企業(yè)所得稅納稅申報(bào)管理（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)管理

分稅制：將稅種統(tǒng)一劃分成中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。并在此基礎(chǔ)上，實(shí)行了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度等。

國(guó)稅稅種：增值稅、消費(fèi)稅、燃油稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、出口產(chǎn)品退稅、證券交易稅、部分企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、中央企業(yè)、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)）等。

地方稅種：地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、地方教育附加稅等。

國(guó)地稅合并：2023年3月，國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案開(kāi)啟。方案指出，改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。2023年6月，全國(guó)各省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)以及計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌。

申報(bào)納稅簡(jiǎn)介：

首次申報(bào)或基礎(chǔ)信息發(fā)生變化：基礎(chǔ)信息表。

如果沒(méi)有發(fā)生稅金，也應(yīng)按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

增值納稅申報(bào)，需要安裝電子辦稅服務(wù)平臺(tái)客戶(hù)端。

辦理途徑：

實(shí)行定期定額征收方式征收：按各地稅務(wù)局規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅

實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收：辦稅服務(wù)廳、登錄各地電子稅務(wù)局辦稅服務(wù)平臺(tái)（注冊(cè)app掃碼登錄或稅號(hào)用戶(hù)名登錄）、客戶(hù)端

納稅/稅款繳納方式：

網(wǎng)上申報(bào)-銀聯(lián)卡在線(xiàn)支付或個(gè)人三方協(xié)議；

辦稅服務(wù)廳-個(gè)人三方協(xié)議或pos機(jī)刷卡；

代扣代繳/代收代繳

一、企業(yè)所得稅

“按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳”的辦法征收（查賬征收、非定期定額核定征收）

分期預(yù)繳：月(季)度終了后15日內(nèi)

年終匯算清繳：正常情況下應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

關(guān)聯(lián)申報(bào)(年度)：關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù) 完成年度申報(bào)后進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)

申報(bào)表：a類(lèi) 按期預(yù)繳（查賬征收 非定期定額征收）b類(lèi) 核定征收（定期定額征收）

分期預(yù)繳：月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）；非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表；月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)）

年終匯算清繳：年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表、年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）、年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單內(nèi)的其他表。

（一）預(yù)繳納稅申報(bào)（a類(lèi)、非居民企業(yè)）：

預(yù)繳方式：按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳、按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳

企業(yè)類(lèi)型：一般企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)）；單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、匯總納稅（主要、其他機(jī)構(gòu)場(chǎng)所）（非居民企業(yè)）

1、預(yù)繳稅款計(jì)算：

利潤(rùn)總額；

實(shí)際利潤(rùn)額（即應(yīng)應(yīng)納稅所得額）=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入減計(jì)收入所得稅減免等優(yōu)惠金額(附表)-固定資產(chǎn)加速折舊條件額(附表)-彌補(bǔ)以前年度虧損；

應(yīng)納所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額*稅率（25%）；

本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額(附表)-實(shí)際已繳納所得稅額-特定業(yè)務(wù)預(yù)繳所得稅額

2、匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算：總、分機(jī)構(gòu)分別填報(bào)（按比例分?jǐn)偅?/p>

3、非居民企業(yè)主要、其他機(jī)構(gòu)場(chǎng)所稅款分配：分別填報(bào)（分配比例）

附報(bào)信息：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)

按季度填報(bào)信息：季初、季末從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）國(guó)家限制或禁止行業(yè)、小型微利企業(yè)（勾選是或否）

（二）預(yù)繳和年度納稅申報(bào)（b類(lèi)）：

核定征收方式：核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的/能核算成本費(fèi)用總額的） 核定應(yīng)納所得稅額

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利等權(quán)益性投資收益、證券投資基金分配收益、地方政府債券利息收入）

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%）

本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅-實(shí)際已繳納所得稅額

按季度填報(bào)信息：季初、季末從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）國(guó)家限制或禁止行業(yè)、小型微利企業(yè)（勾選是或否） 按年度填報(bào)信息：小型微利企業(yè)（是或否）

（三）年終匯算清繳

二、個(gè)人所得稅

表頭項(xiàng)目：

稅款所屬期：自然月1日至月末日（扣繳）；具體的起止年月日（自行納稅、經(jīng)營(yíng)所得）；自然年度1月1日至年末日（年度自行納稅）

扣繳義務(wù)人/納稅人名稱(chēng)：

扣繳義務(wù)人/納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，公民身份號(hào)碼；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。

報(bào)送期限：

代扣代繳：每月(次)扣繳的次月15日內(nèi)；

經(jīng)營(yíng)所得：月度或者季度終了后15日內(nèi)(a表)；取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前，辦理匯算清繳、年度匯總納稅申報(bào)(b、c表)。

自行納稅：非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)；扣繳義務(wù)人未扣繳稅款（從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形）的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前辦理納稅申報(bào)。

境外所得：從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理境外所得納稅申報(bào)。

經(jīng)營(yíng)所得適用范圍及申報(bào)表：

納稅人：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得。

a表 適用于納稅人辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

b表 適用于查賬征收的納稅人，辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

c表 適用納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)a、b、c表。

【第2篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法

按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計(jì)提處理

登錄“云端財(cái)務(wù)”，選擇：業(yè)務(wù)處理-財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)期末業(yè)務(wù)處理，如下圖：

計(jì)入“財(cái)務(wù)期末處理”，如下圖。請(qǐng)選擇記賬期間，按序處理1-12項(xiàng)期末業(yè)務(wù)，再進(jìn)行計(jì)提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務(wù)處理中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷您公司是否需要有關(guān)期末事項(xiàng)的處理，并自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，操作者一般只需確認(rèn)即可。

