2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳幾個(gè)問題總結(jié)（16篇）

【第1篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳幾個(gè)問題總結(jié)

注意啦！

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進(jìn)行中

這些熱點(diǎn)問答請(qǐng)收好

01哪些企業(yè)需要做年度企業(yè)所得稅匯算清繳？

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

02企業(yè)所得稅納稅年度怎么計(jì)算？

企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

032023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表有變化嗎？

有變化?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)），對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。

04企業(yè)在年度中間發(fā)生解散，怎樣進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 中國稅務(wù)報(bào) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明

企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引

為有效應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務(wù)師事務(wù)所結(jié)合工作實(shí)際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務(wù)部門的要求，開啟網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦公，利用公眾號(hào)、小程序等多種線上渠道，及時(shí)與客戶協(xié)調(diào)審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的'非接觸式'服務(wù)。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關(guān)規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務(wù)師事務(wù)所缺乏大規(guī)模實(shí)施非接觸審核工作的經(jīng)驗(yàn)，因此，在實(shí)施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當(dāng)導(dǎo)致審核風(fēng)險(xiǎn)提升的情形。

為積極推進(jìn)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)下設(shè)的專業(yè)技術(shù)委員會(huì)，根據(jù)相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)參考，不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)判斷。

第一章 基本要求

本指引所稱非接觸審核，是指在審核項(xiàng)目組因當(dāng)前特殊情況所限暫時(shí)無法赴 被審核單位辦公場所實(shí)施現(xiàn)場審核的情況下采用通過現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺(tái)、 語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會(huì)議平臺(tái)等） 獲取被審核單位財(cái)務(wù)資料和其他與審核相關(guān)的信息資料以及與被審核單位相關(guān)人員進(jìn)行遠(yuǎn)程交流等方式，在辦公室或?qū)徍隧?xiàng)目成員家中遠(yuǎn)程實(shí)施一部分審核工作并編制相關(guān)審核工作底稿的做法。

一、審核業(yè)務(wù)承接

1、承接業(yè)務(wù)前應(yīng)根據(jù)自身能力和獨(dú)立性，以及委托單位管理當(dāng)局是否正直、誠實(shí)等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務(wù)。

2、在接受委托單位首次委托審核前，應(yīng)與委托單位管理當(dāng)局電話或其他網(wǎng)絡(luò)方式商談，獲取委托單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實(shí)，向前任注冊(cè)稅務(wù)師了解更換的原因，估計(jì)審核風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。

3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否繼續(xù)接受委托。

二、審核業(yè)務(wù)分配

1、在確定接受審核委托后，各審核項(xiàng)目均須確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和外勤主管。

2、各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核項(xiàng)目的大小、難易程度和審核風(fēng)險(xiǎn)的高低，由主管合伙人確定。

3、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)根據(jù)審核項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確定后報(bào)部門經(jīng)理批準(zhǔn)。

三、非接觸審核工作方式注意事項(xiàng)

1、與被審核單位管理層溝通

在采用非接觸審核工作方式的情況下，項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與被審核單位管理層或管理層授權(quán)人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應(yīng)配合的具體實(shí)施方案（人員安排和聯(lián)絡(luò)方式、資料準(zhǔn)備和提供時(shí)間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關(guān)人員及時(shí)提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的審核所需資料。溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

2、非接觸審核工作方式下的項(xiàng)目管理

采用非接觸審核工作方式時(shí)，由于項(xiàng)目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場，導(dǎo)致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別考慮非接觸審核工作方式下的項(xiàng)目管理和督導(dǎo)。項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分關(guān)注項(xiàng)目組成員的工作狀況、工作進(jìn)度、效率和效果，并及時(shí)對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核和指導(dǎo)，同時(shí)還應(yīng)始終關(guān)注疫情防控情況的變化，及時(shí)與企業(yè)協(xié)商在適當(dāng)時(shí)間追加現(xiàn)場審核工作。

3、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評(píng)估非接觸審核工作方式下所能開展的相關(guān)審核程序，并根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行提出明確要求。

（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報(bào)告前必須追加必要的現(xiàn)場審核工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在具備實(shí)施現(xiàn)場審核條件時(shí)第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施并完成所有必要的現(xiàn)場審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營場所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實(shí)物資產(chǎn)等）。

4、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評(píng)估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取采取具體的指導(dǎo)和監(jiān)控措施。

（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等電子文件時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別注意采取適當(dāng)措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴(yán)格按照職業(yè)道德要求履行保密義務(wù)，例如：應(yīng)盡可能避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；收發(fā)郵件時(shí)應(yīng)對(duì)所傳輸?shù)南嚓P(guān)重要或敏感文件進(jìn)行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。

（3）對(duì)以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對(duì)獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮采取適當(dāng)措施降低可靠性風(fēng)險(xiǎn)，例如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用稅務(wù)師事務(wù)所工作郵箱（而非個(gè)人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應(yīng)使用企業(yè)工作郵箱（而非個(gè)人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。

（4）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將通過非接觸審核方式實(shí)施的審核程序、獲取的相關(guān)審核證據(jù)，以及得出的審核結(jié)論及時(shí)完整地記錄于審核工作底稿。對(duì)于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠(yuǎn)程視頻訪談、視頻或電話會(huì)議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應(yīng)妥善保存于電子審核工作底稿之中。

（5）在追加現(xiàn)場審核工作時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

四、項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)

1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行控制（包括時(shí)間控制和質(zhì)量控制）、指導(dǎo)（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導(dǎo)）及協(xié)調(diào)三項(xiàng)基本職責(zé)。

2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核業(yè)務(wù)約定書和預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確立該項(xiàng)目的審核目標(biāo)及基本審核思路，擬訂審核方案。

3、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預(yù)備會(huì)議，通報(bào)預(yù)備調(diào)查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人，在預(yù)備會(huì)議上，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行合理分工，分工時(shí)注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。

4、審核工作開始時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在每天或必要時(shí)召集審核小組會(huì)，傳達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的審核方案，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，并強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律。

5、對(duì)于審核項(xiàng)目中的重大或疑難問題，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人親自審核。

6、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核員工的工作底稿，指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員貫徹實(shí)施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問題。對(duì)于重大問題應(yīng)及時(shí)召開小組會(huì)議進(jìn)行集體研討，必要時(shí)，應(yīng)向上級(jí)請(qǐng)示報(bào)告。

7、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)與客戶、其他中介機(jī)構(gòu)和政府等有關(guān)部門的必要溝通，合理協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，督促客戶按照業(yè)務(wù)約定履行相應(yīng)業(yè)務(wù)。

8、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)客戶下屬分支機(jī)構(gòu)審核主體的審核進(jìn)度，密切關(guān)注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進(jìn)度表，對(duì)審核質(zhì)量與審核工時(shí)進(jìn)行控制；撰寫審核工作小結(jié)。

9、 在審核工作結(jié)束時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向客戶通報(bào)審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關(guān)未決事項(xiàng)等的處理。

五、助理職責(zé)

1、在審核工作開始前，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)主動(dòng)積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動(dòng)了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項(xiàng)目計(jì)劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。

2、 在審核工作中，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)嚴(yán)格按照審核方案運(yùn)作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題，遇有把握不準(zhǔn)的問題，應(yīng)在獨(dú)立思考后，向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人請(qǐng)示解決方案。嚴(yán)禁'走過場'或回避重大問題。

3、對(duì)于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)及時(shí)通過電子郵件、語音和視頻工具等向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)執(zhí)行情況和結(jié)果，并通過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核提高審核質(zhì)量，降低審核風(fēng)險(xiǎn)。

4、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)合理把握審核進(jìn)度和審核時(shí)間，在保證審核質(zhì)量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時(shí)溝通信息，對(duì)于相互關(guān)聯(lián)的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復(fù)審核。

5、 對(duì)于資深助理人員，應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)初次上崗員工的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)其工作能力和實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)幾點(diǎn)注意的事項(xiàng)

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作涉及編制初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表、業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表等工作底稿，以及評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務(wù)約定書等，審核項(xiàng)目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關(guān)文件資料、與前任注冊(cè)稅務(wù)師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實(shí)施并完成相關(guān)工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財(cái)務(wù)銷售主管詢問主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告；獲取被審核單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較；考慮當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來的發(fā)展趨勢對(duì)被審核單位經(jīng)營活動(dòng)的影響等。

