【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告
企業(yè)所得稅年度匯算清繳報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明，共19張！直接照著填就行
5月31前完成企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填寫(xiě)！很多新手小會(huì)計(jì)，可能對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳有些陌生。納稅人企業(yè)一般都會(huì)在每年年度終了后的5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。也就是2023年1月至5月底完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作v米其實(shí)，最重要的是19張申報(bào)表填寫(xiě)，很多財(cái)務(wù)人員都會(huì)在此環(huán)節(jié)出差錯(cuò)。疫情在家，不忙，給大家整理了-套完整版的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填寫(xiě)模版，直接照著填就可以了！
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表模板
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫(xiě)說(shuō)明
a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板
a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
a10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）
a10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）填報(bào)說(shuō)明
好了，篇幅有限，就不和大家一一展示了。
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
企業(yè)匯算清繳可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào),也可也直接上稅局大廳進(jìn)行前臺(tái)申報(bào).
1、電子稅務(wù)局申報(bào)
①按照電子稅務(wù)局填寫(xiě)所得稅年度納稅申報(bào)表,填完后點(diǎn)擊申報(bào)即可.
②匯算清繳申報(bào)同時(shí)需要報(bào)稅財(cái)務(wù)報(bào)表(三表一注,一注可以不報(bào)),有關(guān)聯(lián)企業(yè)的還需要報(bào)送給關(guān)聯(lián)報(bào)表.
③ 按照匯算清繳計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅款扣繳.
2、稅局大廳前臺(tái)申報(bào)
①準(zhǔn)備好報(bào)盤文件,通?？梢栽陔娮佣悇?wù)局下載報(bào)稅軟件制作.
②打印所得稅年度申報(bào)表,加蓋公章.
③攜帶經(jīng)辦人身份證件進(jìn)行納稅申報(bào).
④在大廳現(xiàn)場(chǎng)繳款或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具繳款通知書(shū),到銀行進(jìn)行扣款.
公司年度匯算清繳應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬；
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；
3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；
4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否提取并繳納；
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
企業(yè)得稅匯算清繳所需資料
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）
2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）
3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）
5、元月份各稅電子回單（蓋章）
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）
7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）
9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件
【第3篇】匯算清繳報(bào)告費(fèi)用
- 前言 -
配圖：夏禋
文字：夏禋
公眾號(hào)：cpa研究院
文章共2985字，閱讀約需7分鐘
/前言/
匯算清繳，是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。
'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。'
這里就涉及到一些費(fèi)用的扣除比例問(wèn)題。我們一起來(lái)看看匯算清繳中12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例。
para 1
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開(kāi)工資或者吃空餉等情況。
此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
para 2
職工福利費(fèi)支出
職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，當(dāng)年工資薪金總額2000萬(wàn)，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬(wàn)，而實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是300萬(wàn)，其中多余的20萬(wàn)就相當(dāng)于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬(wàn)。
para 3
職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)，工資薪金總額為2000萬(wàn)，那么當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為2000*8%=160萬(wàn)，多余的40萬(wàn)需要當(dāng)年納稅調(diào)整，但是可以準(zhǔn)予在2023年度稅前扣除。
para 4
工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
para 5
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
para 6
黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，
納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。
para 7
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除比例：60%、0.5%
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。