選擇“13.計(jì)提企業(yè)所得稅”，出現(xiàn)如下選項(xiàng)：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認(rèn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算需要進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)提的事項(xiàng)，并明細(xì)列示。如下圖：

點(diǎn)擊清單圖標(biāo)

，可查看本月和本年業(yè)務(wù)明細(xì)，如下圖：

選擇明細(xì)行，點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)憑證”，可查看該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)記賬憑證。如下圖：

點(diǎn)擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關(guān)聯(lián)憑證。

計(jì)提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)提所得稅、保存計(jì)提結(jié)果和撤銷(xiāo)計(jì)提數(shù)據(jù)，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據(jù)所得稅政策，調(diào)整所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，這一般是指調(diào)整稅會(huì)差異。選擇要調(diào)整的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“調(diào)整”，出現(xiàn)如下調(diào)整窗口，手工更改計(jì)稅基礎(chǔ)值，然后確認(rèn)。

完成計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整后，單擊“調(diào)整”，進(jìn)入如下調(diào)整頁(yè)面：

選擇企業(yè)類(lèi)：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)前期損益和本期損益，自動(dòng)計(jì)算減計(jì)后的計(jì)算基礎(chǔ)，并計(jì)算本期應(yīng)交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認(rèn)計(jì)提處理，然后點(diǎn)擊“保存”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是可以進(jìn)行多次的，后一次的處理結(jié)果會(huì)覆蓋前一次結(jié)果，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)問(wèn)題；對(duì)于不正確的處理也可以撤銷(xiāo)，恢復(fù)原狀。

點(diǎn)擊“確定”后，處理結(jié)果將提交云端服務(wù)器。正確保存數(shù)據(jù)后，將出現(xiàn)如下提示：

注意：每次操作完成后，請(qǐng)一定要保存數(shù)據(jù)，不然處理結(jié)果將被拋棄。

二、查詢(xún)計(jì)提結(jié)果

重新進(jìn)入計(jì)提界面，可以看到計(jì)提結(jié)果。如下圖：

點(diǎn)擊財(cái)務(wù)憑證列的圖標(biāo)，可查看企業(yè)所得稅計(jì)提的財(cái)務(wù)憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務(wù)查詢(xún)—財(cái)務(wù)管理--財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)查詢(xún)--記賬憑證明細(xì)表中。

三、預(yù)交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據(jù)計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行所得稅預(yù)繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是按月進(jìn)行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報(bào)的，請(qǐng)小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個(gè)月的計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行合計(jì)納稅。

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【第3篇】2023年企業(yè)所得稅納稅時(shí)間

實(shí)務(wù)中，建筑施工企業(yè)的納稅義務(wù)時(shí)間，一直存在偏執(zhí)的思維，尤其是增值稅，比如甲方付款時(shí)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票才發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。是否甲方未付款就不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)呢？

增值稅納稅義務(wù)的判定

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))以及《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))的規(guī)定（58號(hào)文件的影響，了解穗友的分享：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間變化對(duì)建筑業(yè)增值稅的影響），建筑業(yè)涉及的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要是:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。其中，收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

具體到建筑施工企業(yè)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以分以下幾種種情形：

一、提供建筑服務(wù)，并收到收入款項(xiàng)的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

比如承包的工程項(xiàng)目，在施工過(guò)程中先預(yù)付工程款，待竣工后辦理決算。則在施工過(guò)程中預(yù)付工程款時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意：這里的預(yù)付工程款與未動(dòng)工之前預(yù)付工程款是不同的：未提供建筑服務(wù)之前預(yù)付工程款不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但需要預(yù)繳增值稅：一般計(jì)稅按照2%預(yù)繳；簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%預(yù)繳。未動(dòng)工之前預(yù)付款應(yīng)當(dāng)于抵工程款時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

二、提供了建筑服務(wù)，并取得了索取收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

實(shí)際工作中，更多的是在合同中約定計(jì)量方式和時(shí)間。

【案例】

建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書(shū)面合同約定工程款按月度計(jì)量，每月計(jì)量單簽發(fā)之后的10日內(nèi)按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日簽發(fā)的6月計(jì)量單顯示，a企業(yè)6月份完成工程量3000萬(wàn)元，7月8日建設(shè)單位a公司向b企業(yè)支付進(jìn)度款2400萬(wàn)元，同日b企業(yè)向建設(shè)單位a開(kāi)具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年7月8日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為2400萬(wàn)元。如果10日內(nèi)沒(méi)有收到工程款，也應(yīng)該按照約定的時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)，即7月10日產(chǎn)生納稅義務(wù)，金額2400萬(wàn)元。

應(yīng)當(dāng)注意：合同約定的付款時(shí)間不能作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間唯一依據(jù)，如果對(duì)方對(duì)提供的工程量并未被甲方確認(rèn)，也就意味著沒(méi)有取得索取收入款項(xiàng)憑據(jù)，即使合同約定了付款時(shí)間也不能作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的依據(jù)。

三、未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

【案例】

比如，2023年7月15日，建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，合同約定，施工期間工程款先由b企業(yè)墊付，未標(biāo)明具體付款日期，2023年8月15日，工程竣工驗(yàn)收。施工期間，建設(shè)單位a未支付款項(xiàng)，b企業(yè)墊付資金1000萬(wàn)元，未向建設(shè)單位開(kāi)具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年8月15日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為1000萬(wàn)元。

