經(jīng)營所得核定征收個人所得稅公告（3篇）

【第1篇】經(jīng)營所得核定征收個人所得稅公告

《國家稅務總局荊州市稅務局關(guān)于印發(fā)個人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告》 征求意見

國家稅務總局荊州市稅務局

征求意見

2021.6.24

為了貫徹落實好新個人所得稅法，讓廣大納稅人享受個人所得稅改革紅利，國家稅務總局荊州市稅務局結(jié)合我市實際，擬制定《國家稅務總局荊州市稅務局關(guān)于印發(fā)個人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告》?，F(xiàn)將公告向社會公開征求意見。公眾可在2023年6月30日前，通過以下途徑和方式提出意見：

通過信函方式將意見寄至：荊州市江津西路421號所得稅科（郵政編碼：434000），并在信封注明“《國家稅務總局荊州市稅務局關(guān)于印發(fā)個人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告》征求意見”。

附件：國家稅務總局荊州市稅務局關(guān)于印發(fā)個人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告.docx

國家稅務總局荊州市稅務局

2023年6月24日

國家稅務總局荊州市稅務局關(guān)于印發(fā)個人所得稅經(jīng)營所得核定征收率的公告

為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》，確保廣大納稅人享受個人所得稅改革紅利，經(jīng)市局研究，確定我市個人所得稅經(jīng)營所得核定征收率，現(xiàn)公告如下：

一、對我市范圍內(nèi)辦理了稅務登記，個人所得稅實行核定征收管理的個體工商戶、企事業(yè)單位的承包承租以及轉(zhuǎn)包轉(zhuǎn)租個人經(jīng)營者，以及雖未辦理稅務登記，但取得的所得屬于“經(jīng)營所得”項目的其他個人（不含個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人），應納個人所得稅按照以下征收率核定征收：

（一）建筑安裝業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1.4%。適用從事建筑安裝業(yè)的經(jīng)營主體為個體工商戶或個人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（二）房地產(chǎn)業(yè)核定征收率為2.5%。適用從事房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營主體為個體工商戶或個人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（三）娛樂業(yè)核定征收率為2%；

（四）除建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、娛樂業(yè)外，其他行業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1%；

（五）上級部門有規(guī)定的，從其規(guī)定。

二、按本通知規(guī)定征收個人所得稅的，計算公式為：應納個人所得稅額=不含增值稅銷售額×適用核定征收率。

三、上述實行核定征收的納稅人按照《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年62號）的規(guī)定，在次年3月31日前，持相關(guān)資料向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理年度經(jīng)營所得稅匯算清繳。

四、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。本公告未盡事宜，按相關(guān)稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行；上級有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

特此公告。

國家稅務總局荊州市稅務局

2023年6月23日

【第2篇】經(jīng)營所得核定征收關(guān)于個人所得稅

大家都知道個體戶有的是需要繳納稅款的，當它達到稅務標準的時候那繳納稅款就是必不可少的，當然，也不是全是這樣，也有的是免稅的，那么對于個體工商個人所得稅核定是怎么樣的呢？

一、個體工商戶個人所得稅核定征收方式：

個體工商戶個人所得稅有兩種方式，一種是查賬征收，另一種是定額核定，個體工商戶在實行查賬征收時是以每一納稅年度的綜合額度，減少成本、費用及損失后的額度，為應納稅所得額。

二、2023年個體工商戶納稅標準

1、銷售商品的納稅3%增值稅，提供服務的納稅5%營業(yè)稅

2、同時按納稅的城建稅、營業(yè)稅、增值稅及教育費附加

個體工商戶的優(yōu)勢：

1、個體工商戶它的月度開票一般不超過15萬，它的年度一般不超過150萬，免除證增值稅

2、個體工商戶無需繳納25%的結(jié)所得稅和20%的分紅稅

3、個體工商戶無需開對公賬戶并且省去了開公戶的麻煩

4、開票范圍比較廣

想要了解更多的個體戶，關(guān)注（財稅小咖）

【第3篇】經(jīng)營所得核定征收個人所得稅意見

一：取消核定征收，稅籌不再?

2023年的最后一天，財政部、稅務總局年末“放大招”，發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》(以下簡稱41號公告)，宣告在私募行業(yè)以核定征收方式計征個人所得稅的時代全面終結(jié)。

公告一出，某博一片“哀鴻遍野“，不少以前所謂的“稅籌專家”紛紛跳出來哭訴，更有甚者稱之為“人類歷史上從未有過的大變局，稅務籌劃不存在了”，實在是匪夷所思。

二：解讀之前我們先來看兩個概念。

首先，什么是權(quán)益性投資?

百度百科上的概念是“權(quán)益性投資，是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券，代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，普通股和優(yōu)先股就是常見的權(quán)益性證券?！?/p>

通俗地說就是你出了錢給企業(yè)，但這個錢是以投資的形式給的，不是借給企業(yè)的。錢投資出去了，肯定是期待有收益，那么權(quán)益性投資相應取得的就是權(quán)益性投資收益，有了收益那么就要涉及交稅的事兒了。

另外，什么是核定征收?

