【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅收入銷售額怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅收入銷售額，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅收入銷售額
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。
企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。
居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
企業(yè)所得稅收入來(lái)源：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額±稅法規(guī)定費(fèi)用調(diào)增調(diào)減。
如：企業(yè)銷售收入100萬(wàn)元，其他收入50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資6.3萬(wàn)元；費(fèi)用30萬(wàn)元，其中招待費(fèi)用5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)用2萬(wàn)元，受洪水淹沒(méi)商品損失12萬(wàn)元。其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100-40-30-12＝12萬(wàn)元，加上其他收入50萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為62萬(wàn)元。稅法允許扣除執(zhí)行費(fèi)：5×60%＝0.3萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額：100×0.5%＝0.5萬(wàn)元，選擇孰低原則，允許扣除0.3萬(wàn)元，職工福利費(fèi)用6.3×14%＝0.88萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝62+4.7（招待費(fèi)用調(diào)增）+1.12（職工福利費(fèi)用調(diào)增）＝67.82萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝67.82×25%＝16.96萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是很復(fù)雜的，其中涉及減免、自然災(zāi)害損失，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)損失等諸多因素，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)制度，還要具有一定的稅法常識(shí)。
企業(yè)法人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，尤其是國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)涉稅方面的文件，避免給企業(yè)帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)做到企業(yè)應(yīng)交盡交，利己利國(guó)。
我國(guó)十八大稅種，今日已分享完畢，感謝各位關(guān)注。
【第2篇】企業(yè)所得稅安收入核定
我們國(guó)家現(xiàn)在企業(yè)的組織類型還是很多，國(guó)家為了扶持一些小微企業(yè)的發(fā)展，會(huì)有各種各樣的稅收優(yōu)惠。其中比較常見(jiàn)的方式，就是對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行核對(duì)征收。
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收率
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的核定征收率在3%-30%之間。不同的地區(qū)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，在這個(gè)范圍內(nèi)，制定屬于自己地區(qū)的核定征收率。企業(yè)所得稅的核定征收率，即使企業(yè)的應(yīng)稅所得率。在確定征收率以后，用開(kāi)票金額乘以應(yīng)稅所得率，再按照相應(yīng)的稅率，計(jì)算稅款即可。
例如：
甲企業(yè)是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在2023年4月的開(kāi)票收入是100000，核定的應(yīng)稅所得率是10%。
那么甲企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，可以計(jì)算出2023年應(yīng)交的所得稅=100000*10%*5%=500。
核定征收的兩種方式
所得稅在核定的時(shí)候，主要分為兩種方式即定額征收和核定應(yīng)稅所得率。我們上面說(shuō)的就是核定應(yīng)稅所得率。
核定應(yīng)稅所得率，主要就是根據(jù)企業(yè)的所在的行業(yè)，給企業(yè)核定一個(gè)適合的應(yīng)稅所得率。這樣企業(yè)在獲得收入以后，就可以乘以應(yīng)稅所得率，從而核算應(yīng)交的稅款。
而定額核定征收，就是不管企業(yè)一個(gè)月有多少的收入，交的稅款都是一定的。這樣企業(yè)就可以定期按照核定的稅款，進(jìn)行申報(bào)納稅即可。
核定征收主要應(yīng)用的企業(yè)
現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于核定征收的情況，管理的也是原來(lái)原嚴(yán)格?，F(xiàn)在一般而言，核定征收主要應(yīng)用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶。
這兩種類型的企業(yè)，很多時(shí)候沒(méi)有實(shí)力聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，從而使他們的財(cái)務(wù)資料不齊全。國(guó)家為了解決他們的納稅問(wèn)題，特地為他們?cè)O(shè)定了這樣的征收政策。
有的地方為了吸取投資，也會(huì)設(shè)定一些可以核定征收的園區(qū)，從而吸引資金去自己的城市發(fā)展業(yè)務(wù)。不過(guò)，現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于這方面，也是開(kāi)始嚴(yán)查?；⒒⒃谶@里也是奉勸那些，想在這方面打歪主意的人，趕快懸崖勒馬！
對(duì)于核定征收的問(wèn)題，還有什么不明白的，歡迎在評(píng)論區(qū)留言。
【第3篇】企業(yè)所得稅確認(rèn)收入
更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條。若有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。
業(yè)財(cái)融合是當(dāng)前企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要抓手，尤其對(duì)具有虛擬性、無(wú)邊界、實(shí)時(shí)性交易特征的跨境電子商務(wù)企業(yè)，更需要在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互融合的基礎(chǔ)上使收入確認(rèn)更精準(zhǔn)，有效提升財(cái)務(wù)管理職能。本文針對(duì)跨境電商企業(yè)收入確認(rèn)面臨的新挑戰(zhàn)，探討業(yè)財(cái)融合視域下跨境電商收入確認(rèn)的策略，以期對(duì)跨境電子商務(wù)企業(yè)收入確認(rèn)提供借鑒參考。
一、跨境電商企業(yè)收入確認(rèn)面臨的新挑戰(zhàn)
2023年7月財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（以下簡(jiǎn)稱“新收入準(zhǔn)則”），要求境內(nèi)上市企業(yè)自2023年1月1日起執(zhí)行。收入確認(rèn)實(shí)質(zhì)包含會(huì)計(jì)計(jì)量問(wèn)題，包括計(jì)量單位、計(jì)量屬性以及二者不同組合形成的計(jì)量模式?？缇畴娮由虅?wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，交易合同復(fù)雜多樣，信息技術(shù)條件下交易邊界模糊性等特征，其收入確認(rèn)面臨一系列的新挑戰(zhàn)。
1.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握。新收入準(zhǔn)則要求企業(yè)在客戶獲取商品或勞務(wù)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，準(zhǔn)則加強(qiáng)了對(duì)控制權(quán)的規(guī)定，但由于跨境電商選擇收入確認(rèn)模式的不同，若選擇下單付款即確認(rèn)收入，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大；選擇商品發(fā)出并確認(rèn)收貨時(shí)確認(rèn)收入，由于跨境電商對(duì)于商品有退換貨期限，企業(yè)在退換貨期間仍是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，而選擇退換貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，盡管風(fēng)險(xiǎn)相較前兩種要小，但其收入確認(rèn)跨度較長(zhǎng)，相關(guān)信息不能及時(shí)獲取，不能真實(shí)、可靠反映實(shí)際銷售收入，影響決策及時(shí)性。從收入時(shí)點(diǎn)確認(rèn)看，跨境電商企業(yè)與傳統(tǒng)零售企業(yè)不同，跨境電商在線銷售流程繁瑣，與傳統(tǒng)零售企業(yè)銷售模式有所不同，因此跨境電商則通過(guò)客戶下單付款、商品發(fā)出并確認(rèn)收貨、退換貨期滿時(shí)確認(rèn)收貨這三種確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行收入確認(rèn)。對(duì)于大多數(shù)跨境電商業(yè)務(wù)而言，主要通過(guò)購(gòu)貨方收貨后確認(rèn)合同收入的方式進(jìn)行時(shí)點(diǎn)確認(rèn)，由于存在退換貨等因素影響，跨境電商企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)主要承擔(dān)者，若在收貨后就進(jìn)行收入確認(rèn)，又難以準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)信息，不利于跨境電商企業(yè)合理地進(jìn)行業(yè)務(wù)收入的統(tǒng)計(jì)。