四、先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

【案例】

建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，對(duì)預(yù)付的工程款要求b企業(yè)開(kāi)具正式增值稅發(fā)票。此種情況，開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

五、質(zhì)押金、保證金為實(shí)際收到的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

根據(jù)《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。”應(yīng)從以下三個(gè)方面理解該項(xiàng)規(guī)定的精神：

（1）在建筑施工企業(yè)未開(kāi)具與質(zhì)押金、保證金相關(guān)的工程款發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)；

（2）建筑施工企業(yè)如果開(kāi)具了發(fā)票，沒(méi)有收到質(zhì)押金、保證金也發(fā)生了納稅義務(wù)；

（3）建筑施工企業(yè)如果未開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票，即使書(shū)面合同確定的付款日期到了，也沒(méi)發(fā)生納稅義務(wù)。

所得稅納稅義務(wù)的判定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第二條、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

具體如何在結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷，所得稅、增值稅納稅義務(wù)認(rèn)定還存在哪些認(rèn)知誤區(qū)，學(xué)習(xí)系列微課《建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控及疑難問(wèn)題實(shí)務(wù)應(yīng)對(duì)》。

【第4篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表正式啟用之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在填寫(xiě)申報(bào)表過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下10種錯(cuò)誤。在這里瑞卡小編提醒大家：一下的十大區(qū)你一定要一一對(duì)照哦！一面來(lái)年繼續(xù)犯同樣的錯(cuò)誤，那就有點(diǎn)說(shuō)不過(guò)去了。

好了以上的企業(yè)填寫(xiě)申報(bào)表過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對(duì)大家有所幫助！

【第5篇】企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為

一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率

（一）、納稅人——基本規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】（1）企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn):是否具有法人資格；

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

類(lèi)型——居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標(biāo)準(zhǔn)——登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【解讀】

（1）合伙企業(yè)是以合伙人為納稅主體。合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿(mǎn)足其一即為居民企業(yè)。

（3）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

（4）在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

①管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

②工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；

③提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

【提示】在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。

（5）非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

（二）、征稅對(duì)象與所得來(lái)源地的確定

★1.征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得

非居民企業(yè)：

①來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；

②發(fā)生在境外但與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

【解讀】

（1）居民企業(yè)——負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)；

（2）非居民企業(yè)：

①在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的——境內(nèi)所得+境外所得（僅限于與設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的部分）——有條件的有限納稅義務(wù)；

②未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的——境內(nèi)所得——無(wú)條件的有限納稅義務(wù)。

★2.所得來(lái)源地的確定

（三）、稅率

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會(huì)計(jì)小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關(guān)公司稅務(wù)的大事啊

當(dāng)然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺(jué)得很難，尤其是會(huì)計(jì)小白，根本就不知道從何入手。

不要緊，這里分享一套填報(bào)指南！只要按這19張?zhí)顚?xiě)說(shuō)明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問(wèn)題。一起來(lái)看看呀~

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫(xiě)說(shuō)明

a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板

a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

a10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

a10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）填報(bào)說(shuō)明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第7篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是稅法學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算，更是每年綜合題的必考內(nèi)容。除此之外，各類(lèi)考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問(wèn)題，很多教材并沒(méi)有清晰的介紹這些計(jì)算方法適用于哪類(lèi)納稅人、適用于何種情形下應(yīng)納稅額的計(jì)算。很多考生學(xué)完這部分內(nèi)容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題，我們有必要重新梳理一下本知識(shí)點(diǎn)，拾遺補(bǔ)闕、溯本清源。

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

為了更好的學(xué)習(xí)這個(gè)內(nèi)容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類(lèi)開(kāi)始說(shuō)起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個(gè)內(nèi)容的同學(xué)，可以復(fù)習(xí)一下下圖的內(nèi)容：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算適用查賬征收方法計(jì)算，其計(jì)算方法如下：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

其中：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種:

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設(shè)置賬簿或設(shè)置的賬簿有問(wèn)題，無(wú)法準(zhǔn)確查賬的話(huà)，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可以核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額，如果采用核定應(yīng)稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費(fèi)用）支出額核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

非居民企業(yè)需要進(jìn)一步劃分為在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類(lèi)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算,并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其計(jì)稅方法與居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負(fù)擔(dān)境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行介紹。

（2）核定征收

若此類(lèi)非居民企業(yè)若會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取核定計(jì)稅方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，只能核定利潤(rùn)率，不能直接核定應(yīng)納所得稅額。可以分情況按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務(wù)核定的利潤(rùn)率

應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費(fèi)支出總額換算收入核定應(yīng)納稅所得額。之所以存在此項(xiàng)差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，常駐代表機(jī)構(gòu)不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只從事業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，不合算成本費(fèi)用，只能按收入總額或經(jīng)費(fèi)支出核定應(yīng)納稅所得額。

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)采用源泉扣繳方法計(jì)稅。注意，此種情況下，并無(wú)核定計(jì)稅的問(wèn)題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

三、總結(jié)

掌握上述內(nèi)容之后，我們通過(guò)一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第8篇】繳納稅金的企業(yè)所得稅

最近小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問(wèn)題，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅費(fèi)類(lèi)返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？這個(gè)問(wèn)題不能一概而論，需要根據(jù)具體情況逐項(xiàng)來(lái)分析判斷。

那么具體有哪幾種情況需要考慮這一問(wèn)題呢？每種情況有哪些規(guī)定呢？今天就跟著小編一起了解一下吧！

1.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。返回手續(xù)費(fèi)收入沒(méi)有免稅政策規(guī)定，因此，這類(lèi)收入應(yīng)并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

