企業(yè)所得稅納稅申報管理（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報管理

分稅制：將稅種統(tǒng)一劃分成中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。并在此基礎上，實行了中央財政對地方財政的稅收返還和轉移支付制度等。

國稅稅種：增值稅、消費稅、燃油稅、車輛購置稅、出口產品退稅、證券交易稅、部分企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、中央企業(yè)、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)）等。

地方稅種：地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、地方教育附加稅等。

國地稅合并：2023年3月，國務院機構改革方案開啟。方案指出，改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，實行以國家稅務總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領導管理體制。2023年6月，全國各省（自治區(qū)、直轄市）級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌。

申報納稅簡介：

首次申報或基礎信息發(fā)生變化：基礎信息表。

如果沒有發(fā)生稅金，也應按時進行零申報。

增值納稅申報，需要安裝電子辦稅服務平臺客戶端。

辦理途徑：

實行定期定額征收方式征收：按各地稅務局規(guī)定的方式和渠道辦理申報納稅

實行查賬征收、非定期定額核定征收：辦稅服務廳、登錄各地電子稅務局辦稅服務平臺（注冊app掃碼登錄或稅號用戶名登錄）、客戶端

納稅/稅款繳納方式：

網上申報-銀聯卡在線支付或個人三方協(xié)議；

辦稅服務廳-個人三方協(xié)議或pos機刷卡；

代扣代繳/代收代繳

一、企業(yè)所得稅

“按年計算，分期預繳，年終匯算清繳”的辦法征收（查賬征收、非定期定額核定征收）

分期預繳：月(季)度終了后15日內

年終匯算清繳：正常情況下應當于年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。

關聯申報(年度)：關聯業(yè)務 完成年度申報后進行關聯申報

申報表：a類 按期預繳（查賬征收 非定期定額征收）b類 核定征收（定期定額征收）

分期預繳：月(季)度預繳納稅申報表（a類）；非居民企業(yè)所得稅預繳申報表；月(季)度預繳和年度納稅申報表（b類）

年終匯算清繳：年度納稅申報基礎信息表、年度納稅申報表（a類）、年度納稅申報表填報表單內的其他表。

（一）預繳納稅申報（a類、非居民企業(yè)）：

預繳方式：按照實際利潤額預繳、按照上一年度應納稅所得額平均額預繳、按照稅務機關確定的其他方法預繳

企業(yè)類型：一般企業(yè)、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)（總機構、分支機構）；單獨納稅機構場所、匯總納稅（主要、其他機構場所）（非居民企業(yè)）

1、預繳稅款計算：

利潤總額；

實際利潤額（即應應納稅所得額）=利潤總額+特定業(yè)務應納稅所得額-不征稅收入-免稅收入減計收入所得稅減免等優(yōu)惠金額(附表)-固定資產加速折舊條件額(附表)-彌補以前年度虧損；

應納所得稅額=實際利潤額*稅率（25%）；

本期應補(退)所得稅額=應納所得稅額-減免所得稅額(附表)-實際已繳納所得稅額-特定業(yè)務預繳所得稅額

2、匯總納稅企業(yè)總分機構稅款計算：總、分機構分別填報（按比例分攤）

3、非居民企業(yè)主要、其他機構場所稅款分配：分別填報（分配比例）

附報信息：高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術入股遞延納稅事項

按季度填報信息：季初、季末從業(yè)人數及資產總額（萬元）國家限制或禁止行業(yè)、小型微利企業(yè)（勾選是或否）

（二）預繳和年度納稅申報（b類）：

核定征收方式：核定應稅所得率（能核算收入總額的/能核算成本費用總額的） 核定應納所得稅額

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利等權益性投資收益、證券投資基金分配收益、地方政府債券利息收入）

應納稅所得額=應稅收入額*稅務機關核定的應稅所得率

應納所得稅額=應納稅所得額*稅率（25%）

本期應補(退)所得稅額=應納所得稅額-符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅-實際已繳納所得稅額

按季度填報信息：季初、季末從業(yè)人數及資產總額（萬元）國家限制或禁止行業(yè)、小型微利企業(yè)（勾選是或否） 按年度填報信息：小型微利企業(yè)（是或否）

（三）年終匯算清繳

二、個人所得稅

表頭項目：

稅款所屬期：自然月1日至月末日（扣繳）；具體的起止年月日（自行納稅、經營所得）；自然年度1月1日至年末日（年度自行納稅）

扣繳義務人/納稅人名稱：

扣繳義務人/納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：納稅人有中國公民身份號碼的，公民身份號碼；沒有中國公民身份號碼的，填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。

報送期限：

代扣代繳：每月(次)扣繳的次月15日內；

經營所得：月度或者季度終了后15日內(a表)；取得經營所得的次年3月31日前，辦理匯算清繳、年度匯總納稅申報(b、c表)。

自行納稅：非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內；扣繳義務人未扣繳稅款（從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形）的納稅人，應當在取得所得的次年6月30日前辦理納稅申報。