2.收入與成本費(fèi)用難以實(shí)現(xiàn)配比。跨境電商企業(yè)主要收入來(lái)源有商品銷售、提供增值服務(wù)、平臺(tái)廣告等方式，但是這些業(yè)務(wù)都存在虛擬性，收入與成本難以實(shí)現(xiàn)配比。電商平臺(tái)成本較為復(fù)雜，包括前期投入的開(kāi)發(fā)成本、后期運(yùn)營(yíng)中網(wǎng)站維護(hù)成本、設(shè)備采購(gòu)成本、商品本身成本等，由于電商平臺(tái)在進(jìn)行商品銷售時(shí)訂單量通常較大，若要進(jìn)行收入與成本費(fèi)用的配比，會(huì)產(chǎn)生較大的工作量，通常難以實(shí)現(xiàn)收入費(fèi)用一一配比。同時(shí)，對(duì)于電商平臺(tái)，其平臺(tái)廣告主要有兩種收入確認(rèn)方式，分別是在發(fā)布廣告時(shí)確認(rèn)收入和在廣告發(fā)布期間確認(rèn)收入。對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，由于無(wú)法預(yù)估不同業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，因此前期成本費(fèi)用也無(wú)法確定其分?jǐn)偲谙?，如果只?duì)于已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分?jǐn)偅瑒t會(huì)導(dǎo)致成本遠(yuǎn)大于收入，無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
3.銷售總額和銷售凈額入賬難以判斷。目前企業(yè)進(jìn)行收入入賬的方法主要有銷售總額法和銷售凈額法，銷售總額法是對(duì)于企業(yè)出售商品所獲得的全部款項(xiàng)進(jìn)行收入確認(rèn)，銷售凈額法是將出售商品所獲得的全部?jī)r(jià)款減去企業(yè)付給供應(yīng)商的成本進(jìn)行收入確認(rèn)。對(duì)于跨境電商來(lái)說(shuō)，選擇哪一種入賬方式進(jìn)行收入確認(rèn)尤為重要，對(duì)利益相關(guān)者將產(chǎn)生重大影響?？缇畴娚啼N售方式主要分為直銷、代銷和混合三種模式。其中直銷即商家向客戶直接銷售商品或勞務(wù)，該類銷售方式屬于電商平臺(tái)的自營(yíng)類銷售，一般以總額法確認(rèn)收入；代銷又可以分為視同買(mǎi)斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種情況，以代銷作為銷售方式的企業(yè)，一般需要根據(jù)企業(yè)與上級(jí)供應(yīng)商的合同來(lái)確定類別，同時(shí)，需要提前通過(guò)庫(kù)存情況、退貨所屬權(quán)等信息對(duì)企業(yè)的商業(yè)模式做出判斷，但是沒(méi)有具體規(guī)定其判斷依據(jù)，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)自身的職業(yè)判斷決定以哪種方式入賬，因此不同企業(yè)間存在信息可比性較差的問(wèn)題；混合則是將直銷和代銷合并起來(lái)。跨境電商企業(yè)需要根據(jù)自身銷售模式進(jìn)行收入入賬方式的選擇，但新收入準(zhǔn)則對(duì)于有關(guān)具體的判斷依據(jù)并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，只能根據(jù)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移來(lái)決定是以銷售總額還是銷售凈額入賬。在實(shí)務(wù)中，盡管新收入準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)有更為詳細(xì)的解釋，可由于實(shí)務(wù)中跨境電商銷售模式較為靈活，通常會(huì)采用積分獎(jiǎng)勵(lì)、買(mǎi)一送一和紅包等不同優(yōu)惠提高銷售額，現(xiàn)有收入準(zhǔn)則還是不能滿足跨境電商需求，其多變的經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致其多樣的風(fēng)險(xiǎn)考慮，因此跨境電商很難進(jìn)行收入入賬方式的判斷，一定程度上影響自身發(fā)展。
4.收入信息披露難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)同步。跨境電商企業(yè)的業(yè)務(wù)受運(yùn)營(yíng)方面和客戶方面等主客觀因素影響，面臨部分合同數(shù)據(jù)的披露問(wèn)題，不能全面詳細(xì)地反饋給使用者和利益相關(guān)者。盡管新收入準(zhǔn)則的頒布對(duì)于企業(yè)進(jìn)行收入披露有更加清楚的要求，但伴隨跨境電商企業(yè)不斷發(fā)展，多樣靈活的新業(yè)務(wù)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于相應(yīng)收入披露程度卻有所不足，影響利益相關(guān)者的了解和有關(guān)執(zhí)法部門(mén)監(jiān)督，如果外部信息使用者不能獲取相關(guān)收入確認(rèn)、核算的信息，將會(huì)影響企業(yè)的全面發(fā)展?？缇畴娚桃话惆凑招率杖霚?zhǔn)則進(jìn)行業(yè)務(wù)劃分，并對(duì)準(zhǔn)則有明確要求的業(yè)務(wù)進(jìn)行披露；而對(duì)于準(zhǔn)則沒(méi)有明確要求的新業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)，其收入確認(rèn)和收入計(jì)量等披露水平較弱，加之跨境電商通過(guò)積分獎(jiǎng)勵(lì)、七天無(wú)理由退換貨和紅包優(yōu)惠券等進(jìn)行商品銷售，對(duì)于這些特殊業(yè)務(wù)，并沒(méi)有披露出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理的信息，而且在同行業(yè)間也沒(méi)有存在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此難以對(duì)跨境電商收入披露進(jìn)行橫縱向比較。在收入準(zhǔn)則不斷更新和相應(yīng)收入計(jì)量不斷變化的情況下，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行實(shí)務(wù)處理時(shí)需要更多的職業(yè)判斷和會(huì)計(jì)估計(jì)，但由于跨境電商銷售業(yè)務(wù)繁瑣、業(yè)務(wù)流與財(cái)務(wù)流存在對(duì)接不暢等問(wèn)題，極大地阻礙財(cái)務(wù)人員合理、有效地進(jìn)行收入處理，從而降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表報(bào)告的有效性和可靠性，導(dǎo)致收入披露質(zhì)量降低，不能滿足使用者和相關(guān)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的了解和判斷，限制決策層進(jìn)行科學(xué)決策。因此，跨境電商企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)的披露會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)間和合同收入的確認(rèn)有所滯后，存在報(bào)表數(shù)據(jù)反映不全面、不及時(shí)的問(wèn)題。
二、跨境電商企業(yè)收入確認(rèn)對(duì)策建議
1.建立基于業(yè)財(cái)融合的收入確認(rèn)路徑。業(yè)財(cái)融合的主要思路是把業(yè)務(wù)價(jià)值鏈與財(cái)務(wù)邏輯有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，將財(cái)務(wù)層面上所體現(xiàn)的服務(wù)與監(jiān)督職能融入業(yè)務(wù)價(jià)值鏈，發(fā)揮業(yè)財(cái)融合對(duì)跨境電商企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。為了提高跨境電商企業(yè)收入確認(rèn)效率，應(yīng)該構(gòu)建精準(zhǔn)的業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)平臺(tái)，如圖1所示，包括平臺(tái)層、數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層三個(gè)層級(jí)。其中，平臺(tái)層主要是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，該層級(jí)通過(guò)erp、商品庫(kù)存信息、庫(kù)存管理、品牌價(jià)格等有關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集，包含財(cái)務(wù)層面和非財(cái)務(wù)層面的信息，從總體上看，平臺(tái)層從各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)中采集的數(shù)據(jù)越精細(xì)，對(duì)后續(xù)的業(yè)財(cái)融合應(yīng)用效果更加明顯。因此，平臺(tái)層各系統(tǒng)所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)應(yīng)該盡量精細(xì)化，提高數(shù)據(jù)采集的速度和精度。而在數(shù)據(jù)層面上，主要是對(duì)平臺(tái)層數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工，綜合融入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，即客戶數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、收入數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)和利潤(rùn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)之間形成數(shù)據(jù)共享的模式，其中在進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)客戶數(shù)據(jù)和銷售數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，劃分為不同業(yè)務(wù)類型（包括有形商品、數(shù)字商品、增值服務(wù)、信息交付服務(wù)）、不同支付方式（包括第三方支付、貨到付款、承諾無(wú)條件退貨）、不同銷售模式（包括直接銷售、受托代銷），進(jìn)而根據(jù)以上不同銷售類型精準(zhǔn)確定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。數(shù)據(jù)庫(kù)可以對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的劃分，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，對(duì)前期網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)發(fā)成本、中期運(yùn)行成本、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備成本、商品本身成本以及后期維護(hù)成本按相應(yīng)比重劃分，根據(jù)收入確認(rèn)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)合理地進(jìn)行收入與成本費(fèi)用配比，最后利用利潤(rùn)數(shù)據(jù)綜合分析跨境電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。在應(yīng)用層面上，跨境電商企業(yè)可以根據(jù)平臺(tái)層和數(shù)據(jù)層的信息，確定后期營(yíng)銷方案、投資方案和增資方案，促進(jìn)跨境電商企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。