2、被審核單位的性質(zhì)。向董事長等高級(jí)管理人員詢問被審核單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關(guān)市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價(jià)政策、營銷策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等；利用以前年度審核工作核實(shí)被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所等。

3、對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問被審核單位采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等；查閱被審核單位會(huì)計(jì)工作手冊(cè)、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告；向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問對(duì)重大和非常規(guī)交易的會(huì)計(jì)處理方法；向財(cái)務(wù)人員詢問實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況等。

4、被審核單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。向董事長等高級(jí)管理人員詢問被審核單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級(jí)管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術(shù)的運(yùn)用帶來的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等。

5、對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告等實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與被審核單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競爭對(duì)手的業(yè)績進(jìn)行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告，如分析師報(bào)告、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告等。

三、審核結(jié)論的評(píng)述

1、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述

注冊(cè)稅務(wù)師在審核過程中，經(jīng)實(shí)施控制測試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準(zhǔn)備合理充分信賴被審核單位的內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述

（1）相關(guān)性。我們?cè)趯徍诉^程中，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)趯徍诉^程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料，進(jìn)行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3、對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況

（1）審核事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。

（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了審核事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點(diǎn)

第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）

一、基礎(chǔ)資料

1、 公司自成立之日起詳細(xì)的工商資料

2、 公司同賬面相符以及同報(bào)稅務(wù)和工商一致的財(cái)務(wù)報(bào)表

3、 公司財(cái)務(wù)電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細(xì)明細(xì)、往來明細(xì)列示非常清楚，則下面涉及的明細(xì)表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨(dú)提供，否則需要企業(yè)重新詳細(xì)統(tǒng)計(jì)列示）、試算平衡表、主要科目的明細(xì)賬或其他明細(xì)賬簿記錄、各類計(jì)算表其他相關(guān)的主要運(yùn)營數(shù)據(jù)

4、 管理當(dāng)局聲明書

二、財(cái)務(wù)類資料

1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行及各非金融機(jī)構(gòu)對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質(zhì)保金合同

2、 存貨：存貨的采購、購銷合同

3、 長期股權(quán)投資：股權(quán)投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會(huì)計(jì)報(bào)表及審核報(bào)告

4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權(quán)證（自建固定資產(chǎn)提供工程項(xiàng)目合同、工程結(jié)算書）、固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表（請(qǐng)核對(duì)提供的清單的每期期初、當(dāng)期增加、當(dāng)期減少、當(dāng)期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對(duì)應(yīng)的新增固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表）

5、 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)明細(xì)表、土地、專利權(quán)證、有相關(guān)合同取合同證復(fù)印件

6、 在建工程：在建工程合同、文件批復(fù)、未完工程的工程進(jìn)度情況說明

7、 長期待攤費(fèi)用：新增的需要提供相關(guān)合同、長期待攤費(fèi)用測算表

8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等

9、 應(yīng)交稅費(fèi)：納稅申報(bào)表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件和稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳確認(rèn)文件等相關(guān)資料掃描件

10、 應(yīng)付職工薪酬：每月工資計(jì)提表、個(gè)稅申報(bào)表、社保公積金繳納回單等

11、 應(yīng)付股利：股利分配的股東會(huì)或董事會(huì)決議、股利支付單據(jù)

12、 遞延收益：加計(jì)遞延收益的政府補(bǔ)助明細(xì)表，涉及的項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、政府補(bǔ)助文件、收款單據(jù)

13、 營業(yè)收入：收入核算確認(rèn)方式說明、合同臺(tái)賬及主要銷售合同掃描件

14、 營業(yè)成本：公司相關(guān)成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）

15、 費(fèi)用：大額費(fèi)用合同及入賬憑證及附件。

16、 投資收益：獲取投資收益相關(guān)合同協(xié)議、董事會(huì)利潤分配決議、投資收益有關(guān)憑證（按所列憑證號(hào)拍照）、轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證

17、 營業(yè)外收支：政府補(bǔ)貼文件及對(duì)應(yīng)的銀行進(jìn)賬單、罰款取得罰款單或繳納單

18、 其他：其他需提供的資料

第二部分：收入審核程序及審核要點(diǎn)

1、收入審核的基本原則與方法

（1）審核和評(píng)價(jià)企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）審核企業(yè)取得或編制收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。

（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項(xiàng)目的合理性和經(jīng)常性。

（4）審核企業(yè)各個(gè)稅種稅目、稅率選用的準(zhǔn)確性。

（5）審核收入的確認(rèn)原則、方法以及會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異的處理結(jié)果。

2、主營業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）主營收入的確認(rèn)審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款的結(jié)算方式，按以下幾種情況分類審核：

①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應(yīng)特別注意是否存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開采用預(yù)收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

②采用托收承付結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。

③委托其他單位代銷商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進(jìn)行了收入的確認(rèn)。

④采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認(rèn)收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按完工進(jìn)度或者完成工作量，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核收入的核算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并審核應(yīng)計(jì)收入與實(shí)計(jì)收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）審核應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項(xiàng)目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。

（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認(rèn)銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務(wù)處理是否正確。重點(diǎn)審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。

3、其他業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）其他業(yè)務(wù)收入依銷售方式按以下情況確認(rèn)：

①代購代銷手續(xù)費(fèi)收入，重點(diǎn)審核代銷清單的開出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。

②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認(rèn)收入的情形。

（3）對(duì)經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務(wù)收入計(jì)價(jià)的合理性，審核是否存明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入。

（4）審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個(gè)稅種是否及時(shí)申報(bào)足額納稅。

4、補(bǔ)貼收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（2）審核取得減免稅或地方性財(cái)政返還、國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。

（3）查看'其他應(yīng)付款'等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應(yīng)付款'等會(huì)計(jì)科目，核對(duì)取得的補(bǔ)貼收入金額，并與納稅申報(bào)情況比對(duì)，核實(shí)是否將補(bǔ)貼收入申報(bào)納稅。

5、視同銷售收入的審核程序及審核要點(diǎn)

（1）視同銷售是指會(huì)計(jì)核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

（2）采用以舊換新方式銷售的，重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

（3）采用以物易物方式銷售的，重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。

（4）采用售后回購方式銷售的，重點(diǎn)審核是否分解為銷售、購入處理。

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。

（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

（8）增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

第三部分：成本審核程序及審核要點(diǎn)

1、成本費(fèi)用審核的基本原則與方法

（1）評(píng)價(jià)有關(guān)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）獲取相關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的申報(bào)表等核對(duì)。

（3）成本費(fèi)用各明細(xì)子目內(nèi)容的記錄、歸集是否正確。

（4）對(duì)大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。

（5）會(huì)計(jì)處理的正確性，注意會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定間在成本費(fèi)用確認(rèn)上的差異。

2、主營業(yè)務(wù)成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）

（1）審核明細(xì)賬與總賬、報(bào)表（在產(chǎn)品項(xiàng)目）是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。

（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng)主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形，查明原因，作出正確處理。

（3）采購成本的審核

審核由購貨價(jià)格、購貨費(fèi)用和稅金構(gòu)成的外購存貨的實(shí)際成本。

審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并加計(jì)存貨成本。

審核直接歸于存貨實(shí)際成本的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（4）材料費(fèi)用的審核

①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)

——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對(duì)應(yīng)的'材料'類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對(duì)，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。

——實(shí)施截止性測試。抽查會(huì)計(jì)決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用加計(jì)本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。

②確認(rèn)材料計(jì)價(jià)是否正確

——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。

——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下：抽查材料成本差異計(jì)算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗(yàn)證材料成本差異率及差異額的計(jì)算是否正確。

③確認(rèn)材料費(fèi)用分配是否合理

核實(shí)材料費(fèi)用的分配對(duì)象是否真實(shí)，分配方法是否恰當(dāng)。

（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審核

審核有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集是否正確。

審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確核算該費(fèi)用的列支金額。

（6）制造費(fèi)用的審核

審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理。

審核當(dāng)年度部分月份的制造費(fèi)用明細(xì)賬，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

必要時(shí)，應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測試。

審核制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時(shí)，應(yīng)重新測算制造費(fèi)用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。

獲取制造費(fèi)用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)全年制造費(fèi)用總額。

（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對(duì)，以確認(rèn)外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費(fèi)品的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。

（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項(xiàng)目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費(fèi)用而未計(jì)收入。

