【導語】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳說明怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年企業(yè)所得稅匯算清繳說明，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳說明
新疆稅務局致2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人的一封信
時間：2023年5月25日 17:14 稿源：新疆稅務局
尊敬的納稅人：
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，新疆稅務局提醒您關注下列事項，盡享稅收政策紅利，防范涉稅風險。
一、關注年度申報表的變化
為優(yōu)化納稅申報，稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號），對部分表單和填報說明進行修訂，主要涉及以下表單及行次：
（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)
根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。
（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000)
為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應納所得稅額。
（三）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010)
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。
（四）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），一是調整“其他相關費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設立的不同樣式，調整表內(nèi)行次計算規(guī)則。
（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)
根據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。
（六）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)
一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。
（七）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107042)
根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調整了相關行次的填報說明。二是進一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。
（八）《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)
將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關情況。
（九）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)
為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構應享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”、第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關行次。
二、關注新政策的實施
（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展
財政部、稅務總局發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。
（二）激勵企業(yè)加大研發(fā)投入
一是財政部、稅務總局發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務總局發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。
（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質量發(fā)展
國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。
（四）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術標準等。
三、關注項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算
企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進行調整。
疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下：
a=需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額；
b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調整后所得-所得減免）]；
疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值。
其中，需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。
四、關注享受稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定
（一）2023年度申報享受高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)、新疆喀什、霍爾果斯開發(fā)區(qū)以及其他稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應關注您企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的全部條件，如果不符合優(yōu)惠政策條件，請您按照稅法規(guī)定如實申報納稅，防范涉稅風險。
（二）企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。您需根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況依法依規(guī)填報企業(yè)所得稅納稅申報表。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。留存?zhèn)洳橘Y料保留10年。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款的處理
為減輕納稅人辦稅負擔，避免占壓納稅人資金，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅。
六、關注稅前扣除憑證的合法性
您企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，其支出應以取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證；屬于特殊情況的，應依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號）的相關規(guī)定辦理。
七、關注申報表與財務報表關聯(lián)關系
填報年度申報表時，請準確填入相應欄次數(shù)據(jù)，不得隨意合并欄次數(shù)據(jù)或在“其他”欄次填寫。
填寫報表時請關注報表內(nèi)、與稅種的業(yè)務關聯(lián)性，避免同一業(yè)務填報口徑不同的問題。
感謝您長期以來對稅收工作的關心、理解和支持！
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳填表說明
各位小伙伴注意啦！企業(yè)所得稅年度匯算清繳，必須在5月底完成！現(xiàn)在還沒開始做的，要加快進度哇！
如果完不成，那就得被稅務部門請去喝茶了！到時候，公司、老板、同事都不好交待！大家一定要重視起來??！
如果有的小伙伴，認為時間不太充足，很難完成。這里有19張?zhí)顚懻f明，只要一步一步照著做就可以了，基本上能解決你遇到的任何問題。
我只能幫各位到這里啦！
【文末可抱走】
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表模板
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表填寫說明
a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表模板
a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明
想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~
【第3篇】企業(yè)匯算清繳申報表填報說明
企業(yè)所得稅匯算清繳報表也就是年度納稅申報表，報表首先填制附表，再填制主表，附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下：
1、收入明細表根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫。
2、成本費用明細表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際，分類填寫。
3、納稅調整項目表 ： 這個很關鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調增的就調增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。
4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表
5、稅收優(yōu)惠明細表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。
6、境外所得稅抵免的，沒有的填0
7、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表，一般沒進行的，填寫都是0
8、廣告費和業(yè)務宣傳費調整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。
9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。
10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。
舉幾個最常見最簡單的扣除類，調增收入調減收入的例子：
1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調增金額為10萬。因為根據(jù)稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。
2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為50*0.6=30萬大于5000*0.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調增金額為25萬。
3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調增金額為5000元。
4、收入調整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調減收入。
【第4篇】匯算清繳多繳稅款放棄退稅說明
個人所得稅匯算清繳分綜合所得匯算清繳、經(jīng)營所得匯算清繳。
一、綜合所得匯算清繳
2023年個人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個稅app做匯算清繳了，納稅人做匯算清繳，無非就這4種情況：補稅款、無須補退稅款、退稅、免稅。
練練最近幾天指導好幾位好友在個稅app做匯算清繳，3位好友匯算清繳的情況都不一樣。
現(xiàn)在分別說明下以下幾種的情況：