2.強(qiáng)化收入與成本精細(xì)化管理。在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上對(duì)跨境電商企業(yè)收入確認(rèn)進(jìn)一步管理，強(qiáng)化收入的精細(xì)化管理，細(xì)分不同類型的收入?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍主要涉及有形商品、數(shù)字商品、增值服務(wù)和信息交付服務(wù)。有形商品完成履約義務(wù)是在某一時(shí)點(diǎn)上完成，無(wú)論是采用第三方平臺(tái)支付款項(xiàng)還是其他方式支付，該收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)都是買(mǎi)方收到商品后滿意的情況下確認(rèn)收貨的時(shí)點(diǎn)；對(duì)于不同種類的數(shù)字商品應(yīng)該劃分不同的控制權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)，在傳統(tǒng)意義上有實(shí)體形態(tài)的數(shù)字商品，應(yīng)該把其所有權(quán)控制轉(zhuǎn)移時(shí)認(rèn)為是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；而其他沒(méi)有實(shí)體的純數(shù)字化商品應(yīng)該把管理權(quán)控制轉(zhuǎn)移時(shí)認(rèn)為是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；在跨境電子商務(wù)企業(yè)中的廣告類增值服務(wù)主要分為三種不同情形確認(rèn)收入：一是對(duì)未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)無(wú)法預(yù)估為標(biāo)準(zhǔn)的廣告業(yè)務(wù)，二是廣告版面以出租的方式收取相應(yīng)的收入，三是跨境電子商務(wù)企業(yè)雙方互換廣告的業(yè)務(wù)；信息交付服務(wù)包括客戶向商家進(jìn)行信息咨詢和信息中介的服務(wù)。第一種信息咨詢服務(wù)企業(yè)通常是按次數(shù)進(jìn)行收費(fèi)，義務(wù)的履行一般都是在特定時(shí)點(diǎn)上完成，所以其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是企業(yè)向客戶提供信息咨詢時(shí)相應(yīng)信息控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)方可確認(rèn)收入，控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)是客戶可以對(duì)信息進(jìn)行利用，其收入確認(rèn)金額是履約義務(wù)對(duì)應(yīng)信息分配的交易金額。同時(shí)必須加強(qiáng)成本精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)部門(mén)要深入了解不同業(yè)務(wù)信息，通過(guò)精細(xì)化成本管理帶動(dòng)業(yè)務(wù)流程的精準(zhǔn)化，進(jìn)一步體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的真正價(jià)值。
3.打破跨境電商企業(yè)“業(yè)”與“財(cái)”的界限。對(duì)于跨境電子商務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行收入確認(rèn)的時(shí)候，往往因?yàn)榕c業(yè)務(wù)及管理人員溝通不順，導(dǎo)致收入確認(rèn)有誤或收入時(shí)間把握不當(dāng)?shù)惹闆r發(fā)生，因此為更好進(jìn)行企業(yè)收入確認(rèn)工作，需要打破財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)及管理部門(mén)之間的信息傳遞障礙，由“孤立處理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮蚕硖幚怼?，提高?cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，避免因?yàn)椴块T(mén)之間溝通不暢所引起信息傳遞滯后。對(duì)于跨境電子商務(wù)企業(yè)，需要進(jìn)一步深入業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的融合。一方面跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)于收入確認(rèn)會(huì)受到國(guó)外運(yùn)輸體系和物流運(yùn)輸時(shí)間等因素影響，若業(yè)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)反饋信息給財(cái)務(wù)部門(mén)，將影響收入確認(rèn)及時(shí)性，因此企業(yè)可以通過(guò)安排兩個(gè)部門(mén)的管理層定期召開(kāi)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的信息交流會(huì)，提高信息之間的溝通傳遞，增強(qiáng)數(shù)據(jù)收集和傳遞的及時(shí)性，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員有效進(jìn)行企業(yè)收入的計(jì)量確認(rèn)；另一方面，由于數(shù)據(jù)可能會(huì)受到人為因素影響，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立專門(mén)監(jiān)督管理部門(mén)，監(jiān)控業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)傳遞，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的二次復(fù)審來(lái)提高數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，避免數(shù)據(jù)出錯(cuò)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，盡管二次復(fù)審消耗一定時(shí)間，但能保障雙方數(shù)據(jù)的有效性，降低不必要的經(jīng)濟(jì)成本。企業(yè)可以定期安排財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行學(xué)習(xí)互動(dòng)分享會(huì)，在相互學(xué)習(xí)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)了解業(yè)務(wù)部門(mén)處理業(yè)務(wù)的邏輯思維，提出相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的問(wèn)題給業(yè)務(wù)部門(mén)回答，進(jìn)而讓業(yè)務(wù)部門(mén)了解財(cái)務(wù)部門(mén)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這既可以使財(cái)務(wù)部門(mén)掌握業(yè)務(wù)部門(mén)工作流程，更加便利地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，又能夠使業(yè)務(wù)部門(mén)清楚認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)的工作模式，減少雙方之間的不理解與誤會(huì)，更好地消除兩部門(mén)之間的障礙，真正做到業(yè)財(cái)交流與融合，使得企業(yè)能夠更好地進(jìn)行收入計(jì)量與確認(rèn)。
4.運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)實(shí)現(xiàn)“業(yè)”“財(cái)”信息披露同步。隨著大數(shù)據(jù)、虛擬經(jīng)濟(jì)等數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，面對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境和靈活多樣的業(yè)務(wù)，企業(yè)需要提高自身決策的及時(shí)性和有效性，傳統(tǒng)核算性會(huì)計(jì)已經(jīng)不能很好滿足企業(yè)需要，因此新時(shí)代下跨境電商企業(yè)需要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)于新數(shù)據(jù)處理方式的掌握能力，進(jìn)一步帶動(dòng)業(yè)財(cái)融合融入運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。一方面，財(cái)務(wù)人員需要走出傳統(tǒng)認(rèn)知領(lǐng)域，從整體局面進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，不能僅僅關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)變化，還需要結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)來(lái)關(guān)注企業(yè)效益，通過(guò)全面深入了解業(yè)務(wù)流程和運(yùn)作，樹(shù)立從財(cái)務(wù)中來(lái)，到業(yè)務(wù)中去的思想，使業(yè)務(wù)處理形成走進(jìn)財(cái)務(wù)、走進(jìn)業(yè)務(wù)和走進(jìn)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)?shù)娜诤?，進(jìn)一步推動(dòng)信息有效性和可靠性；另一方面，財(cái)務(wù)人員需要從思想上轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念，由傳統(tǒng)的核算性意識(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)樾录夹g(shù)價(jià)值創(chuàng)造性意識(shí)，在注重拓展財(cái)務(wù)認(rèn)知領(lǐng)域的同時(shí)，還需要拓展業(yè)務(wù)技術(shù)，學(xué)會(huì)將新技術(shù)融入財(cái)務(wù)處理過(guò)程，熟練掌握利用ai、云計(jì)算等現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，基于數(shù)據(jù)可視化建模分析，動(dòng)態(tài)化預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，在靈活控制風(fēng)險(xiǎn)的情況下，系統(tǒng)科學(xué)化提供建議，協(xié)同管理層做出有效決策。
來(lái)源劉銘春
【第4篇】企業(yè)所得稅減計(jì)收入
作為企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠方式中的一種，減計(jì)收入稅收優(yōu)惠經(jīng)常被財(cái)會(huì)人員遺漏。時(shí)值年末，為了讓納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，申稅小微將相關(guān)政策進(jìn)行了歸納梳理，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~
1
// 金融機(jī)構(gòu)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入
對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）第二條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）
2
