個(gè)人所得稅稅率表速算扣除數(shù)（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅稅率表速算扣除數(shù)

一

稅法規(guī)定

在新個(gè)稅制度下，個(gè)稅算法和之前真的不一樣了。以前是每月單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，而2023年起采用每月預(yù)扣預(yù)繳、次年統(tǒng)算多退少補(bǔ)的計(jì)算方法。也就是說(shuō)還是每月算一次繳一次，不同的是算法由根據(jù)單月數(shù)據(jù)算，修改為按累計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算。具體公式為：

本月應(yīng)扣繳稅額 = （本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額 * 預(yù)扣稅率 - 速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額 - 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用=5000*月份數(shù)

預(yù)扣稅率表

是不是看暈了？還是舉例子更清晰。

二

計(jì)算示例

1、張三2023年1月工資30000元，所有扣除項(xiàng)合計(jì) 3000元

本月預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（30000-5000-3000）*3% - 0

=22000 * 3%

=660

注：扣減過(guò)費(fèi)用和扣除項(xiàng)的收入合計(jì)是22000，從上面預(yù)扣稅率表中看出適用稅率為3%

2、張三2023年2月工資32000元，所有扣除項(xiàng)合計(jì)4000元

本月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520

=45000*10%-2520

=1980

2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅合計(jì) =本月累計(jì)-上月累計(jì)

=1980 - 660=1320

3、張三2023年3月工資35000，所有扣除項(xiàng)合計(jì)6000元

3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=(35000-5000-6000+45000)*10% - 2520

=69000*10%-2520

=4380

注：3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅合計(jì) =本月累計(jì)-上月累計(jì)

= 4380-1980 =2400

看到這里是不是心里在說(shuō)：好復(fù)雜，好復(fù)雜！每個(gè)人都這樣算，公司幾百人全部算還不要把人累死.......當(dāng)然有簡(jiǎn)單方法

三

個(gè)稅計(jì)算的excel公式

設(shè)置步驟：

1、工資表調(diào)整

工資表原個(gè)稅列變?yōu)?列，分別是累計(jì)應(yīng)繳預(yù)扣所得額、累計(jì)稅額、本月應(yīng)扣繳稅額。（列標(biāo)題大家自已命名吧）

2、公式設(shè)置

1月工資表公式：

d2（累計(jì)所得額）

=b2-c2-5000

e2（本月累計(jì)稅額）

=5*max(0,d2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

f2(本月應(yīng)扣繳額)

=e2

2月工資表公式：

d2（累計(jì)所得額）

=b2-5000-c2+iferror(vlookup(a2,'1月工資表'!a:d,4,0),0)

注：使用vlookup查找上月累計(jì)應(yīng)扣應(yīng)繳所得額

e2（本月累計(jì)稅額）

=5*max(0,d2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

注：公式同上月

f2(本月應(yīng)扣繳額)

=e2-iferror(vlookup(a2,'1月工資表'!a:f,5,0),0)

注：本月應(yīng)扣 = 本月累計(jì)應(yīng)扣應(yīng)繳個(gè)稅 - 上月累計(jì)數(shù)

其他月份工資表同2月，想要個(gè)稅模板的，關(guān)注微信公眾號(hào)稅稅通，回復(fù)個(gè)稅模板。只需要把公式中引用的工作表改為上一月即可。如制作4月份工資表，公式中的2月改為3月即可。

【第2篇】新舊個(gè)人所得稅稅率表

辛辛苦苦又一年，你們到手的年終獎(jiǎng)有多少？2023年12月31日，個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策延期至了2023年，這個(gè)對(duì)月高薪資的人士來(lái)講是十分有利的。因?yàn)椴煌挠?jì)稅方式，計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納個(gè)稅額是大不相同的。今天就通過(guò)一個(gè)案例看看如何計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅才更劃算！

全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策延期至2023年12月31日

在了解如何計(jì)算全年一次性年終獎(jiǎng)金個(gè)稅時(shí)，我們先來(lái)看看現(xiàn)行的個(gè)稅稅率表和速算扣除數(shù)。

最新2023年個(gè)人所得稅稅率表及速算扣除數(shù)

一、并入綜合所得的計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅額的方法及適用的稅率

二、不并入綜合所得的計(jì)算方法和適用稅率

三、全年一次性年終獎(jiǎng)金扣繳個(gè)稅的計(jì)算案例

兩種不同情況的計(jì)算方法，看看哪種更節(jié)稅？

四、全年一次獎(jiǎng)金個(gè)稅的常見(jiàn)問(wèn)題

怎么樣？你的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算對(duì)了嗎？當(dāng)然沒(méi)有對(duì)錯(cuò)，只是不同的計(jì)算方式，會(huì)和自己繳納多少稅費(fèi)有關(guān)系。希望上述的案例可以幫助大家合理節(jié)稅。

【第3篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率

個(gè)稅和個(gè)人經(jīng)濟(jì)所得，總是分不清楚？

其實(shí)呀，不只是你分不清楚很多小伙伴呀也分不清楚。

今天我給你講講個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得呢，指的是個(gè)人或者個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

個(gè)稅呢是指?jìng)€(gè)人取得的各項(xiàng)所得，征收的一種所得稅。

一共包括9大類！

其中就含經(jīng)營(yíng)所得，還包括工資薪金丶利息股息丶紅利所得丶財(cái)產(chǎn)租賃所得丶財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

