企業(yè)收入所得稅嗎（16篇）

【第1篇】企業(yè)收入所得稅嗎

1. 現(xiàn)金折扣不得從銷售收入中扣除（在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除）。

2. 租金收入：在企業(yè)所得稅中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻確認收入。

3. 非貨幣性資產(chǎn)對外投資：

（1）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)評估后的公允價值作為收入，扣除非貨幣性資產(chǎn)的計稅成本后的余額，確認為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

（2）取得的非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（3）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

4. 股權(quán)激勵支出：需等待一定服務(wù)年限或達到一定條件方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計上確認的成本費用，不得扣除；實際行權(quán)時，作為行權(quán)當(dāng)年的工資、薪金支出稅前扣除。

5. 利息費用的稅前扣除規(guī)定：

（1）企業(yè)向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款的利息費用，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除；超過的部分不得扣除。

（2）企業(yè)向非金融企業(yè)（關(guān)聯(lián)方）借款的利息費用，同時滿足以下兩個限額的利息費用準予扣除，超出部分不得扣除： ①“利率限額”：不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額；②“本金限額”：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資（本金）與權(quán)益性投資的比例（“債資比”）為金融企業(yè)5∶1，其他企業(yè)2∶1以內(nèi)。

6. 除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得扣除折舊。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（1）應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

（2）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得該股權(quán)發(fā)生的成本。

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的企業(yè)所得稅處理如下：

8. 投資方撤回或減少投資的稅務(wù)處理：

9. 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10. 不得扣除的項目：

（1）稅收滯納金，指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。

（2）罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。

（3）銀行罰息及納稅人因違反經(jīng)濟合同的約定而支付的違約金與罰款，屬于企業(yè)之間的經(jīng)營性質(zhì)違約金支出、罰款支出，允許在稅前扣除。

（4）未經(jīng)核定的準備金支出，指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。

【第2篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定

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自2023年1月1日起，所有采取會計準則進行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，以下簡稱“新收入會計準則”）。與原有收入會計準則相比，新收入會計準則在收入確認的基本判斷標準等方面進行了重大修訂。取得、確認收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對收入的處理規(guī)則是在原收入會計準則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的原則予以明確。在收入會計準則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認規(guī)則沒有隨之進行動態(tài)調(diào)整，會使稅會差異增多，進而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時足額入庫的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的總體原則對收入的企業(yè)所得稅處理方法進行適當(dāng)調(diào)整，以進一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風(fēng)險。

一、新收入會計準則的主要變化

新收入會計準則建立了五步法模型，依次為：識別與客戶訂立的合同、辨識合同中的履約義務(wù)、確定交易價格、將交易價格分攤至每項履約義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時點或過程中確認收入。

與原收入會計準則相比，新收入會計準則的最大變化之處在于以下三個方面。一是將原有收入會計準則和建造合同會計準則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會計準則。在原收入會計準則、建造合同會計準則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認收入的方法也不同。一般來講，銷售商品收入以風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移等作為確認收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認收入。而新收入會計準則要求，所有交易采用統(tǒng)一標準來確認收入（在一段期間內(nèi)或某一時點）。二是將銷售收入確認時點由風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標準化商品時，新舊收入會計準則的確認時點一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時，其時點差異就得以體現(xiàn)。原收入會計準則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入實現(xiàn)，而在新收入會計準則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過程中就需要分時段確認收入。三是對特定交易的處理方式更為明確。新收入會計準則對附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售、售后回購等特定交易均進行了明確規(guī)定。

二、稅會差異處理的基本原則

企業(yè)所得稅與會計聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點之一是要厘清企業(yè)所得稅與會計之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會計準則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當(dāng)差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認時點需滿足的條件來源于原收入會計準則和建造合同準則，僅僅沒有包括相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入這一條件。保留“適當(dāng)差異”是由于會計處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財務(wù)情況及經(jīng)營成果，因此需要遵從可靠性、謹慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計算簡便，及時足額入庫。在考慮稅會差異時，不應(yīng)簡單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當(dāng)差異”的主要考量因素如下。

一是簡便性。稅款征收效率是制定稅收政策時需要考慮的問題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對納稅人而言，稅務(wù)處理與會計處理越趨同，調(diào)整事項越少、越簡便，成本也就越低；對稅務(wù)部門而言，稅款計算方法越簡單，越容易確認，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會計處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會計處理較為復(fù)雜，涉及大量的計算與判斷，在稅務(wù)處理時需要合理地加以簡化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項的時間價值，將每年涉及的金額直接計入收入或成本。

二是確定性。確定性原則是為簡便性和及時足額入庫原則服務(wù)的。出于謹慎性、可靠性等原則的考慮，會計處理需進行較多的判斷和估計等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認收入的時點同步確認預(yù)計負債。類似的判斷和估計都是基于以往的經(jīng)驗計算得出的，金額具有不確定性，可能會造成計算相對復(fù)雜、推遲收入確認時點等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認收入，對會計處理的估計、判斷持相對審慎的態(tài)度。