// 資源綜合利用涉及相關(guān)產(chǎn)品收入
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條
3
// 保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入
對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）第三條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）
4
// 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入
對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）第二條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）
5
// 企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入
對(duì)企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業(yè)所得稅。
鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第一條、第三條。
6
// 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委 關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)。（上海稅務(wù)）
【第5篇】企業(yè)所得稅的視同銷售收入
最近收到留言粉絲留言，咨詢企業(yè)所得稅視同銷售的問(wèn)題，本期從企業(yè)所得稅的視同銷售和增值稅視同銷售來(lái)重點(diǎn)區(qū)分一下。
一、企業(yè)所得稅規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】828號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)轉(zhuǎn)至境外。
(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售。
(三)用于交際應(yīng)酬。
(四)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。
(五)用于股息分配。
(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)。
(七)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
二、增值稅規(guī)定
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)137號(hào))規(guī)定：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售，是指收貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：
一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;
二、向購(gòu)貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果收貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
本通知所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
【案例】a公司主要是從是化妝品生產(chǎn)銷售，為了擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度，在2023年將自產(chǎn)成本10000元化妝品用于廣告宣傳。(該產(chǎn)品正常出售的公允價(jià)值為不含稅18000元)
會(huì)計(jì)處理：將產(chǎn)品用于廣告宣傳計(jì)入銷售費(fèi)用
注意此時(shí)增值稅需要視同銷售，按公允價(jià)值18000*13%=2340元計(jì)入增值稅銷項(xiàng)稅額：
借：銷售費(fèi)用 12340
貸：庫(kù)存商品 10000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2340
企業(yè)所得稅稅務(wù)處理：將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣，因?yàn)樗袡?quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企稅上需要視同銷售。
三、營(yíng)改增規(guī)定
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【第6篇】企業(yè)所得稅按銷售收入
一、前言
1、定義
是指國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅 ，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
2、特點(diǎn)
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
備注：不同于增值稅、土增稅，所得稅在計(jì)算上存在“五年虧損彌補(bǔ)期”，即一個(gè)項(xiàng)目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損，在本年度的所得稅為正數(shù)的情況下，會(huì)考慮上一年度虧損值對(duì)本年度所得稅的抵消效果，使得實(shí)際繳納稅基數(shù)降低，但是有效虧損彌補(bǔ)期為五年；
二、企業(yè)所得稅的計(jì)算邏輯
企業(yè)所得稅=（銷售收入-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率
1、銷售收入
需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時(shí)，在銷售收入時(shí)需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理；
企業(yè)所得稅不征稅收入有財(cái)政撥款（針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán)）；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理）；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對(duì)企業(yè)）；專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。
2、準(zhǔn)予扣除的金額
計(jì)稅口徑上是不含增值稅。準(zhǔn)予扣除金額=已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本+期間費(fèi)用+稅金附加
其中：
2.1 計(jì)稅成本指的是土地成本（包括土地出讓金、拆遷補(bǔ)償款、契稅、市政配套費(fèi)）以及工程成本，也就是常說(shuō)的常規(guī)七項(xiàng)；
2.2 期間費(fèi)用指的是：管理費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；
2.3 稅金附加包括：土增稅、增值稅附加、印花稅；在標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計(jì)算體系中，收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進(jìn)行，因此只能扣減增值稅附加；
企業(yè)所得稅交稅主體是公司，對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)說(shuō)，必須核對(duì)其開(kāi)票主體是否為同一主體公司；
3、所得稅稅率
除特殊政策優(yōu)惠外，所得稅稅率一般是25%。國(guó)家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū)，也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個(gè)突破點(diǎn)；
三、企業(yè)所得稅的計(jì)算階段
1、預(yù)繳階段
企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先預(yù)計(jì)按計(jì)稅毛利率分季度（月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)稅毛利率，是指計(jì)征所得稅額的企業(yè)預(yù)計(jì)毛利率水平。國(guó)稅【2019】31號(hào)文，規(guī)定了各類開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率范圍，通常在不明確地區(qū)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，默認(rèn)按照15%進(jìn)行計(jì)算；
法律依據(jù)
第八條 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
1.1 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
1.2 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
1.3 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。
1.4 屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。
損益口徑：所得稅預(yù)繳金額=（當(dāng)期銷售收入×計(jì)稅毛利率-當(dāng)期發(fā)生期間費(fèi)用-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅）×25%；
現(xiàn)金流口徑：（預(yù)售房款×計(jì)稅毛利率-預(yù)繳增值稅-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅-當(dāng)期發(fā)生含稅期間費(fèi)用）×25%；
2、清繳階段
企業(yè)所得稅的清繳實(shí)行的是按年匯算清繳，即每年匯算一次；項(xiàng)目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。根據(jù)預(yù)繳值，對(duì)交付后產(chǎn)生的實(shí)際值進(jìn)行多退少補(bǔ)。
企業(yè)所得稅清繳額=（銷售收入總額-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率；
如果收入端采用的是含稅口徑，則扣除的成本項(xiàng)也應(yīng)該調(diào)整為含增值稅的口徑；
如果各公司在項(xiàng)目公司層面收取的特定管理費(fèi)、自有資金占用費(fèi)等不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則不能計(jì)入準(zhǔn)予扣除的金額中，那么無(wú)票成本費(fèi)用越高，應(yīng)繳納所得稅就越高；
對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用，需要確認(rèn)是在項(xiàng)目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開(kāi)具的發(fā)票必須是項(xiàng)目公司方可進(jìn)行扣除。
所得稅抵扣成本項(xiàng)總結(jié)
企業(yè)所得稅
土
地
成
本
土地出讓金
?
拆遷補(bǔ)償款
?
市政配套費(fèi)
?
契稅、印花稅
?
溢價(jià)
?
工程成本
?
期間費(fèi)用
?
