【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅，變了！2023年，企業(yè)匯算清繳要按這個來填報！怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅，變了！2023年，企業(yè)匯算清繳要按這個來填報！，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅，變了！2023年，企業(yè)匯算清繳要按這個來填報！
根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)需要在年度終了之日起5個月內(nèi)，完成匯算清繳。在這里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期間，需完成2023年度的匯算清繳工作，更為重要的是，需要按照最新的申報表進(jìn)行相關(guān)信息的填報。
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第27號，2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表發(fā)生了較大調(diào)整，主要變化有3個，具體是：
1、結(jié)合2023年出臺的一些稅收政策，對a105080、a105100、a107010、a107012、a107040等5張報表的樣式，有新的調(diào)整。
2、對a105000這張報表的填報說明進(jìn)行了一些修訂。
3、對于發(fā)生搬遷的企業(yè)，完成搬遷的當(dāng)年，在匯算清繳的時候，不用再報送國家稅務(wù)總局公告2023年第40號規(guī)定的政策性搬遷清算損益表了。
因為每年的匯算清繳是很多企業(yè)的頭等大事，我們在這里結(jié)合相關(guān)解讀，給大家詳細(xì)聊一下2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的一些變化：
1、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號，對小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了延續(xù)，同時明確2023年至2024年期間，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。
2、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，對中小微企業(yè)在2023年新購置500萬以上的設(shè)備、器具，相應(yīng)的稅前扣除比例依據(jù)折舊年限有了新的規(guī)定，其中最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值可以直接100%一次性稅前扣除。
財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2023年第四季度新購置的設(shè)備器具，允許當(dāng)年全額扣除，并實(shí)行100%加計扣除。同時，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年第四季度，稅前加計扣除比例提高至100%。
基于此，反映到表a105080，就是新增了一些中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除事項，具體如下：
同時，表a107010，增加了高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除：
另外，為了適應(yīng)2023年第28號有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)的表a107012，也有所調(diào)整：
除此之外，科技型中小企業(yè)別忘了依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號，享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除相關(guān)優(yōu)惠。
3、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，對企業(yè)出資給一些機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計扣除，同時這些符合條件的機(jī)構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅。基于此，表a107010增加相關(guān)行列供相關(guān)企業(yè)填報：
4、財稅〔2022〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。對應(yīng)的是表a107040的變化，增加了一些明細(xì)行次，對橫琴粵澳、平潭、前海深港、南沙等區(qū)域性優(yōu)惠進(jìn)一步細(xì)分。
同時，在這里給大家總結(jié)整理了減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的幾類企業(yè)，供大家參考：
4、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號，明確的是reits相關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策，適用企業(yè)較少，不多做贅述。這個政策對應(yīng)的是表a105100的變化及同時調(diào)整與上級表單a105000的表間關(guān)系：
5、政策性搬遷企業(yè)完成搬遷當(dāng)年，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
6、這些調(diào)整適用的是2023年度及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度不一致的，不追溯調(diào)整。也就是2023年填報2023年度的匯算清繳，要按這個來了。
最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，歡迎斧正。
【第2篇】企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳？
企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報的流程一共分為三步，分別是填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料;結(jié)清稅款。那么企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳呢？詳情請看下文內(nèi)容。
企業(yè)所得稅年報和匯算清繳一樣嗎？
企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報年度報表并經(jīng)過企業(yè)的稅務(wù)專管員審查后對這一年已經(jīng)報過的四個季度所得稅報表匯總計算多退少補(bǔ)的,二者分開是某些企業(yè)已經(jīng)報完年度企業(yè)所得稅表,但是經(jīng)過專管員審查,發(fā)現(xiàn)賬面與實(shí)際報表不符,需要修改及補(bǔ)稅,或者退稅這個情況。
企業(yè)所得稅年報流程
該流程基本為：
1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后5個月內(nèi)清繳稅款。至此，企業(yè)所得稅年報流程基本完成。
企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。本文的重點(diǎn)在于企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳，我相信大家都已經(jīng)清楚了。另外小編還進(jìn)行了企業(yè)所得稅年報流程的補(bǔ)充，大家可以進(jìn)行了解。如果還有任何疑問，可以留言或者私信哦！
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳表
企業(yè)每年度終了都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，除核定征收率的企業(yè)以外，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫哪些表呢？大家都知道企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫各類表格，接下來就由會計網(wǎng)為來大家講解關(guān)于匯算清繳的具體內(nèi)容吧。
企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填寫的表
主表 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)
附表一(1)收入明細(xì)表
附表二(1)成本費(fèi)用明細(xì)表
附表三 納稅調(diào)整項目明細(xì)表
附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表
