個人所得稅的綜合稅率（16篇）

【第1篇】個人所得稅的綜合稅率

這幾天薇婭被要求補稅及罰款的消息震驚了大眾，但是網(wǎng)絡(luò)上很多沸沸揚揚的“賺100要要交45萬的個稅”，太高了”之類的說法也誤導(dǎo)了很多吃瓜群眾。

實際上這種算法是錯誤的！一年賺100萬并沒有要交45萬的個稅！具體的計算公式如下：

1000000-60000（免征稅額度）=940000

按照這個940000來納稅（實際上還可以減去更多內(nèi)容比如：社保，公積金的個人繳納費用，還有附加扣除內(nèi)容等）這個是按照最多要繳稅的基數(shù)來計算了。

940000*35%-85920=243080

按照1年賺了100萬來計算，要繳納的個人所得稅最多是243080。

這樣一算個人所得稅的綜合稅率是不是24.3%，比以前以為的45%少了一大半！

誠然個人所得稅稅率低，但也不是像某些帶節(jié)奏的人講的那樣高！

附上最新個人所得稅計算方式，大家來計算一下自己的個稅，讓我們做一個光榮的納稅人吧！(應(yīng)納稅額=所有收入-60000哦)

【第2篇】最新個人所得稅稅率表

2023年已近尾聲，不少小伙伴開始關(guān)注自己的年終獎、工資薪金、勞務(wù)報酬等所得的個人所得稅問題。貼心的小編已為您整理好最全個稅稅率表及預(yù)扣率表，快快收藏備用吧↓↓↓

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

4.關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》的解讀

來源：中國稅務(wù)報新媒體

【第3篇】我國個人所得稅稅率表

竟還有人私信小編，不知道綜合所得應(yīng)納稅額如何計算......小編，再講一遍！

一、各項所得的收入額核定

1、工資、薪金所得全額計入收入額。

2、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額為實際取得勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費收入的80%。

3、稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎(chǔ)上，再減按70%計算，即稿酬所得的收入額為實際取得稿酬收入的56%。

二、計算公式

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

其中，專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=∑（每一級數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對應(yīng)級數(shù)的適用稅率）=∑[每一級數(shù)（全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×對應(yīng)級數(shù)的適用稅率]

下表為綜合所得個人所得稅稅率表（含速算扣除數(shù)），記住了！

最后，居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費用-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、舉個例子吧，加強理解！

丈夫趙賢和妻子韓冰在北京工作，他們當年度扣除“三險一金”后的年收入分別為50萬元和25萬元。他們關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的基本情況如下：

（1）兩人名下都沒有住房，兩人每月發(fā)生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。

（2）他們共同育有一兒一女，且兩個孩子均在接受九年義務(wù)教育階段。

（3）兩人都是獨生子女，而且兩人的父母都已年滿60周歲。

（4）趙賢和女兒在當年度由于身體欠佳，分別發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）8.5萬元和4.5萬元。

根據(jù)以上情況，他們可以享受的個人所得稅專項附加扣除如下：

（1）子女教育專項附加扣除，標準為每個子女每月1000元（每年12000元）。

（2）住房租金專項附加扣除，標準為每月1500元（每年

18000元）。

（3）贍養(yǎng)老人專項附加扣除，標準為每人每月2000元（每年24000元）。

（4）趙賢和女兒的大病醫(yī)療專項附加扣除，即扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過1.5萬的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

分析：如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由丈夫趙賢來扣除。

丈夫趙賢當年的應(yīng)納稅所得額=50萬元（趙賢扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（子女教育）-1.8萬元（住房租金）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）-7萬元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬元（女兒的大病醫(yī)療）=27.4（萬元）

此時，丈夫趙賢的適用稅率是20%，速算扣除數(shù)為16920。

趙賢當年的應(yīng)納稅額=274000×20%-16920=37880（元）。

妻子韓冰當年應(yīng)納稅所得額=25萬元（韓冰扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）=16.6（萬元）

此時，妻子韓冰的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

韓冰當年的應(yīng)納稅額=166000×20%-16920=16280（元）

此時，兩人當年總共需要繳納的個人所得稅=37880+16280=54160（元）。

如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來扣除。

妻子韓冰當年的應(yīng)納稅所得額=25萬元（韓冰扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（子女教育）-1.8萬元（住房租金）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）-7萬元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬元（女兒的大病醫(yī)療）=2.4（萬元）

