所得稅收入地確認(rèn)（16篇）

【第1篇】所得稅收入地確認(rèn)

一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：法人資產(chǎn)是否發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。

內(nèi)部處置資產(chǎn)：不確認(rèn)收入

移送他人：視同銷售確認(rèn)收入

（1） 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（2） 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（3） 改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）

（4） 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（限于境內(nèi)）

（5） 上述兩種或兩種以上情形的混合

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

（1） 用于市場(chǎng)推廣或銷售

（2） 用于交際應(yīng)酬

（3） 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4） 用于股息分配

（5） 用于對(duì)外捐贈(zèng)

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

1、區(qū)分內(nèi)部處置與移送他人；

【內(nèi)部處置】資產(chǎn)所有權(quán)在形式和實(shí)質(zhì)上均沒有發(fā)生改變。

2、視同銷售確定的收入可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)——屬于銷售營(yíng)業(yè)收入；

3、視同銷售確定收入與會(huì)計(jì)收入、增值稅關(guān)系：對(duì)于會(huì)計(jì)不屬于營(yíng)業(yè)收入的，按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅：除另有規(guī)定外，按被 移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

二、處置資產(chǎn)的稅法與會(huì)計(jì)處理（以自產(chǎn)貨物為例）.

例1：【判斷下列情況的增值稅——企業(yè)所得稅——會(huì)計(jì)收入】

（1） 食品廠將自產(chǎn)貨物贈(zèng)送受災(zāi)地區(qū)

增值稅：√；企業(yè)所得稅：√；會(huì)計(jì)收入：×

（2） 汽車制造廠將自產(chǎn)汽車獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)職工

增值稅：√；企業(yè)所得稅：√；會(huì)計(jì)收入：√

（3） 建材生產(chǎn)廠將自產(chǎn)建材用于本企業(yè)廠房施工

增值稅：×；企業(yè)所得稅：×；會(huì)計(jì)收入：×

（4） 軟件公司將產(chǎn)品移送 外省分公司加工另一產(chǎn)品

增值稅：√；企業(yè)所得稅：×；會(huì)計(jì)收入：×

（注：“√”代表確認(rèn)收入，“×”代表不確認(rèn)收入）

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【第2篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時(shí)的收入也是否按差額后的余額進(jìn)行計(jì)算？

答：感謝您的提問！貴公司的收入按財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)規(guī)定，核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計(jì)算基數(shù)，這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認(rèn)。

【第3篇】勞務(wù)收入個(gè)人所得稅如何交

退休人員的養(yǎng)老金根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，是不繳納個(gè)人所得稅的，但退休人員如果被單位返聘，兼職等所取得的收入，這是需要繳納個(gè)人所得稅的，但納稅額不包括養(yǎng)老金部分。

按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等，這是不繳納個(gè)人所得稅的，只要是屬于基本養(yǎng)老金，比如自己的養(yǎng)老金每月超過了5000元，甚至達(dá)到了每月2萬(wàn)元，按照規(guī)定這也是不繳納個(gè)人所得稅。但機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金、企業(yè)職工的企業(yè)年金等，不屬于基本養(yǎng)老金的范疇，如果達(dá)到納稅額標(biāo)準(zhǔn)的，就需要繳納個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人綜合所得，是以年度來(lái)為單位計(jì)算的，在一個(gè)自然年度內(nèi)，總收入減去6萬(wàn)元的費(fèi)用，為納稅額。除了6萬(wàn)元的費(fèi)用以外，還要扣除專項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)附加費(fèi)用。專項(xiàng)費(fèi)用扣除主要是指單位繳納的五險(xiǎn)一金、個(gè)人養(yǎng)老金等扣除的費(fèi)用；專項(xiàng)附加扣除包括了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等費(fèi)用支出。

退休人員由于已經(jīng)領(lǐng)取了基本養(yǎng)老金，所以退休人員的返聘收入、兼職收入，這是不能進(jìn)行專項(xiàng)費(fèi)用扣除的，但是可以進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，比如子女的教育費(fèi)用、繼續(xù)教育費(fèi)用，大病醫(yī)療，贍養(yǎng)老人的支出等。也就是自己返聘、兼職一年的總收入，減去6萬(wàn)元的費(fèi)用，再扣除專項(xiàng)附加費(fèi)用，就是應(yīng)納所得稅額。

比如自己的返聘工資是每月5000元，每年的返聘收入就是6萬(wàn)元，扣除6萬(wàn)元的費(fèi)用以后，納稅額為0，這是不用繳納個(gè)人所得稅的。但如果返聘收入為每月1萬(wàn)元，全年的收入就是12萬(wàn)元，扣除6萬(wàn)元的費(fèi)用以后，納稅額為6萬(wàn)元，假如自己的房貸是每月扣除1000元，贍養(yǎng)老人的費(fèi)用為每月1000元，每年可以扣除24000元的專項(xiàng)附加費(fèi)用，納稅額為36000元。

按照個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額規(guī)定，年收入不超過36000元的，稅率為3%，每年應(yīng)繳納所得稅1080元。同樣的年收入是12萬(wàn)元，如果沒有專項(xiàng)附加扣除的，那么納稅所得額為6萬(wàn)元，超過36000元到144000元的部分稅率為10%，需要納稅6000元。從這個(gè)例子可以看出，專項(xiàng)附加扣除，對(duì)于減少納稅是非常重要的。

作為退休人員，如果被單位返聘或是聘請(qǐng)兼職的，只要達(dá)到了納稅額的要求，用人單位在發(fā)工資或是勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，一般都會(huì)根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定按月扣稅。但有的要發(fā)年終獎(jiǎng)，對(duì)于發(fā)了年終獎(jiǎng)的，單位會(huì)按照按照年度所得來(lái)計(jì)算綜合所得，達(dá)到扣稅額的，一般都會(huì)扣稅。

如果沒有及時(shí)申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的，也可以通過個(gè)人所得稅年度匯算清繳，如果單位多扣除了個(gè)人所得稅的，或是重復(fù)計(jì)算了扣稅金額的，辦理匯算時(shí)可能就會(huì)退稅；如果單位扣稅少計(jì)算了納稅額的，辦理年度匯算時(shí)，可能就要補(bǔ)稅。

2023年的年度匯算一般是從2023年的3月1日到6月30日，以前辦理過年度匯算的個(gè)人，凡涉及到退稅或是補(bǔ)稅的，稅務(wù)部門都會(huì)發(fā)短消息提醒。收到短消息的朋友，要及時(shí)登錄個(gè)人所得稅app，登錄后按照相關(guān)的提示進(jìn)行操作。

