所得稅納稅申報流程（16篇）

【第1篇】所得稅納稅申報流程

政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則采用凈額法的處理技巧

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助〉的通知》（財(cái)會〔2017〕15號）的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別不同情況計(jì)入相應(yīng)期間的當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本?？梢姡c修訂前的準(zhǔn)則相比，政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則的核算既可以采用總額法，也可以采用凈額法。

案例：a公司為進(jìn)行節(jié)能環(huán)保改造，2023年12月初購置一批設(shè)備。當(dāng)月底，a公司收到當(dāng)?shù)卣?cái)政性資金100萬元，作為購置設(shè)備的補(bǔ)助。該批設(shè)備不含稅價500萬元，會計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為50萬元，以直線法計(jì)提折舊，折舊年限10年。該公司以凈額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理。

收到政府補(bǔ)助的會計(jì)處理

1. 企業(yè)購置設(shè)備時：（單位：萬元，下同）

借：固定資產(chǎn) 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85

貸：銀行存款 585

2. 企業(yè)收到政府補(bǔ)助時：

借：銀行存款 100

貸：固定資產(chǎn) 100

3. 收到政府補(bǔ)助后固定資產(chǎn)的所得稅會計(jì)處理

根據(jù)相關(guān)稅法，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；同時符合規(guī)定的3個條件的，可以作為不征稅收入。

（1）政府補(bǔ)助作為不征稅收入時的所得稅會計(jì)處理。2023年末，a公司購入設(shè)備的賬面價值為400萬元，由于不征稅收入所形成資產(chǎn)計(jì)算的折舊不得在稅前扣除，因此其計(jì)稅基礎(chǔ)也是400萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。

（2）政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時所得稅會計(jì)處理。a公司應(yīng)在取得當(dāng)年將其全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所購買設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)包含政府補(bǔ)助部分（即為500萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。但是，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。該交易并非企業(yè)合并，同時，該交易發(fā)生時會計(jì)上只影響相關(guān)資產(chǎn)科目，對會計(jì)利潤并無影響；稅法上固定資產(chǎn)只有在以后計(jì)提折舊時才能在稅前扣除，交易發(fā)生時并不影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因此，這里產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

收到政府補(bǔ)助的所得稅納稅申報

1. 政府補(bǔ)助作為不征稅收入時的處理?！禷105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出進(jìn)行納稅調(diào)整。在本年的“財(cái)政性資金”的“金額”列和“支出情況”的“支出金額”列分別填寫100萬元。與資產(chǎn)相關(guān)的不征稅收入的政府補(bǔ)助且在以凈額法核算下，對會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額都無影響，且資產(chǎn)的賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，無需作其他納稅調(diào)整。

2. 政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時的處理。2023年收到政府補(bǔ)助時，應(yīng)填報《a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》。該表稅收金額填寫100萬元，賬載金額為0，納稅調(diào)整金額100萬元。

凈額法下會計(jì)上取得政府補(bǔ)助時直接沖減資產(chǎn)的賬面價值，而非確認(rèn)遞延收益，以后年度也不會再按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，因此，以后年度的納稅調(diào)整應(yīng)通過填報《a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》來實(shí)現(xiàn)。本例中，固定資產(chǎn)賬面價值400萬元，每年計(jì)提折舊額為35萬元〔（400－50）÷10〕。計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元，每年稅前扣除折舊額為45萬元〔（500－50）÷10〕。2023年填報該表時，納稅調(diào)減10萬元。10年后折舊期滿，納稅調(diào)減額累計(jì)100萬元，與收到政府補(bǔ)助年度在表a105020中納稅調(diào)增的金額相等。

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【第2篇】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地

關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

【第3篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表b

2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表是否有變化？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“一、對《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進(jìn)行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報說明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行。”

【第4篇】2023企業(yè)所得稅年度納稅申報表

4、金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表

新企業(yè)所得稅納稅申報表為什么要修改？修改的背景、原因、基礎(chǔ)和目的分別是什么？

【全面修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類2023年版) 全面修改了9張附表，即：

1、a105070 捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表

2、a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表

3、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

4、a107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

5、a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

6、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

7、a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

8、a107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

9、a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

【重點(diǎn)修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類2023年版) 重點(diǎn)修改了4張表，即：

1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表

2、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

3、a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表【重點(diǎn)】

4、a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表【重點(diǎn)】

【一般性修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類2023年版) 一般性修改了申報表封面和5張附表，即：

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表封面

2、a104000 期間費(fèi)用明細(xì)表

3、a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

4、a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

5、a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

6、a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

【本集結(jié)論】全新企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類2023年版)刪除4張附表，全面修改了9張附表，重點(diǎn)修改了4張表，一般性修改了申報表封面和5張附表，共涉及各類申報表22張。有關(guān)2023年最新企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報方法與業(yè)務(wù)處理技巧，請務(wù)必參加中財(cái)訊于2023年1月份在全國各省市舉辦的為期兩天的培訓(xùn)班進(jìn)行學(xué)習(xí)。不能前往課堂培訓(xùn)學(xué)習(xí)的財(cái)會人員，可以通過中財(cái)訊app【智通財(cái)稅】進(jìn)行現(xiàn)場直播培訓(xùn)學(xué)習(xí),一臺電腦、一部手機(jī)足以！

聲明：本文內(nèi)容屬于中財(cái)訊集團(tuán)作者撰寫，僅代表個人觀點(diǎn)。另外，凡是非本公司名稱之下所有機(jī)構(gòu)或個人擅自使用本文內(nèi)容充當(dāng)自己作品，一律屬于抄襲，請轉(zhuǎn)載者自覺尊重原創(chuàng)。

【第5篇】企業(yè)所得稅納稅人

導(dǎo)讀：大家只知道企業(yè)是需要繳納企業(yè)所得稅的，但是卻不知道有哪些企業(yè)是需要繳納的，下面會計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹企業(yè)所得稅納稅人有哪些?以及有哪些義務(wù)需要遵守，對這個內(nèi)容不知道怎么處理的請看下文詳細(xì)介紹！

企業(yè)所得稅納稅人有哪些?