境外所得：從中國境外取得所得的，應于次年3月1日至6月30日前向主管稅務機關辦理境外所得納稅申報。

經營所得適用范圍及申報表：

納稅人：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得。

a表 適用于納稅人辦理個人所得稅預繳納稅申報。

b表 適用于查賬征收的納稅人，辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報。

c表 適用納稅人在中國境內兩處以上取得經營所得，辦理合并計算個人所得稅的年度匯總納稅申報。

合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報a、b、c表。

【第2篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

按照國家稅務總局《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號），自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計提處理

登錄“云端財務”，選擇：業(yè)務處理-財務管理-財務期末業(yè)務處理，如下圖：

計入“財務期末處理”，如下圖。請選擇記賬期間，按序處理1-12項期末業(yè)務，再進行計提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務處理中，系統(tǒng)會自動判斷您公司是否需要有關期末事項的處理，并自動進行計算，操作者一般只需確認即可。

選擇“13.計提企業(yè)所得稅”，出現如下選項：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認，系統(tǒng)會自動計算需要進行企業(yè)所得稅計提的事項，并明細列示。如下圖：

點擊清單圖標

，可查看本月和本年業(yè)務明細，如下圖：

選擇明細行，點擊“財務憑證”，可查看該業(yè)務的財務記賬憑證。如下圖：

點擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關聯憑證。

計提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調整計稅基礎、計提所得稅、保存計提結果和撤銷計提數據，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據所得稅政策，調整所得稅計稅基礎，這一般是指調整稅會差異。選擇要調整的項目，點擊“調整”，出現如下調整窗口，手工更改計稅基礎值，然后確認。

完成計稅基礎調整后，單擊“調整”，進入如下調整頁面：

選擇企業(yè)類：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會根據前期損益和本期損益，自動計算減計后的計算基礎，并計算本期應交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認計提處理，然后點擊“保存”數據，系統(tǒng)會出現如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務處理是可以進行多次的，后一次的處理結果會覆蓋前一次結果，不會出現重復問題；對于不正確的處理也可以撤銷，恢復原狀。

點擊“確定”后，處理結果將提交云端服務器。正確保存數據后，將出現如下提示：

注意：每次操作完成后，請一定要保存數據，不然處理結果將被拋棄。

二、查詢計提結果

重新進入計提界面，可以看到計提結果。如下圖：

點擊財務憑證列的圖標，可查看企業(yè)所得稅計提的財務憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務查詢—財務管理--財務業(yè)務查詢--記賬憑證明細表中。

三、預交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據計提結果，進行所得稅預繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務處理是按月進行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報的，請小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個月的計提結果，進行合計納稅。

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【第3篇】2023年企業(yè)所得稅納稅時間

實務中，建筑施工企業(yè)的納稅義務時間，一直存在偏執(zhí)的思維，尤其是增值稅，比如甲方付款時開具發(fā)票，開具發(fā)票才發(fā)生增值稅納稅義務。是否甲方未付款就不發(fā)生增值稅納稅義務呢？

增值稅納稅義務的判定

根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)以及《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)的規(guī)定（58號文件的影響，了解穗友的分享：納稅義務發(fā)生時間變化對建筑業(yè)增值稅的影響），建筑業(yè)涉及的增值稅納稅義務發(fā)生時間主要是:

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;

(二)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。其中，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

具體到建筑施工企業(yè)，納稅義務發(fā)生時間可以分以下幾種種情形：

一、提供建筑服務，并收到收入款項的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

比如承包的工程項目，在施工過程中先預付工程款，待竣工后辦理決算。則在施工過程中預付工程款時即發(fā)生增值稅納稅義務。應當注意：這里的預付工程款與未動工之前預付工程款是不同的：未提供建筑服務之前預付工程款不發(fā)生增值稅納稅義務，但需要預繳增值稅：一般計稅按照2%預繳；簡易計稅按照3%預繳。未動工之前預付款應當于抵工程款時發(fā)生增值稅納稅義務。

二、提供了建筑服務，并取得了索取收入款項憑據的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

實際工作中，更多的是在合同中約定計量方式和時間。

【案例】

建設單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同約定工程款按月度計量，每月計量單簽發(fā)之后的10日內按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日簽發(fā)的6月計量單顯示，a企業(yè)6月份完成工程量3000萬元，7月8日建設單位a公司向b企業(yè)支付進度款2400萬元，同日b企業(yè)向建設單位a開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年7月8日發(fā)生納稅義務，金額為2400萬元。如果10日內沒有收到工程款，也應該按照約定的時間確認納稅義務，即7月10日產生納稅義務，金額2400萬元。

應當注意：合同約定的付款時間不能作為增值稅納稅義務的發(fā)生時間唯一依據，如果對方對提供的工程量并未被甲方確認，也就意味著沒有取得索取收入款項憑據，即使合同約定了付款時間也不能作為增值稅納稅義務發(fā)生的依據。

三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

【案例】

比如，2023年7月15日，建設單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，合同約定，施工期間工程款先由b企業(yè)墊付，未標明具體付款日期，2023年8月15日，工程竣工驗收。施工期間，建設單位a未支付款項，b企業(yè)墊付資金1000萬元，未向建設單位開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年8月15日發(fā)生納稅義務，金額為1000萬元。