2.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入，不符合規(guī)定的需要繳納。

可以作為不征稅收入的情況如下：

軟件企業(yè)的條件如下：

因此，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的增值稅額除上述情況外，應(yīng)按規(guī)定并入當(dāng)期損益，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3.增值稅加計(jì)抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅增量留抵稅額，是否需要計(jì)入企業(yè)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

不需要繳納。具體原因如下：

大家了解上述4種情況是否需要繳納企業(yè)所得稅了嗎？在遇到上述幾種情況時(shí)，各位老板要按照相關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)哦！

來(lái)源：山東稅務(wù)、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第9篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題相信不少人都有很大問(wèn)題需要解決。各種各樣的稅收，不斷出現(xiàn)的財(cái)稅問(wèn)題。那么小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？下面就和我們釔財(cái)稅一起來(lái)看看吧！

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？

小規(guī)模納稅人每月開(kāi)10萬(wàn)普通發(fā)票，可以享受增值稅免稅，但是并不等于企業(yè)所得稅免稅。

小規(guī)模公司，按月申報(bào)，月開(kāi)票量在15萬(wàn)內(nèi)免交增值稅；按季度申報(bào)，季度開(kāi)票量在45萬(wàn)以?xún)?nèi)免交增值稅。（小規(guī)模正常增值稅稅點(diǎn)為3%，疫情原因，截止到2021.12.31日，降為1%，普票和專(zhuān)票都是1%。）

小規(guī)模納稅人每月開(kāi)10萬(wàn)發(fā)票，企業(yè)所得稅交多少？需要交？

企業(yè)所得稅是根據(jù)一年的總利潤(rùn)來(lái)繳納，利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用利潤(rùn)<100萬(wàn)，按5%繳納100萬(wàn)<利潤(rùn)<300萬(wàn)，按10%繳納利潤(rùn)>300萬(wàn)，按照25%繳納總之，總之成本越高，利潤(rùn)越小，交的稅就越少。

小規(guī)模納稅人每月開(kāi)票10萬(wàn)，銷(xiāo)售收入減去成本費(fèi)用后的余額，如果余額是正數(shù)則要繳納企業(yè)所得稅，如果是負(fù)數(shù)則不需要繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)在國(guó)家大力扶持小規(guī)模公司，推出很多稅收優(yōu)惠政策，減輕小規(guī)模公司的稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅，對(duì)于居民企業(yè)有兩種征收方式:1.查賬征收;2核定征收。

1.查賬征收

就是收入減去成本費(fèi)用等支出后，得到應(yīng)納稅所得額，然后乘以稅率，就是需要繳納的企業(yè)所得稅。

1>查賬征收也稱(chēng)'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。

2>納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書(shū)，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。

3>這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

2.核定征收

就是對(duì)于賬務(wù)不健全、核算不準(zhǔn)確等情況的，采取核定征收。核定征收，有多種核定方法。但是,總體上還是根據(jù)企業(yè)的收入或支出等進(jìn)行核定。在開(kāi)具發(fā)票的情況下，通常會(huì)按照收入進(jìn)行核定。

無(wú)論是采取查賬征收還是核定征收，企業(yè)所得稅在理論上都是需要繳納的。

在國(guó)家給予優(yōu)惠政策較多的情況下，企業(yè)應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，但是也不能為了追求一點(diǎn)“蠅頭小利'而虛開(kāi)發(fā)票。因此，雖然國(guó)家給予了小規(guī)模納稅人月收入15萬(wàn)元以下免增值稅的優(yōu)惠政策，但是不要去虛開(kāi)發(fā)票。

核定征收適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確實(shí)沒(méi)有建賬能力，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶(hù)。定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶(hù)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營(yíng)業(yè)稅的定期定額戶(hù)的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的納稅人可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計(jì)算方法

1、按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額x征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、這里還存在不含稅銷(xiāo)售額與含稅銷(xiāo)售額的概念，它的換算公式為：應(yīng)稅銷(xiāo)售額(不含稅銷(xiāo)售額)=發(fā)票開(kāi)具金額(含稅銷(xiāo)售額)/(1+3%)。因此，您應(yīng)當(dāng)按照全部的應(yīng)稅銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，但在稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票所繳納的增值稅，作為預(yù)繳稅款，允許在全部應(yīng)交稅款中抵繳。

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題我們就這么多，如果您還想了解的更多，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們釔財(cái)稅官網(wǎng)。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

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【第10篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表查賬征收

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人： 辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項(xiàng)如不符合法定受理?xiàng)l件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”有194項(xiàng)，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過(guò)“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務(wù)局 “最多跑一次” 高頻事項(xiàng)辦事系列（十六）

一、申請(qǐng)條件

實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，20**年版）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳 地點(diǎn)詳見(jiàn)辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局 網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項(xiàng)

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。 2.文書(shū)表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)必須連續(xù)進(jìn)行,中間缺漏的屬期要先補(bǔ)充完整,才能繼續(xù)申報(bào)。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 9.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅納稅人，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)25%，中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)25%，全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)50%。 10.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

五、文件依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

來(lái)源：遼寧稅務(wù)

【第11篇】2008企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

前言： 輕松記賬，就是精斗云！

時(shí)隔一個(gè)月，企業(yè)所得稅申報(bào)表又變了——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年起，進(jìn)一步加大小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。此次調(diào)整不僅調(diào)高了應(yīng)納稅所得額的額度，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的口徑也首次放寬，這是自08年企業(yè)所得稅法出臺(tái)后，首次調(diào)整這兩項(xiàng)指標(biāo)。