三是及時足額入庫?！盀閲圬?，為民收稅”是稅務(wù)部門的職責(zé)和使命，因此，稅款及時足額入庫是稅務(wù)處理需實現(xiàn)的主要目標。當(dāng)企業(yè)按會計規(guī)定確認收入的時點相對滯后時，稅務(wù)處理就需考慮及時足額入庫原則，提前確認收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會計處理時不符合收入確認原則，按預(yù)收款項處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認銷售收入的實現(xiàn)。

四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計稅務(wù)處理規(guī)則時需要考慮的一個重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時可能沒有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時點。就收入確認而言，納稅人稅款支付能力是對稅務(wù)部門及時足額入庫原則的約束，使稅務(wù)部門不能無限期地將收入確認時點提前。當(dāng)稅務(wù)處理與會計處理產(chǎn)生差異時，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認收入時點的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認收入的時點是實際取得價款或索取價款的憑據(jù)之日。

在稅會差異的處理過程中，上述因素有時無法同時兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運用。

三、新收入會計準則下主要稅會差異

在新收入會計準則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問題?；谏鲜隹剂?，下文稅會差異分析主要集中于確認收入的范圍、確認收入的金額和確認收入的時點這三步。

（一）確認收入的范圍

新收入會計準則對按客戶取得控制權(quán)時確認收入的合同范圍進行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實質(zhì)、對價很可能收回等五個條件。企業(yè)所得稅處理上對權(quán)利和義務(wù)是否對等、是否有對價、對價能否收回、是否具有商業(yè)實質(zhì)均不太關(guān)注，而對所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈（未規(guī)定受贈方的義務(wù)、沒有對價）、不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒有商業(yè)實質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認收入實現(xiàn)。也就是說，新收入會計準則確認收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。

（二）確認收入的金額

新收入會計準則按交易價格計量收入。在確定交易價格時，應(yīng)該考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響。

新收入會計準則規(guī)定，合同中存在可變對價的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認交易價格?？勺儗r包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績獎金、罰款、折扣、單價固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對其進行估算。比如，在最初確認收入時，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實際發(fā)生時再沖減或補充確認收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質(zhì)保）也屬于可變對價的范疇，其會計處理、稅務(wù)處理與上述可變對價的處理規(guī)定一致，因此稅會差異也是一致的。

對于合同中的重大融資成分，企業(yè)進行會計處理時應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格?，F(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對價之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期內(nèi)采用實際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過程中，無須考慮現(xiàn)金價值，而是以實際支付的金額確認收入；相應(yīng)地，會計處理上按實際利率法確認的利息收入或支出也不予認可。

對于非現(xiàn)金對價，企業(yè)在會計處理時應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格，對公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價確認交易價格。企業(yè)所得稅處理時，對以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額，這與會計處理規(guī)則基本一致，沒有稅會差異。此外，會計處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式以外的原因而發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)作為可變對價，這部分稅會差異實際為可變對價的稅會差異，在此部分不再贅述。

對于應(yīng)付客戶對價，會計處理時需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對收到的商品或服務(wù)的公允價值進行合理估計、應(yīng)付客戶的對價金額是否超出其公允價值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購價款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時，一般會將商品銷售、提供勞務(wù)與向客戶支付對價的行為看成兩個獨立的行為，前者按取得的款項確認收入，后者則視為購買商品或服務(wù)、或者支付費用等進行處理。

（三）確認收入的時點

1.一般規(guī)定

新舊收入會計準則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認時點，將確認時點由風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認時點上，企業(yè)所得稅處理與原收入會計準則趨同，因此，當(dāng)準則發(fā)生變化時，必然會產(chǎn)生稅會差異。

新收入會計準則將收入分為“時點確認”和“時段確認”兩種方式。其中，時點確認大體對應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷售商品，時段確認大體對應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會計處理時，時段確認需要滿足三個條件之一，要求相對嚴格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時段確認收入的條件，需要將收入時點遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時點確認收入時，保管、驗收等條款也可能會推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點，相比稅收上的處理，確認收入的時點會有所滯后。

2.特定交易

如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質(zhì)保）屬于可變對價的范疇，與可變對價的處理一致，因此，此部分不再贅述。對于授予知識產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無須退回的初始費，會計處理和稅務(wù)處理則各不相同。

對于授予知識產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時滿足三個條件，才能作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時點履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費的支付日期來確認收入。關(guān)于是否存在稅會差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。

對于客戶未行使權(quán)利的收入確認時點，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時確認；三是如果存在財產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認為收入。稅務(wù)處理上對此無具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認客戶無法行使權(quán)利時，將對應(yīng)的款項作為“確實無法償付的應(yīng)付款項”，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）的規(guī)定，確認收入的實現(xiàn)。

