【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅納稅人怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅納稅人，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅納稅人
導(dǎo)讀：大家只知道企業(yè)是需要繳納企業(yè)所得稅的，但是卻不知道有哪些企業(yè)是需要繳納的，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹企業(yè)所得稅納稅人有哪些?以及有哪些義務(wù)需要遵守，對(duì)這個(gè)內(nèi)容不知道怎么處理的請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹！
企業(yè)所得稅納稅人有哪些?
即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類(lèi)：
1.國(guó)有企業(yè)；
2.集體企業(yè)；
3.私營(yíng)企業(yè)；
4.聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
5.股份制企業(yè)；
6.有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織；
企業(yè)是指按國(guó)家規(guī)定注冊(cè)、登記的企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織；獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件；
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有哪些
1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
2.企業(yè)所得稅法將以公司制和非公司制存在的各種形式的企業(yè)和取得收入的組織，確定為企業(yè)所得稅納稅人。其中“其他取得收入的組織”，主要是指：
(1)根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的事業(yè)單位;
(2)根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定成立的社會(huì)團(tuán)體;
(3)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位;
(4)除上述所述公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以外，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。
3. 一人有限公司屬于有限責(zé)任公司的范疇，公司的股東承擔(dān)有限責(zé)任，公司具有獨(dú)立的法人資格，并且公司財(cái)產(chǎn)和股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)要明確區(qū)分，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
【第2篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠
大家知道，企業(yè)在稅務(wù)方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么針對(duì)小規(guī)模納稅人，國(guó)家給予了哪些稅收優(yōu)惠政策呢？
一、小規(guī)模納稅人如果是按季申報(bào)，則季度收入不超30萬(wàn)，免征增值稅；如果是按月申報(bào)，則月收入不超10萬(wàn)，免征增值稅；注意：開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的不在免征之列；
二、小規(guī)模納稅人如果需要繳納增值稅，則3%減按1%征收，優(yōu)惠截止到2023年12月30日；
三、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；
四、對(duì)符合小微企業(yè)的小規(guī)模納稅人，年利潤(rùn)不超100萬(wàn)的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬(wàn)到300萬(wàn)部分減按10%征收。
今年國(guó)家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實(shí)落實(shí)了很多利好政策，如果有業(yè)務(wù)方向，不妨抽空去注冊(cè)個(gè)公司，來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。
來(lái)源：上海九九加一財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司
【第3篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
《基礎(chǔ)信息表》是填報(bào)后續(xù)申報(bào)表的基礎(chǔ)，為后續(xù)申報(bào)提供指引，所以必須高度重視其填報(bào)工作。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》的結(jié)構(gòu)
二、《基礎(chǔ)信息表》概述
1.集成基礎(chǔ)信息
將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性。
2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息類(lèi)型
將年度申報(bào)基礎(chǔ)信息劃分為三類(lèi)：
（1）基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）；
（2）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）；
（3）主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）。納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)能夠清晰掌握需要填報(bào)的事項(xiàng)。
由于基礎(chǔ)信息中不同事項(xiàng)的涉稅信息較多，大部分填報(bào)事項(xiàng)使用代碼表方式選擇填寫(xiě)。納稅人在填報(bào)時(shí)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)類(lèi)型選擇代碼表對(duì)應(yīng)的類(lèi)型即可。
3.分納稅人類(lèi)型選擇填寫(xiě)
為了簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)的填寫(xiě)，充分考慮不同類(lèi)型納稅人申報(bào)和稅收管理的要求?！盎窘?jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)。
三、《基礎(chǔ)信息表》填寫(xiě)要點(diǎn)
（一）基本經(jīng)營(yíng)情況
本部分所列項(xiàng)目為納稅人必填（必選）內(nèi)容。
1.“101納稅申報(bào)企業(yè)類(lèi)型”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。
代碼說(shuō)明：
“非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，為非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
“總機(jī)構(gòu)（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“總機(jī)構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。
“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。
“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。
2.“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報(bào)企業(yè)類(lèi)型”為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”需要同時(shí)填報(bào)本項(xiàng)。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。
3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。
5.“105所屬?lài)?guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”：按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》標(biāo)準(zhǔn)，納稅人填報(bào)所屬的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)明細(xì)代碼。
6.“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
7.“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度從《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。
8.“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“否”。
9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
10.“110上市公司”：納稅人在中國(guó)境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在中國(guó)境外上市的選擇“境外”；在境內(nèi)外同時(shí)上市的可同時(shí)選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國(guó)香港上市的，參照境外上市相關(guān)規(guī)定選擇。
（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況
本部分所列項(xiàng)目為條件必填（必選）內(nèi)容，當(dāng)納稅人存在或發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，必須填報(bào)。納稅人未填報(bào)的，視同不存在或未發(fā)生下列事項(xiàng)。
1.“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。
2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。
3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）文件規(guī)定選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財(cái)稅〔2017〕84號(hào)文件規(guī)定選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得變更。
4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
6.“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類(lèi)型”：納稅人為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報(bào)本項(xiàng)。本項(xiàng)目中的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
7.“207非營(yíng)利組織”：納稅人為非營(yíng)利組織的，選擇“是”。
8．“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”：納稅人按照企業(yè)類(lèi)型從《軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
代碼說(shuō)明
“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
具體說(shuō)明：