1、納稅人a為自由職業(yè)者，2023年度取得勞務報酬76000萬元，通過扣繳義務人繳納個人所得稅款17320元，可抵扣的專項附加扣除18000元，今年3月匯算清繳產(chǎn)生退稅款17320元。（計算過程略）
2、納稅人b在同一企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應繳稅款、已繳稅款為5376元，因專項附加扣除未抵扣，產(chǎn)生退稅1800元。
3、納稅人c在兩處企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因專項附加扣除未抵扣可以抵減18000元應納稅所得額，故產(chǎn)生補稅：5736-3255-1800=681元
4、納稅人d在兩處企業(yè)取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，匯總申報后應繳稅款850元，應補稅款595元，補稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補繳稅款595元。
當然對于很多納稅人只取得一處的工資薪金收入，而且專項附加扣除已抵扣，那么一般不會產(chǎn)生退稅補稅。
總結：
1、納稅人如果在當年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務報酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發(fā)工資，且專項附加扣除已抵扣的，那么可以確定此納稅人匯算清繳時會產(chǎn)生補繳稅款。
2、納稅人如果選擇專項附加扣除自行申報的，而且通過扣繳義務人代扣代繳了個人所得稅稅款，那么此納稅人匯算清繳時很可能會產(chǎn)生退稅款。
3、納稅人只取得勞務報酬所得，由于稅率不同，那么做綜合所得匯算清繳時，必然產(chǎn)生退稅款。
二、經(jīng)營所得匯算清繳
經(jīng)營所得匯算清繳到3月31日止，納稅人需填報【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）】進行匯總申報。
需要申報c表的納稅人， 一般會產(chǎn)生補繳稅款。實務中常見的情況是律師事務所合伙人在當年分別在不同的律所任合伙人，或合伙人既是總所的合伙人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那么需要匯總申報c表。具體示例略。
vivian_lin 編輯于2023年3月18日，歡迎留言與轉發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。
【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調整，針對調整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引
企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）
《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）
申報表填報要點
企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~
【第6篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明
01
問：匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請退稅？
答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務局或辦稅服務廳辦理退稅手續(xù)。
02
問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？
答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。
03
問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？
答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學習參考以下政策：國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）、國家稅務總局關于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）、《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）、國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第16號）。
【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明
企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引
為有效應對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務師事務所結合工作實際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務部門的要求，開啟網(wǎng)絡遠程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質的'非接觸式'服務。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務師事務所缺乏大規(guī)模實施非接觸審核工作的經(jīng)驗，因此，在實施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當導致審核風險提升的情形。
為積極推進2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關風險，北京注冊稅務師協(xié)會下設的專業(yè)技術委員會，根據(jù)相關執(zhí)業(yè)準則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務師事務所及相關從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關法律法規(guī)、注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則以及注冊稅務師職業(yè)判斷。
第一章 基本要求
本指引所稱非接觸審核，是指在審核項目組因當前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實施現(xiàn)場審核的情況下采用通過現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺、 語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務資料和其他與審核相關的信息資料以及與被審核單位相關人員進行遠程交流等方式，在辦公室或審核項目成員家中遠程實施一部分審核工作并編制相關審核工作底稿的做法。
一、審核業(yè)務承接
1、承接業(yè)務前應根據(jù)自身能力和獨立性，以及委托單位管理當局是否正直、誠實等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務。
2、在接受委托單位首次委托審核前，應與委托單位管理當局電話或其他網(wǎng)絡方式商談，獲取委托單位的財務會計資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實，向前任注冊稅務師了解更換的原因，估計審核風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。
3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應了解委托單位的主要管理人員、財務狀況、經(jīng)營性質是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。
二、審核業(yè)務分配
1、在確定接受審核委托后，各審核項目均須確定項目負責人，包括項目負責經(jīng)理和外勤主管。
2、各級項目負責人應根據(jù)審核項目的大小、難易程度和審核風險的高低，由主管合伙人確定。
3、業(yè)務助理人員應根據(jù)審核項目的性質以及員工的學識、經(jīng)驗、能力等，由項目負責人確定后報部門經(jīng)理批準。
三、非接觸審核工作方式注意事項
1、與被審核單位管理層溝通
在采用非接觸審核工作方式的情況下，項目合伙人或項目負責人應與被審核單位管理層或管理層授權人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應配合的具體實施方案（人員安排和聯(lián)絡方式、資料準備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關人員及時提供真實、完整、準確的審核所需資料。溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
2、非接觸審核工作方式下的項目管理
采用非接觸審核工作方式時，由于項目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場，導致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項目合伙人或項目負責人應特別考慮非接觸審核工作方式下的項目管理和督導。項目合伙人或項目負責人應充分關注項目組成員的工作狀況、工作進度、效率和效果，并及時對其工作進行復核和指導，同時還應始終關注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當時間追加現(xiàn)場審核工作。
3、非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行
（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關審核程序，并根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行提出明確要求。
（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現(xiàn)場審核工作。項目負責人應在具備實施現(xiàn)場審核條件時第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施并完成所有必要的現(xiàn)場審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營場所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實物資產(chǎn)等）。
4、非接觸審核工作方式下相關審核證據(jù)的獲取
（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務師執(zhí)業(yè)準則的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核證據(jù)的獲取采取具體的指導和監(jiān)控措施。
（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務數(shù)據(jù)等電子文件時，項目負責人應特別注意采取適當措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴格按照職業(yè)道德要求履行保密義務，例如：應盡可能避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡環(huán)境；收發(fā)郵件時應對所傳輸?shù)南嚓P重要或敏感文件進行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。
（3）對以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風險。對此項目負責人應考慮采取適當措施降低可靠性風險，例如項目負責人使用稅務師事務所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。
（4）項目負責人應將通過非接觸審核方式實施的審核程序、獲取的相關審核證據(jù)，以及得出的審核結論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應妥善保存于電子審核工作底稿之中。
