企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表a類(lèi)下載2023（9篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表a類(lèi)下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式：

· 對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。

· 采用報(bào)表編號(hào)，參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類(lèi)型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。

會(huì)計(jì)學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表-實(shí)操版

【第2篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表彌補(bǔ)

問(wèn)題描述：本季度盈利但是彌補(bǔ)上年虧損后不用預(yù)繳所得稅，那本季度還用計(jì)提所得稅嗎？應(yīng)該怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？彌補(bǔ)虧損還用去大廳做手續(xù)嗎？

答：不用計(jì)提，稅金的計(jì)提都是根據(jù)申報(bào)表的應(yīng)交稅金數(shù)據(jù)計(jì)提的，彌補(bǔ)虧損后不需繳納所得稅的話就不用做所得稅計(jì)提；彌補(bǔ)虧損平時(shí)不用做賬務(wù)處理，在年度匯算清繳時(shí)填寫(xiě)附表四的相應(yīng)數(shù)據(jù)即可，不用到大廳做任何備案手續(xù)。

【第3篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表a類(lèi)下載

七月申報(bào)期已經(jīng)開(kāi)始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和上季度相比有點(diǎn)不一樣。

是的，從七月開(kāi)始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細(xì)打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報(bào)信息”調(diào)整至“企業(yè)類(lèi)型”與“預(yù)繳稅款計(jì)算”之間，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1.修改項(xiàng)目名稱

第3行項(xiàng)目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項(xiàng)項(xiàng)目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項(xiàng)目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關(guān)行次

新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項(xiàng)，項(xiàng)目名稱為“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”；

新增第7行項(xiàng)目名稱修改為“（一）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”；

新增第8行項(xiàng)目名稱修改為“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”；

新增第9行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報(bào)，我們不能填報(bào)哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

1.第23行項(xiàng)目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比____%)”；

2.第28行項(xiàng)目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項(xiàng)目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項(xiàng)目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項(xiàng)目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修改為“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。

六、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報(bào)和年度申報(bào)中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報(bào)方式。

將原表單中的“按季度填報(bào)信息”和“按年度填報(bào)信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；

按季度填報(bào)信息區(qū)域集中填報(bào)展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。

按年度填報(bào)信息區(qū)域新增“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫(xiě)平均值，單位：萬(wàn)元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫(xiě)平均值，單位：人）”3個(gè)填報(bào)項(xiàng)目；

2.第5行項(xiàng)目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項(xiàng)目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項(xiàng)目名稱修改為“通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項(xiàng)目名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。

(來(lái)源: 湖北稅務(wù))

【第4篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表b

2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表是否有變化？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！?/p>

【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表

4月是大征期，所有人都要進(jìn)行申報(bào)！關(guān)于企業(yè)所得稅季報(bào)的難題，對(duì)于一位新手會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，可能是有些難為情了！

新來(lái)的實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)，剛工作兩周，就遇到了季報(bào)！帶她的師傅問(wèn)：對(duì)企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表填寫(xiě)知道嗎？只見(jiàn)新人搖搖頭！

還好老會(huì)計(jì)有準(zhǔn)備，把2022企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表格式和填寫(xiě)說(shuō)明，拿給她，讓她照著填報(bào)，這下不會(huì)出錯(cuò)了吧！

不清楚企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表如何填寫(xiě)的小伙伴，今天我們一起瞅瞅吧！

2022企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表格式和填寫(xiě)說(shuō)明

需要新手會(huì)計(jì)注意的是，不同征收方式對(duì)應(yīng)的申報(bào)表也不同！a類(lèi)季報(bào)申報(bào)表和b類(lèi)季報(bào)申報(bào)表的格式和填寫(xiě)說(shuō)明如下：

1、a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a 類(lèi)）

1.1a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a 類(lèi)）格式

1.2a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a 類(lèi)）填寫(xiě)說(shuō)明

各個(gè)行次填報(bào)說(shuō)明

2、b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）

2.1 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）格式

2.2 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）填寫(xiě)說(shuō)明

上述內(nèi)容就到這里了，【篇幅限制】！

【第6篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表

資深會(huì)計(jì)手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)，值得收藏

（文末送上免費(fèi)完整版領(lǐng)取方式）

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)的小伙伴，看文末。

通知獲取

1、下方評(píng)論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；

2、然后點(diǎn)擊小編頭像，找到私信功能、私我回復(fù)：【學(xué)習(xí)】，即可免費(fèi)領(lǐng)取

【第7篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表a類(lèi)2023

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

目前，廈門(mén)稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來(lái)越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過(guò)電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是“企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)”辦理指引，快一起來(lái)看看吧！

