2023年所得稅匯算清繳費用（16篇）

【第1篇】2023年所得稅匯算清繳費用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，如何計算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么?

權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。”

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進行預(yù)繳?

15%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴圣淼

【第2篇】匯算清繳費用比例2023

一年一度的匯算清繳即將要開始準備了，這12項費用扣除的比例你清楚嗎？今天統(tǒng)一給大家匯總了~

01

匯算清繳12項費用扣除的比例

一、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

二、職工福利費支出

扣除比例：14%

企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

三、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

五、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

六、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

七、業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

九、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

十一、企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

十二、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第3篇】所得稅匯算清繳費用

企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間為年度終了的5個月內(nèi)，作為財務(wù)人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項呢?

企業(yè)所得稅申報表納稅調(diào)整項目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項目

二成本費用的調(diào)整項目

三是資產(chǎn)類折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項，是以企業(yè)會計準則為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表的前提下，對稅法規(guī)定與準則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對會計利潤進行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項。

一、收入的調(diào)整項目

1.視同銷售收入

市場推廣或銷售(會計上將成本計入費用)

交際應(yīng)酬(會計上直接將成本計入費用)

職工獎勵或福利

對外投資、捐贈等，

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進行納稅調(diào)增。

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會計賬面形成浮盈的投資收益都需要進行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，

二是，稅法不認可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會計上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費用調(diào)整項目

1.視同銷售成本

上述對于的視同銷售的收入對應(yīng)的成本納稅調(diào)減。

也就是說收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。

（1）職工福利費

不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;

（2）職工教育經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的8%可扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）工會經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的 2%可扣除

（4）補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險

各自不超過實發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務(wù)招待費不僅僅是指管理費用、銷售費用里面的，還包括制造費用等其他科目中的。

4.廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費用

不超過收入的15%的部分，超過可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒收財物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費用

不征稅收入用于支出所形成的費用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類調(diào)整項目

主要是計提的減值損失要進行納稅調(diào)增;

會計上折舊超過稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項：

有人說有些計提的費用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;

年末計提的工資呢?匯算清繳前實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

【第4篇】2023年匯算清繳費用

幾種常見費用的所得稅匯算清繳扣除標準

一、

三項費用扣除標準

實際發(fā)生額

財稅〔2018〕51號

1

福利費

不超過工資薪金總額的14%

注1：工資薪金總額，是指實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及五險一金；

注2：超過工資薪金總額8%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額的2%

3

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額的8%

二、

業(yè)務(wù)招待、廣宣費扣除標準

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號

1

業(yè)務(wù)招待費

a、發(fā)生額*60%；b、銷售收入*0.5%

a和b兩者中取小

注1：廣告宣傳費超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得扣除。

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

廣告宣傳費

不超過銷售收入*15%

三、

公益性捐贈支出

財稅〔2018〕51號

公益捐贈支出

不超過年度利潤總額的12%

注1：超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注2：直接捐贈不得稅前扣除。

四、

手續(xù)費及傭金支出

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號

1

保險企業(yè)

當年保費收入扣除退保金后余額*8%

注：超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

五、

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費

組通字〔2017〕38號

1

黨組織工作經(jīng)費

不超過上年職工工資薪金總額的1%

有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；累計結(jié)轉(zhuǎn)超上年工資額2%，則不再計提。

【第5篇】研發(fā)費用臺賬是匯算清繳要

企業(yè)在所得稅匯算清繳后，如何用好匯算清繳成果，需要在工作中認真總結(jié)，今天就收集了一些案例和建議，供大家參考。

一

分清時段，正確會計處理

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。

比如，上市公司應(yīng)當于2008年4月30日前完成2007年度報告的編制、報送和披露工作。對企業(yè)而言，所得稅匯算清繳與年度財務(wù)報告的批準報出日可能不一致，須正確做好所發(fā)現(xiàn)事項的會計處理。

1.財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)的事項。

企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的會計調(diào)整事項，處于財務(wù)報告批準報出日前，應(yīng)及時調(diào)整當年度財務(wù)報告。

比如，甲公司2023年4月20日為2023年度財務(wù)報告的批準報出日。甲公司2023年3月進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將接受一家物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)的所有支出212萬元，全部以物業(yè)管理費名義計入管理費用200萬元，并抵扣增值稅進項稅額12萬元，忽略了該部分費用中所包含的服務(wù)于職工食堂的支出31.8萬元。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）關(guān)于職工福利費扣除問題的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2017會計年度進行調(diào)整，將31.8萬元調(diào)入職工福利費，其中管理費用轉(zhuǎn)出30萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出1.8萬元。