（5）在追加現(xiàn)場審核工作時，項目負責人應對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
四、項目經(jīng)理職責
1、項目負責人應當履行控制（包括時間控制和質量控制）、指導（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導）及協(xié)調三項基本職責。
2、項目負責人應根據(jù)審核業(yè)務約定書和預備調查的結果，確立該項目的審核目標及基本審核思路，擬訂審核方案。
3、項目負責人應在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預備會議，通報預備調查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項目負責合伙人，在預備會議上，應對業(yè)務助理人員進行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。
4、審核工作開始時，項目負責人應根據(jù)實際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達經(jīng)批準的審核方案，進一步明確職責分工，并強調工作紀律。
5、對于審核項目中的重大或疑難問題，應當由項目負責人親自審核。
6、項目負責人應當及時審核員工的工作底稿，指導業(yè)務助理人員貫徹實施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于重大問題應及時召開小組會議進行集體研討，必要時，應向上級請示報告。
7、項目負責人應負責與客戶、其他中介機構和政府等有關部門的必要溝通，合理協(xié)調各方面關系，督促客戶按照業(yè)務約定履行相應業(yè)務。
8、項目負責人應及時協(xié)調客戶下屬分支機構審核主體的審核進度，密切關注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進度表，對審核質量與審核工時進行控制；撰寫審核工作小結。
9、 在審核工作結束時，項目負責人應向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關未決事項等的處理。
五、助理職責
1、在審核工作開始前，業(yè)務助理人員應主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項目計劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。
2、 在審核工作中，業(yè)務助理人員應嚴格按照審核方案運作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題，遇有把握不準的問題，應在獨立思考后，向項目負責人請示解決方案。嚴禁'走過場'或回避重大問題。
3、對于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務助理人員應及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項目負責人匯報執(zhí)行情況和結果，并通過項目負責人的審核提高審核質量，降低審核風險。
4、業(yè)務助理人員應合理把握審核進度和審核時間，在保證審核質量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關聯(lián)的調整事項，應作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復審核。
5、 對于資深助理人員，應負責對初次上崗員工的業(yè)務操作進行指導，并對其工作能力和實際表現(xiàn)進行評價。
第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務幾點注意的事項
一、初步業(yè)務活動
初步業(yè)務活動工作涉及編制初步業(yè)務活動程序表、業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務約定書等，審核項目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關文件資料、與前任注冊稅務師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實施并完成相關工作。
二、風險評估
1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務銷售主管詢問主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關鍵業(yè)績指標（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較；考慮當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經(jīng)營活動的影響等。
2、被審核單位的性質。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權結構、治理結構、組織結構、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結構圖、治理結構圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等；利用以前年度審核工作核實被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所等。
3、對會計政策的選擇和運用。向財務負責人詢問被審核單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務人員配備和構成情況等；查閱被審核單位會計工作手冊、操作指引等財務資料和內(nèi)部報告；向財務負責人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計處理方法；向財務人員詢問實施新會計準則的情況等。
4、被審核單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務、業(yè)務擴張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術的運用帶來的相關風險等。
5、對財務業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實施分析程序，將內(nèi)部財務業(yè)績指標與被審核單位設定的目標值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機構發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機構的報告等。
三、審核結論的評述
1、注冊稅務師對內(nèi)控制度有效性、合法性的評述
注冊稅務師在審核過程中，經(jīng)實施控制測試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準備合理充分信賴被審核單位的內(nèi)部控制制度。
2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關性、可靠性的評述
（1）相關性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準則規(guī)定的程序進行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結論。
（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評價標準，對取得的有關證據(jù)資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報不實的證據(jù)，應當認為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。
3、對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況
（1）審核事項符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定。
（2）注冊稅務師已經(jīng)按相關準則的規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。
（3）注冊稅務師獲取了審核事項所需的充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認企業(yè)所得稅的具體納稅金額。
第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點
第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）
一、基礎資料
1、 公司自成立之日起詳細的工商資料
2、 公司同賬面相符以及同報稅務和工商一致的財務報表
3、 公司財務電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細明細、往來明細列示非常清楚，則下面涉及的明細表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨提供，否則需要企業(yè)重新詳細統(tǒng)計列示）、試算平衡表、主要科目的明細賬或其他明細賬簿記錄、各類計算表其他相關的主要運營數(shù)據(jù)
4、 管理當局聲明書
二、財務類資料
1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤點表、銀行及各非金融機構對賬單、余額調節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質保金合同
2、 存貨：存貨的采購、購銷合同
3、 長期股權投資：股權投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計報表及審核報告
4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權證（自建固定資產(chǎn)提供工程項目合同、工程結算書）、固定資產(chǎn)清單及折舊計算表（請核對提供的清單的每期期初、當期增加、當期減少、當期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對應的新增固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產(chǎn)報廢審批表）
5、 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)明細表、土地、專利權證、有相關合同取合同證復印件
6、 在建工程：在建工程合同、文件批復、未完工程的工程進度情況說明
7、 長期待攤費用：新增的需要提供相關合同、長期待攤費用測算表
8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等
9、 應交稅費：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件和稅務機關匯算清繳確認文件等相關資料掃描件
10、 應付職工薪酬：每月工資計提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等
11、 應付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據(jù)
12、 遞延收益：加計遞延收益的政府補助明細表，涉及的項目立項報告、政府補助文件、收款單據(jù)
13、 營業(yè)收入：收入核算確認方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件
14、 營業(yè)成本：公司相關成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）
15、 費用：大額費用合同及入賬憑證及附件。
16、 投資收益：獲取投資收益相關合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關憑證（按所列憑證號拍照）、轉讓、出售股票、債券的交易憑證
17、 營業(yè)外收支：政府補貼文件及對應的銀行進賬單、罰款取得罰款單或繳納單
18、 其他：其他需提供的資料
第二部分：收入審核程序及審核要點
1、收入審核的基本原則與方法
（1）審核和評價企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）審核企業(yè)取得或編制收入項目明細表，復核加計是否正確，并與報表、總賬、明細賬及有關申報表等核對。
