納個(gè)人所得稅材料網(wǎng)上納個(gè)人所得稅（16篇）

【第1篇】納個(gè)人所得稅材料網(wǎng)上納個(gè)人所得稅

對于我國在繳納個(gè)人所得稅過程當(dāng)中，我們是需要根據(jù)一些詳細(xì)材料到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局開辦一些相關(guān)證據(jù)，同時(shí)也要準(zhǔn)備好身份證復(fù)印件，接下來為大家整理關(guān)于納個(gè)人所得稅材料問題的解答，帶著問題我們一起往下看。

一、納個(gè)人所得稅材料地稅局每年年初會(huì)向全市納稅人郵寄上一年度個(gè)人所得稅完稅憑證，個(gè)人如需提前取得個(gè)稅完稅憑證，需攜帶以下資料，到所屬地稅辦稅服務(wù)廳開具：

1、身份證復(fù)印件（一份）；

2、書面形式的打印個(gè)稅完稅憑證的申請書（內(nèi)容需注明個(gè)人姓名、身份證號碼、要求打印的完稅憑證所屬期）。納個(gè)人所得稅材料

二、利息、股息、紅利所得的納稅利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

三、個(gè)人所得稅的免稅率免稅率亦稱“稅率為零”。

指對某種課稅對象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。但在實(shí)際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴(yán)格。如所得稅往往對應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當(dāng)然所得稅并無轉(zhuǎn)移稅額的問題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項(xiàng)目僅指免掉投資項(xiàng)目本身應(yīng)納稅額，其外購各種商品和勞務(wù)，實(shí)際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的，是增值稅對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購進(jìn)的貨物和勞務(wù)中仍然是含稅的。對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，目的在于獎(jiǎng)勵(lì)出口，使我國產(chǎn)品在國際市場上以完全不含稅的價(jià)格參與競爭。

以上便是這邊整理關(guān)于納個(gè)人所得稅材料問題的詳細(xì)解答，對于我國在進(jìn)行處理個(gè)人所得稅過程當(dāng)中，他所需要的材料以及一些相關(guān)稅費(fèi)也是非常重要的，并且也要準(zhǔn)備繳納好一些相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行辦理。

【第2篇】怎么繳納個(gè)人所得稅

2023年1月1日，新個(gè)稅法正式實(shí)施，居民個(gè)人在5000元的基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除外，還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

近日，國家稅務(wù)總局開發(fā)的個(gè)人所得稅app正式投入使用，專項(xiàng)附加扣除信息在手機(jī)上就可以填報(bào)！

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除到底怎么扣

ps：就湖南而言，省會(huì)城市是長沙。市轄區(qū)戶籍人口100萬以上的城市有：衡陽市、岳陽市、常德市、益陽市、永州市。市轄區(qū)戶籍人口100萬以下的城市有：株洲市、湘潭市、邵陽市、張家界市、郴州市、懷化市、婁底市、湘西土家族苗族自治州。（注：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。）

劃重點(diǎn)：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除為定額（每月2000元）扣除。

相信很多人都和小編有著一樣的疑惑：

月薪低于5000，需要填個(gè)稅專扣信息嗎？

答案是：

如果每個(gè)月工資扣除社保公積金之后不滿5000元，可以不用填報(bào)專項(xiàng)附除信息。

但是，假設(shè)工作變動(dòng)，升職加薪超過5000元，或者是某個(gè)月有其他收入來源，個(gè)人所得超過了5000元，就能夠享受這一福利了。

所以，即便現(xiàn)在收入沒到個(gè)稅起征點(diǎn)的朋友，也可以先提交信息，以備后用。

如果在沒有提供資料的情況下，達(dá)到了繳稅標(biāo)準(zhǔn)，可以在以后月份向單位提交，稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行追補(bǔ)扣除，大家不用擔(dān)心。

有圖有視頻！個(gè)稅app使用秘籍都給你！

個(gè)人所得稅app可以去哪兒下載？填報(bào)前要準(zhǔn)備什么資料？5張圖明明白白告訴你

如果大家覺得光看圖還是不清楚怎么填，不要慌，90秒視頻，教你使用個(gè)人所得稅辦稅系統(tǒng)。戳圖看視頻↓↓

在填報(bào)過程中，小編要特別提醒大家，填報(bào)的信息一定要真實(shí)，準(zhǔn)確！

新個(gè)稅法的實(shí)施條例和個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法都明確，納稅人和扣繳義務(wù)人都要按規(guī)定保存與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后抽查。這意味著，如果出現(xiàn)納稅人造假，“無中生有”提供虛報(bào)信息等嚴(yán)重情況的，有關(guān)部門將依法處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

個(gè)稅app使用有疑問？答案在這里

在填報(bào)個(gè)稅專扣信息時(shí)， 很多網(wǎng)友都有疑問，申報(bào)以后什么時(shí)候生效？申報(bào)的信息可以修改嗎？怎么選擇申報(bào)方式？年終獎(jiǎng)稅率怎么算？小編在這里收集了幾個(gè)常見問題的解答：