（9）在產(chǎn)品成本的審核

采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。

審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，是否堅(jiān)持一貫性原則。

——約當(dāng)產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)量是否正確；

——定額法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費(fèi)定額成本計(jì)算是否正確，并將定額成本與實(shí)際相比較，差異較大時(shí)應(yīng)予調(diào)整；

——材料成本法下，審核原材料費(fèi)用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對(duì)產(chǎn)品實(shí)地盤點(diǎn)并重新計(jì)算調(diào)整；

——定額比例法下，審核各項(xiàng)定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。

（10）完工產(chǎn)品成本的審核

審核成本計(jì)算對(duì)象的選擇和成本計(jì)算方法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無異常變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。

（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會(huì)計(jì)制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

3、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點(diǎn)

（1）審核材料銷售成本、代購代銷費(fèi)用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會(huì)計(jì)賬表核對(duì)。

（2）審核其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。

4、視同銷售成本的審核要點(diǎn)

（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。

（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實(shí)際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第四部分：投資收益審核要點(diǎn)

1、獲取或編制投資收益明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并計(jì)對(duì)與總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。

2、與上期投資收益比較，結(jié)合長短期投資變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

3、檢查投資收益的會(huì)計(jì)憑證，并同短期投資、長期投資的審核結(jié)合起來，驗(yàn)證確定投資收益的計(jì)算依據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確，期間歸屬是否恰當(dāng)，并取證相關(guān)電子版合同協(xié)議和董事會(huì)決議。

4、對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤分配決議并審核是否與投資匹配。

5、審核'長期股權(quán)投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

6、審核納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否加計(jì)投資收益賬戶，有無利潤分配分回實(shí)物直接加計(jì)存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入加計(jì)投資收益的情形。

7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。

9、檢查投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，復(fù)核金額是否與長短期投資賬面相符。

10、檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法、會(huì)計(jì)處理是否正確。

11、對(duì)本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗(yàn)證相結(jié)合，查驗(yàn)投資收益的核算是否正確。

12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。

13、根據(jù)電子審核程序提出進(jìn)一步需提供資料清單及溝通事項(xiàng)。

第五部分：三項(xiàng)費(fèi)用非接觸審核程序及審核要點(diǎn)

一、管理費(fèi)用審核程序

1、獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符；

2、檢查明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；

3、將本年度管理費(fèi)用與上年度的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，本年度各個(gè)月份的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

4、選擇管理費(fèi)用項(xiàng)目中數(shù)額大的或與上期相比變動(dòng)異常的項(xiàng)目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確；

5、將其中工資、福利費(fèi)、折舊及各種攤銷、減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進(jìn)行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；

6、審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目加計(jì)管理費(fèi)。

7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，并確認(rèn)計(jì)算該項(xiàng)支出金額的準(zhǔn)確性。

8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。

9、審核加計(jì)管理費(fèi)的總部經(jīng)費(fèi)（公司經(jīng)費(fèi)）的具體項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，核算的金額是否準(zhǔn)確。

10、審核企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。

11、涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。

12、必要時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

13、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

14、在導(dǎo)致無法對(duì)被審核單位實(shí)施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場審核工作，核對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

二、銷售費(fèi)用審核程序

1、獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表：

（1）復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）將銷售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對(duì)，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。

2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：

（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性。

（2）對(duì)已記錄的金額作出預(yù)期，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)。

（3）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額。

（4）將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

（5）調(diào)查差異：

a.詢問管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)；

b.根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審核程序。

3、審核明細(xì)表項(xiàng)目的設(shè)置，是否符合銷售費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。

對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析：

（1）核算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率及趨勢，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性。對(duì)異常變動(dòng)的情形，應(yīng)追蹤查明原因。

（2）核算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性。

4、審核企業(yè)發(fā)生的計(jì)入銷售費(fèi)用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

5、審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等購貨費(fèi)用按稅法規(guī)定加計(jì)營業(yè)費(fèi)用后，是否再加計(jì)銷售費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。

6、審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用已加計(jì)營運(yùn)成本后，是否再加計(jì)營業(yè)費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。

7、審核銷售費(fèi)用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)加計(jì)材料采購成本的外地運(yùn)雜費(fèi)、向購貨方收回的代墊費(fèi)用等。

8、對(duì)本期發(fā)生的銷售費(fèi)用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，確定其核算是否正確。

10、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所加計(jì)的會(huì)計(jì)期間，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

11、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后相關(guān)憑證，實(shí)施截止測試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

12、根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加相應(yīng)的審核程序。

13、涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。

14、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

15、在導(dǎo)致無法對(duì)被審核單位實(shí)施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場審核工作，核對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用審核程序

1、獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。

2、將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用及本年度各個(gè)月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。

3、審核利息支出明細(xì)表，核實(shí)其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性和核算的準(zhǔn)確性。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計(jì)數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、分析比較企業(yè)計(jì)算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認(rèn)利息支出計(jì)價(jià)的合理性。對(duì)超過金融企業(yè)貸款利率部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

5、審核利息收入項(xiàng)目。

（1）獲取利息收入分析表，初步評(píng)價(jià)利息項(xiàng)目的完整性。

（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實(shí)現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計(jì)提利息，實(shí)際收到時(shí)，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款。

（3）復(fù)核會(huì)計(jì)期間截止日應(yīng)計(jì)利息計(jì)算表，審核其是否正確將應(yīng)計(jì)利息收入列入本期損益。

6、選擇重要或異常的利息費(fèi)用項(xiàng)目沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，判斷該項(xiàng)費(fèi)用的合理性。

7、必要時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

8、審核匯兌損益明細(xì)表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確。

9、審核'其他'子目明細(xì)表，檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性。

10、審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。

11、審核與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時(shí)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額，按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

12、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

13、在導(dǎo)致無法對(duì)被審核單位實(shí)施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時(shí)間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場審核工作，核對(duì)非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對(duì)的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對(duì)工作的實(shí)施人員、核對(duì)時(shí)間和結(jié)果。

四、扣除類調(diào)整項(xiàng)目審核要點(diǎn)

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核要點(diǎn)

（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，加計(jì)到差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等其他成本費(fèi)用項(xiàng)目，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是否存在跨期情況，相關(guān)的票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核要點(diǎn)

（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費(fèi)支出。

（2）審核發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。

（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，加計(jì)其他成本費(fèi)用項(xiàng)目，是否進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（4）抽查廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關(guān)。

（5）核實(shí)廣告費(fèi)的支出是否同時(shí)具備以下三個(gè)條件

a.廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的

b.已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票

c.通過一定的媒體傳播

（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（7）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？

3、租賃支出審核要點(diǎn)

（1）查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，核實(shí)租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途，確認(rèn)租賃是與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的租賃資產(chǎn)。

（2）抽查重大租賃項(xiàng)目，追查合同及其他原始憑證，計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，以及在成本費(fèi)用是否恰當(dāng)。

（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。

（4）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照租賃期限均勻扣除。

（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分提取折舊費(fèi)用分期扣除的。

4、利息支出審核要點(diǎn)

（1）審核付息之債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性，確認(rèn)利息項(xiàng)目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與被審核單位正常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，通過借款合同協(xié)議，確認(rèn)是否屬于股東個(gè)人借款。

（2）對(duì)重大的利息支出項(xiàng)目，抽查會(huì)計(jì)憑證，檢查利息計(jì)算表，確認(rèn)利息支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對(duì)于提前支取的定期存款，計(jì)提的應(yīng)付利息是否進(jìn)行了調(diào)整。

（3）將企業(yè)計(jì)算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進(jìn)行比較分析，確認(rèn)利息支出是否可稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間融資利率、非金融機(jī)構(gòu)貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

（4）檢查利息的稅務(wù)處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計(jì)開辦費(fèi)、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進(jìn)行必要的資本化

（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定。

5、傭金和手續(xù)費(fèi)支出審核要點(diǎn)

（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)類型（保險(xiǎn)行業(yè)、從事代理服務(wù)企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費(fèi)的性質(zhì)。其支付的傭金手續(xù)費(fèi)是否超過稅收相關(guān)法律對(duì)相關(guān)行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標(biāo)準(zhǔn)。是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。

（2）審核傭金及手續(xù)費(fèi)的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。

（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)及傭金

（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費(fèi)及傭金支出加計(jì)回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

（5）審核企業(yè)已加計(jì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。

（6）獲取相關(guān)合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費(fèi)支付的依據(jù)。落實(shí)傭金和手續(xù)費(fèi)計(jì)算基數(shù)及扣除比例是否正確。計(jì)算金額是否正確。

