負擔稅費，會導致買賣雙方均需詳細核算自己的凈支出價/凈到手價與合同約定價之間的差異，雙方均在考慮差異后決定如何協(xié)商合同交易價，由此造成雙方在協(xié)商合同交易價時因考慮的稅費因素過多而導致成交效率低下。此時，如雙方約定合同的全部交易稅費只由一方負擔，另一方的凈支出價/凈到手價就是合同約定的交易價，這樣的話只需要合同一方仔細計算交易稅費而另一方則減輕了核算壓力，有助于快速提升成交效率。

基于賣方的交易地位更為強勢，讓處于合同強勢地位的賣方免除核算的壓力將更進一步提升成交效率。故實務(wù)中的房產(chǎn)中介在與賣方溝通時談的合同交易價往往就是賣方凈到手價為的就是能快速說服賣方接收交易條件，快速簽約。

話說回來，雖然合同約定的稅費均由買方承擔，但不代表買方會因此額外多支付購房款。羊毛出在羊身上，買方在預期自己承擔交易稅費的情況下自然會對交易價格“砍價”，最終的成交價往往也是市場價格的體現(xiàn)，并不存在買方額外支付交易對方購買房屋。只不過由買方單邊承擔全部交易稅費的模式會減輕賣方的核算壓力，使得賣方可以精準預期自己的交易利益。

二、由買方負責繳納稅費更有利于提升房屋過戶的效率

如上文所述，在個人住房交易中因房價持續(xù)上漲的客觀交易背景，使得賣方因房價上漲而具備違約的動機；結(jié)合賣方的強勢交易地位因素，相比而言賣方違約的概率高于買方。

在賣方違約的情況下，賣方必定不會配合買方辦理房屋過戶相關(guān)手續(xù)，自然也不會配合申報納稅。此時，如買方已經(jīng)將交易相關(guān)稅款支付給賣方，將無力額外負擔稅款金額，繼而影響交易過戶。

另外，在辦理房屋過戶手續(xù)時涉及多次現(xiàn)場辦理手續(xù)情形，如每次都需要買賣雙方同時到場，可能因無法湊時間而導致過戶時間遲延，客觀上降低過戶效率。

在買方負擔稅費的情況下，所有的稅款均由買方直接支付至稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)出具完稅憑證、代開發(fā)票，買方可跳開賣方直接取得過戶所需的完稅資料。買方在已經(jīng)付款的情況下，出于規(guī)避交易風險的動機，必定會比賣方更積極辦理過戶手續(xù)。因此，在賣方不愿配合的情況下或賣方因客觀原因無法湊出時間的情況下，買方可自行辦理納稅申報手續(xù)（由賣方實現(xiàn)出具委托書）并繳納稅款，這樣過戶的時間不至于拖延過久，大大提升了過戶效率。

三、個人住房交易的核定征收制度使得賣方的稅費比較容易計算，買方在交易前可以準確計算稅費金額

在二手住房交易中，買方法定負擔的契稅直接按交易價乘以固定比例計算，賣方的增值稅及附加稅費也計算公式也相對簡單，住房交易免征土地增值稅，相比而言只有賣方負擔的個人所得稅相對較難計算。

個人所得稅之所以難以計算是因為涉及成本核算問題。根據(jù)稅法默認的規(guī)定，賣方需按房屋出售價格與購房成本之間的差價的20%征收，而個人買入成本中包含購房支出、裝修支出、交易手續(xù)費等，其中最難核算的是裝修支出。畢竟，個人沒有保管全部裝修憑證的習慣，也沒有能力將裝修支出準確核算、規(guī)范記賬。如果賣方無法提供準確的購房成本資料，交易雙方將無法的在交易前準確地計算稅費金額，繼而使得買方不敢輕易接受“稅費負擔條款”。

基于個人缺乏核算能力的現(xiàn)狀，稅法特別規(guī)定了個人所得稅核定征收的制度以方便納稅人計算稅費。根據(jù)核定征收制度，賣方只需按房屋出售價乘以一定比例（1%或2%）即可直接計算出個人所得稅的金額，無需準確核算購房成本。這樣使得賣方法定負擔的稅費計算起來方便很多，買方基于對未來潛在負擔稅款金額的準確預期從而敢于接受“稅費負擔條款”。