對于無須退回的初始費，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無關(guān)，與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認收入。而稅務(wù)處理上僅對會員費形式的初始費進行了規(guī)定，與原收入會計準則基本一致：只允許取得會籍，其他服務(wù)和商品需另行收費的，在取得會員費時確認收入；在會員期內(nèi)不再付費或者以低于非會員的價格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認收入的時間可能早于新收入會計準則確定的時間。

四、新收入會計準則下稅會差異處理的建議

上述稅會差異可以分為兩類：一類是新收入會計準則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的時點方面；另一類是新舊收入會計準則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的范圍、金額方面。對于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會計準則下這些差異未發(fā)生實質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說明的是，可變對價、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對價等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會計準則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機，對上述事項的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會差異處理原則進行判斷，再確定處理方法。

（一）一般規(guī)定

在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會計準則下新產(chǎn)生的最主要的稅會差異是收入確認時點的差異。在原收入會計準則下，收入確認時點是保持基本一致的，這也是會計處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會計準則實施后，對于收入確認時點，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進行處理，即根據(jù)新收入會計準則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認時點也調(diào)整為按時點確認或按時段確認，以縮小稅會差異。

在收入確認時點基本趨同的同時，也要關(guān)注到相比原收入會計準則，現(xiàn)收入會計準則可能推遲收入確認時點的問題。該問題涉及“適當(dāng)差異”的及時足額入庫、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當(dāng)差異。具體為：在與會計處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對于部分對稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認規(guī)則。另行確認稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務(wù)處理按會計確認收入、企業(yè)取得對價中孰早的時點確認收入實現(xiàn)。第一種方式的好處是不會增加新的稅收規(guī)定，且針對大額收入，產(chǎn)生的稅會差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認時點而推遲繳納稅款的問題，但可能導(dǎo)致稅會差異普遍存在，增加企業(yè)負擔(dān)。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會差異產(chǎn)生的成本最小化。

綜上，現(xiàn)有收入時點確認的差異，可以通過修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實現(xiàn)“適當(dāng)差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實現(xiàn)。

（二）特定交易

對于特定交易，稅會規(guī)定、差異的實際情況均不同，需具體問題具體分析。

對于授予知識產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會計處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會計處理與稅務(wù)處理均有明確的確認收入的時點，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會計處理與稅務(wù)處理是否會產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會計處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。

對于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會計處理保持一致：一是目前會計處理上分三種情況進行收入確認的方法不違反簡便性、確定性、稅款及時足額入庫和稅款支付能力等原則，無須產(chǎn)生稅會差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實無法償付的應(yīng)付款項”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實無法償付”的判斷在實踐中存在較大的爭議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。

對于無須退回的初始費的處理，建議稅務(wù)處理與會計處理實現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會計處理是一致的，收入會計準則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實際僅對會員費有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實踐中，對其他無須退回的初始費，如煤氣入網(wǎng)費等如何處理存在一定爭議，若明確與會計處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。

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來源國際稅收

【第3篇】企業(yè)每一納稅年度的收入總額

在高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時，條件之一是相關(guān)收入占收入總額的比例達到要求。怎么從賬面核算的收入中，統(tǒng)計出所得稅應(yīng)稅收入總額呢？這就要求我們能區(qū)分會計核算收入與所得稅應(yīng)稅收入的差異。

01

企業(yè)所得稅收入

《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

其中，所稱其他收入，是指企業(yè)取得的第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

02

稅會差異分析

01

銷售商品（服務(wù)）收入

銷售貨物收入在稅法是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

會計上銷售商品或服務(wù)，是按有權(quán)收取的對價金額確認收入。當(dāng)銷售方在銷售商品過程中，只是代理人角色，轉(zhuǎn)手過程中沒有對轉(zhuǎn)讓的商品取得控制權(quán)的，按差額確認收入。這種情況下，會計上確認的收入與企業(yè)所得稅收入是有差異的。

02

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，與會計上銷售方以代理人身份銷售商品稅會差異類似。

《企業(yè)所得稅法實施條例》明確，財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

而會計上，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按轉(zhuǎn)讓收入扣除成本后的金額確認為資產(chǎn)處置損益或投資收益。

03

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

企業(yè)所得稅法中，股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

企業(yè)實際確認分配股息、紅利收入時，會計和稅法確認的金額一致。需要注意的是，會計和稅法確認收入的期間的差異。

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間按持股比例確認的實際并沒有分配的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變動金額，計入投資收益的部分，并不屬于企業(yè)所得稅法收入；而在實際分配時，投資方會計上對確認過的收益不再確認損益了，但仍屬于稅法上分配當(dāng)期的收入。