此時，妻子韓冰的適用稅率是3%，速算扣除數(shù)為0。

韓冰當年的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720（元）

此時，丈夫趙賢當年應(yīng)納稅所得額=50萬元（趙賢扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）=41.6（萬元）

此時，丈夫趙賢的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元。

趙賢當年的應(yīng)納稅額=416000×25%-31920=72080（元）

此時，兩人當年總共需要繳納的個人所得稅=720+72080=72800（元）。

綜上所述，將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由趙賢來扣除時，比將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來扣除時，少承擔72800-54160=18640（元）。

一般情況下，對于夫妻雙方可約定一方扣除的個人所得稅專項附加扣除項目，比如子女教育、住房貸款利息、大病醫(yī)療等，在收入高的一方扣除更有利于擴大家庭凈收益。

在一個大家庭中，對于贍養(yǎng)老人專項附加扣除分攤是同樣道理。假如張明不是獨生子女，家庭中還有弟弟妹妹，張明兄妹三人需要共同分攤年度2.4萬元的額度，且張明分攤的額度不能超過每年1.2萬元。

一般來說，1.2萬元/年贍養(yǎng)老人的專項附加扣除最大的分攤額度應(yīng)當給收入最高的子女適用。

【第4篇】個人所得稅稅率表格

今年政府工作報告提到，改革個人所得稅。頂層設(shè)計將影響老百姓生活的方方面面，多交或者少交都與大家的日常收入息息相關(guān)。

那么，究竟個稅是如何計算的？今天，小編為大家整理了目前常用的“個人所得稅稅率對照表”，趕緊收藏備用吧！

工資、薪金所得

本表為工資、薪金所得適用。

所稱全月應(yīng)納稅所得額，是指每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

本表為個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用。

所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

勞務(wù)報酬所得

本表為務(wù)報酬所得適用。

勞務(wù)報酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得； 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

稿酬所得，每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得； 以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得； 以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

其他

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得； 以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得； 以每次取得該項收入為一次。

其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

各位小伙伴，

對照表get√了嗎？

以后按此計算就行啦！

下面再來說說個稅到底有啥用吧

申請房貸：可作收入證明的佐證

目前銀行要求個人在辦理貸款時，要提供單位開具的個人收入證明，個人所得稅完稅證明雖然不作為硬性規(guī)定，但作為收入證明的佐證，能提供納稅人的收入狀況，也是對其還款能力的一種肯定。

出國簽證：通過這個看財力

不同的國家對不同身份的申請擔保人有不同的要求，對于個體戶、企業(yè)法人要求有完稅證明，這可以證明法人或個人的合法收入、收入水平。

事故理賠：更好計算誤工費

出了交通事故等事件后，在賠付誤工費時，如果拿著完稅證明來辦理賠手續(xù)，其薪酬就很容易推算。

小編趕緊偷偷地算了一下

自己該繳多少稅

額…好像還沒達到繳稅標準

文章來源：申工社 （ id：shengongshewx）、工人日報（id：grrbwx）

【第5篇】建安發(fā)票個人所得稅稅率

今年四月以來，已有許多省份(自治區(qū)、計劃單列市)明確表示，自然人代開發(fā)票，如果所得項目為勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，相關(guān)個人所得稅由支付方履行代扣代繳義務(wù)，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”字樣。那么，在實操中建筑勞務(wù)如何代開發(fā)票，實際稅負才能最小呢？

一、今年4月1日之前，個人到稅務(wù)代開建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：

1、增值稅按3%征收率。

2、附加稅以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，隨同增值稅征收（附加稅包含教育費附加3%、地方教育附加2%、城市維護建設(shè)稅7%）。

3、印花稅：按承包合同金額萬分之三繳納?！?/p>

4、個人所得稅：征收率為1.4%根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)核定征收個人所得稅附征率的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2023年第10號）。

二、今年4月1日之后，個人到稅務(wù)代開建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：

1、增值稅按、附加稅和印花稅同上述一的1、2、3。

2、個人所得稅：稅務(wù)機關(guān)不再代扣代繳，有付款單位按勞務(wù)所得代扣代繳（目前在實操中，付款單位不支持按1.4%代扣代繳）。

根據(jù)《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號）第一條第二項：“扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率（見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)”的規(guī)定