·“李鬼”app

在大家忙于下載個(gè)稅app填報(bào)個(gè)人資料時(shí)，有一些不法分子制作假冒軟件惡意竊取個(gè)人信息。

對此，國稅總局提醒納稅人可通過國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、各省稅務(wù)局官網(wǎng)及主要手機(jī)應(yīng)用市場下載正版app

一定要認(rèn)準(zhǔn)官方app。

·房租抵稅引發(fā)房東恐慌？

住房租金可以抵扣個(gè)稅了，但房東卻擔(dān)憂稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)信息找其征稅。

對此，國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)客服表示目前沒有接到根據(jù)專項(xiàng)附加扣除信息追征房租相關(guān)稅費(fèi)的通知。

·個(gè)稅申報(bào)“被入職”？

近日有不少網(wǎng)友反映，在個(gè)人所得稅app個(gè)人中心的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己供職于自己完全沒有聽過的企業(yè)或單位。

國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，遇到這種情況，可能是身份信息被冒用。納稅人一方面可以通過app-個(gè)人中心-任職受雇信息，點(diǎn)擊該單位名稱，并通過右上角的‘申訴’按鍵發(fā)起‘申訴’。

同時(shí)，不會(huì)影響納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，也不會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。

·獨(dú)生子女家庭、父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

對于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

·兄弟三人，每月贍養(yǎng)老人分?jǐn)偪鄢~度可否為1200元、400元、400元？

不可以，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

·其他常見問題

一個(gè)小竅門送給大家，

實(shí)際辦理時(shí)如有疑問，可撥打各地12366納稅服務(wù)熱線咨詢。

最后

小編在這里提醒大家

工作再忙也別忘了及時(shí)申報(bào)

【第3篇】如何繳納個(gè)人所得稅

綜合所得年度匯算什么時(shí)候開始

一般情況下年度綜合所得匯算清繳是于次年的年初開始。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，2023年綜合所得年度匯算清繳于2023年3月1日開始，截止時(shí)間為2023年6月30日。1、今年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，我國首次建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，匯算清繳是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。2、根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，2023年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳。此次匯算清繳的范圍和內(nèi)容，為2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。匯算清繳將實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，以精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策。《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

個(gè)稅年度匯算公式

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

【第4篇】取暖費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

具體稅率有變動(dòng)，請以最新稅率為準(zhǔn)

問題一 我單位為享受增值稅期末留抵退稅的納稅人，在計(jì)算附加稅方面有什么優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號）規(guī)定，三、退還期末留抵稅額的計(jì)算納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2023年底期末留抵稅額為上限。具體如下：（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例退還比例按下列方法計(jì)算：1.2023年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2023年、2023年和2023年三個(gè)年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。2.2023年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2023年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2023年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2023年底期末留抵稅額。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

因此，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

問題二 保險(xiǎn)公司代收代繳的機(jī)動(dòng)車車船稅，如何開具完稅憑證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號）規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。本公告自2023年5月1日起施行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2023年第75號）規(guī)定，二、認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行代收代繳規(guī)定（五）對已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)?！ㄊ唬┍ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅時(shí)，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強(qiáng)險(xiǎn)保單到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。三、加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展（六）納稅人對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的程序和期限受理。（七）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。（八）對納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

因此，對納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣。

問題三 我單位為一般納稅人，銷售自產(chǎn)的皂腳可以享受農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）規(guī)定，皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）規(guī)定，一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

因此，皂腳不屬于〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，一般納稅人銷售皂腳應(yīng)按照16%繳納增值稅。

問題四 國地稅合并后，河南省新版普通發(fā)票是什么式樣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2023年第8號）規(guī)定，一、啟用新的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，套印在發(fā)票聯(lián)票頭正中央，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“河南省稅務(wù)局”字樣。字體為楷體7磅，印色為大紅色。二、普通發(fā)票名稱統(tǒng)一調(diào)整為“河南××發(fā)票”。例如：“河南通用機(jī)打發(fā)票”“河南通用定額發(fā)票”等。三、普通發(fā)票正面左上方正方形溫變防偽圖案由“hngs”調(diào)整為“hnsw”；防偽紙質(zhì)介質(zhì)中的“河南國稅”標(biāo)識調(diào)整為“河南稅務(wù)”標(biāo)識?！郊?.發(fā)票監(jiān)制章樣式2.普通發(fā)票票樣

因此，為維護(hù)納稅人正常用票權(quán)利，確保稅務(wù)改革前后普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過渡，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局保持票種、分類代碼和發(fā)票基本式樣不變的基礎(chǔ)上，對發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票名稱及防偽措施進(jìn)行了修訂，制定了《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。您可參考上述文件自行了解。

問題五 光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠明年繼續(xù)執(zhí)行嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕81號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