（1）“線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（2）“線(xiàn)寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（3）“投資額超過(guò)80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（4）“線(xiàn)寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（5）“線(xiàn)寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線(xiàn)寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。
具體說(shuō)明
（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。
（2）“符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第五條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“符合領(lǐng)域的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔201
（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
“軟件企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)。
具體說(shuō)明
（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。
（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“一般軟件企業(yè)——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。
（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
“集成電路封裝測(cè)試企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)。
“集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。
9.“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型”：納稅人投資集成電路線(xiàn)寬小于130納米或集成電路線(xiàn)寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人投資線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“130納米”，投資線(xiàn)寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“65納米”；同時(shí)投資上述兩類(lèi)項(xiàng)目的，可同時(shí)選擇“130納米”和“65納米”。
納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”項(xiàng)目又符合“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型”項(xiàng)目填報(bào)條件的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)。
10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度和申報(bào)所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，“210-1 （申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2018（申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”，“210-3（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-1”和“210-2”項(xiàng)目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報(bào)日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-3”和“210-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
11.“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則兩個(gè)證書(shū)情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2023年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，有效期3年，2023年再次參加認(rèn)定并于2023年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書(shū)的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。
12.“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生重組事項(xiàng)的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人重組事項(xiàng)按一般性稅務(wù)處理的，選擇“一般性”；重組事項(xiàng)按特殊性稅務(wù)處理的，選擇“特殊性”。
13.“213重組交易類(lèi)型”和“214重組當(dāng)事方類(lèi)型”：填報(bào)“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)“213重組交易類(lèi)型”和“214重組當(dāng)事方類(lèi)型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類(lèi)型和當(dāng)事方類(lèi)型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。重組交易類(lèi)型和當(dāng)事方類(lèi)型根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）等文件規(guī)定判斷。
14.“215政策性搬遷開(kāi)始時(shí)間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)且申報(bào)所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報(bào)政策性搬遷開(kāi)始的時(shí)間。
15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”：納稅人的申報(bào)所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，選擇“是”。
16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。
17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。
18.“219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）等文件規(guī)定，在不超過(guò)5年期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
19.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。
20.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅的，且申報(bào)所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是”。
21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)的，選擇“是”。
22.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）等文件規(guī)定，在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
納稅人填報(bào)本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱(chēng)，證件種類(lèi)（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國(guó)籍（注冊(cè)地址）。納稅人股東數(shù)量超過(guò)10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次
計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次。
納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類(lèi)和證件號(hào)碼可不填報(bào)。
撰稿人：謝德明
作者簡(jiǎn)介：
謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，
河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專(zhuān)家顧問(wèn)
【第4篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期
關(guān)于本期預(yù)繳申報(bào)享受企業(yè)所得稅新政的提示
一、進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例
（一）自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計(jì)扣除政策。
（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策
（一）自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)實(shí)際出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
（二）自2023年1月1日起，對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
（三）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校。
國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請(qǐng)納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對(duì)照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【第5篇】企業(yè)所得稅季度月度預(yù)繳納稅申報(bào)表
企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳是每個(gè)企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預(yù)繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點(diǎn)關(guān)注哪些問(wèn)題，如何進(jìn)行賬務(wù)處理。下面就這些問(wèn)題與大家交流，歡迎點(diǎn)評(píng)。
一、政策依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
3.（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）
新的企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳申報(bào)表自2023年7月1日?qǐng)?zhí)行。
二、需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題
1.預(yù)繳所得稅的基數(shù)
企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤(rùn)額”?！皩?shí)際利潤(rùn)額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個(gè)余額必須大于等于零。
2.不征稅收入的處理
《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。對(duì)于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會(huì)計(jì)上可能作為損益計(jì)人了當(dāng)期利潤(rùn)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，上述財(cái)稅差異不屬于暫時(shí)性差異，在未來(lái)期間無(wú)法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時(shí)，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