綜上所述，退休人員的養(yǎng)老金，即使養(yǎng)老金再高這也是不繳納個(gè)人所得稅的；但退休人員返聘的勞務(wù)收入、兼職收入按照規(guī)定是要繳納個(gè)人所得稅的，除了不能享受專項(xiàng)扣除以外，可以享受專項(xiàng)附加扣除的優(yōu)惠政策。

【第4篇】企業(yè)所得稅按收入比例

一、與工資薪金相關(guān)費(fèi)用扣除比例

1、合理的工資、薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2、職工福利費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi) ① 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

② 軟件行業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)、核力發(fā)電企業(yè)操縱員的培養(yǎng)費(fèi)，可稅前全額扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除

5、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn) 企業(yè)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

6、殘疾人工資加計(jì)扣除 按支付給殘疾人工資的100%加計(jì)扣除

二、與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)費(fèi)用扣除比例

1、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ① 按照費(fèi)用發(fā)生額60% ② 不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入0.5%

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ① 一般企業(yè)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 ② 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造不超過當(dāng)年銷營(yíng)業(yè)收入30%，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 ③ 煙草企業(yè)不得扣除

三、公益性捐贈(zèng)

1、給政府和公益組織捐贈(zèng)，不超過年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除。

2、用于農(nóng)村義務(wù)教育、目標(biāo)脫貧地區(qū)全額扣除

3、直接捐贈(zèng)不能扣除

四、手續(xù)費(fèi)和傭金

1、合同金額的5%，

2、電信企業(yè)當(dāng)年收入5%

3、保險(xiǎn)企業(yè)全部保費(fèi)收入減去退保金等后余額18%

4、現(xiàn)金支付的傭金、證券承銷傭金不得扣除

五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

1、一般企業(yè)研發(fā)支出加計(jì)比例75%

2、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)支出加計(jì)比例100%

六、稅法規(guī)定不得扣除項(xiàng)目

1、稅收滯納金、罰款、罰金以及被沒收的財(cái)產(chǎn)損失

2、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金，如：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、信用減值損失準(zhǔn)備等

3、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助費(fèi)

【第5篇】企業(yè)所得稅季度申報(bào)營(yíng)業(yè)收入

關(guān)于本期預(yù)繳申報(bào)享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計(jì)扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)實(shí)際出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

（二）自2023年1月1日起，對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校。

國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請(qǐng)納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對(duì)照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第6篇】加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅太高？這樣做輕松節(jié)稅90%

《梅梅談稅》專注于稅務(wù)籌劃！利用地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

很多企業(yè)都面臨缺成本的難題，導(dǎo)致企業(yè)所得稅偏高。企業(yè)年利潤(rùn)在300萬(wàn)以上就要繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅稅，那么企業(yè)如何降低稅負(fù)壓力呢？

一、首先我們要梳理清楚企業(yè)缺成本票的真實(shí)原因；

1. 部分企業(yè)屬于高利潤(rùn)行業(yè) ，如咨詢、服務(wù)、技術(shù)、設(shè)計(jì)類企業(yè)，自身成本低，沒有什么成本發(fā)票。

2. 企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，如建筑、貿(mào)易行業(yè)；涉及到大量的勞務(wù)人員、材料采購(gòu)，以及各種隱性費(fèi)用支出，大量成本票難以取得。導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)和成本發(fā)票缺失，利潤(rùn)虛高。

3. 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部人員不重視發(fā)票，沒有做到實(shí)報(bào)實(shí)銷。

二、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部問題要及時(shí)整改和調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，除此之外，企業(yè)還可充分利用地方性稅收優(yōu)惠政策來(lái)合規(guī)節(jié)稅。

1. 自然人代開政策；

企業(yè)和個(gè)人開展業(yè)務(wù)，可以通過在地方稅收?qǐng)@區(qū)地方稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開發(fā)票，按照經(jīng)營(yíng)所得核定稅率，綜合稅負(fù)不超過3%完稅，并出具個(gè)人完稅憑證。相比于個(gè)人直接去稅務(wù)大廳代開按照20-40%的勞務(wù)所得稅繳納稅費(fèi)要低很多。

2. 個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收；

在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立個(gè)體戶或個(gè)獨(dú)企業(yè)，合理分包主體公司的部分業(yè)務(wù)，享受核定征收，合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

核定個(gè)稅0.5-1%，綜合稅負(fù)2.5-3%。一家可開450萬(wàn)左右的增值稅專用發(fā)票或普票。

3. 有限公司稅收扶持政策；

可在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立同類型的有限公司，來(lái)承接主體公司的部分業(yè)務(wù)，將稅收落在新辦企業(yè)，園區(qū)內(nèi)的企業(yè)就可享受稅收扶持，合理減輕主體公司的稅負(fù)壓力。

新公司在園區(qū)納稅后，地方財(cái)政按照企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。

如在小編平臺(tái)對(duì)接的稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)，企業(yè)可得；

增值稅；50%作為地方留存，地方獎(jiǎng)勵(lì)留存部分的70-90%

企業(yè)所得稅；40%作為地方留存，地方獎(jiǎng)勵(lì)留存部分的70-90%

當(dāng)月納稅、次月獎(jiǎng)勵(lì)扶持到賬。納稅大戶、一事一議。

不論是核定征收還是有限公司稅收扶持政策，都是地方政府為了提高地方財(cái)政收入而出臺(tái)一系列稅收政策和征稅手段，所以不用不擔(dān)心政策的合理性，全國(guó)各地的企業(yè)都可以享受，同時(shí)企業(yè)一定要以業(yè)務(wù)真實(shí)為基礎(chǔ)，保證三流或四流一致。

小編平臺(tái)對(duì)接全國(guó)多地園區(qū)政策，可提供自然人代開，個(gè)獨(dú)個(gè)體核定征收，有限公司稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持，靈活用工等政策，可提供一站式服務(wù)。為高收入個(gè)人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號(hào)，一站式稅務(wù)籌劃、合規(guī)節(jié)稅請(qǐng)移步《梅梅談稅》！

【第7篇】國(guó)債利息收入要交企業(yè)所得稅嗎

免稅收入

國(guó)債利息收入

國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

2023年10月份甲公司轉(zhuǎn)讓持有的國(guó)債（該部分國(guó)債的取得成本為800萬(wàn)元），取得收入950萬(wàn)元，其中包含持有期間尚未領(lǐng)取的利息收入10萬(wàn)元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=950-800-10=140萬(wàn)元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

