企業(yè)所得稅的納稅人有何特點(diǎn)（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

中國的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤±納稅調(diào)整

納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯(lián)營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請(qǐng)退稅的情況

扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除

1.資本性支出。

2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。

4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類捐贈(zèng)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

參考

^工資薪金包括哪些內(nèi)容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個(gè)人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html

【第2篇】小額納稅人企業(yè)所得稅

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，標(biāo)準(zhǔn)不一，是兩個(gè)不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，小微企業(yè)這個(gè)概念和標(biāo)準(zhǔn)很長時(shí)間沒有明確，直到2023年，財(cái)稅[2017]77號(hào)文件才對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對(duì)其有明顯標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要求，對(duì)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴(yán)格規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時(shí)間的變化而不斷變化，這個(gè)變化反映了國家進(jìn)一步對(duì)小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

（2）國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

（3）財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財(cái)稅[2017]77號(hào)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（2）財(cái)稅〔2009〕133號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

（3）財(cái)稅〔2011〕4號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）財(cái)稅〔2011〕117號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）財(cái)稅〔2014〕34號(hào) 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（7）財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（8）財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、優(yōu)惠政策事項(xiàng)是否需要備案？

1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進(jìn)行專項(xiàng)備案。

國家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【第3篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表a類下載

七月申報(bào)期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和上季度相比有點(diǎn)不一樣。

是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細(xì)打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報(bào)信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計(jì)算”之間，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1.修改項(xiàng)目名稱

第3行項(xiàng)目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項(xiàng)項(xiàng)目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項(xiàng)目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關(guān)行次

新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項(xiàng)，項(xiàng)目名稱為“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；

新增第7行項(xiàng)目名稱修改為“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；

新增第8行項(xiàng)目名稱修改為“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”；

新增第9行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報(bào)，我們不能填報(bào)哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

1.第23行項(xiàng)目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務(wù)收入占比____%)”；

2.第28行項(xiàng)目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項(xiàng)目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項(xiàng)目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項(xiàng)目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修改為“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報(bào)和年度申報(bào)中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報(bào)方式。

將原表單中的“按季度填報(bào)信息”和“按年度填報(bào)信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；

按季度填報(bào)信息區(qū)域集中填報(bào)展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。

按年度填報(bào)信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個(gè)填報(bào)項(xiàng)目；

2.第5行項(xiàng)目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項(xiàng)目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項(xiàng)目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項(xiàng)目名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。

(來源: 湖北稅務(wù))

【第4篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)問題相信不少人都有很大問題需要解決。各種各樣的稅收，不斷出現(xiàn)的財(cái)稅問題。那么小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？下面就和我們釔財(cái)稅一起來看看吧！

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？

小規(guī)模納稅人每月開10萬普通發(fā)票，可以享受增值稅免稅，但是并不等于企業(yè)所得稅免稅。

小規(guī)模公司，按月申報(bào)，月開票量在15萬內(nèi)免交增值稅；按季度申報(bào)，季度開票量在45萬以內(nèi)免交增值稅。（小規(guī)模正常增值稅稅點(diǎn)為3%，疫情原因，截止到2021.12.31日，降為1%，普票和專票都是1%。）

小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，企業(yè)所得稅交多少？需要交？

企業(yè)所得稅是根據(jù)一年的總利潤來繳納，利潤=收入-成本-費(fèi)用利潤<100萬，按5%繳納100萬<利潤<300萬，按10%繳納利潤>300萬，按照25%繳納總之，總之成本越高，利潤越小，交的稅就越少。

小規(guī)模納稅人每月開票10萬，銷售收入減去成本費(fèi)用后的余額，如果余額是正數(shù)則要繳納企業(yè)所得稅，如果是負(fù)數(shù)則不需要繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)在國家大力扶持小規(guī)模公司，推出很多稅收優(yōu)惠政策，減輕小規(guī)模公司的稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅，對(duì)于居民企業(yè)有兩種征收方式:1.查賬征收;2核定征收。

1.查賬征收

就是收入減去成本費(fèi)用等支出后，得到應(yīng)納稅所得額，然后乘以稅率，就是需要繳納的企業(yè)所得稅。

1>查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。

2>納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

3>這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

2.核定征收

就是對(duì)于賬務(wù)不健全、核算不準(zhǔn)確等情況的，采取核定征收。核定征收，有多種核定方法。但是,總體上還是根據(jù)企業(yè)的收入或支出等進(jìn)行核定。在開具發(fā)票的情況下，通常會(huì)按照收入進(jìn)行核定。