3.免稅收入的處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。
4.可彌補(bǔ)的虧損額
是指按稅法規(guī)定計(jì)算的以前年度可彌補(bǔ)的累計(jì)虧損額。
三、賬務(wù)處理舉例說(shuō)明
1.季度預(yù)繳賬務(wù)處理
例：a公司2023年第一季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補(bǔ)虧損15萬(wàn)元。本季度繳納增值稅滯納金5萬(wàn)元，計(jì)提存貨減值損失5萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。a公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會(huì)計(jì)處理如下：
企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，扣除上年度虧損15萬(wàn)元以及不征稅收入和免稅收入5萬(wàn)元后，實(shí)際利潤(rùn)額為80萬(wàn)元。對(duì)于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬(wàn)元和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。
第一季度會(huì)計(jì)處理為：
借：所得稅費(fèi)用 200000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000（即800000×25％）
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000
貸：銀行存款 200000
假設(shè)第二季度企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)140萬(wàn)元，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-10萬(wàn)元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬(wàn)元，則每季度末會(huì)計(jì)處理如下：
第二季度末會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅費(fèi)用 150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000
貸：銀行存款 150000
第三季度累計(jì)利潤(rùn)為虧損，不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。
第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬(wàn)元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計(jì)利潤(rùn)小于以前季度（第二季度）累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，暫不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。
2.年終匯算清繳
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬(wàn)元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬(wàn)元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
（1）在未退還多繳稅款時(shí)
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳企業(yè)所得稅款5 0000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000
(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)收到退還多繳稅款時(shí)：
借：銀行存款50000
貸：其它應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款50000
(3)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)。假如2023年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：所得稅費(fèi)用 150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 150000
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000
貸：銀行存款 100000
其他應(yīng)收款——所得稅退稅款 50000
特別提醒：企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時(shí)性原則，在產(chǎn)生時(shí)立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)該在計(jì)提時(shí)同時(shí)作以下分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500
貸：所得稅費(fèi)用 12500
【第6篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括
企業(yè)所得稅是對(duì)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是國(guó)內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。
由于一些社會(huì)團(tuán)體組織、事業(yè)單位在完成國(guó)家事業(yè)計(jì)劃的過(guò)程中，開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)和有償服務(wù)活動(dòng)，取得除財(cái)政部門(mén)各項(xiàng)撥款、財(cái)政部和國(guó)家物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入以外的經(jīng)營(yíng)收入，具有了經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
非居民機(jī)構(gòu)。非居民企業(yè)是依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，主要包括，一是管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。二是工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。三是提供勞務(wù)的場(chǎng)所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲(chǔ)、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話(huà)題。
2023年6月6日
【第7篇】企業(yè)所得稅的納稅期限
近日，一則?？谑心硡^(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司下達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》突然引起廣泛關(guān)注和熱議。原因在于該文書(shū)竟是對(duì)企業(yè)三十年前的稅款進(jìn)行核定征收并責(zé)令其限期繳納。這不禁讓許多人產(chǎn)生疑惑，“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)非偷稅的企業(yè)無(wú)限期追征稅款嗎？”本文，我們一起探討關(guān)于稅款追征期的問(wèn)題。
作者 | 賈蒙蒙
一、征管法明確了“三年、五年、無(wú)限期追征稅款”的適用條件
（一）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人未繳少繳的，適用三年追征期
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第一款規(guī)定，“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/p>
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。
根據(jù)征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳的，追征期為三年。
（二）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致未繳少繳稅款的，適用三年、五年追征期
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第二款因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十一條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱(chēng)納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。
根據(jù)上述條文規(guī)定，如果因納稅人、扣繳義務(wù)人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤、明顯的筆誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適用三年追征期；如果該稅額累計(jì)10萬(wàn)以上，則適用五年追征期。
（三）偷稅、抗稅、騙稅的，無(wú)限期追征
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第三款規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
該條文就是大家常說(shuō)的“偷稅無(wú)限追征”，根據(jù)該條規(guī)定，偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款無(wú)追征期限制。
二、總局發(fā)文對(duì)追征期的應(yīng)用作出補(bǔ)充
在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人未繳、少繳稅款的稅務(wù)執(zhí)法中，常會(huì)遇到非征管法五十二條規(guī)定的情形。那該種情形是否應(yīng)適用追征期呢?？偩职l(fā)布法律文件，對(duì)追征期的法律適用問(wèn)題做進(jìn)一步補(bǔ)充。
（一）欠繳稅款無(wú)限追征的法律適用
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]813號(hào)）規(guī)定，“按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫(kù)，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒(méi)有追征期的限制。稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規(guī)定，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款在一定期限內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，超過(guò)此期限不再追征。納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無(wú)限期追繳稅款?！?/p>
該文件發(fā)布以后，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中的操作，多將該文件解釋為“除征管法52條以外的所有未繳、少繳情形，均應(yīng)無(wú)限期追征。”但是筆者認(rèn)為，該文件的關(guān)鍵句在于“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無(wú)限期追繳稅款。”也就是說(shuō)，該文件僅僅針對(duì)“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征收。舉個(gè)例子說(shuō)，即“納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)做了納稅申報(bào)，但因故一直未繳；或稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年、五年追征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人未繳少繳，卻因各種原因一直未收繳入庫(kù)的”可以不再受到期限規(guī)制。如果納稅人根本未做納稅申報(bào)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)三年、五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該未申報(bào)行為的，只要納稅人不是“偷稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)適用追征期。