除財(cái)政撥款以外的其他財(cái)政補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

對(duì)企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)cdr）取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（rqfii）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入。由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金作為不征稅收入。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于財(cái)政性資金。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

【第8篇】傭金收入個(gè)人所得稅

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入屬于個(gè)人所得稅綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得，但是他們計(jì)算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務(wù)報(bào)酬所得卻完全不同。

一、收入額的計(jì)算方式

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

這在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅【2018】164號(hào)）文件中是這樣規(guī)定的：

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費(fèi)，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護(hù)客戶而支出的成本，這項(xiàng)成本是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的合理支出，又相當(dāng)于打了個(gè)七五折。

最終實(shí)際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)，相當(dāng)于以傭金收入的六折作為綜合所得。

2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人

在保險(xiǎn)行業(yè)中如果是保險(xiǎn)企業(yè)的委托并在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，即個(gè)人保險(xiǎn)代理人。其計(jì)算方式又不一樣，應(yīng)以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費(fèi)及展業(yè)成本，作為收入額。

個(gè)人保險(xiǎn)代理人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費(fèi)余額的40%。

也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費(fèi)）×（1-40%）

該綜合所得的金額也并不是最終的應(yīng)納稅所得額，我們?cè)俳又驴矗?/p>

二、代扣代繳的方式

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

在該政策中所說(shuō)的累計(jì)預(yù)扣法是指：

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（如圖），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

這就是說(shuō)將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費(fèi)用，再減專項(xiàng)扣除，再減專項(xiàng)附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應(yīng)納稅所得額，這時(shí)再找稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。而且保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人按照累計(jì)預(yù)扣法來(lái)代扣代繳個(gè)人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬則完全不同。

2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人

如果個(gè)人保險(xiǎn)代理人，則保險(xiǎn)公司的處理就不一樣了，這里保險(xiǎn)公司就不僅是代扣代繳義務(wù)人，而是委托代征人。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

在政策《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：

保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

三、案例

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

李某是保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)營(yíng)銷員，他在2023年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設(shè)每月的三險(xiǎn)一金是1500元，專項(xiàng)附加扣除是2000元。

李某的1月份的應(yīng)納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元

保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是500×3%=15元；

李某2月份的應(yīng)納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元

保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是4000×3%-15=105元。

我們能看出保險(xiǎn)營(yíng)銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒有差別，但是收入額的計(jì)算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。

2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人

如果李某是個(gè)人保險(xiǎn)代理人，假設(shè)2023年2月從保險(xiǎn)公司取得了30000元的傭金收入，假設(shè)沒有附加稅費(fèi)，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元

需要代扣代繳的個(gè)人所得稅是18000×20%=3600元

此時(shí)李某的減除費(fèi)用、附加扣除及專項(xiàng)附加扣除等需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行扣除，如果多扣繳了個(gè)人所得稅，是可以申請(qǐng)退稅的。

【第9篇】國(guó)庫(kù)券利息收入企業(yè)所得稅

企業(yè)稅收成本居高不下，如何合理節(jié)稅?稅務(wù)籌劃理論高深莫測(cè)，如何深入理解?節(jié)稅操作手法紛繁復(fù)雜，如何輕松掌握?稅收法律制度浩如煙海，如何抓住重點(diǎn)?

企業(yè)想要做納稅籌劃工作，一定要先明白其原理，什么是稅收籌劃，稅收籌劃的好處以及做不好，需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，需要提前做一整套企業(yè)納稅籌劃方案。不能盲目的啟動(dòng)并操作，而且現(xiàn)在針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的政策性優(yōu)惠也很多，選擇適合自己企業(yè)的政策并加之利用，便可以很好的起到企業(yè)節(jié)稅的目的。

以下三點(diǎn)是企業(yè)稅收籌劃工作的大綱，大致從這三個(gè)部門來(lái)完成這個(gè)稅收籌劃工作。

1、利用稅收優(yōu)惠政策：直接或創(chuàng)造條件利用;

2、納稅期的推遲。延遲納稅，是利用資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行的籌劃。現(xiàn)在的1萬(wàn)元肯定不等于1年后得一萬(wàn)元，企業(yè)現(xiàn)在繳稅1萬(wàn)元，不如等到一年后才繳稅1萬(wàn)元，等于利用了稅收的信任度;

3、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià):是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。

4、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法，

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，納稅籌劃可能會(huì)出現(xiàn)下面風(fēng)險(xiǎn)：

1、納稅人在籌劃時(shí)因錯(cuò)誤選擇稅收政策;

2、納稅人自身財(cái)稅基礎(chǔ)薄弱，錯(cuò)誤理解納稅籌劃。

下面我們來(lái)具體解讀了一下，企業(yè)所得稅、企業(yè)增值稅、個(gè)人所得稅這三個(gè)稅種是如何做納稅籌劃工作的。因?yàn)樯婕皟?nèi)容比較多，文章比較長(zhǎng)，可以收藏下來(lái)，以后認(rèn)真揣摩。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃

1.利用環(huán)賬損失的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行所得稅稅收籌劃

壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。所得稅稅法規(guī)定納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

壞賬損失的財(cái)務(wù)處理方法，主要有直接沖銷法和備抵法。直接沖銷法又稱直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，作為損失計(jì)入期間費(fèi)用，作為應(yīng)納稅所得額的扣抵項(xiàng)目。備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)。建立壞賬準(zhǔn)備賬戶，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷環(huán)賬準(zhǔn)備賬戶。

備抵法與直接沖銷法相比，優(yōu)點(diǎn)是：預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失在取得銷售收入的當(dāng)期及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，避免企業(yè)的明盈實(shí)虧，推遲了企業(yè)繳納所得稅的時(shí)間，相當(dāng)于企業(yè)從政府獲得了一筆無(wú)息貸款。

