計提2023年匯算清繳所得稅（16篇）

【第1篇】計提2023年匯算清繳所得稅

2023年度多計提的費用在匯算清繳時該如何財稅處理？

2023年多計提了管理費用，次年怎么調(diào)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳的問題？

1.2023年多計提了10000元管理費用，當時做會計分錄：借：管理費用1萬 貸：其他應付款1萬，后來年底沒有實際發(fā)生，年底未沖紅處理。

現(xiàn)在2023年馬上就要企業(yè)所得稅匯算清繳了，這多計提的一萬管理費用，怎么進行會計賬務處理呢？會計分錄不會寫？

2.年度財務報表已經(jīng)申報，這一萬沒有改過來，企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果納稅調(diào)增預計會產(chǎn)生所得稅，所得稅的分錄怎么寫？

解答：

根據(jù)描述，2023年度計提的1萬元“管理費用”，并無實際發(fā)生，屬于“無中生有”，是虛增的費用。

在會計核算方面，虛增的費用，屬于典型的會計差錯。對于會計差錯問題，會計處理要區(qū)分執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則》兩種情況。

一、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》

依照《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，對于會計差錯不需要追溯調(diào)整，而是采用“未來適用法”，即在發(fā)現(xiàn)會計差錯的當期進行調(diào)整，并將會計差錯對損益的影響計入發(fā)現(xiàn)的當期。

1.發(fā)現(xiàn)會計差錯

借：管理費用（紅字）

貸：其他應付款（紅字）

2.在會計差錯調(diào)整后，由于損益直接計入當期，后續(xù)的會計核算，就不需要單獨處理，包括對所得稅的影響與賬務調(diào)整，也是在當期處理。

假如1萬元調(diào)增后補繳了所得稅2500元，則：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 2500元

貸：銀行存款 2500元

同時，計提所得稅費用：

借：所得稅費用 2500元

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 2500元

二、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，依照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十二條規(guī)定：“企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關(guān)項目進行更正的方法?！?/p>

因此，企業(yè)如果判斷屬于重要的會計差錯，需要采用追溯調(diào)整法，會計核算需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目：

1.發(fā)現(xiàn)會計差錯

借：其他應付款（或貸方紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整

2.計算需要補繳的所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

3.計算對所有者權(quán)益的影響

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積（補提）

說明：對執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，通過“以前年度損益調(diào)整”后，需要更正上年度的會計報表。在更正上年度的會計報表后，應向稅務局申報更正過的財報，且年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應以更正過的財報為基礎(chǔ)，由于財報是已經(jīng)更正過的，所以上年度多計提的“管理費用”已經(jīng)沖減了，在匯算清繳時就不再需要做納稅調(diào)增了。

三、稅務風險提示

虛增“管理費用”，雖然在匯算清繳時做了補稅，但是依然存在稅務風險。

依照《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定：“對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理?！?/p>

《稅收征收管理法》有如下規(guī)定：

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

因此，企業(yè)虛增并沒有實際發(fā)生的“管理費用”，涉嫌“在賬簿上多列支出”和“編造虛假計稅依據(jù)的”的，會導致企業(yè)所得稅預繳時少交稅款，雖然后續(xù)在年度匯算時依法補繳了稅款，但是稅務局依照上述規(guī)定可以給予罰款和滯納金等處理。

【第2篇】2023收入納稅清單個人所得稅匯算清繳

溫馨提示：2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開始！在辦理個稅綜合所得匯算清繳前，清楚準確地掌握所屬年度個人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤點

如何便捷地查到全年的收入納稅明細呢？快和小編一起跟著下方的教程操作起來吧！

1

下載個人所得稅app

在手機應用市場搜索“個人所得稅”，或掃描上方二維碼下載安裝。

2

查詢收入納稅明細

第一步

進入app首頁，下滑頁面，在【常用業(yè)務】下，點擊【收入納稅明細查詢】。

第二步

納稅記錄年度自動選擇【2023年】，選擇所得類型后，可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項綜合所得已申報收入和稅額合計。