（二）未申報(bào)且未構(gòu)成偷稅的，適用三年、五年追征期
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]326號(hào)）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定:對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年。”
該文的發(fā)布，很好的解決了實(shí)踐中對(duì)國(guó)稅函[2005]813號(hào)文應(yīng)用的困惑。正如筆者所言，國(guó)稅函[2005]813號(hào)文針對(duì)的是“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，并不是“納稅人未申報(bào)且未被認(rèn)定成偷稅”的情形。
同時(shí)，筆者認(rèn)為國(guó)稅函[2009]326號(hào)文還傳達(dá)出總局關(guān)于追征期的理念，即“無(wú)論何種原因造成的納稅人未申報(bào)行為，只要該行為不被認(rèn)定為偷稅，均應(yīng)適用三年、五年追征期?！?/p>
三、追征期在司法裁判和稅務(wù)執(zhí)法中的應(yīng)用
為幫助讀者在實(shí)踐中更好的理解和應(yīng)用上述文件，我們將近期稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)適用追征期案件作出列舉，供讀者參考。
（一）取得虛開(kāi)、未定偷稅，適用追征期
1、取得的扣除憑證不合規(guī)案，適用追征期
文書(shū)名稱(chēng)：《稅務(wù)處理決定書(shū)》青稅稽三處〔2022〕931號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：你單位取得天津某包裝容器有限公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票138份，…………。上述發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局天津市津南區(qū)稅務(wù)局證實(shí)為虛開(kāi)發(fā)票?！鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）“納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?！钡囊?guī)定，你單位取得的上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作2023年7月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2339316.23元，補(bǔ)繳增值稅2339316.23元?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條第二款“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年”、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條“稅收征管法第五十二條所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)在10萬(wàn)元以上的”的規(guī)定，上述稅款已超過(guò)追征期，本次檢查不再追征。
2、善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案，適用追征期
文書(shū)名稱(chēng)：《稅務(wù)處理決定書(shū)》深稅一稽處[2021]1998號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：…………暫沒(méi)有證據(jù)表明你公司知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，屬于善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為。……應(yīng)追繳你公司2023年度少申報(bào)繳納的增值稅144754.25元、城市維護(hù)建設(shè)稅10132.8元、地方教育附加2895.08元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，上述稅款已過(guò)追征期。
（二）納稅人未進(jìn)行納稅申報(bào)、不構(gòu)成偷稅的，適用追征期
1、未進(jìn)行納稅申報(bào)，適用追征期的司法判例
文書(shū)名稱(chēng)：《行政判決書(shū)》（2022）瓊97行終63號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：本院認(rèn)為：…………從《稅收征管法》第五十二條規(guī)定和國(guó)稅函［2009］326《批復(fù)》規(guī)定的追征期限可知，雖然納稅人依法應(yīng)及時(shí)申報(bào)納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)主動(dòng)履行監(jiān)管、征稅職責(zé)，而不主動(dòng)履行職責(zé)，除非納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅的法定情形外，對(duì)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款情形的，對(duì)其追征稅款，則受法定追征期限的限制。這是法律的規(guī)定，也是依法行政的要求。
2、未進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書(shū)
文書(shū)名稱(chēng)：《稅務(wù)處理決定書(shū)》清稅二稽處〔2022〕33號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：你與馮某某于2023年簽訂《合作協(xié)議書(shū)》，雙方約定你出資1.35億元購(gòu)買(mǎi)馮某某持有的連山壯族瑤族自治縣***礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大龍山公司”）50%的股權(quán)。你受讓***公司股權(quán)所簽訂的《合作協(xié)議書(shū)》未按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅67,500.00元?！阅?023年4月簽訂《合作協(xié)議書(shū)》受讓上述股權(quán)發(fā)生印花稅納稅義務(wù)至我局發(fā)現(xiàn)你未履行印花稅納稅申報(bào)之時(shí)已超過(guò)三年，決定不予追繳。
3、未進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書(shū)
文書(shū)名稱(chēng)：《稅務(wù)處理決定書(shū)》蕪稅二稽處〔2020〕55號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：1.你于2023年3月與周xxx簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，…………你轉(zhuǎn)讓安徽省無(wú)為縣xxx置業(yè)有限公司的股權(quán)所得為2547萬(wàn)元（支付金額3950-歸還借款300-原有股權(quán)投資1103=2547萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅509.4萬(wàn)元，未申報(bào)繳納。2.你于2023年3月與xxx控股集團(tuán)有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)協(xié)議》，…………。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)你持有的51%股權(quán)及權(quán)益為2370萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為430萬(wàn)元。股權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅86萬(wàn)元，未申報(bào)繳納。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款、第五十二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函〔2009〕326號(hào)文件規(guī)定，此兩筆稅款已過(guò)追征期，不予追征。
4、未進(jìn)行企業(yè)所得稅收入確認(rèn)及納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書(shū)
文書(shū)名稱(chēng)：《稅務(wù)處理決定書(shū)》津稅一稽處〔2022〕331號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，2023年6月22日天津市武清區(qū)x鎮(zhèn)人民政府付款600萬(wàn)元給天津x食品貿(mào)易有限公司。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證實(shí)該筆款項(xiàng)是否應(yīng)為你單位應(yīng)稅所得及是否確認(rèn)收入申報(bào)納稅,該問(wèn)題發(fā)生時(shí)間2023年6月至立案檢查時(shí)間2023年8月，時(shí)間已長(zhǎng)達(dá)9年，已超過(guò)五年追征期，暫不予處理。
總結(jié)
通過(guò)對(duì)追征期相關(guān)法律文件的分析及相關(guān)司法、行政文書(shū)的列舉，我們可以看到：納稅人未申報(bào)但未被認(rèn)定為偷稅、或納稅人未繳少繳行為非追征期內(nèi)確認(rèn)的欠稅、或納稅人的行為屬征管法五十二條第一款和第二款的行為，都應(yīng)適用三年、五年追征期。
最近引起熱議的?？谑心硡^(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司核定征收三十年前稅款的行為，因現(xiàn)有材料看不到案件全貌，故無(wú)法詳細(xì)分析其是否適當(dāng)。但可以明確的是，該案中“稅款的欠繳是否形成于追征期內(nèi)”是本案應(yīng)注意的要點(diǎn)之一。
供稿律師
賈蒙蒙■ 高朋律師事務(wù)所合伙人，北京影視娛樂(lè)法學(xué)會(huì)財(cái)稅委員會(huì)委員，深耕涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域近十年，擅長(zhǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解。賈蒙蒙律師曾為北京市稅務(wù)系統(tǒng)法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)成員，擁有為稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人提供涉稅法律服務(wù)的雙向經(jīng)驗(yàn)。能夠?yàn)榧{稅人提供稅務(wù)自查、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)爭(zhēng)議解決、稅法咨詢(xún)、涉稅刑事案件代理的法律服務(wù)。
特別提示：本文為高朋律師事務(wù)所原創(chuàng)作品，未經(jīng)授權(quán)，嚴(yán)禁在各類(lèi)平臺(tái)轉(zhuǎn)載、引用和編輯，違者后果自負(fù)。如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言申請(qǐng)。歡迎關(guān)注本！
【第8篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表b
2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表是否有變化？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。
二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。
【第9篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，一圖就能讀懂！
1
統(tǒng)一編號(hào)規(guī)則