2.財務(wù)報告批準報出日后發(fā)現(xiàn)的事項。

對財務(wù)報告批準報出日后，企業(yè)所得稅匯算清繳所發(fā)現(xiàn)的會計調(diào)整事項，根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定進行會計處理。

比如，前述甲公司在2023年5月所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)2023年支出的房屋修繕費全部計入了管理費用，并抵扣了增值稅進項稅額，其中有333萬元為職工食堂修繕。根據(jù)國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定，職工食堂修繕費用應(yīng)計入職工福利費。因甲公司財務(wù)報告已批準報出，且該金額較大，企業(yè)作為重要的前期差錯處理，將已抵扣的增值稅進項稅額33萬元[333÷（1+11%）×11%]轉(zhuǎn)出到以前年度捐益調(diào)整會計科目。

對于將該部分費用從管理費用調(diào)整到職工福利費后，所產(chǎn)生的2023年度職工福利費超過了稅法規(guī)定扣除限額的300萬元，相應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅75萬元（300×25%），也同步調(diào)整到以前年度捐益調(diào)整會計科目，并按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配會計科目。

二

健全內(nèi)控，防范風(fēng)險再犯

對企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的問題，分析其產(chǎn)生的原因，除了及時進行所得稅調(diào)整和會計差錯更正外，還須從源頭把控，通過完善內(nèi)部控制來避免差錯事項的再次出現(xiàn)。

1.財務(wù)內(nèi)部的處理。

對僅涉及財務(wù)內(nèi)部的事項，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)加強財務(wù)人員對財稅知識的學(xué)習(xí)，完善內(nèi)部稽核和牽制程序，杜絕同一差錯再次出現(xiàn)。

比如，甲公司符合研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，2023年6月從生產(chǎn)一線調(diào)動10名員工到研發(fā)中心從事技術(shù)開發(fā)工作，財務(wù)部門工資會計僅簡單地將該10名員工的工資歸集到研發(fā)費用，未根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）及時將他們的“五險一金”歸集到研發(fā)費用。為避免出現(xiàn)上述研究開發(fā)費用稅前加計扣除少計現(xiàn)象，甲公司財務(wù)要加強稽核監(jiān)督。

2.非財務(wù)的處理。

企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)大多由業(yè)務(wù)部門去開展，財務(wù)往往是事后反映與監(jiān)督。為避免業(yè)務(wù)部門提供的材料不及時、不完善所產(chǎn)生的問題，財務(wù)部門可主動去協(xié)調(diào)，事先防范稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。

比如，甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，因信息不對稱，財務(wù)部門未能及時收到業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)，導(dǎo)致外購的固定資產(chǎn)沒有及時進行折舊攤銷，故稅前扣除不準確。企業(yè)財務(wù)部門可主動與業(yè)務(wù)部門共同協(xié)商，通過完善制度、梳理相關(guān)流程予以解決。

三

調(diào)整經(jīng)營行為，用好優(yōu)惠政策

稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有指引和預(yù)測作用，依法享受稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最好的稅收策劃。國家近年來相繼實施了一系列減稅降費政策，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁。企業(yè)可借助企業(yè)所得稅匯算清繳時對經(jīng)營業(yè)務(wù)的梳理，檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間，并積極做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作，通過不同策劃方案的比較，以達到享受國家政策紅利和企業(yè)做強雙重功效。

比如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）和《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）等規(guī)定，上述甲公司通過梳理分析，可策劃對企業(yè)的設(shè)計部門等輔助性業(yè)務(wù)依法依規(guī)進行分離。

四

關(guān)注稅收新政策，著力規(guī)范稅前扣除

稅收具有組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，國家出臺涉及企業(yè)的稅收新政策，或多或少會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)關(guān)注稅收新政策，唯有稅前扣除規(guī)范合理，才能避免到企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)問題再去補救。

1.重視稅前扣除憑證的管理。

近期，國家稅務(wù)總局出臺《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)新規(guī)，對自身現(xiàn)有的稅前扣除憑證進行檢查，條件允許的可對2023年企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行符合性測試。內(nèi)部憑證，著重對固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計算單內(nèi)部自制單據(jù)進行檢查和完善；對外部憑證，通過培訓(xùn)宣傳，在招標采購、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)，財務(wù)人員提前介入，避免出現(xiàn)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象。