也就是說，當下個人代開勞務(wù)報酬發(fā)票要按百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率，預(yù)交個人所得稅，年度終了再按1.4%稅率，納入個人綜合所得進行個人所得稅匯算清繳，多退少補，對于大多數(shù)代開勞務(wù)發(fā)票的個人來說，辦理個人所得稅匯算清繳，由于專用性太強，操作難度較大，更何況還要退稅呢？理論可行，操作困難。那么怎樣代開勞務(wù)發(fā)票時即少交稅，又不需要辦理年末匯算清繳退稅呢？

三、將“勞務(wù)費”策劃為“工程款”在開票環(huán)節(jié)按1.5%代征個人所得稅

《關(guān)于個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局2023年第4號）三（一）對依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅發(fā)票時，按照納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征率征收個人所得稅。

在實際操作中，發(fā)票品名開“工程服務(wù)費”和“工程款”征稅方式是不一樣的：

1、如果發(fā)票品名開“工程服務(wù)費”“勞務(wù)費”，稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征稅，付款環(huán)節(jié)由付款方按20%-40%超額累進預(yù)扣率代扣代繳，年末再按1.4%稅率，納入個人綜合所得進行個人所得稅匯算清繳，多退少補。

2、如果發(fā)票品名開“工程款”是按照經(jīng)營所得預(yù)征率1.5%核定征收個稅，納稅人的這一筆納稅義務(wù)在代開發(fā)票后就已經(jīng)完結(jié)，而且也無需做匯算清繳，扣繳義務(wù)人亦無需扣繳，雖然比建安勞務(wù)預(yù)征率1.4%高0.1%，但需代扣20%--40%的預(yù)征率少多了。

綜上所述，建議廣大建安企業(yè)財務(wù)人員，在工作中要提醒本單位相關(guān)部門，以及與本單位長期合作的承包人、班組長以及其他個人經(jīng)營者，在合同協(xié)議簽訂，工作內(nèi)容界定，發(fā)票代開品名等方面提前做好安排。

【第6篇】利息股息紅利所得個人所得稅稅率

最近與友人討論個有趣問題如下（做部分修改）：如2023年新成立有多個自然人的甲公司，注冊資本500萬元且已全投入，2023年當年實現(xiàn)稅后利潤為100萬元（未作分配），2023年度凈利潤（無納稅調(diào)整項）為-200萬元，2023年初公司因某些原因注銷清算，當時主要討論以下問題：

1、2023年實現(xiàn)未分配利潤是否能彌補2023年的虧損？

根據(jù)利潤分配表中邏輯關(guān)系“可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入”，就很清楚明白是自動抵銷，且無需相關(guān)賬務(wù)處理。

2、2023年注銷清算時2023年實現(xiàn)未分配利潤是否要按利息、股息、紅利繳納個人所得稅？（不考慮其他個人所得稅）

按照我國《個人所得稅法》規(guī)定，個人股東對公司的稅后利潤進行分配的應(yīng)當按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。應(yīng)當由向個人股東分配和支付利息、股息、紅利所得的企業(yè)在支付時扣繳個人所得稅。

因2023年末可供分配的利潤為負數(shù)，根據(jù)公司的資本維持制度，旨在保護債權(quán)人的利益。為此一般公司規(guī)定，公司分配紅利前應(yīng)先彌補虧損和提取公積金。所以無需分配紅利。

綜上所述，因無需分配紅利，就無需繳納個人所得稅。

另：“稅眼看世界”對此相關(guān)問題提醒如下：

是否需要繳納股息紅利個人所得稅關(guān)鍵看是否有未分配利潤分配，是否實際分配了股息紅利。未分配利潤是會計核算的未分配利潤，不是企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報計算的應(yīng)納稅所得額。即使應(yīng)納稅所得額是—200萬元，有可能未分配利潤是正數(shù)。這種情況注銷時實際分配股息紅利 需要繳納個人所得稅。如果未分配利潤累計為負數(shù)，實際沒有任何股息紅利分配，則不存在繳納股息紅利的個人所得稅問題。如果公司清算有清算所得，超過股東投資部分需要繳納股息紅利個人所得稅。

事后我針對這個題進行了以下拓展性思考：

1.對前期未分配利潤形成大額正數(shù)的，是否考慮安排實際經(jīng)營且前期投入比較高的項目，那就無需留存到稅后形成未分配利潤？這樣是否對后期股權(quán)變更有好處呢？