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。
第1位為字母，表示申報(bào)表類(lèi)型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；
第2位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報(bào)表，2代表季度納稅申報(bào)表；
第3、4位為數(shù)字，表示二級(jí)表，按照01，02，03，……的順序排列；
第5、6、7位為數(shù)字，表示三級(jí)表，按照010，011，012，……的順序排列。
2
季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表
1. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)修訂，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填報(bào)說(shuō)明：
《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說(shuō)明、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）的填報(bào)說(shuō)明。
2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。
目前最新：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）的表單樣式
3.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)發(fā)布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。
3
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
（一）架構(gòu)說(shuō)明
1. 從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類(lèi)型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
（二）文件依據(jù)
1. 2023年3號(hào)公告修訂填報(bào)說(shuō)明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說(shuō)明、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報(bào)說(shuō)明。
2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
目前最新：
（1）表單樣式及填報(bào)說(shuō)明
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》封面
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）
《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）
《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）
《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）
《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）
（2）僅填報(bào)說(shuō)明
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）
《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）
3. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
（1）免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）中直接填寫(xiě)。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
4. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
目前最新：
a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）
a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a104000期間費(fèi)用明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
a105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a108000境外所得稅收抵免明細(xì)表
a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報(bào)說(shuō)明
（三）必須報(bào)送的申報(bào)表
1. 實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有兩張：
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對(duì)，有5張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報(bào)送的申報(bào)表（發(fā)生即填報(bào)），無(wú)論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）
a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）
a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明
《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）
3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。
（四）優(yōu)惠享受時(shí)間
詳見(jiàn)總局公告2023年第23號(hào)（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法）附件
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
首先，身為會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該清楚：企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是每年的1月1日到5月31日！現(xiàn)在是4月底，還未完成所得稅匯算清繳的要抓緊時(shí)間了。注意最后的截止時(shí)間哦！
接下來(lái)是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填寫(xiě)的內(nèi)容！企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)有10個(gè)表格修訂了內(nèi)容，下面是具體的變化匯總以及修訂后的填寫(xiě)說(shuō)明，不清楚，借此機(jī)會(huì)瞅瞅吧！
1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間
二、企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)表的相關(guān)規(guī)定
三、企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的部分表單及填報(bào)說(shuō)明
四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)填寫(xiě)
五、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）案例填報(bào)示例
六、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）案例填報(bào)示例
七、匯算清繳熱點(diǎn)問(wèn)題解答
企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，所以還是建議大家提前做這項(xiàng)工作，到最后一個(gè)月，時(shí)間上就有點(diǎn)緊張了！上述整理的有關(guān)申報(bào)表的變化內(nèi)容及填寫(xiě)說(shuō)明，就到這里了，也祝大家接下來(lái)的財(cái)務(wù)工作一切順利哦！
【第11篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
企業(yè)所得稅中各類(lèi)費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容~
對(duì)此財(cái)小加整理了常見(jiàn)費(fèi)用的稅前扣除比例及近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！
此外，財(cái)小加還整理了近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策：
1. 新購(gòu)置的設(shè)備、器具
高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行200%加計(jì)扣除；
注意：
1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；
2）企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究
1）企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；
2）對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
注意：
應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳椋ǎ?/p>
·企業(yè)出資協(xié)議；
·出資合同；
·相關(guān)票據(jù)等。
以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。
3. 研發(fā)費(fèi)用
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計(jì)扣除比例提高到100%
注意：
1）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)；
2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算；
常見(jiàn)問(wèn)題：
1）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；
·對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）；
·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；
·對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；
·市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；
·社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：
·煙草制造業(yè)；
·住宿和餐飲業(yè)；
·批發(fā)和零售業(yè)；
·房地產(chǎn)業(yè)；
·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
·娛樂(lè)業(yè)。
3）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：
·人員人工費(fèi)用；
·直接投入費(fèi)用；
·折舊費(fèi)用；
·無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；
·新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；
·其他相關(guān)費(fèi)用。
【第12篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國(guó)會(huì)計(jì)視野，原創(chuàng)作者名稱(chēng)dufetax。