因此，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策目前執(zhí)行到2023年12月31日。

問題六 科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有哪些稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕89號)規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2023年1月1日至2023年4月30日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅;在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。二、符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號）規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。本通知所稱在孵對象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。2023年12月31日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

因此，自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

問題七 員工取得的取暖費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）規(guī)定，第八條工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！谑龡l稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

因此，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。員工取得的取暖費(fèi)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢確認(rèn)。

問題八 個(gè)人轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值應(yīng)如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第十五條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

因此，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

問題九 十一月份例征期到哪天？

答：本月例征期為11月1日至11月15日。

問題十 對社?；饡?huì)受托投資的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有哪些印花稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號）規(guī)定，三、對社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前發(fā)生的養(yǎng)老基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。

因此，對社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。

【第5篇】繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅(personalincometax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個(gè)人所得稅最早的國家,1799年英國開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅,到了1874年才成為英國一個(gè)固定的稅種。

保險(xiǎn)賠償要交個(gè)人所得稅嗎

保險(xiǎn)賠款不需要繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條相關(guān)規(guī)定，自然人獲得保險(xiǎn)賠款（領(lǐng)取保險(xiǎn)給付金和理賠金）是免征個(gè)人所得稅的。個(gè)人可以全額領(lǐng)取保險(xiǎn)理賠款，其中包括：意外理賠金、身故賠償金、車損賠付金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等。

賣房交個(gè)人所得稅是多少

按照最新《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)繳納所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

具體計(jì)算方法為：普通住宅2年之內(nèi)20%個(gè)人所得稅計(jì)算方法：{售房收入-購房總額-（營業(yè)稅城建稅費(fèi)附加稅印花稅）}×20%;2年以上（含）5年以下的普通住宅20%個(gè)人所得稅計(jì)算方法：（售房收入-購房總額-印花稅）×20%。出售公房20%個(gè)人所得稅計(jì)算方法：5年內(nèi)，（售房收入-經(jīng)濟(jì)房價(jià)款-土地出讓金-合理費(fèi)用）×20%，其中經(jīng)濟(jì)房價(jià)款=建筑面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建筑面積。5年以上免交。

個(gè)人所得稅新規(guī)定

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅率是什么

是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元，適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%，自2023年10月1日起實(shí)施。

有法律問題可以點(diǎn)擊下方小程序咨詢專業(yè)律師↓↓

【第6篇】防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）購買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

（3）完工入庫時(shí)

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

準(zhǔn)則附錄的《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時(shí)，一般不會(huì)向員工開具發(fā)票。因此，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對外捐贈(zèng)；……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入。

確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)要確認(rèn)對應(yīng)的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國稅函〔2009〕3號一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費(fèi)扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

（四）個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》 (國稅函〔2008〕723號)規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物， 不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。但對于無法具體量化到個(gè)人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務(wù)總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄》有關(guān)回復(fù)，對于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

3.完工入庫時(shí)

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

5.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個(gè)稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對外捐贈(zèng)；……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

2.計(jì)入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》)(財(cái)政部 稅務(wù)總局公 告2023年第43號)第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務(wù)總局公告2023年第15號）

3.計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

贈(zèng)送禮品是記入廣告宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一般來說，如果贈(zèng)送的對象是潛在客戶，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；如果業(yè)務(wù)招待的對象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，對應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額在“a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》”第30行進(jìn)行填報(bào)。

（四）個(gè)人所得稅

1.企業(yè)將禮品無償贈(zèng)送給個(gè)人，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號，以下簡稱50號文）第三條規(guī)定計(jì)算，即：企業(yè)贈(zèng)送的禮品是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)第一條規(guī)定，對個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。第三條規(guī)定，個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡(luò)紅包隨機(jī)送給客戶，按照“偶然所得”項(xiàng)目，依50號文計(jì)算方法全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈(zèng)送給本單位以外個(gè)人王某，協(xié)議或活動(dòng)指南約定由甲企業(yè)承擔(dān)稅費(fèi)，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮品”所得項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲取納稅人真實(shí)的基礎(chǔ)信息時(shí)，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國家稅務(wù)總局《自然人電子稅務(wù)局——扣繳端用戶操作手冊》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請問是否可以匯總申報(bào)？

答復(fù)：因人員較多且未獲取納稅真實(shí)基礎(chǔ)信息的，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，扣繳義務(wù)人申請匯總納稅申報(bào)設(shè)置，需要主管稅務(wù)區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報(bào)功能后，可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報(bào)，并注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳椤＃ㄉ钲谑卸悇?wù)局2023年1月25日熱點(diǎn)問答）

注意：不代扣代繳個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計(jì)算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計(jì)算）扣除11分。

2.如果客戶購買商品或服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送禮品，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

(1) 企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

(2) 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

(3) 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務(wù)的同時(shí)將禮品送給客戶，或者贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時(shí)享受5折優(yōu)惠，對于此類禮品無需繳納個(gè)人所得稅。