第三步

點擊進入某一條收入明細可以查看詳細信息，如對信息有異議，請及時與扣繳單位核實后，選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前，請先嘗試聯(lián)系扣繳義務人進行核實，并確保申訴情況屬實。

如果屬于下列情形之一的，可能是正?，F(xiàn)象，無需發(fā)起異議申訴，建議先與扣繳義務人核實：

1.您的離職時間與收入納稅明細的稅款所屬期間隔不超過2個月的（扣繳義務人可能會在次月為您申報上月收入）；

2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項，離職后扣繳義務人仍需為您發(fā)放收入并進行扣繳申報；

3.您雖然未在該單位任職，但是曾經(jīng)從該單位取得所得，如講課費、顧問費、利息、稿費、租金、中獎等收入；

4.被申訴扣繳單位變更名稱；

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報的勞務派遣方。

您學會了嗎？趕快使用吧！

這一年努力的您一定收獲滿滿，

新的一年更要信心足足哦！

來源：河南稅務

【第3篇】2023年所得稅匯算清繳補稅

注意：如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的話，且不符合國務院規(guī)定豁免匯算義務情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應當辦理年度匯算補稅。也就是說綜合年收入不超過12萬或者補稅金額不超過400萬的就不用補稅了。

情形四：除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預扣率

這個直接看以前的文章就可以理解，鏈接：

情形五：修改了全年一次性獎金的計稅方式，將其合并到綜合所得收入中

舉最簡單的數(shù)字：張飛月入6000元，年終獎發(fā)了3萬，本來財務按單獨計稅方式申報了年終獎的個稅，但是張飛這個大冤種在個稅app上改成了并到綜合所得收入計稅（具體操作請看：），不涉及任何其他優(yōu)惠。

預扣預繳：工資收入7.2萬，繳稅基數(shù)1.2萬，預扣率3%，稅額1.2萬*3%=360

年終獎單獨計稅繳納3萬*3%=900

匯算清繳：總收入7.2萬+3萬=10.2萬，繳稅基數(shù)：10.2萬-6萬=4.2萬，稅率10%，速算扣除數(shù)2520。

4.2萬*10%-2520=1680

張飛應補個稅：1680-360-900=420元 不過張飛年收入不超過12萬，可以免于辦理匯算清繳，也就不用不稅了。

情形六：預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標準，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導致補稅

張飛聽說填寫專項附加扣除可以少繳稅，于是虛構(gòu)了自己租房的情況，填寫了住房租金專項附加扣除，每個月多扣除1500。等到匯算清繳時，稅務局通過大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)信息有疑點，打電話和張飛核實信息，要求提供住房租賃合同，張飛沒有合同，因為他是瞎編的，被稅務機關(guān)責令限期改正，并通知了他所在公司負責人?？鄢棞p少了，繳稅基數(shù)就變大了，年度應納稅額也就變大了，所以張飛就需要補稅了。

舉最簡單的數(shù)字：張飛工資年收入12萬，正常繳納三險一金，虛構(gòu)住房租金專項附加扣除，不涉及任何其他優(yōu)惠。

預扣預繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)-1.8萬（專項附加扣除）=15360元 預扣率3% 稅額=15360*3%=460.8

匯算清繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)=33360元 稅率3% 稅額=33360*3%=1000.8

張飛應補個稅：1000.8-460.8=540元

情形七：補充申報收入

張飛給劉備的工廠殺豬，獲得勞務費一筆，劉備向張飛索取了發(fā)票，但是沒扣繳個稅。匯算清繳時，稅務局發(fā)現(xiàn)，張飛有一筆收入交過增值稅，但是沒有交過個稅，于是通知張飛補充申報，補繳相應個稅。