企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)指南

一、申請(qǐng)條件

實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)材料

三、辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話

（2）廈門(mén)市電子稅務(wù)局（推薦）

第1步

進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名、密碼，登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局。

第2步

選擇【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入稅費(fèi)申報(bào)及繳納界面。

第3步

左側(cè)選擇稅費(fèi)申報(bào)及繳納，點(diǎn)擊【按期應(yīng)申報(bào)】，右側(cè)選擇【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)】。

第4步

選擇完申報(bào)入口后，納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，從一般申報(bào)、一鍵零申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)中選擇一個(gè)入口進(jìn)行填報(bào)。

?一鍵零申報(bào)：只需要填報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，便可成功申報(bào)。

?簡(jiǎn)易申報(bào)：若納稅人已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額，并根據(jù)納稅人填報(bào)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，自動(dòng)計(jì)算可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠及本期應(yīng)納所得稅額。

?小提醒?

01、關(guān)于申報(bào)界面右上方的按鈕功能：

?“暫存”不進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存；

?“保存”則會(huì)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存；

?“重置”則是首次申報(bào)將所有表單數(shù)據(jù)重置為初始數(shù)據(jù)，更正申報(bào)將所有表單數(shù)據(jù)重置為上次申報(bào)數(shù)據(jù)。

02、關(guān)于網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能。

填報(bào)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)實(shí)時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)，左側(cè)表單將顯示該表單的錯(cuò)誤數(shù)量，對(duì)應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，申報(bào)界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。

其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤則無(wú)需修改，可直接保存提交申報(bào)；黃色標(biāo)底提示為申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤，需核實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗(yàn)通過(guò)才可保存提交申報(bào)。

03、申報(bào)完成后，如需查看自己的申報(bào)狀態(tài)，可點(diǎn)擊申報(bào)表右側(cè)的刷新按鈕進(jìn)行查看。

如需查看自己的申報(bào)數(shù)據(jù)，可在首頁(yè)我要查詢的申報(bào)信息查詢中進(jìn)行查看，并可通過(guò)查看pdf模式進(jìn)行下載打印。

小貼士

長(zhǎng)按識(shí)別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項(xiàng)清單哦

快來(lái)看看有沒(méi)有你感興趣的內(nèi)容吧！

“最多跑一次”事項(xiàng)清單

【第8篇】企業(yè)所得稅季度月度預(yù)繳納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳是每個(gè)企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預(yù)繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點(diǎn)關(guān)注哪些問(wèn)題，如何進(jìn)行賬務(wù)處理。下面就這些問(wèn)題與大家交流，歡迎點(diǎn)評(píng)。

一、政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

3.（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）

新的企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳申報(bào)表自2023年7月1日?qǐng)?zhí)行。

二、需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題

1.預(yù)繳所得稅的基數(shù)

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤(rùn)額”。“實(shí)際利潤(rùn)額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個(gè)余額必須大于等于零。

2.不征稅收入的處理

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。對(duì)于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會(huì)計(jì)上可能作為損益計(jì)人了當(dāng)期利潤(rùn)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，上述財(cái)稅差異不屬于暫時(shí)性差異，在未來(lái)期間無(wú)法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時(shí)，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

3.免稅收入的處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。

4.可彌補(bǔ)的虧損額

是指按稅法規(guī)定計(jì)算的以前年度可彌補(bǔ)的累計(jì)虧損額。

三、賬務(wù)處理舉例說(shuō)明

1.季度預(yù)繳賬務(wù)處理

例：a公司2023年第一季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補(bǔ)虧損15萬(wàn)元。本季度繳納增值稅滯納金5萬(wàn)元，計(jì)提存貨減值損失5萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。a公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會(huì)計(jì)處理如下：

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，扣除上年度虧損15萬(wàn)元以及不征稅收入和免稅收入5萬(wàn)元后，實(shí)際利潤(rùn)額為80萬(wàn)元。對(duì)于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬(wàn)元和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。

第一季度會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅費(fèi)用 200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000（即800000×25％）

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

假設(shè)第二季度企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)140萬(wàn)元，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-10萬(wàn)元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬(wàn)元，則每季度末會(huì)計(jì)處理如下：

第二季度末會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 150000

第三季度累計(jì)利潤(rùn)為虧損，不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。

第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬(wàn)元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計(jì)利潤(rùn)小于以前季度（第二季度）累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，暫不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。

2.年終匯算清繳

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬(wàn)元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬(wàn)元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