6、贊助支出審核要點(diǎn)

（1）審核企業(yè)'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'科目及相關(guān)原始憑證，落實(shí)企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實(shí)性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；有無廣告宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計(jì)其他費(fèi)用的行為；

（2）審核贊助支出是否已簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質(zhì)，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，支付費(fèi)用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來，贊助的活動(dòng)是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。

7、跨期扣除項(xiàng)目審核要點(diǎn)

（1）審核企業(yè)是否存在維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等費(fèi)用，上述費(fèi)用是否已在企業(yè)賬面計(jì)提并記入相關(guān)的費(fèi)用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實(shí)際支付。

（2）審核企業(yè)本年成本費(fèi)用中是否列支上年度或計(jì)提下一年度的成本費(fèi)用情況。

8、與取得收入無關(guān)的支出審核要點(diǎn)

（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費(fèi)用支出和不合理的成本費(fèi)用支出的行為；

（2）查看'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用在稅前列支；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

9、黨組織工作經(jīng)費(fèi)審核要點(diǎn)

（1）根據(jù)企業(yè)'管理費(fèi)用'明細(xì)帳，落實(shí)黨組織工作經(jīng)費(fèi)列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費(fèi)用在黨組織工作經(jīng)費(fèi)中列支；

（2）判斷企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。

10、其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目審核要點(diǎn)

（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。

（2）查看'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

第六部分：營業(yè)外收支及其他項(xiàng)目審核要點(diǎn)

一、營業(yè)外收入的審核要點(diǎn)

1、檢查營業(yè)外收入明細(xì)表是否與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。查明入賬是否及時(shí)，有無錯(cuò)記、漏記、多記等情況 。

2、檢查營業(yè)外收入項(xiàng)目的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。

3、檢查非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得：檢查非流動(dòng)資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對(duì)一致。

4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。

5、檢查債務(wù)重組利得：查閱債務(wù)重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

6、檢查政府補(bǔ)助：審核各項(xiàng)政府補(bǔ)助的批準(zhǔn)文件，是否與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)。

7、檢查盤盈利得：查閱盤點(diǎn)、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。

8、捐贈(zèng)利得，檢查相關(guān)的捐贈(zèng)協(xié)議、銀行進(jìn)賬單等原始憑證，復(fù)核相應(yīng)的稅金是否提取，金額核算及賬務(wù)處理是否正確。

9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會(huì)計(jì)處理是否正確。

10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失不得相互抵銷，應(yīng)分別在'營業(yè)外收入'項(xiàng)目和'營業(yè)外支出'項(xiàng)目進(jìn)行填列。

二、營業(yè)外支出審核要點(diǎn)

（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項(xiàng)目

1、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物損失。

2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。

3、自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分。

4、用于中國境內(nèi)公益性、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)及直接捐贈(zèng)支出。

5、各項(xiàng)非廣告性贊助支出。

6、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權(quán)等不得作為損失在稅前扣除。

7、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項(xiàng)支出

（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除

1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動(dòng)資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償、保險(xiǎn)賠償后的余額；內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災(zāi)害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報(bào)廢的，是否有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。

2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已達(dá)到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺(tái)賬、原始憑證等。

3、審核捐贈(zèng)是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，是否取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；通過縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，是否取得加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；捐贈(zèng)數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額。

4、審核扶貧支出是否通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準(zhǔn)備符合稅法要求的相關(guān)資料。

6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。

7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項(xiàng)目，驗(yàn)證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。

8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈(zèng)送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。

三、研發(fā)費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：

1、煙草制造業(yè)；

2、住宿和餐飲業(yè)；

3、批發(fā)和零售業(yè)；

4、房地產(chǎn)業(yè)；

5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

6、娛樂業(yè)；

7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動(dòng)是否未包括在不能稅前加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；

7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（三）研發(fā)費(fèi)用審核

1、核實(shí)企業(yè)是否設(shè)有專門研發(fā)部門，如未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或雖設(shè)立但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，查閱其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用是否分開進(jìn)行核算，各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用的支出是否進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

2、查看企業(yè)立項(xiàng)情況，看企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)是否有多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)，核實(shí)企業(yè)多個(gè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了分別歸集。

3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，各受益集團(tuán)成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費(fèi)的分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議確定的分?jǐn)偡椒ê徒痤~是否符合權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則。

4、查閱'研發(fā)費(fèi)用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用是否與科研活動(dòng)直接相關(guān)，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。

（四）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的認(rèn)定

1、審核企業(yè)是否符合技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。

2、審核企業(yè)申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所需報(bào)送有關(guān)文件和證明材料，是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的有關(guān)要求。

3、審核技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集和核算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額的核算是否準(zhǔn)確。

（五）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的審核要點(diǎn)

1、了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等事項(xiàng)進(jìn)行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。

2、收集整理資料。研發(fā)費(fèi)用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

3、對(duì)每個(gè)歸集的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審核。

（1）材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用可以稅前扣除并可以加計(jì)扣除。

（2）工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，可以稅前扣除并可以加計(jì)扣除。在審核加計(jì)扣除時(shí)，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細(xì)核對(duì)，對(duì)于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進(jìn)行加計(jì)扣除。

（3）儀器、機(jī)器的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的設(shè)備折舊和租賃費(fèi)，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計(jì)量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費(fèi)都可以加計(jì)扣除，只有專用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)才可進(jìn)行加計(jì)扣除。

（4）其他費(fèi)用的審核。專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利費(fèi)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，可以稅前扣除并加計(jì)扣除。另外，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計(jì)扣除。

（5）委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計(jì)扣除。應(yīng)重點(diǎn)審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進(jìn)行備案。

（6）對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定核算加計(jì)扣除。

四、稅金及附加審核要點(diǎn)

1、獲取或編制稅金及附加明細(xì)表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)核算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

3、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、取得增值稅納稅申報(bào)表及消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的核算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率核算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方繳費(fèi)附加，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

5、檢查印花稅相關(guān)合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關(guān)稅率適用是否正確。

6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)核算價(jià)值的配套設(shè)施等；房屋租金為計(jì)稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預(yù)收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國有土地使用證等，復(fù)核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。

8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，根據(jù)車輛用途復(fù)核車船稅計(jì)算是否正確。

9、土地增值稅：檢查應(yīng)交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準(zhǔn)確；（2）對(duì)符合項(xiàng)目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)鑒證報(bào)告；（3）如果被審核單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)的手續(xù)。

10、檢查是否有查補(bǔ)以前年度稅金加計(jì)本年事項(xiàng)。

五、其他收益審核要點(diǎn)

1、個(gè)人所得稅扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，檢查銀行存款、其他應(yīng)付款等賬戶，是否未加計(jì)'其他收益'項(xiàng)。

2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)科目，是否未加計(jì)'其他收益'項(xiàng)。

3、 加計(jì)抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人'，復(fù)核可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算是否正確。

六、資產(chǎn)減值損失審核要點(diǎn)

被審核單位是否屬于財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提準(zhǔn)備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當(dāng)年核提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點(diǎn)

檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進(jìn)賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復(fù)核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

第七部分：主要資產(chǎn)負(fù)債科目非接觸審核程序及審核要點(diǎn)

一、應(yīng)交稅費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序：

1、針對(duì)企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務(wù)等評(píng)估所涉及的稅種和相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過網(wǎng)站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務(wù)行政處罰等以了解被審核單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、確定被審核單位納稅人身份及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

3、分析各稅種每月的波動(dòng)變化，是否存在異常變動(dòng)。

4、根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系重新計(jì)算各稅金的金額，確定計(jì)提稅金是否準(zhǔn)確，與實(shí)際申報(bào)金額做對(duì)比。

5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對(duì)，審核稅金的真實(shí)性。

6、確定調(diào)整事項(xiàng)，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會(huì)議平臺(tái)等遠(yuǎn)程方式開展。

（二）審核要點(diǎn)：

1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對(duì)此應(yīng)依據(jù)具體政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

2、是否存在退稅的情況，確定是否進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算。

3、涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的被審核單位，復(fù)核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

4、分析應(yīng)交稅費(fèi)期末借方余額的項(xiàng)目，查明原因，判斷是否由被審核單位預(yù)繳稅款引起。

5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務(wù)信息，需關(guān)注信息傳遞和保管所涉及的安全風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)措施確?？蛻粜畔踩?/p>