【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

【業(yè)務場景】

我們經(jīng)常會被客戶問到好會計/易代賬是如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表？

【原理】

1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳：

①簡而言之就是2個工作：匯算+清繳。匯算是以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應納稅所得額，計算得出年度應納所得稅額，與預繳相比，確定應補或應退稅款；清繳是要在申報期內(nèi)向稅務機關(guān)提交會計報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。

②匯算清繳申報表的主表上，其實就是咱們匯繳工作的主流程：

首先，第一部分是利潤總額的計算，這一部分一定是要和我們會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過

接下來，就是第二部分，根據(jù)稅會差異，進行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，計算出應納稅所得額，這部分，也是我們匯算工作的難點。咱們經(jīng)常發(fā)生的費用的扣除比例有：

業(yè)務招待費支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%，職工福利費支出：不超過工資薪金總額14％。 工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2％。 職工教育經(jīng)費支出：不超過工資薪金總額8％利息支出，非金融機構(gòu)借款的利息支出：不能超過同期同類金融機構(gòu)貸款利率。傭金和手續(xù)費支出：不能超過你對應的合同金額的5%

最后在計算出應納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預繳的稅額比對，算出應補或應退的稅款，在5月31日前提交報表和相關(guān)資料，辦理稅款結(jié)清的工作。

③在此需重點講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策：我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了，說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負（此只要符合條件，填表申報，就能直接享受，不需要單獨去稅局報備審核。）

2、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表：

①操作入口：進稅務-所得稅匯算清繳即可自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

②系統(tǒng)自動取數(shù)邏輯：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合

自動匹配：科目體系中預置的明細科目涉及到匯算清繳填報可自動取值

如：期間費用明細表，對應的銷售費用、管理費用、財務費用系統(tǒng)預置的明細科目自動取值到申報表 （如果認為默認的取值與實際業(yè)務不一致的，也可以修改匹配取值科）

用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預置的明細科目或用戶新增的明細科目，可添加取值公式單元格：鼠標移至單元格會出現(xiàn)編輯按鈕 ，則該單元格可添加取值公式；也可手工錄入金額單元格，凡是能選中的單元格，則可以錄入金額，手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格，數(shù)據(jù)自動保存。

③小型微利企業(yè)設(shè)置：匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額，根據(jù)“設(shè)置-財稅設(shè)置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)：是、否”設(shè)置計算減免稅額。當對應匯算清繳申報表年度的最后一個月設(shè)置小型微利企業(yè)為“是” 時，稅表將按照政策計算減免稅額

3、需要特別注意：

①適用范圍：企業(yè)形式為“公司”且會計制度為“2007企業(yè)會計準則或2013小企業(yè)會計準則” 暫不支持民間非營利組織和工會會計制度

②啟用期間：開始啟用時間為2023年度，支持2019及以后年度切換實例說明】

一、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好）已做完2023年度賬（12月已結(jié)賬），在2023年3月開始做匯算清繳，登錄好會計/易代賬進：進稅務-所得稅匯算清繳后自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表如下：

1、為何申報表主表會有差異，此差異如何解決？

①首先這是一項非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計算，這部分一定是要和我們會計的財務報表保持高度一致，這部分不一致，申報時肯定是審核不通過的，因此系統(tǒng)預置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；

②其次此企業(yè)對不上是因為系統(tǒng)自動取數(shù)為：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合，從附表002一直到附表012中存在很多項目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設(shè)置一下，操作截圖如下：

③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動生成申報表如下（差異為0），然后可據(jù)此在當?shù)仉娮佣悇站滞瓿缮陥蠹纯?/p>

備注：每個附表左邊的“？”代表的是此附表主要項目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式，需要手工一一設(shè)置好后此圖標就會消失

2、匯算清繳申報表中賬載金額和稅收金額代表什么？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應納稅所得額需要調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務處理（需要手工做憑證）