現(xiàn)行政策下，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，將企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)統(tǒng)一定義為：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。據(jù)測(cè)算，這一優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。之所以有這么大的覆蓋范圍。

一方面是因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，總數(shù)已經(jīng)超過(guò)千萬(wàn)，其中300人以下的小企業(yè)占95.8%，中小企業(yè)貢獻(xiàn)了中國(guó)60%的gdp、50%的稅收，解決了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。這也是為什么我們這次調(diào)整小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)要定在300人以下。

另一方面，雖然小型微利企業(yè)和條件中規(guī)定“年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以下”，但是實(shí)際工作中，小型微利企業(yè)按季度預(yù)繳申報(bào)所得稅時(shí)就可以享受優(yōu)惠。

《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》再次強(qiáng)調(diào)：“小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳”“年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷?！卑创艘?guī)定，即使全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人，在符合非禁止行業(yè)、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額規(guī)定的前提下，只要季度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，也可以先享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，之后再進(jìn)行補(bǔ)稅。由于涉及的稅款額度較大，相當(dāng)于得到一筆免息貸款，對(duì)小企業(yè)也是非常有利的。

同時(shí)，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。無(wú)需審批、也無(wú)需備案。

企業(yè)所得稅申報(bào)表修改

由于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍擴(kuò)大，原來(lái)很多不滿(mǎn)足條件的企業(yè)也可能在2023年開(kāi)始享受優(yōu)惠。國(guó)家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))，雖然文件標(biāo)題只是提及了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)2023年版）》，但是文件內(nèi)容同樣也涉及到對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》的修改。本次共修訂5張表單和填報(bào)說(shuō)明，我們逐一了解一下：

季度申報(bào)表

季度申報(bào)表涉及到三張報(bào)表的修改：

1. 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

本報(bào)適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報(bào)。

此次調(diào)整修改了《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說(shuō)明。

原政策：未采用分段計(jì)算，本行填報(bào)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行×15%的金額。

新政策：需要分段計(jì)算，本行填報(bào)說(shuō)明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>

填寫(xiě)方法提示：如果《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行金額不超過(guò)100萬(wàn)元的，本行的填寫(xiě)金額＝《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行×20%。

如果《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行金額超過(guò)100萬(wàn)元，未超過(guò)300萬(wàn)元，本行的填寫(xiě)金額＝100萬(wàn)×20%＋（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行-100萬(wàn)）×15%。

注意，本行金額通過(guò)標(biāo)內(nèi)關(guān)系歸集入表a201030第30行之后，過(guò)入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第12行。

【案例】

假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元，從業(yè)人員200人，從事國(guó)家非禁止的行業(yè)，采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，按照實(shí)際利潤(rùn)額按季度預(yù)繳稅款，2023年一季度計(jì)算出來(lái)的當(dāng)季應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

填列申報(bào)表時(shí)：

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫(xiě)，100萬(wàn)×20%＋（200-100萬(wàn)）×15%=35（萬(wàn)元）。該金額歸集填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第12行。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

常見(jiàn)的預(yù)繳方式有兩種：“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”和“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。另外，納稅人還可以選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”?！鞍凑丈弦患{稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第1行至第15行，預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第9、10、11、12、13、15行，預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第15行。

不管選擇何種預(yù)繳方式，都要填寫(xiě)“按季度填報(bào)信息”來(lái)申報(bào)小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。

第12行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

本行根據(jù)《減免所得稅額明細(xì)表》（a201030）填報(bào)。等于表a201030第30行。

（一）季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)

必報(bào)項(xiàng)目。

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報(bào)開(kāi)業(yè)時(shí)從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報(bào)包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

（二）季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）、季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）

必報(bào)項(xiàng)目。

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報(bào)開(kāi)業(yè)時(shí)資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)資產(chǎn)總額。填報(bào)單位為人民幣萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

（三）國(guó)家限制或禁止行業(yè)

必報(bào)項(xiàng)目。

納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

（四）小型微利企業(yè)

必報(bào)項(xiàng)目。

本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。計(jì)算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。

【接上例】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行“應(yīng)納稅所得額”為200萬(wàn)元，10行“稅率”為25%， 11行“應(yīng)納所得稅額”（9×10）為50萬(wàn)元，12行“減免所得稅額”填寫(xiě)《減免所得稅額明細(xì)表》（a201030）中的35萬(wàn)元（不考慮其他事項(xiàng)），15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為15萬(wàn)元。

提示：采用“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，小型微利優(yōu)惠的填報(bào)方式同上例中“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)類(lèi)似。采用“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”，無(wú)需進(jìn)行上例中的方式填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采用其他方式預(yù)繳時(shí)，會(huì)考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，確定出本期應(yīng)納所得稅額。

3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）

本表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。此外，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

核定征收的方式包括：核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）、核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）和核定應(yīng)納所得稅額。

核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人填報(bào)第1行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的納稅人填報(bào)第10行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人填報(bào)第17行。

不管選擇何種預(yù)繳方式，都要填寫(xiě)“按季度填報(bào)信息”來(lái)申報(bào)小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第12行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

填寫(xiě)方法提示：

如果主表第12行“應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)100萬(wàn)元的，第15行的填寫(xiě)金額＝第12行“應(yīng)納稅所得額”×20%。