04

利息收入

企業(yè)所得稅法中，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

而會計上這類收入是在財務(wù)費用中核算的，當(dāng)需要統(tǒng)計所得稅收入總額時，要計得找出在費用中隱藏的利息收入。

與之相同的還有匯兌收益。

利息收入除了“隱藏在費用”中，還要注意所得稅收入與會計收入確認期間的不同。

會計上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入的，而稅法上是在合同約定付利息的時點確認收入的。統(tǒng)計所得稅收入總額時要記得將會計確認的利息收入調(diào)整為稅法口徑下的利息收入。

05

租金收入和特許權(quán)使用費收入

與利息收入確認時點一樣，租金收入和特許權(quán)使用費收入也是按合同約定付款的時間確認所得稅收入。

會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的收入與所得稅收入確認的時點不同時，統(tǒng)計所得稅收入總額時要記得將會計確認的收入調(diào)整為稅法口徑下的收入。

06

其他收入

所得稅法規(guī)中，對于其他收入，除了前面講過的匯兌收益外，還要注意已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款收回和補貼收入的稅會差異。

會計上，已核銷的應(yīng)收賬款收回時要先恢復(fù)債權(quán)，沖減壞賬準備，不會確認收入。所以，統(tǒng)計所得稅收入時，要與計入財務(wù)費用的利息收入一樣，從費用減少的項目中識別并恢復(fù)為收入項目。

對于財政補貼收入，如果是政府購買商品的，按銷售收入或勞務(wù)收入處理；屬于政府補助的，不論會計上怎么核算，不符合不征稅收入條件的，在實際收到時都要確認為所得稅收入。

同樣，所得稅法上的不征稅收入，會計仍然會按政府補助準則確認為收入的金額，在統(tǒng)計所得稅收入時，要剔除。

最后，還要補充的是，在統(tǒng)計企業(yè)所得稅收入時，視同銷售的收入也要記得哦。

來源：正保會計網(wǎng)校

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【第4篇】企業(yè)所得稅總收入

一企業(yè)所得稅稅率及計算方法：

1、企業(yè)所得稅稅率：

25%

(1)居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)（境內(nèi)外）

20%（實際減按10%）

（1）非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)，場所卻有來源于境內(nèi)所得的（2）非居民企業(yè)，雖在中國境內(nèi)設(shè)立、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)，場所沒有實際聯(lián)系的

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

15%

（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）（2）設(shè)在西部地區(qū)，以（鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄）項目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的企業(yè)

2. 企業(yè)所得稅計算

（1）應(yīng)納稅所得的計算

直接法： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

間接法： 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（2）應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

二、企業(yè)所得稅常用扣除項目及相關(guān)規(guī)定：

項目

扣除標準

超標準處理

職工福利費

不超過工資薪金總額 14%的部分準予

當(dāng)年不得扣除

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額 2%的部分準予

當(dāng)年不得扣除

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額 8%的部分準予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

業(yè)務(wù)招待費

按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

當(dāng)年不得扣除

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

公益性捐贈支出

不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 年內(nèi)扣除

不得扣除項目： （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金 （4）罰金、罰款和被沒收財物的損失 （5）超過規(guī)定標準的捐贈支出 （6）與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出 （7）未經(jīng)核定的準備金支出 （8）企業(yè)之間支付的管理費 （9）與取得收入無關(guān)的其他支出

【注意】合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費可據(jù)實在稅 前扣除。

小型微利企業(yè)規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu) 惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 8 號，自 2021 年 4 月 1 日起施行，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【第5篇】企業(yè)所得稅安收入核定

我們國家現(xiàn)在企業(yè)的組織類型還是很多，國家為了扶持一些小微企業(yè)的發(fā)展，會有各種各樣的稅收優(yōu)惠。其中比較常見的方式，就是對企業(yè)的所得稅進行核對征收。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收率

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的核定征收率在3%-30%之間。不同的地區(qū)可以根據(jù)自己的實際情況，在這個范圍內(nèi)，制定屬于自己地區(qū)的核定征收率。企業(yè)所得稅的核定征收率，即使企業(yè)的應(yīng)稅所得率。在確定征收率以后，用開票金額乘以應(yīng)稅所得率，再按照相應(yīng)的稅率，計算稅款即可。

例如：

甲企業(yè)是一家個人獨資企業(yè)，在2023年4月的開票收入是100000，核定的應(yīng)稅所得率是10%。

那么甲企業(yè)按照經(jīng)營所得稅率表，可以計算出2023年應(yīng)交的所得稅=100000*10%*5%=500。

核定征收的兩種方式

所得稅在核定的時候，主要分為兩種方式即定額征收和核定應(yīng)稅所得率。我們上面說的就是核定應(yīng)稅所得率。

核定應(yīng)稅所得率，主要就是根據(jù)企業(yè)的所在的行業(yè)，給企業(yè)核定一個適合的應(yīng)稅所得率。這樣企業(yè)在獲得收入以后，就可以乘以應(yīng)稅所得率，從而核算應(yīng)交的稅款。