即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

1.國有企業(yè)；

2.集體企業(yè)；

3.私營企業(yè)；

4.聯(lián)營企業(yè)；

5.股份制企業(yè)；

6.有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；

企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織；獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件；

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有哪些

1.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

2.企業(yè)所得稅法將以公司制和非公司制存在的各種形式的企業(yè)和取得收入的組織，確定為企業(yè)所得稅納稅人。其中“其他取得收入的組織”，主要是指：

(1)根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的事業(yè)單位;

(2)根據(jù)《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定成立的社會團(tuán)體;

(3)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位;

(4)除上述所述公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以外，從事經(jīng)營活動的其他組織。

3. 一人有限公司屬于有限責(zé)任公司的范疇，公司的股東承擔(dān)有限責(zé)任，公司具有獨(dú)立的法人資格，并且公司財(cái)產(chǎn)和股東個人財(cái)產(chǎn)要明確區(qū)分，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

【第6篇】所得稅納稅申報表季報

答:根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》,2023年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)實(shí)行按季申報繳納增值稅或預(yù)繳企業(yè)所得稅,不再需要按月申報,進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),小規(guī)模納稅人報稅流程如下:

一、增值稅,新規(guī)定出臺以后按季申報,需要申報的報表有:《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》,所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印,如果需要紙質(zhì)報表,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取.

二、企業(yè)所得稅,按季度申報,年底匯算清繳,所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收.如果實(shí)行查賬征收,需要報送的報表很多,并且需要進(jìn)行匯算清繳,如果實(shí)行核定征收,只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》.

小規(guī)模納稅人季度所得稅計(jì)算方法

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%.其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時,一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額.所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額.

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

小規(guī)模納稅人和個體戶是按季申報,也就是每年的1、4、7、10月為申報期,季度銷售額不超過9萬不交稅.

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日,按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅和營業(yè)稅,不再按月核定銷售額.

【第7篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報

本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國會計(jì)視野，原創(chuàng)作者名稱dufetax。

2023年上半年，國家在減稅降費(fèi)以及優(yōu)化納稅申報流程方面又出臺了諸多熱點(diǎn)新政，比如稅費(fèi)減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個體工商戶可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡化納稅申報方面，將企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表再度優(yōu)化升級；將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加與增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行合并納稅申報；將財(cái)產(chǎn)行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進(jìn)行合并申報。

上述舉措可給我們帶來了不小的便利，7月作為一個大征期，對于上述熱點(diǎn)新政在納稅申報時我們應(yīng)注意哪些問題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅五大方面為您作全方位的盤點(diǎn)！

一、關(guān)于增值稅申報填報風(fēng)險點(diǎn)

1關(guān)于企業(yè)當(dāng)月取得未開票收入是否需要申報納稅問題

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生取得應(yīng)稅收入但因購買方不需要發(fā)票或者延期需要開發(fā)票的情況。對此，很多企業(yè)存在將取得的未開票收入不進(jìn)行納稅申報或者延遲到年末再確認(rèn)收入問題。

《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。否則，企業(yè)的行為則有構(gòu)成“偷稅”！

如下表所示，對于未開票收入，我們應(yīng)在增值稅申報表附表《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（一）》的“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次進(jìn)行填報。

2關(guān)于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生視同銷售行為納稅申報問題

例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當(dāng)?shù)馗＠嘿浰鸵慌援a(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生了增值稅視同銷售行為。那么，在7月進(jìn)行增值稅納稅申報時甲企業(yè)該如何填報呢？

增值稅一般納稅人發(fā)生在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費(fèi)用的銷售額，填寫在第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”欄次填報。

3關(guān)于企業(yè)因稅務(wù)檢查涉及的銷售額填報問題

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，遇到稅務(wù)檢查需要調(diào)整銷售額是常見的納稅申報問題。增值稅一般納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，需要按照一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額，應(yīng)在主表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄次進(jìn)行填報。

4關(guān)于企業(yè)免稅或0稅率銷售額填報問題

企業(yè)若在本期存在免稅銷售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關(guān)欄次填報。需要注意的是，上述欄次填寫納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額以及適用0稅率的銷售額，但0稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷售額。

二、關(guān)于增值稅附加稅費(fèi)報表填報問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點(diǎn)地區(qū)開展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報表整合試點(diǎn)，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》等報表，接下來，我們就以一個案例來說一說增值稅涉及的附件稅費(fèi)報表填報問題。

例.甲企業(yè)是試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的增值稅稅額為50萬元，當(dāng)期增值稅免抵稅額為10萬元，留抵退稅本期扣除額為20萬元。已知甲企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費(fèi)計(jì)算與申報如下：

根據(jù)計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅費(fèi)額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費(fèi)）率（征收率）