2023年上半年，國(guó)家在減稅降費(fèi)以及優(yōu)化納稅申報(bào)流程方面又出臺(tái)了諸多熱點(diǎn)新政，比如稅費(fèi)減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方面，將企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表再度優(yōu)化升級(jí)；將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加與增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行合并納稅申報(bào)；將財(cái)產(chǎn)行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進(jìn)行合并申報(bào)。
上述舉措可給我們帶來(lái)了不小的便利，7月作為一個(gè)大征期，對(duì)于上述熱點(diǎn)新政在納稅申報(bào)時(shí)我們應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅五大方面為您作全方位的盤(pán)點(diǎn)！
一、關(guān)于增值稅申報(bào)填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1關(guān)于企業(yè)當(dāng)月取得未開(kāi)票收入是否需要申報(bào)納稅問(wèn)題
在實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生取得應(yīng)稅收入但因購(gòu)買(mǎi)方不需要發(fā)票或者延期需要開(kāi)發(fā)票的情況。對(duì)此，很多企業(yè)存在將取得的未開(kāi)票收入不進(jìn)行納稅申報(bào)或者延遲到年末再確認(rèn)收入問(wèn)題。
《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。否則，企業(yè)的行為則有構(gòu)成“偷稅”！
如下表所示，對(duì)于未開(kāi)票收入，我們應(yīng)在增值稅申報(bào)表附表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》的“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)欄次進(jìn)行填報(bào)。
2關(guān)于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生視同銷(xiāo)售行為納稅申報(bào)問(wèn)題
例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當(dāng)?shù)馗＠嘿?zèng)送一批自產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生了增值稅視同銷(xiāo)售行為。那么，在7月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)甲企業(yè)該如何填報(bào)呢？
增值稅一般納稅人發(fā)生在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額，填寫(xiě)在第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”欄次填報(bào)。
3關(guān)于企業(yè)因稅務(wù)檢查涉及的銷(xiāo)售額填報(bào)問(wèn)題
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，遇到稅務(wù)檢查需要調(diào)整銷(xiāo)售額是常見(jiàn)的納稅申報(bào)問(wèn)題。增值稅一般納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，需要按照一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額，應(yīng)在主表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”欄次進(jìn)行填報(bào)。
4關(guān)于企業(yè)免稅或0稅率銷(xiāo)售額填報(bào)問(wèn)題
企業(yè)若在本期存在免稅銷(xiāo)售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關(guān)欄次填報(bào)。需要注意的是，上述欄次填寫(xiě)納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額以及適用0稅率的銷(xiāo)售額，但0稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷(xiāo)售額。
二、關(guān)于增值稅附加稅費(fèi)報(bào)表填報(bào)問(wèn)題
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合試點(diǎn)，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》等報(bào)表，接下來(lái)，我們就以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)一說(shuō)增值稅涉及的附件稅費(fèi)報(bào)表填報(bào)問(wèn)題。
例.甲企業(yè)是試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的增值稅稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)期增值稅免抵稅額為10萬(wàn)元，留抵退稅本期扣除額為20萬(wàn)元。已知甲企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)如下：
根據(jù)計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅費(fèi)額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費(fèi)）率（征收率）
本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（50-20+10）*7%=28000元；
本期應(yīng)納教育費(fèi)附加=（50-20+10）*3%=12000元；
本期應(yīng)納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；
涉及的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》相關(guān)欄次主要信息填報(bào)如下：
三、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)問(wèn)題
2023年4月1日，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，新版預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表開(kāi)始適用。那么，該表與原有報(bào)表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報(bào)時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？接下來(lái)，我們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)。
1關(guān)于新表適用范圍問(wèn)題
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)；此外，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，也使用該表進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。
2關(guān)于新表表頭填報(bào)注意要求
在納稅申報(bào)時(shí)，上述表頭填報(bào)信息的準(zhǔn)確性與否對(duì)于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來(lái)說(shuō)格外重要，因?yàn)槠渲苯佑绊懳覀兤髽I(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足如下4個(gè)條件：
1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)
2.年度應(yīng)納稅所得額要求：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
3.從業(yè)人數(shù)要求：不超過(guò)300人
4.資產(chǎn)總額要求：不超過(guò)5000萬(wàn)元
我們以“從業(yè)人數(shù)”指標(biāo)計(jì)算過(guò)程為例，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
例.假設(shè)甲企業(yè)第一季度季初人數(shù)為58人，第一季度季末人數(shù)為62人；第二季度季初人數(shù)為一季度季末數(shù)62人，第二季度季末人數(shù)為78人，則計(jì)算過(guò)程如下：
第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；
第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；
截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對(duì)于資產(chǎn)總額指標(biāo)也參照上述方法計(jì)算填報(bào)。
3關(guān)于優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)信息填報(bào)問(wèn)題
如上表所示，優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)信息項(xiàng)下所有項(xiàng)目按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在季度最后一個(gè)屬期的月份填報(bào)。匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不填報(bào)“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”所有項(xiàng)目。對(duì)于企業(yè)申報(bào)各類(lèi)優(yōu)惠事項(xiàng)及扶貧捐贈(zèng)等特定事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱(chēng)填報(bào)，該目錄我們可以在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
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關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)問(wèn)題
個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅減半政策是今年上半年一個(gè)熱點(diǎn)新政，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅，而且個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。那么，在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，我們個(gè)體工商戶(hù)在報(bào)表填報(bào)時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？我們一起往下看：
1判定年應(yīng)納稅所得額有要求
根據(jù)規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受減半優(yōu)惠政策，不過(guò)，我們需要注意，在填報(bào)時(shí)年應(yīng)納稅所得額要暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。
2準(zhǔn)確計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
3特殊欄次填報(bào)要求
如下表《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。如果我們?cè)诩{稅申報(bào)時(shí)選擇的是通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)，我們可以利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)來(lái)進(jìn)行輔助申報(bào)。
五、關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅合并納稅申報(bào)問(wèn)題