2.關(guān)注固定資產(chǎn)稅前扣除政策的運用。

企業(yè)會計處理與稅前扣除有時不一致，企業(yè)財務(wù)人員要關(guān)注并協(xié)調(diào)好會計與稅務(wù)處理的差異。

比如，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，2023年1月1日~2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按原政策執(zhí)行。

上述甲公司會計處理對固定資產(chǎn)按照直線法計提折舊，在考慮享受財稅〔2018〕54號文件的優(yōu)惠政策時，就可采取建立單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具的臺賬等方式，便于企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時的納稅調(diào)整。

【第6篇】匯算清繳怎么調(diào)整費用

匯算清繳后發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，下年度該如何調(diào)賬和納稅調(diào)整？

2021匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，怎么在2023年賬上調(diào)整？2023年度的匯算清繳又該如何納稅調(diào)整？

解答：

對于所謂的“多計費用”，可能存在幾種情形，需要分別處理。

一、屬于會計差錯造成的

比如，費用是1000元的，會計核算錯誤的做成了10000元。

對于這類情況，在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按照正確的金額申報稅前扣除，對稅務(wù)局申報的財報也應(yīng)按照更正后的財報數(shù)據(jù)填寫。

當然，會計賬務(wù)處理，需要區(qū)分執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則》。

執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準則》，對會計差錯采用未來適用法處理，即直接在發(fā)現(xiàn)當期調(diào)整。比如，發(fā)現(xiàn)多計了9000元費用的，應(yīng)直接予以沖銷。

執(zhí)行的是《企業(yè)會計準則》，對于會計差錯需要區(qū)分是否具有重大影響，對有重大影響的需要采用“追溯調(diào)整法”，也就是常說的要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整；對于不屬于重大影響的會計差錯，則不需要追溯調(diào)整，直接采用未來適用法調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)當期直接調(diào)整即可。

稅務(wù)方面，如果是2023年度匯算清算結(jié)束前（2023年5月31日前）發(fā)現(xiàn)有多計費用，導(dǎo)致少交了企業(yè)所得稅的，應(yīng)及時在2023年5月31日前及時更正申報并補繳企業(yè)所得稅，或者調(diào)低可稅前彌補金額；如果2023年度匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31日后），法理上均應(yīng)該做更正申報并補繳企業(yè)所得稅或者調(diào)低可稅前彌補金額，金額實在太小的稅務(wù)局一般也不會追究，會計核算可以在2023年沖減，而且在2023年度的匯算清繳時也不需要做納稅調(diào)整。

二、多計工資的

我國的國情決定了，企業(yè)在每年12月關(guān)賬時多數(shù)會預(yù)提年終獎等，而年終獎等通常會等到農(nóng)歷新年前才會實際發(fā)放，實際發(fā)放金額與預(yù)提金額多數(shù)不會剛好一致，因此經(jīng)常就會出現(xiàn)多預(yù)提工資（費用）的情況出現(xiàn)，也會出現(xiàn)少預(yù)提的情況。

對于“工資薪金支出”的稅前扣除，企業(yè)所得稅法方面規(guī)定，納稅年度預(yù)提的工資只要在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）實際發(fā)放的就可以稅前扣除，否則就不得在納稅（預(yù)提）年度扣除。

對于多預(yù)提的工資，在匯算清繳結(jié)束后實際發(fā)放的，該在什么年度稅前扣除呢？實務(wù)中存在兩種觀點：第一種觀點認為在實際發(fā)放后，應(yīng)該追補扣除，時限5年內(nèi)；第二種觀點是應(yīng)該是在實際發(fā)放的年度直接稅前扣除，不需要追補扣除。我在這里不評價兩種觀點的孰是孰非，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)局的具體執(zhí)行口徑。

對于少預(yù)提年終獎的情況，由于上年度少預(yù)提了，少預(yù)提部分就不能在預(yù)提年度稅前扣除，但是可以在實際支付年度稅前扣除。

對于年終獎等工資，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)無論是多預(yù)提還是少預(yù)提的，對于“應(yīng)付職工薪酬-工資”以及對應(yīng)的成本費用科目，建議都不要做會計調(diào)整。如果是2023年度多預(yù)提了工資，稅務(wù)上做納稅調(diào)增即可，2023年度會計核算時適當少預(yù)提部分工資，預(yù)提工資時把余額考慮進去即可。對于少預(yù)提的情況，也是一樣的道理和操作。否則，有些人會自己把自己給繞暈的。