2.對前期未分配利潤形成大額正數(shù)的，是否可以考慮通過調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和章程取得合理效果呢？當然如果前期預(yù)先搭建好公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，為后期的分紅做好準備，是最佳的方式。

【第7篇】建安企業(yè)征收個人所得稅稅率

【導(dǎo)讀】：建安企業(yè)的個人所得稅入什么科目？通常情況來說，建安企業(yè)中個人取得收入后繳納的個人所得稅都是計入應(yīng)交稅費科目的，小編老師會在下文中給出詳細的解答，具體內(nèi)容請仔細閱讀以下內(nèi)容，希望對你有所幫助。

建安企業(yè)的個人所得稅入什么科目？

1、建安收入中的應(yīng)繳的個人所得稅應(yīng)該記入應(yīng)交稅費科目。

2、繳納時的具體賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

3、個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

企業(yè)所得稅該怎么做賬?

1、按月（季）預(yù)交所得稅的會計處理：按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。然后再計算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)本月實現(xiàn)的利潤總額，即稅前會計利潤，借方余額則為企業(yè)本月發(fā)生的虧損總額。 由于稅前會計利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時間性差異，會計核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計法”。

（1）應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應(yīng)繳的所得稅。在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對稅前會計利潤進行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計算出當期應(yīng)繳的所得稅，作為費用直接計入當期損益。

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅，記：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月（或本季）應(yīng)納所得稅稅額時，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會計分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅

（2）納稅影響會計法

納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。納稅影響會計法又可以具體分為“遞延法”和“債務(wù)法”兩種。

①遞延法。遞延法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。

（1）應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅費用，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，

（2）按照稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅費用與按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。

（3）本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額

應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；

（4）如為貸方余額

應(yīng)借記“遞延稅款”，貸記“所得稅”科目。

（5）實際上繳所得稅時，

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

②債務(wù)法。債務(wù)法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調(diào)整。

本文關(guān)于建安企業(yè)的個人所得稅入什么科目的問題小編就介紹完了，其實建安企業(yè)的個人所得稅的繳納和一般企業(yè)的個人所得稅繳納是一樣的，作為企業(yè)員工的個人，企業(yè)在發(fā)放個人工資收入后，財務(wù)會計處理都會按照正文內(nèi)容進行的。

【第8篇】個人所得稅核定稅率

了解更多更詳細的稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號《稅蝦蝦》

自然人代開到底是什么呢？現(xiàn)在社會上有許多的自由職業(yè)者，他們以個人的名義承接的相關(guān)的業(yè)務(wù)，個人名下沒有企業(yè)，個人也沒有進行稅務(wù)登記。個人因為經(jīng)營需要或者臨時取得相關(guān)的收入，需要開票納稅，個人就可以在稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票。

有的人不明白自然人代開政策，他們通常都在在稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票，對于臨時取得額收入，按照個人勞務(wù)報酬所得稅的稅率，也就是20%—40%的稅率進行征稅，超過5萬就是按照40%的稅率進行繳納，假如個人獲得報酬為100萬，去稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票，就需要繳納接近40萬的稅費。且年底還會涉及個稅清繳的問題，個人的稅負壓力相當?shù)拇蟆?/p>

個人可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)申請自然人代開，享受核定征收政策，核定個稅稅率為0.5%—1.65%，在園區(qū)申請代開，只需要提供相應(yīng)的基本資料即可，園區(qū)代開出的發(fā)票，還帶有相應(yīng)的完稅證明，也不會涉及個稅清繳的問題。

現(xiàn)在河南、湖南、深圳、江蘇、湖北等地都可以申請代開，品目沒有太大的限制，一般的都能申請代開，異地也能放心享受，只需要保證業(yè)務(wù)真實，三流合一即可。不需要法人到場，一般1—3個工作日就可代開出所需的發(fā)票。

【第9篇】勞務(wù)個人所得稅稅率表

當個人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)后，企業(yè)向個人索要發(fā)票，這時個人就需要到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票了，小編今天就給大家講一講個人代開勞務(wù)發(fā)票時要交哪些稅！

一、增值稅

個人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)增值稅的事項，具體如下：

二、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

個人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)城建稅和教育費附加的事項，具體如下：

三、個人所得稅

個人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)個人所得稅的事項，具體如下：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中，勞務(wù)報酬所得適用“個人所得稅預(yù)扣率表二”。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