而定額核定征收，就是不管企業(yè)一個月有多少的收入，交的稅款都是一定的。這樣企業(yè)就可以定期按照核定的稅款，進行申報納稅即可。

核定征收主要應(yīng)用的企業(yè)

現(xiàn)在國家對于核定征收的情況，管理的也是原來原嚴格?，F(xiàn)在一般而言，核定征收主要應(yīng)用于個人獨資企業(yè)和個體工商戶。

這兩種類型的企業(yè)，很多時候沒有實力聘請專業(yè)的財務(wù)人員，從而使他們的財務(wù)資料不齊全。國家為了解決他們的納稅問題，特地為他們設(shè)定了這樣的征收政策。

有的地方為了吸取投資，也會設(shè)定一些可以核定征收的園區(qū)，從而吸引資金去自己的城市發(fā)展業(yè)務(wù)。不過，現(xiàn)在國家對于這方面，也是開始嚴查?；⒒⒃谶@里也是奉勸那些，想在這方面打歪主意的人，趕快懸崖勒馬！

對于核定征收的問題，還有什么不明白的，歡迎在評論區(qū)留言。

【第6篇】企業(yè)的收入免征企業(yè)所得稅的有

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

有過投資或是被投資的企業(yè)都知道，企業(yè)之間的投資分紅，被投資的企業(yè)給投資公司分紅時，是免征企業(yè)所得稅的。但有一點要注意，并不是所有的投資都是免分紅稅的。

那么到底哪些是免征企業(yè)所得稅的呢？

1、投資收益免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)滿足我國企業(yè)所得稅法實施條例所規(guī)定的范圍。

2、國債的利息收入，屬于免征企業(yè)所得稅的范疇。

3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資收益。

4、在我國境內(nèi)設(shè)立的非居民企業(yè)從居民企業(yè)處獲得的股息、紅利等投資收益。

符合上述條件的企業(yè)，獲得的相關(guān)的投資收益，都可以免征企業(yè)所得稅，而企業(yè)免稅，也從側(cè)面減輕企業(yè)的稅負壓力，除此之外還有一種方式可以減輕企業(yè)的稅負。

1、企業(yè)入駐地方有扶持政策的園區(qū)，通過在園區(qū)進行持續(xù)性的經(jīng)營和納稅，申請當(dāng)?shù)氐亩愂辗龀?，而根?jù)企業(yè)繳納的稅收，地方會對企業(yè)扶持70%-90%的獎勵，主要是增值稅和企業(yè)所得稅方面。

2、該政策對企業(yè)的扶持，主要是根據(jù)企業(yè)納稅額的地方留存部分來進行扶持，地方增值稅保留 50%，企業(yè)所得稅保留40%，并且企業(yè)當(dāng)月繳納稅收，次月就可以獲得地方的稅收扶持獎勵。

無論企業(yè)是否享受稅收扶持，企業(yè)所經(jīng)營是業(yè)務(wù)必須是真實，并且在法律允許的范圍內(nèi)的，業(yè)務(wù)扶持最基本的發(fā)票、資金、合同、物流四流一致的基礎(chǔ)。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細了解！

【第7篇】企業(yè)所得稅銷售收入

“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認問題，我們已幫您梳理好，一起來看看吧~

問題一

問：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認企業(yè)所得稅銷售收入？

答：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

問題二

問：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認企業(yè)所得稅收入？

答：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入。

下列提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，應(yīng)按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

7.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。

8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

問題三

問：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報時如何確認收入?。?/p>

答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

租金收入確認：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

【第8篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費銷售收入免稅收入

一、在實務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內(nèi)采購部分的進項稅額進行退稅，其實質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；

第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費及凈利潤計算

1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤計算

1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營利性機構(gòu)檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一、研究企業(yè)基本情況

某營利性檢測機構(gòu)，取得了稅務(wù)機關(guān)的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務(wù)對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設(shè)備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅

1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。

2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。

四、研究結(jié)論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。

五、本研究對企業(yè)及財務(wù)人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案?！?/p>

第二，在預(yù)算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產(chǎn)進項稅額帶來的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。

第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務(wù)招待費，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務(wù)指標也好轉(zhuǎn)了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實務(wù)財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務(wù)事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領(lǐng)域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！

【第9篇】企業(yè)所得稅年度收入的審核

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始啦。按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在2023年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今年，國家稅務(wù)總局根據(jù)2023年出臺的企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策，對申報表進行了修訂，本期，隨小編一起學(xué)習(xí)有哪些變化以及注意事項，助力您通過電子稅務(wù)局快捷辦理！

一

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”和第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報購置設(shè)備器具一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額；

2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）新增第12.1行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”、12.2行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，供中小微企業(yè)填報購置設(shè)備器具按比例一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額。

關(guān)注點①：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在2023年第4季度新購置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)均可通過填報第11.1行或第12.4行享受一次性稅前扣除政策。