2.利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行所得稅稅收籌劃

當(dāng)企業(yè)的期初存貨價(jià)值和本期購(gòu)進(jìn)存貨的價(jià)值一定的情況下，企業(yè)期末存貨和本期銷貨成本的大小恰好成反比，期末存貨金額越大，本期銷貨成本就越小、應(yīng)納稅所得額及所得稅稅負(fù)也會(huì)隨之增加，對(duì)企業(yè)不利;反之，期末存貨金額越小，銷貨成本越大，應(yīng)納稅所得額及所得稅稅負(fù)均隨之減少，對(duì)企業(yè)有利。因此，利用存貸計(jì)價(jià)方法進(jìn)行所得稅籌劃，可以減輕企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定：納稅人如果采用實(shí)際成本價(jià)對(duì)存貨進(jìn)行收發(fā)核算，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲趨勢(shì)時(shí)，企業(yè)宜采用后進(jìn)先出法較有利，因?yàn)楹筮M(jìn)先出法對(duì)于發(fā)出的材料、商品等按存貨中最后進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行核算，銷售成本較高;而期末結(jié)存存貨價(jià)值反映的是早期進(jìn)貨的成本，期末存貨成本較低，這樣就可以將利潤(rùn)和納稅遞延到以后年度，進(jìn)而達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的。中新航資本可以為企業(yè)提供專業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作，

當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢(shì)時(shí)，則采用后進(jìn)先出法較有利。因?yàn)椴捎么朔椒?，期末存貨成本較低，而銷貨成本則較高，同樣可以將凈利潤(rùn)遞延至以后年度，進(jìn)而達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的。

3.利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行所得稅稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊是影響企業(yè)所得稅的一個(gè)重要因素，因此利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容。影響固定資產(chǎn)折舊大小的因素有固定資產(chǎn)原始價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊方法。

(1)利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊減輕稅負(fù)。

①利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。由于固定資產(chǎn)的有效使用年限本身是一個(gè)預(yù)計(jì)值，財(cái)務(wù)制度對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限也只規(guī)定了一個(gè)范圍，使得折舊年限的確定容納了一些人為的因素，為稅務(wù)籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以遞延繳納所得稅，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。

②利用折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。常用的固定資產(chǎn)折舊方法有直線法、工時(shí)法、產(chǎn)量法和加速折舊法。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。財(cái)務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

運(yùn)用不同的固定資產(chǎn)折舊方法所計(jì)算出來(lái)的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟礁髌诘恼叟f成本也存在差異，進(jìn)而影響各期的應(yīng)納稅所得額，為所得稅稅務(wù)籌劃提供了可能?？偟膩?lái)說(shuō)，運(yùn)用加速折舊法(即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)，開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，相當(dāng)于企業(yè)在初始的年份內(nèi)從政府取得了一筆無(wú)息貸款。在各種方法中，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額的現(xiàn)值最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法(即直線法、產(chǎn)量法)計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額的現(xiàn)值最多。因此加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)避稅。

(2)利用資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

稅法規(guī)定：內(nèi)資企業(yè)法定資產(chǎn)重估增值并不需要繳納所得稅，中外合資企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值要征收所得稅。固定資產(chǎn)評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤(rùn)，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損，因當(dāng)年虧損可以用以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因而對(duì)以后年度的所得稅稅收籌劃會(huì)產(chǎn)生更大的影響。

所以，企業(yè)可以利用產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、清產(chǎn)核資帶來(lái)的資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤(rùn)，以達(dá)到合理規(guī)避企業(yè)所得稅的目的。

4.分期預(yù)繳年終匯算清繳的所得稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)的一種手段，但是企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能完整計(jì)算出來(lái)，平時(shí)在預(yù)繳中不管是按照上年應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，還是按納稅期的實(shí)際數(shù)預(yù)繳都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問題。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。

因此，企業(yè)可以合理安排生產(chǎn)和銷售任務(wù)，使得在年度內(nèi)的前些月份多列支一些費(fèi)用、少發(fā)生一些收入，而在后一些月份少列支一些費(fèi)用、多發(fā)生一些收入，達(dá)到遞延納稅的目的。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、納稅申報(bào)中，增值稅是一個(gè)較難的稅種，加上增值稅的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章較多，所以很容易出現(xiàn)錯(cuò)繳的現(xiàn)象。

一)增值稅稅收優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)類稅收優(yōu)惠政策：1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;2)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅;3)農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策。

2、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策

銷售自產(chǎn)貨物，如再生水、翻新輪胎、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉等，實(shí)行免征增值稅政策。

3、促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策

1)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅;

2)對(duì)安置殘疾人的單位，符合一定條件的，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

4、醫(yī)療機(jī)構(gòu)增值稅稅收優(yōu)惠政策：對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

5、自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

6、低稅率增值稅稅收優(yōu)惠

一般納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、自來(lái)水、圖書等商品，增值稅稅率為13%。

7、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

三、個(gè)人所得稅稅收籌劃

利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)中維護(hù)個(gè)人權(quán)利和義務(wù)，激勵(lì)人奮發(fā)向上，實(shí)現(xiàn)理想追求的一個(gè)有利條件。在積極納稅的同時(shí)，尋求合理避稅的途徑對(duì)于廣大的工薪階層每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)都非?，F(xiàn)實(shí)，很有必要。

一、巧用公積金

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強(qiáng)調(diào)的是，利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個(gè)人資產(chǎn)。

二、利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減

(一)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定

個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō)，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：捐贈(zèng)限額=應(yīng)納稅所得額*30%，允許扣除的捐贈(zèng)額=實(shí)際捐贈(zèng)額(≤捐贈(zèng)限額)。

(二)2008年5月23日國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)四川汶川8.0級(jí)大地震發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]55號(hào))

通知規(guī)定，個(gè)人如果通過指定機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐助錢物，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除。其次，個(gè)人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)采取扣繳方式納稅的，捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開具的捐贈(zèng)憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除;個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)依法據(jù)實(shí)扣除。最后，扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開具的匯總接受捐贈(zèng)憑據(jù)(復(fù)印件)、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈(zèng)總額和當(dāng)期扣除的捐贈(zèng)額。

(三)對(duì)于地震“特殊黨費(fèi)”

國(guó)稅發(fā)[2008]60號(hào)文件規(guī)定，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召，以“特殊黨費(fèi)”的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除，這是合理可行的。

三、理財(cái)產(chǎn)品種類的選擇

隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，不斷推出了新的理財(cái)產(chǎn)品。其中很多理財(cái)產(chǎn)品不僅收益比儲(chǔ)蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購(gòu)買國(guó)債、買保險(xiǎn)、教育儲(chǔ)蓄等，不一而足。眾多的理財(cái)產(chǎn)品無(wú)疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產(chǎn)，還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)性，這是現(xiàn)代人理財(cái)?shù)闹腔壑e。