如果第12行“應(yīng)納稅所得額”超過(guò)100萬(wàn)元，未超過(guò)300萬(wàn)元，第15行的填寫(xiě)金額＝100萬(wàn)×20%＋（第12行“應(yīng)納稅所得額”-100萬(wàn)）×15%。

按年度填報(bào)信息填表說(shuō)明

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度申報(bào)時(shí)填報(bào)，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人不填報(bào)。

“小型微利企業(yè)”：本欄次為必報(bào)項(xiàng)目，按照以下規(guī)則選擇：

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。

其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【案例】

假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元，從業(yè)人員200人，從事國(guó)家非禁止的行業(yè)，采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，收入總額可以準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%， 2023年一季度收入總額為1500萬(wàn)元。核定的應(yīng)納稅所得額＝1500×10%＝150（萬(wàn)元），季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

填列申報(bào)表時(shí)：

無(wú)需填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）第10行“應(yīng)稅收入額”為1500萬(wàn)元，第11行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”為10%，第12行“應(yīng)納稅所得額”為150萬(wàn)元，13行“稅率”為25%， 14行“應(yīng)納所得稅額”（12×13）為37.5萬(wàn)元，15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”填寫(xiě)100萬(wàn)×20%＋（150-100萬(wàn)）×15%=27.5（萬(wàn)元），17行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為10萬(wàn)元。

提示：若納稅人能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用總額，采用“核定應(yīng)稅所得率”來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，小型微利優(yōu)惠的填報(bào)方式同上例中填報(bào)類(lèi)似。

若納稅人選擇“核定應(yīng)納所得稅額” 的方式核定征收，無(wú)需進(jìn)行上例中的方式填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在合營(yíng)應(yīng)納所得稅額時(shí)，會(huì)考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，核定出本期應(yīng)納所得稅額。

年度申報(bào)表

年度申報(bào)表涉及到兩張報(bào)表的修改：（均只調(diào)整了填報(bào)說(shuō)明）

1.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

與季度申報(bào)表中《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行的調(diào)整思路類(lèi)似。將《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說(shuō)明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）第23行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年金額。”

填寫(xiě)方法提示：

如果《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)100萬(wàn)元，填寫(xiě)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，“對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！碧顚?xiě)金額＝《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”×20%。

如果《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”超過(guò)100萬(wàn)元，未超過(guò)300萬(wàn)元，填寫(xiě)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，“對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！碧顚?xiě)金額＝100萬(wàn)×20%＋（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”-100萬(wàn)）×15%。

2. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目。

此次調(diào)整，將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說(shuō)明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>

年度申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)填寫(xiě)上述報(bào)表之后，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）24行“稅率”為正常的25%，計(jì)算出25行“應(yīng)納所得稅額（23×24）”，之后將填入a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過(guò)26行“減免所得稅額”進(jìn)行扣減。

申報(bào)表的填寫(xiě)方法和稅額計(jì)算的方法略有不同。申報(bào)表填寫(xiě)時(shí)將減按25%或50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過(guò)稅額式減免進(jìn)行體現(xiàn)，此處需要考生予以重視。

【案例】

假設(shè)某家企業(yè)滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的條件，2023年度計(jì)算出來(lái)的年應(yīng)納稅所得額正好等于300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。但現(xiàn)行優(yōu)惠政策，計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納稅額=[100×25%+（300-100）×50%]×20%=25（萬(wàn)元）

比原政策正常適用25%稅率計(jì)算出來(lái)的稅額75萬(wàn)元（300×25%），整整減少了50萬(wàn)元的稅額。

填列申報(bào)表時(shí)：

首先，《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行填寫(xiě)，100萬(wàn)×20%＋（300-100萬(wàn)）×15%=50（萬(wàn)元）。

其次，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）23行“應(yīng)納稅所得額”為300萬(wàn)元，24行“稅率”為25%， 25行“應(yīng)納所得稅額”（23×24）為75萬(wàn)元，26行“減免所得稅額”填寫(xiě)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）中的50萬(wàn)元（不考慮其他事項(xiàng)），28行“應(yīng)納稅額（25-26-27）”為25萬(wàn)元。

【第12篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整表

2023年的鐘聲敲響了，這也意味著，一年一度的“企業(yè)所得年度匯算清繳”正式拉開(kāi)帷幕啦~值得注意的是，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表又修改了！

近日，稅局發(fā)布了2023年版企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表。

接下來(lái)就跟小五一起來(lái)看看有哪些新變化吧~

變化一：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 （a類(lèi)，2023年版） 》部分表單和填報(bào)說(shuō)明已經(jīng)進(jìn)行修訂。

1.對(duì)表單樣式及其填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整的表單共9張，包括：

a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

a100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表

a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

a108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

a109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)

2.修改填報(bào)說(shuō)明的表單如下：

a107012 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

變化二：多繳所得稅只退不抵

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

據(jù)悉：本次修訂適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

做會(huì)計(jì)的人應(yīng)該都知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳是什么，這里就不多做解釋啦。

那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳期限是什么時(shí)候？

納稅人自納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）終了之日起5個(gè)月內(nèi)，即每年的5月31日以前。

所得稅匯算清繳可謂是會(huì)計(jì)人2023年上半年的一場(chǎng)“大考”。除了要處理日常工作之外，財(cái)會(huì)人員在這場(chǎng)“大考”中要面臨的問(wèn)題也是一個(gè)比一個(gè)棘手。