本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（50-20+10）*7%=28000元；

本期應(yīng)納教育費(fèi)附加=（50-20+10）*3%=12000元；

本期應(yīng)納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；

涉及的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（五）》相關(guān)欄次主要信息填報如下：

三、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報問題

2023年4月1日，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，新版預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表開始適用。那么，該表與原有報表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報時應(yīng)注意哪些問題？接下來，我們就來說一說。

1關(guān)于新表適用范圍問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報；此外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，也使用該表進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

2關(guān)于新表表頭填報注意要求

在納稅申報時，上述表頭填報信息的準(zhǔn)確性與否對于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來說格外重要，因?yàn)槠渲苯佑绊懳覀兤髽I(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應(yīng)同時滿足如下4個條件：

1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額要求：年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數(shù)要求：不超過300人

4.資產(chǎn)總額要求：不超過5000萬元

我們以“從業(yè)人數(shù)”指標(biāo)計(jì)算過程為例，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

例.假設(shè)甲企業(yè)第一季度季初人數(shù)為58人，第一季度季末人數(shù)為62人；第二季度季初人數(shù)為一季度季末數(shù)62人，第二季度季末人數(shù)為78人，則計(jì)算過程如下：

第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；

第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；

截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對于資產(chǎn)總額指標(biāo)也參照上述方法計(jì)算填報。

3關(guān)于優(yōu)惠及附報事項(xiàng)信息填報問題

如上表所示，優(yōu)惠及附報事項(xiàng)信息項(xiàng)下所有項(xiàng)目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不填報“優(yōu)惠及附報事項(xiàng)有關(guān)信息”所有項(xiàng)目。對于企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項(xiàng)及扶貧捐贈等特定事項(xiàng)時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱填報，該目錄我們可以在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

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關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報問題

個體工商戶個人所得稅減半政策是今年上半年一個熱點(diǎn)新政，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅，而且個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受。那么，在季度預(yù)繳申報時，我們個體工商戶在報表填報時應(yīng)注意哪些問題呢？我們一起往下看：

1判定年應(yīng)納稅所得額有要求

根據(jù)規(guī)定，個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受減半優(yōu)惠政策，不過，我們需要注意，在填報時年應(yīng)納稅所得額要暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

2準(zhǔn)確計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3特殊欄次填報要求

如下表《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報告表》。如果我們在納稅申報時選擇的是通過電子稅務(wù)局申報，我們可以利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)來進(jìn)行輔助申報。

五、關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅合并納稅申報問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第9號規(guī)定，2023年6月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種通過使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進(jìn)行合并納稅申報。如下圖所示，《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表》由一張主表和一張減免稅附表組成。

由于稅源信息是生成納稅申報表的主要依據(jù)。因此，在納稅申報前，我們需要對相關(guān)稅源信息進(jìn)行維護(hù)。對于稅源信息沒有變化的，則直接進(jìn)行納稅申報。若我們企業(yè)出現(xiàn)新增稅源或稅源變化時，則需先填報《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。對于一次性稅源填報時點(diǎn)，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以選擇在申報時填報所有稅源信息?？傮w來說，財(cái)產(chǎn)行為稅合并納稅申報的確給我們帶來了不小的便利~

以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關(guān)內(nèi)容，如果對您有幫助，那就煩請您分享轉(zhuǎn)發(fā)給更多人看吧~

【第8篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表

4月是大征期，所有人都要進(jìn)行申報！關(guān)于企業(yè)所得稅季報的難題，對于一位新手會計(jì)來說，可能是有些難為情了！

新來的實(shí)習(xí)會計(jì)，剛工作兩周，就遇到了季報！帶她的師傅問：對企業(yè)所得稅季報申報表填寫知道嗎？只見新人搖搖頭！

還好老會計(jì)有準(zhǔn)備，把2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明，拿給她，讓她照著填報，這下不會出錯了吧！

不清楚企業(yè)所得稅季報申報表如何填寫的小伙伴，今天我們一起瞅瞅吧！

2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明

需要新手會計(jì)注意的是，不同征收方式對應(yīng)的申報表也不同！a類季報申報表和b類季報申報表的格式和填寫說明如下：

1、a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）

1.1a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）格式

1.2a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）填寫說明

各個行次填報說明

2、b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）

2.1 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）格式

2.2 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）填寫說明

上述內(nèi)容就到這里了，【篇幅限制】！

【第9篇】所得稅納稅申報規(guī)則

內(nèi)容提要：個人取得應(yīng)稅所得，應(yīng)該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅?預(yù)扣預(yù)繳向哪里的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?個人自行申報是向戶籍所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報嗎?小編按照《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)文件的規(guī)定，將個人所得稅的納稅申報地點(diǎn)進(jìn)行了梳理，用一張簡潔的思維導(dǎo)圖呈現(xiàn)給你，希望你能夠喜歡。

來源：頭條號/公眾號：注冊稅務(wù)師cta、智飛法律網(wǎng)

【第10篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表b類

從本季度開始，

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單修改了。

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單修改填報說明。小編為您詳細(xì)圖解了其中涉及調(diào)整表單樣式的3張表單，整理如下↓

1《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

簡并填報。刪除原表第7行和第8行。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。（如圖）

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在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

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在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

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在原表第33行“（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加1個“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

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《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

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3《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行。

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將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

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為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