無論是采取查賬征收還是核定征收，企業(yè)所得稅在理論上都是需要繳納的。

在國家給予優(yōu)惠政策較多的情況下，企業(yè)應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，但是也不能為了追求一點(diǎn)“蠅頭小利'而虛開發(fā)票。因此，雖然國家給予了小規(guī)模納稅人月收入15萬元以下免增值稅的優(yōu)惠政策，但是不要去虛開發(fā)票。

核定征收適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶。定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的納稅人可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計(jì)算方法

1、按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額 = 銷售額x征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，它的換算公式為：應(yīng)稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票開具金額(含稅銷售額)/(1+3%)。因此，您應(yīng)當(dāng)按照全部的應(yīng)稅銷售額計(jì)算繳納增值稅，但在稅務(wù)代開發(fā)票所繳納的增值稅，作為預(yù)繳稅款，允許在全部應(yīng)交稅款中抵繳。

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？對(duì)于這個(gè)問題我們就這么多，如果您還想了解的更多，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們釔財(cái)稅官網(wǎng)。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表下載

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

作者 李宜航 國家稅務(wù)總局所得稅司

導(dǎo)言

2023年，國際環(huán)境日趨錯(cuò)綜復(fù)雜、國內(nèi)疫情反復(fù)沖擊，我國經(jīng)濟(jì)面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場(chǎng)主體、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。本文詳細(xì)梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對(duì)其中的實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行解析，以期對(duì)讀者準(zhǔn)確理解把握政策、對(duì)順利完成匯算清繳有所助益。

稅前扣除政策

固定資產(chǎn)加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是近年來國家鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)更新和設(shè)備改造的行之有效的政策措施。2023年以來，國家先后出臺(tái)了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購置設(shè)備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應(yīng)納稅額，有效緩解企有資金壓力。

中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策- 01

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))(以下簡稱“2023年第12號(hào)公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，下同)，單位價(jià)值在500萬元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價(jià)值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當(dāng)年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

值得注意的是，2023年第12號(hào)公告中所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。該判定標(biāo)準(zhǔn)在《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎(chǔ)上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。

高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策-02

為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡稱“2023年第28號(hào)公告')，明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并可在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

該政策實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項(xiàng)政策。高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火(2016〕32號(hào))執(zhí)行。二是設(shè)備、器具購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的判別。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備、器具的購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的，按到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費(fèi)支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺(tái)。

(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準(zhǔn)支持，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào))，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除。其中，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)機(jī)險(xiǎn)·形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

此外，為了提振市場(chǎng)信心，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，2023年第28號(hào)公告中進(jìn)一步明確，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個(gè)完整的納稅年度，因此2023年第28號(hào)公告同步明確了計(jì)算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)一步下降至5%。

(三)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)研究是提升國家創(chuàng)新能力的動(dòng)力源泉。為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))(以下簡稱“2023年第32號(hào)公告')，對(duì)基礎(chǔ)研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。

投入方方面(適用于所有企業(yè))，對(duì)企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除;接收方方面，對(duì)非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號(hào)公告還對(duì)非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金、基礎(chǔ)研究范圍等進(jìn)行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料、基礎(chǔ)研究資金管理等適用政策的形式要件。

(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))，明確了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策:一是對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時(shí)符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實(shí)質(zhì)性運(yùn)營兩個(gè)條件。其中，鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上;實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)要設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。二是在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至13年。高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，目其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的60%以上。

(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》 (財(cái)稅(2018]55號(hào))，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元。

為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019]13號(hào))，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當(dāng)放寬，對(duì)財(cái)稅[2018]55號(hào)文件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人'調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元'調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元'。該政策調(diào)整干2023年12月31日到期。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。

(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)模化發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部公告2023年第60號(hào))明確，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，稅務(wù)部門以納稅人繳費(fèi)人獲得感為基點(diǎn)，創(chuàng)新征管思路和服務(wù)舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動(dòng)稅收政策落地落細(xì)，促進(jìn)營商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計(jì)扣除比例之外，稅務(wù)部門也出臺(tái)政策便利納稅人更加及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。2023年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排。

該公告明確企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。

同時(shí)，辦理方式方面沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))的做法，即“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤？紤]到科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫登記編號(hào)，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)明確，在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，待年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫登記編號(hào)的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定