如想學(xué)習(xí)更多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)知識(shí)，可以加入'地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的那些事'知識(shí)星球，不定期更新地產(chǎn)干貨知識(shí)。喜歡的朋友可以“點(diǎn)贊”+'評(píng)論'+“轉(zhuǎn)發(fā)”。
【第7篇】企業(yè)所得稅視同銷售收入
今天來(lái)談?wù)剷?huì)計(jì)中視同銷售的問(wèn)題。顧名思義，視同銷售，意思就是表面上看一項(xiàng)業(yè)務(wù)不是銷售，但我們要把它看成為銷售。視同銷售在會(huì)計(jì)、增值稅以及企業(yè)所得稅的處理上都不一樣。
我們先來(lái)看看增值稅的視同銷售，增值稅的視同銷售貨物和勞務(wù)還有所不同：
1.貨物的視同銷售：
（1）將貨物交付給其他單位或個(gè)人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣市的除外）；
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，給了其他單位或個(gè)體工商戶；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。
上述七點(diǎn)中，需要重點(diǎn)關(guān)注的是（4）-（7），其中（5）-（7）都有一種情況叫做購(gòu)買(mǎi)，而（4）中不含購(gòu)買(mǎi)的情況。這一點(diǎn)很多人覺(jué)得不太好理解，（4）跟（5）-（7）有什么區(qū)別呢？
自產(chǎn)和委托加工就不說(shuō)了，但凡是這兩種情況，不管你是把貨物自己用了、分給員工做福利了、投資出去了、分配給股東了，還是直接贈(zèng)送別人了。這個(gè)貨物是你自己生產(chǎn)的，委托別人加工其實(shí)還是等于貨物是你自己生產(chǎn)的。自己生產(chǎn)的貨物被消耗掉了，你在這個(gè)過(guò)程中就存在賺錢(qián)的可能性，尤其是（5）-（7），你為什么會(huì)拿著貨物去分配去投資，是因?yàn)槟悴幌氤鲥X(qián)，你用貨物來(lái)代替你原本應(yīng)該付出去的錢(qián)，拿貨物出去不僅不用付錢(qián)了，還變相幫你降低了庫(kù)存，減少了貨物滯壓的風(fēng)險(xiǎn)，所以從實(shí)質(zhì)上來(lái)講貨物就是等同于被你銷售了，所以這兩種情況相對(duì)容易理解。
那為什么購(gòu)買(mǎi)就不一樣了呢？你試著這么理解，買(mǎi)進(jìn)來(lái)的貨物，如果我準(zhǔn)備自己用掉或者給員工發(fā)福利，從稅法的角度說(shuō)你或者你的員工就是最后的接棒者，增值稅壓根不允許你抵扣，如果你抵扣了，稅法讓你做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就行了。所以不存在銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題，當(dāng)然就不屬于視同銷售。舉個(gè)例子，你買(mǎi)了個(gè)面包自己吃掉了，你在買(mǎi)面包的時(shí)候就知道這個(gè)面包的增值稅是不允許抵扣的，當(dāng)然用不著把吃面包當(dāng)作銷售，買(mǎi)面包當(dāng)作采購(gòu)，直接買(mǎi)面包的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)不抵扣這事就完了。
但是購(gòu)買(mǎi)的商品用于投資、分配或無(wú)償贈(zèng)送，在這個(gè)過(guò)程中你就有可能會(huì)賺錢(qián)，比如你買(mǎi)來(lái)的價(jià)格是100元，投資或分配的時(shí)候當(dāng)作200的價(jià)值來(lái)確認(rèn)，你存在賺錢(qián)的可能性，那就很簡(jiǎn)單，買(mǎi)進(jìn)來(lái)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，投資、分配、贈(zèng)送的時(shí)候當(dāng)作銷售確認(rèn)銷項(xiàng)就好了，理解為正常的銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，銷項(xiàng)稅額交稅即可。
這里“贈(zèng)送”要特別強(qiáng)調(diào)一下，在會(huì)計(jì)處理上，贈(zèng)送的會(huì)計(jì)處理跟投資、分配的又不一樣了，集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配的時(shí)候，視同銷售的會(huì)計(jì)處理上都會(huì)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本；但無(wú)償贈(zèng)送的時(shí)候，會(huì)計(jì)上卻不確認(rèn)收入，僅僅是把商品按成本直接結(jié)轉(zhuǎn)就行了。這又是為什么？因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于收入的確認(rèn)條件是經(jīng)濟(jì)利益要很可能流入，才能作為會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)，東西是你無(wú)償贈(zèng)送出去的，你不會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流入，不符合收入的確認(rèn)條件，所以在贈(zèng)送環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)處理很特殊，直接用成本結(jié)轉(zhuǎn)即可，不作為收入確認(rèn)。
所以這里總結(jié)兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）視同銷售不等于確認(rèn)收入；（2）購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)不需要視同銷售，只需要進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣即可。
2.勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的視同銷售：
勞務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的視同銷售就簡(jiǎn)單多了，只有在無(wú)償提供或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓的情況下，我們要視同銷售。而且這里還有一個(gè)“雙公例外”原則，及：無(wú)償提供的勞務(wù)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，如果是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，稅法上不需要視同銷售。
這里再特別提示一下：貨物的無(wú)償贈(zèng)送，就算是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，也要視同銷售，但是勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的無(wú)償贈(zèng)送，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象是可以除外的，不作為視同銷售處理。
我們?cè)賮?lái)研究一下自產(chǎn)貨物企業(yè)所得稅的視同銷售：
企業(yè)所得稅的視同銷售確認(rèn)原則只有一個(gè)：貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。也就是貨物是否已經(jīng)從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移到了企業(yè)外部，只要所有權(quán)從企業(yè)內(nèi)轉(zhuǎn)移出去了，就要作為企業(yè)所得稅視同銷售處理；反之，不認(rèn)為是視同銷售。
舉個(gè)例子：貨物在總分機(jī)構(gòu)中進(jìn)行移送（不同縣市），比如從北京調(diào)貨到上海來(lái)，增值稅需要視同銷售，但企業(yè)所得稅就不需要視同銷售，因?yàn)樨浳镞€在公司這個(gè)主體內(nèi)，所有權(quán)還歸公司所有。
綜上，視同銷售這個(gè)知識(shí)點(diǎn)比較難，需要好好思考總結(jié)。出道題看看大家學(xué)會(huì)了沒(méi)有：
下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（ ）
a.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利
b.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
c.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
d.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程
e.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)和外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷售
答案是：abc
d增值稅和企業(yè)所得稅都不用視同銷售，這里再多說(shuō)一點(diǎn)，自產(chǎn)貨物用于自己企業(yè)辦公樓的建造，是正常的經(jīng)營(yíng)行為，壓根不是增值稅的征稅范圍，所以談不上增值稅視同銷售；而辦公樓也屬于本企業(yè)，資產(chǎn)還在企業(yè)內(nèi)部，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售
e企業(yè)所得稅不視同銷售，因?yàn)樨浳镞€在企業(yè)內(nèi)部
【第8篇】企業(yè)所得稅法免稅收入
核心內(nèi)容：最新中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過(guò)并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法
(2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò))
目錄
第一章 總則
第二章 應(yīng)納稅所得額
第三章 應(yīng)納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調(diào)整
第七章 征收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.