這幾項(xiàng)收入交稅有什么區(qū)別呢？

個(gè)體戶個(gè)獨(dú)企業(yè)，合伙企業(yè)和個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得。適用5%到35%的五級(jí)超額累計(jì)稅率

按20%進(jìn)行扣獎(jiǎng)。

工資薪金所得：按照3%到45%的七級(jí)超額累計(jì)稅率進(jìn)行預(yù)扣。

年終獎(jiǎng)：按月折算以后試用，稅率與工資薪金是一樣的。

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬：按百分之二十百分之三十百分之四十三檔進(jìn)行預(yù)扣。

個(gè)人稿酬所得：特許權(quán)使用費(fèi)所得按照20%進(jìn)行預(yù)扣最后這三項(xiàng)啊要并入綜合所得，在次年三-6月進(jìn)行一次匯算清繳多退少補(bǔ)。

感謝觀看！還有什么不懂的再來(lái)問(wèn)我吧！

【第4篇】兼職個(gè)人所得稅稅率表

在大眾創(chuàng)新，萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的新時(shí)代，企業(yè)的用工方式也是發(fā)生了天翻地覆的變化。自由職業(yè)者的從業(yè)人數(shù)也是越來(lái)越多。在這樣的情況下，不管對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于個(gè)人，都是既充滿了挑戰(zhàn)也充滿了際遇。

當(dāng)然，我們從事兼職的時(shí)候，扣稅的問(wèn)題也是需要重視起來(lái)。

兼職為什么要扣20%的個(gè)稅？

兼職之所以要扣20%的個(gè)稅，這是因?yàn)閭€(gè)人兼職取得的收入，需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。而“勞務(wù)報(bào)酬所得”在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)最常用的稅率就是20%。

我們需要注意，不是說(shuō)“勞務(wù)報(bào)酬所得”在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的稅率只有20%一種，當(dāng)收入過(guò)高時(shí)，還需要使用更高的稅率。

當(dāng)然，這只是預(yù)扣預(yù)繳階段的稅率，在個(gè)稅匯繳清算時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得”需要并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。這時(shí)計(jì)算個(gè)稅的稅率，就是3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。我們?cè)谟?jì)算時(shí)一定不能弄混了！

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率是多少？

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得”的稅率和其他幾項(xiàng)所得的稅率并不相同。像稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及偶然所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，預(yù)扣率都是20%，而“勞務(wù)報(bào)酬所得”適用20%-40%的三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。

具體來(lái)說(shuō)，“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20000時(shí)，預(yù)扣率是20%；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000至50000的部分，預(yù)扣率是30%；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000的部分，預(yù)扣率是40%。

個(gè)人兼職收入，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)如何計(jì)算個(gè)稅？

個(gè)稅兼職收入在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

對(duì)于個(gè)人兼職收入來(lái)說(shuō)，確定預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要分為兩種情況：

（1）單次收入不超過(guò)4000

單次收入不超過(guò)4000時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是800。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=兼職收入（勞務(wù)報(bào)酬）-800

（2）單次收入超過(guò)4000

單次收入超過(guò)4000時(shí)，可以扣除20%的費(fèi)用。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=兼職收入（勞務(wù)報(bào)酬）*（1-20%）

舉例說(shuō)明：

（1）虎虎一次獲得的兼職收入是3950（不含增值稅）。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=兼職收入（勞務(wù)報(bào)酬）-800=3950-800=3150。

由于3150＜20000，所以預(yù)扣率是20%。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3150*20%=630。

虎虎實(shí)際到手的收入=3950-630=3320。

（2）虎虎一次性獲得兼職收入是39500（不含增值稅）。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=兼職收入（勞務(wù)報(bào)酬）*（1-20%）=39500*(1-20%)=31600。

由于20000＜31600＜50000，所以預(yù)扣率是30%，速算扣除數(shù)是2000。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=31600*30%-2000=7480。

虎虎實(shí)際到手的收入=39500-7480=32020。

這里需要注意的是，由于在個(gè)稅年度匯繳清算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得需要并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅，當(dāng)我們的收入不高時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳的稅款，還是可以進(jìn)行退稅的。畢竟，綜合所得的稅率更低一些！

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【第5篇】個(gè)人所得稅最高稅率

世界各國(guó)最高個(gè)人所得稅稅率

瑞典：61％

日本：56％

荷蘭：52％

以色列：50％

德國(guó)：47％

澳大利亞：45％

中國(guó)：45％

法國(guó)：45％

英國(guó)：45％

意大利：43％

挪威：38％

美國(guó)：37％

印度：35％

墨西哥35％

土耳其：35％

加拿大：33％

印尼：30％

巴西：27％

巴基斯坦：20％

俄羅斯：13％

沙特阿拉伯：0％

【第6篇】個(gè)體工商戶核定征收個(gè)人所得稅稅率表

關(guān)注《稅小點(diǎn)》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號(hào).