即這里適用于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬(wàn)，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為800萬(wàn)。按照孰低原則，
200*60%=120萬(wàn)元
20000*0.5%=100萬(wàn)
按照孰低原則，此時(shí)應(yīng)按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬(wàn)。
para 8
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）
第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
para 9
手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
para 10
研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
para 11
公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，
企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
para 12
企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
para
對(duì)此，您還有什么補(bǔ)充的？
贈(zèng)人玫瑰，手有余香，點(diǎn)贊點(diǎn)推轉(zhuǎn)發(fā)走好運(yùn)，愿你有始料不及的運(yùn)氣和突如其來(lái)的歡喜。
【第4篇】2023年匯算清繳報(bào)告表
企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是不是都已經(jīng)安排上日程了，一到年終匯算就“頭大”呀！各種表要填寫(xiě)，各種調(diào)整項(xiàng)目要做賬，以及一些政策弄不明白……一想到這就無(wú)從下手，在會(huì)計(jì)崗位工作也好幾個(gè)月了，我還想借此機(jī)會(huì)贏得領(lǐng)導(dǎo)的重用呢。一小伙伴在我這吐槽半天，為年度所得稅匯算清繳而犯愁呢，這不我的工作環(huán)境讓她這樣說(shuō)到：近水樓臺(tái)先得月么，你就分享點(diǎn)實(shí)用的！俗話不是說(shuō)獨(dú)樂(lè)樂(lè)不如眾樂(lè)樂(lè)，2021匯算清繳詳細(xì)解析，納稅申報(bào)表模板及填寫(xiě)說(shuō)明，讓你輕松搞定年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
（文末可免費(fèi)獲取匯算清繳全套電子版資料喲）
2021企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表模板及說(shuō)明
近幾年，企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)的變化是很大的。為此一些會(huì)計(jì)人員在填寫(xiě)相關(guān)納稅申報(bào)表時(shí)，都會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這種事情是很麻煩的。接下來(lái)我們看看企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表的變化過(guò)程吧，簡(jiǎn)單地了解一下。
一、盤點(diǎn)企業(yè)所得稅年報(bào)表變化年份
（1）2023年的變化
（2）2023年變化
（3）2023年
二、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表模板
各類表的模板匯總在下方了，小伙伴們可以參照進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)。
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面
（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單
（三）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表
（四）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）
（五）一般企業(yè)收入明細(xì)表
（六）金融企業(yè)收入明細(xì)表
（七）一般企業(yè)成本支出明細(xì)表
（八）金融企業(yè)成本支出明細(xì)表
……
內(nèi)容較多以上報(bào)表模板，已經(jīng)整理成電子版，需要的按照文末的方式進(jìn)行獲??！
三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）部分表單及填報(bào)說(shuō)明
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表單填寫(xiě)說(shuō)明
……
每項(xiàng)的填寫(xiě)說(shuō)明是很詳細(xì)的，在此不一一展示了，需要領(lǐng)取參考備用的，可以按照下面的方式來(lái)免費(fèi)獲?。?/p>
獲取方式：
關(guān)注并轉(zhuǎn)發(fā)，評(píng)論：學(xué)習(xí)，收藏+轉(zhuǎn)發(fā)本文
點(diǎn)擊小編頭像，私信【資料】即可獲取
【第5篇】匯算清繳年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表
尊敬的納稅人：
一年一度的關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備又開(kāi)始了，您準(zhǔn)備好了嗎？為了方便您做好2023年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備那點(diǎn)事兒，今天，我們梳理了與之相關(guān)的“干貨”，分享給您，請(qǐng)查收！
一、什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)？
關(guān)聯(lián)申報(bào)是指實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。
二、為什么要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定，符合條件的納稅人需要做好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備。
三、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)稅總局公告2023年第42號(hào))所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，關(guān)聯(lián)關(guān)系可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購(gòu)銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。
四、實(shí)務(wù)“干貨”
（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)
1.誰(shuí)要申報(bào)？
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)稅總局公告2023年第42號(hào))第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
2.何時(shí)申報(bào)？