(一)選擇免征個(gè)人所得稅的債券投資

個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定，國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。其中，國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有我國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國(guó)庫(kù)券利息;國(guó)家發(fā)行的金融債券利息是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月，1年期記賬式國(guó)債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國(guó)債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國(guó)債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征20%個(gè)人所得稅的國(guó)家發(fā)行的金融債券和國(guó)債既遵守了稅法的條款，實(shí)現(xiàn)了避稅，還從中賺取了部分好處，因此，購(gòu)買國(guó)債對(duì)大部分工薪階層實(shí)為一個(gè)很好的避稅增收渠道。

(二)選擇正確的保險(xiǎn)項(xiàng)目獲得稅收優(yōu)惠

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，居民在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：1.個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于繳納個(gè)人所得稅;2.由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失，不屬于個(gè)人收入，免繳個(gè)人所得稅;3.按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入，也免征個(gè)人所得稅。

四、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠，積極利用國(guó)家給予的時(shí)間差

個(gè)人投資者買賣股票或基金獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅，這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣，通過低買高賣獲得差價(jià)收入，間接實(shí)現(xiàn)合理避稅。但因?yàn)樵S多納稅人不是專業(yè)金融人員，不具備專業(yè)知識(shí)，所以采用此種方式時(shí)需向行家里手請(qǐng)教，適時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，謹(jǐn)慎行事。

五、利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說(shuō)法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。

六、積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票等

我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。

七、利用年終獎(jiǎng)金

稅法規(guī)定，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這無(wú)疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)作為代價(jià)，要求單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金，實(shí)現(xiàn)避稅。注意在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人而言，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓);免費(fèi)提供交通便利;提供職工免費(fèi)用餐，等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。

九、利用級(jí)差、扣除項(xiàng)目測(cè)算，合理避稅籌劃，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得分級(jí)次減除必要費(fèi)用，每次收入不足4000.00元的，必要費(fèi)用為800.00元;超過4000.00元的，必要費(fèi)用為每次收入額*(1-20%)。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關(guān)合同，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運(yùn)的召開，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各個(gè)階層個(gè)人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個(gè)人收入相對(duì)較低，但其卻是個(gè)稅的納稅大戶?？紤]到我國(guó)社會(huì)現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢(shì)等社會(huì)不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會(huì)各階層的穩(wěn)定和發(fā)展，而且對(duì)于促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展也起著積極作用。

中新航資本管理有限公司（http://www.zxhcapital.com）借助中國(guó)證監(jiān)會(huì)實(shí)行的“即報(bào)即審，審過即發(fā)”政策，致力于為投資西藏的企業(yè)提供ipo綠色通道和資本支持。2023年8月中新航與西藏拉薩經(jīng)開區(qū)政府共同成立了ipo綠色通道基金（簡(jiǎn)稱“綠通基金”），綠通基金致力于支持優(yōu)秀企業(yè)參與西藏經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，共享“一行三會(huì)”關(guān)于金融支持西藏發(fā)展的優(yōu)惠政策。

【第10篇】拆遷收入如何繳納企業(yè)所得稅

我們有一公司面臨拆遷，將會(huì)收入一大筆拆遷補(bǔ)償款，但該公司近三年來(lái)一直處于虧損狀態(tài)，公司搬遷后將繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問：公司完成搬遷年度清算企業(yè)所得稅時(shí)，拆遷所得與經(jīng)營(yíng)所得是否合并清算？拆遷所得是否可補(bǔ)償最近三年的經(jīng)營(yíng)虧損？（注：我的疑惑是拆遷所得是否要進(jìn)行單獨(dú)清算？）

專家回復(fù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）規(guī)定：對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

1.企業(yè)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

來(lái)源：中稅網(wǎng)

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【第11篇】軟件收入可以減免企業(yè)所得稅

問:我公司是一家軟件企業(yè)，享受國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，2023年處于減半期間，同時(shí)我公司滿足高新技 術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2022 年預(yù)計(jì)盈利，請(qǐng)問我公司 2022 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否按 15%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)于 2018 年 12 月 29 日修訂)第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶 持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2020 年第 45 號(hào))第三條規(guī) 定，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件 企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六條規(guī)定，集成電路 企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進(jìn)入 優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 2022 年 12 月 6 日在熱點(diǎn)問 答板塊對(duì)問題“高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生

產(chǎn)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠應(yīng)如何享受優(yōu)惠?”解答如下，集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工 業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的公告》規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由 企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可 由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。居民企業(yè)被認(rèn) 定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定 期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可 以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率,也可以選擇依照 25%的法定稅 率減半征稅,但不能享受 15%稅率的減半征稅。

綜上，你公司 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可以選擇適用高 新技術(shù)企業(yè)的 15%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;也可以選擇依照 25%的法定稅率減半計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,但不能享受 15%優(yōu)惠稅率的 減半計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【第12篇】企業(yè)所得稅免征稅收入

一、不符合條件的財(cái)政資金不屬于不征稅收入。

企業(yè)取得的財(cái)政性資金，只有符合財(cái)稅【2011】70號(hào)文第一條規(guī)定的三項(xiàng)條件時(shí)，才屬于不征稅收入，否則不屬于不征稅收入。

很多人只注意到三項(xiàng)條件，忽視了財(cái)稅【2011】70號(hào)文還規(guī)定了財(cái)政性資金應(yīng)是“企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的”，△△若企業(yè)的財(cái)政性資金是從縣級(jí)以下人民政府取得的，則不能作為不征稅收入?！鳌?/p>

2、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不能在稅前扣除。

企業(yè)和財(cái)會(huì)及稅務(wù)人員切記，不征稅收入不是免稅收入，不是稅收優(yōu)惠，它雖然暫時(shí)不征稅，但對(duì)應(yīng)的支出也不能稅前扣除，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，企業(yè)可能在取得的當(dāng)年未使用，當(dāng)年不予征稅，第二、第三年使用后切記調(diào)整對(duì)應(yīng)的支出。

3、不征稅收入和免稅收入不能混淆。

韋老師提醒①免稅收入是稅收優(yōu)惠，永遠(yuǎn)免于征稅；不征稅收入不是稅收優(yōu)惠，只是暫時(shí)不征稅。②不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得稅前扣除。而免稅收入可以

4、小微企業(yè)免征增值稅不是不征稅收入。

5、增值稅加計(jì)抵減額應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

6、大多數(shù)增值稅即征即退稅款不是不征稅收入。

目前，除了軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款可以作為不征稅收入外，其他（如資源綜合利用，殘疾人就業(yè)等方面）即征即退稅款，韋老師提醒：既沒有“規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付支付”，也沒有“政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”，因此不符合不征稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