由于疫情的原因，導(dǎo)致了我國(guó)近幾年的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不太好，我國(guó)很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都大幅度地降低，又到了一個(gè)經(jīng)濟(jì)的低谷期，雖然國(guó)家現(xiàn)在降息，來(lái)刺激市場(chǎng)的資金活躍，但是人民幣的貶值加上美元購(gòu)買力增強(qiáng)，導(dǎo)致了整體效果不佳，那么企業(yè)今年想要更快的恢復(fù)發(fā)展，可以享受什么稅收優(yōu)惠政策呢？今年還可以申請(qǐng)核定征收嗎？

核定征收最開(kāi)始的時(shí)候什么規(guī)模的公司都可以申請(qǐng)的，最開(kāi)始的時(shí)候有限公司也可以申請(qǐng)核定征收，但是到如今只有個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)核定征收，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也都暫停了核定征收，就算現(xiàn)在有的園區(qū)可以申請(qǐng)核定征收，那么也都是默認(rèn)核定。所以今年核定征收還是以個(gè)體工商戶為主，因?yàn)樵诙悇?wù)眼中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是屬于企業(yè)性質(zhì)，而個(gè)體工商戶是屬于個(gè)人性質(zhì)。

個(gè)體工商戶核定征收也已經(jīng)是最后的選擇了，今年核定征收主要是以定期定額為主，為固定稅率。不會(huì)根據(jù)開(kāi)票金額多少而改變稅率的，核定稅率為0.75%，今年個(gè)體工商戶還可以享受增值稅普通發(fā)票免征政策，只需要繳納個(gè)稅就完稅，一年開(kāi)票額在500萬(wàn)以內(nèi)。

在園區(qū)注冊(cè)個(gè)體工商戶適用的地方也比較多，個(gè)人在外承接業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票給到企業(yè)，那么也可以注冊(cè)個(gè)體工商戶來(lái)跟公司進(jìn)行合作，開(kāi)票給公司，將個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得40%降低到0.75%來(lái)進(jìn)行繳納，還有一些公司缺少成本發(fā)票，無(wú)票支出等，也是可以用個(gè)體工商戶來(lái)承接業(yè)務(wù)，來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

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【第7篇】個(gè)人所得稅稅率的基本形式是

《財(cái)稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

現(xiàn)在很多企業(yè)都有通過(guò)自然人代開(kāi)合理解決成本缺失問(wèn)題，尤其是在與個(gè)人進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，當(dāng)自然人不愿意成立企業(yè)的情況下，這無(wú)疑是最好的方法。之前有些自然人去稅務(wù)大廳詢問(wèn)過(guò)關(guān)于代開(kāi)的事項(xiàng)，一般情況下得到的回復(fù)都是按照勞務(wù)報(bào)酬20%~40%代開(kāi)發(fā)票，對(duì)于個(gè)人是不太能夠接受，可為什么還是會(huì)選擇自然人代開(kāi)呢？

之前自然人代開(kāi)需要拿上相應(yīng)資料并親自到稅務(wù)大廳，如今選擇優(yōu)惠園區(qū)進(jìn)行代開(kāi)，只需要提供相關(guān)資料，并在園區(qū)核定征收，由平臺(tái)去為其申請(qǐng)代開(kāi)就可以了，合同、流水由公司和個(gè)人自行完善。

那么核定后的個(gè)人所得稅稅率是多少呢？就以小編所了解到的園區(qū)為例，個(gè)稅稅率在0.5%~1.5%左右，加上現(xiàn)在小規(guī)模增值稅1%，附加稅12%，綜合稅率也就在1.6%~2.6%左右。

既然還有人選擇自然人代開(kāi)，那么肯定在稅負(fù)上是有所優(yōu)惠的，現(xiàn)在一些園區(qū)針對(duì)于自然人代開(kāi)推出了優(yōu)惠政策，對(duì)于其個(gè)人所得稅不再以勞務(wù)報(bào)酬的形式代開(kāi)，而以個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收的方式進(jìn)行，核定后的稅率就比較低了。

自然人去進(jìn)行代開(kāi)要建立在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，要事前簽訂相關(guān)業(yè)務(wù)合同，完成銀行流水，保證合同、銀行流水、發(fā)票三流一致。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財(cái)稅小偵探》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解

【第8篇】南京個(gè)人所得稅稅率

最近樓市政策頻出。一向作為“風(fēng)向標(biāo)”的深圳也有動(dòng)作了——“豪宅稅”的標(biāo)準(zhǔn)將有新的調(diào)整！

01

深圳市稅務(wù)局工作人員確認(rèn)，從2023年11月11日起，普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)不再有價(jià)格的規(guī)定，容積率在1.0以上、單套建筑面積在144㎡以下的房子均為為普通住宅。這意味著滿兩年的二手房或可免征增值稅。

那么，什么是深圳豪宅稅？

一般來(lái)說(shuō)，我們聽(tīng)到豪宅，一般會(huì)認(rèn)為是大面積、高單價(jià)、內(nèi)部設(shè)施奢華、居住環(huán)境優(yōu)越，那些大富大貴階層能夠購(gòu)置的屋業(yè)。

但在深圳，有另外的標(biāo)準(zhǔn)。

2023年，深圳普通住房標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)，以房屋總價(jià)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，總價(jià)在紅線以上的住房都將按照豪宅的標(biāo)準(zhǔn)交稅。

原豪宅稅征收標(biāo)準(zhǔn):