四、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天發(fā)生增值稅納稅義務。

【案例】

建設單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，對預付的工程款要求b企業(yè)開具正式增值稅發(fā)票。此種情況，開具發(fā)票的當天發(fā)生納稅義務。

五、質押金、保證金為實際收到的當天發(fā)生納稅義務。

根據《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間?！睉獜囊韵氯齻€方面理解該項規(guī)定的精神：

（1）在建筑施工企業(yè)未開具與質押金、保證金相關的工程款發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)實際收到質押金、保證金時發(fā)生納稅義務；

（2）建筑施工企業(yè)如果開具了發(fā)票，沒有收到質押金、保證金也發(fā)生了納稅義務；

（3）建筑施工企業(yè)如果未開具相應的發(fā)票，即使書面合同確定的付款日期到了，也沒發(fā)生納稅義務。

所得稅納稅義務的判定

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第二條、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。

(一)提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

具體如何在結合實際業(yè)務進行判斷，所得稅、增值稅納稅義務認定還存在哪些認知誤區(qū)，學習系列微課《建筑施工企業(yè)涉稅風險管控及疑難問題實務應對》。

【第4篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表正式啟用之后，稅務機關在日常風險監(jiān)控中發(fā)現，企業(yè)在填寫申報表過程中經常會出現以下10種錯誤。在這里瑞卡小編提醒大家：一下的十大區(qū)你一定要一一對照哦！一面來年繼續(xù)犯同樣的錯誤，那就有點說不過去了。

好了以上的企業(yè)填寫申報表過程中經常會出現的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對大家有所幫助！

【第5篇】企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為

一、企業(yè)所得稅的納稅義務人、征稅對象和稅率

（一）、納稅人——基本規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】（1）企業(yè)所得稅納稅人的標準:是否具有法人資格；

（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

類型——居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標準——登記注冊地標準或實際管理機構所在地標準

【解讀】

（1）合伙企業(yè)是以合伙人為納稅主體。合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人的劃分標準為登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準，二者滿足其一即為居民企業(yè)。

（3）實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

（4）在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

①管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；

②工廠、農場、開采自然資源的場所；

③提供勞務的場所；

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

⑤其他從事生產經營活動的機構、場所。

【提示】在中國境內從事生產經營活動的機構、場所與設在中國境內的實際管理機構完全不同，影響到納稅人身份的確定。

（5）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

（二）、征稅對象與所得來源地的確定

★1.征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指納稅人的生產經營所得、其他所得和清算所得。

居民企業(yè)——來源于中國境內外的所得

非居民企業(yè)：

①來源于中國境內的所得；

②發(fā)生在境外但與其在境內所設機構、場所有實際聯系的所得。

【解讀】

（1）居民企業(yè)——負有無限納稅義務；

（2）非居民企業(yè)：

①在中國境內設立機構、場所的——境內所得+境外所得（僅限于與設在中國境內的機構、場所有實際聯系的部分）——有條件的有限納稅義務；

②未在中國境內設立機構、場所的——境內所得——無條件的有限納稅義務。

★2.所得來源地的確定

（三）、稅率

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會計小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關公司稅務的大事啊

當然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會計小白，根本就不知道從何入手。

不要緊，這里分享一套填報指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表填寫說明

a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表模板

a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第7篇】企業(yè)所得稅應納稅額

企業(yè)所得稅應納稅額的計算是稅法學習的重點內容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應納稅額的計算，更是每年綜合題的必考內容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應納稅額的計算、非居民企業(yè)應納稅額的計算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問題，很多教材并沒有清晰的介紹這些計算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應納稅額的計算。很多考生學完這部分內容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應納稅額的計算問題，我們有必要重新梳理一下本知識點，拾遺補闕、溯本清源。

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

為了更好的學習這個內容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開始說起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個內容的同學，可以復習一下下圖的內容：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

一、居民企業(yè)應納稅額的計算

居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應納稅額的計算適用查賬征收方法計算，其計算方法如下：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

其中：應納稅所得額的計算方法有兩種:

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設置賬簿或設置的賬簿有問題，無法準確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設置賬簿的；

（2）依法應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計征企業(yè)所得稅時，可以核定應稅所得率或者核定應納所得稅額，如果采用核定應稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費用）支出額核定。計算公式如下：

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

二、非居民企業(yè)應納稅額的計算

非居民企業(yè)需要進一步劃分為在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)和在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)。

1.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關法律法規(guī)設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算,并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則,準確計算應納稅所得額,據實申報繳納企業(yè)所得稅。其計稅方法與居民企業(yè)應納稅額的計算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負擔境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對這部分內容進行介紹。

（2）核定征收

若此類非居民企業(yè)若會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取核定計稅方法計算其應納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時，只能核定利潤率，不能直接核定應納所得稅額。可以分情況按收入總額核定、按成本費用核定或按經費支出換算收入核定。計算公式如下：