關(guān)注點②：企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

關(guān)注點③：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）

1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（2023年第3號）增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”相關(guān)行次，供納稅人填報基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關(guān)情況，同時調(diào)整該表與上級表單《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的表間關(guān)系。

關(guān)注點①：納稅人根據(jù)實際情況，勾選第15行的企業(yè)類型。

關(guān)注點②：在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施 reits 前，原始權(quán)益人與項目公司就其發(fā)生的劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.1行填報。

關(guān)注點③：原始權(quán)益人在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits 階段，針對向基礎(chǔ)設(shè)施 reits 轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值等產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.2行填報。

三

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策金額。

2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第28行中的“加計扣除比例____%”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；并增加第28.1行“第四季度相關(guān)費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費用加計扣除”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用加計扣除金額。

3.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報2023年第四季度（10月-12月）新購置設(shè)備器具加計扣除金額。

關(guān)注點①：該表第16.1行的填報主體是取得企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)投入基礎(chǔ)研究資金的非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校。

關(guān)注點②：該表第30.1行的填報主體是出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的企業(yè)。

關(guān)注點③：該表第30.2行由系統(tǒng)根據(jù)納稅人《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）第11.1行與第12.4行填報情況自動帶出。即高新技術(shù)企業(yè)2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除的，同時允許100%加計扣除。

關(guān)注點④：為確保納稅人正確享受創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除政策，請務(wù)必確保稅務(wù)登記信息的“行業(yè)”與《企業(yè)所得稅年報納稅申報基礎(chǔ)信息表》中“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”一致，并與企業(yè)實際相符。

四

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

關(guān)注點①：填報本表的納稅人需根據(jù)系統(tǒng)提示確認是否屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”。對確認不屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”的納稅人，還需要根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認第4季度研發(fā)費用計算方法（“按比例計算”或“按實際發(fā)生金額計算”）。對選擇“按實際發(fā)生金額計算”的納稅人，還需根據(jù)系統(tǒng)提示錄入“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系統(tǒng)根據(jù)納稅人確認的身份類型和計算方法自動計算填列。

五

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等在第24行下增加明細行次，對特定區(qū)域優(yōu)惠政策的填報進一步明晰。

關(guān)注點①：本表新增行次適用于上述特定區(qū)域納稅人填報。對甘肅總機構(gòu)企業(yè)來說，如果在上述特定區(qū)域設(shè)立了符合該區(qū)域優(yōu)惠政策規(guī)定條件的二級分支機構(gòu)，可以就該分支機構(gòu)的所得申報享受上述政策。具體根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012 年 第 57 號）第十八條執(zhí)行。

溫馨提示

匯算清繳后，若產(chǎn)生應(yīng)退稅款，納稅人在電子稅務(wù)局申報結(jié)果查詢界面根據(jù)系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，頁面跳轉(zhuǎn)至《退抵稅費申請（匯算清繳）》頁面，提交申請后即可啟動快捷退稅流程，主管稅務(wù)機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。其中：應(yīng)退稅款金額10000元以下的由系統(tǒng)審核、自動退稅，歡迎您體驗。

重

點

提

示

您在辦理涉稅事項過程中存在政策疑問或者難點怎么辦？

1.歡迎您加入“隴稅雷鋒”全員幫辦征納互動群，主管稅務(wù)機關(guān)、辦稅服務(wù)廳和電子稅務(wù)局為您提供點對點“問”的渠道，面對面“辦”的服務(wù)。

2.撥打12366進行政策咨詢。

3.撥打0931-8112366電子稅務(wù)局熱線或者通過電子稅務(wù)局“我要求助”網(wǎng)上咨詢，甘肅省電子稅務(wù)局為您提供便捷高效的稅務(wù)服務(wù)。

來源：甘肅稅務(wù)

【第10篇】企業(yè)沒有收入沒有報稅嗎

很多人問過我這個問題，我公司沒有收入，不用報稅了，我只想說你只要有錢又不怕進黑名單當(dāng)然是可以這樣做的啦。

即使公司沒有收入，也一定要做賬報稅，沒有收入總有支出吧？每個月房租不要錢？員工不發(fā)工資？不交社保？辦公用品不買嗎？辦公設(shè)備不用嗎？這些都是支出，沒有收入只能說咱們沒有賺錢，不能代表沒有虧損，這是不合理的。假如有一天稅務(wù)局要查賬（稅務(wù)局專管是有這個資格的）難道你就空口無憑跟他說我沒有收入？你覺得稅務(wù)局會信嗎？凡事講究證據(jù)啊，那怎么辦呢？建立賬簿，每月按時向稅務(wù)局申報我們的實際數(shù)據(jù)，讓會計把費用票據(jù)按照會計準則進行賬務(wù)處理，裝訂成冊，以備查閱。千萬不要以為沒有收入就只“零報稅”或不報稅就可以。等稅務(wù)局查賬的時候，你沒有賬，那等你的可就是罰款了。