羅湖區(qū)每套總價(jià)390萬(wàn)元及以上；

福田區(qū)每套總價(jià)470萬(wàn)元及以上；

南山區(qū)每套總價(jià)490萬(wàn)元及以上；

鹽田區(qū)每套總價(jià)330萬(wàn)元及以上；

寶安區(qū)每套總價(jià)360萬(wàn)元及以上；

龍華新區(qū)每套總價(jià)320萬(wàn)元及以上；

龍崗區(qū)每套總價(jià)280萬(wàn)元及以上；

光明新區(qū)每套總價(jià)250萬(wàn)元及以上；

坪山新區(qū)每套總價(jià)200萬(wàn)元及以上；

大鵬新區(qū)每套總價(jià)230萬(wàn)元及以上。

凡交易符合以上條件的二手房，都當(dāng)做豪宅處理，要交5.6%的豪宅稅。

但隨著深圳房?jī)r(jià)的上漲，這條豪宅線早已不符合現(xiàn)狀。

新標(biāo)準(zhǔn)取消了價(jià)格紅線，只以面積作為征收標(biāo)準(zhǔn)。144平以上的房屋才算是豪宅，需要多交豪宅稅。那么對(duì)于普通人而言能省多少錢(qián)呢？

以南山為例：之前一套120平米，市場(chǎng)價(jià)1000萬(wàn)，原價(jià)300萬(wàn)的房子。按照之前南山高于490萬(wàn)滿兩年的要繳差額增值稅，增值稅大約要繳37萬(wàn)左右，按照新的144平米以下滿兩年免征增值稅，就可以免征37萬(wàn)增值稅。

新政前：

新政后：

圖源：樂(lè)有家

02

標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整有什么影響呢？

首先，降低老百姓尤其是剛需的購(gòu)房成本考慮。

因?yàn)槟壳昂芏嘈粜偷目們r(jià)就超過(guò)了豪宅稅標(biāo)準(zhǔn)，讓很多幾十平方米的蝸居被豪宅，從而承擔(dān)一筆不小的豪宅稅，顯然不利于滿足剛需的購(gòu)房需求。

另一方面，賣方也會(huì)覺(jué)得這個(gè)利好自己也要分享，可能會(huì)對(duì)房?jī)r(jià)提高有影響。對(duì)整個(gè)二手房交易起到了更有利的成交，稅費(fèi)減少了，購(gòu)房門(mén)檻同時(shí)也降低了。

資深財(cái)經(jīng)作家劉曉博認(rèn)為，新政對(duì)深圳的二手房市場(chǎng)能起到活躍的作用，新房供不應(yīng)求的局面會(huì)有所緩解。但同時(shí)也會(huì)催生更多的換房需求。所以，搶購(gòu)新房的壓力仍然較大。

而由于二手房活躍度增加，政府的總稅收反而可能會(huì)上升，不會(huì)因?yàn)闇p稅而下降。

由于深圳住房自有率極低，再加上有嚴(yán)格限購(gòu)。所以，這次樓市的大利好主要釋放給了剛需、改善型需求家庭，會(huì)帶來(lái)一系列增量?jī)?nèi)需。買房、換房之后，緊接著就是裝修、買家具、買家電等。所以，這對(duì)于深圳穩(wěn)增長(zhǎng)有正面作用。

南京資深地產(chǎn)評(píng)論員尹霄飛也認(rèn)為，擴(kuò)大新房二手房換手率，增加以房換房人群的比例，客觀上增加了新房的需求量，可以很好的活躍市場(chǎng)。

03

作為對(duì)比，南京在很早之前就取消了通過(guò)總價(jià)紅線和面積紅線來(lái)劃分稅費(fèi)的規(guī)則。

2008年，南京市房管局宣布調(diào)整高檔房的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，取消價(jià)格限制，凡是面積不超過(guò)144平方米、容積率在1.0以上的就算是普通房，只需交納2%的契稅。

2023年，南京又繼續(xù)取消了以面積為界限的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。目前南京購(gòu)買商品房的稅率如下表：

南京資深地產(chǎn)評(píng)論員尹霄飛認(rèn)為，目前南京的稅費(fèi)政策是比較科學(xué)的。根據(jù)房主手里的套數(shù)，換房頻率越多，就會(huì)相應(yīng)的增加稅率，對(duì)于防止炒房、真正惠及剛需而言，這個(gè)手段是比較合理的。

【第9篇】新的個(gè)人所得稅稅率

工資是大家比較關(guān)注的話題，那么2023年個(gè)稅起征點(diǎn)是多少？2023年10月1日起個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，那么個(gè)人所得稅的稅率是怎樣呢？個(gè)人所得稅計(jì)算方法又是什么？最新個(gè)人所得稅相比較之前的，又有哪些方面做了修改？小編為您介紹最新個(gè)人所得稅稅率表2019。

稅率表一：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

個(gè)人所得稅稅率表二：經(jīng)營(yíng)所得適用

一、個(gè)人所得稅計(jì)算公式

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2023年10月1日以后個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

二、個(gè)人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得。

個(gè)人所得稅改革最新消息

起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

以上就是小編整理的2023年最新個(gè)人所得稅稅率表，希望對(duì)您有幫助。

要計(jì)算個(gè)人所得稅就得按照計(jì)算方法套入數(shù)字就好；還有一些關(guān)于個(gè)人所得稅的修改，詳細(xì)閱讀理解避免不必出現(xiàn)誤解。

【第10篇】保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅率表

9月27號(hào)晚間，突然國(guó)家宣布對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金進(jìn)行整個(gè)稅收的減免。那很多朋友一聽(tīng)就嚇一跳了，難道我們?nèi)ヮI(lǐng)取養(yǎng)老金還要收稅嗎？實(shí)際上大家并沒(méi)有關(guān)注這個(gè)7.5%到底降到什么水平。最關(guān)注是什么呢？最關(guān)注的是我們工作了一輩子所交的養(yǎng)老金竟然還要收稅。