也就是說，這三項綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

四、印花稅

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表中的不繳。

此外，個人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

以上就是個人代開勞務(wù)發(fā)票時要交的稅費了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務(wù)總局、祥順財稅俱樂部

【第10篇】個人所得稅稅率表

今年政府工作報告提到，改革個人所得稅。頂層設(shè)計將影響老百姓生活的方方面面，多交或者少交都與大家的日常收入息息相關(guān)。

那么，究竟個稅是如何計算的？今天，小編為大家整理了目前常用的“個人所得稅稅率對照表”，趕緊收藏備用吧！

工資、薪金所得

本表為工資、薪金所得適用。

所稱全月應(yīng)納稅所得額，是指每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

本表為個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用。

所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

勞務(wù)報酬所得

本表為務(wù)報酬所得適用。

勞務(wù)報酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得； 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

稿酬所得，每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得； 以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得； 以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過4000元（即不含稅收入不超過3360元）的，減除費用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

其他

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得； 以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得； 以每次取得該項收入為一次。

其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

各位小伙伴，

對照表get√了嗎？

以后按此計算就行啦！

下面再來說說個稅到底有啥用吧

申請房貸：可作收入證明的佐證

目前銀行要求個人在辦理貸款時，要提供單位開具的個人收入證明，個人所得稅完稅證明雖然不作為硬性規(guī)定，但作為收入證明的佐證，能提供納稅人的收入狀況，也是對其還款能力的一種肯定。

出國簽證：通過這個看財力

不同的國家對不同身份的申請擔保人有不同的要求，對于個體戶、企業(yè)法人要求有完稅證明，這可以證明法人或個人的合法收入、收入水平。

事故理賠：更好計算誤工費

出了交通事故等事件后，在賠付誤工費時，如果拿著完稅證明來辦理賠手續(xù)，其薪酬就很容易推算。

小編趕緊偷偷地算了一下

自己該繳多少稅

額…好像還沒達到繳稅標準

來源：申工社 （ id：shengongshewx）、工人日報（id：grrbwx）

（編輯 席鋒宇 張博 朱嬋嬋 羅琪）

【第11篇】個人所得稅稅率表最新

“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點。這相當于，以工資、薪金所得為收入來源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點繳納個稅，提前享受本次個稅法修改的“紅利”。

全文895字，閱讀約需2分鐘

▲圖/視覺中國

相隔不到兩月，8月27日，十三屆全國人大常委會第五次會議二審個稅法修正案草案。全國人大憲法和法律委員會相關(guān)負責人作個稅法修正案草案審議結(jié)果的報告時說，建議提請本次會議審議通過關(guān)于修改《中華人民共和國個人收入所得稅法》的決定(草案)(以下簡稱決定草案)。

提交本次全國人大常委會審議的決定草案提出：“本決定自2023年1月1日起施行”。“自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用”。

▲圖/視覺中國

決定草案同時規(guī)定：自2023年10月1日至2023年12月31日，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用本決定的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。

上述規(guī)定意味著，如果本次全國人大常委會審議通過了決定草案，那么修改后的新個稅法，將于明年1月1日起實施，不過，“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點。這相當于，以工資、薪金所得為收入來源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點繳納個稅，提前享受本次個稅法修改的“紅利”。

新京報記者 王姝

值班編輯 花木南 吾彥祖

【第12篇】地稅個人所得稅稅率

【關(guān)于我們】

大公稅務(wù)師事務(wù)所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務(wù)顧問、稅務(wù)架構(gòu)安排、投資并購專項稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理、高凈值人士稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查應(yīng)對等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

【企業(yè)文化】

“大道之行，天下為公”。我們嚴守職業(yè)道德、嚴格職業(yè)標準，恪守獨立、客觀、公正的原則，依法維護委托人的合法權(quán)益，幫助提出最佳的稅務(wù)安排及應(yīng)對方案，以降低稅負，規(guī)避稅務(wù)風險。為國家稅收法制作出一份貢獻。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（暫行）（2023年修訂）》（簡稱“《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（暫行）》”）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（統(tǒng)稱“被投資企業(yè)”，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份（統(tǒng)稱“股權(quán)”）轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