應補繳稅額時：

①先補計提：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費—應交所得稅 ②繳納稅款：借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款 ③調(diào)整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 應退稅款時 ：

①退稅： 借：銀行存款貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

②先沖銷： 借：應交稅費-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

③調(diào)整未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

【第5篇】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬

大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應付職工薪酬調(diào)整明細表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表怎么填寫！

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

“一、工資薪金支出”

填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

'二、職工福利費支出”

企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

“三、職工教育經(jīng)費支出”

填報第5行金額或者第5 + 6行金額。

第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓費用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。

第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。

“四、工會經(jīng)費支出”

填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。

'五、各類基本社會保障性繳款”

填報納稅人依照國務院有關(guān)主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關(guān)主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額

【第6篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳

作為財務新人，想要快速上手，就需要多了解一些使用的財務知識，對于今后自身工作開展有著很大的好處。

而年底年初正式匯算清繳的時候，大家知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳應該怎么弄嗎?知道有什么注意事項嗎?下面之了君就帶大家一起去詳細了解一下。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳應該怎么弄?

首先，之了君提醒大家，國家稅務總局公告2023年第34號文件《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》，部分表單和填報說明進行了修訂，建議大家按照新要求來。那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳到底應該怎么弄呢?方法參考如下：

1、查帳務。查申報年度全年帳務，另外按照權(quán)責發(fā)生制原則，查已經(jīng)發(fā)生但單證未到帳務。

2、辦理好納稅調(diào)整工作，要按照企業(yè)實際情況處版理，確定好申報年度應納所得稅。

3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料。

4、須附稅務師事務所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告。

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務機關(guān)。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳注意事項：

1、核查利潤表，計算一下企業(yè)所得稅稅負率是否存在異常，特別是按核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，報表上本年利潤乘以征收稅率是否等于或者小于稅務局的核定額，如果大于核定額在來年匯算清繳時需要補交企業(yè)所得稅。

2、可以預見的費用要及時催收單據(jù)。像租賃費、差旅費等。稅法規(guī)定對于上年度的費用發(fā)票，不得入賬到次年度。否則，這些報銷的費用無法在計算企業(yè)應納稅所得額時進行扣除。

3、計提的工資要及時發(fā)放。

4、檢查累計折舊賬戶，把本年應該提取的折舊足額提取，如果漏提的話第二年補提的折舊不得稅前扣除。

5、有沒有超過一年的應付賬款，超過一年的應付賬款稅務局要求預作收入。

6、邊角料的銷售、庫存和產(chǎn)成品的比例是否成正常比例，這是稅務局檢查的重點，也是查賬時最容易出問題的地方。

7、到銀行打印對賬單，確保沒有漏記的收入事項再結(jié)賬。

8、享受稅法優(yōu)惠和有財產(chǎn)損失的的事項要及時向稅務機關(guān)報批和備案。

9、招待費和廣告費的列支是否超過比例。

10、有些地區(qū)對資產(chǎn)負債表中本年新增的未分配利潤預征股東個人所得稅，需要在年末進行核算要注意。

以上就是之了君和大家分享的企業(yè)所得稅年度匯算清繳應該怎么弄以及有什么注意事項的內(nèi)容，可供大家參考。

當然，紙上得來終覺淺，最終還是要看大家的實際操作的。如果想要提升自己的實操技能，建議大家可以到之了課堂會計實操課程學習，名師輔導，教學經(jīng)驗和實操經(jīng)驗豐富，可以大大提高大家能力，幫助大家在財會道路上走的高走得遠。

【第7篇】個人所得稅匯算清繳時間

據(jù)江蘇公共·新聞頻道《新聞空間站》報道：從3月1日開始，2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動，哪些人需要辦理年度匯算？你是要退稅還是補稅？一起來聽稅務律師的專業(yè)指導。