7、不征稅收入超5年未使用應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。

根據(jù)財(cái)稅【2011】70號(hào)文第三條規(guī)定：符合三項(xiàng)條件作為不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他拔付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8、不征稅收入產(chǎn)生的孽息要計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

來(lái)源：韋桂華

【第13篇】加強(qiáng)高收入人群個(gè)人所得稅征管

近年來(lái),中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入“新常態(tài)”，而中國(guó)高凈值人群規(guī)模和可投資資本總量卻保持著兩位數(shù)的增長(zhǎng)，境外投資規(guī)模也不斷擴(kuò)大。但由于稅收配套政策相對(duì)滯后,高凈值人群境外投資在稅收抵免、饒讓及監(jiān)管上還有很多亟需解決的問題。我國(guó)稅務(wù)部門對(duì)高收入高凈值人員的稅收征管尚處于個(gè)案處理及探索階段，沒有形成較為成熟的稅收監(jiān)管與服務(wù)制度，還有很多完善發(fā)展的空間。但隨著全球政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和疫情的沖擊，我國(guó)在征管領(lǐng)域尤其是高凈值人群中，嚴(yán)格征管的趨勢(shì)極為明顯。近兩年多的相關(guān)文件和公告，都在預(yù)示著稅收調(diào)控環(huán)境逐漸趨緊。具體來(lái)說(shuō)，目前在高收入高凈值人員稅收征管方面存在的問題主要包括以下幾個(gè)方面：

一、對(duì)高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)

高收入高凈值是一個(gè)相對(duì)概念，其界定標(biāo)準(zhǔn)在不同國(guó)家有不同規(guī)定。在對(duì)高收入高凈值人群的判斷標(biāo)準(zhǔn)上，我國(guó)尚未確立統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2023年國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅人分級(jí)分類管理辦法》（稅總發(fā)〔2016〕99號(hào)）中提出“高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人”。

然而，該辦法并未劃定“超過一定額度”的具體數(shù)值。2023年發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部人民銀行銀監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)公告2023年第14號(hào)）對(duì)高凈值賬戶作了“截至2023年6月30日賬戶加總余額超過一百萬(wàn)美元的賬戶”的相關(guān)定義，但該辦法依舊沒有對(duì)我國(guó)高收入高凈值自然人的界定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。對(duì)高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以定位重點(diǎn)監(jiān)控人群。

二、我國(guó)稅收制度不夠優(yōu)化

目前，我國(guó)還沒有從法律或制度層面出臺(tái)高收入高凈值自然人的具體標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無(wú)法精準(zhǔn)定位重點(diǎn)人群，給稅務(wù)部門實(shí)施針對(duì)性、差異化征管帶來(lái)較大困難。在個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合的稅制下，仍有較多分類征收項(xiàng)目，不同所得項(xiàng)目稅率差異明顯，使得納稅人尤其是高收入高凈值自然人利用分解所得項(xiàng)目、變通收入類型等途徑逃避稅收成為可能。個(gè)稅自行申報(bào)制度強(qiáng)制性不高。納稅人取得分類所得，僅在扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的情況下，才需要自行申報(bào)。而稅法未對(duì)納稅人強(qiáng)制自行申報(bào)作出明確規(guī)定。

和一般自然人相比，高收入、高凈值人群的所得來(lái)源和類型更為廣泛新穎，還可能涉及全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)配置。比如，高收入、高凈值人群的境外所得、投資所得，以及時(shí)常采用的合伙、信托制度等，在稅收政策方面仍有較大的完善空間。以高凈值人群常見的投資所得為例，現(xiàn)行稅制中缺乏充分的投資盈利和虧損的抵補(bǔ)機(jī)制，是高凈值人群反映較多的一項(xiàng)政策問題。由于現(xiàn)行政策的滯后，很可能導(dǎo)致現(xiàn)有法規(guī)的適用障礙，或適用結(jié)果的不盡合理，容易產(chǎn)生稅法適用的不確定性并帶來(lái)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)高收入高凈值自然人稅源監(jiān)控不到位

收入根據(jù)不同來(lái)源可分為勞動(dòng)性收入、資本性收入和財(cái)產(chǎn)性收入三種類型。勞動(dòng)性收入主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，經(jīng)營(yíng)所得和稿酬所得；資本性收入主要包括利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)性收入包括財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

在現(xiàn)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制以及代扣代繳和自主申報(bào)相結(jié)合的征管制度下，許多高收入高凈值自然人可通過分解所得項(xiàng)目、變通收入類型等途徑隱匿收入來(lái)逃避稅收，導(dǎo)致實(shí)行代扣代繳制度的工薪階層成為個(gè)人所得稅的納稅主體?！吨袊?guó)稅務(wù)年鑒（2021）》的數(shù)據(jù)顯示，2023年勞動(dòng)性收入占個(gè)人所得稅收入的比重為62.16%，而作為高收入群體的主要收入來(lái)源的資本性收入和財(cái)產(chǎn)性收入所占的比重僅為35.89%。

四、高收入群體從事稅收違法行為的成本低、處罰力度小

目前我國(guó)對(duì)偷逃稅行為的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于納稅人所獲得的收益。《稅收征管法》第六十二、六十四條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款”“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。這樣的懲罰力度，對(duì)于高收入群體而言難以起到威懾作用，反而會(huì)使得有的納稅人在巨大利益誘惑下選擇偷逃稅。因此，提高納稅人的違法成本，加大對(duì)偷逃稅行為的處罰力度，迫在眉睫。

五、傳統(tǒng)稅收征管模式與數(shù)字經(jīng)濟(jì)不匹配

高收入高凈值自然人稅收征管難度大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力和專業(yè)水平還難以匹配適應(yīng)，稅務(wù)評(píng)估和專項(xiàng)稽查效果不佳?，F(xiàn)實(shí)中，一些高收入高凈值自然人濫用核定征收、拆分收入等偷稅逃稅現(xiàn)象屢見不鮮。這也從側(cè)面說(shuō)明稅務(wù)部門對(duì)高收入高凈值自然人的稅收征管能力亟須提高。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要?jiǎng)恿Φ耐瑫r(shí)，也給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來(lái)了巨大沖擊。與傳統(tǒng)的交易模式不同，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下交易形式從線下轉(zhuǎn)移到線上，交易雙方通過數(shù)字化平臺(tái)達(dá)成交易。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)將不同行業(yè)結(jié)合在一起，將產(chǎn)品與服務(wù)融入互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)，打破了傳統(tǒng)的交易方式，給高收入高凈值自然人帶來(lái)更廣泛的收入來(lái)源，使得傳統(tǒng)的稅收征管模式難以判定高收入高凈值自然人的收入性質(zhì)。