第二章 應(yīng)納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務(wù)收入；
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；
(八)接受捐贈(zèng)收入；
(九)其他收入。
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]
(一)財(cái)政撥款；
(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
(二)企業(yè)所得稅稅款；
(三)稅收滯納金；
(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；
(六)贊助支出；
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；
(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：
(一)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；
(二)自創(chuàng)商譽(yù)；
(三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；
(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；
(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。[page]
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。
第三章 應(yīng)納稅額
第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
(一)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；
(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國(guó)債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；
(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；
(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
第三十六條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第五章 源泉扣繳
第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
第三十八條 對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。
第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
第六章 特別納稅調(diào)整
第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。
第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。
第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。
第七章 征收管理
第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
第五十二條 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。
第八章 附則
第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。
法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
第五十八條 中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
第五十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。
網(wǎng)站聲明：法律快車以學(xué)習(xí)交流為目的，整合法律法規(guī)、政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識(shí)，遵守本網(wǎng)站規(guī)章制度刊載發(fā)布各類法律性內(nèi)容，包括但不限于知識(shí)、案例、范本和法規(guī)等。如果涉及版權(quán)、商譽(yù)等問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們，并提交問(wèn)題、鏈接及權(quán)屬信息，我們將第一時(shí)間核實(shí)后根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定及時(shí)給予處理。 [反饋渠道]
【第9篇】對(duì)上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過(guò)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報(bào)表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的變化之處以及填報(bào)要點(diǎn)，敬請(qǐng)期待~
那就讓我們進(jìn)入本期的主題
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》
一、主要修訂內(nèi)容
本次申報(bào)表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺(tái)一次性扣除政策進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)容包括：
1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項(xiàng)目名稱
符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）規(guī)定的企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。
（↑點(diǎn)擊查看大圖↑）
2、新增11.1、12.4行次
高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購(gòu)置設(shè)備、器具符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定的填報(bào)11.1、12.4行次。
（↑點(diǎn)擊查看大圖↑）
【政策規(guī)定】
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。（享受100%加計(jì)扣除需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”）
3、新增12、12.1、12.2、12.3行次
符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）規(guī)定的中小微企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。
（↑點(diǎn)擊查看大圖↑）
【政策規(guī)定】
1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。
二、填報(bào)案例
對(duì)于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報(bào)要點(diǎn)是購(gòu)置的資產(chǎn)可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，稅收折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額，申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。
案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價(jià)840萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，年限10年（稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬(wàn)元，納稅調(diào)減金額為833萬(wàn)元，2023年匯算清繳填報(bào)如下：
（↑點(diǎn)擊查看大圖↑）
填報(bào)要點(diǎn)
1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報(bào)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)折舊金額。第6列填報(bào)納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。本列僅填報(bào)按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開(kāi)始計(jì)提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計(jì)算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬(wàn)元。
2.在本表第8-17行填報(bào)固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類在本表第2-7行進(jìn)行填報(bào)。例如本案例中，在12.4行填報(bào)購(gòu)置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進(jìn)行填報(bào)。
3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會(huì)計(jì)處理上計(jì)提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報(bào)不調(diào)整）。
同時(shí)因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅2023年第28號(hào)公告規(guī)定，還需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》享受100%加計(jì)扣除。
（↑點(diǎn)擊查看大圖↑）
三、其他注意事項(xiàng)
01、設(shè)備、器具的范圍
所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
02、“新購(gòu)進(jìn)”的形式
包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
03、購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定
以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
04、留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)自行申報(bào)享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
【第10篇】境外收入企業(yè)所得稅
專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務(wù)平臺(tái)，專注于知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、項(xiàng)目申報(bào)、資質(zhì)辦理、體系認(rèn)證等服務(wù)，0元注冊(cè)商標(biāo)，0元注冊(cè)公司，為企業(yè)申請(qǐng)資金補(bǔ)助金額近10億，為企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免的所得稅優(yōu)惠達(dá)6億，可到：【專才網(wǎng)】，進(jìn)行查詢?cè)u(píng)估與合作。
企業(yè)所得稅計(jì)算和申報(bào)需要遵循稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的稅率，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計(jì)算
企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。其應(yīng)納稅所得稅額的計(jì)算分為預(yù)繳所得稅額計(jì)算和年終匯算清繳所得稅額計(jì)算兩部分。
1、按月(季)預(yù)繳所得稅的計(jì)算方法
納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實(shí)際數(shù)預(yù)繳;按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額33%或=上年應(yīng)納稅所得額1/12(或1/4)33%。
2、年終匯算清繳的所得稅的計(jì)算方法
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額33%
多退少補(bǔ)所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-月(季)已預(yù)繳所得稅額
企業(yè)所得稅稅款應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。若所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯匯率折合人民幣繳納。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
境外所得稅抵免和應(yīng)納稅額的計(jì)算
納稅人來(lái)源于我國(guó)境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中抵免。但抵免限額不得超過(guò)其境外所得按我國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。具體內(nèi)容包括：
1、可抵免的外國(guó)稅收范圍
可抵免的外國(guó)稅收，必須是納稅人就來(lái)源于境外的所得在境外實(shí)際繳納了的所得稅稅款，不包括減免以及納稅后又得到補(bǔ)償或由他人代為承擔(dān)的稅款。
2、稅收抵免的限額
稅收的抵免限額是，納稅人的境外所得依據(jù)企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，扣除取得該項(xiàng)所得應(yīng)攤計(jì)的成本、費(fèi)用及損失后所得出的應(yīng)稅所得額，按規(guī)定稅率計(jì)算出的應(yīng)納稅額。該稅收抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。 計(jì)算公式為：
稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(來(lái)源于某國(guó)的所得額境內(nèi)、境外所得總額)
3、抵免不足部分的處理
納稅人來(lái)源于境外所得實(shí)際繳納的所得稅款，如果低于按規(guī)定計(jì)算出的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中如數(shù)扣除其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款;如果超過(guò)扣除限額，其超過(guò)部分不得在本年度作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過(guò)限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
4、稅收定率扣除法
企業(yè)從境外取得的所得可以不區(qū)分免稅或非稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比例計(jì)算扣除。
5、盈虧彌補(bǔ)
企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。為了計(jì)算簡(jiǎn)便，企業(yè)的境外所得可按規(guī)定單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅，不工入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
分回稅后利潤(rùn)(股息)應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)在國(guó)內(nèi)投資、聯(lián)營(yíng)取得利潤(rùn)，由接受投資或聯(lián)營(yíng)企業(yè)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。對(duì)于投資方或參營(yíng)方分得的利潤(rùn)(股息)，因其已是所得稅后利潤(rùn)，一般不征稅。但如果涉及地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，則納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)，其已繳納的稅額需要在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。其調(diào)整方法為：
1、如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，不退還所得稅;
2、如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式如下：
(1)來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤(rùn)額(1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率)
(2)應(yīng)納所得稅額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額投資方適用稅率
(3)稅收扣除額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率
(4)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額
上述公式(1)中的聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率為聯(lián)營(yíng)企業(yè)征稅時(shí)實(shí)際使用的稅率。公式(2)、(3)中的投資方適用稅率和聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率，均指按稅法規(guī)定企業(yè)適用的稅率(不包括享受免、減稅因素)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海開(kāi)放城市分別適用15%和24%的稅率，內(nèi)地企業(yè)適用33%的稅率。即計(jì)算分回利潤(rùn)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，按聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)使用的稅率，企業(yè)按稅法規(guī)定享受的減免稅優(yōu)惠，在投資方作補(bǔ)稅調(diào)整時(shí)，可參照饒讓原則，視為聯(lián)營(yíng)方已按規(guī)定的適用稅率征稅。
3、如果投資方企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的適用稅率一致，則從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)不予補(bǔ)稅;如果由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)也不再補(bǔ)稅。
4、中方企業(yè)單位從設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、開(kāi)放區(qū)等國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定區(qū)域(不包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū))的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，凡該中外合資企業(yè)適用15%或24%所得稅稅率的，中方企業(yè)應(yīng)比照從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)的征稅辦法，按規(guī)定補(bǔ)稅。
5、企業(yè)對(duì)外的投資分回的股息、紅利收入，暫比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
6、如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損，對(duì)其從被投資方分回的投資收益(包括股息、紅利、聯(lián)營(yíng)分利等)允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅。如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后還有虧損的，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，不再補(bǔ)稅。
7、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)。
清算所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
清算所得是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。
具體計(jì)算方法如下：
1、全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨資產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈
2、凈資產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)=全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益--應(yīng)付未付職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等--清算費(fèi)用--拖欠的各項(xiàng)稅金--尚未償付的各項(xiàng)債務(wù)--收取債權(quán)損失+償還負(fù)債的收入
3、清算所得=凈資產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)-累計(jì)未分配利潤(rùn)-稅后提取的各項(xiàng)基金結(jié)余-企業(yè)的資本公積金-盈余公積金+法定財(cái)產(chǎn)估價(jià)增溢+接受捐贈(zèng) 的財(cái)產(chǎn)價(jià)值-企業(yè)的注冊(cè)資本金。
專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務(wù)平臺(tái)，專注于國(guó)際專利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、項(xiàng)目申報(bào)、資質(zhì)辦理、體系認(rèn)證等服務(wù)，可到：【專才網(wǎng)】，進(jìn)行查詢?cè)u(píng)估與合作。
【第11篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷售收入免稅收入
一、在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)
第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月?tīng)I(yíng)業(yè)收入不足10萬(wàn)或季度不超過(guò)30萬(wàn)；
第二，符合條件營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測(cè)企業(yè)在在前三年免征增值稅；
第三，出口貨物實(shí)行零稅負(fù)，而將其國(guó)內(nèi)采購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退稅，其實(shí)質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點(diǎn)；
第四，軟件行業(yè)實(shí)際超過(guò)3%的增值稅稅負(fù)率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點(diǎn)。
二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)
第一，研究企業(yè)基本情況：
某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費(fèi)用為18萬(wàn)元
第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費(fèi)及凈利潤(rùn)計(jì)算
1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬(wàn)元
2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬(wàn)元
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬(wàn)元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325
5、企業(yè)的凈利潤(rùn) 5.19萬(wàn)元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點(diǎn)>
第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤(rùn)計(jì)算
1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬(wàn)元，計(jì)入了其他收益
2、企業(yè)因沒(méi)有增值稅可以交納，故無(wú)附加稅費(fèi)交納
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬(wàn)元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬(wàn)元
5、企業(yè)的凈利潤(rùn)為8.17萬(wàn)元< 8.6-0.43>
第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬(wàn)元,免稅為8.6萬(wàn)元,差異為3.315萬(wàn)元,它等于增值稅2.85萬(wàn)元,與附加稅費(fèi)的0.285萬(wàn)元之和.