三、涉及到“跨期扣除項目”等

售后“三包費用”等稅務(wù)上的跨期扣除項目等，稅前扣除必須要在費用實際發(fā)生后才能扣除，會計核算預(yù)提的費用均不得稅前扣除，因此會計核算時出現(xiàn)多計或少計費用，在正確的匯算清繳情況下對企業(yè)所得稅繳納是沒有影響的，因為無論是多計還是少計費用在未實際支出前一律都是納稅調(diào)增。

對于這類對于企業(yè)所得稅繳納沒有影響的，會計核算是否調(diào)整，就按照前述的“一、屬于會計差錯造成的”進行會計處理。金額不大的，建議不做會計調(diào)整。

對于該類費用，2023年度實際支出的，可以稅前扣除；會計核算當年計提數(shù)與實際支出數(shù)不一致的，就要做納稅調(diào)整。

【第7篇】所得稅匯算清繳費用扣除標準

企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計

【第8篇】預(yù)提費用匯算清繳

導(dǎo)讀：關(guān)于稅務(wù)扣除的問題,一直是大家持續(xù)關(guān)注的話題.那么對于預(yù)提費用中的銀行貸款如何扣除的問題,會計學(xué)堂整理出了相關(guān)的稅前扣除所需具備的一些條件如下.如果您感興趣的話,就請接著往下看吧!

預(yù)提費用中的銀行貸款如何扣除?

通過前述對預(yù)提費用的稅法規(guī)定及實際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實務(wù)中一些稅務(wù)機關(guān)對預(yù)提費用稅前扣除提出的具體要求,會計學(xué)堂總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費用必須具備的四大前提條件:

一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預(yù)提費用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān),預(yù)提的費用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),預(yù)提的費用屬于應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預(yù)提費用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實際支付時確認扣除;

四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預(yù)提費用不論何時支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計量.

綜上所述,預(yù)提費用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關(guān)性、合理性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、確定性、真實性及合法性六大前提.但是,對于其中的合法性和權(quán)責(zé)發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實務(wù)中往往有不同意見,如一些稅務(wù)機關(guān)對合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報銷憑證,對于權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實際支付.事實上,這些理解和要求都不切實際,因為實際情況是,企業(yè)之所以要預(yù)提費用就是因為沒有實際支付,沒有支付就沒有或很難取得合法憑證,所以,一味強調(diào)在費用預(yù)提當年年末取得合法憑證或?qū)嶋H支付不切實際.企業(yè)只要能夠在對當年度所得稅匯算清繳期結(jié)束前(次年5月底前)能夠向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)(最主要的是發(fā)票,同時還有簽訂的相關(guān)銷售、勞務(wù)合同或協(xié)議),稅務(wù)機關(guān)就應(yīng)該認可預(yù)提費用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實際付款.

但必須注意的是,如果主管稅務(wù)機關(guān)允許企業(yè)對預(yù)提費用最遲至匯算清繳期結(jié)束前提供合法憑據(jù),而企業(yè)又未能按照年末預(yù)提費用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調(diào)整,待以后實際支付且取得合法憑證,同時證明相關(guān)預(yù)提費用確實應(yīng)該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項目實際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認期限不得超過5年.

【第9篇】匯算清繳財務(wù)費用為零

匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整?一般來說,企業(yè)的所得稅為負數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對企業(yè)所得稅為負數(shù)的調(diào)整,小編老師認為可以通過遞延所得稅負債或者資產(chǎn)的方式來調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的

匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整

企業(yè)所得稅為負數(shù)是正常的.

1、企業(yè)所得稅是負數(shù)的原因:

1)企業(yè)發(fā)生虧損時,企業(yè)應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了.那么這時,就會出現(xiàn)所得稅費用為負數(shù)的情況了.

2)利潤表中所得稅費用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤后才會交納所得稅,如果是負利潤,就不會交所得稅.

3)但還有一種情況是:只有在收到當期退稅的情況,或者沖銷計算錯誤稅金的情況下,可以為負數(shù)

2、所得稅費用為負數(shù)的情況下,則這樣做會計處理:

1)確認當期遞延所得稅負債時

借:所得稅費用-遞延所得稅

貸:遞延所得稅負債

2)確認當期遞延所得稅資產(chǎn)時

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用-遞延所得稅

如何對企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進行處理

根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳的稅款，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款;預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報時將本期多交的稅款填列在“上期已預(yù)交所得稅一欄”，報表中就自動反應(yīng)本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。

如何做所得稅匯算清繳?