第二部分 外購產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購進(jìn)禮品時(shí)：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實(shí)際發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

4.如購買的是購物卡：

（1）購買時(shí)：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

（2）實(shí)際發(fā)放購物卡時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

注：購卡時(shí)取得不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)和細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15行中。

如購買的是購物卡，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進(jìn)項(xiàng)稅額。向員工發(fā)放購物卡時(shí)，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領(lǐng)卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

（三）個(gè)人所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購入禮品時(shí)：

借：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如購買的是購物卡：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

2.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

贈(zèng)送購物卡時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

3.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個(gè)稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將購進(jìn)的禮品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

根據(jù)細(xì)則第十六條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。實(shí)務(wù)中企業(yè)將外購禮品贈(zèng)送客戶，常用的是按第二種順序確認(rèn)銷售價(jià)格，即視同銷售價(jià)格=購進(jìn)價(jià)格，進(jìn)銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額，前提進(jìn)外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時(shí)取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

1.購卡時(shí)，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費(fèi)或者贈(zèng)送給客戶時(shí)，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）

1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈(zèng)送，如贈(zèng)送圖書、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財(cái)稅〔2012〕75號、財(cái)稅〔2011〕137號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）

2.送購物卡，購物卡是一種預(yù)付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進(jìn)實(shí)際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實(shí)際銷售貨物或服務(wù)，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時(shí)無需繳納增值稅，因此贈(zèng)送購物卡不屬于將購進(jìn)的貨物、服務(wù)無償贈(zèng)送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號)。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

（四）個(gè)人所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

本文來源：小穎言稅

【第7篇】個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人工商戶的問題繁多，不少這樣的企業(yè)有著太多的稅務(wù)問題存在。也正是因此，一個(gè)具有高深財(cái)稅實(shí)力的人員是非常受人歡迎的。那么個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？

個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？

一般納稅人企業(yè)要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。當(dāng)最后股東分紅的時(shí)候，股東還要繳納個(gè)人所得稅。那么個(gè)體工商戶，在申報(bào)的時(shí)候已經(jīng)申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅，現(xiàn)在年底了老板自己想要把對公賬戶里面的錢提取出來。 這個(gè)時(shí)候老板還需要繳納個(gè)人所得稅嗎？（這個(gè)時(shí)候的提取現(xiàn)金是否當(dāng)做是利潤分紅？）

個(gè)體戶的個(gè)人所得稅征收有查賬征收和定額核定征收兩種方式：個(gè)體工商業(yè)戶實(shí)行查賬征收的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體業(yè)主的工資不作為成本、費(fèi)用扣除，但可以扣除生計(jì)費(fèi)用每年42000元。凡實(shí)行定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，按行業(yè)應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，

公式為：年應(yīng)納稅所得額＝年銷售收入額×應(yīng)稅所得率（由稅局定，各行業(yè)不一樣）。年應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。月應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額/12級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)。

（1）不超過15000元的5。

（2）超過15000元至30000元的部分10。

（3）超過30000元至60000元的部分20。

（4）超過60000元至100000元的部分30。

（5）超過100000元的部分35。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)我們就解讀這么多，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：上文內(nèi)容僅供參考，一切以釔財(cái)稅顧問為主！

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第8篇】交納個(gè)人所得稅分錄

【導(dǎo)讀】：計(jì)提生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄通常和其他企業(yè)的記錄是一樣的，計(jì)提個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)稅分錄應(yīng)該做應(yīng)付所得稅科目處理。具體的分錄和解釋資料大家還是看看小編老師整理的資料吧。

計(jì)提生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

與其他企業(yè)的一樣，只是有限責(zé)任公司或股份制公司交企業(yè)所得稅，個(gè)體工商戶交個(gè)人所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)付所得稅

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2023年10月18日由中華人民共和國財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2011〕17號印發(fā)）：

第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入總額。

投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處臵股權(quán)投資和債券投資取得的處臵價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額三部分構(gòu)成。

（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。

企業(yè)所得稅的應(yīng)付稅款如何計(jì)算？

按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。

然后再計(jì)算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。

由于稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時(shí)間性差異，會(huì)計(jì)核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”。

應(yīng)付稅款法

是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。

在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對稅前會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

由于會(huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則方面的不同，從而導(dǎo)致按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤與按稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得之間的差異，這種 差異按其性質(zhì)和產(chǎn)生原因不同分為永久性差異和時(shí)間性差異(或暫時(shí)性差異)。

計(jì)提生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄，整體上來說，只有有限責(zé)任公司或者股份制的公司取得收益后繳納企業(yè)所得稅外，個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營者是繳納個(gè)人所得稅，會(huì)計(jì)分錄的處理都是一樣的，做應(yīng)付所得稅科目處理。更多關(guān)于個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)知識都在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上，大家可以一起來看看。