2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，跨度4個月。3月1日至3月15日，有辦稅需求的納稅人，可在每天早6點至晚22點登錄手機個稅app預約辦理時間。3月16日至6月30日，納稅人無需預約，隨時可以登錄手機個人所得稅app辦理年度匯算。

那么，什么情形需要辦理年度匯算呢？北京市蘭臺（南京）律師事務所律師王國斌介紹，第一種情形是預繳稅額大于匯算應繳稅額可以申請退稅的；另外一種情形就是預繳稅額小于應繳稅額，年綜合收入超過12萬元，應補繳稅額超過400元的，需要辦理匯算。

哪些情形無需辦理年度匯算？王國斌律師介紹，第一種情形是年度匯算需要補稅，但是應補稅的稅額不超過400元的；第二種情形，需要補稅，但是年綜合收入小于12萬元的；第三種情形就是預繳稅額和他的匯算應繳稅額恰好是一致的；第四種情形就是可以辦理退稅，但是當事人卻放棄權(quán)利的。

辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請人辦。大家可以根據(jù)自己的需求進行選擇。

王國斌律師支招，在填報之前，要將自己年度發(fā)生的一些費用進行統(tǒng)計計算，以便準確填報。可以就五險一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費用進行填報，獲得專項附加扣除。在相關(guān)信息填報后，國家稅務系統(tǒng)會根據(jù)填報的信息進行綜合計算，從而得出可以享受的退稅金額。在填報子女的教育投入方面，如果涉及到夫妻雙方填報的，建議對個人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進行更多的填報扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬元，在個人所得稅的繳納上就有更多的要求，建議這一方對相關(guān)費用的扣除設(shè)定比例高一點，或者全部承擔。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費用方面，如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應該參照。

江蘇臺記者/方晨 徐授科 編輯/胡超

【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中！

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

申報時需要注意什么？

5個案例教你如何填報

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點

1.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

2.《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

注意事項

1.小型微利企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報

某公司符合小型微利條件，2023年度申報應納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）

注意事項

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報

a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除150*100%=150萬元。

填報

三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

案例&填報

b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報

選擇2:按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

填報

四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）

注意事項

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例&填報

c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產(chǎn)，分別為單位價值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。

填報

五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

政策要點

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。固定資產(chǎn)購置時點，嚴格按照本指南第二條第五項確定。

2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。

案例&填報

d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺單位價值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

填報

來源：中國稅務報

【第9篇】所得稅匯算清繳預提費用

年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負高的問題，個別會計想通過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。

提醒：

年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發(fā)生了的費用而且當年取得不了發(fā)票的情況下才可以預提并計入當年的損益。

比如：

我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。

12月份預提裝修費：

借：管理費用-裝修費 2萬元

貸：其他應付款-裝修費 2萬元

參考一

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

參考二

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

【第10篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財務人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第三篇a100000一般收入明細表。

一般收入明細表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。

此表不包括會計核算中的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務費用的利息收入，因為它們在主表中已反映。

此表不考慮各收入類項目的會計和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計上確認收入的條件，記入“合同負債”科目。

收入的稅務處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。以上的稅會差異，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》進行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務收入，在填列是填入“主營業(yè)務收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務類型……

若有疑問或補充，歡迎留言探討?。?！

【第11篇】個人所得稅匯算清繳期限

牡丹晚報全媒體記者 敏靜

3月1日至6月30日，是2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算階段。個人所得稅年度匯算關(guān)系到每個人的“錢袋子”，今年稅務部門也提供了便民服務。

預約辦理，提升辦稅效率和申報體驗。為防止匯算初期扎堆辦理造成不變，今年稅務部門提供了預約辦稅服務，凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人，可以通過個人所得稅手機應用提前預約辦稅，并按照預約時間辦理年度匯算，進一步提升納稅人辦理體驗。預約操作步驟非常簡便，有關(guān)功能在2月16日已經(jīng)上線。需要說明的是，預約辦稅只限于3月1日至15日，3月16日至6月30日期間，納稅人可以自行辦理，無需預約。