（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務項目的合理性和經(jīng)常性。
（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準確性。
（5）審核收入的確認原則、方法以及會計制度與稅收規(guī)定在收入確認上的差異的處理結果。
2、主營業(yè)務收入的審核程序及審核要點
（1）主營收入的確認審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷售或提供服務方式和貨款的結算方式，按以下幾種情況分類審核：
①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應特別注意是否存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或者虛開采用預收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結合預收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉為下期收入等重點風險隱患。
②采用托收承付結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當月作收入處理。
③委托其他單位代銷商品、勞務的，應結合存貨、應收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進行了收入的確認。
④采用賒銷和分期收款結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應按合同約定的收款日期，分期確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點風險隱患。
⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應按完工進度或者完成工作量，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核收入的核算、確認方法是否合乎規(guī)定，并審核應計收入與實計收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的風險隱患。
（2）審核應稅收入在不同稅目之間、應稅與減免稅項目之間是否準確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。
（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。
（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務是否合理，內(nèi)容是否完整，相關手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務處理是否正確。重點審核給予關聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉利于關聯(lián)單位等情形。
3、其他業(yè)務收入的審核程序及審核要點
（1）其他業(yè)務收入依銷售方式按以下情況確認：
①代購代銷手續(xù)費收入，重點審核代銷清單的開出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。
②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權利時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，重點審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或將當期未實現(xiàn)的收入虛轉為收入記賬，在下期予以沖銷等重點風險隱患。
（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。
（3）對經(jīng)常性的其他業(yè)務收入，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務收入計價的合理性，審核是否存明顯轉利于關聯(lián)公司或截留收入。
（4）審核其他業(yè)務收入涉及的相關各個稅種是否及時申報足額納稅。
4、補貼收入的審核程序及審核要點
（1）審核實際收到的補貼收入是否經(jīng)過有關部門批準。
（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。
（3）查看'其他應付款'等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務長期掛往來、未結轉損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應付款'等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。
5、視同銷售收入的審核程序及審核要點
（1）視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。
（2）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
（3）采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。
（4）采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。
（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。
（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。
（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。
（8）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關規(guī)定。
第三部分：成本審核程序及審核要點
1、成本費用審核的基本原則與方法
（1）評價有關成本費用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）獲取相關成本費用明細表，復核計算是否正確，并與有關的總賬、明細賬、會計報表及有關的申報表等核對。
（3）成本費用各明細子目內(nèi)容的記錄、歸集是否正確。
（4）對大額業(yè)務抽查其收支的配比性，審核有無少計或多計業(yè)務支出。
（5）會計處理的正確性，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認上的差異。
2、主營業(yè)務成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）
（1）審核明細賬與總賬、報表（在產(chǎn)品項目）是否相符；審核主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本等賬戶及其有關原始憑證，確認企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。
（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項主要費用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復核方法，將其與預算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。
（3）采購成本的審核
審核由購貨價格、購貨費用和稅金構成的外購存貨的實際成本。
審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應繳稅款是否完稅并加計存貨成本。
審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關規(guī)定。
（4）材料費用的審核
①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實
——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對應的'材料'類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。
——實施截止性測試。抽查會計決算日前后若干天的領料單、生產(chǎn)記錄、成本計算單，結合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領用的材料品名、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負擔的材料費用加計本期生產(chǎn)成本，特別應注意期末大宗領用材料。
②確認材料計價是否正確
——實際成本計價條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則。
——計劃成本計價條件下：抽查材料成本差異計算表及有關的領料單等憑證，驗證材料成本差異率及差異額的計算是否正確。
③確認材料費用分配是否合理
核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當。
（5）輔助生產(chǎn)費用的審核
審核有關憑證，審核輔助生產(chǎn)費用的歸集是否正確。
審核輔助生產(chǎn)費用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關規(guī)定準確核算該費用的列支金額。
（6）制造費用的審核
審核制造費用中的重大數(shù)額項目、例外項目是否合理。
審核當年度部分月份的制造費用明細賬，是否存在異常會計事項。
必要時，應對制造費用實施截止性測試。
審核制造費用的分配標準是否合理。必要時，應重新測算制造費用分配率，并調整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。
獲取制造費用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額。
（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'明細賬借方發(fā)生額并與領料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，當期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應稅款數(shù)是否正確。
（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'的借方紅字或非轉入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。
（9）在產(chǎn)品成本的審核
采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。
審核在產(chǎn)品計價方法是否適應生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則。
——約當產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當產(chǎn)量的計量是否正確；
——定額法下，審核在產(chǎn)品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應予調整；
——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；
——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調整；
——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎工作是否健全。
（10）完工產(chǎn)品成本的審核
審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項目的設置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構成項目有無異常變動，結合在產(chǎn)品的計價方法，確認完工產(chǎn)品計價是否正確。
（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務成本，應參照相關會計制度，按稅法的有關規(guī)定進行。