因此，個人住房交易的個人所得稅核定征收制度從技術(shù)層面消除了買方的顧慮，從而成為個人住房交易中由買方負擔全部稅費交易習慣形成的關(guān)鍵因素。在沒有核定征收的企業(yè)房屋買賣領(lǐng)域，因無法準確計算企業(yè)所得稅的金額，故企業(yè)買賣房屋交易中往往約定各自負擔各自的稅費。

四、由買方負責繳納稅費更符合個人所得稅法的代扣代繳制度，避免買方被罰款的風險

我國個人所得稅法規(guī)定了代扣代繳的制度，即交易時買方不得直接將賣方應當?shù)呢摀膫€人所得稅直接支付給賣方然后由賣方自行申報納稅，而是應當由買方直接將個人所得稅款直接支付至稅務(wù)機關(guān)。在代扣代繳稅款后，買方將剩余的款項連同繳稅憑證一同交付給賣方，算是履行付款義務(wù)。如買方?jīng)]有履行代扣代繳義務(wù)而是直接將購房款連同稅款支付給賣方，買方將構(gòu)成“未依法代扣代繳”的違法行為，將會被稅務(wù)機關(guān)按稅款金額0.5倍-3倍的金額處以罰款，即使賣方已經(jīng)自行申報納稅。

因此，基于個人所得稅法的代扣代繳制度，在個人房屋交易領(lǐng)域由買方負擔全部稅費并直接將稅款支付至稅務(wù)機關(guān)的交易模式更符合稅費的規(guī)定，也能有效地避免買方被罰款的風險。

五、總結(jié)

在個人二手住房買賣交易中之所以造成由買方承擔全部交易稅費的交易習慣，主要是基于提升交易效率、過戶效率的考慮，在個人所得稅核定征收簡易計稅方式的幫助下，這種交易模式正好暗合了個人所得稅代扣代繳制度，因此該交易習慣得到了市場的普遍認可與接受。但如將來房價趨勢發(fā)生重大變化、住房交易的個人所得稅核定征收制度取消等因素，這種交易習慣可能會發(fā)生變化。故交易雙方需結(jié)合自身實際情況，結(jié)合本文中提到的各種參考因素，謹慎選擇適合自身實際情況的交易模式。

【第12篇】個人所得稅過渡期政策輔導

今年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修。為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》，2023年10月1日至12月31日期間（以下簡稱“過渡期”），納稅人實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

1.新個人所得稅法什么時候開始實施？

《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2023年8月31日通過，自2023年1月1日起實施。

為讓納稅人盡早享受減稅紅利，2023年10月1日至2023年12月31日，先執(zhí)行新稅法過渡期政策。

2.新個人所得稅法過渡期政策的具體內(nèi)容是什么？

在2023年10月1日至12月31日期間，對納稅人實際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，并適用新稅率表。

工資薪金所得適用的個人所得稅稅率表

對納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，同時適用新的經(jīng)營所得稅率表：

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率表

3.2023年個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，如何計算計稅？

對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算，應納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。

具體如下：

（1）月（季）度預繳稅款的計算。

本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額；

累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額；

應納10月1日以前稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)；

應納10月1日以后稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)。

（2）年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額；

全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額；

應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)；

應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)。

關(guān)于執(zhí)行個人所得稅過渡期政策的案例說明

考慮到“案例說明”的方式，較為被老百姓接受理解，各省宣傳材料中多有案例說明，為保持統(tǒng)一口徑，經(jīng)司領(lǐng)導同意，各省可參照以下案例進行說明：

某公司于2023年10月10日發(fā)放9月份的員工工資,其中:

張先生取得(扣除“三險一金”)工資7000元,按5000元扣除費用后的應納稅所得額為2000元,適用稅率3%,應繳稅款60元;

陳女士取得(扣除“三險一金”)工資9000元，按5000元扣除費用后的應納稅所得額為4000元，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210，應繳稅款190元；

王先生取得（扣除“三險一金”）工資18000元，按5000元扣除費用后的應納稅所得額為13000元，適用稅率20%、速算扣除數(shù)1410，應繳稅款1190元。

友情提示，工資薪金按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資就需要合并計稅，適用新稅率表,且只能享受一次5000元的扣除標準。

【第13篇】關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

五、辦理時間

2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金/span>

九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準備。

為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。

十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個人所得稅年度自行納稅申報表（a表、簡易版、問答版）

3.個人所得稅年度自行納稅申報表（b表）

國家稅務(wù)總局

2023年2月2日

【第14篇】勞務(wù)個人所得稅稅率表

當個人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)后，企業(yè)向個人索要發(fā)票，這時個人就需要到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票了，小編今天就給大家講一講個人代開勞務(wù)發(fā)票時要交哪些稅！