6、應(yīng)在整個(gè)審核過程中對(duì)所獲取掃描件的真實(shí)性和完整性保持審慎關(guān)注，應(yīng)采用多方面方式進(jìn)行確定，如有必要索要原件。

二、工資薪酬審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

1、獲取或編制被審核單位工資薪金費(fèi)用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對(duì)；

2、對(duì)被審核單位本期工資費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：

①檢查各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；

②將本期工資費(fèi)用與上期進(jìn)行比較，要求被審核單位解釋其增減變動(dòng)的原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議；

③將直接人工、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程賬戶中的工資薪金費(fèi)用入賬數(shù)或工資分配表進(jìn)行核對(duì)，并審核工薪費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性和合理性。

3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼的核算是否符合有關(guān)規(guī)定；

4、核實(shí)被審核單位工資薪金費(fèi)用明細(xì)表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同；

5、抽查應(yīng)付工資的支付憑證，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章；

6、將抽查應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶核對(duì)一致；

7、檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；

8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲(chǔ)備）須作納稅調(diào)整；

9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項(xiàng)目，并對(duì)下列已列入工資薪金支出的進(jìn)行納稅調(diào)整：

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

②根據(jù)國家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款；

③從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）；

④各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；

⑤雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；

⑥雇員離退休、退職待遇和各項(xiàng)支出；

⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；

⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。

10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進(jìn)行審核。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準(zhǔn)確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊(cè)核實(shí)年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符；

2、核實(shí)被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認(rèn)的五項(xiàng)原則；

3、核實(shí)被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目；

4、核實(shí)被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

三、職工福利費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位稅前扣除的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為，有無其他費(fèi)用在職工福利費(fèi)中列支；

2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費(fèi)，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；

3、核實(shí)被審核單位年末有無計(jì)提尚未使用的職工福利費(fèi)余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

四、職工教育經(jīng)費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

被審核單位本年度職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)提取未實(shí)際使用的部分、超過8%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。關(guān)注集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動(dòng)漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用, 可據(jù)實(shí)扣除。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為，有無其他費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支；

2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、核實(shí)被審核單位年末有無計(jì)提尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

被審核單位本年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)，對(duì)未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)、未實(shí)際撥繳給工會(huì)組織、超過工資薪金總額2%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否取得合法、有效的憑據(jù)；

2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

六、各類基本社會(huì)保障性保險(xiǎn)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

1、逐項(xiàng)審核被審核單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)是否按國務(wù)院主管部門或省級(jí)政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除；對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、查看被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位計(jì)算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對(duì)，落實(shí)是否存在問題；

2、核實(shí)被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)。

七、住房公積金審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

1、審核被審核單位住房公積金是否按國務(wù)院主管部門或省級(jí)政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部門進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對(duì)，落實(shí)是否存在問題；

2、核實(shí)被審核單位其計(jì)提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計(jì)提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；

3、核實(shí)被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)。

八、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)審核程序及審核要點(diǎn)

（一）審核程序

逐項(xiàng)審核被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）審核要點(diǎn)

1、核實(shí)被審核單位計(jì)算繳納上述補(bǔ)充保險(xiǎn)的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補(bǔ)充保險(xiǎn)；

2、核實(shí)被審核單位計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對(duì)，落實(shí)是否存在問題；

3、核實(shí)被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險(xiǎn)費(fèi)，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除；

4、核實(shí)被審核單位上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。

【第3篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳全攻略

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳即將截止！

面對(duì)這場需要面面俱到的“大考”

多而復(fù)制的報(bào)表如何著手、怎么填？

政策變化快，怎樣吃透政策享受合理優(yōu)惠？

金稅四期監(jiān)管下如何填報(bào)才能避免潛在風(fēng)險(xiǎn)？

#今日福利！

【年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)訓(xùn)課】

?報(bào)表填制 ?吃透政策 ?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

?從前期準(zhǔn)備到風(fēng)險(xiǎn)自查全包含?

#課程內(nèi)容

01

申報(bào)前——前期準(zhǔn)備

1??哪些企業(yè)需要做企業(yè)所得稅匯算清繳

2??企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)期

3??如何為匯算清繳提前規(guī)劃

02

申報(bào)中——報(bào)表填報(bào)

1??匯算清繳的申報(bào)流程&申報(bào)技巧

2??匯算清繳年報(bào)報(bào)表（納稅調(diào)整明細(xì)表）

3??匯算清繳各表單填報(bào)邏輯關(guān)系

4??企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)

03

申報(bào)后——風(fēng)險(xiǎn)管控

1??票據(jù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2??匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

#直接領(lǐng) 直接學(xué)

【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)計(jì)算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了！

這是最考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗(yàn)的一次大作戰(zhàn)，做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時(shí)間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。

尤其是每年年初，工商年報(bào)、匯算清繳交織在一起，財(cái)務(wù)總是被安排得明明白白，腦子一團(tuán)亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個(gè)“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注，而風(fēng)險(xiǎn)的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動(dòng)的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報(bào)送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料（存在政策變動(dòng)可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016版）》；

5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)。

2. 《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》

注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

分支機(jī)構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件）

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）。

以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)清冊(cè)】-【按期應(yīng)申報(bào)】，找到“企業(yè)所得稅（年報(bào)）”菜單，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】進(jìn)入申報(bào)表，如下圖所示：

在線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊在線申報(bào)，進(jìn)入申報(bào)表。

在線申報(bào)，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號(hào)為必填項(xiàng)。

也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動(dòng)帶出。

點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動(dòng)篩選必報(bào)表單，特殊情況可自選表單。

進(jìn)入申報(bào)表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報(bào)表列表”切換填寫的表單；可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗(yàn)不通過項(xiàng)，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報(bào)表。

保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報(bào)】-【確定】，確定后申報(bào)成功跳轉(zhuǎn)申報(bào)結(jié)果界面，點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。

離線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】點(diǎn)擊離線申報(bào)，下載并保存申報(bào)表。

使用pdf工具打開申報(bào)表，填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對(duì)填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點(diǎn)擊【提交】，提交申報(bào)。

提交后，申報(bào)表進(jìn)入提交排隊(duì)，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報(bào)成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報(bào)查詢及打印中查看申報(bào)成功與否的結(jié)果。

作廢申報(bào)表

納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報(bào)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有誤時(shí)，可以作廢申報(bào)表。

點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【申報(bào)作廢】，進(jìn)入申報(bào)作廢頁面，輸入申報(bào)稅款所屬期起止時(shí)間，點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報(bào)表，點(diǎn)擊【作廢】，填寫作廢原因，點(diǎn)擊作廢提交，即可作廢該申報(bào)表。

清繳稅費(fèi)

納稅人申報(bào)成功后，可在申報(bào)結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【清繳稅費(fèi)】，打開清繳稅費(fèi)頁面，系統(tǒng)自動(dòng)查詢未清繳的稅費(fèi)信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費(fèi)，點(diǎn)擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項(xiàng)

一、關(guān)于“申報(bào)表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對(duì)部分表單及填報(bào)說明進(jìn)行了修訂

2023年度匯算清繳申報(bào)表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財(cái)會(huì)研析，后續(xù)我們將及時(shí)跟進(jìn)放送！

二、匯算清繳，11個(gè)常見納稅調(diào)整事項(xiàng)

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定，需對(duì)會(huì)計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項(xiàng)，很多財(cái)務(wù)人非常容易出錯(cuò)~

三、報(bào)表填報(bào)時(shí)，幾個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)

下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報(bào)情況，財(cái)小加整理了一些易錯(cuò)點(diǎn)（僅供參考，存在政策變動(dòng)可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報(bào)表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

5. 小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

6. 所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

來自網(wǎng)絡(luò)

【第5篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進(jìn)行中！

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

申報(bào)時(shí)需要注意什么？

5個(gè)案例教你如何填報(bào)

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點(diǎn)

1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）

注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計(jì)算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報(bào)

某公司符合小型微利條件，2023年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報(bào)

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2023年第16號(hào) ）

注意事項(xiàng)

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的詳細(xì)政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報(bào)

a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用。2023年度匯繳時(shí)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用150萬元，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除150*100%=150萬元。

填報(bào)

三、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號(hào)）

注意事項(xiàng)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇。按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

案例&填報(bào)

b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用，其中第四季度研發(fā)費(fèi)用金額為800萬元，研發(fā)費(fèi)用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項(xiàng)發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的計(jì)算方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報(bào)