批注：

補(bǔ)充填報說明的修改內(nèi)容：

1、對表樣需要調(diào)整的行次，對其相應(yīng)的填報說明進(jìn)行了修改；

2、對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報說明進(jìn)行修改，增補(bǔ)最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報要求。

3、2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報說明進(jìn)行修改。（a201030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表、a201010免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表）

4、調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報口徑。

原《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”欄次的填報說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

23號公告對這一欄次的填報說明進(jìn)行了修改，刪除了“企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整”和“本行填報金額不得小于本年上期申報金額”這一表述。

修改后，新預(yù)繳申報表第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

綜上，為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，23號公告對季報及核定征收申報表進(jìn)行了如下調(diào)整：

1、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）的表單樣式和填報說明

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報說明

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）表單樣式和填報說明

自2023年7月1日起施行。

▎本文轉(zhuǎn)自：廈門稅務(wù)，供稿：第三稅務(wù)分局，編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心，言稅

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【第11篇】所得稅納稅申報表主表

主表是整個企業(yè)所得稅年度納稅申報表的核心和靈魂，本節(jié)對其進(jìn)行具體解析。

一、主表的結(jié)構(gòu)

本表為企業(yè)所得稅納稅申報主表，共36行，在結(jié)構(gòu)上分為3個部分：即利潤總額計(jì)算（1—13行）；應(yīng)納稅所得額計(jì)算（14—23行）；應(yīng)納稅額計(jì)算（24——36行）。反映了以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款的過程和結(jié)果。納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)算。

二有關(guān)項(xiàng)目填報說明

（一）表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000）集中填報。

本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個部分。

1.“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報。實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實(shí)行民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外，通過附表相應(yīng)欄次填報。

（二）行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報表格式的通知》（財(cái)會〔2019〕6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計(jì)科目填報。納稅人在其他會計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報。

4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報。

5.第5行“管理費(fèi)用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報。

6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實(shí)行其他會計(jì)制度的比照填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報，實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實(shí)行其他會計(jì)制度的納稅人比照填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報表格式的通知》（財(cái)會〔2019〕6號）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報表格式的通知》（財(cái)會〔2018〕36號）的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報。

14.第14行“境外所得”：填報已計(jì)入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)增金額”列填報。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)減金額”列填報。

17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）填報。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）。

納稅人可以選擇是否用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損時，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報“0”。

當(dāng)納稅人選擇用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損時，在《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外應(yīng)稅所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時填入本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，彌補(bǔ)金額通過《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）進(jìn)行計(jì)算，并將彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后的“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）第11列。

從主表的結(jié)構(gòu)看，境外所得的納稅調(diào)整，包括一減一加。減項(xiàng)為主表第14行“減：境外所得”，填報納稅人取得的境外所得且已計(jì)入利潤總額的金額。加項(xiàng)為主表第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”。主表“利潤總額”在“減：境外所得”、“加：納稅調(diào)整增加額”、“減：納稅調(diào)整減少額”、“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”后為負(fù)數(shù)的，可以把已從潤總額中減去的境外應(yīng)稅所得拉回來抵減該虧損，產(chǎn)生的納稅調(diào)整通過主表第18行填報。根據(jù)主表所述表間關(guān)系，第18行：（1）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17行≥0，第18行＝0；（2）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0，表a108000第6列合計(jì)行＞0時，第18行＝表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值；（3）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0，表a108000第6列合計(jì)行＝0時，第18行＝0。境外應(yīng)稅所得抵減的是未考慮第18行時當(dāng)年納稅調(diào)整后所得小于零的數(shù)額，不得抵減境內(nèi)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。

案例1.某公司在境外a國有一分支機(jī)構(gòu)，2023年境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)和境外a國分支機(jī)構(gòu)稅前盈虧情況假設(shè)有以下五中情況（見下表），且以前年度境內(nèi)外營業(yè)機(jī)構(gòu)均沒有結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損，當(dāng)公司選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的情況下，試分析其納稅調(diào)整后所得是多少？

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）填報。

當(dāng)?shù)?9行≤0時，本行填報0，表明所得減免不能擴(kuò)大可彌補(bǔ)虧損所得額。

案例2.a公司納稅調(diào)整后所得為-100萬元，減免所得額為20萬元，則第20行業(yè)=0，如果第20行業(yè)填寫20萬元，則-100-20=-120，相當(dāng)于擴(kuò)大了可彌補(bǔ)的虧損所得額。

當(dāng)?shù)?9行＞0時，表a100000第19行≥a107020表合計(jì)行第11列，本行＝表a107020合計(jì)行第11列。

案例3.a公司納稅調(diào)整后所得為100萬元，a107020表合計(jì)行第11列即減免所得額為20萬元，第20行業(yè)填寫20萬元。

當(dāng)?shù)?9行＞0時，表a100000第19行＜a107020表合計(jì)行第11列，本行＝表a100000第19行。

案例4.a公司納稅調(diào)整后所得為100萬元，a107020表合計(jì)行第11列即減免所得額為120萬元，第20行業(yè)填寫100萬元。

21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）填報。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）填報。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按0填報。

24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報第23×24行金額。

26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）填報。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：填報第25-26-27行金額。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報。

31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，填報（第28+29-30行）ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。

32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報第31-32行金額。

34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報。

35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報。

36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報。

三表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財(cái)會〔2019〕6號和財(cái)會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。

2.第13行＝第10+11-12行。

3.第19行＝第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，第31行＝（第28+29-30行）×表a000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行＝表a104000第26行第1列。