（1）在未退還多繳稅款時(shí)

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳企業(yè)所得稅款5 0000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000

(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)收到退還多繳稅款時(shí)：

借：銀行存款50000

貸：其它應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款50000

(3)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)。假如2023年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 150000

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 100000

其他應(yīng)收款——所得稅退稅款 50000

特別提醒：企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時(shí)性原則，在產(chǎn)生時(shí)立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)該在計(jì)提時(shí)同時(shí)作以下分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500

貸：所得稅費(fèi)用 12500

【第9篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表怎么填寫(xiě)

房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，需要就取得的預(yù)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并按月（季）度填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》。這其中最主要的填列項(xiàng)目就是特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項(xiàng)申報(bào)內(nèi)容呢？

實(shí)務(wù)案例

甲房地產(chǎn)企業(yè)2023年三季度取得預(yù)售收入6000萬(wàn)元，當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本2200萬(wàn)元，適用的預(yù)計(jì)毛利率是15%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度累計(jì)已預(yù)繳企業(yè)所得稅120萬(wàn)元。

政策規(guī)定

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明要求，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。

實(shí)務(wù)問(wèn)題

填報(bào)說(shuō)明未對(duì)當(dāng)期完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額如何抵頂當(dāng)期預(yù)計(jì)毛利額進(jìn)行明確。實(shí)務(wù)操作當(dāng)中，一般是直接抵頂當(dāng)期預(yù)計(jì)毛利額后，將計(jì)算得出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額直接填列至申報(bào)表第5行。

例如，《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填報(bào)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報(bào)表>有關(guān)問(wèn)題的公告》就明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計(jì)稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加-〔開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入部分的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計(jì)稅毛利率-當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入部分的銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加〕，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報(bào)表〔a類(lèi)〕》第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”欄。

在上述案例中，甲公司完工產(chǎn)品的實(shí)際毛利額=3000-2200=800，其中，預(yù)計(jì)毛利額=3000×15%=450，差額800-450=350在本期納稅。因此，甲公司本季度應(yīng)納稅所得額=6000×15%+350=1250（萬(wàn)元），預(yù)繳企業(yè)所得稅=1250×25%=312.5（萬(wàn)元）。

填報(bào)申報(bào)表時(shí)，第5行“利潤(rùn)總額”=800萬(wàn)元；第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”=6000×15%-450=450萬(wàn)元，第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”=1250（萬(wàn)元），第11行“應(yīng)納所得稅額”=312.5（萬(wàn)元），第13行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”累計(jì)金額列=120（萬(wàn)元），第17行“本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”=312.5-120=192.5（萬(wàn)元）

上述處理符合規(guī)定，并無(wú)錯(cuò)誤。只是，如果按上述方式填列，直接對(duì)當(dāng)期預(yù)售收入毛利額進(jìn)行調(diào)整，會(huì)弱化表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，不利于核對(duì)檢查當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在錯(cuò)誤。

處理建議

根據(jù)目前《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》的設(shè)計(jì)思路，分析如下：

當(dāng)期應(yīng)納所得稅額

=（利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額）×適用稅率

=利潤(rùn)總額×適用稅率 +（預(yù)售收入×預(yù)計(jì)毛利率-收入×預(yù)計(jì)毛利率）×適用稅率

=利潤(rùn)總額×適用稅率+預(yù)售收入×預(yù)計(jì)毛利率×適用稅率-收入×預(yù)計(jì)毛利率×適用稅率

=（利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的毛利額）×適用稅率-收入×預(yù)計(jì)毛利率×適用稅率

此時(shí)，我們可以按照上述思路來(lái)填列《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》。承上例：

利潤(rùn)總額=收入-成本=3000-2200=800，填入第4行；

特定業(yè)務(wù)計(jì)算的毛利額=預(yù)售收入×預(yù)計(jì)毛利率=6000×15%=900，填入第5行；

實(shí)際已預(yù)繳所得稅額=120，填入第13行；

特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的所得稅=收入×預(yù)計(jì)毛利率×適用稅率=3000×15%×25%=112.5，填入第14行。

本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=（800+900）×25%-120-112.5=192.5（萬(wàn)元）

按照上述思路填列企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表，就能夠更清晰地反映房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期預(yù)售收入應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅和本期結(jié)轉(zhuǎn)收入部分前期已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

來(lái)源：每日稅訊

易嘉財(cái)稅是業(yè)財(cái)稅一體化智能服務(wù)平臺(tái)，專注為中小微企業(yè)解決財(cái)稅問(wèn)題（www.rrtimes.com/?from=toutiao）