3、其他業(yè)務支出的審核要點
（1）審核材料銷售成本、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關稅金及附加等其他業(yè)務支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關會計賬表核對。
（2）審核其他業(yè)務支出的會計處理與稅務處理的差異，并作出相應處理。
4、視同銷售成本的審核要點
（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。
（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結轉銷售成本。
（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結轉銷售成本。
第四部分：投資收益審核要點
1、獲取或編制投資收益明細表，復核加計正確并計對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。
2、與上期投資收益比較，結合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
3、檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審核結合起來，驗證確定投資收益的計算依據(jù)是否充分，計算是否正確，期間歸屬是否恰當，并取證相關電子版合同協(xié)議和董事會決議。
4、對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。
5、審核'長期股權投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
6、審核納稅人已實現(xiàn)的收益是否加計投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接加計存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計投資收益的情形。
7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。
9、檢查投資減值準備的會計處理是否正確，復核金額是否與長短期投資賬面相符。
10、檢查轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法、會計處理是否正確。
11、對本期發(fā)生收購或轉讓股權的，應與股權購買日或轉讓日的驗證相結合，查驗投資收益的核算是否正確。
12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。
13、根據(jù)電子審核程序提出進一步需提供資料清單及溝通事項。
第五部分：三項費用非接觸審核程序及審核要點
一、管理費用審核程序
1、獲取或編制管理費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符；
2、檢查明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；
3、將本年度管理費用與上年度的管理費用進行比較，本年度各個月份的管理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因；
4、選擇管理費用項目中數(shù)額大的或與上期相比變動異常的項目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權限是否合規(guī)，會計處理是否正確；
5、將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準備等項目與有關賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復核，并作出相應記錄；
6、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目加計管理費。
7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。
8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費。
9、審核加計管理費的總部經(jīng)費（公司經(jīng)費）的具體項目是否符合稅法的有關規(guī)定，核算的金額是否準確。
10、審核企業(yè)計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關規(guī)定，有關憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。
11、涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行核對，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。
12、必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。
13、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
14、在導致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
二、銷售費用審核程序
1、獲取或編制銷售費用明細表：
（1）復核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性。
2、實施實質性分析程序：
（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。
（2）對已記錄的金額作出預期，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報。
（3）確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額。
（4）將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異。
（5）調查差異：
a.詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徍俗C據(jù)；
b.根據(jù)具體情況在必要時實施其他審核程序。
3、審核明細表項目的設置，是否符合銷售費用的范圍及其有關規(guī)定。
對銷售費用進行分析：
（1）核算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率及趨勢，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應追蹤查明原因。
（2）核算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。
4、審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售費用的傭金，是否符合稅法的有關規(guī)定。
5、審核從事商品流通業(yè)務的企業(yè)購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定加計營業(yè)費用后，是否再加計銷售費用等科目重復申報扣除。
6、審核從事郵電等其他業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已加計營運成本后，是否再加計營業(yè)費用等科目重復申報扣除。
7、審核銷售費用明細賬，確認是否剔除應加計材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。
8、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。
9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質量保證產(chǎn)生的預計負債，確定其核算是否正確。
10、從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所加計的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
11、抽取資產(chǎn)負債表日前后相關憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
12、根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加相應的審核程序。
13、涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行核對，并將審核出的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。
14、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
15、在導致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
三、財務費用審核程序
1、獲取或編制財務費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。
2、將本年度財務費用與上年度的財務費用及本年度各個月份的財務費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因。
3、審核利息支出明細表，核實其債務的性質、產(chǎn)生的原因、用途，確認付息債務項目的真實性和核算的準確性。復核借款利息支出應計數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。
4、分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進行納稅調整。
5、審核利息收入項目。
（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項目的完整性。
（2）抽查各銀行賬戶或應收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉應收賬款。
（3）復核會計期間截止日應計利息計算表，審核其是否正確將應計利息收入列入本期損益。
6、選擇重要或異常的利息費用項目沖減財務費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，判斷該項費用的合理性。
7、必要時，對財務費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。
8、審核匯兌損益明細表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。
9、審核'其他'子目明細表，檢查大額金融機構手續(xù)費的真實性。
10、審核關聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。
11、審核與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的金額，按稅收規(guī)定進行納稅調整。
12、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
13、在導致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
四、扣除類調整項目審核要點
1、業(yè)務招待費審核要點
（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務招待費未準確歸集，加計到差旅費、辦公費等其他成本費用項目，是否進行了應納稅所得額調整。
（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的業(yè)務招待費，是否進行了應納稅所得額調整。
（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，是否存在跨期情況，相關的票據(jù)是否符合相關規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
2、廣告費和業(yè)務宣傳費審核要點
（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出。
（2）審核發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。
（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費未準確歸集，加計其他成本費用項目，是否進行應納稅所得額調整。