選擇2:按第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

填報(bào)

四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點(diǎn)

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）

注意事項(xiàng)

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例&填報(bào)

c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進(jìn)2項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別為單位價(jià)值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價(jià)值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機(jī)器在2023年度扣除單位價(jià)值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價(jià)值在余下9年進(jìn)行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

政策要點(diǎn)

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號(hào)）

注意事項(xiàng)

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)，嚴(yán)格按照本指南第二條第五項(xiàng)確定。

2.詳細(xì)政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》。

案例&填報(bào)

d公司于2023年11月購進(jìn)一臺(tái)價(jià)值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺(tái)單位價(jià)值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時(shí)企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

來源：中國稅務(wù)報(bào)

【第6篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳課件

課程內(nèi)容框架

1、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵

2、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

3、不征稅收入的規(guī)定

4、免稅收入稅務(wù)處理的規(guī)定

5、稅前扣除的規(guī)定

6、關(guān)于預(yù)提費(fèi)用的處理

7、稅前扣除中的發(fā)票問題

8、財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除

9、預(yù)繳稅款的稅前扣除

10、以前年度虧損的彌補(bǔ)

一、企業(yè)所得稅匯繳的基本要求

依法納稅

準(zhǔn)確納稅：多繳稅:企業(yè)受損；少繳稅:企業(yè)違法

二、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵

1、正確核算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅正確匯繳的關(guān)鍵

2、應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤±納稅調(diào)整事項(xiàng)(間接法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)

3、應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 (企業(yè)所得稅法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)

三、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

1.企業(yè)所得稅收入總額的一.般規(guī)定

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得收入的特殊規(guī)定

3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題

2、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的特殊規(guī)定

(5)預(yù)租行為收入的確認(rèn)(31號(hào)文第10條)

預(yù)租的定義

房地產(chǎn)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議，將房屋出租

收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起， 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

收入確認(rèn)金額

按預(yù)租價(jià)款確認(rèn)收入

(6)預(yù)收租金的收入處理

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函(2021) 79號(hào)

第一條:交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

(7)企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)的填報(bào)方法

根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2021] 92號(hào))附件4《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑》的規(guī)定：

第一條第二款：年度匯算清繳申報(bào)時(shí)的處理，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額的填報(bào)

企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1)《收入明細(xì)表》 第4行“銷售貨物”及附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行“其他”欄第4列“調(diào)減金額”。

預(yù)計(jì)毛利額的填報(bào)企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤”欄第3列“調(diào)增金額

(8)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入年度匯算清繳申報(bào)時(shí)的填報(bào)

第二條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)的填報(bào)第二款“年度匯算清繳申報(bào)時(shí)的處理”規(guī)定：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1) 《收入明細(xì)表》第4行“銷售貨物”欄不包括已按照上列第一條第二款處理的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)將其填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行“其他”欄第3列“調(diào)增金額”。

?實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額差額調(diào)整的填報(bào)已按照上列第- - 條第二款第二項(xiàng)處理的預(yù)計(jì)毛利額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算預(yù)計(jì)利潤”第4列“調(diào)減金額”。

3、房地產(chǎn)企業(yè)收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題

(1)預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款

預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款”科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入;

將預(yù)收房款混為購房定金，不結(jié)轉(zhuǎn)收入;

分開開票，一部分預(yù)售房款開預(yù)收款發(fā)票交財(cái)務(wù)入賬，將另一部分預(yù)售房款開具收據(jù)入銷售部，不入企業(yè)財(cái)務(wù)賬，形成賬外小金庫。

四、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定

1、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一-般規(guī)定

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定

3、房地產(chǎn)企業(yè)不征稅收入的中容易出現(xiàn)的問題

(2)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加，作為不征稅收入處理

法律規(guī)定:

第五條企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;

未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

國稅發(fā)(2021) 31號(hào)

4、實(shí)踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)取得的財(cái)政性資金的認(rèn)定依據(jù)是，企業(yè)取得的資金必須是從財(cái)政專戶撥付取得的。通過其他渠道取得資金，在稅務(wù)上不認(rèn)定為財(cái)政資金。

五、收入總額中關(guān)于免稅收入的規(guī)定

1、關(guān)于免稅收入的一般規(guī)定

2、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)免稅收入的具體規(guī)定

3、房地產(chǎn)企業(yè)免稅收入的稅務(wù)處理中出現(xiàn)的問題

注：《房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)手冊(cè)ppt》共計(jì)108頁，涉及的內(nèi)容知識(shí)繁多以及講解的很細(xì)致，多家大型地產(chǎn)企業(yè)使用過。這里將會(huì)分期發(fā)出來，希望的點(diǎn)個(gè)訂閱，無需其他要求。

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么算

每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對(duì)上年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)交的稅額應(yīng)當(dāng)與已經(jīng)預(yù)繳的稅額相比，多退少補(bǔ)。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)提計(jì)算的，與所得稅匯算清繳后的實(shí)際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以對(duì)個(gè)別科目進(jìn)行調(diào)整。

匯算清繳退稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額，但根據(jù)國稅總局2023年34號(hào)公告的規(guī)定，2023年辦理2023年匯算清繳時(shí)，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。）

因此，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳補(bǔ)稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.借：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當(dāng)然了，結(jié)合剛才所說的2023年34號(hào)公告的政策，企業(yè)今年做2023年匯算清繳時(shí)，多繳的稅額一定要去申請(qǐng)退稅，疫情當(dāng)?shù)?，現(xiàn)金為王，沒什么比緩解現(xiàn)金流更重要的啦！

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【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策

年度匯算清繳究竟是什么

預(yù)算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會(huì)遠(yuǎn)嗎？

有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻(xiàn)第一次的小伙伴，大家都有一個(gè)共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來了知識(shí)小科普，我們一起看看吧。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

在《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號(hào)）中都有個(gè)人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個(gè)人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個(gè)稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對(duì)該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行一次匯總申報(bào)，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進(jìn)行補(bǔ)或退稅。

需要進(jìn)行匯算清繳的組織和個(gè)人以及匯繳的期間如下表所示：

注：依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

做好匯算清繳你要注意這七個(gè)問題

財(cái)會(huì)人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對(duì)于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點(diǎn)；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點(diǎn)?？傊?，為了讓大家做好這期匯算清繳，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實(shí)的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點(diǎn)，先給大家開開胃咯。

1.申報(bào)匯繳要按期

納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

2.財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

3.減免優(yōu)惠要備案

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

4.納稅事項(xiàng)要調(diào)整

目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目，這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。

5.年度虧損要彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

6.填報(bào)口徑要統(tǒng)一

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào)，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確保口徑一致。

7.電子申報(bào)程序要熟練

在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報(bào)表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。

匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著金稅三期的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：

1. 收入類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時(shí)間。

（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號(hào)文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。

（3）取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額，包括代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。

（4）取得補(bǔ)貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財(cái)政收入要求?？顚Ｓ?，單獨(dú)記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

（5）取得收入掛在往來賬上不計(jì)收入。

2. 扣除類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）限額扣除類項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等。

（2）營業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。

（3）收購發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。

（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實(shí)際經(jīng)營不符而多進(jìn)成本。

（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費(fèi)等計(jì)算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯(cuò)。

（6）支付與取得收入無關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門票等。

（7）成本費(fèi)用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費(fèi)用，未通過職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。

（8）建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整。

（9）不允許扣除項(xiàng)目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

（10）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合規(guī)定，包括虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目不符合三新范圍，擴(kuò)大扣除范圍等。

（11）應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)，包括為職工支付人身意外險(xiǎn)。

3. 虧損彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)

彌補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。

4. 資產(chǎn)類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)或資產(chǎn)損失專向申報(bào)，作為年度申報(bào)表的附報(bào)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，然后才能進(jìn)行年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。

（3）公允價(jià)值變動(dòng)收益。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營項(xiàng)目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)或備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。

6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)管控

按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，我們即可針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。

匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠

固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們?cè)谒枚惣荆ɑ蛟拢┒阮A(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會(huì)用到的所得稅優(yōu)惠。這項(xiàng)優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對(duì)一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)、國稅發(fā)〔2014〕64號(hào)、國稅發(fā)〔2015〕68號(hào)等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結(jié)如下：

1. 2023年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

2. 自2023年1月1日后購進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3. 對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進(jìn)行加速折舊。對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。

7. 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時(shí)符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

【第9篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間6

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳即將截止！

面對(duì)這場需要面面俱到的“大考”

多而復(fù)制的報(bào)表如何著手、怎么填？

政策變化快，怎樣吃透政策享受合理優(yōu)惠？

金稅四期監(jiān)管下如何填報(bào)才能避免潛在風(fēng)險(xiǎn)？

#今日福利！

【年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)訓(xùn)課】

?報(bào)表填制 ?吃透政策 ?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

?從前期準(zhǔn)備到風(fēng)險(xiǎn)自查全包含?