4.第5行＝表a104000第26行第3列。

5.第6行＝表a104000第26行第5列。

6.第9行＝表a103000第8行或者第16行（僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況自行填寫）。

7.第11行＝表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行＝表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行＝表a108010第14列合計(jì)-第11列合計(jì)。

10.第15行＝表a105000第46行第3列。

11.第16行＝表a105000第46行第4列。

12.第17行＝表a107010第31行。

13.第18行：

（1）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；

（2）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行＞0時,第18行＝表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值；

（3）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行＝0時,第18行＝0。

14.第20行：

當(dāng)?shù)?9行≤0時，第20行＝0；

當(dāng)?shù)?9行＞0時，

（1）第19行≥表a107020合計(jì)行第11列，第20行＝表a107020合計(jì)行第11列；

（2）第19行＜表a107020合計(jì)行第11列，第20行＝第19行。

15.第21行＝表a106000第11行第9列。

16.第22行＝表a107030第15行第1列。

17.第26行＝表a107040第33行。

18.第27行＝表a107050第7行第11列。

19.第29行＝表a108000合計(jì)行第9列。

20.第30行＝表a108000合計(jì)行第19列。

21.第34行＝表a109000第12+16行。

22.第35行＝表a109000第13行。

23.第36行＝表a109000第15行。

撰稿人：謝德明

作者簡介：

謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問

【第12篇】企業(yè)所得稅納稅申報內(nèi)容

納稅申報不知從何下手？14套企業(yè)所得稅納稅申報模板，我都整理好了

初入會計(jì)行業(yè)，對于很多新手來說，納稅申報是一件比較頭疼的事情，不知道從何下手。今天，小編整理了14套納稅申報常用的報表模板，需要的小伙伴可以收好哦！

目錄（文末領(lǐng)取電子版全套）

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表

2、銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表

3.成本費(fèi)用

4、投資所得（損失）明細(xì)表

5、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表

6、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表

7、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表

8、境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表

......

文章篇幅有限，不能一一展示，資料獲得：

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【第13篇】個人所得稅納稅人應(yīng)進(jìn)行納稅申報的

來源：http://lddljz.com

一、2023年1月1日起，應(yīng)當(dāng)依法自行辦理個人所得稅申報的情形有哪些？

答：《中華人民共和國個人所得稅法》第十條規(guī)定，有下列之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

1．取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

2．取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

3．取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

4．取得境外所得；

5．因移居境外注銷中國戶籍；

6．非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

7．國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

二、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行個人所得稅納稅申報？

答：納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，申報規(guī)定詳見下表：

三、居民個人取得境外所得應(yīng)如何進(jìn)行個人所得稅納稅申報？

答：居民個人取得境外所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

四、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得應(yīng)如何進(jìn)行個人所得稅納稅申報？

答：非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得年度的次月十五日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，報送《個人所得稅自行納稅申報表(a表)》。

非居民個人在辦理申報納稅時需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照稅收協(xié)定有關(guān)辦法執(zhí)行。

五、從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得如何進(jìn)行個人所得稅納稅申報？

答：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得時，申報規(guī)定見下表：

【第14篇】繳納稅金的企業(yè)所得稅

最近小編從網(wǎng)上看到這樣一個問題，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅費(fèi)類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？這個問題不能一概而論，需要根據(jù)具體情況逐項(xiàng)來分析判斷。

那么具體有哪幾種情況需要考慮這一問題呢？每種情況有哪些規(guī)定呢？今天就跟著小編一起了解一下吧！

1.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。返回手續(xù)費(fèi)收入沒有免稅政策規(guī)定，因此，這類收入應(yīng)并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

2.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入，不符合規(guī)定的需要繳納。

可以作為不征稅收入的情況如下：

軟件企業(yè)的條件如下：

因此，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的增值稅額除上述情況外，應(yīng)按規(guī)定并入當(dāng)期損益，申報繳納企業(yè)所得稅。

3.增值稅加計(jì)抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅增量留抵稅額，是否需要計(jì)入企業(yè)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

不需要繳納。具體原因如下：

大家了解上述4種情況是否需要繳納企業(yè)所得稅了嗎？在遇到上述幾種情況時，各位老板要按照相關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)哦！

來源：山東稅務(wù)、祥順財(cái)稅俱樂部

【第15篇】所得稅季度預(yù)繳納稅申報表a

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023第6號這個政策出臺后，小型微利企業(yè)100萬以下和100-300萬都是5%了，統(tǒng)一了標(biāo)準(zhǔn)（減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。2023年1季度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳申報就應(yīng)該按這個標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行了。

2023年第1季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，直接給大家上實(shí)操流程，可以保持分享此文，不懂的時候就看一遍。

01

申報實(shí)操重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

大家登錄電子稅務(wù)局，可以在我要辦稅-稅費(fèi)申報及繳納里面找到企業(yè)所得稅申報界面。

點(diǎn)擊企業(yè)所得稅季度申報，我們看到最新的申報界面。

具體有如下表：

a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）

a201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表（附表二）

a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

當(dāng)然，除了主表，其他兩個表不是都必須有數(shù)據(jù)，有的就填寫，沒有的就空白保存提交即可。

具體我們詳細(xì)看看主表，就是下面這個樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對查賬征收，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。

02

申報表上需要重點(diǎn)關(guān)注部分

1、只需要填本年累計(jì)數(shù)。

注意，這里的累計(jì)數(shù)是填寫截止到申報季度末的累計(jì)數(shù)。比如你4月申報第1季度所得稅，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。