您還想要了解什么？歡迎給我們留言評論。

【第11篇】房地產(chǎn)企業(yè)收入確認時點

對于財務(wù)小伙伴們來說，準確掌握收入確認時點是我們工作中的一項必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。為了便于小伙伴們能夠快速掌握這項技能，小編將企業(yè)所得稅的收入確認時點進行了系統(tǒng)的歸納梳理。上一期我們對《銷售商品、提供勞務(wù)和特許權(quán)使用費的收入確認時點》進行了學(xué)習(xí)，本期我們繼續(xù)學(xué)習(xí)租金收入、企業(yè)取得政府財政資金的收入、接受捐贈收入和利息收入等4個內(nèi)容：

一

租金收入

企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條

二、企業(yè)取得政府財政資金的收入

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認收入。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條

三、接受捐贈收入

企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條

四、利息收入

企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條

來源：北京稅務(wù)

【第12篇】合伙企業(yè)沒有收入

01. 合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰？

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：

1）合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；

2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

02. 如何確定合伙企業(yè)合伙人所得稅的應(yīng)納稅所得額？

合伙企業(yè)的合伙人按下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3）協(xié)商不成立的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

注意：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

03. 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤？

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

04. “先分后稅”如何理解？

“先分后稅”不是：有利潤時未分配時暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)。

正確的理解是：有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤，而是分的應(yīng)納稅所得額。具體可參考上文第（02）（03）相關(guān)規(guī)定。

05. 合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

06. 合伙企業(yè)申報完合伙人的個人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶，是否還需要交個稅？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將稅后利潤支付給投資者不再繳納個人所得稅。

07. 合伙企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？

合伙企業(yè)是自然人的，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

另需注意的是：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

08. 合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有何具體要求？

1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

2）合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。

09. 關(guān)于合伙企業(yè)的虧損，應(yīng)該注意哪些問題？

1）實行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

2）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

10. 殘疾人員興辦或參與興辦合伙企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠嗎？

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦合伙企業(yè)，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。

11. 持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎？

自2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）

12. 合伙企業(yè)是否需要報送財務(wù)報表？

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

因此，合伙企業(yè)依據(jù)合伙人身份不同，視情況報送財務(wù)報表。

13. 合伙企業(yè)的合伙人出資，是否需要繳納印花稅？

北京12366平臺曾做過答復(fù)：合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

14. 普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)有什么區(qū)別？

1）責(zé)任承擔(dān)不一樣

普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；

有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

2）出資人數(shù)不一樣

普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定；

有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。

3）執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利（根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個或數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)）；

而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

4）能否與本企業(yè)進行業(yè)務(wù)交易

普通合伙人不得同本企業(yè)進行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)；

有限合伙人可以與合伙企業(yè)進行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

15. 合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額問題

原問題描述：

被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，合伙企業(yè)合伙人按“股息紅利”繳納了個稅，后續(xù)合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額，該份額對應(yīng)的成本如何認定？針對被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本對應(yīng)合伙企業(yè)已繳納個稅的投資或收益金額，能否作為下次轉(zhuǎn)讓時的合伙人所轉(zhuǎn)讓份額的成本？

浙江省12366平臺答復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用的余額，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

合伙企業(yè)的合伙人，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，計算個人所得稅時原值可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第十五條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人固定已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則確認股權(quán)原值。

16. 應(yīng)納稅所得額是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得？

原問題描述：

公司法人x成立一合伙企業(yè)，持股比例分別為50%、50%；2023年合伙企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營收入100萬，另收到股息紅利10萬；年度發(fā)生銷售費用50萬，還產(chǎn)生利息支出10萬。2023年合伙企業(yè)未向股東分紅。請問：

1）2023年法人合伙人x應(yīng)納稅所得額，是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得？

2）2023年合伙人x應(yīng)分配生產(chǎn)經(jīng)營所得，是否包括股息紅利？

廈門市稅務(wù)局答復(fù)：

關(guān)于問題（1）

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定：

二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計算，按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

因此，不論合伙企業(yè)是否作出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按合伙協(xié)議約定的分配比例，由法人企業(yè)確認為當(dāng)期收入。

關(guān)于問題（2）

根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定：

第四條 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號 ）規(guī)定：二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

……篇幅原因，更多相關(guān)財稅干貨內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第13篇】對上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報表的變化之處以及填報要點，敬請期待~

那就讓我們進入本期的主題

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》

一、主要修訂內(nèi)容

本次申報表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺一次性扣除政策進行調(diào)整，內(nèi)容包括：

1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項目名稱

符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定的企業(yè)進行填報。

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2、新增11.1、12.4行次

高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的填報11.1、12.4行次。

（↑點擊查看大圖↑）

【政策規(guī)定】

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（享受100%加計扣除需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”）