第五,企業(yè)凈利潤(rùn)的較,不免稅為5.19萬(wàn)元,免稅為8.17萬(wàn)元,差異為2.98萬(wàn)元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實(shí)質(zhì)為最終影響凈利潤(rùn)的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.
三、營(yíng)利性機(jī)構(gòu)檢測(cè)企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)
第一、研究企業(yè)基本情況
某營(yíng)利性檢測(cè)機(jī)構(gòu)，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢測(cè)項(xiàng)目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對(duì)外提供的某一類標(biāo)本檢測(cè)服務(wù)對(duì)外收費(fèi)含稅價(jià)每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)本的成本為在享受免稅政策為含稅價(jià)300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測(cè)標(biāo)本，需一次性購(gòu)置設(shè)備含稅價(jià)2825萬(wàn)元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測(cè)標(biāo)本5萬(wàn)個(gè)，本年共發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共650萬(wàn)元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無(wú)其他所得稅調(diào)整事項(xiàng)。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進(jìn)行免稅
1、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬(wàn)元.
2、企業(yè)的標(biāo)本單位銷售成本為:
3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬(wàn)=274元
4、企業(yè)的銷售成本為5萬(wàn)*0.0274=1370萬(wàn)元.
5、企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額 5萬(wàn)*530/<1+13>*6%=150萬(wàn)元
6、企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:
2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬(wàn)=325萬(wàn)+65萬(wàn)元=390萬(wàn)元，企業(yè)留的抵稅額為240萬(wàn)元.
7、未來(lái)可少交240*10%的附加稅費(fèi)，也就是24萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的正影響為24萬(wàn)元
8、企業(yè)的不考慮銷管財(cái)費(fèi)用的利潤(rùn)總額為2500-1370+24=1154萬(wàn)元。
第三、企業(yè)享受免稅政策
1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額325萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)合計(jì)390萬(wàn)均不能抵扣，企業(yè)無(wú)附加稅費(fèi)交納。
2、企業(yè)的對(duì)外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬(wàn)*0.053=2650萬(wàn)元
3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬(wàn)*0.03=1500萬(wàn)元
4，企業(yè)不考慮銷管財(cái)?shù)睦麧?rùn)總額為 2650-1500=1150萬(wàn)元
第四，比較分析，在不考慮未來(lái)留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對(duì)利潤(rùn)的正向作用時(shí)，不免稅企業(yè)的利潤(rùn)總額為1130萬(wàn)元，與享受免稅的利潤(rùn)總額1150萬(wàn)少20萬(wàn)，如果考慮到留抵稅額未來(lái)對(duì)損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤(rùn)總額少4萬(wàn)元
第五、比較分析，看來(lái)免稅政策的享有并不意味著利潤(rùn)影響絕對(duì)是正向的。
四、研究結(jié)論
第一，從小規(guī)模的納稅人來(lái)說(shuō)，享受免稅政策絕對(duì)是利好，其新加的利潤(rùn)總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。
第二，而對(duì)一般納稅人的營(yíng)性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購(gòu)置總額中可以取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，及后續(xù)檢測(cè)項(xiàng)目成本中成材料成本的取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，特別是如材料成本占檢測(cè)成本的一半及以上時(shí)，不享受政策要好。
五、本研究對(duì)企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的重要啟示
第一，具體問(wèn)題一定得具體分析，不是所有的免稅項(xiàng)目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案。‘
第二，在預(yù)算時(shí)，一定得考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，可以在5年以上的周期，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額帶來(lái)的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。
第三，不能否認(rèn)，因享受免稅政策，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入多了，核算出簡(jiǎn)單了，那業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，對(duì)企業(yè)也是個(gè)利好，另外，由于營(yíng)業(yè)收入的增加企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也好轉(zhuǎn)了，有時(shí)這個(gè)企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時(shí)也得一并考慮。
第四，在是否享受免稅政策時(shí)，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開(kāi)工不足的影響。
黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)真實(shí)發(fā)生的實(shí)務(wù)事，始終堅(jiān)守合法合規(guī)的底線思維，本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則，以全新視角獨(dú)立分享自已對(duì)具體事項(xiàng)、具體領(lǐng)域獨(dú)有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來(lái)另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！
【第12篇】企業(yè)所得稅減計(jì)收入友情提醒
作為企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠方式中的一種，減計(jì)收入稅收優(yōu)惠經(jīng)常被財(cái)會(huì)人員遺漏。時(shí)值年末，為了讓納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，我們將相關(guān)政策進(jìn)行了歸納梳理如下，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。
1
// 金融機(jī)構(gòu)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入
對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）第二條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）
2
// 資源綜合利用涉及相關(guān)產(chǎn)品收入
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條
3
// 保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入
對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）第三條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）
4
// 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入
對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）第二條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）
5
// 企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入
對(duì)企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業(yè)所得稅。
鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第一條、第三條。
來(lái)源：每日稅訊、北京稅務(wù)|綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第13篇】免稅收入企業(yè)所得稅
上次發(fā)文講了外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個(gè)人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報(bào)了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報(bào)的，只是先申報(bào)后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來(lái)。
第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），長(zhǎng)這樣，看下圖。
第二步：進(jìn)入電子稅務(wù)局后點(diǎn)分類所得申報(bào)(紅色箭頭有標(biāo)示）再點(diǎn)填寫(xiě)，地方也標(biāo)了紅色箭頭哈。
第三步：如果我們有免稅收入，在填寫(xiě)完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫(xiě)上，否則不能帶出附表喔。
第四步：大伙看，如果我們?cè)谏陥?bào)收入時(shí)填了免稅收入的，系統(tǒng)會(huì)提示我們需要填寫(xiě)附表喔，我們點(diǎn)擊進(jìn)入進(jìn)行填寫(xiě)。