（4）抽查廣告業(yè)務宣傳費較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關。
（5）核實廣告費的支出是否同時具備以下三個條件
a.廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的
b.已實際支付費用，并取得相應發(fā)票
c.通過一定的媒體傳播
（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，是否進行了應納稅所得額調整。
（7）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應納稅所得額調整。
（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？
3、租賃支出審核要點
（1）查看相關資產(chǎn)的租賃合同，核實租賃資產(chǎn)的存在、所有權和用途，確認租賃是與企業(yè)經(jīng)營相關的租賃資產(chǎn)。
（2）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在成本費用是否恰當。
（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。
（4）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除。
（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用分期扣除的。
4、利息支出審核要點
（1）審核付息之債務項目的真實性，確認利息項目是否可以稅前扣除，應特別關注列支利息的債務是否與被審核單位正常經(jīng)營活動有關，通過借款合同協(xié)議，確認是否屬于股東個人借款。
（2）對重大的利息支出項目，抽查會計憑證，檢查利息計算表，確認利息支出的真實性、準確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計提的應付利息是否進行了調整。
（3）將企業(yè)計算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進行比較分析，確認利息支出是否可稅前扣除，應特別關注關聯(lián)公司之間融資利率、非金融機構貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
（4）檢查利息的稅務處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計開辦費、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進行必要的資本化
（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關規(guī)定。
5、傭金和手續(xù)費支出審核要點
（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務性質類型（保險行業(yè)、從事代理服務企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費的性質。其支付的傭金手續(xù)費是否超過稅收相關法律對相關行業(yè)規(guī)定的標準。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標準。是否可以結轉下一年度扣除。
（2）審核傭金及手續(xù)費的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。
（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉賬方式支付手續(xù)費及傭金
（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費及傭金支出加計回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
（5）審核企業(yè)已加計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。
（6）獲取相關合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費支付的依據(jù)。落實傭金和手續(xù)費計算基數(shù)及扣除比例是否正確。計算金額是否正確。
6、贊助支出審核要點
（1）審核企業(yè)'管理費用'、'銷售費用'科目及相關原始憑證，落實企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營無關；有無廣告宣傳費、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計其他費用的行為；
（2）審核贊助支出是否已簽訂相關合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關規(guī)定，支付費用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來，贊助的活動是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質的支出。
7、跨期扣除項目審核要點
（1）審核企業(yè)是否存在維簡費、安全生產(chǎn)費用、預提費用、預計負債等費用，上述費用是否已在企業(yè)賬面計提并記入相關的費用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實際支付。
（2）審核企業(yè)本年成本費用中是否列支上年度或計提下一年度的成本費用情況。
8、與取得收入無關的支出審核要點
（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；
（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在應由個人承擔的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；
（3）了解上述支出的性質及發(fā)生的原因。
9、黨組織工作經(jīng)費審核要點
（1）根據(jù)企業(yè)'管理費用'明細帳，落實黨組織工作經(jīng)費列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在黨組織工作經(jīng)費中列支；
（2）判斷企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。
10、其他扣除類調整項目審核要點
（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。
（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；
（3）了解上述支出的性質及發(fā)生的原因。
第六部分：營業(yè)外收支及其他項目審核要點
一、營業(yè)外收入的審核要點
1、檢查營業(yè)外收入明細表是否與財務報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。
2、檢查營業(yè)外收入項目的設置是否符合會計制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。
3、檢查非流動資產(chǎn)處置利得：檢查非流動資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結轉的貸方余額數(shù)核對一致。
4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。
5、檢查債務重組利得：查閱債務重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關規(guī)定。
6、檢查政府補助：審核各項政府補助的批準文件，是否與企業(yè)日常活動無關。
7、檢查盤盈利得：查閱盤點、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。
8、捐贈利得，檢查相關的捐贈協(xié)議、銀行進賬單等原始憑證，復核相應的稅金是否提取，金額核算及賬務處理是否正確。
9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會計處理是否正確。
10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應分別在'營業(yè)外收入'項目和'營業(yè)外支出'項目進行填列。
二、營業(yè)外支出審核要點
（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目
1、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物損失。
2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。
3、自然災害或者意外事故損失的有賠償部分。
4、用于中國境內(nèi)公益性、救濟性質以外的捐贈及直接捐贈支出。
5、各項非廣告性贊助支出。
6、債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛啵黄髽I(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權等不得作為損失在稅前扣除。
7、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他各項支出
（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準予稅前扣除
1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償、保險賠償后的余額；內(nèi)部責任認定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告。
2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已達到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺賬、原始憑證等。
3、審核捐贈是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；捐贈數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額。
4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。
5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準備符合稅法要求的相關資料。
6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。
7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項目，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。
8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關稅金。
三、研發(fā)費用的審核要點
（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1、煙草制造業(yè)；
2、住宿和餐飲業(yè)；
3、批發(fā)和零售業(yè)；
4、房地產(chǎn)業(yè)；
5、租賃和商務服務業(yè)；
6、娛樂業(yè)；
7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計扣除政策范圍內(nèi)。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1、企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；
2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
5、市場調查研究、效率調查或管理研究；
6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
（三）研發(fā)費用審核