應納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經稅務核定的利潤率

應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

應納稅所得額＝經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經費支出總額換算收入核定應納稅所得額。之所以存在此項差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內設立常駐代表機構，常駐代表機構不直接從事生產經營，只從事業(yè)務聯絡，不合算成本費用，只能按收入總額或經費支出核定應納稅所得額。

2.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)的所得，應采用源泉扣繳方法計稅。注意，此種情況下，并無核定計稅的問題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計算應納稅所得額：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

三、總結

掌握上述內容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第8篇】繳納稅金的企業(yè)所得稅

最近小編從網上看到這樣一個問題，從稅務機關取得的稅費類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？這個問題不能一概而論，需要根據具體情況逐項來分析判斷。

那么具體有哪幾種情況需要考慮這一問題呢？每種情況有哪些規(guī)定呢？今天就跟著小編一起了解一下吧！

1.從稅務機關取得的代扣代繳、委托代征等各項稅費返還的手續(xù)費是否應繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。返回手續(xù)費收入沒有免稅政策規(guī)定，因此，這類收入應并入當年的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

2.從稅務機關取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入，不符合規(guī)定的需要繳納。

可以作為不征稅收入的情況如下：

軟件企業(yè)的條件如下：

因此，收到稅務機關即征即退的增值稅額除上述情況外，應按規(guī)定并入當期損益，申報繳納企業(yè)所得稅。

3.增值稅加計抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。增值稅加計抵減優(yōu)惠部分屬于政府補助，不符合不征稅收入的條件，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)收到稅務機關退還的增值稅增量留抵稅額，是否需要計入企業(yè)收入計算繳納企業(yè)所得稅？

不需要繳納。具體原因如下：

大家了解上述4種情況是否需要繳納企業(yè)所得稅了嗎？在遇到上述幾種情況時，各位老板要按照相關規(guī)定繳納稅費哦！

來源：山東稅務、祥順財稅俱樂部

【第9篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅

對于企業(yè)的稅務問題相信不少人都有很大問題需要解決。各種各樣的稅收，不斷出現的財稅問題。那么小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？下面就和我們釔財稅一起來看看吧！

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？

小規(guī)模納稅人每月開10萬普通發(fā)票，可以享受增值稅免稅，但是并不等于企業(yè)所得稅免稅。

小規(guī)模公司，按月申報，月開票量在15萬內免交增值稅；按季度申報，季度開票量在45萬以內免交增值稅。（小規(guī)模正常增值稅稅點為3%，疫情原因，截止到2021.12.31日，降為1%，普票和專票都是1%。）

小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，企業(yè)所得稅交多少？需要交？

企業(yè)所得稅是根據一年的總利潤來繳納，利潤=收入-成本-費用利潤<100萬，按5%繳納100萬<利潤<300萬，按10%繳納利潤>300萬，按照25%繳納總之，總之成本越高，利潤越小，交的稅就越少。

小規(guī)模納稅人每月開票10萬，銷售收入減去成本費用后的余額，如果余額是正數則要繳納企業(yè)所得稅，如果是負數則不需要繳納企業(yè)所得稅。 現在國家大力扶持小規(guī)模公司，推出很多稅收優(yōu)惠政策，減輕小規(guī)模公司的稅收負擔。

企業(yè)所得稅，對于居民企業(yè)有兩種征收方式:1.查賬征收;2核定征收。

1.查賬征收

就是收入減去成本費用等支出后，得到應納稅所得額，然后乘以稅率，就是需要繳納的企業(yè)所得稅。

1>查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。

2>納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。

3>這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

2.核定征收

就是對于賬務不健全、核算不準確等情況的，采取核定征收。核定征收，有多種核定方法。但是,總體上還是根據企業(yè)的收入或支出等進行核定。在開具發(fā)票的情況下，通常會按照收入進行核定。

無論是采取查賬征收還是核定征收，企業(yè)所得稅在理論上都是需要繳納的。

在國家給予優(yōu)惠政策較多的情況下，企業(yè)應充分利用優(yōu)惠政策，但是也不能為了追求一點“蠅頭小利'而虛開發(fā)票。因此，雖然國家給予了小規(guī)模納稅人月收入15萬元以下免增值稅的優(yōu)惠政策，但是不要去虛開發(fā)票。

核定征收適用于生產、經營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經過主管稅務機關審核，報經縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。定額的核定工作由稅務機關負責。

按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經營額由國家稅務局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務局負責核定。根據《稅收征收管理法》規(guī)定，實行定期定額征收方式的納稅人可以辦理停業(yè)、復業(yè)登記。

小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計算方法

1、按照現行《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額的計算公式是：應納稅額 = 銷售額x征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，它的換算公式為：應稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票開具金額(含稅銷售額)/(1+3%)。因此，您應當按照全部的應稅銷售額計算繳納增值稅，但在稅務代開發(fā)票所繳納的增值稅，作為預繳稅款，允許在全部應交稅款中抵繳。

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？對于這個問題我們就這么多，如果您還想了解的更多，請持續(xù)關注我們釔財稅官網。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網絡