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)規(guī)定，2023年6月1日起，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種通過(guò)使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行合并納稅申報(bào)。如下圖所示，《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》由一張主表和一張減免稅附表組成。
由于稅源信息是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。因此，在納稅申報(bào)前，我們需要對(duì)相關(guān)稅源信息進(jìn)行維護(hù)。對(duì)于稅源信息沒(méi)有變化的，則直接進(jìn)行納稅申報(bào)。若我們企業(yè)出現(xiàn)新增稅源或稅源變化時(shí)，則需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。對(duì)于一次性稅源填報(bào)時(shí)點(diǎn)，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)稅源明細(xì)表，也可以選擇在申報(bào)時(shí)填報(bào)所有稅源信息。總體來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)行為稅合并納稅申報(bào)的確給我們帶來(lái)了不小的便利~
以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關(guān)內(nèi)容，如果對(duì)您有幫助，那就煩請(qǐng)您分享轉(zhuǎn)發(fā)給更多人看吧~
【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會(huì)計(jì)小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關(guān)公司稅務(wù)的大事啊
當(dāng)然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺(jué)得很難，尤其是會(huì)計(jì)小白，根本就不知道從何入手。
不要緊，這里分享一套填報(bào)指南！只要按這19張?zhí)顚?xiě)說(shuō)明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問(wèn)題。一起來(lái)看看呀~
【文末可抱走】
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表模板
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫(xiě)說(shuō)明
a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板
a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
a10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）
a10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）填報(bào)說(shuō)明
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【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表核定
核定征收是相對(duì)于查賬征收而言的一種稅款征收方式。其主要是指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。《稅收征收管理法》及《企業(yè)所得稅法》等單行稅種的法律法規(guī)對(duì)稅收核定都有一定的規(guī)范。本文主要講解稅收核定征收的基本概念以及方式以及現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中關(guān)于稅收核定的基本規(guī)定，梳理《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，還有相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于企業(yè)所得稅核定的相關(guān)規(guī)定。
01
核定征收是法定情形下核定應(yīng)納稅額的一種方式
鑒于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的多樣性、交易行為的復(fù)雜性，以及各主體之間財(cái)務(wù)管理水平差異大等等因素，我國(guó)稅收征管方式并沒(méi)有“一刀切”的采取查賬征收方式，而是綜合考慮上述因素并用了核定征收方式，形成了以查賬征收（自主申報(bào)）為主，核定征收為輔的稅收征管體系?！抖愂照魇展芾矸ā分忻鞔_提到稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收核定權(quán)的情形，但并沒(méi)有解釋稅收核定征收的概念。另外《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等單行稅種條例中，也對(duì)相應(yīng)稅種的核定情形做了規(guī)定，但仍沒(méi)有涉及關(guān)于稅收核定征收概念的解釋。結(jié)合稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以看出稅收核定本質(zhì)上是一種稅收認(rèn)定行為，是通過(guò)合理的方式依法對(duì)納稅人應(yīng)納稅額的估算。需要明確的是，由于它是一種征稅補(bǔ)救方法，因此只能在按其他征收方式無(wú)法準(zhǔn)確有效的征收稅款時(shí)使用。其目的在于減少稅款的流失，保證稅收及時(shí)足額入庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅法的公平與效率，提高納稅人的稅法遵從度。綜上，稅收核定可以定義為，納稅人存在《稅收征收管理法》三十五條規(guī)定的法定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法按照合理的方法核定納稅人應(yīng)納稅額的一種方式。
02
核定征收的主要方式分為三類(lèi)
核定征收與查賬征收最大的不同就是稅務(wù)機(jī)關(guān)相對(duì)來(lái)說(shuō)裁量權(quán)更大，且主觀因素較為明顯，這是因?yàn)楹硕ㄕ魇諞](méi)有一個(gè)絕對(duì)合理的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于納稅人而言是好是壞也不能一概而論。稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定征收分三種：定期定額征收、查定征收、查驗(yàn)征收。
1.定期定額征收，主要用在完全沒(méi)有賬簿的納稅人，一般以個(gè)體工商戶(hù)居多，但也有少數(shù)注冊(cè)為公司的納稅人，由于財(cái)務(wù)制度不健全，征收稅款完全無(wú)賬簿可循，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般當(dāng)做個(gè)體進(jìn)行管理，按照定期定額征收的方法征收稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負(fù)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平等因素，核定納稅人每個(gè)月需要固定繳納的稅款，包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的其他各類(lèi)需要繳納的稅種。
2.查驗(yàn)征收。其主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個(gè)體工商戶(hù)還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其核算成本不準(zhǔn)確或核算收入不準(zhǔn)確，都采取這種方法。
查驗(yàn)征收是對(duì)那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿上的收入是真實(shí)的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負(fù)擔(dān)率（核定率）”的公式計(jì)算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的文件7%-30%，各個(gè)行業(yè)都不一樣。負(fù)擔(dān)率（核定率）由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自己決定的，一般多為個(gè)人所得稅適用。對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅這些就直接是用“收入×適用稅率”來(lái)計(jì)算納稅人要交的稅。
3.查定征收。其是對(duì)那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿成本反映真實(shí)的納稅人，計(jì)算方法和查驗(yàn)征收相差無(wú)幾，只是用“成本÷成本利潤(rùn)率”核定納稅人的收入后計(jì)算相應(yīng)稅款。
03
稅款核定征收的基本立法
1.法律、行政法規(guī)
《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及單行稅種法律或者條例中對(duì)稅收核定進(jìn)行了規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返谌逯寥邨l，規(guī)定了稅收核定權(quán)的行使范圍。《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八、四十七條，明確了稅收核定的程序和方法?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一、四十二、四十四、四十七條，明確了企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)涉及的核定，以及企業(yè)無(wú)正當(dāng)理由減少應(yīng)稅收入或所得的核定?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八條，規(guī)定了對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的核定方法、預(yù)約定價(jià)的方法和程序、以及對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體核定方法?！对鲋刀悤盒袟l例》《消費(fèi)稅暫行條例》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等單行稅種條例中，對(duì)相應(yīng)稅種的核定權(quán)也同時(shí)做了規(guī)定。
2. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件
為了保證稅收法律、法規(guī)的有效實(shí)施，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局每年都會(huì)出臺(tái)一批稅收規(guī)范性文件，指導(dǎo)稅收法律、法規(guī)的適用和實(shí)施，就稅收核定征收這一塊而言，主要有：《關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（失效），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票核定和最高開(kāi)票限額審批有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]868號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]104號(hào)）（失效），《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核定中國(guó)人壽資產(chǎn)管理有限公司2006年度計(jì)稅工資稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]110號(hào)）（失效），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣個(gè)體工商戶(hù)計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)的通知》（國(guó)稅函[2007]1084號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用評(píng)稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格的意見(jiàn)》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核定車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格的通知》（國(guó)稅函[2005]1025號(hào)），《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2023年第26號(hào)）等等。