那這一點(diǎn)我們必須要做一個(gè)澄清。這一次的養(yǎng)老金的減免并不是代表所有養(yǎng)老金要收稅。所以因此很多朋友就沒(méi)搞清楚，目前所說(shuō)的養(yǎng)老金到底是什么養(yǎng)老金。實(shí)際上整個(gè)國(guó)家養(yǎng)老金有三層體系。所以大家必須要記住了，我們?nèi)粘９ぷ魉坏酿B(yǎng)老金叫基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，這是我們國(guó)家最主要的支柱之一。那第二個(gè)最重要的支柱是企業(yè)年金跟職業(yè)年金和商業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)為主。所以我們所說(shuō)的這兩大支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)，是傳統(tǒng)的兩大養(yǎng)老保險(xiǎn)。那我們知道啊，今年4月21號(hào)國(guó)家推出了新型的養(yǎng)老保險(xiǎn)，也就是說(shuō)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)橫空出世。實(shí)際上對(duì)標(biāo)的就是美國(guó)的共同基金的模式，也就美國(guó)實(shí)際上是通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的獨(dú)立的參保，可以增加你退休后的收入。實(shí)際上是獨(dú)立于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的另外一種單獨(dú)的養(yǎng)老保險(xiǎn)。所以現(xiàn)在已經(jīng)形成了三個(gè)支柱，一個(gè)是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，一個(gè)是年金為主的養(yǎng)老保險(xiǎn)，第三個(gè)是個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。

所以你知道這個(gè)概念之后呢，實(shí)際上這一次的稅收減免是針對(duì)后兩種的養(yǎng)老保險(xiǎn)，也就說(shuō)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。原來(lái)如果你要去繳的話就必須還是要收稅。那這個(gè)稅率呢，原來(lái)定的就是7.5%，現(xiàn)在等于給你優(yōu)惠了。把第三支柱當(dāng)中的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的每年的交的一萬(wàn)二元的整個(gè)稅率從百分7.5降到3%。而傳統(tǒng)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是不征收任何稅率的，所以因此大家也不用擔(dān)心。那唯一關(guān)心的就是，你的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)如果交多了，那么就意味著你的稅率就要超過(guò)3%了。而且個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)不是強(qiáng)制性的繳納，就是說(shuō)你如果有需要可以根據(jù)自己的需求而進(jìn)行繳納，而每年目前可繳納的上限是12000元。那它主要的投向主要是投向各種保險(xiǎn)產(chǎn)品、投向基金、投向各種理財(cái)。當(dāng)然它作為一個(gè)均衡的分布，跟美國(guó)的共同基金有點(diǎn)像。實(shí)際上也就是去增加你未來(lái)退休的

養(yǎng)老的收入。當(dāng)然這一筆養(yǎng)老保險(xiǎn)不是保底的，有可能投資失敗什么都沒(méi)有了，也有可能賺了好多錢(qián)。那比如說(shuō)像美國(guó)投進(jìn)了股市，最后很多人都成了小富翁。所以如果我們的投資得當(dāng)，實(shí)際上也會(huì)帶來(lái)一筆意外的回報(bào)。

對(duì)很多朋友來(lái)講，如果你想增加多元化的理財(cái)模式，增加退休后更多的一個(gè)收入來(lái)源，可以考慮一下個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。最后希望這個(gè)內(nèi)容對(duì)你繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)有所幫助。

【第11篇】德國(guó)個(gè)人所得稅稅率表

德國(guó)員工應(yīng)交稅種及保險(xiǎn)費(fèi)用

1.工資稅（lohnsteuer）是個(gè)人所得稅最重要的一種征收形式，工資稅金額由稅務(wù)部門(mén)制定的工資稅對(duì)照表確定。由于德國(guó)每年的工資稅比例都會(huì)有上下調(diào)整，所以其具體金額是由員工所在的德國(guó)公司結(jié)合員工的稅卡等級(jí)計(jì)算出來(lái)的。

2. 團(tuán)結(jié)附加稅 (solidarit?tszuschlag)而個(gè)人和企業(yè)都是其征收對(duì)象，其稅基是同期個(gè)人和企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，稅率一般為5.5％。

3. 宗教稅 （kirchensteuer）它是由宗教團(tuán)體向成員們征收，該稅率一般在8%到9%之間；至于無(wú)宗教信仰的員工，則無(wú)需繳納宗教稅。

4.醫(yī)療保險(xiǎn) (krankenversicherung）德國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)分為法定醫(yī)療保險(xiǎn)和私人醫(yī)療保險(xiǎn)，兩者受眾不同，互為補(bǔ)充。法定醫(yī)療保險(xiǎn)是為了覆蓋社會(huì)低收入人群的公益性質(zhì)保險(xiǎn)，其保費(fèi)因收入而定，但月繳保費(fèi)總額不會(huì)超過(guò)約400歐元；而私人醫(yī)療保險(xiǎn)是以風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)為原理的商業(yè)保險(xiǎn)，保費(fèi)與患病風(fēng)險(xiǎn)成正比，一般來(lái)說(shuō)，投保人年紀(jì)越大，需要繳納的保費(fèi)就越多。

5.養(yǎng)老保險(xiǎn) （rentenversicherung）在德國(guó)，所有雇員都必須參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)保費(fèi)為工資毛收入的19.9%，由雇員和雇主平攤。