1、核實企業(yè)是否設有專門研發(fā)部門，如未設立專門的研發(fā)機構或雖設立但同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，查閱其研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用是否分開進行核算，各項研究開發(fā)費用的支出是否進行準確、合理的核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
2、查看企業(yè)立項情況，看企業(yè)一個納稅年度內(nèi)是否有多個研究開發(fā)活動，核實企業(yè)多個項目是否進行了分別歸集。
3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，各受益集團成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費的分攤協(xié)議，協(xié)議確定的分攤方法和金額是否符合權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則。
4、查閱'研發(fā)費用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關研發(fā)費用是否與科研活動直接相關，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。
（四）研發(fā)費加計扣除的認定
1、審核企業(yè)是否符合技術開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關文件和證明材料是否有效、齊全。
2、審核企業(yè)申報技術開發(fā)費加計扣除所需報送有關文件和證明材料，是否符合稅務機關管理的有關要求。
3、審核技術開發(fā)費的歸集和核算是否符合稅法及其有關規(guī)定，技術開發(fā)費加計扣除金額的核算是否準確。
（五）研發(fā)費用加計扣除的審核要點
1、了解企業(yè)的業(yè)務流程。在進行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構、生產(chǎn)特點、業(yè)務流程等事項進行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。
2、收集整理資料。研發(fā)費用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
3、對每個歸集的項目進行詳細審核。
（1）材料、燃料和動力費用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除并可以加計扣除。
（2）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進行加計扣除。
（3）儀器、機器的折舊費或租賃費。企業(yè)發(fā)生的設備折舊和租賃費，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和租賃費才可進行加計扣除。
（4）其他費用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產(chǎn)品設計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。
（5）委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計扣除。應重點審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進行備案。
（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，應根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定核算加計扣除。
四、稅金及附加審核要點
1、獲取或編制稅金及附加明細表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2、根據(jù)審定的本期應稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項核算、復核本期應納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。
3、根據(jù)審定的本期應納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復核本期應納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。
4、取得增值稅納稅申報表及消費稅納稅申報表，檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的核算依據(jù)是否和本期應納增值稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率核算、復核本期應納城建稅、教育費附加及地方繳費附加，檢查會計處理是否正確。
5、檢查印花稅相關合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關稅率適用是否正確。
6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用、與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨核算價值的配套設施等；房屋租金為計稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國有土地使用證等，復核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。
8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計臺賬，根據(jù)車輛用途復核車船稅計算是否正確。
9、土地增值稅：檢查應交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理：（1）根據(jù)審定的預售房地產(chǎn)的預收賬款，復核預交稅款是否準確；（2）對符合項目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機構辦理土地增值稅清算鑒證的，應檢查、核對相關鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務機關核定征收土地增值稅的，應檢查、核對相關的手續(xù)。
10、檢查是否有查補以前年度稅金加計本年事項。
五、其他收益審核要點
1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，檢查銀行存款、其他應付款等賬戶，是否未加計'其他收益'項。
2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應交稅費科目，是否未加計'其他收益'項。
3、 加計抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人'，復核可抵扣進項稅額核算是否正確。
六、資產(chǎn)減值損失審核要點
被審核單位是否屬于財政部和國家稅務總局核準計提準備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當年核提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。
七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點
檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
第七部分：主要資產(chǎn)負債科目非接觸審核程序及審核要點
一、應交稅費審核程序及審核要點
（一）審核程序：
1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務等評估所涉及的稅種和相關稅務風險，通過網(wǎng)站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務行政處罰等以了解被審核單位稅務風險。
2、確定被審核單位納稅人身份及相關稅收優(yōu)惠政策。
3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。
4、根據(jù)財務數(shù)據(jù)之間的邏輯關系重新計算各稅金的金額，確定計提稅金是否準確，與實際申報金額做對比。
5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實性。
6、確定調整事項，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等遠程方式開展。
（二）審核要點：
1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應依據(jù)具體政策進行相應的調整。
2、是否存在退稅的情況，確定是否進行正確的會計核算。
3、涉及進出口業(yè)務的被審核單位，復核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。
4、分析應交稅費期末借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審核單位預繳稅款引起。
5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務信息，需關注信息傳遞和保管所涉及的安全風險，并采取適當措施確?？蛻粜畔踩?。
6、應在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實性和完整性保持審慎關注，應采用多方面方式進行確定，如有必要索要原件。
二、工資薪酬審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、獲取或編制被審核單位工資薪金費用明細表，并與相關的明細賬和總賬核對；
2、對被審核單位本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復核：
①檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；
②將本期工資費用與上期進行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當局關于員工工資水平的決議；
③將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工資薪金費用入賬數(shù)或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準確性和合理性。
3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關規(guī)定；
4、核實被審核單位工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務合同；
5、抽查應付工資的支付憑證，有無授權批準和領款人簽章；
6、將抽查應付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關的成本、費用賬戶核對一致；
7、檢查其他應付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調整；
8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調整；
9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調整：
①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；
③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
④各項勞動保護支出；
⑤雇員調動工作的旅費和安家費；
⑥雇員離退休、退職待遇和各項支出；
⑦獨生子女補貼；
⑧納稅人負擔的住房公積金；
⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。
10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進行審核。
（二）審核要點
1、核實被審核單位領取工資的人數(shù)是否準確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實年度職工人數(shù)，與領取工資的人數(shù)比較是否相符；