應(yīng)于2023年5月31日前，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。若您在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
3.怎么申報(bào)？
關(guān)聯(lián)申報(bào)的方式有兩種，分別是網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議您選擇電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。
4.還有哪些需要注意的事項(xiàng)？
（1）只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，無(wú)論該業(yè)務(wù)是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表。
（2）關(guān)聯(lián)方不僅可以是企業(yè)、組織，也可以是自然人個(gè)人。
（二）同期資料
1.什么是同期資料？
“同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國(guó)和地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件。
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
2.誰(shuí)需要準(zhǔn)備同期資料？
（1）符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：
a.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；
b.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元人民幣。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔：
a.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元人民幣；
b.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元人民幣；
c.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元人民幣；
d.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元人民幣。
（3）符合下列條件之一的，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔：
a.簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔；
b.關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔；
3.何時(shí)準(zhǔn)備與提供？
（1）主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；
（2）本地文檔：2023年6月30日前準(zhǔn)備完畢；
（3）特殊事項(xiàng)文檔：2023年6月30日前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。您若按照要求已經(jīng)準(zhǔn)備好同期資料，可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.還有哪些需要注意的事項(xiàng)？
（1）若僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。
（2）因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供。
（3）同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。
（4）同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。
（5）企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
（6）同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。
若您在關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備過(guò)程中還有其他疑惑或困難的，可在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查閱《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，也可撥打納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行詳細(xì)咨詢，或與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
【第6篇】匯算清繳虧損鑒證報(bào)告費(fèi)用多少
許多創(chuàng)業(yè)者在看到審計(jì)報(bào)告、匯算清繳報(bào)告、注銷清算報(bào)告等字眼時(shí)，都會(huì)有點(diǎn)一頭霧水。
當(dāng)一些財(cái)務(wù)公司的服務(wù)人員建議你做各種報(bào)告的時(shí)候，你總是以，“我們公司不需要吧...”、“這個(gè)好貴啊...”、“遲點(diǎn)再看看吧...”來(lái)拒絕。
那么到底哪些報(bào)告是必須要做的？什么時(shí)候是需要做的？這些報(bào)告到底是干什么用的？今天深登尼特就為您做解答。
審計(jì)報(bào)告
相信老板們聽(tīng)到最多的就是“審計(jì)報(bào)告”了，但審計(jì)報(bào)告這個(gè)詞都快成為“歷史名詞”了…
以前，很多時(shí)候都要出審計(jì)報(bào)告，因?yàn)楦鶕?jù)財(cái)務(wù)制度，公司每年要出審計(jì)報(bào)告，對(duì)一年的賬進(jìn)行審計(jì)。
以前，很多類型公司的年報(bào)都得審計(jì)，現(xiàn)在都免去了，只有外資企業(yè)、代表處、民間協(xié)會(huì)，這些團(tuán)體年審需要出具審計(jì)報(bào)告，其他的公司除了你有具體用途，如貸款、開(kāi)股東大會(huì)、招標(biāo)擔(dān)保等等，其他的都沒(méi)有強(qiáng)制要出審計(jì)報(bào)告。
那么，到底什么是審計(jì)報(bào)告？
審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的一份信用背書(shū)，說(shuō)白了，就是“我證明他這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告里說(shuō)的是真的”。
這么說(shuō)吧，審計(jì)報(bào)告可能就是一頁(yè)紙或者幾頁(yè)紙，但是背后有幾十箱的底稿和會(huì)計(jì)資料，當(dāng)然也可能其背后什么也沒(méi)有，你懂得。
準(zhǔn)確的說(shuō)，審計(jì)報(bào)告是一個(gè)廣義名詞，里面可以細(xì)分為很多種。
離任審計(jì)：比如法定代表人或其他某重要人員要離職，審計(jì)報(bào)告可以證明其在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并作出客觀評(píng)價(jià)。
投標(biāo)審計(jì)：在投標(biāo)時(shí)，有時(shí)會(huì)被要求出具企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等情況的審計(jì)報(bào)告
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：各類企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，主要用于提供給公司股東、上級(jí)單位或有關(guān)政府主管部門。