【第9篇】個(gè)人出租房屋繳納個(gè)人所得稅稅率

個(gè)人出租房屋應(yīng)就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。

(一)個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（二）對個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。對不能提供有關(guān)憑證資料，無法準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實(shí)行核定征收。

(三)對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)最新減稅降費(fèi)規(guī)定：

1、個(gè)人出租房屋，月租金在10萬以內(nèi)的，免征增值稅。

2、房產(chǎn)稅減征50%，按2%征收。

【第10篇】年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是關(guān)系到絕大多數(shù)人利益的一個(gè)稅種，因此有關(guān)個(gè)人所得稅方面的問題一直備受關(guān)注，例如年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅就是許多人都關(guān)心的一個(gè)問題，畢竟個(gè)人所得稅直接關(guān)系到大家實(shí)際到手的獎(jiǎng)金，下面我們就一起來看看2023年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人在2023年1月1日至2023年12月31日期間取得全年一次性獎(jiǎng)金的，納稅人有兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法可選擇，既不并入綜合所得計(jì)稅，單獨(dú)計(jì)算納稅或并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅。

一、單獨(dú)計(jì)算納稅

在2023年12月31日之前，獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計(jì)算所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意，關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，在2023年1月1日至2023年12月31日還有兩種選擇，但是從2023年1月1日起，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金為48000元。每月符合國家規(guī)定的五險(xiǎn)一金為2000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，按照單獨(dú)計(jì)稅方法來計(jì)算，該職工全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得來計(jì)算個(gè)人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費(fèi)為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式下納稅人所繳納的個(gè)人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2023年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，先分別采用兩種方式計(jì)算一下應(yīng)納稅額，然后選擇更為劃算的計(jì)稅方法。

綜上所述，2023年終獎(jiǎng)有單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得兩種計(jì)稅方式，納稅人可以根據(jù)自身情況選擇任意一種計(jì)稅方法，注意不同年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式所計(jì)算得出的應(yīng)納稅額不同，建議大家選擇更為劃算的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法。

康波財(cái)經(jīng)發(fā)布此信息的目的在于傳播更多信息，文章內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)交流之用，不對您構(gòu)成任何決策建議。

【第11篇】應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅

一、年末股東分紅需要交哪些稅?

1、個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》第一條規(guī)定，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

2、法人股東股息紅利：

企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

如何合理合法的節(jié)稅如下：

總部經(jīng)濟(jì)招商引資中心

稅收優(yōu)惠政策適用行業(yè)：建筑&地產(chǎn)、科技、物流、醫(yī)藥、商貿(mào)、金融、裝飾、餐飲、廣告設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)、企業(yè)營銷策劃、企業(yè)管理咨詢、技術(shù)服務(wù)等等……

一 稅收返還

當(dāng)?shù)貫榱嗽黾幼约旱呢?cái)政收入還有就是為了減輕一些企業(yè)的稅負(fù)壓力。

按繳稅的比例返還地方留存的40%—80%

及時(shí)返還，本月繳稅，次月返還?？梢圆挥脤?shí)體入駐，不需要法人到場。

二 核定征收

以個(gè)獨(dú)個(gè)體為主 年度開票500萬以內(nèi)

個(gè)稅:0.6%-1.2%

增值稅：3%（可抵扣進(jìn)項(xiàng)）

如量大可以提前辦理核定征收，免于年底辦理企業(yè)多，開票量過大，引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)?。?！

在辦理園區(qū)入駐過程中，無需企業(yè)親自跑流程，無論您的主公司在哪里，我們工作人員全程代辦，通常一周左右就可以出執(zhí)照，并且提供一站式企業(yè)入駐和后期管理服務(wù)（企業(yè)也可以選擇代理記賬），返稅周期全國最快，一月一返，為企業(yè)節(jié)稅可達(dá)80%。

【第12篇】不需要繳納個(gè)人所得稅

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

2、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

3、一次性破產(chǎn)安置費(fèi)免稅

4、非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅

5、職工個(gè)人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

6、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)

7、福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

8、救濟(jì)金、撫恤金免稅

9、工傷保險(xiǎn)待遇免稅

10、單位和個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

11、個(gè)人提取的“三險(xiǎn)一金”免稅

12、生育津貼免稅

13、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

14、退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

15、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

16、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征50%

17、科技人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫不征稅

18、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

19、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅

20、軍人的十三項(xiàng)補(bǔ)貼

21、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

22、遠(yuǎn)洋船員的伙食費(fèi)

23、遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅減半優(yōu)惠

24、外交人員所得免稅

25、外籍人員的八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅

26、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

27、境外人才稅負(fù)差補(bǔ)貼

28、西藏地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

29、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

30、住房租賃補(bǔ)貼免稅

除此之外，其他情況由于個(gè)人所得稅高，可以選擇通過自然人代開和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來解決，兩種方法均是采用核定征收納稅，自然人代開定額征收個(gè)人所得稅為0.5%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅為0.5%-2.19%（具體根據(jù)開票額而定）。