財政部、稅務總局發(fā)布《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]第91號，下稱“財稅91號文”)，其中第七條 有下列情形之一的，主管稅務機關(guān)應采取核定征收方式征收個人所得稅：

(一)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(二)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(三)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

也就是，當個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)存在上述情況(未建賬、難查賬、未納稅)時，主管稅務機關(guān)可以適用“核定征收”的方式對個人在該類個獨企業(yè)、合伙企業(yè)中的“經(jīng)營所得”征收個人所得稅。

核定征收包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。具體而言：

1.定額征收，指按照核定的某一特定納稅金額納稅;

2.核定應稅所得率征收，指按照規(guī)定的“應稅所得率”(大致可以理解為稅務機關(guān)認為的，你家企業(yè)所在行業(yè)大概的利潤水平)，例如娛樂行業(yè)為20%~40%，假設(shè)核定的應稅所得率是20%，那么經(jīng)營所得(收入)為100萬，默認的利潤水平就是100*20%=20萬。最后按照20萬的應納稅所得額繳納個人所得稅。

3.其他合理方式，主要指稅務機關(guān)根據(jù)實際情況合理核定。

舉個例子：

某明星出席一場演出活動，取得出場費100萬(暫不考慮其他收入)。

1、她如果直接以自然人身份領(lǐng)取這個報酬的話，按照勞務報酬所得預扣預繳，應納個人所得稅為：

100×(1-20%)×40%-0.7=31.3(萬元)

稅后收入為68.7萬元。

2、但如果這位明星注冊一家個人獨資公司，并且享受了核定征收政策，核定所得率為10%。應納個人所得稅為：

100×10%×20%-1.05=0.95(萬元)。

稅后收入為99.05萬元。

看出區(qū)別來了嗎?這差別有點大呀!

2023年初上海市稅務局發(fā)布通知，“自2023年1月1日起新設(shè)立登記企業(yè)(包括小規(guī)模納稅人)，不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實行查賬征收”，取消對新設(shè)企業(yè)適用核定征收制度。年間，過往還可適用核定征收的地區(qū)，也紛紛表示，“政策用不了了”。足可見，在41號公告發(fā)布前，其實稅務征管部門已經(jīng)在收緊“核定征收”的口徑，并不是“一夜變天”。

了解完知識背景后，我們再回過頭來看41號公告的內(nèi)容，應該就比較清楚了。

三：解讀41號公告

41號公告主要內(nèi)容：

持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

具體而言，指：

1.適用的企業(yè)為持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱“投資性個獨、合伙企業(yè)”)。如并未持有權(quán)益性投資，例如僅是經(jīng)營麻辣燙攤位的個獨企業(yè)，并不在公告所列范圍;

2.對于投資性個獨、合伙企業(yè)，一律使用查賬征收方式(對其個人投資人)計征個人所得稅。此處的表述，“(對xx企業(yè))使用查賬征收方式計征個人所得稅”粗看云里霧里，和稅務征管規(guī)則的過往描述不盡一致，但深入了解規(guī)則來龍去脈，其實不存在太大爭議。

3.“主動坦白”。投資性個獨企業(yè)、合伙企業(yè)應當自持有權(quán)益性投資30日內(nèi)，主動向稅務機關(guān)報送持有情況。

4.舊人換新衣。過往已持有權(quán)益性投資的投資性個獨、合伙企業(yè)，應于2023年1月30日前向稅務機關(guān)報送過往持有情況。如之前為核定征收的，稅務機關(guān)將其調(diào)整為查賬征收(隱含的意思可能是，既往不咎?)

三：核定征收還能不能用呢?小果總結(jié)一下

1

對過往已使用查賬征收的投資性個獨、合伙企業(yè)的個人投資人，不產(chǎn)生任何影響;

2

對過往使用核定征收的投資性個獨、合伙企業(yè)而言，過往已按照核定征收已納稅的，應不會予以追繳(具體可能需征求地方稅務機關(guān)意見)。過往尚未退出、未納稅的，應于2023年1月30日前主動向稅務機關(guān)申報持有權(quán)益性投資情況，并改為查賬征收;

3.

非持有權(quán)益性投資的個獨、合伙企業(yè)，不受41號公告調(diào)整的影響。

4

對于適用查賬征收的合伙企業(yè)個人投資人如何繳納個人所得稅

其他注意事項

41號公告因為采用的是“持有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一律使用查賬征收”這“一刀切”的模式，那么也就意味著，無論該企業(yè)持有權(quán)益性投資占比多少，金額大小，在所不論。例如，某合伙企業(yè)主營業(yè)務為麻辣燙，收入100萬元/年。但老板同時拿該合伙企業(yè)炒股票，年收入可能2萬/年(股神成長之路)，那么該合伙企業(yè)恐怕也只能進行查賬征收。(告誡小老板，不要一魚多吃，一企多用……)

除了明確列明的股權(quán)、股票、合伙企業(yè)份額這種顯而易見的權(quán)益性投資外，不知道大宗商品、藝術(shù)品、黃金、紅酒等是否會被覆蓋在內(nèi)，可能需要等實際操作中再行確認。應該來講，這類都不屬于“權(quán)益性投資”，筆者認為應該不算在內(nèi)。