為什么填累計(jì)呢？

因?yàn)樗枚愂?strong>年度稅，按季度或月度預(yù)繳只是所得稅征收的手段，而不是一種計(jì)算方法，所得稅是以年度為口徑確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用、損失。

那么每個季度也需要計(jì)算截止到當(dāng)季度的全年累計(jì)數(shù)來累算，累算后減去前面預(yù)繳數(shù)，當(dāng)然我們也知道，年度終了還有一個匯算清繳。

這其實(shí)也就回答了一些朋友的問題，前一個季度虧損，后面盈利是否能彌補(bǔ)虧損，其實(shí)年度內(nèi)是不存在彌補(bǔ)虧損這種說法，本身就是累計(jì)算，自動相互抵減了，沒有彌補(bǔ)虧損的說法，彌補(bǔ)虧損是跨年度的說法。

2、優(yōu)惠及附報事項(xiàng)有關(guān)信息（按季申報，分支機(jī)構(gòu)不填）

這部分很關(guān)鍵，這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

加上之前的財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期間2023年1月1日至2024年12月31日。

所以，2023年到2024年，小型微利企業(yè)實(shí)際稅負(fù)統(tǒng)一為5%了。

2023年1季度所得預(yù)繳申報按5%執(zhí)行了，超過300萬應(yīng)納稅所得額那就全額25%。

稅稅念公司2023年1季度應(yīng)納稅所得額200萬，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2023年一季度應(yīng)納稅額

=200*25%*20%

=10

減免稅額

=200*25%-200*25%*20%

=200*20%

=40

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。當(dāng)然還有一個指標(biāo)應(yīng)納稅所得額是從預(yù)繳稅款計(jì)算相應(yīng)的欄次去獲取的。

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

很多人還問季度初是什么哪個月？

1季度初不就是12月月末資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)嘛，1季度末不就是3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)嘛。

同理，2季度季初就是你3月財(cái)務(wù)報表的期末數(shù)，季末就是你6月份財(cái)務(wù)報表的期末數(shù)。

你看看自己的資產(chǎn)負(fù)債表，期末金額就是編制月份的時點(diǎn)數(shù)。

如圖，我每個月都有資產(chǎn)負(fù)債表，每個月的資產(chǎn)總額都有，取數(shù)來源每個月財(cái)務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表月末數(shù)。

那季度初和季度末自然就很清楚了。

這里順便提一下，有些朋友問我能不能修改之前季度的數(shù)據(jù)？看了一下，你可以修改，但是會提醒你。

這里就要注意了，你如果確認(rèn)之前填寫的有誤，你可以修改，但是后期如果差異太大，稅務(wù)局要求提供紙質(zhì)證明資料這個也是有可能的，總之一句話，任何改動都需要自己負(fù)責(zé)，不要任性隨意改動，偏差太大總是有原因的，財(cái)務(wù)畢竟是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌?/p>

那么我填這個表就非常容易了。你別告訴我你沒報表，查賬征收，季度申報所得稅同時也要填制財(cái)務(wù)報表，你必須得編制財(cái)務(wù)報表。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個季度的平均值，一季度初就是12月月末數(shù)據(jù)，一季度末就是3月月末數(shù)。

一季度平均值=（4400+4845.77）/2=4622.89

最后來算截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

4季度平均值就等于4個季度平均值相加除以4

我們在日常申報時候只需要填寫上季度初和季度末的數(shù)據(jù)，平均數(shù)是系統(tǒng)自動算的。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，系統(tǒng)自動算出季度平均值。然后我們勾選國家限制或者禁止行業(yè)否，再把本表第10行數(shù)據(jù)填寫后，系統(tǒng)就能自動判斷你是否滿足小型微利企業(yè)了。

判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。

2、本納稅年度截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元。

3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”

4、本期本表第10行“實(shí)際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元

以上同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

具體如何判斷？再舉例和大家說說

稅稅念公司，從事國家非限制和禁止行業(yè)，為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的公司。

第一季度應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值）為150萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：

第2季度應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值）為310萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：

雖然2季度人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)都符合條件，但是應(yīng)納稅所得額超標(biāo)了，所以2季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了。

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，匯算時候不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。

3、附報事項(xiàng)名稱

這里按照填表說明的意思對應(yīng)的是原來a201010表的附列資料，因?yàn)檫@個表取消了嘛，所以這里的信息填寫就轉(zhuǎn)移到主表了

不過這個信息填寫是一個統(tǒng)計(jì)信息，也是不影響預(yù)繳稅款計(jì)算的。

03

下面我們再來詳細(xì)看看預(yù)繳申報表如何來計(jì)算填報稅款，也就是這個欄目的填寫。

其實(shí)預(yù)繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

但是有一點(diǎn)，你首先得有財(cái)務(wù)報表，你連財(cái)務(wù)報表都不做，填這個表完全就沒依據(jù)。之前很多朋友問二哥如何填寫預(yù)繳申報表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報表都沒有，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的。現(xiàn)在風(fēng)險提示功能增加后，納稅人需提前一天報送財(cái)務(wù)報表，然后才能使用風(fēng)險提示功能。