兩種方法的不同之處在于自然人代開的票為個(gè)人性質(zhì)的普票，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開出的票為企業(yè)性質(zhì)，專票普票都可開出。這兩種方法不僅僅可以解決個(gè)人所得稅高的情況，還能解決企業(yè)缺少成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅高的情況。更多稅收優(yōu)惠政策關(guān)注公眾h《小羊說稅》

【第13篇】公司按年度核算，合伙人獲利怎么繳納個(gè)人所得稅？

公司按年度核算，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目5%—35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。下面如圖所示：

相關(guān)法律：

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

【第14篇】年金如何繳納個(gè)人所得稅

2023年10月機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的時(shí)候，伴隨著機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的確立，機(jī)關(guān)事業(yè)單位建立了職業(yè)年金制度。

職業(yè)年金，是國家為防止機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革以后養(yǎng)老待遇降低，而專門建立的一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制。

我們?nèi)粘Ｋf的養(yǎng)老金（俗稱退休金）是我國職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的待遇，受到社會(huì)保險(xiǎn)法的管理，兩者有本質(zhì)的不同。

三大不同：

第一，職業(yè)年金的有限性。按照社會(huì)保險(xiǎn)法的規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是一直供養(yǎng)到參保人去世為止的。而相對于職業(yè)年金來說，都是以職業(yè)年金個(gè)人賬戶的余額為支付條件，當(dāng)余額是零的話，職業(yè)年金也就沒有了。

養(yǎng)老保險(xiǎn)也有個(gè)人賬戶，但是養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶余額是零的話，會(huì)有統(tǒng)籌基金承擔(dān)相應(yīng)的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，確保退休待遇不變。

為了實(shí)施長時(shí)間的養(yǎng)老，國家也開發(fā)設(shè)計(jì)了一系列的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人也可以一次性支取職業(yè)年金個(gè)人賬戶的余額，用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇是可以享受到去世為止的，不過有關(guān)待遇水平可就要降低很多。

第二，職業(yè)年金具有固定性。如果我們決定按月領(lǐng)取職業(yè)年金的話，每月領(lǐng)取的額度將會(huì)永遠(yuǎn)不變的，但是養(yǎng)老金不一樣。

養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)產(chǎn)生的基本養(yǎng)老金待遇，都包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金兩部分構(gòu)成，具有視同繳費(fèi)年限的職工還會(huì)有過渡性養(yǎng)老金。每年國家會(huì)根據(jù)社會(huì)平均工資增長和物價(jià)上漲情況調(diào)整退休人員基本養(yǎng)老金，從2023年開始，我們已經(jīng)連續(xù)7年實(shí)現(xiàn)了機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)退休人員的養(yǎng)老金統(tǒng)一調(diào)整。

基本養(yǎng)老金是越來越高的，因?yàn)榛攫B(yǎng)老金是人們基本生活的一種保障，國家不會(huì)讓它貶值。

第三，職業(yè)年金是需要繳納個(gè)人所得稅的。

為了讓職業(yè)年金能夠?qū)崿F(xiàn)更好的積累，繳納職業(yè)年金的個(gè)人負(fù)擔(dān)部分是可以暫緩繳納個(gè)人所得稅的，需要等到領(lǐng)取時(shí)繳納。

職業(yè)年金每月領(lǐng)取的額度會(huì)全部計(jì)入應(yīng)稅所得額。每月領(lǐng)取3000元以內(nèi)稅率是3%。比如說每月領(lǐng)取1000元，每月就需要繳納30元的個(gè)人所得稅。

退休人員領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金是無需納稅的，屬于個(gè)人所得稅的十大免稅情形之一。

最初的時(shí)候，由于職業(yè)年金屬于機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老待遇新辦法之一，所以在養(yǎng)老金計(jì)算的時(shí)候，是作為養(yǎng)老金的一個(gè)部分，整體進(jìn)行比較后發(fā)放的。

因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)并沒有統(tǒng)一的規(guī)定職業(yè)年金和退休養(yǎng)老金要分開發(fā)放，而且究竟如何發(fā)放？發(fā)放的額度是多少？也不好確定。甚至有很多地方建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以后好多年，還沒有建立起職業(yè)年金的委托管理制度。

隨著有關(guān)制度的不斷成熟和約束制度的落地，各地陸續(xù)將職業(yè)年金從機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金中分離開來，分成兩筆錢甚至兩個(gè)銀行卡發(fā)放。一般我們稱之為統(tǒng)籌內(nèi)和統(tǒng)籌外兩筆待遇。

由于這些年退休的中人是在過渡期內(nèi)退休的，在新老辦法待遇發(fā)放上存在10%~100%的比例問題。職業(yè)年金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金實(shí)際上都是全部實(shí)額發(fā)放，都是按照發(fā)放的實(shí)際額度扣減個(gè)人賬戶余額，不是根據(jù)十年過渡期的辦法發(fā)放10%~100%。