一、增值稅

個人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)增值稅的事項，具體如下：

二、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

個人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)城建稅和教育費附加的事項，具體如下：

三、個人所得稅

個人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)個人所得稅的事項，具體如下：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。其中，勞務(wù)報酬所得適用“個人所得稅預扣率表二”。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

也就是說，這三項綜合所得的預扣預繳應納稅所得額的計算公式為：

四、印花稅

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表中的不繳。

此外，個人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

以上就是個人代開勞務(wù)發(fā)票時要交的稅費了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務(wù)總局、祥順財稅俱樂部

【第15篇】個人所得稅境外抵免

個稅匯繳清算時，不僅需要申報國內(nèi)的所得。存在境外收入時，同樣需要進行納稅申報。

不過，當居民納稅人既有國內(nèi)收入，也有國外收入時，個稅的計算方式還是有所區(qū)別的。

下面，虎虎就用實際的例子，講解一下居民個人取得了境外所得計算個稅的方法。

個稅案例：

虎虎是中國居民，2023年同時在國內(nèi)和境外獲得了收入。另外，可扣除的基本減除費用6萬元、專項扣除5.1萬元、專項附加扣除2.4萬元、無其他扣除。

具體的收入如下：

1、國內(nèi)收入

國內(nèi)的年薪是60萬，已經(jīng)預扣預繳了8.7萬的個稅。

2、國外收入

虎虎在境外2個國家任職。其中在甲國的工資收入是24萬，繳納的稅款是5萬；在乙國獲得的利息收入是4萬，繳納的個稅是0.5萬。

計算過程

1、虎虎2023年取得綜合所得應納稅額

這里需要注意，國外的工資所得，也需要合并入綜合所得計算個稅。

應納稅所得額=境內(nèi)工資總額+來源于境外的工資總額-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除=600000+240000-60000-51000-24000=705000（元）。

應納個稅=705000*35%-85920=160830（元）。

2、綜合所得以外的應納稅所得額

虎虎除了工資收入，還在國外獲得了利息收入。利息、股息、紅利所得的個稅稅率是20%。

應納稅額=40000*20%=8000（元）。

3、境外所得抵免限額

根據(jù)《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第3號）第三條的規(guī)定可知，居民個人境外所得抵免限額計算方法如下：

（1）甲國

綜合所得的抵免限額＝綜合所得的應納稅額×來源于國外的綜合所得收入額÷境內(nèi)和境外綜合所得收入額=160830*240000/（600000+240000）=45951.43（元）。

（2）乙國

分類所得的抵免限額＝其他分類所得×20%=40000*20%=8000（元）。

4、根據(jù)實際情況確定年度抵免額

（1）虎虎在甲國繳納了5萬元的個稅，由于50000＞45951.43，所以可以只能抵免45951.43元。

尚未抵扣的金額=50000-45951.43=4048.57（元）。

這4048.57元，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)5年?；⒒⒃谝院蟮?年內(nèi)，獲得收入時可以繼續(xù)抵免。

（2）虎虎在乙國實際繳納的個稅是0.5萬元，小于0.8萬元，所以可以全額抵扣。

5、計算應補（退）稅額

虎虎應在次年的3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。實際辦理個稅匯繳清算時，把境外所得直接抵免即可。

虎虎當年應補（退）稅額=應納稅額-境內(nèi)和境外所得已在境內(nèi)預繳稅款-境外所得已納所得稅抵免額=160830+8000-87000-45951.43-5000=30878.57（元）

所以，虎虎在個稅匯繳清算時，還需要補交30878.57元的個稅。

小結(jié)：

從實際計算的結(jié)果來看，甲國的稅負要比國內(nèi)重，而乙國在利息方面的稅負要比國內(nèi)低。當然，不管什么情況，虎虎都需要按照國內(nèi)的稅收體系計算個稅。

只不過，對于國外實際繳納的稅額，我們需要按照國內(nèi)的計算方法，計算出來一個限額。這樣，對于個人而言不必重復征稅，對于國家而言，也可以持續(xù)穩(wěn)定的稅負體系。

【第16篇】5000元工資交多少個人所得稅

新個人所得稅法將自2023年1月1日起實施，而起征點提高至每月5000元等部分減稅政策從2023年10月1日起先行實施，起征點確定為每月5000元。

新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。