同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也突破傳統(tǒng)的雇傭關(guān)系，勞動(dòng)關(guān)系的多元化、雇傭關(guān)系的靈活化也模糊了傳統(tǒng)稅收征管模式下對(duì)工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的判定。同時(shí)由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，加之互聯(lián)網(wǎng)交易的虛擬性，高收入高凈值自然人收入的來(lái)源地與交易的發(fā)生地通常不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以判定高收入高凈值自然人的收入來(lái)源地，因此也難以劃分稅收管轄權(quán)。

六、部門協(xié)同、社會(huì)監(jiān)管不夠有力

一是部門間信息共享機(jī)制有待完善。信息共享參與單位局限于政府部門，且各部門數(shù)據(jù)口徑不一，數(shù)據(jù)整合質(zhì)量不高，社區(qū)及擁有海量自然人關(guān)鍵數(shù)據(jù)的支付寶、微信等平臺(tái)還未實(shí)現(xiàn)信息共享。

二是信用管理體系亟待完善。從稅務(wù)部門看，對(duì)自然人納稅信用管理尚未形成有效機(jī)制，尤其是缺乏有效的失信懲戒手段。從征信體系看，覆蓋全社會(huì)的征信體系尚未建成，納稅信用社會(huì)化應(yīng)用范圍較窄，特別是在跨部門聯(lián)合運(yùn)用上缺乏制度性安排，納稅信用的約束力還不強(qiáng)。

七、稅務(wù)部門和其他非政府機(jī)構(gòu)之間的信息共享不足

高收入高凈值自然人的收入來(lái)源具有多樣性的特點(diǎn)，除了工資薪金所得外，往往還涉及經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，且交易方式也不僅局限于現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬，還包括微信、支付寶等第三方支付平臺(tái)的交易，稅源分散且具有隱蔽性。目前稅務(wù)部門的信息共享僅局限于政府部門之間，缺乏與金融企業(yè)、第三方支付平臺(tái)和大型互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的信息共享，導(dǎo)致稅源監(jiān)控存在漏洞。

八、國(guó)際協(xié)同機(jī)制不完善

自然人的流動(dòng)性比法人的流動(dòng)性強(qiáng)，高收入高凈值自然人更是如此。稅務(wù)部門在面對(duì)高收入高凈值自然人跨境業(yè)務(wù)收入確認(rèn)以及資產(chǎn)分布的問題上，需要與國(guó)際緊密協(xié)同。高收入高凈值自然人除了通過直接移民轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的手段避稅外，也利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、在國(guó)際避稅地設(shè)立空殼公司長(zhǎng)期不作利潤(rùn)分配等方式避稅。

雖然我國(guó)在2023年12月正式加入oecd主導(dǎo)的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（crs），但目前還有部分國(guó)家未加入crs，這些未加入crs的國(guó)家就成為我國(guó)對(duì)高收入高凈值自然人稅收監(jiān)管的灰色區(qū)域，納稅人可以利用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式逃避稅負(fù)。且目前crs規(guī)定的交換信息主要是金融資產(chǎn)信息，對(duì)自然人擁有的房產(chǎn)、收藏品等實(shí)物資產(chǎn)的信息交換沒有強(qiáng)制規(guī)定，這無(wú)法完全滿足跨國(guó)稅收管理需要。

九、反避稅手段不夠成熟

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管水平的逐步提升，高收入高凈值自然人逐漸轉(zhuǎn)向通過轉(zhuǎn)換所得形式、進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易、利用國(guó)際稅收差異等方式進(jìn)行避稅。

2023年我國(guó)《個(gè)人所得稅法》修訂雖然首次引入反避稅條款，但是條款設(shè)置較為原則性，可操作性不強(qiáng)，反避稅條款中有許多具體內(nèi)容有待進(jìn)一步明確。

加強(qiáng)高收入高凈值人員的稅收征管，需要建立完善的稅收法律體系，包括剛性的稅收制度和行政執(zhí)法規(guī)范。稅務(wù)征管環(huán)境變化，風(fēng)起浪涌，風(fēng)險(xiǎn)悄然而至，高凈值人群該如何乘風(fēng)破浪？關(guān)鍵詞是合理規(guī)劃！包括個(gè)人稅務(wù)身份規(guī)劃、家庭整體稅負(fù)優(yōu)化以及利用法律金融工具進(jìn)行資產(chǎn)保全財(cái)富傳承。

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不夠

1.手段受限。目前，稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等行政措施并不適用于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逃漏稅自然人的管控力度和懲戒措施十分有限。限制出境僅適用于重大稅務(wù)案件，不能作為常規(guī)手段。對(duì)于失聯(lián)納稅人，缺少有效監(jiān)控手段，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量受到極大影響。例如，在應(yīng)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)時(shí)，如果受讓方也是自然人，很難通過代扣代繳方式實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的追繳。

2.專業(yè)性不強(qiáng)。自然人稅收業(yè)務(wù)覆蓋各行各業(yè)，避稅手段更趨專業(yè)化，現(xiàn)有稅務(wù)人員對(duì)特定行業(yè)、特殊事項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和商業(yè)運(yùn)行模式了解不夠深入，專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，在應(yīng)對(duì)時(shí)常感到力不從心，成效大打折扣。

3.懲戒力度不夠。我國(guó)自然人信用制度仍處于建設(shè)階段，信用評(píng)級(jí)尚不健全，對(duì)于失信自然人未給予足夠的懲罰措施，失信成本較低，威懾作用不佳，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果不理想。

【第14篇】勞務(wù)收入個(gè)人所得稅稅率表

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得我們需要繳納哪些稅收呢？是不是僅僅的個(gè)人所得稅呢？當(dāng)下社會(huì)壓力十分巨大，很多人都會(huì)在外去承接一些業(yè)務(wù)來(lái)解決個(gè)人的收入壓力，那么在這個(gè)過程中，個(gè)人是如何來(lái)申報(bào)稅收的呢？