【第10篇】企業(yè)所得稅納稅申報表查賬征收

尊敬的納稅人、繳費人： 辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務局辦稅事項“最多跑一次”有194項，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網上辦稅渠道辦理相關業(yè)務，實現“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費服務場所辦理相關業(yè)務，各地稅務機關將積極引導和輔導您優(yōu)先通過“電子稅務局自助辦稅區(qū)”辦理有關業(yè)務。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務局 “最多跑一次” 高頻事項辦事系列（十六）

一、申請條件

實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，20**年版）》及其他相關資料，進行月（季）度預繳納稅申報。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務局各縣區(qū)局辦稅服務廳 地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國家稅務總局遼寧省電子稅務局 網址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。 2.文書表單可在遼寧省稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。 3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預繳申報必須連續(xù)進行,中間缺漏的屬期要先補充完整,才能繼續(xù)申報。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。 9.跨地區(qū)經營的匯總納稅納稅人，總機構應分攤的預繳比例填報25%，中央財政集中分配的預繳比例填報25%，全部分支機構應分攤的預繳比例填報50%。 10.建筑企業(yè)總機構直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

五、文件依據

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

來源：遼寧稅務

【第11篇】2008企業(yè)所得稅納稅申報表

前言： 輕松記賬，就是精斗云！

時隔一個月，企業(yè)所得稅申報表又變了——國家稅務總局公告2023年第3號

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調整

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年起，進一步加大小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。此次調整不僅調高了應納稅所得額的額度，資產總額和從業(yè)人數的口徑也首次放寬，這是自08年企業(yè)所得稅法出臺后，首次調整這兩項指標。

現行政策下，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，將企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)統(tǒng)一定義為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。據測算，這一優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。之所以有這么大的覆蓋范圍。

一方面是因為中小型企業(yè)是我國實體經濟的重要組成部分，總數已經超過千萬，其中300人以下的小企業(yè)占95.8%，中小企業(yè)貢獻了中國60%的gdp、50%的稅收，解決了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。這也是為什么我們這次調整小型微利企業(yè)的從業(yè)人數要定在300人以下。

另一方面，雖然小型微利企業(yè)和條件中規(guī)定“年應納稅所得額300萬以下”，但是實際工作中，小型微利企業(yè)按季度預繳申報所得稅時就可以享受優(yōu)惠。

《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》再次強調：“小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳”“年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷?！卑创艘?guī)定，即使全年應納稅所得額超過300萬元的納稅人，在符合非禁止行業(yè)、從業(yè)人數和資產總額規(guī)定的前提下，只要季度應納稅所得額不超過300萬元，也可以先享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，之后再進行補稅。由于涉及的稅款額度較大，相當于得到一筆免息貸款，對小企業(yè)也是非常有利的。

同時，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。無需審批、也無需備案。

企業(yè)所得稅申報表修改

由于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍擴大，原來很多不滿足條件的企業(yè)也可能在2023年開始享受優(yōu)惠。國家稅務總局剛剛發(fā)布《關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》 (國家稅務總局公告2023年第3號)，雖然文件標題只是提及了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》，但是文件內容同樣也涉及到對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的修改。本次共修訂5張表單和填報說明，我們逐一了解一下：

季度申報表

季度申報表涉及到三張報表的修改：

1. 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

本報適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。

此次調整修改了《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明。

原政策：未采用分段計算，本行填報本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行×15%的金額。

新政策：需要分段計算，本行填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

填寫方法提示：如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行金額不超過100萬元的，本行的填寫金額＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行×20%。

如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行金額超過100萬元，未超過300萬元，本行的填寫金額＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行-100萬）×15%。

注意，本行金額通過標內關系歸集入表a201030第30行之后，過入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行。

【案例】

假設某企業(yè)資產總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，按照實際利潤額按季度預繳稅款，2023年一季度計算出來的當季應納稅所得額為200萬元。季度預繳申報時可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

填列申報表時：

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫，100萬×20%＋（200-100萬）×15%=35（萬元）。該金額歸集填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月（季）度預繳納稅申報時填報。

常見的預繳方式有兩種：“按照實際利潤額預繳”和“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”。另外，納稅人還可以選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”?！鞍凑丈弦患{稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關程序。

預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第1行至第15行，預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行，預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第15行。

不管選擇何種預繳方式，都要填寫“按季度填報信息”來申報小型微利企業(yè)的相關信息。

第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

本行根據《減免所得稅額明細表》（a201030）填報。等于表a201030第30行。

（一）季初從業(yè)人數、季末從業(yè)人數

必報項目。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數”填報開業(yè)時從業(yè)人數。季度中間停止經營的納稅人，“季末從業(yè)人數”填報停止經營時從業(yè)人數。從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和。匯總納稅企業(yè)總機構填報包括分支機構在內的所有從業(yè)人數。

（二）季初資產總額（萬元）、季末資產總額（萬元）

必報項目。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產總額”填報開業(yè)時資產總額。季度中間停止經營的納稅人，“季末資產總額”填報停止經營時資產總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數點后2位。