為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預(yù)繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))的規(guī)定，保持了政策適用標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性。此外，對(duì)部分問題進(jìn)行了補(bǔ)充完善，明確企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時(shí)，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關(guān)規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

為更好落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))，對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂;對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。此外，國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡化了辦稅流程。

2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化解析

作者 馬澤方 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

導(dǎo)言一

近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))(以下簡稱《公告》)，修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》的部分電報(bào)表，主要變化是增加了2023年新出臺(tái)的優(yōu)惠政策的填報(bào)行次。本文就2022版申報(bào)表主要變化予以歸納分析。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

(一)報(bào)表變化

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行由原來的“加計(jì)扣除比例”修改為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'，同時(shí)增加第l1行'本年允許加計(jì)機(jī)險(xiǎn)的研發(fā)弗田臺(tái)額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額(l1-l11)'，用于填報(bào)2023年適用兩種研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%?！敦?cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡稱“28號(hào)公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。

其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

(三)案例填報(bào)

例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為80x75%+40*100%=100(萬元);若甲公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬元)。顯然，甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'填入代碼122，具體填報(bào)見表1。

例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100x75%+20*100%=95(萬元);若乙公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬元)。顯然，乙公司選擇按比例計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼121，具體填報(bào)

見表2。

二、500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除

(一)報(bào)表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具'，用于填報(bào)中小微企業(yè)2023年度新購置500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年1月1日至今，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))將一次性稅前扣除的額度提高至500萬元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的、單位價(jià)值在500萬元以上的設(shè)備、器具，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

(三)案例填報(bào)

例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并投入使用，不含稅金額600萬元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丙公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬元)，稅收上計(jì)算折舊金額為600x50%=300(萬元)，納稅調(diào)減300-60=240(萬元)。丙公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)見表3。

三、高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除

(一)報(bào)表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第111行1.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除';《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第30.2行2高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，用于填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除的情況。

(二) 相應(yīng)政策

28號(hào)公告第一條規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備，器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。'理解該政策關(guān)鍵點(diǎn)有四:一是僅限于高新技術(shù)企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購置的房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具;三是設(shè)備、器具沒有金額限制，無論是否超過500萬元，均可一次性稅前扣除;四是設(shè)備、器具沒有研發(fā)限制，無論是否用于研發(fā)，均可加計(jì)扣除。

(三)案例填報(bào)

例4:丁公司是高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，不含稅金額240萬元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丁公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬元，納稅調(diào)減240-2=238(萬元)，同時(shí)加計(jì)扣除240萬元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產(chǎn)金額是500萬元以上還是500萬元以下，但填報(bào)申報(bào)表時(shí)需要區(qū)分。前者填報(bào)第11.1行，后者填報(bào)第12.4行。丁公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表4和表5。

四、基礎(chǔ)研究-

(一)報(bào)表變化

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”。前者用于填報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)取得基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報(bào)企業(yè)出資給相關(guān)機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出100%加計(jì)扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱“科研機(jī)構(gòu)”)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金和基礎(chǔ)研究應(yīng)符合公告規(guī)定的條件。

(三)案例填報(bào)

例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬元用于基礎(chǔ)研究。對(duì)于戊公司來說，該100萬元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計(jì)扣除;對(duì)于a高校來說，該100萬元可以作為免稅收入。戊公司填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表6。

a高校填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表7。

五、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金--

(一)報(bào)表變化

《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金'及其明細(xì)行次(15.1-15.2)，用于填報(bào)原始權(quán)益人或項(xiàng)目公司執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(以下稱基礎(chǔ)設(shè)施reits)試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。

(二)相應(yīng)政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(reits)試點(diǎn)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))就基礎(chǔ)設(shè)施reits給予了特殊性稅務(wù)處理。其規(guī)定，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。其中，對(duì)原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，允許遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例填報(bào)

例6:己公司是原始權(quán)益人，2023年1月將持有的不動(dòng)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給項(xiàng)目公司，該不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)1億元，公允價(jià)值5億元，己公司持有項(xiàng)目公司100%股權(quán)。2023年2月，己公司與基礎(chǔ)設(shè)施reits項(xiàng)下的專項(xiàng)支持計(jì)劃簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將項(xiàng)目公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給專項(xiàng)支持計(jì)劃，作價(jià)10億元。2023年4月，基礎(chǔ)設(shè)施reits發(fā)行基金，己公司認(rèn)購20%份額。2023年6月，己公司收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10億元。