2、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認的五項原則；
3、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應列入職工福利費范圍的項目；
4、核實被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進行了應納稅所得額調整。
三、職工福利費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的標準和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應稅務處理。
（二）審核要點
1、核實被審核單位稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工福利費中列支；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；
3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工福利費余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進行了應納稅所得額調整。
四、職工教育經(jīng)費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度職工教育經(jīng)費，對提取未實際使用的部分、超過8%的部分進行納稅調整；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。關注集成電路設計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓費用, 可據(jù)實扣除。
（二）審核要點
1、核實被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工教育經(jīng)費中列支；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，是否進行了應納稅所得額調整。
五、工會經(jīng)費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度工會經(jīng)費，對未取得工會經(jīng)費專用收據(jù)、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否取得合法、有效的憑據(jù)；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除。
六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、逐項審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除；對超過規(guī)定標準部分進行納稅調整。
2、查看被審核單位上述保險費資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費的基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
2、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)。
七、住房公積金審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、審核被審核單位住房公積金是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除，對超過規(guī)定標準部門進行納稅調整。
2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
2、核實被審核單位其計提的比例是否符合國家的相關規(guī)定，計提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；
3、核實被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關部門開具的收款憑據(jù)。
八、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險審核程序及審核要點
（一）審核程序
逐項審核被審核單位上述保險費，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；
2、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
3、核實被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標準稅前扣除；
4、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。
【第8篇】所得稅匯算清繳2023年填報說明
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進入倒計時階段了，本文通過以前年度申報時的易錯問題，提醒納稅人在申報表填報時，需要關注哪些事項。一起來看看↓
1
納稅人應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
2
企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
3
一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》(a000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。
4
一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。
5
一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。
6
納稅人行業(yè)、財務會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應及時修改。
7
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
8
納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
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小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
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納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應為“是”。
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納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)。
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所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。
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不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。
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2023年底取得高新技術企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應享受未享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。
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分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
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納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
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納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風險提示服務功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風險掃描、接收風險提示信息和修改數(shù)據(jù)。
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納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款?；蛘?，在申報期截止日之前，選擇左側菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
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納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉至無紙化退稅申請界面。
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需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。
來源：廈門市稅務局網(wǎng)站、每日稅訊
【第9篇】匯算清繳未經(jīng)營專項說明
經(jīng)營所得的個人所得稅匯算清繳3月31日截止，最近有很多朋友問到，納稅人的專項附加扣除如何操作，因為表格不能手工填寫。
納稅人進入【自然人電子稅務局（扣繳端）】，點【年度匯繳申報】，進入系統(tǒng)填寫表格，在專項附加扣除項下可以直接點【預填】拉取數(shù)據(jù)填入。
前提是納稅人在個稅app中填寫專項附加扣除要選擇自行申報方式，而且未在綜合所得中扣除。具體操作看下圖示例：
示例：張先生為a合伙企業(yè)合伙人，合伙企業(yè)2023年度取得經(jīng)營所得：1499526.80元，張先生在a合伙企業(yè)合伙份額為25%，那么：
張先生在a合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得=1499526.80*25%
=374881.70元
張先生的專項扣除=3000+3500+100+6000
=12600元
張先生的專項附加扣除=12000+18000+12000
=42000元
張先生的應納稅所得額=374881.70-60000-12600-42000
=260281.70元
張先生適用的稅率為：20%
張先生應納稅款=41556.34元
張先生已繳稅款=30023.95元
張先生匯算清繳應補稅款=41556.34-30023.95
=11532.39元。
多位合伙人經(jīng)營所得excel快速測算，附b表（多人測算）：
稅率函數(shù)公式：
=if(應納稅所得額<30000,0.05,if(應納稅所得額<90000,0.1,if(應納稅所得額<300000,0.2,if(應納稅所得額<500000,0.3,0.35))))
速算扣除數(shù)函數(shù)公式：
=if(應納稅所得額<30000,0,if(應納稅所得額<90000,1500,if(應納稅所得額<300000,10500,if(應納稅所得額<500000,40500,65500))))
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vivian_lin 編輯于2023年3月23日，歡迎留言與轉發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。
【第10篇】個稅匯算清繳！匯算清繳的流程+報表填寫都是什么？附詳細說明
到了年初的時候企業(yè)和個體戶等等需要按照規(guī)定的時間進行匯算清繳，是計算這一年預繳的稅款是否足夠，到了匯算清繳的時候就進行多退少補，但是上報的報表該怎么填寫，流程是什么，時間又是什么時候，不懂的快來看看下文吧~
以上就是關于個稅匯算清繳的內(nèi)容了，關于個稅匯算清繳還有很多熱點問題，基本都是在繳納個稅時會碰到的問題，因為內(nèi)容過多，沒有展示完整~