除此以外，還有“稅務(wù)審計(jì)”、“清算審計(jì)”這類說(shuō)法，其實(shí)就分別對(duì)應(yīng)上面提及的“匯算清繳報(bào)告”和“注銷清算鑒證報(bào)告”。
但其實(shí)是完全不同的概念。
因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的，而匯算清繳報(bào)告和注銷清算鑒證報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所出具的。
會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告基本上是全國(guó)通用的 ，而稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審報(bào)告則有地方保護(hù)性。
匯算清繳報(bào)告
匯算清繳報(bào)告，是用來(lái)進(jìn)行所得稅匯算的。
當(dāng)然，每年五月，企業(yè)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，并不是強(qiáng)制要求出具匯算清繳報(bào)告的。
可是，建議以下兩種企業(yè)一定要出具：
1、一般納稅人企業(yè)
2、連續(xù)兩年虧損的企業(yè)
因?yàn)檫@兩種企業(yè)被查賬的概率較高，等到被查到了再出具報(bào)告就來(lái)不及了。
出具匯算清繳報(bào)告的好處主要是：
1、由專業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況提出合理建議和意見(jiàn)，規(guī)避以后財(cái)務(wù)漏洞
2、轉(zhuǎn)稼財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)部門的查帳風(fēng)險(xiǎn)
注銷清算鑒證報(bào)告
這一般注銷公司的時(shí)候被要求出具的。
老板們都知道，公司注冊(cè)容易注銷難的事實(shí)。
想要進(jìn)行稅務(wù)注銷，人家除了要你三年內(nèi)的賬本、報(bào)稅資料外，還要你提供清算報(bào)告。
注銷清算鑒證報(bào)告，其實(shí)就是當(dāng)公司由于各種原因終止經(jīng)營(yíng)或企業(yè)破產(chǎn)的時(shí)候，對(duì)其債務(wù)債權(quán)的清償、資產(chǎn)變現(xiàn)、清算期間的收益、支出等作出審計(jì)和鑒證。
為了以后公司運(yùn)營(yíng)也好、注銷也好。為了順利，報(bào)告我們都得及時(shí)出！
【第7篇】匯算清繳報(bào)告怎么做
個(gè)人匯算清繳做了嗎？別著急，保姆級(jí)教程來(lái)了~
一、退稅時(shí)間線
3月1日—3月15日：需要提前預(yù)約，才能辦理匯算清繳。
3月16日—6月30日：無(wú)需預(yù)約，直接辦理。
劃重點(diǎn)：「預(yù)約」相當(dāng)于「快車道」，拖到3月15日以后再辦完全沒(méi)問(wèn)題
二、怎么預(yù)約？
現(xiàn)階段，需要先預(yù)約，后辦理：①登錄個(gè)稅app；②從辦理匯算界面登錄；③仔細(xì)核查，在確認(rèn)收入信息、專項(xiàng)附加扣除信息與銀行卡信息后，去預(yù)約。
④開(kāi)始預(yù)約，選擇具體的日期，提交預(yù)約申請(qǐng)（預(yù)約后隨時(shí)可撤銷）。
三、申報(bào)流程
1、申報(bào)準(zhǔn)備：重點(diǎn)核對(duì) 2021 年度「收入納稅明細(xì)查詢」和「專項(xiàng)附加扣除信息查詢」兩項(xiàng)內(nèi)容
2、開(kāi)始申報(bào)：若有兩處及以上任職受雇單位，可任選其一填寫(xiě)
3、核查確認(rèn)綜合年度所得：共四項(xiàng)，分為工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。
4、核查確認(rèn)專項(xiàng)附加扣除：共六項(xiàng)，分為子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。
5、計(jì)算稅款，按要求進(jìn)行退稅、補(bǔ)稅或享受免申報(bào)。如果年收入少于12萬(wàn)，或補(bǔ)稅額高于400元，是可以免除補(bǔ)稅義務(wù)的。
最后，需要提醒大家的是，退稅看似「天降橫財(cái)」，但本質(zhì)是：
年度已預(yù)繳稅額＞年度應(yīng)納稅額
補(bǔ)稅雖說(shuō)一時(shí)肉痛，但本質(zhì)是：
年度已預(yù)繳稅額＜年度應(yīng)納稅額
前者是多繳后拿回來(lái)，后者是少繳了補(bǔ)回去，所以，真正賺到的應(yīng)該是補(bǔ)稅的人。
如果偏要裝糊涂，不申報(bào)呢？那就約等于卸了支付寶不想還花唄，只能后果自負(fù)了。
【第8篇】匯算清繳報(bào)告是什么
你知道匯算清繳是什么意思嗎？簡(jiǎn)單地說(shuō)納稅人的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在計(jì)算的時(shí)候是很麻煩的，所以說(shuō)先統(tǒng)一地計(jì)算“年所得”，然后再根據(jù)你需要申報(bào)的納稅額、扣除或減免的額度，然后再進(jìn)行統(tǒng)一的“清繳”。多了退少補(bǔ)了。（文末可抱走）
其實(shí)匯算清繳并不是什么高深?yuàn)W秘的名詞，匯算清繳的出現(xiàn)主要也是為了納稅計(jì)稅的方便。
你知道匯算清繳是每年的幾月份嗎？匯算清繳會(huì)在每個(gè)年度后的次年1月1日開(kāi)始，5月31日結(jié)束。
今天35歲的劉會(huì)計(jì)給大家整理了一些匯算清繳的知識(shí)點(diǎn)，包括匯算清繳費(fèi)用的扣除比例、企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄；后續(xù)也會(huì)和大家分享匯算清繳表的填寫(xiě)方法，一起來(lái)看看吧~
一、匯算清繳費(fèi)用扣除比例
工資薪金的扣除比例是100%
職工福利費(fèi)支出的扣除比例是14%
職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例是8%
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的扣除比例是60%
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除比例是15%，30%
企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出的扣除比例是100%
組織工作經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例是1%
二、企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額
借：所得稅；貸應(yīng)交稅金 應(yīng)交季度所得稅
年度匯算清繳如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅；貸：以前年度損益調(diào)整
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)；貸:以前年度損益調(diào)整
三、個(gè)人所得稅匯算清繳案例
這4類人需要匯算清繳
個(gè)人所得稅匯算清繳的條件：
綜合年收入扣除后大于6萬(wàn)的
有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、專利費(fèi)用的扣除后大于6萬(wàn)的
納稅年度內(nèi)預(yù)交稅額低于應(yīng)繳稅額的
納稅人申請(qǐng)退稅的
匯算清繳的案例
無(wú)需匯算清繳的案例
......