比如，2023年稅局發(fā)布了不少企業(yè)所得稅稅收政策，但對(duì)各項(xiàng)政策理解不到位，或稅收優(yōu)惠不會(huì)用，導(dǎo)致多繳稅；報(bào)表之間的邏輯關(guān)系理不清……

為了幫助會(huì)計(jì)人員更好地應(yīng)對(duì)這場(chǎng)“大考”，從現(xiàn)在開(kāi)始至2023年5月底，小五將陸續(xù)推送“匯算清繳專(zhuān)題”的文章，包括但不限于政策解讀、填報(bào)方法、資料分享等。歡迎大家持續(xù)關(guān)注“51賬房”。

【第13篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國(guó)會(huì)計(jì)視野，原創(chuàng)作者名稱(chēng)dufetax。

2023年上半年，國(guó)家在減稅降費(fèi)以及優(yōu)化納稅申報(bào)流程方面又出臺(tái)了諸多熱點(diǎn)新政，比如稅費(fèi)減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方面，將企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表再度優(yōu)化升級(jí)；將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加與增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行合并納稅申報(bào)；將財(cái)產(chǎn)行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進(jìn)行合并申報(bào)。

上述舉措可給我們帶來(lái)了不小的便利，7月作為一個(gè)大征期，對(duì)于上述熱點(diǎn)新政在納稅申報(bào)時(shí)我們應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅五大方面為您作全方位的盤(pán)點(diǎn)！

一、關(guān)于增值稅申報(bào)填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1關(guān)于企業(yè)當(dāng)月取得未開(kāi)票收入是否需要申報(bào)納稅問(wèn)題

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生取得應(yīng)稅收入但因購(gòu)買(mǎi)方不需要發(fā)票或者延期需要開(kāi)發(fā)票的情況。對(duì)此，很多企業(yè)存在將取得的未開(kāi)票收入不進(jìn)行納稅申報(bào)或者延遲到年末再確認(rèn)收入問(wèn)題。

《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。否則，企業(yè)的行為則有構(gòu)成“偷稅”！

如下表所示，對(duì)于未開(kāi)票收入，我們應(yīng)在增值稅申報(bào)表附表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》的“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)欄次進(jìn)行填報(bào)。

2關(guān)于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生視同銷(xiāo)售行為納稅申報(bào)問(wèn)題

例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當(dāng)?shù)馗＠嘿?zèng)送一批自產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生了增值稅視同銷(xiāo)售行為。那么，在7月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)甲企業(yè)該如何填報(bào)呢？

增值稅一般納稅人發(fā)生在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額，填寫(xiě)在第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”欄次填報(bào)。

3關(guān)于企業(yè)因稅務(wù)檢查涉及的銷(xiāo)售額填報(bào)問(wèn)題

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，遇到稅務(wù)檢查需要調(diào)整銷(xiāo)售額是常見(jiàn)的納稅申報(bào)問(wèn)題。增值稅一般納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，需要按照一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額，應(yīng)在主表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”欄次進(jìn)行填報(bào)。

4關(guān)于企業(yè)免稅或0稅率銷(xiāo)售額填報(bào)問(wèn)題

企業(yè)若在本期存在免稅銷(xiāo)售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關(guān)欄次填報(bào)。需要注意的是，上述欄次填寫(xiě)納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額以及適用0稅率的銷(xiāo)售額，但0稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷(xiāo)售額。

二、關(guān)于增值稅附加稅費(fèi)報(bào)表填報(bào)問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合試點(diǎn)，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》等報(bào)表，接下來(lái)，我們就以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)一說(shuō)增值稅涉及的附件稅費(fèi)報(bào)表填報(bào)問(wèn)題。

例.甲企業(yè)是試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的增值稅稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)期增值稅免抵稅額為10萬(wàn)元，留抵退稅本期扣除額為20萬(wàn)元。已知甲企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)如下：

根據(jù)計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅費(fèi)額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費(fèi)）率（征收率）

本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（50-20+10）*7%=28000元；

本期應(yīng)納教育費(fèi)附加=（50-20+10）*3%=12000元；

本期應(yīng)納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；

涉及的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》相關(guān)欄次主要信息填報(bào)如下：

三、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)問(wèn)題

2023年4月1日，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，新版預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表開(kāi)始適用。那么，該表與原有報(bào)表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報(bào)時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？接下來(lái)，我們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)。

1關(guān)于新表適用范圍問(wèn)題

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)；此外，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，也使用該表進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

2關(guān)于新表表頭填報(bào)注意要求

在納稅申報(bào)時(shí)，上述表頭填報(bào)信息的準(zhǔn)確性與否對(duì)于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來(lái)說(shuō)格外重要，因?yàn)槠渲苯佑绊懳覀兤髽I(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足如下4個(gè)條件：

1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額要求：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

3.從業(yè)人數(shù)要求：不超過(guò)300人

4.資產(chǎn)總額要求：不超過(guò)5000萬(wàn)元

我們以“從業(yè)人數(shù)”指標(biāo)計(jì)算過(guò)程為例，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

例.假設(shè)甲企業(yè)第一季度季初人數(shù)為58人，第一季度季末人數(shù)為62人；第二季度季初人數(shù)為一季度季末數(shù)62人，第二季度季末人數(shù)為78人，則計(jì)算過(guò)程如下：

第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；

第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；

截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對(duì)于資產(chǎn)總額指標(biāo)也參照上述方法計(jì)算填報(bào)。