總體來說，職業(yè)年金實(shí)際上就相當(dāng)于一份獨(dú)立的養(yǎng)老金，只不過是有限的而已。每月發(fā)放的額度，就是等于退休時(shí)的余額除以退休年齡確定的計(jì)發(fā)月數(shù)。

【第15篇】繳納個(gè)人所得稅分錄

我國現(xiàn)行的主要稅種如下：

流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅。

其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)保稅11個(gè)稅種。其歸入的科目大致如下圖：

有些稅種，如印花稅、消費(fèi)稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情景不同會(huì)有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個(gè)稅種，不同情形會(huì)計(jì)分錄：

1、詳解：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分（增值稅分錄內(nèi)容較多，可點(diǎn)開這篇文章了解詳情）

2、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄 —— 記入科目不固定

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一種，取得應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工消費(fèi)品。這時(shí)，企業(yè)不承擔(dān)消費(fèi)稅，而是將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給下家消費(fèi)者，這時(shí)消費(fèi)稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)企業(yè)承擔(dān)消費(fèi)稅，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費(fèi)稅。

例1： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。a與b產(chǎn)品均屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費(fèi)稅10萬。b產(chǎn)品出售價(jià)格200萬，對應(yīng)消費(fèi)稅價(jià)格20萬。不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：

① 購入a產(chǎn)品時(shí)

借：原材料 — a產(chǎn)品 100萬應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬貸：銀行存款 110萬

② 銷售b產(chǎn)品時(shí)（計(jì)提消費(fèi)稅）

借：稅金及附加— 消費(fèi)稅 20萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 20萬

③ 上繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬 （貸方余額）貸：銀行存款 10萬ps：能看得到，最終消費(fèi)稅是歸入到了“稅金及附加”。

例2： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于直接銷售。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費(fèi)稅10萬。b產(chǎn)品出售價(jià)格150萬不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：

① 購入時(shí)分錄

借：庫存商品 110萬（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬

② 銷售時(shí)分錄

借：銀行存款 150 萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 萬

同時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本 110萬貸：庫存商品 110萬

ps：購入應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售，或加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。繳納的消費(fèi)稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計(jì)提消費(fèi)稅即可。

3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目

① 計(jì)提所得稅時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)所得稅只有這一種計(jì)提方式。如果適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則還會(huì)涉及會(huì)稅臨時(shí)差異的分錄。

② 稅法比會(huì)計(jì)上臨時(shí)多交

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

③、稅法比會(huì)計(jì)上暫時(shí)少交

借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債

④、其他綜合收益變動(dòng)

借：所得稅費(fèi)用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄

4、個(gè)稅所得稅—— 記入固定科目

個(gè)人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個(gè)人代扣代繳。涉及個(gè)人所得稅的科目只有一個(gè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”（或代扣代繳個(gè)人所得稅）。分錄如下：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅上交時(shí)做反向分錄

5、附加稅——記入固定科目（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的附加稅種，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中計(jì)提分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

6、房產(chǎn)稅——記入固定科目

房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12%。分錄如下：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

7、印花稅——記入科目不固定

印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購入固定資產(chǎn)、購入存貨、租入固定資產(chǎn)（等同于購入使用權(quán)資產(chǎn)）產(chǎn)生的印花稅，記入相關(guān)成本。

① 非購入資產(chǎn)印花稅分錄

借：稅金及附加 — 印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

②、購入資產(chǎn)印花稅

購入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計(jì)入“稅金及附加”

8、車船稅——記入固定科目

借：稅金及附加—車船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

ps：按年繳納的車船稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)，因其只在當(dāng)期有效，超過一個(gè)期間需要重新續(xù)費(fèi)，所以都不計(jì)入成本。

9、資源稅——記入科目不固定

資源稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一，對外出售的產(chǎn)品。對外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時(shí)記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應(yīng)稅商品。資源稅直接記入成本中。

①、對外出售商品

借：稅金及附加—資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

② 自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

10、關(guān)稅——記入科目不固定

關(guān)稅分為兩種情況。第一種，進(jìn)口關(guān)稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進(jìn)口關(guān)稅。賬務(wù)處理時(shí)直接記入成本。第二種，出口關(guān)稅。這種比較少見，但確實(shí)存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動(dòng)植物、收藏品及古物都需要繳納出口關(guān)稅。出口關(guān)稅分又分為兩種情況，第一為自申報(bào)出口。第二，代理出口業(yè)務(wù)。分錄如下：

①、自出口關(guān)稅

借：稅金及附加 — 關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅

②、代理出口關(guān)稅

借：代理出口銷售成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅

11、契稅——記入固定科目

契稅只有財(cái)產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財(cái)產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會(huì)出現(xiàn)契稅的單獨(dú)信息。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款

12、車輛購置稅——記入固定科目

車輛購置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)—xx車輛貸：銀行存款

13、環(huán)保稅——記入固定科目

環(huán)保稅是2023年開始征收的一個(gè)新稅種，主要針對經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：