而且在季度申報時候還需要向稅務(wù)局報送財(cái)務(wù)報表。如圖，財(cái)務(wù)報表的報稅也是在我要辦稅-稅費(fèi)申報及繳納里面。

這里大家要特別注意的是，財(cái)務(wù)報表格式問題，你備案的不同財(cái)務(wù)會計(jì)制度，稅務(wù)局給你推送的報表格式就不一樣。比如稅稅念公司備案的是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)自動推送適用于執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報表格式給我。

如果我非要選擇其他格式，比如小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)會提示你不存在該類型申報。

所以這里大家需要特別注意，否則你自己財(cái)務(wù)軟件出來的報表格式和你申報的格式不一樣，申請?zhí)顚憰r候就特別痛苦，格式都不一樣。

有報表，我們直接比照報表的來填寫就是了，非常簡單。

part 01

我們先來看看第10行的本期實(shí)際利潤。

注意不要把這里的實(shí)際利潤額（判斷小型微利參考這個數(shù)據(jù)）等于財(cái)務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報表的第10行的實(shí)際利潤額＝利潤總額「會計(jì)報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

part 02

我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財(cái)務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財(cái)務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。

不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強(qiáng)制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報表填寫，一定保持和財(cái)務(wù)報表一致。

之前也有很多人問，在那里填我期間費(fèi)用填那里？體現(xiàn)在那里？

期間費(fèi)用沒有欄次就不用填，其數(shù)據(jù)對利潤的影響都直接體現(xiàn)在利潤總額這個欄次上了。

part 03

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而預(yù)繳申報表的第9行這一欄一般是自動帶出來的，如果說企業(yè)年度匯算清繳沒有完成，這個地方是沒法帶出數(shù)據(jù)的。

沒做上年匯算，企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表a106000沒有數(shù)據(jù)，自然就沒法取數(shù)

而后面季度就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈，2季度你可以自動彌補(bǔ)了。

第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫，如果不能手動填寫也沒帶出來，那你就直接問問稅務(wù)局，這個應(yīng)該是系統(tǒng)設(shè)置的問題。

還有強(qiáng)調(diào)一個事情，一個年度之間是不存在彌補(bǔ)虧損問題，比如第一、二季度虧損，第三季度盈利，不存在彌補(bǔ)的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補(bǔ)問題。

所以，有了報表，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己根據(jù)自己實(shí)際情況選擇填寫就行了。

注意！這個第4行一般企業(yè)都不填寫，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用的。

預(yù)繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實(shí)際繳納且在會計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加。

某房地產(chǎn)項(xiàng)目分一期、二期進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，預(yù)計(jì)毛利率為15%。

第一季度，一期項(xiàng)目開盤，確認(rèn)預(yù)收賬款（不含稅）10000萬元，當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬元，利潤總額-100萬，當(dāng)期預(yù)繳申報表填寫情況如下圖：

第二季度，二期項(xiàng)目開盤，確認(rèn)預(yù)收賬款（不含稅）10000萬元，當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)200萬元，累計(jì)利潤總額-300萬，當(dāng)期預(yù)繳申報表填寫情況如下圖：

第三季度，一期項(xiàng)目全部竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬元。當(dāng)期取得預(yù)售收入（不含稅）2000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬元，預(yù)繳申報表填寫如下圖：

注意，確認(rèn)收入后是允許調(diào)整預(yù)計(jì)毛利額，即特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額=（20000+2000-10000）*15%=1800萬元，反映了預(yù)售收入沖減一期預(yù)收款10000萬元后，按照15%預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額。

part 05

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。

????????????

part 06

第6行這個欄次我們需要填寫a201020表格，當(dāng)然，如果你沒有加速折舊、一次性扣除的你自然可以不用填寫。

這里以大家都想了解的一次性扣除政策來舉例說明一下：

稅稅念公司2023年2月新購一臺生產(chǎn)設(shè)備，單位價值300萬元，購入當(dāng)月即投入使用，會計(jì)上均按照5年以直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值。

稅收上生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)選擇享受一次性扣除優(yōu)惠政策。

做固定資產(chǎn)一次性扣除的申報表，關(guān)鍵是要做好折舊臺賬，有了折舊臺賬，表格都很好填寫。

設(shè)備1季度只折舊一個月

會計(jì)折舊=300/5/12=5萬

享受加速政策計(jì)算的折舊=300萬。

也就是我1季度賬上只折舊了5萬，但是我享受一次性扣除政策，允許我扣300萬，所以是不是應(yīng)該納稅調(diào)減295萬。

道理就是這么個道理。

然后填表！如圖：

然后，你發(fā)現(xiàn)表格中還有一個按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊，這是什么鬼？

規(guī)定的很清楚，這個欄次就填寫按稅收一般規(guī)定計(jì)算的一個月的折舊。什么是稅收一般規(guī)定，下面這個就是。。

設(shè)備最低10年，所以一個月的折舊為

300/10/12=2.5萬。

那么最終申報表填寫為

很多朋友可能要問，為什么這里搞個這個欄次來填，毫無意義啊，畢竟我主表只去納稅調(diào)減的欄次，也就是第5列的調(diào)減數(shù)。

其實(shí)這里主要目的就是統(tǒng)計(jì)功能，國家讓你填寫，看看我們一次性扣除政策有多少企業(yè)享受了，具體減免了多少而已，產(chǎn)生了多少減稅效應(yīng)。