設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，己公司劃轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)不確認(rèn)所得，納稅調(diào)減4億元;取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元?；A(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，己公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調(diào)增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報(bào)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)見表8。

六、南沙先行啟動(dòng)區(qū)稅收優(yōu)惠-

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))規(guī)定，對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動(dòng)區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。

【第6篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表怎么填寫

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日截止，還沒有完成企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們要抓緊時(shí)間了！第一次接觸企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可能手足無措，不知道該怎么辦！別著急，給大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳需要用到的37張納稅申報(bào)表模板以及各種申報(bào)表的填寫說明，沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可以對(duì)照完成填寫！希望能幫助大家順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳的工作！

【文末可抱走哦~】

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表及填寫說明

目錄：

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》填報(bào)說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說明

......篇幅有限，企業(yè)所得稅匯算清繳的37張納稅申報(bào)表模板以及申報(bào)表的填寫說明剩下的部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦~

【第7篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算

有網(wǎng)友問，我是小規(guī)模納稅人，平時(shí)采購的過程中，沒有取得成本費(fèi)用發(fā)票，那我的企業(yè)所得稅該如何交呢？

其實(shí)在實(shí)際中，小規(guī)模納稅人沒有取得成本發(fā)票的情況，也是挺常見的。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的很多供應(yīng)商可能也都是小規(guī)模，在財(cái)稅的管理上也并不健全，有些開具發(fā)票的意愿也并不強(qiáng)烈。而小規(guī)模納稅人自己也是同樣的情況，于是要票還是不要票，企業(yè)所得稅如何交，就成了現(xiàn)實(shí)的問題。以下，我們來對(duì)這樣的情況進(jìn)行一個(gè)探討。

一、 采購中的情形

1. 要票加點(diǎn)

最常見的情形，應(yīng)該是供應(yīng)商可以開票，只不過需要開票的話，額外要加點(diǎn)。這時(shí)候老板往往都會(huì)覺得，既然開票要加點(diǎn)，那么別開了，省錢了。

2. 就是不開票

有些小規(guī)模企業(yè)由于業(yè)務(wù)的特殊性可能會(huì)出現(xiàn)就地取材，或者有一些零星的支出。這時(shí)候可能就是賣方市場(chǎng)，如果就是不給開票，可能基本沒有什么協(xié)商的余地。

3. 拖延開票

這個(gè)月沒有了，下次再開吧。接連幾個(gè)月都這樣，客戶也就放棄了。

所以，實(shí)際當(dāng)中形形色色的情況都有，小規(guī)模納稅人要根據(jù)自己的情況進(jìn)行分析，判斷如何處理。

二、 沒有成本發(fā)票，企業(yè)所得稅如何繳

對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，沒有取得發(fā)票，對(duì)于增值稅是沒有影響的，但是對(duì)于企業(yè)所得稅會(huì)產(chǎn)生影響。

1. 增值稅

對(duì)于小規(guī)模納稅人以及采用簡易征收的一般納稅人來說，增值稅的計(jì)算是用銷售額*征收率，本來就與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沒有關(guān)系，所以缺少成本發(fā)票不會(huì)影響增值稅。

2. 所得稅

在所得稅方面，我們要分析企業(yè)的具體情況。

對(duì)于有些小規(guī)模納稅人，比如個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，本身就是交個(gè)人所得稅，所以不涉及到企業(yè)所得稅的問題。

對(duì)于查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的計(jì)算是收入-成本費(fèi)用及相關(guān)損失，如果沒有取得相應(yīng)的成本票，那么成本費(fèi)用不能稅前扣除，最終會(huì)使得企業(yè)的所得稅稅負(fù)有所增加。如果企業(yè)的財(cái)稅核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅大多數(shù)情況下是通過收入*應(yīng)稅所得率*相應(yīng)的稅率計(jì)算出來的，與是否取得成本票沒有直接關(guān)系。

三、 企業(yè)可以考慮的方面

1. 梳理好哪些情況不需要發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以對(duì)自己企業(yè)的情況做一個(gè)梳理，看看哪些是不需要發(fā)票的，哪些一定要發(fā)票。現(xiàn)在的情況下，不要發(fā)票的情形有多少。