1、檢查帳務(wù)：檢查申報年度全年帳務(wù)，另據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù);

2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實際情況處理)，確定好申報年度應(yīng)納所得稅;

3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料;

4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告;

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用

平時老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~

在稅務(wù)的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！

來源：會計小師妹、廈門稅務(wù)

【第11篇】匯算清繳各項費用比例

費用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

項目名稱：職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

項目名稱：工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

費用五

項目名稱：研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費用六

項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

費用七

項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費用十

項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

費用十一

項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

【第12篇】匯算清繳期間費用

企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例，主要涉及工資薪金、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等相關(guān)成本費用支出的扣除標準，比如，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費支出，而且不同成本費用項目其扣除比例是不同的。

又到了每年企業(yè)所得稅匯算清繳前的復(fù)盤清查階段，企業(yè)所得稅匯算清繳既涉及到企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認，也涉及到成本費用的扣除是否符合稅法規(guī)定的標準，以及企業(yè)取得的稅前扣除憑證是否滿足抵扣要求。應(yīng)該說，每一項內(nèi)容都會對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。

一、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按標準扣除，未超過標準的按照實際數(shù)扣除，超過標準的部分分別按照各自的標準扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照工資薪金總額14%準予扣除，超過部分不得在所得稅稅前扣除。同時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費應(yīng)單獨設(shè)置賬套，進行準確核算；沒有單獨設(shè)置賬套準確的核算的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期整改，逾期沒有整改的，稅務(wù)機關(guān)可以進行核定。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在不高出工資薪金總額2%的部分準予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，在工資薪金總額2%以內(nèi)的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在不超過工資薪金8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、業(yè)務(wù)招待費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。也就是說兩者執(zhí)行孰低的原則。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，其不超過當年銷售收入15%的部分，準予在稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度進行扣除。對化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)，其不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過年度可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

四、公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其不超過年度利潤總額12%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、手續(xù)費和傭金支出的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的手續(xù)費和傭金支出，其財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金后的余額的10%計算限額；其他企業(yè)按照所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

當然，成本費用的扣除比例標準還包括貸款利息列支的扣除比例，社會保險和公積金稅前列支的扣除標準，以及研發(fā)費用加計扣除的比例等。

總之，企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基數(shù)也是不同的，有按工資薪金總額、有按銷售收入、有按利潤，還有按費用發(fā)生額的，不同成本費用的扣除比例執(zhí)行的標準是不同的。企業(yè)在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)準確掌握各項成本費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額列支的扣除比例和標準，確保所得稅匯算清繳的準確性。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年1月18日

【第13篇】銷售費用匯算清繳列支比例

去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。

企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例：

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

新政策的變化提醒

一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標準提升到500萬

去年5月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

二、研發(fā)費用加計扣除比例提到75%

研發(fā)費用加計扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國務(wù)院再次召開常務(wù)會議，決定將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺之后，該企業(yè)可以加計扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。

三、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高到8%

也是去年5月，財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。

四、委托境外研發(fā)費用不得加計扣除規(guī)定取消

去年上半年，國務(wù)院常務(wù)會議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

一年一度的匯算清繳正在忙碌進行中，很多企業(yè)都在抓緊時間準備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。

不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解，或者沒有足夠的時間和精力來按時完成該項工作，針對委托企業(yè)的財稅需求痛點，航天信息為客戶企業(yè)提供個性化的財稅服務(wù)方案！

轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計

【第14篇】研發(fā)費用在匯算清繳

導(dǎo)讀：當企業(yè)的所得稅已經(jīng)匯算清繳后,這時需要修改研發(fā)費用.該怎么做?什么時候開始所得稅匯算清繳?2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時,如何處理允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用?這一系列問題你都能答出來嗎?

所得稅匯算清繳后怎么修改研發(fā)費用

答:再進入,點擊做好的報表,直接修改,申報沒成功,可能是版本的問題,需要導(dǎo)出后更新軟件到最新版本,再導(dǎo)入剛剛導(dǎo)出的報表即可.

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

什么時候開始所得稅匯算清繳?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時,如何處理允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第三條規(guī)定,允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費.