篇幅有限，匯算清繳的知識(shí)點(diǎn)就先給大家整理到這里了，希望能幫到大家。
【第9篇】2023年匯算清繳報(bào)告
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始啦，
納稅人在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表后，
符合一定條件的，
還應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)
進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)，很多納稅人都不了解，
今天小編就詳細(xì)講講關(guān)聯(lián)申報(bào)的那些事~
01、哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
（1）年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的。關(guān)聯(lián)方的判定可以參照《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第二條、第三條。
（2）年度內(nèi)雖未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但根據(jù)42號(hào)公告需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的（即該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元；或該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè) ）。
02、什么時(shí)候需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
關(guān)聯(lián)申報(bào)申報(bào)期限與企業(yè)所得稅年度申報(bào)一致。2023年關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成。
企業(yè)在進(jìn)行年度申報(bào)后，需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)應(yīng)繼續(xù)申報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2023年版)》。在完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，系統(tǒng)也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)提示。
03、怎么進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
目前關(guān)聯(lián)申報(bào)可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)和直接上門（柜臺(tái)）申報(bào)兩種方式進(jìn)行，推薦采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
納稅人登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅” →“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→“申報(bào)稅（費(fèi)）清冊(cè)”-“其他申報(bào)”-“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表”。廈門市電子稅務(wù)局具備導(dǎo)入申報(bào)功能，納稅人也可下載關(guān)聯(lián)申報(bào)表模板填寫(xiě)后再導(dǎo)入申報(bào)。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2023年版)》共有表格22張，其中基礎(chǔ)信息類3張，交易情況類11張，財(cái)務(wù)狀況類2張，國(guó)別報(bào)告類6張。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身關(guān)聯(lián)交易情況選擇填寫(xiě)。
最后提醒一句，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易滿足一定條件還需要提供同期資料哦~
【第10篇】2023年度匯算清繳報(bào)告材料
2023年3月1日至6月30日，開(kāi)始2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱年度匯算）。此前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，已明確年度匯算的相關(guān)事項(xiàng)。
自《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》修正后，年度匯算已歷經(jīng)第三個(gè)年頭，但是，到年度匯算時(shí)，大多數(shù)人仍會(huì)對(duì)綜合所得年度匯算內(nèi)容產(chǎn)生困惑，為此，筆者按照國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算申報(bào)口徑進(jìn)行梳理如下。
一、綜合所得
居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的居民個(gè)人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。
二、應(yīng)納稅所得額
居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
三、專項(xiàng)扣除
專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除數(shù)額，以按國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的數(shù)額為準(zhǔn)。住房公積金，應(yīng)不超過(guò)個(gè)人上一年度平均工資12%，同時(shí)單位和個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)以各地有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
四、專項(xiàng)附加扣除
專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
（一）子女教育
1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)
納稅人的年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女以及子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2、享受扣除時(shí)間
學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。需要說(shuō)明的是，學(xué)歷教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
3、辦理時(shí)間
納稅人自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。
（二）繼續(xù)教育
1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)
納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
2、享受扣除時(shí)間
學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。需要說(shuō)明的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
3、辦理時(shí)間
自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。
（三）大病醫(yī)療
1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)分別據(jù)實(shí)扣除。
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
2、享受扣除時(shí)間
為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。
3、辦理時(shí)間
享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
納稅人享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。
（四）住房貸款利息
1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。需要說(shuō)明的是首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2、享受扣除時(shí)間
為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。
3、辦理時(shí)間
自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。
（五）住房租金
1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)
納稅人在直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照每月1500元扣除；除前述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，可以按照每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，可以按照每月800元扣除。需要說(shuō)明的是，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金的支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)扣除。
2、享受扣除時(shí)間
為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。
3、辦理時(shí)間
自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
（六）贍養(yǎng)老人
1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的，贍養(yǎng)支出按照納稅人是否為獨(dú)生子女，區(qū)別扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。需要說(shuō)明的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
2、享受扣除時(shí)間
為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
3、辦理時(shí)間
自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。 納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料。
五、依法確定的其他扣除
（一）年金
年金指企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金。個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。需要說(shuō)明的是，企業(yè)年金是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國(guó)辦發(fā)〔2011〕37號(hào)）的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
（二）商業(yè)健康保險(xiǎn)
1、扣除條件與扣除標(biāo)準(zhǔn)
自2023年7月1日起，取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，對(duì)其購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。需要說(shuō)明的是，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開(kāi)發(fā)的、符合規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。
2、享受扣除時(shí)間
單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，自向代扣代繳單位提供保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
3、辦理時(shí)間
有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，由單位統(tǒng)一按月扣除；取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人自行購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。
4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
個(gè)人自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，且保單上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。
（三）稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)（試點(diǎn)地區(qū)）
1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)
自2023年5月1日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部、原中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、原證監(jiān)會(huì)等五部委在上海市、蘇州工業(yè)園區(qū)、福建?。ê瑥B門市）開(kāi)展為其一年的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，其中，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。需要說(shuō)明的是，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
2、享受扣除時(shí)間及辦理時(shí)間
納稅人在稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位后，自個(gè)人申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算扣除限額并辦理稅前扣除。個(gè)人因未及時(shí)提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補(bǔ)至應(yīng)扣除月份扣除，并按規(guī)定重新計(jì)算應(yīng)扣繳稅款，在收到扣除憑證的當(dāng)月辦理抵扣或申請(qǐng)退稅。個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。
3、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。
（四）允許扣除稅費(fèi)
個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入時(shí)，發(fā)生的合理稅費(fèi)支出，如城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、印花稅等，但不包括增值稅、個(gè)人所得稅。
（五）其他
保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的展業(yè)成本，按照收入額的25%計(jì)算。需要說(shuō)明的是，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
六、公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)
1、扣除標(biāo)準(zhǔn)
個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng)），發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢揞~為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。
需要說(shuō)明的是，境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照捐贈(zèng)形式不同區(qū)別確定：（1）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；（2）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的原值確定；（3）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。
2、辦理時(shí)間
居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
需要說(shuō)明的是，居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定）。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。
居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以追補(bǔ)扣除，具體方式為代扣義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款。居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。
居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。
3、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)提供捐贈(zèng)票據(jù)，其中，捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明，不能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為五年。
（說(shuō)明：為保持表述一致，文中的居民個(gè)人與納稅人表述均與法律、行政法規(guī)及政策文件表述一致，未作調(diào)整。）
參照的法律、行政法律及政策文件規(guī)定：
1.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法
2.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例
3.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）
4.國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）
5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）
6.財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）
7.財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）
8.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
9.財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）
10.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）
11.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
12.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）
【第11篇】企業(yè)匯算清繳報(bào)告
十二月份了，年末結(jié)束就需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)了，剛進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友第一次遇見(jiàn)匯算清繳，有些不知所措，特別是對(duì)37張申報(bào)表的填寫(xiě)，
因此整理了每張申報(bào)表的模板以及填寫(xiě)說(shuō)明，還對(duì)哪張申報(bào)表有新增或刪減的地方也進(jìn)行了說(shuō)明，需要的快來(lái)下文看看，直接照著填就可以！
企業(yè)所得稅匯算清繳37張報(bào)表（文末可抱走）
01企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表
02企業(yè)所得稅年度申報(bào)a表
03一般企業(yè)收入明細(xì)表
04資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
.......