比如，工資薪金，可以憑工資單、考勤表、付款證明等作為相關(guān)的扣除憑證；資產(chǎn)折舊或攤銷應(yīng)憑相關(guān)部門出具的折舊或攤銷表入賬。比如，向境外支付款項(xiàng)或者在境外的消費(fèi)支出，形式發(fā)票也可以作為入賬的依據(jù)。如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，可以用收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。所以，先把企業(yè)缺票的情形理一理，看看哪些可以不用發(fā)票，哪些需要發(fā)票，但是又沒有獲得。

2. 梳理獲得發(fā)票的途徑

企業(yè)對(duì)于缺票的情況，要考慮所有可能獲得發(fā)票的途徑。比如，跟個(gè)人和散戶的生意，能不能尋找稍正規(guī)的供應(yīng)商作為替代，這樣對(duì)方如果業(yè)務(wù)規(guī)模并不大，很可能能享受小規(guī)模，小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠，開票的意愿會(huì)更強(qiáng)烈些，對(duì)于員工的發(fā)票和平時(shí)零星采購的發(fā)票，那么要加強(qiáng)管理，制定制度，盡量去獲取。要從多個(gè)渠道來解決這個(gè)缺票的問題。

3. 計(jì)算好缺票的成本

面對(duì)那些開票要加價(jià)的供應(yīng)商，如果也不能替換，那么需要測(cè)算好成本。倘若不開票多交的稅比便宜的價(jià)格大，那么就是不劃算的。在這個(gè)當(dāng)中，也要考慮到利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。在應(yīng)納稅所得額不超過100萬的情況下，實(shí)際的稅率只有5%。在這個(gè)基礎(chǔ)上，再進(jìn)行成本的測(cè)算，在價(jià)格上也可以有更大的空間。

4.企業(yè)自身的籌劃

企業(yè)的自身可以考慮兩個(gè)方面，一是研究下供應(yīng)商。有些供應(yīng)商本身是經(jīng)過稅收籌劃的，比如注冊(cè)在稅優(yōu)地區(qū)，享受稅收優(yōu)惠或者是適用核定政策，那么開票的意愿會(huì)更高。而企業(yè)自身，也可以考慮核定征收?，F(xiàn)在在企業(yè)剛注冊(cè)的時(shí)候，申請(qǐng)核定征收比較困難。在后期，還是會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來判斷。根據(jù)《征管法》第三十五條，雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

當(dāng)然，即使是申請(qǐng)核定征收，還得看看自己的利潤率情況。如果本身利潤率很低的，那么可以進(jìn)行下核定征收和查賬征收的稅負(fù)率比較，看看是否劃算。

總的來說，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的情況，來分析沒有取得成本票對(duì)所得稅的影響。有征收個(gè)人所得稅的情況，有所得稅核定征收的情況。同時(shí)需要梳理下，哪些情況不需要發(fā)票，哪些情況可以從其他途徑獲取發(fā)票，還要在缺少成本發(fā)票的稅收成本和開票的價(jià)格上升之間做好權(quán)衡，也需要根據(jù)企業(yè)自身的情況做好籌劃。

【第8篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目

對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計(jì)算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)則計(jì)算的金額，以及根據(jù)稅法計(jì)算的金額。

在這樣的情況下，企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅，在年度匯繳清算時(shí)，需要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。

納稅“調(diào)增和調(diào)減”是什么意思？

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思就是說，企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時(shí)，需要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的結(jié)果上，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行增加或減少。納稅“調(diào)增和調(diào)減”產(chǎn)生的原因就是稅會(huì)差異。

比如，一些會(huì)計(jì)上面可以扣除的費(fèi)用，稅法上面并不認(rèn)可，所以就需要“調(diào)增”處理。而稅法上面可以扣除的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上面沒有確定的，就需要進(jìn)行調(diào)減處理。

舉例說明：

2023年虎說財(cái)稅公司的職工福利費(fèi)支出一共是150000，而工資薪金總額是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以對(duì)于虎說財(cái)稅公司來說，150000的職工福利費(fèi)就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調(diào)增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識(shí)點(diǎn)就是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，不能超過工資薪金總額的14%。超過部分，不能稅前扣除，需要進(jìn)行納稅“調(diào)增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計(jì)算！

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后，再進(jìn)行匯繳清算。

對(duì)于企業(yè)來說，在月度或季度預(yù)繳時(shí)，按照會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅額計(jì)算所得稅即可。畢竟，企業(yè)所得稅稅前扣除的限額，基本都是以年為單位進(jìn)行計(jì)算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時(shí)，就需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整了。比方說，我們常見的調(diào)整項(xiàng)目有職工福利費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