（三）國家限制或禁止行業(yè)

必報項目。

納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

（四）小型微利企業(yè)

必報項目。

本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數季度平均值不超過300人、資產總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。計算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標。

【接上例】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“應納稅所得額”為200萬元，10行“稅率”為25%， 11行“應納所得稅額”（9×10）為50萬元，12行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅額明細表》（a201030）中的35萬元（不考慮其他事項），15行“本期應補（退）所得稅額”為15萬元。

提示：采用“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人，小型微利優(yōu)惠的填報方式同上例中“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報類似。采用“按照稅務機關確定的其他方法預繳”，無需進行上例中的方式填報，稅務機關在采用其他方式預繳時，會考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，確定出本期應納所得稅額。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

本表適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月(季)度預繳納稅申報時填報。此外，實行核定應稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時填報本表。

核定征收的方式包括：核定應稅所得率（能核算收入總額的）、核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）和核定應納所得稅額。

核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人填報第1行至第17行，核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人填報第10行至第17行，核定征收方式選擇“核定應納所得稅額”的納稅人填報第17行。

不管選擇何種預繳方式，都要填寫“按季度填報信息”來申報小型微利企業(yè)的相關信息。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據本表第12行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

填寫方法提示：

如果主表第12行“應納稅所得額”不超過100萬元的，第15行的填寫金額＝第12行“應納稅所得額”×20%。

如果第12行“應納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，第15行的填寫金額＝100萬×20%＋（第12行“應納稅所得額”-100萬）×15%。

按年度填報信息填表說明

實行核定應稅所得率方式的納稅人年度申報時填報，實行核定應納所得稅額方式的納稅人不填報。

“小型微利企業(yè)”：本欄次為必報項目，按照以下規(guī)則選擇：

從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元，年應納稅所得額不超過300萬元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。

其中，從業(yè)人數和資產總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【案例】

假設某企業(yè)資產總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，收入總額可以準確核算，稅務機關核定的應稅所得率為10%， 2023年一季度收入總額為1500萬元。核定的應納稅所得額＝1500×10%＝150（萬元），季度預繳申報時可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

填列申報表時：

無需填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第10行“應稅收入額”為1500萬元，第11行“稅務機關核定的應稅所得率”為10%，第12行“應納稅所得額”為150萬元，13行“稅率”為25%， 14行“應納所得稅額”（12×13）為37.5萬元，15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”填寫100萬×20%＋（150-100萬）×15%=27.5（萬元），17行“本期應補（退）所得稅額”為10萬元。

提示：若納稅人能準確核算成本費用總額，采用“核定應稅所得率”來計算應納稅所得額，小型微利優(yōu)惠的填報方式同上例中填報類似。

若納稅人選擇“核定應納所得稅額” 的方式核定征收，無需進行上例中的方式填報，稅務機關在合營應納所得稅額時，會考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，核定出本期應納所得稅額。

年度申報表

年度申報表涉及到兩張報表的修改：（均只調整了填報說明）

1.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

與季度申報表中《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行的調整思路類似。將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額?！?/p>

填寫方法提示：

如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應納稅所得額”不超過100萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，“對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！碧顚懡痤~＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應納稅所得額”×20%。

如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，“對年應納稅所得額100萬元到300萬元的部分，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！碧顚懡痤~＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應納稅所得額”-100萬）×15%。

2. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“基本經營情況”為小型微利企業(yè)必填項目。

此次調整，將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>

年度申報時，小型微利企業(yè)填寫上述報表之后，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）24行“稅率”為正常的25%，計算出25行“應納所得稅額（23×24）”，之后將填入a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過26行“減免所得稅額”進行扣減。

申報表的填寫方法和稅額計算的方法略有不同。申報表填寫時將減按25%或50%計入應納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過稅額式減免進行體現，此處需要考生予以重視。

【案例】

假設某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2023年度計算出來的年應納稅所得額正好等于300萬元，從業(yè)人數和資產總額滿足小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。但現行優(yōu)惠政策，計算出當年應納稅額為：

應納稅額=[100×25%+（300-100）×50%]×20%=25（萬元）

比原政策正常適用25%稅率計算出來的稅額75萬元（300×25%），整整減少了50萬元的稅額。

填列申報表時：

首先，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行填寫，100萬×20%＋（300-100萬）×15%=50（萬元）。

其次，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）23行“應納稅所得額”為300萬元，24行“稅率”為25%， 25行“應納所得稅額”（23×24）為75萬元，26行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中的50萬元（不考慮其他事項），28行“應納稅額（25-26-27）”為25萬元。

【第12篇】企業(yè)所得稅納稅調整表

2023年的鐘聲敲響了，這也意味著，一年一度的“企業(yè)所得年度匯算清繳”正式拉開帷幕啦~值得注意的是，企業(yè)所得稅年度申報表又修改了！

近日，稅局發(fā)布了2023年版企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。

接下來就跟小五一起來看看有哪些新變化吧~

變化一：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （a類，2023年版） 》部分表單和填報說明已經進行修訂。