① 出售股權(quán)；

② 公司回購股權(quán)；

③ 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

④ 股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

⑤ 以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

⑥ 以股權(quán)抵償債務(wù)；

⑦ 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

根據(jù)我國《個人所得稅法》及其實施條例以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當繳納個人所得稅，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，并以受讓方為扣繳義務(wù)人。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用比例稅率，其稅率為20%，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之個人所得稅是以被投資企業(yè)所在地之地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）的規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，且如實向稅務(wù)機關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場登記機關(guān)應(yīng)當查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證，各地稅務(wù)局就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作，也在各地方文件中，明確市場監(jiān)督管理部門與稅務(wù)機關(guān)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的自動交互或共享機制。特別是，2023年以來不少地方稅務(wù)機關(guān)紛紛發(fā)文要求，開展個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記查驗工作，明確要求個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要先完稅才可以做工商變更。

一、未提供完稅憑證的，不能辦理股權(quán)變更手續(xù)

個人股權(quán)交易長期以來是個人所得稅管理的重點和難點，稅收流失的情況比較嚴重。為進一步加強征管，2023年年底，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第67號）出臺，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號公告，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。

同時，根據(jù)《個人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，為納稅人開具完稅憑證（證明），通過基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。各地工商部門對此也有規(guī)定，要求轉(zhuǎn)讓人提交個稅完稅證明。如《北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（北京市地方稅務(wù)局2023年第5號）中規(guī)定，股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)持主管地稅機關(guān)確認的《個人股東變動情況報告表》到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。這就使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國家稅收收入。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需關(guān)注的個稅事項

1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的公允性

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是合同上標明的轉(zhuǎn)讓價格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計算征稅。包括：

①轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

②轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，如違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（《關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]第866號）：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入?；诖耍D(zhuǎn)讓方個人取得的違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。）

③納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

①申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

②申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（注：1、初始取得，低于初始投資成本。2、繼受取得，低于支付的價款及相關(guān)稅費。）

③申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

④申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

⑤不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。（注：無償讓渡股權(quán)或股份，需有合理理由，否則可能被認定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。）

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

①最主要的方法是“凈資產(chǎn)核定法”，也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報時，應(yīng)當報送的資料包括：按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告。第十四條規(guī)定，被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

②類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

2、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值的確認依據(jù)

股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進行確定:

①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。

②以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。

③無償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費用加上原持有人取得股權(quán)時支付的對價。（注：所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。）

④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費。已繳稅的部分，可以作為成本扣除；未繳稅的部分就不能作為成本扣除。

⑤除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。

⑥對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

3、 納稅人變更或收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況

（1）納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個人所得稅不予退還。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]130號）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。

三、避免簡單粗暴的稅務(wù)籌劃

2023年3個失敗股權(quán)籌劃最新案例

1、國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達公告（陜西金***餐飲管理有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第003號送達公告

2、國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達公告（陜西***教育科技有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第002號送達公告

3、國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達公告（西安***娛樂發(fā)展有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第001號送達公告

以上三個自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例，均是通過低價轉(zhuǎn)讓給自己控制的公司，然后由該公司申請企業(yè)所得稅核定征收政策后，轉(zhuǎn)讓給收購方，以除低稅負。因以上3個案例信息不完整，我們僅是大概模糊計算，一切請以官方信息為準。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）第一條的規(guī)定，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。2023年的最后一天，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號），明確規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

但原來股權(quán)轉(zhuǎn)讓，很多中介機構(gòu)給客戶做“稅務(wù)籌劃”方案時，先股東平價轉(zhuǎn)合伙企業(yè)（或者個人獨資企業(yè)），然后再把溢價部分通過合伙企業(yè)（或者個人獨資企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給受讓方，把財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得，再利用核定征收較低的應(yīng)稅所得率，以此來規(guī)避個人所得稅。其稅負會不合理地大大降低，引發(fā)嚴重的稅收不公平問題。

2023年第41號公告出臺后，權(quán)益性投資獨資合伙企業(yè)開始了各種“操作”，進行持股方式的改變，試圖通過“轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額”的方式重新享受“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率，但例如南京等地稅務(wù)機關(guān)并不認可，同樣按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用5%～35%的超額累進稅率計算征收投資者個人所得稅。