3種辦理方式，滿足不同人群需求。發(fā)布的《國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅總額和所得匯算清繳事項的公告》，明確了3種辦理年度匯算的方式，即納稅人自行辦理、請任職受雇單位辦理、委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理。單位或受托人代為辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人；納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤，可要求其代辦或自行辦理更正申報。

【第12篇】合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳

又到了一年一度個稅匯算清繳的時候了，你打開個稅app一看是不是嚇一跳？補稅好幾萬？

別怕，可能是你的“60000”免稅額度被“挪用”了。

別慌，按如下操作，還有救?。?/p>

1、pc端登錄 https://www.etax.chinatax.gov.cn/ ，用app掃描二維碼登錄

2、然后點“我要查詢”---“申報信息查詢”

3、在申報信息查詢中，點擊“已完成”查看個人申報情況，是不是有“經(jīng)營所得個人所得稅申報”？問題一般就出在這里，在這個申報里占用了每個月5000元即一年60000元的免稅額度，但是你的合伙企業(yè)可能沒分配收益給你，納稅是“0”。而你的“工資薪金”所得沒法使用60000元免稅額度，實際在每月財務申報時是按照扣除免稅額操作的，所以產(chǎn)生了補稅！

4、如果你所在的合伙企業(yè)申報了“經(jīng)營所得b表”，你需要在“我要辦稅”--“經(jīng)營所得c表”中進行60000元額度的釋放；然后登錄個稅app重新按指導操作即可。如果你所在的合伙企業(yè)未申報“經(jīng)營所得b表”，你可以直接選擇“經(jīng)營所得個人所得稅年度申報”（稅款所屬期2021-01至2021-12），點擊“作廢”即可，然后在“已作廢”處查詢。

5、確認作廢成功后，重新登錄個稅app按指導進行匯算清繳，你發(fā)現(xiàn)“減除費用”項多了60000元。

6、是不是補稅金額為0或者下降好幾萬呢？

7、是不是很開心？

【第13篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作指引

一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報將于本月截止，別忘了及時履行申報義務。

以下操作流程以居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報為例

一、登錄網(wǎng)址

國家稅務總局廈門市稅務局網(wǎng)址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，點擊左上角“廈門市電子稅務局”登陸。

二、填寫申報表

選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“按期應申報”，點擊填寫申報表，開始企業(yè)所得稅年度申報。

三、選擇申報入口

企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報三個入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

一般企業(yè)（適用對象：適合于所有查賬征收的納稅人填報）：

第一步：進入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。

溫馨提醒：點擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

第二步：保存完基礎(chǔ)信息表后，進入表單填報界面，企業(yè)可根據(jù)實際情況需求勾選相應的表單進行填寫。

勾選好表單，點擊“下一步”來到正式的申報表填寫界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報表列表”中展示，填報過程中可任意切換表單。提交申報前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點擊申報表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)；

溫馨提醒：

1.申報界面右上方的按鈕功能。“暫存”不進行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會進行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對當前所在的表單數(shù)據(jù)進行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報過程中可按照需求進行選擇；

2.網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗提示功能。填報數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實時自動校驗，左側(cè)表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量，對應欄次分別用橘色、黃色標底提示，其中橘色標底提示為溫馨提醒，若確認申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標底提示為申報邏輯校驗有誤，需核實填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗通過才可保存提交申報。申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗提醒原因。

橘色——溫馨提醒：

黃色——申報邏輯校驗有誤：

第三步：全部表單填寫完成保存后，點擊右上角的“申報”，會出現(xiàn)以下界面。

風險提示服務功能可為納稅人提供年度申報表與年度財務報表、其他申報信息的比對，幫助納稅人糾正申報錯誤。納稅人可在提交申報前使用稅收政策風險提示服務功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報。納稅人可在提交申報前多次進行政策風險掃描、接收風險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