1.對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共9張，包括：

a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表

a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

a107020 所得減免優(yōu)惠明細表

a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

a108010 境外所得納稅調整后所得明細表

a109000 跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細

2.修改填報說明的表單如下：

a107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

變化二：多繳所得稅只退不抵

納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

據悉：本次修訂適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

做會計的人應該都知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳是什么，這里就不多做解釋啦。

那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳期限是什么時候？

納稅人自納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）終了之日起5個月內，即每年的5月31日以前。

所得稅匯算清繳可謂是會計人2023年上半年的一場“大考”。除了要處理日常工作之外，財會人員在這場“大考”中要面臨的問題也是一個比一個棘手。

比如，2023年稅局發(fā)布了不少企業(yè)所得稅稅收政策，但對各項政策理解不到位，或稅收優(yōu)惠不會用，導致多繳稅；報表之間的邏輯關系理不清……

為了幫助會計人員更好地應對這場“大考”，從現在開始至2023年5月底，小五將陸續(xù)推送“匯算清繳專題”的文章，包括但不限于政策解讀、填報方法、資料分享等。歡迎大家持續(xù)關注“51賬房”。

【第13篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報

本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國會計視野，原創(chuàng)作者名稱dufetax。

2023年上半年，國家在減稅降費以及優(yōu)化納稅申報流程方面又出臺了諸多熱點新政，比如稅費減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個體工商戶可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡化納稅申報方面，將企業(yè)所得稅預繳申報表再度優(yōu)化升級；將城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加與增值稅、消費稅進行合并納稅申報；將財產行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進行合并申報。

上述舉措可給我們帶來了不小的便利，7月作為一個大征期，對于上述熱點新政在納稅申報時我們應注意哪些問題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產行為稅五大方面為您作全方位的盤點！

一、關于增值稅申報填報風險點

1關于企業(yè)當月取得未開票收入是否需要申報納稅問題

在實務中，企業(yè)經常會發(fā)生取得應稅收入但因購買方不需要發(fā)票或者延期需要開發(fā)票的情況。對此，很多企業(yè)存在將取得的未開票收入不進行納稅申報或者延遲到年末再確認收入問題。

《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。否則，企業(yè)的行為則有構成“偷稅”！

如下表所示，對于未開票收入，我們應在增值稅申報表附表《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》的“未開具發(fā)票”相關欄次進行填報。

2關于企業(yè)當月發(fā)生視同銷售行為納稅申報問題

例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當地福利院贈送一批自產產品，發(fā)生了增值稅視同銷售行為。那么，在7月進行增值稅納稅申報時甲企業(yè)該如何填報呢？

增值稅一般納稅人發(fā)生在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額，填寫在第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”欄次填報。

3關于企業(yè)因稅務檢查涉及的銷售額填報問題

在企業(yè)日常生產經營中，遇到稅務檢查需要調整銷售額是常見的納稅申報問題。增值稅一般納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，需要按照一般計稅方法在本期計算調整的銷售額，應在主表第4欄“納稅檢查調整的銷售額”欄次進行填報。

4關于企業(yè)免稅或0稅率銷售額填報問題

企業(yè)若在本期存在免稅銷售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關欄次填報。需要注意的是，上述欄次填寫納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額以及適用0稅率的銷售額，但0稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷售額。

二、關于增值稅附加稅費報表填報問題

根據《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點地區(qū)開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》等報表，接下來，我們就以一個案例來說一說增值稅涉及的附件稅費報表填報問題。

例.甲企業(yè)是試點地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當期發(fā)生的增值稅稅額為50萬元，當期增值稅免抵稅額為10萬元，留抵退稅本期扣除額為20萬元。已知甲企業(yè)城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費計算與申報如下：

根據計算公式：本期應納稅費額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費）率（征收率）

本期應納城市維護建設稅=（50-20+10）*7%=28000元；

本期應納教育費附加=（50-20+10）*3%=12000元；

本期應納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；

涉及的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》相關欄次主要信息填報如下：

三、關于企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報問題

2023年4月1日，根據《國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）規(guī)定，新版預繳企業(yè)所得稅納稅申報表開始適用。那么，該表與原有報表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報時應注意哪些問題？接下來，我們就來說一說。

1關于新表適用范圍問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報時填報；此外，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，也使用該表進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

2關于新表表頭填報注意要求

在納稅申報時，上述表頭填報信息的準確性與否對于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來說格外重要，因為其直接影響我們企業(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應同時滿足如下4個條件：

1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應納稅所得額要求：年度應納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數要求：不超過300人

4.資產總額要求：不超過5000萬元

我們以“從業(yè)人數”指標計算過程為例，從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和，計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數

例.假設甲企業(yè)第一季度季初人數為58人，第一季度季末人數為62人；第二季度季初人數為一季度季末數62人，第二季度季末人數為78人，則計算過程如下：

第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；

第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；

截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對于資產總額指標也參照上述方法計算填報。

3關于優(yōu)惠及附報事項信息填報問題

如上表所示，優(yōu)惠及附報事項信息項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。匯總納稅企業(yè)分支機構不填報“優(yōu)惠及附報事項有關信息”所有項目。對于企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報，該目錄我們可以在國家稅務總局網站“納稅服務”欄目查詢。