#課程內(nèi)容

01

申報(bào)前——前期準(zhǔn)備

1??哪些企業(yè)需要做企業(yè)所得稅匯算清繳

2??企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)期

3??如何為匯算清繳提前規(guī)劃

02

申報(bào)中——報(bào)表填報(bào)

1??匯算清繳的申報(bào)流程&申報(bào)技巧

2??匯算清繳年報(bào)報(bào)表（納稅調(diào)整明細(xì)表）

3??匯算清繳各表單填報(bào)邏輯關(guān)系

4??企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)

03

申報(bào)后——風(fēng)險(xiǎn)管控

1??票據(jù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2??匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

#直接領(lǐng) 直接學(xué)

【第10篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準(zhǔn)備看這篇就夠了快收藏

今天，給大家解析這兩個(gè)問題：一個(gè)是“匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)”；另一個(gè)就是“匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料”。

一、匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)?

要說企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？

回答這個(gè)問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時(shí)間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？

其實(shí)原因很簡單，企業(yè)需要對(duì)上年的所有業(yè)務(wù)年結(jié)，全部結(jié)束完畢之后才能確認(rèn)上年到底賺了多少錢，才能確認(rèn)最終利潤，進(jìn)而才能進(jìn)行所得稅匯繳。

另外呢，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)正式申報(bào)納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，會(huì)利用稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)效，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

所以，咱們能夠看到稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)納稅前對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記信息，納稅申報(bào)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進(jìn)行了解。

由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準(zhǔn)備妥當(dāng)了，比如上年缺少的票據(jù)補(bǔ)回來等等，準(zhǔn)備充分了，再進(jìn)行所得稅匯繳。

解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？

肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報(bào)最好。建議，不要過早申報(bào)，如果2月或者3月早早申報(bào)，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查你的機(jī)會(huì)。

因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)這個(gè)時(shí)候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時(shí)間去看你的數(shù)據(jù)，可能因?yàn)樾?shù)點(diǎn)都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內(nèi)的賬目，那這樣反倒得不償失。

所以建議，最好在2023年第一季度申報(bào)后再去做年度匯算清繳比較好。

另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報(bào)之前先把報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)的報(bào)表都審核下，整理下匯繳必須要用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，為申報(bào)提前做準(zhǔn)備，這樣等到你再申報(bào)時(shí)候，就非?？炝?。

那匯算清繳之前我們到底要準(zhǔn)備什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看

二、匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料？

說到這個(gè)點(diǎn)，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理的。

所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體可以通過以下6個(gè)點(diǎn)來進(jìn)行檢查

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬的部分；

2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；

3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否計(jì)提并繳納；

5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（一般企業(yè)5年內(nèi)）；

6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財(cái)務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

同時(shí)，咱們?cè)谶M(jìn)行匯算前，還應(yīng)該需要準(zhǔn)備以下資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；查賬征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)修訂版本）；核定征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》

（2）相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿；

（3）備查事項(xiàng)相關(guān)資料；

（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

【第11篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載

我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時(shí)間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表匯總，快來一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填報(bào)表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細(xì)表】

十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】

十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】

十五、【a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】

填報(bào)說明目錄一覽：

完整資料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報(bào)表模板的展示就先到這里了，有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實(shí)務(wù)技巧

現(xiàn)在，很多地區(qū)的疫情已經(jīng)趨于穩(wěn)定，不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)了。作為財(cái)務(wù)人員，開工以后也都是十分地忙碌，一方面要應(yīng)對(duì)日常的事務(wù)，一方面要研究疫情期間的財(cái)稅處理，為企業(yè)出謀劃策，與企業(yè)共度難關(guān)。當(dāng)然，還有已經(jīng)時(shí)至3月，得為所得稅匯算清繳做作準(zhǔn)備。

所得稅匯算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實(shí)很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對(duì)企業(yè)整體所得稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，日常的費(fèi)用控制，憑證合規(guī)性的要求，稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負(fù)籌劃。

但是，在最后填寫納稅申報(bào)表之前，也是需要做一些準(zhǔn)備工作，以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個(gè)方面來看看如何準(zhǔn)備。

一、了解最新稅收政策的變化

每一年都會(huì)有些新的稅收政策，同時(shí)納稅申報(bào)表也會(huì)有一些微調(diào)。現(xiàn)在的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）都是以2023年54號(hào)公告為原版，在2023年57、58號(hào)公告和2023年的3號(hào)和41號(hào)公告的基礎(chǔ)上，做了一些微調(diào)。所以，每一年，我們可以略微關(guān)注一下其變化的要點(diǎn)，以及為什么會(huì)發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)的實(shí)務(wù)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。

1. 近年的財(cái)稅政策變化

報(bào)表的變化很多時(shí)候是源于政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時(shí)，對(duì)于近年來的政策變化也可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕仡?，因?yàn)橛袝r(shí)候相關(guān)的政策會(huì)產(chǎn)生連續(xù)性的影響。

（1）2023年新出臺(tái)企業(yè)所得稅政策梳理

每一年都會(huì)有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策，財(cái)務(wù)人員可以篩選出與本企業(yè)實(shí)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行提前的學(xué)習(xí)。以下，通過表格做一個(gè)簡單的梳理。

（2）值得關(guān)注的政策要點(diǎn)

有些政策涉及到的問題會(huì)具有一定的延續(xù)性或者會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生比較普遍重大的影響，那么對(duì)于這一類政策，可以保持持續(xù)性的關(guān)注，在匯算之前在進(jìn)行一定的回顧。

同時(shí)，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)是否能夠適用。已經(jīng)適用的，要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變，是否仍然能夠適用。當(dāng)這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時(shí)候，要考慮是否需要使用這項(xiàng)政策。比如固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期，就未必合適。

（3）納稅申報(bào)表的變化

此次申報(bào)表修訂的主要內(nèi)容是：對(duì)7張表單的樣式和填報(bào)說明以及3張表單填報(bào)說明進(jìn)行了修訂，對(duì)兩張表單個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說明進(jìn)行了完善。

其中，有些是對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)表單的修訂，我們不僅需要關(guān)注調(diào)整的地方，還需要關(guān)注與其相關(guān)聯(lián)的表單，同時(shí)也要清楚此項(xiàng)修訂源自于哪項(xiàng)政策。

此外，還有一些資料報(bào)送的要求變化，比如不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》?！?研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、整理需要調(diào)整的事項(xiàng)

對(duì)于需要調(diào)整的事項(xiàng)，都要提前做到心中有數(shù)。這個(gè)'數(shù)'，就來源于平時(shí)在工作中的關(guān)注和管控。

對(duì)于這些需要調(diào)整的項(xiàng)目，如果平時(shí)有進(jìn)行控制、管理和信息收集記錄，那么匯算時(shí)，就是進(jìn)行一個(gè)總結(jié)和再次的清查。在平時(shí)如果出現(xiàn)此類需要調(diào)整的項(xiàng)目，可以做好臺(tái)賬的記錄，一是便于找到相關(guān)的資料憑證，二來也可以掌握企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)情況。

1. 收入類

對(duì)于大部分的企業(yè)來說，需要關(guān)注的重點(diǎn)收入類調(diào)整問題一般不會(huì)特別多。比如視同銷售，當(dāng)企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配和對(duì)外捐贈(zèng)等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，會(huì)涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時(shí)，就要及時(shí)考慮到收入的調(diào)整問題。

2. 扣除類

2023年的28號(hào)公告給費(fèi)用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時(shí)的管控。對(duì)于取得的稅前扣除憑證，一定嚴(yán)格按照合法合規(guī)的要求來做。有些時(shí)候，不僅要取得相關(guān)的發(fā)票，還需要一些附件資料來證明其真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。比如會(huì)議費(fèi)，不僅僅需要發(fā)票，還要留存正式的會(huì)議通知，包含會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、出席人員等內(nèi)容的會(huì)議紀(jì)要，記錄了單位名稱、會(huì)議名稱等內(nèi)容的會(huì)議簽到表以及會(huì)議費(fèi)用明細(xì)清單、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等資料；對(duì)于差旅費(fèi)，都應(yīng)該列明出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；如果采購商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等信息不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單?？偟膩碚f，我們的憑證，要充分地體現(xiàn)真實(shí)性、合規(guī)性和相關(guān)性。