37張企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫(xiě)說(shuō)明
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)a表填寫(xiě)說(shuō)明
免稅、減計(jì)收入及加及扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明
.........
表單填報(bào)情況詳細(xì)內(nèi)容
篇幅有限，不能全展示，需要的這37張報(bào)表的朋友可看通過(guò)下方方式取得
【第12篇】年度匯算清繳報(bào)告
什么是匯算清繳報(bào)告？興許還有許多小伙伴不知道的，下面跟珠算小編一起看看吧
匯算清繳報(bào)告，就是稅務(wù)師事務(wù)所（涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告）針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
企業(yè)在什么情況會(huì)做稅審報(bào)告？
1、企業(yè)當(dāng)年虧損較大，以后年度需要彌補(bǔ)虧損的，則當(dāng)年度需要出具稅審報(bào)告；
2、企業(yè)賬務(wù)處理可能有問(wèn)題，企業(yè)不放心，也會(huì)選擇事務(wù)所出稅審報(bào)告；
3、企業(yè)會(huì)計(jì)核算沒(méi)有問(wèn)題，但當(dāng)年增值稅稅負(fù)較低，可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，此時(shí)企業(yè)可以考慮出稅審報(bào)告；
4、企業(yè)三年連續(xù)虧損，稅務(wù)局通知企業(yè)出具三年的稅審報(bào)告，因受納稅評(píng)估約談等等原因，稅務(wù)局通知企業(yè)出稅審報(bào)告；
5、企業(yè)當(dāng)年有利潤(rùn)，但利潤(rùn)太低，與收入和資產(chǎn)不配比，或企業(yè)有較多的逃稅行為，為了稅務(wù)安全，會(huì)主動(dòng)選擇做稅審；
6、企業(yè)當(dāng)年有利潤(rùn)，如果需要彌補(bǔ)以前年度的虧損，則彌補(bǔ)虧損的當(dāng)年及至以前年度有虧損需彌補(bǔ)的年度中間的每一年均需出稅審報(bào)告。
辦理需要準(zhǔn)備哪些資料呢？
1、全年增值稅申報(bào)表；
2、全年銀行存款的銀行對(duì)賬單；
3、所有季度企業(yè)所得稅申報(bào)表；
4、全年科目余額表；
5、全年全部會(huì)計(jì)憑證；
6、全年序時(shí)賬；
7、全年其他稅費(fèi)申報(bào)資料「城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅等]；
8、全年全部會(huì)計(jì)憑證；
9、全年序時(shí)賬。
好啦，珠算小編就說(shuō)到這啦，如果您有不同看法或者其它問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言，謝謝。
【第13篇】所得稅匯算清繳報(bào)告
什么是所得稅匯算清繳？
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年所得稅稅款的行為。
什么時(shí)候開(kāi)始所得稅匯算清繳?