借：稅金及附加— 環(huán)境保護(hù)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

14、土地增值稅—記入科目不固定

土地增值稅的會(huì)計(jì)處理分為兩種情況：第一，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓自建廠房。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開發(fā)成本。

①、非房企轉(zhuǎn)讓土地或廠房

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

②、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)入開發(fā)成本

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

【第16篇】繳納個(gè)人所得稅的好處

無論在什么時(shí)候，養(yǎng)老真的都是人生中的大問題。對于大多數(shù)人來說，當(dāng)沒有辦法通過工作獲得收入的時(shí)候，提前準(zhǔn)備好的養(yǎng)老金就成為了晚年生活唯一的依靠。

參加社保中的養(yǎng)老保險(xiǎn)，已經(jīng)是大家所熟知的養(yǎng)老方式。不過，很多人已經(jīng)意識到，養(yǎng)老保險(xiǎn)按月發(fā)放的退休金，不一定能滿足自身退休后的消費(fèi)需求。

因此，個(gè)人養(yǎng)老金火起來了。個(gè)人養(yǎng)老金是什么？到底有什么好呢？在這里，梧桐君就為感興趣的朋友詳細(xì)介紹一下。

個(gè)人養(yǎng)老金具體是什么？

個(gè)人養(yǎng)老金是一種新型養(yǎng)老工具，與傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)不同，施行的是個(gè)人賬戶制，由參與者自己繳納全部費(fèi)用，享受賬戶中的所有權(quán)益。

參與者可以用個(gè)人養(yǎng)老金賬戶當(dāng)中的錢，自由選擇購買符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品。也就是說，參加個(gè)人養(yǎng)老金制度，類似于購買各種金融工具。

不過，各種金融工具會(huì)在個(gè)人養(yǎng)老金制度規(guī)定的范圍進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)作，與大家過往接觸的金融工具會(huì)有差異，會(huì)更加安全、穩(wěn)定、規(guī)范，以便實(shí)現(xiàn)賬戶資產(chǎn)長期增值。

怎么參與個(gè)人養(yǎng)老金？

個(gè)人養(yǎng)老金也是有一定參與門檻的。根據(jù)規(guī)定，只有參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群，才可以參與個(gè)人養(yǎng)老金。

參與者需要先通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行，在信息平臺(tái)開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，然后再選擇一家商業(yè)銀行開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，用于日后繳費(fèi)。

開立的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶具有唯一性，也就是每人只能選擇一家銀行開立一個(gè)賬戶。因此，大家在選擇銀行時(shí)要謹(jǐn)慎，優(yōu)先考慮方便熟悉的銀行。

繳費(fèi)方式是比較自由的，參加人可以根據(jù)自身的資金安排，按月、分次或者按年度進(jìn)行繳費(fèi)。

不過，個(gè)人養(yǎng)老金每年繳費(fèi)金額有上限，最多為12000元，也就是說并非想繳納多少就可以繳納多少。

假設(shè)頂格繳費(fèi)12000元，參與者可以分一次性繳費(fèi)12000元，也可以分三次，每次繳費(fèi)4000元。當(dāng)繳費(fèi)達(dá)到12000元的上限時(shí)，銀行就會(huì)進(jìn)行提示，不再接受超額繳費(fèi)。

個(gè)人養(yǎng)老金怎么取？

個(gè)人養(yǎng)老金一旦繳納了，就會(huì)封閉運(yùn)作，是不可以隨便支取的。根據(jù)規(guī)定，只有符合一定的條件，才可以支取。

1、已經(jīng)滿足領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

2、已經(jīng)完全喪失了勞動(dòng)能力；

3、選擇出國（境）定居；

4、國家規(guī)定的其他情形。

至于支取方式，按月、分次、一次性都是可以的。有一點(diǎn)大家要注意，個(gè)人養(yǎng)老金是個(gè)人賬戶里余額有多少可以取多少，這與養(yǎng)老保險(xiǎn)中的養(yǎng)老金不設(shè)上限，能領(lǐng)取至終身不同。如果個(gè)人養(yǎng)老金未領(lǐng)完，可以由繼承人繼續(xù)。

參加個(gè)人養(yǎng)老金有什么好處？

參加個(gè)人養(yǎng)老金直接可以得到的好處，就是能夠享受稅收優(yōu)惠。

在繳費(fèi)階段，個(gè)人繳納至個(gè)人養(yǎng)老金賬戶當(dāng)中的資金，可以從綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，無需繳納個(gè)人所得稅。

在領(lǐng)取階段，個(gè)人養(yǎng)老金不算在綜合所得當(dāng)中，僅按照3%的稅率來單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。

關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金就給大家介紹到這里了。如果大家經(jīng)濟(jì)允許，且對退休后的生活有較高要求，確實(shí)可以考慮參與個(gè)人養(yǎng)老金。