第五步：我們進(jìn)入附表填寫(xiě)界面，點(diǎn)擊紅色箭頭指示的地方進(jìn)行填寫(xiě)。
第六步：我們雙擊所得項(xiàng)目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會(huì)跳出下面那個(gè)對(duì)話框。
第七步：我們?cè)诿舛愂马?xiàng)里進(jìn)行選擇我們實(shí)際免稅的類型，在免稅性質(zhì)那選擇對(duì)應(yīng)性質(zhì)，在免稅收入內(nèi)填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫(xiě)的一致喔，否則無(wú)法保存。
第八步：我們選好并保存后點(diǎn)返回，就是紅色箭頭指的地方。
第九步：我們返回后就看到申報(bào)表報(bào)送這個(gè)界面，我們點(diǎn)擊報(bào)送就申報(bào)完成了。
【第14篇】捐贈(zèng)收入企業(yè)所得稅
基金會(huì)、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資金（或叫原始基金），怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、怎樣進(jìn)行企業(yè)所得稅處理一直以來(lái)是大家關(guān)注的焦點(diǎn)，今天我們就一起聊一聊。
注冊(cè)資金怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，取決于注冊(cè)資金的性質(zhì)。
以基金會(huì)為例，《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第八條第（二）項(xiàng)明確設(shè)立基金會(huì)的條件之一是具備一定的原始基金，且原始基金只能是到賬貨幣資金，非貨幣資產(chǎn)不能作為基金會(huì)的原始基金。這說(shuō)明在基金會(huì)籌備設(shè)立前，應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人出資形成原始基金。實(shí)務(wù)中，基金會(huì)登記時(shí)所需的材料里就有一項(xiàng)是要求提交出資人簽署的捐贈(zèng)（資）證明，這表明原始基金是出資人捐贈(zèng)而不是基金會(huì)向出資人借的。原始基金屬于基金會(huì)的固有財(cái)產(chǎn)，不得通過(guò)任何方式返還給出資人。
行文至此 ，大家可能會(huì)質(zhì)疑：原始基金既然是發(fā)起人捐贈(zèng)的，那就應(yīng)該作為基金會(huì)的捐贈(zèng)收入。我們看看原始基金是否符合捐贈(zèng)收入確認(rèn)條件呢？《民非制度》第五十八條規(guī)定：收入是指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。但基金會(huì)的原始基金是在基金會(huì)籌備階段取得的，并非開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的，即使符合導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的條件，也不符合收入確認(rèn)條件。因此財(cái)政部會(huì)計(jì)司在《〈民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度〉若干問(wèn)題的解釋》第六條明確指出，非營(yíng)利組織設(shè)立時(shí)取得的注冊(cè)資金，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入凈資產(chǎn)。由此，財(cái)政部通過(guò)對(duì)《民非制度》的解釋統(tǒng)一了注冊(cè)資金會(huì)計(jì)核算規(guī)則。
敲黑板：
基金會(huì)注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入凈資產(chǎn)，不屬于捐贈(zèng)收入。
企業(yè)股東出資形成的實(shí)收資本，屬于股東的資本性投入，社會(huì)組織籌備時(shí)發(fā)起人出資形成的凈資產(chǎn)，均不屬于企業(yè)所得稅法所指的收入，不計(jì)入企業(yè)或者社會(huì)組織的收入總額。社會(huì)組織設(shè)立后所取得的收入，才需要依法計(jì)入社會(huì)組織的收入總額。當(dāng)然，符合條件的非營(yíng)利組織的收入是可以享受免稅收入優(yōu)惠待遇的。
感謝您的閱讀，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實(shí)用好文章！
「理個(gè)稅」提供最專業(yè)財(cái)稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。
來(lái)源：胡綿鵬 胡說(shuō)財(cái)稅
【第15篇】企業(yè)所得稅收入核定
公司缺少成本發(fā)票，企業(yè)所得稅高，可以申請(qǐng)核定征收嗎？
核定征收所得稅？個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅和企業(yè)所得稅都可以核定？
《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
一家公司如果繳納企業(yè)所得稅高，那么企業(yè)不一定缺少成本發(fā)票，也有可能是因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)生的利潤(rùn)高；但是如果一家企業(yè)缺少成本發(fā)票，那么企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅一定很高。
目前，我國(guó)納稅人是需要繳納個(gè)稅的，企業(yè)則是繳納企業(yè)所得稅，最高是按照利潤(rùn)減去成本外，乘以25%計(jì)算企業(yè)所得稅，也就是說(shuō)，只要一家企業(yè)產(chǎn)生了利潤(rùn)，那么就需要繳納企業(yè)所得稅。
事實(shí)上，每家公司都或多或少的缺少成本發(fā)票，沒(méi)有辦法抵扣企業(yè)所得稅，最直接的后果就是繳納高額的企業(yè)所得稅，正常情況都是查賬征收，那么核定征收是否可以應(yīng)用與企業(yè)呢？
1、小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶
這類型企業(yè)，在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，是可以申請(qǐng)核定征收個(gè)稅的，這類型企業(yè)繳納的個(gè)稅，全程是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，核定按照0.5-1%繳納個(gè)稅，企業(yè)可以正常開(kāi)票500萬(wàn)內(nèi)。
2、一般納稅人的有限公司
這類型企業(yè)，繳納的個(gè)稅是企業(yè)所得稅，最高按照25%繳納。那么，我們同樣可以在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，新辦企業(yè)，將主體公司的部分業(yè)務(wù)分包分流給新辦企業(yè)，正常的做業(yè)務(wù)，可以享受企業(yè)所得稅核定征收。服務(wù)類企業(yè)核定所得稅3.5%，貿(mào)易類企業(yè)核定所得稅1.75%。
3、返稅政策
如果企業(yè)不僅企業(yè)所得稅高，增值稅也高，那么可以試試返稅政策。同樣是在園內(nèi)內(nèi)新辦企業(yè)，分包業(yè)務(wù)，正常經(jīng)營(yíng)納稅，企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可以收到園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。
增值稅，50%作為地方留存，園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存部分的70-90%；企業(yè)所得稅，40%作為地方留存，園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存部分的70-90%。納稅越多獎(jiǎng)勵(lì)的越高。
根據(jù)企業(yè)是增值稅問(wèn)題，還是企業(yè)所得稅問(wèn)題，匹配合適的園區(qū)政策。
以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)了解~
【第16篇】企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎
繳稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)也是一樣的，企業(yè)有哪些需要繳納的稅呢？最主要的是企業(yè)所得稅和增值稅兩種；其中25%的企業(yè)所得稅是最主要的，有什么合規(guī)的政策避免嗎？當(dāng)然有，今天和大家聊下科技企業(yè)的兩免三減半政策；
軟件企業(yè)所得稅兩免三減半是指根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告，2023年第68號(hào))第1條規(guī)定，依據(jù)成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前，自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅務(wù)減免，并享受至期滿為止。
企業(yè)向省級(jí)主管部門(mén)提出軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，并提交下列材料：
1、《軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》;
2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證復(fù)印件;
3、企業(yè)開(kāi)發(fā)及經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表，以及企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中擁有軟件著作權(quán)或?qū)＠茸灾髦R(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明材料;
4、企業(yè)擁有的《軟件產(chǎn)品登記證》或《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成企業(yè)資質(zhì)證》、與用戶簽訂的信息技術(shù)服務(wù)合同等信息技術(shù)服務(wù)相關(guān)證明材料;
5、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開(kāi)發(fā)人員數(shù)及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說(shuō)明，以及企業(yè)職工勞動(dòng)合同和社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料;
6、經(jīng)具有國(guó)家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)上一年度和當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及企業(yè)軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售收入、企業(yè)軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售收入、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等情況表并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。
歡迎大家關(guān)注私信我，為大家講解更多企業(yè)服務(wù)知識(shí)。