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
匯算清繳所需資料：
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、(國(guó)地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)
2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(蓋章)
3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)
5、元月份各稅電子回單(蓋章)
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章)
7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)
9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件
所得稅匯算清繳種類：
a.企業(yè)所得稅匯算清繳
b.個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳
c.個(gè)人綜合所得稅匯算清繳
所得稅匯算清繳每年什么時(shí)候申報(bào)？
企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間：1月1號(hào)—5月31號(hào)
企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。
個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間：1月1號(hào)—3月31號(hào)
經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳主要是針對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者的經(jīng)營(yíng)所得年度納稅情況的匯總。
個(gè)人綜合所得稅匯算清繳時(shí)間：3月1號(hào)—6月30號(hào)
一個(gè)納稅年度結(jié)束后，需要將你一年掙的錢，包括工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)的收入進(jìn)行綜合征稅，與你之前扣繳的個(gè)稅做對(duì)比，之前扣繳得多，稅務(wù)局就退給你錢，扣繳得少你就得補(bǔ)上。
所得稅匯算清繳需要怎么辦理？
企業(yè)所得稅匯算清繳：進(jìn)入本地的【電子稅務(wù)局】系統(tǒng)—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—根據(jù)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行申報(bào)
個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳：進(jìn)入【自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）】系統(tǒng)—【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】—【年度匯繳申報(bào)】—進(jìn)行申報(bào)
個(gè)人綜合所得稅匯算清繳：進(jìn)入【自然人電子稅務(wù)局】—【注冊(cè)】—【登錄】申報(bào)
或者下載【個(gè)人所得稅】app—【注冊(cè)】—【登錄】申報(bào)
不申報(bào)會(huì)有什么后果？
根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報(bào)納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申報(bào)手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
對(duì)于匯算清繳期后稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的查補(bǔ)稅款，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金，屬于偷稅的要對(duì)其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟：
第一、填寫(xiě)納稅申報(bào)表并報(bào)送其他相關(guān)材料
納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表及其附表（包括納稅調(diào)整項(xiàng)目表、減免項(xiàng)目表、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分利、股息收入納稅表等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人還需要提供以下資料：
1、財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等；
2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；
3、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；
4、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。
第二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核納稅人所報(bào)送材料
1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號(hào))有變更，納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供變更依據(jù)；如果變更內(nèi)容涉及其他部門，納稅人需要到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
第五、辦理稅款延期繳納申請(qǐng)
a、發(fā)生不可抗拒的自然災(zāi)害時(shí)（包括水災(zāi)、火災(zāi)、地震等），或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。
b、因貨款拖欠或者國(guó)家政策影響，導(dǎo)致貨幣資金在扣除應(yīng)付工資及社保費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請(qǐng)。
【第14篇】匯算清繳審計(jì)報(bào)告
近來(lái)，有客戶向我們問(wèn)到怎么要做這么多報(bào)告，這些報(bào)告都是必須要做的嗎？怎么區(qū)分這些這些那些的報(bào)告及作用啊？
審計(jì)報(bào)告
首先我們先認(rèn)識(shí)一下審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則而對(duì)被審計(jì)企業(yè)單位出具的一份信用背書(shū)，其實(shí)就是一份“證明”報(bào)告。
其背后是幾十箱的底稿和會(huì)計(jì)資料的審核而做出的報(bào)告，其最有用的內(nèi)容部分是審計(jì)報(bào)告后附的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注部分，這一部分財(cái)務(wù)信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)并調(diào)整過(guò)的，相對(duì)于未經(jīng)審計(jì)的報(bào)表會(huì)更可靠些，而且增加了會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分，信息量更大。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是可以反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的
那這個(gè)審計(jì)報(bào)告一般運(yùn)用在哪里呢？
審計(jì)報(bào)告可以運(yùn)用的場(chǎng)合通常來(lái)說(shuō)用于包括稅務(wù)部門在內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)部門、公司對(duì)外融資、銀行貸款、工程項(xiàng)目招投標(biāo)、申請(qǐng)政府補(bǔ)貼、工商年生、董事會(huì)、股東社會(huì)公眾等等
審計(jì)報(bào)告其實(shí)又可以細(xì)分為好幾種類型： 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、離任審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估審計(jì)報(bào)告、還有公司注銷見(jiàn)證審計(jì)報(bào)告等
匯算清繳報(bào)告