此前，大量中介機構(gòu)打著“稅務(wù)籌劃”的旗號利用核定征收進行的籌劃，大部分都是些不靠譜的方案。應(yīng)該說，確實有一些稅務(wù)師事務(wù)所參與其中，但是這畢竟是極少的一部分。類似稅籌不需要太多的專業(yè)能力，一般的稅務(wù)師事務(wù)所反而做不來。稅務(wù)師事務(wù)所能夠發(fā)揮作用的還是一些重大的股權(quán)并購重組的業(yè)務(wù)組合，將核定征收推翻后，反而有利于某些專業(yè)技術(shù)層面的提升。企業(yè)主一定要學(xué)會辨認靠譜的涉稅專業(yè)機構(gòu)，如果談稅務(wù)籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個問號。目前市場很多中介機構(gòu)推薦的個獨核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費用并沒有本質(zhì)改進。最終錢是中介機構(gòu)賺了，稅務(wù)風險是給企業(yè)埋下了。這類機構(gòu)更多做的是渠道招商的職能，并沒有專業(yè)能力的體現(xiàn)。

建議，如有企業(yè)已利用類似方案，建議迅速撤離。上車容易下車難，請咨詢專業(yè)人士。專業(yè)的事交給專業(yè)的人來做。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓陰陽合同中的“避稅”條款無效

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中關(guān)于轉(zhuǎn)讓方不須就股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款向受讓方提供任何形式的發(fā)票，但需出具收據(jù)或收條的約定，屬《合同法》第五十二條第（二）項規(guī)定的惡意串通，損害國家、集體、或者第三人利益的情形，應(yīng)為無效條款，但該條款無效不影響涉案合同其他條款的效力?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的其他條款及《補充協(xié)議》不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合法有效。

案件來源：最高人民法院在四川京龍建設(shè)集團有限公司與簡陽三岔湖旅游快速通道投資有限公司、劉貴良等股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛一案（載《民事審判指導(dǎo)與參考》（2023年第4輯，總第36輯）

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)檢查的重點項目，隨著稅務(wù)機關(guān)對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點監(jiān)管和精準監(jiān)管的進一步深化，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方及被投資企業(yè)需知悉各自法律義務(wù)并依法履行，否則均有可能受到稅務(wù)行政處罰；同時，自然人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)注意避免出現(xiàn)前述可能引發(fā)重點稽查的情形，合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價并依法進行納稅申報；基于涉稅問題的專業(yè)性、復(fù)雜性，企業(yè)與個人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中制定稅收籌劃、設(shè)定交易模式、面臨稅務(wù)機關(guān)稽查時，在積極配合稅務(wù)機關(guān)工作的同時，建議聘請專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)提供服務(wù)，維護合法權(quán)益。除此之外，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中易發(fā)爭議的問題還包括扣繳義務(wù)人未代扣代繳個人所得稅的情況、分期付款納稅義務(wù)發(fā)生情況、限售股轉(zhuǎn)讓情況、含有對賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等。

【第13篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅稅率

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個人經(jīng)營所得稅我們也可以稱之為個稅，是指個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅。

所以投資者在進行分紅時會繳納相應(yīng)的個人經(jīng)營所得稅，稅率是極高的，給個人帶來了一定的稅負壓力，同時也影響到投資者對企業(yè)資金的投入，從而影響到企業(yè)的擴大以及相關(guān)的技術(shù)研發(fā)。

在稅收洼地園區(qū)，這些小規(guī)模納稅人能一定程度上享受稅收優(yōu)惠政策，減輕一部分的稅負壓力，從而實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟利潤化價值，企業(yè)的經(jīng)濟利潤化價值得到了最大的實現(xiàn)，相應(yīng)投資者的投資利潤價值也得到了最大利潤化。

如果個人經(jīng)營所得稅在稅收洼地園區(qū)，一部分企業(yè)就能享受核定征收，核定征收本身是對于一些賬務(wù)不完整，會計制度不完善而采取按照行業(yè)利潤率進行征收的一種方式，帶有一定的懲罰性，后期在稅收洼地園區(qū)演變成一種稅收優(yōu)惠政策。

如在稅收洼地園區(qū)山東，核定征收個人經(jīng)營所得稅稅率僅0.75%，系統(tǒng)顯示核定，同時全程不需要法人到場，相關(guān)的招商平臺出具一站式服務(wù)！

通過這樣的方式，這些個人經(jīng)營所得稅稅得到有效的減負。除開山東園區(qū)外，在稅收洼地園區(qū)重慶同樣是能享受核定征收政策的，核定的個稅稅款也是0.75%，個人獨資企業(yè)也是能享受的。同樣是全程不需要法人到場！

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