(一)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除.

(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除.

【第15篇】匯算清繳費用會計分錄

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業(yè)的財務(wù)人員已經(jīng)在準備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預(yù)交所得稅時會計處理

1、計提時

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時會計處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》的企業(yè)會計準則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準則要求調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準則要求調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。

因此，個人認為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。

一、匯算清繳在財務(wù)報告批準報出日之前完成

1、補繳稅款的情形

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

最后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

注意：通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

二、匯算清繳在財務(wù)報告批準報出日之后完成

1、補繳稅款的情形

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸：所得稅費用

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

三、多交稅款抵減應(yīng)納稅款

如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應(yīng)納所得稅款的，會計處理參考如下：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

以上會計處理屬于個人意見，僅供參考！

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【第16篇】匯算清繳預(yù)提費用調(diào)整

經(jīng)常有朋友問財哥關(guān)于工資核算稅務(wù)問題，再加上最近本身在進行所得稅匯算清繳，其中當然也涉及職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表的填寫，所以，二哥今天系統(tǒng)整理一下發(fā)給大家，僅供參考。

職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很難。會計核算上當然是按照準則來。

按照企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬的定義，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利， 也屬于職工薪酬。

看似很復(fù)雜，其實我們不要過多糾結(jié)如此復(fù)雜的名詞，其實說直白點就是你企業(yè)給員工發(fā)的工資和福利、交的社保公積金、計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費等這些都是職工薪酬核算的范圍。都涉及一個科目：應(yīng)付職工薪酬。千萬不要把職工薪酬就等同于工資，也不要覺得一個企業(yè)的工資就是其所有的人工成本了。

很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責(zé)，財務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的工資表進行賬務(wù)處理和工資發(fā)放，個稅申報。

當然小公司可能都是一肩挑。

其實職工薪酬核算就是個套路， 你看一遍就知道了。核算其實主要分為兩部分。（這里暫不討論工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費等薪酬核算）

個人部分和企業(yè)承擔(dān)部分

個人部分也就是你的工資條，應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個人部分。

企業(yè)部分就是你看不到的，這個是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔(dān)的人工成本不僅僅是你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔(dān)的社保、公積金。

具體我們來看看下圖

很多人都抱怨，說自己的工作累，上班苦，工資還低，其實你知道嗎？其實你拿到手的工資遠遠還不是企業(yè)的人工成本支出。

這里面主要是社保和公積金的影響，只要繳納社保、公積金的單位，除了要從職工應(yīng)發(fā)工資中扣一部分外，企業(yè)還要相應(yīng)再為你繳納一份。

所以為什么說企業(yè)目前負擔(dān)重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標準來繳納，因為這部分開支真的不小。

那么我們就分部分來看看核算的套路。

個人部分

1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)

這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當然企業(yè)里面工資條會很細，不同公司設(shè)置明細也不同。

這里的應(yīng)發(fā)合計就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應(yīng)發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔(dān)的社保公積金，個人所得稅。

企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要 求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，這里假設(shè)全部入管理費用，當然根據(jù)職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。

借：管理費用-工資（一般科目設(shè)置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）

管理費用-獎金

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎金

應(yīng)付職工薪酬-補貼

2、發(fā)放工資

發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務(wù)局的時候截平。很多人會說可以通過其他應(yīng)收款不？其實二哥個人是這樣理解的，確認了對職工的債務(wù)計入應(yīng)付職工薪酬，而其中代扣代繳的部分實質(zhì)就是企業(yè)扣下應(yīng)付還尚未支付給社保的個人社保部分，所以用其他應(yīng)付款更好。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎金

應(yīng)付職工薪酬-補貼

貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險

其他應(yīng)付-失業(yè)保險

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。

所以財務(wù)進行工資核算的時候，首先得先把工資表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔(dān)的，都是企業(yè)為你負擔(dān)了。會在后面的分錄體現(xiàn)。

企業(yè)承擔(dān)部分

1、 社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬

個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負擔(dān)的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。

結(jié)轉(zhuǎn)費用：

企業(yè)承擔(dān)的公積金部分

借：管理費用-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

企業(yè)承擔(dān)的社保部分

借：管理費用-養(yǎng)老保險

管理費用-醫(yī)療保險

管理費用-失業(yè)保險

管理費用-工傷保險

管理費用-生育保險

貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險

應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險

應(yīng)付職工薪酬-工傷保險

應(yīng)付職工薪酬-生育保險

2、繳納各種保險和申報個人所得稅

把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。

借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險

其他應(yīng)付-失業(yè)保險

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險

應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險

應(yīng)付職工薪酬-工傷保險

應(yīng)付職工薪酬-生育保險

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

貸：銀行存款

把個人扣下來的個稅全部申報了并支付，這個涉及個稅的計算和申報。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款。