6.失業(yè)保險(xiǎn) （arbeitslosenversicherung）失業(yè)保險(xiǎn)是所有雇員（即工人、職員、家庭手工業(yè)者以及受培訓(xùn)者）都必須參加的強(qiáng)制性保險(xiǎn)。失業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)為工資毛收入的2.8%，也是由雇員和雇主平攤。

7.護(hù)理保險(xiǎn) （pflegeversicherung）若參加護(hù)理保險(xiǎn)，一旦投保人生病或失去行為能力需要護(hù)理時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)公司將派遣專業(yè)護(hù)理人員并承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用。保費(fèi)占工資毛收入的1.95%，同樣由雇主和雇員平攤

德國(guó)員工應(yīng)交稅種及保險(xiǎn)費(fèi)用（例）

以2023年歐盟藍(lán)卡的門(mén)檻工資50800歐元為例，假設(shè)該員工持三級(jí)稅卡，居住地為黑森州，年齡為35歲，有一個(gè)孩子，那么其年工資稅為3234歐元，養(yǎng)老保險(xiǎn)須交4749.80歐元，失業(yè)保險(xiǎn)762歐元，醫(yī)療保險(xiǎn)4165.60歐元，護(hù)理保險(xiǎn)為647.70歐元，則每年應(yīng)各類保險(xiǎn)費(fèi)用為10325.10歐元，凈工資到手為37240.90歐元。

德國(guó)工資稅及保險(xiǎn)費(fèi)用網(wǎng)上計(jì)算器：http://www.brutto-netto-rechner.info/

【第12篇】2023個(gè)人所得稅稅率表

2023年最新的增值稅、印花稅、

個(gè)稅、企業(yè)所得稅稅率大全！

趕緊收藏學(xué)習(xí)起來(lái)。

2020最新增值稅稅率表

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

按應(yīng)稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務(wù)

銷售服務(wù)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售無(wú)形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

所以，我們可以這樣來(lái)記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。特殊情況主要有下面：1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2.下面23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但是主要還是服務(wù)。9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。1.有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2.除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%。9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

2020最新增值稅征收率表

小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

政策規(guī)定：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）

政策要點(diǎn)：

1.無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

政策規(guī)定：

納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

政策規(guī)定：

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)

政策規(guī)定：

2.納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第二條

四、按照5%征收率的項(xiàng)目

政策規(guī)定：

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第5點(diǎn)

政策規(guī)定：

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第6點(diǎn)。

政策規(guī)定：

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（九）項(xiàng)第4點(diǎn)。

政策規(guī)定：

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第8點(diǎn)

政策規(guī)定：

5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條第二款

政策規(guī)定：

6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條。

一般納稅人5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

2020最新企業(yè)所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

3. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

2020最新印花稅稅率表

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

印花稅雖小，但是申報(bào)的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎！

2020最新個(gè)人所得稅稅率表

預(yù)扣率表

【第13篇】個(gè)人所得稅的稅率

@打工人：這33種情況個(gè)人所得稅免征，附個(gè)人所得稅最新稅率表及個(gè)人所得稅計(jì)算方法。個(gè)人所得稅是與我們每一個(gè)打工人息息相關(guān)的，看看你是否能免征個(gè)稅了？快收藏起來(lái)備用，也可以發(fā)給你的朋友喲！

目錄

這33種情形個(gè)人所得稅免征

個(gè)人所得稅最新稅率表（收藏版）

怎么計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅？

這33種情形免征個(gè)人所得稅

2022個(gè)人所得稅最新稅率表（收藏備用）

1、個(gè)人所得稅稅率表展示

2、個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表（全）

如何計(jì)算申報(bào)個(gè)稅？

今天的分享先到這里，希望能給你的個(gè)稅計(jì)算申報(bào)等帶去幫助，感覺(jué)有用的點(diǎn)贊轉(zhuǎn)發(fā)吧。關(guān)注我，每天都有新資訊，為你的工作和生活帶去更多知識(shí)積累。

【第14篇】個(gè)人所得稅7級(jí)稅率表

個(gè)人所得稅，主要是指征稅機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人而征收的一種主體稅種；而根據(jù)不同的征收項(xiàng)目，個(gè)人所得稅又大致可以分為以下幾種：

一、個(gè)人綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率（最低稅率為3%、最高稅率為45%）。

二、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率（最低稅率為5%、最高稅率為35%）。

三、個(gè)人分紅所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

那么，下半年如何利用個(gè)人代開(kāi)發(fā)票將最高45%的個(gè)稅降至0.5%左右呢？

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，也就是我們常說(shuō)的自然人代開(kāi)發(fā)票；主要是針對(duì)于未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，因臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或者提供勞務(wù)，獲得相應(yīng)的報(bào)酬后，而無(wú)法為對(duì)方合作單位直接開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。

這個(gè)時(shí)候，個(gè)人可以到地方稅收?qǐng)@區(qū)的稅務(wù)大廳做臨時(shí)稅務(wù)登記，申請(qǐng)自然人代開(kāi)發(fā)票；由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額、代扣代繳稅費(fèi)，并且可幫助個(gè)人直接開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票給受票方企業(yè)單位。

稅收?qǐng)@區(qū)代開(kāi)的優(yōu)勢(shì)：

1、操作便捷、效率高；無(wú)需注冊(cè)公司、也不用自然人到場(chǎng)，在線提供相應(yīng)資料即可，1-3個(gè)工作日直接由稅局出票，全國(guó)郵寄完成交付。