04
企業(yè)所得稅中的核定征收條款
1.《企業(yè)所得稅法》
第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第一百一十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：
（一）參照同類(lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；
（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；
（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。
3.《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）
第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。
第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。
第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
第七條實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。
第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：
第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：
（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類(lèi)逐戶(hù)審查核實(shí)，提出鑒定意見(jiàn)，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。
（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。
納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。
第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。
第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。
（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。
第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）
第一條 國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第三條第二款所稱(chēng)“特定納稅人”包括以下類(lèi)型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
對(duì)上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。
第二條 國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）
（1）專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
（2）依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
【第15篇】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅稅率計(jì)算也是按照國(guó)家基數(shù)之間的關(guān)系比，是國(guó)家進(jìn)行分析衡量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，相當(dāng)于是所有企業(yè)的核心，企業(yè)一般劃分為兩種類(lèi)型企業(yè)。一、居民企業(yè)；二、非居民企業(yè)，稅率也不同。根據(jù)企業(yè)的不同類(lèi)型。收費(fèi)的稅率也不同，如下：
一、居民企業(yè)： 在成立里面成立餐飲或者工廠等相關(guān)的企業(yè)，只有有獲利行為，就需要繳納收費(fèi)稅率為25%。
二、高新企業(yè)：一些企業(yè)在2023年到2023年初符合條件的第三方污染防治企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)；那么繳納企業(yè)所得稅稅率為15%。
三、非居民企業(yè)：中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，有來(lái)自中國(guó)的非居民企業(yè)，雖然設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是沒(méi)有進(jìn)行經(jīng)營(yíng)及獲利的話(huà)；那么需要繳納費(fèi)率為20%，但根據(jù)實(shí)際情況將會(huì)減少10%。
四、小微企業(yè)：國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策的相當(dāng)之多，所以收費(fèi)稅率較高，但是也在其他地方彌補(bǔ)了回來(lái)。小微企業(yè)企業(yè)所得稅收費(fèi)稅率達(dá)到20%
上述四點(diǎn)我們了解到，高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例相當(dāng)于其他三個(gè)是最低，為15%。有想法的老板可以考慮創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)。而對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅是他們繳納的主要稅負(fù)之一。但是如何進(jìn)行合理避稅就是一個(gè)難題。要是還想了解這方面的類(lèi)型問(wèn)題?？梢躁P(guān)注小編獲取更多關(guān)于企業(yè)稅率的詳細(xì)信息。
【第16篇】一般納稅人的企業(yè)所得稅
國(guó)家為了扶持中小微企業(yè)的發(fā)展，2023年又出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，那么哪些稅收優(yōu)惠政策一般納稅人可以享受呢？
企業(yè)所得稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)何個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）。
這里的小微企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的國(guó)家非限制或禁止行業(yè)的企業(yè)。注意小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是站在企業(yè)所得稅的角度，符合以上條件的企業(yè)；而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是站在增值稅的角度講企業(yè)劃分為不同納稅人身份（適用增值稅的計(jì)稅方式等不同，小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不得超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)除了另有規(guī)定外，需要登記為一般納稅人）；小微企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
《財(cái)稅2023年第13號(hào)》文，指出除煙草以外的制造業(yè)自2023年1月1日起，在按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
即科技型中小企業(yè)以及除煙草以外的制造業(yè)，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)100%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷(xiāo)。
除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的企業(yè)，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
設(shè)備器具一次性稅前扣除的規(guī)定
《財(cái)稅2023年第6號(hào)》文明確將《財(cái)稅2023年第54號(hào)》文規(guī)定的企業(yè)購(gòu)置的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2023年企業(yè)依然可以享受。
同時(shí)，今年新出臺(tái)了一項(xiàng)單位價(jià)值500萬(wàn)以上設(shè)備、器具稅前扣除的規(guī)定，根據(jù)《政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）文規(guī)定，中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅法規(guī)定的最低折舊年限為3年（電子設(shè)備），可一次性稅前扣除，稅法規(guī)定的最低折舊年限為4（飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，比如公司購(gòu)入的汽車(chē)）、5（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等）、10年（飛機(jī)、輪船、火車(chē)、機(jī)械、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備）的，準(zhǔn)予按照單位價(jià)值的50%一次性稅前扣除，剩余50%按照規(guī)定以后期間扣除。
需要注意享受該項(xiàng)政策的主體是中小微企業(yè)，并非所有企業(yè)均可以享受，這里的中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。
六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）文規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
準(zhǔn)予享受的主體中的小型微利企業(yè)包含一般納稅人，這里小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅一致。一般納稅人2023年1——6月份，根據(jù)2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果判斷是否符合享受該“六稅兩費(fèi)”減半征收，即是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；2023年7月至2023年6月根據(jù)2023年辦理2023年匯算清繳的結(jié)果進(jìn)行判斷。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；政策出臺(tái)后新設(shè)立的一般納稅人，滿(mǎn)足國(guó)家非限制非禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人以及資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)的，在設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，即可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
增值稅
增值稅留抵退稅
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）文規(guī)定，小型企業(yè)、微型企業(yè)以及六大行業(yè)（“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”）的增值稅一般納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)一般納稅人）可以享受留抵退稅政策，包括增量留抵退稅以及存量留抵退稅。
增值稅加計(jì)抵減
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）文規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
即郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額。