4

關于個人所得稅經營所得納稅申報問題

個體工商戶個人所得稅減半政策是今年上半年一個熱點新政，根據國家稅務總局公告2023年第8號規(guī)定，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅，而且個體工商戶在預繳稅款時即可享受。那么，在季度預繳申報時，我們個體工商戶在報表填報時應注意哪些問題呢？我們一起往下看：

1判定年應納稅所得額有要求

根據規(guī)定，個體工商戶在預繳稅款時即可享受減半優(yōu)惠政策，不過，我們需要注意，在填報時年應納稅所得額要暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

2準確計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

3特殊欄次填報要求

如下表《個人所得稅經營所得納稅申報表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。如果我們在納稅申報時選擇的是通過電子稅務局申報，我們可以利用稅務機關提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務來進行輔助申報。

五、關于財產行為稅合并納稅申報問題

根據國家稅務總局公告2023年第9號規(guī)定，2023年6月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅等稅種通過使用《財產和行為稅納稅申報表》進行合并納稅申報。如下圖所示，《財產和行為稅納稅申報表》由一張主表和一張減免稅附表組成。

由于稅源信息是生成納稅申報表的主要依據。因此，在納稅申報前，我們需要對相關稅源信息進行維護。對于稅源信息沒有變化的，則直接進行納稅申報。若我們企業(yè)出現新增稅源或稅源變化時，則需先填報《財產和行為稅稅源明細表》。對于一次性稅源填報時點，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務后立即填寫稅源明細表，也可以選擇在申報時填報所有稅源信息。總體來說，財產行為稅合并納稅申報的確給我們帶來了不小的便利~

以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關內容，如果對您有幫助，那就煩請您分享轉發(fā)給更多人看吧~

【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對于37張申報表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報表的新增或者是刪減的地方已經匯總了，每張申報表的各個行次填寫說明也有詳細地闡述，新手會計再也不怕做匯算清繳了！對企業(yè)所得稅年度納稅申報表不清楚的話，下方的內容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）

（文末抱走）

一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

表單目錄

1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表的格式（帶公式）

表內自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細的填寫說明。

2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）格式

3、2023年度一般企業(yè)收入明細表格式（帶自動計算公式）

4、2023年度金融企業(yè)收入明細表格式（帶公式）

5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細表格式（自動公式）

6、2023年度金融企業(yè)支出明細表格式

7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表格式

……

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報表填寫說明

……大家也看到了，有關年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內容十分詳細，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。

在此還要提醒各位財務人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！

【第15篇】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率計算也是按照國家基數之間的關系比，是國家進行分析衡量的數據基礎，相當于是所有企業(yè)的核心，企業(yè)一般劃分為兩種類型企業(yè)。一、居民企業(yè)；二、非居民企業(yè)，稅率也不同。根據企業(yè)的不同類型。收費的稅率也不同，如下：

一、居民企業(yè)： 在成立里面成立餐飲或者工廠等相關的企業(yè)，只有有獲利行為，就需要繳納收費稅率為25%。

二、高新企業(yè)：一些企業(yè)在2023年到2023年初符合條件的第三方污染防治企業(yè)和高新技術企業(yè)；那么繳納企業(yè)所得稅稅率為15%。

三、非居民企業(yè)：中國未設立機構、場所的，有來自中國的非居民企業(yè)，雖然設立了機構、場所，但是沒有進行經營及獲利的話；那么需要繳納費率為20%，但根據實際情況將會減少10%。

四、小微企業(yè)：國家對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策的相當之多，所以收費稅率較高，但是也在其他地方彌補了回來。小微企業(yè)企業(yè)所得稅收費稅率達到20%

上述四點我們了解到，高新技術企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例相當于其他三個是最低，為15%。有想法的老板可以考慮創(chuàng)辦高新技術企業(yè)。而對于大多數企業(yè)來說，企業(yè)所得稅是他們繳納的主要稅負之一。但是如何進行合理避稅就是一個難題。要是還想了解這方面的類型問題?？梢躁P注小編獲取更多關于企業(yè)稅率的詳細信息。

【第16篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點

企業(yè)所得稅的計稅依據

中國的企業(yè)所得稅是以應納稅所得額的多少為計稅依據，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售數量和單位銷售價格的乘積為計稅依據。

計算方法：企業(yè)應納稅所得額的計算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應納稅所得額=會計利潤±納稅調整

納稅調整主要包括以下內容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

2、計稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內資企業(yè)的負擔。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

提供勞務所得、銷售貨物所得、租金所得、轉讓財產所得、利息所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請退稅的情況

扣繳義務人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;

3、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規(guī)定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續(xù)費;

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費用的會計分錄

計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

上繳時：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結轉：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

計算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目

下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除

1.資本性支出。

2.無形資產受讓、開發(fā)支出。

3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質的贊助支出。

8.與取得收入無關的其他各項支出。

參考

^工資薪金包括哪些內容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html