首先我們要明白個(gè)稅和個(gè)稅之間的申報(bào)表，稅率都是不同的，個(gè)人上班的薪金所得稅是3%-45%，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是5%-35%，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得是20%-40%，而我們的勞務(wù)報(bào)酬所得就是這個(gè)，而且還需要繳納增值稅與附加稅，也就是不僅僅只是個(gè)人所得稅，最后還有印花稅，但是今年國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人的增值稅都免稅了，也包含了個(gè)人，也就是僅需要繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得通常的處理方式就是在當(dāng)?shù)刈雠R時(shí)稅務(wù)登記報(bào)稅，也就是按照正常的20%-40%計(jì)稅，這樣的話對(duì)于個(gè)人來(lái)講是有很大的稅收支出的，100萬(wàn)，有40萬(wàn)都需要納稅，也是一個(gè)重負(fù)啊，那么如何來(lái)籌劃呢？

自然人代開優(yōu)惠；

即個(gè)人在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)以核定征收納稅，個(gè)稅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅，核定之后稅負(fù)大概是1%-3%，平均在1.5%完稅，開票即納稅，納稅即出完稅憑證，那么整個(gè)流程就完成了，整體的稅負(fù)非常低，而且開票在三天昨天就完成了，咱們使用地方的稅收優(yōu)惠政策幫助個(gè)人來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。

【第15篇】補(bǔ)貼收入所得稅處理

政策依據(jù)—理解政策—逐項(xiàng)分析

財(cái)政部會(huì)計(jì)司：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)該準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。如果企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到補(bǔ)助資金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；如果資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)按照應(yīng)收的金額計(jì)量。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問題

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

總結(jié)：取得財(cái)政性資金

1.會(huì)計(jì)處理

先判斷是否屬于政府補(bǔ)助（政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)模?/p>

如屬于政府補(bǔ)助的，判斷與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。其中：

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

需要注意的是，自長(zhǎng)期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。遞延收益分配的起點(diǎn)是“相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)”，對(duì)于應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的長(zhǎng)期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開始折舊或攤銷的時(shí)點(diǎn)。遞延收益分配的終點(diǎn)是“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)(孰早)”。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；

（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

2.增值稅——是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

判斷“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”

3.企業(yè)所得稅

（1）判斷“按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入”還是“按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入”

（2）判斷是否屬于不征稅收入

【例】2021年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款2000萬(wàn)元，系對(duì)甲公司2023年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司a商品單位售價(jià)為5萬(wàn)元/臺(tái)，成本為2.5萬(wàn)元/臺(tái)，但在納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售a商品的售價(jià)為3萬(wàn)元/臺(tái)，國(guó)家財(cái)政給予2萬(wàn)元/臺(tái)的補(bǔ)貼。2023年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)a商品1000件。

1.會(huì)計(jì)上不屬于政府補(bǔ)助

按照營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)

2.增值稅屬于增值稅應(yīng)收收入

按照銷售a商品適用增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅

3.企業(yè)所得稅按照：應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，不屬于不征稅收入。

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【第16篇】企業(yè)所得稅應(yīng)計(jì)稅收入

企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)占用社會(huì)公共資源。企業(yè)在沒有實(shí)現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻(xiàn)自己的力量了。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，獲得盈利是終極目標(biāo)。投資者開公司的目的，就是為了賺錢。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)在最初階段，肯定會(huì)賠錢的。對(duì)于處在這個(gè)階段的公司來(lái)說(shuō)，賺錢才是第一要?jiǎng)?wù)。

但是，當(dāng)企業(yè)開始盈利以后，涉稅問題就會(huì)上升到不得不重視的方面。特別是企業(yè)所得稅，對(duì)于企業(yè)的稅后利潤(rùn)，有較大的影響。

企業(yè)在什么情況下需要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)占用社會(huì)公共資源。社會(huì)公共資源雖然看似是免費(fèi)的，但是一樣會(huì)消耗國(guó)家的費(fèi)用支出。社會(huì)當(dāng)中存在的企業(yè)越多，國(guó)家為了提供更好的公共服務(wù)，就需要花費(fèi)更多的公共支出。

企業(yè)在沒有實(shí)現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻(xiàn)自己的力量了。

畢竟，稅收是國(guó)家收入來(lái)源的主要部分。而企業(yè)所得稅在稅收當(dāng)中，也是占據(jù)了十分重要的地位。

季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅，不等于年度匯繳清算時(shí)也需要繳納稅款！

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，基本的繳納方式是季度預(yù)繳，年度匯繳清算。

但是，在這個(gè)過程中，我們需要明白企業(yè)即使季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅，也不意味著企業(yè)必然需要在年度匯繳清算時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)，只是說(shuō)明在這個(gè)季度，企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算的方式需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)所得稅在年度匯繳清算時(shí)，并不是按照會(huì)計(jì)核算的情況繳納企業(yè)所得稅，而是按照稅法的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下，就可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)需要繳納稅款，但是到了年度匯繳清算時(shí)不需要繳納企業(yè)所得稅的情況。

對(duì)于這一點(diǎn)，我們還是需要做到心中有數(shù)的。預(yù)繳只是粗略計(jì)算，而匯算清繳才是精密計(jì)算！

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅有兩種計(jì)算方式。即核定征收和查賬征收。

1、核定征收

核定征收主要適用于一些財(cái)務(wù)處理不規(guī)范的企業(yè)。對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們核算的成本或收入不嚴(yán)謹(jǐn)。為了更好地征稅，才不得不依靠核定征收來(lái)征稅。

核定征收可以分為三種情況，即定期定額征收、查驗(yàn)征收以及查定征收。

定期定額征收主要適用于個(gè)體工商戶，對(duì)于個(gè)體戶來(lái)說(shuō)，在定期定額征收的情況下，每月需要繳納的稅款是固定。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)定期對(duì)個(gè)體戶的情況進(jìn)行核定的。

查驗(yàn)征收和查定征收的規(guī)定基本差不多。對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們也有賬本，但是可以準(zhǔn)確計(jì)算的金額只有一部分，而不是全部。

如果企業(yè)的收入可以準(zhǔn)確核算，就通過查驗(yàn)征收計(jì)算企業(yè)所得稅；如果企業(yè)的成本可以準(zhǔn)確計(jì)算，就通過查定征收的方式計(jì)算企業(yè)所得稅。

2、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得稅，根據(jù)稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。在這樣的情況下，企業(yè)需要準(zhǔn)確的計(jì)算會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)收入和費(fèi)用。這樣企業(yè)根據(jù)自己計(jì)算的結(jié)果，繳納企業(yè)所得稅即可。

在查賬征收的情況下，企業(yè)需要根據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行年度匯繳清算。畢竟，企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，是按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)則計(jì)算出來(lái)的。