確認無誤后，點擊“申報”即可。

第四步：多繳稅款提醒功能

申報成功后，網(wǎng)報系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

小型微利企業(yè)（適用對象：符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報，減少填報收入、支出表及期間費用表）：

2023年度小型微利企業(yè)條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

點擊小型微利企業(yè)入口，進入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后，進入表單填報界面，申報步驟即與一般企業(yè)的一致。

一鍵零申報

適用對象：符合以下三個條件的企業(yè)

1.非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)；

2.稅款所屬年度第四季度申報時主表數(shù)據(jù)均為零；

3.非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等）

選擇一鍵零申報入口，系統(tǒng)彈出提示“請確認收入、成本、費用是否均為零？”

點擊確認后出現(xiàn)以下界面：

納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項單位為“萬元“）、從業(yè)人數(shù)后點擊保存，進入申報表填寫界面，納稅人確認《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》信息無誤后，點擊“申報”。

四、稅款繳納

申報成功后，系統(tǒng)會提示您是否需要進行關(guān)聯(lián)申報，確認后會展示出“申報成功”。 您可以點擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進行網(wǎng)上扣款。

或在申報期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

五、更正申報

選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“更正申報”，選擇查詢條件后，找到對應的申報表，點擊“更正申報”進入網(wǎng)報系統(tǒng)。

稅小夏

本期內(nèi)容就到這里，快來申報吧！

【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來 源：國家稅務總局湖北省稅務局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半

（一）政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

2.《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

（二）政策要點

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）案例解析

案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設(shè)其他條件不變，a企業(yè)2023年度應納稅所得額為300萬元，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。

案例二：b企業(yè)（核定應稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務機關(guān)核定的應稅所得率為10%，應納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。

（四）填報方法

本指引不考慮其他稅費，申報表中填入的金額單位均為萬元。

1.查賬征收企業(yè)

（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項目；免報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例：

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。

以案例二為例：

（五）注意事項

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

4.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

（一）政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號 ）

（二）政策要點

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（三）案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。

（四）填報方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

（五）注意事項

1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實施。

三、調(diào)整研發(fā)項目其他相關(guān)費用限額計算方法和輔助賬樣式

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）

（二）政策要點

1.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。

當“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

2.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

（三）案例解析

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。

（一）按照原來的計算方法

項目a的其他相關(guān)費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元；項目b的其他相關(guān)費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。

（二）按照新的計算方法

兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

（四）填報方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號）

（二）政策要點

1.優(yōu)惠事項辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設(shè)施運營有關(guān)的合同、收入憑證。

（2）當年有效的技術(shù)人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（3）從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

（4）可說明當年企業(yè)具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求的有關(guān)材料：

①污染物檢測儀器清單，其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書；

②當年常規(guī)理化指標的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

（5）可說明當年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求的有關(guān)材料：

①環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。

②反映污染治理設(shè)施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的，如未進行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。

③運營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)標準規(guī)范要求的材料。

（6）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務的第三方企業(yè)，提供反映運營服務期間自動監(jiān)測故障后及時修復、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準、全”等相關(guān)證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標相關(guān)材料。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

（四）注意事項

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

（一）政策依據(jù)

《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

（二）政策要點

1.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準

（一）政策依據(jù)

《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）

（二）政策要點

1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項目標準，對企業(yè)申報的信息進行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標準享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書，承諾申報出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

（四）注意事項

本通知自印發(fā)之日起實施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關(guān)稅〔2021〕4號規(guī)定的進口稅收政策。

七、公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.購買方企業(yè)的稅務處理

（1）購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅。

（2）購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時，將應收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務處理

（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅的處理

（一）政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

2.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）

（二）政策要點

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務,滿足《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件的，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除，但同時符合以下兩種情形的除外：

1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；

2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第1項和第2項規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。

（三）注意事項

1.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

（一）政策依據(jù)