3、新增12、12.1、12.2、12.3行次

符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定的中小微企業(yè)進行填報。

（↑點擊查看大圖↑）

【政策規(guī)定】

1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二、填報案例

對于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報要點是購置的資產(chǎn)可以一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，稅收折舊額大于會計折舊額，申報時進行納稅調(diào)減。

案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進一臺生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價840萬元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計凈殘值為0，會計上按照直線法計提折舊，年限10年（稅法和會計規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬元，納稅調(diào)減金額為833萬元，2023年匯算清繳填報如下：

（↑點擊查看大圖↑）

填報要點

1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計折舊金額。第6列填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開始計提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬元。

2.在本表第8-17行填報固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類在本表第2-7行進行填報。例如本案例中，在12.4行填報購置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進行填報。

3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會計處理上計提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時進行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報不調(diào)整）。

同時因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財稅2023年第28號公告規(guī)定，還需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》享受100%加計扣除。

（↑點擊查看大圖↑）

三、其他注意事項

01、設(shè)備、器具的范圍

所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

02、“新購進”的形式

包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

03、購進時點的確定

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

04、留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)自行申報享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

【第14篇】供暖企業(yè)收入如何確認

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的職工福利費，只要不超過工資薪金總額的14%（或者是不超過工資薪金總額的14%的部分），都可以稅前扣除。因此企業(yè)給職工租房住而產(chǎn)生的支出，原則上可以計入職工福利費，按規(guī)定進行稅前扣除。

在《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》中，對職工福利費具體包含了哪些形式進行了列支：

1、沒有對社會職能進行分離的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部存在的福利部門（包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等）涉及到的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括設(shè)備、設(shè)施本身價格和維修保養(yǎng)費用，福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金和勞務(wù)費等。

2、企業(yè)向職工發(fā)放的各種補貼和非貨幣性福利，如果是用于職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等方面，則可以計入職工福利費。這些補貼和非貨幣性福利具體包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用。職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3、企業(yè)按照其他規(guī)定發(fā)放的職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費和探親假路費等。

不過，如果是個人支出的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出，依照《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，這些費用是不可以由企業(yè)承擔(dān)的，屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“與取得收入無關(guān)的其他支出”，因此是不可以稅前扣除的。

原則上，具有普惠性質(zhì)的職工福利費是企業(yè)職工人人都可以享有的，如果是只有企業(yè)中少數(shù)人才能享受到的福利，應(yīng)該不能作為職工福利費進行稅前扣除。以企業(yè)承擔(dān)的高層管理人員的住房租金為例，如果企業(yè)沒有承擔(dān)基層職工的住房租金，那么高層管理人員的租金也不能被計入職工福利費。

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【第15篇】拆遷收入如何繳納企業(yè)所得稅

我們有一公司面臨拆遷，將會收入一大筆拆遷補償款，但該公司近三年來一直處于虧損狀態(tài)，公司搬遷后將繼續(xù)經(jīng)營。請問：公司完成搬遷年度清算企業(yè)所得稅時，拆遷所得與經(jīng)營所得是否合并清算？拆遷所得是否可補償最近三年的經(jīng)營虧損？（注：我的疑惑是拆遷所得是否要進行單獨清算？）

專家回復(fù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

1.企業(yè)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

來源：中稅網(wǎng)

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【第16篇】企業(yè)想收入核定征收

注意！個獨企業(yè)可以核定征收，但注冊前要注意這幾個風(fēng)險

稅收問題千千萬，《優(yōu)稅大大》懂一半

核定政策出來之后，確確實實是減少稅負壓力的一大寶典，但是隨著前一兩年各類明星主播的個獨企業(yè)頻繁被曝出偷漏稅事件。近兩年許多的個獨企業(yè)相繼被遭到稽查，將全面嚴查個獨企業(yè)，現(xiàn)在個獨企業(yè)是被重點關(guān)注的對象。

上海個獨核定征收取消之后，當(dāng)時的反響還是比較大的，當(dāng)時還相傳要取消核定征收。其實早在上海核定取消之前，就有不少地方的園區(qū)已經(jīng)暫停了，也有很多銀行出現(xiàn)了開戶收緊的情況。

為什么要嚴查個獨企業(yè)？某帶貨主播偷漏稅說明了核定征收對納稅存在哪些風(fēng)險？

1、由于稅負較低，容易滋生虛開發(fā)票情況，導(dǎo)致少交增值稅、企業(yè)所得稅等

2、按收入定率征收企業(yè)，可能不向上游索取發(fā)票，導(dǎo)致上游藏匿收入，少交稅款

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很多地方怕引火上身已經(jīng)取消了個獨核定征收，目前還有少量地方可以申請個獨核定征收，個稅核定0.6%-1.2%，以及增值稅、附加稅，綜合稅負2%以內(nèi)即可完稅，無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

注意！前提一定是業(yè)務(wù)真實，保證三流一致！