2、綜合稅率極低；如果個(gè)人到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳申請(qǐng)自然人代開(kāi)，是按照20%-40%的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬正常繳納稅費(fèi)；如果是在國(guó)內(nèi)的稅收?qǐng)@區(qū)申請(qǐng)自然人代開(kāi)，綜合稅率在0.5%左右（個(gè)稅核定0.5%、免征收增值稅、附加稅）。

3、開(kāi)票品目范圍廣；幾乎各行業(yè)、各類別的發(fā)票品目皆可代開(kāi)（如服務(wù)類的居間費(fèi)、技術(shù)服務(wù)、市場(chǎng)推廣費(fèi)等，商貿(mào)類的五金銷售、電子元器件等，建筑類的砂石、鋼材、運(yùn)輸、勞務(wù)費(fèi)等）。

自然人代開(kāi)注意事項(xiàng)：

1、自然人的年齡建議不要超過(guò)60周歲，且不能為實(shí)體企業(yè)的法人、股東、監(jiān)事和財(cái)務(wù)人員

2、必須確保業(yè)務(wù)真實(shí)，在雙方簽訂的有效合同之上，開(kāi)具與業(yè)務(wù)相符的發(fā)票（避免涉嫌虛開(kāi)）

3、可以異地代開(kāi)；人是流動(dòng)的，業(yè)務(wù)遍布全國(guó)，沒(méi)有絕對(duì)地要求必須在業(yè)務(wù)發(fā)生地或者常駐地代開(kāi)

綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可關(guān)注，公眾號(hào)，節(jié)稅寶典。2022下半年，如何利用個(gè)人代開(kāi)發(fā)票將最高45%的個(gè)稅降至0.5%左右呢？希望今天的介紹可以幫助到有需要的朋友哦。

另外，如果個(gè)人長(zhǎng)期對(duì)外承接業(yè)務(wù)，還可以在稅收?qǐng)@區(qū)成立一家工作室（小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶）享受個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.6%-1%左右的定額核定征收政策，可開(kāi)專票、普票和對(duì)公、對(duì)私轉(zhuǎn)賬（可以異地辦公，行業(yè)幾乎沒(méi)有限制）。

【第15篇】個(gè)體個(gè)人所得稅稅率表

2023年來(lái)，隨著疫情的發(fā)生，個(gè)體戶也是成為了現(xiàn)今個(gè)體經(jīng)營(yíng)比較火熱的一種經(jīng)營(yíng)形式，不過(guò)對(duì)于個(gè)體戶來(lái)說(shuō)，雖然經(jīng)營(yíng)是比較的簡(jiǎn)單的，但是隨著經(jīng)營(yíng)額的增大，也是有一定的稅費(fèi)的，不過(guò)有許多的個(gè)體戶朋友就不知道自己是否需要繳稅，又應(yīng)該去哪里去繳稅，因此這里小編就為各位朋友介紹一下關(guān)于個(gè)體戶的繳稅的一些事項(xiàng)。

一、個(gè)體戶是否需要繳稅？

個(gè)體戶是否需要繳稅，主要是看個(gè)體戶的營(yíng)業(yè)額達(dá)到了多少，如果沒(méi)有達(dá)到是可以不交一些稅的，如果達(dá)到了是需要繳納的，一般個(gè)體戶的增值稅起征點(diǎn)為2萬(wàn)元，具體看各個(gè)地區(qū)的不同情況。

二、個(gè)體戶需要繳哪些稅？

根據(jù)中國(guó)有關(guān)政策和法律法規(guī)，一般個(gè)體戶必須繳納的稅收主要包括:

1、對(duì)小型納稅人征收3%的增值稅；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅，一般需在城市繳納7%，縣外需繳納5%，縣外需繳納1%；

3、個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅按當(dāng)年個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和成本扣除后的余額計(jì)算。稅率通常約為2%。

4、同時(shí)按繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

5、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。

6、如果采用核定征收的個(gè)體工商戶，則按照經(jīng)營(yíng)的區(qū)域、地段、營(yíng)業(yè)面積、設(shè)備等核定一個(gè)月應(yīng)繳納的稅款額度，開(kāi)具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開(kāi)具發(fā)票超過(guò)定額的，超過(guò)部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

以上就是關(guān)于個(gè)體戶繳稅的一些介紹了，對(duì)于個(gè)體戶扣稅來(lái)說(shuō)，一般采取定額征收的個(gè)體工商戶，主要是從綁定的銀行卡內(nèi)進(jìn)行稅額的扣取，采用查賬征收的個(gè)體工商戶就需要自行進(jìn)行報(bào)稅，在辦理過(guò)稅務(wù)登記后，進(jìn)行稅務(wù)登記即可。

【第16篇】個(gè)人所得稅綜合所得稅率是

作者：王海濤

2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算工作正在進(jìn)行。筆者發(fā)現(xiàn)，在實(shí)操過(guò)程中，一些納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)政策細(xì)節(jié)仍存在模糊認(rèn)識(shí)，出現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤。建議納稅人和扣繳義務(wù)人在匯算之前，先了解清楚相關(guān)規(guī)定，不能“想當(dāng)然”地進(jìn)行申報(bào)操作，確保申報(bào)每條數(shù)據(jù)都要有依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：