1.財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

2.財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

3.財政部 稅務總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財政部 稅務總局公告2023年第14號）

4.財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第18號）

（二）政策要點

（三）注意事項

政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。

【第15篇】所得稅匯算清繳審計

導讀：企業(yè)在做匯算清繳的時候，一般都要請專業(yè)的律師來幫忙給企業(yè)總結(jié)出年度企業(yè)所得稅報告，以及公司清算之后的剩余資產(chǎn)等相關(guān)工作。那么這個時候的審計費用，企業(yè)支付給事務所匯算清繳審計費用分錄怎么做?我們來看看下文詳情!

企業(yè)支付給事務所匯算清繳審計費用分錄怎么做?

答：會計學堂小編建議記到“管理費用”當中進行核算，其中會計分錄為：

借：管理費用--審計費

貸：銀行存款或現(xiàn)金

匯算清繳與審計的區(qū)別在哪里?

在年終的時候?qū)ζ髽I(yè)所得稅的應納稅所得額進行計算，由此計算出企業(yè)應交所得稅并及時上繳。

由獨立的專職機構(gòu)或人員，按一定的程序和方法，對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位等的財政、財務收支以及經(jīng)營管理進行審核和檢查的活動。以會計準則和審計準則以及有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，并在審核檢查完畢后提出審計報告。

匯算清繳是對所得稅進行清繳,如果要出報告,是要稅務師事務所先得,而審計是會計師事務所出報告,審計報告有好多類型的,如驗資,年度審計等

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳審計

財務做久了都知道每年的企業(yè)所得稅匯算清繳完成后心里都有點慌，因為企業(yè)所得稅匯算清繳后的7月-8月稅務局就要開始做稅務稽查了，對于稅務稽查不陌生但是又不了解，今天就來聊一聊稅務稽查的事兒，一起來學習吧！

稅務稽查的主要職責是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，例如：偷逃個人所得稅、虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法等等。

稅務稽查分四個環(huán)節(jié)：

一、選案：

除了對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的精準監(jiān)控和風險比對鎖定違法線索外，還有來自群眾舉報、其他部門線索移動等情況；

二、檢查環(huán)節(jié)

檢查手段調(diào)取納稅人的經(jīng)營資料、查詢銀行存款、或者到相關(guān)單位和個人等第三方調(diào)查取證；

三、審核環(huán)節(jié)

違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否精準等內(nèi)容將是重點體檢項目

稅務稽查選取抽查對象的方法；

四、執(zhí)行環(huán)節(jié)

稅務稽查案件執(zhí)行一般由稽查人員督促納稅人限期補繳稅款、滯納金以及罰款，遇到拒絕繳納，故意轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)逃避繳納等情況，稅務稽查部門有權(quán)利采取稅收保全或者是強制執(zhí)行等方式挽回國家稅款損失；

有人就說了我公司一直合法合規(guī)納稅為什么還會被稽查呢？那么你是怎么被稅務稽查選中的呢？稅務稽查分為隨機抽查和異常對象稽查，接著往下看：

一、隨機抽查：

隨機抽查對象包括各級稅務局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務人和其他涉稅的當事人，也就是說所有轄區(qū)內(nèi)的納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人都可能被抽中，雖然都有可能被抽中，但是根據(jù)抽查的分類抽查比例和頻次是不一樣的，重點抽查對象：每年抽查比例為20%，原則上每五年輪查一遍，對非重點稽查對象中的企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過3%，對非重點稽查對象中的非企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過1%。

二、異常對象稽查：

1.稅收風險等級為高風險的；

2.兩個年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；

3.受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；

4.長期納稅申報異常的；

5.納稅信用級別為d級的；

6.被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

7.存在其他異常情況的；

最后提醒大家：稅務稽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，讓失信者一處違法、處處受限，納稅信用極其重要，依法納稅是每個公民應盡的納稅義務。