這樣經(jīng)過調(diào)整以后，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況多退少補(bǔ)即可！

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財(cái)稅

【第9篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第10篇】企業(yè)所得稅納稅金額

概述

它是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除

四、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

五、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

六、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

九、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號(hào)）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第714號(hào)）

總結(jié)

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的收入總額為1250萬，其中：國家財(cái)政補(bǔ)貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費(fèi)用和成本支出及其他支出合計(jì)800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。

通過以上公式可計(jì)算出：

a企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的減去項(xiàng)

素材來源：上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識(shí)庫。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

為貫徹落實(shí)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范和加強(qiáng)特別納稅調(diào)整管理，國家稅務(wù) 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)），對(duì)企 業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調(diào)整事項(xiàng)加強(qiáng)管理。

一 、關(guān)聯(lián)申報(bào)

(一） 關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：

1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì) 中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比 例計(jì)算。

2. —方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

3.—方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事 會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成 員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。

4.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管 理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同 時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。

5. —方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正 常進(jìn)行。

6. —方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。

7. —方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

8. —方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其 他關(guān)系，包括雖未達(dá)到上述第1項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

(二) 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn) 品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。

2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營 銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán) 的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。

3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款 等業(yè)務(wù)。

4.提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、 科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè) 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《關(guān)聯(lián)交易匯總表》《購銷表》《勞務(wù)表》《無 形資產(chǎn)表》《固定資產(chǎn)表》《融通資金表》《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報(bào)送上述報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的 有關(guān)規(guī)定辦理。

二、同期資料管理

企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內(nèi)容：

(一) 組織結(jié)構(gòu)

1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2. 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況。

3.與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高 級(jí)管理人員構(gòu)成情況、注冊(cè)地址及實(shí)際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱、國籍、居住地、家庭 成員構(gòu)成等情況，并注明對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方。

4.各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

(二） 生產(chǎn)經(jīng)營情況

1.企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。

2.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占 利潤總額的比重。

3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析。

4.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使 用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》。

5.企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可視企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān) 聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

(三） 關(guān)聯(lián)交易情況

1. 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等。

2. 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由。

3. 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流 程的異同。

4. 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響。

5.與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明。

6.對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析。

7.關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按 照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分 析表》。

(四） 可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條 款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比交易的說明，如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用;融資業(yè)務(wù)的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等;勞務(wù)的性質(zhì)與程度;無形 資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。

4. 可比信息來源、選擇條件及理由。

5. 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

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【第12篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括

企業(yè)所得稅是對(duì)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是國內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。

由于一些社會(huì)團(tuán)體組織、事業(yè)單位在完成國家事業(yè)計(jì)劃的過程中，開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動(dòng)，取得除財(cái)政部門各項(xiàng)撥款、財(cái)政部和國家物價(jià)部門批準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入以外的經(jīng)營收入，具有了經(jīng)營的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

非居民機(jī)構(gòu)。非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，主要包括，一是管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。二是工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。三是提供勞務(wù)的場(chǎng)所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲(chǔ)、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國內(nèi)，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年6月6日

【第13篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額有啥區(qū)別？

日常生活中，我們經(jīng)常會(huì)聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

應(yīng)納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額：

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是稅法學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算，更是每年綜合題的必考內(nèi)容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問題，很多教材并沒有清晰的介紹這些計(jì)算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應(yīng)納稅額的計(jì)算。很多考生學(xué)完這部分內(nèi)容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算問題，我們有必要重新梳理一下本知識(shí)點(diǎn)，拾遺補(bǔ)闕、溯本清源。

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

為了更好的學(xué)習(xí)這個(gè)內(nèi)容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開始說起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個(gè)內(nèi)容的同學(xué)，可以復(fù)習(xí)一下下圖的內(nèi)容：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算適用查賬征收方法計(jì)算，其計(jì)算方法如下：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

其中：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種:

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設(shè)置賬簿或設(shè)置的賬簿有問題，無法準(zhǔn)確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可以核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額，如果采用核定應(yīng)稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費(fèi)用）支出額核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

非居民企業(yè)需要進(jìn)一步劃分為在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)和在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

1.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算,并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其計(jì)稅方法與居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負(fù)擔(dān)境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行介紹。