核算上其實就是這么簡單，一般的企業(yè)也涉及不了多復(fù)雜的薪酬核算。就簡單的這樣處理就完事了。

我按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的職工薪酬最終都計入了損益，不管你是計入的管理費用，還是銷售費用，其實都已經(jīng)在會計利潤總額中體現(xiàn)了。

所得稅匯算清繳申報表填寫

涉及職工薪酬的表有期間費用明細表、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表。

期間費用明細表很簡單，其實就是按照你會計核算的結(jié)果來如實填寫。

二哥稅稅念公司2023年實際計入管理費用的職工薪酬100萬，計入銷售費用的職工薪酬200萬，那么我直接填寫即可。

關(guān)鍵一張表就是職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表，這張表為什么出現(xiàn)？如果稅法沒有特殊規(guī)定，稅法都認可你這部分費用，那么匯算也就不需要做任何處理，直接如實把職工薪酬相關(guān)信息填寫到申報表就完事了。也就沒有什么納稅調(diào)整事項，這張表也沒有存在的意義。但是事情那并不是那么簡單。

稅法上對職工薪酬中的各個項目都有特別的規(guī)定。

并不是說你企業(yè)今天利潤多了想少交稅，你不按常規(guī)出牌，做工資表列支的工資稅務(wù)就認的。對于工資是否認可，稅法也自己的一套標準。

具體我們來看看。

這張表賬載金額的部分填寫的就是會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額，按照會計核算的來就行了。比如二哥稅稅念公司2018賬載工資薪金就是300萬，那么直接填列進去即可。

實際發(fā)生額？實際發(fā)生就是填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金），假如二哥稅稅念公司在2018把計提的300萬工資薪金都支付了，那么直接填寫300萬即可。

稅收金額如何填？稅收金額就是納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報，為什么要分析？其實這里面就是一個關(guān)鍵點，稅法怎么判斷允許扣除的金額。

1、合理性

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

這個合理是什么情況？難道我企業(yè)想發(fā)多少工資還要你管？我高興就多發(fā)就多發(fā)唄。我高興就是合理。

不然，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

2、實際支付

除了合理性，工資薪金支出稅前扣除條件還有一個實際發(fā)生，什么是實現(xiàn)發(fā)生。就是實際支付，如果沒有實際支付就是不允許稅前扣除。當然這里還有一個期限，國家稅務(wù)總局公告2023年34號規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

所以，并不是你隨便做個工資表就認這個費用，不合理的工資稅務(wù)局會給你納稅調(diào)增的。而這里的稅收金額就是分析填寫。

假如二哥稅稅念公司的工資都是合理的，2023年也實際支付了，那么稅收金額就是填寫300，那么最后納稅調(diào)整結(jié)果就是沒有調(diào)整。

假如二哥稅稅念公司2023年300萬的工資只支付了250萬，其余50萬2023年6月才支付。

那么實際發(fā)生就只有250萬，稅收金額，也就是允許稅前扣除的也只有250萬，這個和計入當期費用的300萬就有差了，稅法當期只認250萬，所以給你納稅調(diào)增50萬。

這部分會統(tǒng)計入a105000 《納稅調(diào)整項目明細表》

當然這50萬不是不允許你扣除了，2023年你實際支付了，那么可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除，到時候進行納稅調(diào)減就完事了。

其實我們看到，平時核算職工薪酬，我們可以根據(jù)科目余額表做一份應(yīng)付職工薪酬明細表「如下圖」。

這個表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資賬載數(shù)和實際發(fā)放數(shù)，增加為計提，減少為實發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳填a105050調(diào)整表提供了一個數(shù)據(jù)依據(jù)，而且很清晰明了，也不會填錯了。

如果你沒有通過應(yīng)付職工薪酬核算，那么你的統(tǒng)計工作量就相對大，而且很容易計算不準確。你需要統(tǒng)計各個費用的發(fā)生額，還要去統(tǒng)計那些是計提數(shù)，那些實際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工資，就更應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬過渡了。

來源：二哥稅稅念