3. 資產(chǎn)類

對(duì)于資產(chǎn)類的調(diào)整，一般都具有延續(xù)性，因此需要做好臺(tái)賬的記錄。比如，某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購入了一臺(tái)價(jià)值480萬的設(shè)備，并投入使用。會(huì)計(jì)上分10年計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個(gè)時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)的差異?？梢跃幹婆_(tái)賬來進(jìn)行記錄，以便于每年確認(rèn)納稅調(diào)整的金額。

三、需要關(guān)注的要點(diǎn)

在所得稅匯算清繳的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需要特別關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)，一個(gè)是沒有取得合規(guī)的憑證，要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救；二是需要準(zhǔn)備哪些相關(guān)資料。

1. 沒有取得合規(guī)憑證的補(bǔ)救

如果財(cái)務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)的，一定要要求對(duì)方換開。在這里，特別要注意的是補(bǔ)開和換開的'補(bǔ)救'期限。在相應(yīng)的期限內(nèi)取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現(xiàn)特殊的情形，無法補(bǔ)開、換開發(fā)票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實(shí)性，包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明，相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議，相關(guān)付款憑證等。

2. 分清需要準(zhǔn)備的資料

對(duì)于需要的資料，有些是要求在名錄庫內(nèi)有備案的，比如技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈(zèng)票據(jù)，應(yīng)包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈(zèng)人、開票日期、捐贈(zèng)項(xiàng)目、數(shù)量、金額、實(shí)物（貨幣）種類、接受單位、復(fù)核人、開票人等信息，對(duì)應(yīng)于扶貧捐贈(zèng)，要注明目標(biāo)扶貧地區(qū)的具體名稱；有些是對(duì)資料有要求的，比如研發(fā)費(fèi)用，需要決議文件、人員名單、合同、費(fèi)用分配說明、決算表、分?jǐn)偯骷?xì)表、實(shí)際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關(guān)資料。對(duì)于企業(yè)自行判定享受，資料留存?zhèn)洳榈捻?xiàng)目，更要注意相關(guān)要求，以降低相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

總的來說，雖然匯算清繳每年做，但是企業(yè)對(duì)于財(cái)稅管控的要求，可以逐步提高，同時(shí)，對(duì)于稅收優(yōu)惠的享受，也可以讓企業(yè)實(shí)實(shí)在在的受益。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，匯算清繳相關(guān)的工作，很多是重在平時(shí)，平時(shí)功夫做得足，關(guān)鍵時(shí)候才能游刃有余。此外，通過每年的匯算，也可以總結(jié)很多去年的經(jīng)驗(yàn)，爭取來年效率更高。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南

企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)工作，我們編寫了《企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報(bào)指南》，一起來看看吧~

業(yè)務(wù)說明：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動(dòng)的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

01

選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。

02

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

03

進(jìn)入功能后，若尚未報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)提示先行報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，點(diǎn)擊確定可進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表須提前一天報(bào)送，方可正常使用政策風(fēng)險(xiǎn)檢查功能。納稅人之前已完成信息報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。

04

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送成功后，再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，帶*號(hào)為必填項(xiàng)，填寫完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單選擇。

05

根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報(bào)的申報(bào)表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。

06

全部表單信息填寫完畢后，點(diǎn)擊“確定”、“暫存”，保存成功后，點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報(bào)表修改，政策風(fēng)險(xiǎn)檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)提示申報(bào)成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。

“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等，提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，應(yīng)用享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。

07

若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，分如下情形辦理：

（1）沒有享受緩繳政策的企業(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】，進(jìn)入退稅界面填寫信息，申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式選擇“退稅”。

（2）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款大于2023年四季度緩繳稅款，則選擇退稅更為有利，抵減緩繳稅款后的剩余稅款辦理退稅。點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】，進(jìn)入退稅界面填寫信息，申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式選擇“先抵后退”。

（3）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款小于2023年四季度緩繳稅款，則可選擇暫不辦理退稅，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減退稅后，將剩余的2023年四季度緩繳稅款繳納入庫。

來源：沈陽稅務(wù)、輝山稅務(wù)

【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳填表說明

各位小伙伴注意啦！企業(yè)所得稅年度匯算清繳，必須在5月底完成！現(xiàn)在還沒開始做的，要加快進(jìn)度哇！

如果完不成，那就得被稅務(wù)部門請(qǐng)去喝茶了！到時(shí)候，公司、老板、同事都不好交待！大家一定要重視起來??！

如果有的小伙伴，認(rèn)為時(shí)間不太充足，很難完成。這里有19張?zhí)顚懻f明，只要一步一步照著做就可以了，基本上能解決你遇到的任何問題。

我只能幫各位到這里啦！

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫說明

a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板

a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）填報(bào)說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會(huì)修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時(shí)候需要做什么調(diào)整，針對(duì)調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫報(bào)表，有哪里不會(huì)的可以留言討論~

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來 源：國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半

（一）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）案例解析

案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設(shè)其他條件不變，a企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。

案例二：b企業(yè)（核定應(yīng)稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。

（四）填報(bào)方法

本指引不考慮其他稅費(fèi)，申報(bào)表中填入的金額單位均為萬元。

1.查賬征收企業(yè)

（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目；免報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例：

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報(bào)信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。

以案例二為例：

（五）注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

（一）政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào) ）

（二）政策要點(diǎn)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（三）案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。

（四）填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

（五）注意事項(xiàng)

1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實(shí)施。

三、調(diào)整研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法和輔助賬樣式

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。

當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號(hào)，以下簡稱97號(hào)公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

（三）案例解析

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬元；項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。

（一）按照原來的計(jì)算方法

項(xiàng)目a的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬元；項(xiàng)目b的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬元。

（二）按照新的計(jì)算方法

兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。

（四）填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營有關(guān)的合同、收入憑證。

（2）當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動(dòng)合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（3）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

（4）可說明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求的有關(guān)材料：

①污染物檢測儀器清單，其中列入《實(shí)施強(qiáng)制管理計(jì)量器具目錄》的檢測儀器需同時(shí)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書；

②當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗(yàn)檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險(xiǎn)廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

（5）可說明當(dāng)年企業(yè)能保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料：

①環(huán)境污染治理運(yùn)營項(xiàng)目清單、項(xiàng)目簡介。

②反映污染治理設(shè)施運(yùn)營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)的所有自動(dòng)監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的全部檢測報(bào)告。從事機(jī)動(dòng)車船、非道路移動(dòng)機(jī)械、餐飲油煙治理的，如未進(jìn)行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。

③運(yùn)營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運(yùn)行情況的全部記錄、能夠說明自動(dòng)監(jiān)測儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。

（6）僅從事自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測運(yùn)營服務(wù)的第三方企業(yè)，提供反映運(yùn)營服務(wù)期間自動(dòng)監(jiān)測故障后及時(shí)修復(fù)、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)相關(guān)材料。

（三）填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

（四）注意事項(xiàng)

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

（一）政策依據(jù)

《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)）和《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2016〕131號(hào)）中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目，2023年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號(hào)）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

（一）政策依據(jù)

《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.申請(qǐng)列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報(bào)系統(tǒng)中提交申請(qǐng)并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)申報(bào)的信息進(jìn)行初核推薦后，報(bào)送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對(duì)所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。申報(bào)企業(yè)應(yīng)簽署承諾書，承諾申報(bào)出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺(tái)，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。

（三）填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

（四）注意事項(xiàng)

本通知自印發(fā)之日起實(shí)施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財(cái)關(guān)稅〔2021〕4號(hào)規(guī)定的進(jìn)口稅收政策。

七、公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

（1）購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（2）購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購買價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理

（一）政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號(hào)）第一條規(guī)定的條件的，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除，但同時(shí)符合以下兩種情形的除外：

1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；

2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時(shí)符合上述第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號(hào)）第一條規(guī)定的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號(hào)）第一條：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

（一）政策依據(jù)

1.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

3.財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

4.財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

（三）注意事項(xiàng)

政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。