而匯算清繳報(bào)告又是怎么一回事？
匯算清繳報(bào)告又稱之為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所（涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告）從稅法角度出發(fā)的針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后而出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。一般都是在每年的三月至五月這段時(shí)間，上一年度的企業(yè)所得稅上征收方式為查賬征收的，都要報(bào)送匯算清繳報(bào)告，逾期會(huì)有罰款。
為什么需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳呢？ 因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是實(shí)行按月或季度預(yù)繳的年終匯算清繳的管理辦法。企業(yè)一般情況下是依據(jù)財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行月度或者季度預(yù)繳，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的口徑不一致，企業(yè)所得稅匯算清繳就是將會(huì)計(jì)的“賬面利潤(rùn)額”的調(diào)整為稅法的“應(yīng)納稅所得額”的過(guò)程。
小編建議下列企業(yè)最好還是要出具一下匯算清繳報(bào)告的：
1.長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)
2.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)
3.一般納稅人企業(yè)，享受出口退稅優(yōu)惠的企業(yè)
4.以及那些被列為工商、稅務(wù)黑名單的企業(yè)。
5.異地經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及長(zhǎng)期掛靠地址，出具不了水電費(fèi)發(fā)票憑證的企業(yè)。
出具匯算清繳報(bào)告的好處還是很大的：
1、由專業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況提出合理建議和意見(jiàn)，可以規(guī)避以后財(cái)務(wù)漏洞
2、轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)部門的查帳風(fēng)險(xiǎn)
【第15篇】匯算清繳鑒證報(bào)告
什么是匯算清繳報(bào)告？
企業(yè)匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所(涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告)針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。
為什么要出匯算清繳報(bào)告？
一般來(lái)說(shuō)，所得稅匯算清繳報(bào)告并不是所有的企業(yè)都需要出具，而存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者違規(guī)的企業(yè)。在每年年初的時(shí)候，稅務(wù)局一般都會(huì)要求這些企業(yè)出具相應(yīng)的匯算清繳報(bào)告，但是企業(yè)多了，稅務(wù)局也審查不了那么多。所以這就需要企業(yè)自身的覺(jué)悟了，防范于未然。
出匯算清繳報(bào)告有什么好處呢？
1.通過(guò)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所）出具所得稅報(bào)告，能夠降低稅務(wù)局抽查的風(fēng)險(xiǎn)，可做到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。
2.申報(bào)表的準(zhǔn)確填報(bào)。
3.可以享受專業(yè)稅務(wù)師提供的涉稅服務(wù)。
4.可以讓企業(yè)在納稅申報(bào)之前，爭(zhēng)取到更多的稅收優(yōu)惠。
5.出具報(bào)告后，企業(yè)去年帳務(wù)降低被稅務(wù)抽查的概率。
6.可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)Χ愂照叩睦斫馄詈拓?cái)務(wù)處理中的錯(cuò)誤，及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)姆椒◤浹a(bǔ)，避免稅務(wù)補(bǔ)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
7.根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，多退少補(bǔ)。
哪些企業(yè)合適出匯算清繳報(bào)告呢？
1.稅局通知需要出具匯算清繳報(bào)告的企業(yè)
2.長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)
3.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)
4.還有一般納稅人企業(yè)
5.享受出口退稅、稅收優(yōu)惠的企業(yè)
6.工商、稅務(wù)黑名單的“?？汀?/p>
7.長(zhǎng)期掛靠在一個(gè)地址，異地經(jīng)營(yíng)的企業(yè)
8.沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，出具不了水電費(fèi)發(fā)票憑證的企業(yè)
9.想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行自查的企業(yè)
一個(gè)是存在風(fēng)險(xiǎn)，或者進(jìn)入黑名單，出匯算清繳報(bào)告有了第三方的證明；另一個(gè)是對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查規(guī)范，自我矯正。一份匯算清繳報(bào)告讓你可以規(guī)避那些看不見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓您的企業(yè)安心。
小珠企服，專注于企業(yè)財(cái)稅金融，為企業(yè)提供定制化的財(cái)稅金融問(wèn)題解決方案。
關(guān)注小珠企服，了解更多相關(guān)小知識(shí)~
【第16篇】所得稅匯算清繳報(bào)告的費(fèi)用
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳進(jìn)入了申報(bào)高峰期，對(duì)于既要申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳又要申報(bào)綜合所得匯算清繳的納稅人，只能在其中一處匯算清繳減除費(fèi)用6萬(wàn)。
如果在經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳減除6萬(wàn)以后，綜合所得就不存在6萬(wàn)的費(fèi)用減除，那么納稅人申報(bào)綜合所得匯算清繳就很可能產(chǎn)生補(bǔ)稅。
現(xiàn)在就有某會(huì)計(jì)群在討論，某會(huì)計(jì)申報(bào)合伙企業(yè)股東的經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，沒(méi)有收入，也減除了6萬(wàn)元費(fèi)用，導(dǎo)致個(gè)人申報(bào)綜合所得時(shí)，應(yīng)納稅所得額多了6萬(wàn)，那么這樣的情況應(yīng)該如何處理。
解決辦法：
1、更正申報(bào)，即更改【個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）】，將6萬(wàn)減除費(fèi)用刪除。
2、刷新個(gè)稅app綜合所得匯算清繳數(shù)據(jù)，恢復(fù)6萬(wàn)減除費(fèi)用。
3、前提條件是局端數(shù)據(jù)能同步，否則只能到稅務(wù)局柜臺(tái)處理。
個(gè)體戶負(fù)責(zé)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)投資人要特別注意，作為個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為了防踩坑，一定要找靠譜的專業(yè)人士咨詢，否則導(dǎo)致多交稅款是肯定的。
下圖為為涉稅實(shí)操中遇到的問(wèn)題討論：
本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載。
vivianlin 編輯于2023年3月19日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后私信咨詢。