（2）核定征收

若此類非居民企業(yè)若會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取核定計(jì)稅方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，只能核定利潤率，不能直接核定應(yīng)納所得稅額?？梢苑智闆r按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務(wù)核定的利潤率

應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費(fèi)支出總額換算收入核定應(yīng)納稅所得額。之所以存在此項(xiàng)差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，常駐代表機(jī)構(gòu)不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營，只從事業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，不合算成本費(fèi)用，只能按收入總額或經(jīng)費(fèi)支出核定應(yīng)納稅所得額。

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)采用源泉扣繳方法計(jì)稅。注意，此種情況下，并無核定計(jì)稅的問題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

三、總結(jié)

掌握上述內(nèi)容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第15篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a表2023

最近一段時(shí)間，不少企業(yè)的財(cái)稅負(fù)責(zé)人都著手研究最新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)，以下簡稱41號(hào)公告），對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單及填報(bào)說明（以下簡稱2019修訂版申報(bào)表）進(jìn)行了修訂。

修訂后的申報(bào)表看似復(fù)雜，實(shí)際上重點(diǎn)十分清楚：2023年稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)，即是填報(bào)要點(diǎn)。2023年出臺(tái)的保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈(zèng)支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在2019修訂版申報(bào)表中有所體現(xiàn)。

具體來說，41號(hào)公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個(gè)表單的填報(bào)說明。

保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報(bào)要點(diǎn)

2023年以來，保險(xiǎn)企業(yè)直接享受減稅降費(fèi)的紅利。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn)，壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。這都大大降低了保險(xiǎn)業(yè)展業(yè)成本。

考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報(bào)表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。

也就是說，保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報(bào)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報(bào)至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

2023年1月1日起，困擾永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)已久的稅務(wù)處理問題，也得到了明確?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡稱64號(hào)公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時(shí)，投資方需填報(bào)a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。與此相對(duì)應(yīng)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對(duì)應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納稅款。

需要注意的是，若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時(shí)，會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí)，在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0；第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈(zèng)企業(yè)支出填報(bào)要點(diǎn)

作為扶貧捐贈(zèng)的典型，中國石油化工集團(tuán)有限公司、北京快手科技有限公司、中國中化集團(tuán)有限公司等企業(yè)，近日得到國務(wù)院扶貧辦的公開表揚(yáng)。對(duì)于這些企業(yè)而言，也需要關(guān)注企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的變化。

2023年，對(duì)于這些扶貧企業(yè)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布文件，給予其稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)，以下簡稱49號(hào)公告）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

那么，相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，需要填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”。同時(shí)，由于49號(hào)公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠的企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

根據(jù)41號(hào)公告，享受了其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)該注意哪些填報(bào)要點(diǎn)呢？

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”。

此外，41號(hào)公告第二條規(guī)定，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。需要注意的是，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》還得填報(bào)，只是不用報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者：馬澤方 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

【第16篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，一圖就能讀懂！

1

統(tǒng)一編號(hào)規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

第1位為字母，表示申報(bào)表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；

第2位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報(bào)表，2代表季度納稅申報(bào)表；

第3、4位為數(shù)字，表示二級(jí)表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數(shù)字，表示三級(jí)表，按照010，011，012，……的順序排列。

2

季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表

1. 國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)修訂，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填報(bào)說明：

《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）的填報(bào)說明。

2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）的表單樣式

3.國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)發(fā)布，自2023年7月1日起施行。

目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

3

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

（一）架構(gòu)說明

1. 從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

（二）文件依據(jù)

1. 2023年3號(hào)公告修訂填報(bào)說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報(bào)說明。

2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：

（1）表單樣式及填報(bào)說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

（2）僅填報(bào)說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

（1）免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）中直接填寫。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

4. 國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說明

a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說明

a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報(bào)說明

a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報(bào)說明

a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表及填報(bào)說明

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表及填報(bào)說明

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說明

a107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報(bào)說明

a107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說明

a108000境外所得稅收抵免明細(xì)表

a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表及填報(bào)說明

a108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報(bào)說明

a109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報(bào)說明

a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報(bào)說明

（三）必須報(bào)送的申報(bào)表

1. 實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有兩張：

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對(duì)，有5張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報(bào)送的申報(bào)表（發(fā)生即填報(bào)），無論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說明

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。

（四）優(yōu)惠享受時(shí)間

詳見總局公告2023年第23號(hào)（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法）附件

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