那么我們繼續(xù)，2季度申報，這個表繼續(xù)填寫，怎么填呢？

設(shè)備2季度折舊累計(jì)就是4個月（3.4.5.6月）

會計(jì)折舊=300/5/12*4=20萬

享受加速政策計(jì)算的折舊=300萬

稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊始終是一個月的數(shù)據(jù)，不變！

所以2季度表格填寫如下：

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

part 07

原來的兩個優(yōu)惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相應(yīng)的信息就直接匯總在主表來填寫。

具體而言就是直接掛在相應(yīng)欄次下方

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》，選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報即可。

當(dāng)然，還是老規(guī)矩，如果你有涉及那免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠，那你就填，沒有就不用填寫。

part 08

第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”需要特別注意。

這里僅僅適用建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳的所得稅填寫。

而且可能你無法手動填寫，具體需要提前提交稅務(wù)局核實(shí)錄入系統(tǒng)，比如四川省的規(guī)定如下：

建筑企業(yè)需要關(guān)注一下

04

我們再來看看匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算表的填寫。

這個其實(shí)僅僅適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布,2023年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)以及省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的填寫。

稅稅念公司及其分公司一季度收入、成本、利潤總額如下

總公司預(yù)繳申報

總公司先計(jì)算年第一季度應(yīng)納所得稅額=450*25%=112.5萬元。

總公司填表如下：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第六條明確，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

所以總的總機(jī)構(gòu)應(yīng)該分?jǐn)?0%。

總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬*50%=56.25萬元，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

分公司預(yù)繳申報

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布,2023年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表

分公司應(yīng)該分?jǐn)偸Ｏ碌?0%

分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬*50%=56.25萬元

由于稅稅念只有一個分公司，所以這里分公司直接按50%繳納。

分公司企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表如何填寫？

第21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤保嚎绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)的分配比例。所以二哥稅稅念分公司這里按照分配表填寫100%。

第22行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。所以，稅稅念分公司這里填寫562500。

值得注意的是企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表是總公司傳遞給分公司的。

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【第16篇】一般納稅人季度所得稅

今天開始，我們將對越南政府稅收的整體情況做概要介紹，以便中資企業(yè)在規(guī)劃投資越南前，能夠?qū)υ侥险w稅收情況有所了解，而不是僅僅停留在優(yōu)惠政策上。

一、越南對企業(yè)征收的主要稅種及稅率

1.企業(yè)所得稅 (cit)

根據(jù)越南法律設(shè)立的企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅，并就全球收入征稅。自2023年1月1日起，企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為 20%（2014 年由25% 降至 22%，目前降至 20%）。滿足特定條件時還可享受優(yōu)惠稅率。某些行業(yè)可能適用更高的稅率，如石油、天然氣和其他稀有自然資源業(yè)務(wù)（從32%到50%不等）以及鉑、金、銀、錫、鎢、銻、寶石和稀土等采礦（從 40% 到 50%））。

2. 增值稅 (vat)

增值稅適用于提供用于在越南生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)目的的商品和服務(wù)。 增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為10%。 特定類別的商品和服務(wù)可能享受減稅和豁免。

3.特別銷售稅 (sst)

sst是一種消費(fèi)稅形式，適用于某些商品的生產(chǎn)或進(jìn)口以及某些服務(wù)的提供，例如香煙、酒類和彩票。sst稅率范圍從5%到150%不等。

4.印花稅（stamp duty）

印花稅適用于某些資產(chǎn)的所有權(quán)登記，包括建筑物、土地、交通工具和槍支。印花稅稅率從0.5%到15%不等。

5.營業(yè)執(zhí)照稅 (blt)

blt根據(jù)商業(yè)登記證或投資證上的注冊資本對經(jīng)濟(jì)組織征收，每年從100萬越南盾到300萬越南盾不等。第一期blt 應(yīng)在企業(yè)注冊時支付，隨后按年度支付。

6.外國承包商稅 (fct)

fct是一種在越南廣泛應(yīng)用的預(yù)扣稅制度。 它適用于從在越南開展業(yè)務(wù)或與越南締約方進(jìn)行交易而獲得收入的外國實(shí)體或個人，無論他們是否在越南擁有任何法人實(shí)體。

所有稅收都在國家一級征收。 通常，這些稅務(wù)申報文件會定期（每季度和/或每年）提交給公司所在的省稅務(wù)局。

二、如下幾種情形如何征稅

1.企業(yè)支付給外國公司股東的股息

股息只能在公司稅后發(fā)放，因?yàn)楣上⑹枪纠麧櫟囊徊糠?。因此，股息只能在公司的納稅年度之后并完成經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報表后每年匯出一次。支付給外國股東的公司利潤無預(yù)扣稅。

2.越南公司從外國公司收到的股息

除非稅收協(xié)定另有規(guī)定，否則越南公司從外國公司收到的股息需要繳納企業(yè)所得稅（針對越南公司）。

3.越南公司支付給外國公司股東的利息

外國實(shí)體貸款支付的利息適用5% 的預(yù)扣稅。

債券支付的利息（免稅債券除外）、存款利息附帶的紅利、逾期付款的利息以及向外國實(shí)體發(fā)行的存款證需繳納5%的fct。債券和存款證的發(fā)行需繳納總銷售收入0.1% 的稅，但是，根據(jù)稅收協(xié)定，上述稅率可能會降低。

4.支付給外國公司股東的知識產(chǎn)權(quán)許可費(fèi)

支付給外國實(shí)體的知識產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)需繳納10%的預(yù)扣稅，除非根據(jù)稅收協(xié)定降低稅率。