交通費(fèi)和通信費(fèi)未按規(guī)定申報(bào)納稅

■典型案例

自然人王某在h省某行政單位任職。2023年12月，王某工資薪金所得為9000元。其中，隨工資發(fā)放的交通補(bǔ)貼和通信補(bǔ)貼分別為600元和100元。同時(shí)，王某當(dāng)月“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除金額為2300元，專項(xiàng)附加扣除金額為1000元。h省規(guī)定，公務(wù)用車和通信補(bǔ)貼個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，每人每月分別為500元和150元。在辦理個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，王某所在單位將隨工資發(fā)放的交通補(bǔ)貼和通信補(bǔ)貼作為免稅項(xiàng)目，全額在應(yīng)納稅所得額中扣除，確認(rèn)王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額9000-2300-1000-5000-600-100=0，導(dǎo)致王某個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳錯(cuò)誤。

■風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件，即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條的規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資薪金所得，計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資薪金所得合并后，計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

本案例中，由于王某交通補(bǔ)貼超過(guò)全省規(guī)定的每月500元標(biāo)準(zhǔn)，只能按500元扣除，超過(guò)部分應(yīng)按規(guī)定計(jì)入工資薪金所得，申報(bào)納稅；同時(shí)，其通信補(bǔ)貼未超過(guò)全省規(guī)定的每月150元標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按100元據(jù)實(shí)扣除。據(jù)此，王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為9000-2300-1000-5000-500-100=100（元）。

王某的案例在實(shí)務(wù)中并不是個(gè)例。筆者在納稅輔導(dǎo)工作中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)隨工資發(fā)放了交通費(fèi)和通信費(fèi)，誤將其作為免稅項(xiàng)目全額進(jìn)行處理，未按規(guī)定申報(bào)納稅，少扣繳了個(gè)人所得稅。值得納稅人和扣繳義務(wù)人注意的是，隨工資發(fā)放的交通費(fèi)和通信費(fèi)，并非個(gè)人所得稅免稅范疇，只是個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局測(cè)算，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定實(shí)施；沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：

一次性補(bǔ)償收入錯(cuò)按綜合所得申報(bào)

■典型案例

居民自然人李某2008年入職甲公司。2023年12月，李某與甲公司解除勞動(dòng)合同，取得一次性補(bǔ)償金388726元，而當(dāng)?shù)厣夏甑穆毠て骄べY為68956元；同時(shí)，李某2023年工資薪金所得95439元，符合條件的“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除金額為17309元，專項(xiàng)附加扣除金額為12000元。

甲公司在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，將一次性補(bǔ)償金計(jì)入李某2023年度綜合所得，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額=95439+（388726-68956×3）-5000×12-17309-12000=187988（元），代扣代繳個(gè)人所得稅=187988×20%-16920=20677.60（元）。

■風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。在實(shí)際工作中，一些單位在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，把員工解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，超過(guò)上年職工平均工資3倍數(shù)額以外部分，一律并入其綜合所得，造成多扣或少扣個(gè)人所得稅。甲公司即是如此。

本案例中，甲公司應(yīng)首先確認(rèn)李某的2023年度綜合所得應(yīng)納稅額（95439-5000×12-17309-12000）×3%-0=183.90（元）。對(duì)于一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=388726-68956×3=181858（元），相應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=181858×20%-16920=19451.60（元）。李某當(dāng)年應(yīng)納稅額合計(jì)183.90+19451.60=19635.50（元）。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：

公益慈善捐贈(zèng)只在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除

■典型案例

居民自然人張某于2023年入職乙公司，2023年每月應(yīng)發(fā)工資2.6萬(wàn)元，每月“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除金額3800元，每月專項(xiàng)附加扣除額4000元。除工資薪金外，張某無(wú)其他所得。2023年3月，張某通過(guò)符合稅前扣除資格條件的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)3萬(wàn)元。捐贈(zèng)當(dāng)月，張某未扣除捐贈(zèng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），其捐贈(zèng)的稅前扣除限額=39600×30%=11880（元）。

據(jù)此，張某3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×3-11880=27720（元），3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額=27720×3%-0=831.60（元）。在年度匯算時(shí)，張某確認(rèn)年度應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×12-11880=146520（元），應(yīng)納稅額=146520×20%-16920=12384（元）。

■風(fēng)險(xiǎn)分析

張某的這種做法，其實(shí)是對(duì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策的理解存在偏差。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）對(duì)居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的具體執(zhí)行口徑做了明確。其中規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的30%。居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算時(shí)扣除。選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%。但筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，一些納稅人在計(jì)算公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)時(shí)，只在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)計(jì)算扣除，忽略了可以在匯算時(shí)扣除的規(guī)定，造成多繳個(gè)人所得稅。

本案例中，張某也可以選擇在年度匯算時(shí)扣除捐贈(zèng)支出。這種情況下，張某3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額=39600×10%-2520=1440（元），12月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×12=158400（元），12月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額=158400×20%-16920=14760（元）。2023年度匯算時(shí)，未扣除捐贈(zèng)所得額為158400元，據(jù)此計(jì)算的捐贈(zèng)支出扣除限額=158400×30%=47520（元），捐贈(zèng)額未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。2023年度匯算應(yīng)納稅所得額=158400-30000=128400（元），2023年實(shí)際繳納個(gè)人所得稅=128400×10%-2520=10320（元）。

在不考慮貨幣資金時(shí)間價(jià)值的情況下，如果張某選擇在年度匯算時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出，可少繳稅2064元（12384-10320）。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局十堰市武當(dāng)山旅游經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016