3關(guān)于優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)信息填報(bào)問(wèn)題

如上表所示，優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)信息項(xiàng)下所有項(xiàng)目按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在季度最后一個(gè)屬期的月份填報(bào)。匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不填報(bào)“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”所有項(xiàng)目。對(duì)于企業(yè)申報(bào)各類(lèi)優(yōu)惠事項(xiàng)及扶貧捐贈(zèng)等特定事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱(chēng)填報(bào)，該目錄我們可以在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

4

關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)問(wèn)題

個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅減半政策是今年上半年一個(gè)熱點(diǎn)新政，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅，而且個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。那么，在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，我們個(gè)體工商戶(hù)在報(bào)表填報(bào)時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？我們一起往下看：

1判定年應(yīng)納稅所得額有要求

根據(jù)規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受減半優(yōu)惠政策，不過(guò)，我們需要注意，在填報(bào)時(shí)年應(yīng)納稅所得額要暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

2準(zhǔn)確計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3特殊欄次填報(bào)要求

如下表《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。如果我們?cè)诩{稅申報(bào)時(shí)選擇的是通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)，我們可以利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)來(lái)進(jìn)行輔助申報(bào)。

五、關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅合并納稅申報(bào)問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)規(guī)定，2023年6月1日起，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種通過(guò)使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行合并納稅申報(bào)。如下圖所示，《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》由一張主表和一張減免稅附表組成。

由于稅源信息是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。因此，在納稅申報(bào)前，我們需要對(duì)相關(guān)稅源信息進(jìn)行維護(hù)。對(duì)于稅源信息沒(méi)有變化的，則直接進(jìn)行納稅申報(bào)。若我們企業(yè)出現(xiàn)新增稅源或稅源變化時(shí)，則需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。對(duì)于一次性稅源填報(bào)時(shí)點(diǎn)，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)稅源明細(xì)表，也可以選擇在申報(bào)時(shí)填報(bào)所有稅源信息?？傮w來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)行為稅合并納稅申報(bào)的確給我們帶來(lái)了不小的便利~

以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關(guān)內(nèi)容，如果對(duì)您有幫助，那就煩請(qǐng)您分享轉(zhuǎn)發(fā)給更多人看吧~

【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類(lèi)

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結(jié)束的！剛來(lái)的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對(duì)于37張申報(bào)表的填寫(xiě)不知道該怎么辦？年度納稅申報(bào)表的新增或者是刪減的地方已經(jīng)匯總了，每張申報(bào)表的各個(gè)行次填寫(xiě)說(shuō)明也有詳細(xì)地闡述，新手會(huì)計(jì)再也不怕做匯算清繳了！對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不清楚的話(huà)，下方的內(nèi)容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（37張）

（文末抱走）

一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（帶公式）

表單目錄

1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表的格式（帶公式）

表內(nèi)自帶公式和批注，不知道如何填寫(xiě)的，可看詳細(xì)的填寫(xiě)說(shuō)明。

2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）格式

3、2023年度一般企業(yè)收入明細(xì)表格式（帶自動(dòng)計(jì)算公式）

4、2023年度金融企業(yè)收入明細(xì)表格式（帶公式）

5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細(xì)表格式（自動(dòng)公式）

6、2023年度金融企業(yè)支出明細(xì)表格式

7、事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表格式

……

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

……大家也看到了，有關(guān)年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容十分詳細(xì)，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。

在此還要提醒各位財(cái)務(wù)人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！

【第15篇】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率計(jì)算也是按照國(guó)家基數(shù)之間的關(guān)系比，是國(guó)家進(jìn)行分析衡量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，相當(dāng)于是所有企業(yè)的核心，企業(yè)一般劃分為兩種類(lèi)型企業(yè)。一、居民企業(yè)；二、非居民企業(yè)，稅率也不同。根據(jù)企業(yè)的不同類(lèi)型。收費(fèi)的稅率也不同，如下：

一、居民企業(yè)： 在成立里面成立餐飲或者工廠等相關(guān)的企業(yè)，只有有獲利行為，就需要繳納收費(fèi)稅率為25%。

二、高新企業(yè)：一些企業(yè)在2023年到2023年初符合條件的第三方污染防治企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)；那么繳納企業(yè)所得稅稅率為15%。

三、非居民企業(yè)：中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，有來(lái)自中國(guó)的非居民企業(yè)，雖然設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是沒(méi)有進(jìn)行經(jīng)營(yíng)及獲利的話(huà)；那么需要繳納費(fèi)率為20%，但根據(jù)實(shí)際情況將會(huì)減少10%。

四、小微企業(yè)：國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策的相當(dāng)之多，所以收費(fèi)稅率較高，但是也在其他地方彌補(bǔ)了回來(lái)。小微企業(yè)企業(yè)所得稅收費(fèi)稅率達(dá)到20%

上述四點(diǎn)我們了解到，高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例相當(dāng)于其他三個(gè)是最低，為15%。有想法的老板可以考慮創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)。而對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅是他們繳納的主要稅負(fù)之一。但是如何進(jìn)行合理避稅就是一個(gè)難題。要是還想了解這方面的類(lèi)型問(wèn)題。可以關(guān)注小編獲取更多關(guān)于企業(yè)稅率的詳細(xì)信息。

【第16篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

中國(guó)的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷(xiāo)售數(shù)量和單位銷(xiāo)售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整

納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類(lèi)：

（1）國(guó)有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營(yíng)企業(yè)；

（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

提供勞務(wù)所得、銷(xiāo)售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請(qǐng)退稅的情況

扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過(guò)程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除

1.資本性支出。

2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類(lèi)捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

參考

^工資薪金包括哪些內(nèi)容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營(yíng)企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個(gè)人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html