附表六 境外所得稅抵免計算明細(xì)表
附表七 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
附表八 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表
附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表
附表十一 長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表
納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料:
(1)財務(wù)、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)資料;
(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;
(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
(4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;
(5)納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項的相關(guān)資料;
(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。
以上就是會計網(wǎng)今天為大家整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫的表。希望以上的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹业墓ぷ饔兴鶐椭?/p>
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：susi
【第4篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳細(xì)則
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了八個新變化，快來一起學(xué)習(xí)吧~~
一
企業(yè)所得稅年度納稅申報表有新變化
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（2023年第27號）規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂，具體如下：對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂；對《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）的填報說明進(jìn)行修訂。
同時，明確企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
二
小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額100萬元-300萬元部分，優(yōu)惠再減半
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%
《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
四
其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)（除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)之外），在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
五
中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
六
高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12 月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。
七
企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前加計扣除和符合條件接收方免征企業(yè)所得稅
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）規(guī)定：自2023年1月1日起，1.對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。2.非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
八
對企業(yè)所得稅相關(guān)到期政策進(jìn)行延續(xù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號）規(guī)定，將以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
來源：中國稅務(wù)報
【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用
平時老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~
在稅務(wù)的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。
這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據(jù)，全了↓↓↓
小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！
來源：會計小師妹、廈門稅務(wù)
【第6篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳
作為財務(wù)新人，想要快速上手，就需要多了解一些使用的財務(wù)知識，對于今后自身工作開展有著很大的好處。
而年底年初正式匯算清繳的時候，大家知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄嗎?知道有什么注意事項嗎?下面之了君就帶大家一起去詳細(xì)了解一下。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄?
首先，之了君提醒大家，國家稅務(wù)總局公告2023年第34號文件《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》，部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂，建議大家按照新要求來。那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳到底應(yīng)該怎么弄呢?方法參考如下：
1、查帳務(wù)。查申報年度全年帳務(wù)，另外按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，查已經(jīng)發(fā)生但單證未到帳務(wù)。
2、辦理好納稅調(diào)整工作，要按照企業(yè)實(shí)際情況處版理，確定好申報年度應(yīng)納所得稅。
3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料。
4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告。
5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳注意事項：
1、核查利潤表，計算一下企業(yè)所得稅稅負(fù)率是否存在異常，特別是按核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，報表上本年利潤乘以征收稅率是否等于或者小于稅務(wù)局的核定額，如果大于核定額在來年匯算清繳時需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅。
2、可以預(yù)見的費(fèi)用要及時催收單據(jù)。像租賃費(fèi)、差旅費(fèi)等。稅法規(guī)定對于上年度的費(fèi)用發(fā)票，不得入賬到次年度。否則，這些報銷的費(fèi)用無法在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除。
3、計提的工資要及時發(fā)放。
4、檢查累計折舊賬戶，把本年應(yīng)該提取的折舊足額提取，如果漏提的話第二年補(bǔ)提的折舊不得稅前扣除。
5、有沒有超過一年的應(yīng)付賬款，超過一年的應(yīng)付賬款稅務(wù)局要求預(yù)作收入。
6、邊角料的銷售、庫存和產(chǎn)成品的比例是否成正常比例，這是稅務(wù)局檢查的重點(diǎn)，也是查賬時最容易出問題的地方。
7、到銀行打印對賬單，確保沒有漏記的收入事項再結(jié)賬。
8、享受稅法優(yōu)惠和有財產(chǎn)損失的的事項要及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報批和備案。
9、招待費(fèi)和廣告費(fèi)的列支是否超過比例。
10、有些地區(qū)對資產(chǎn)負(fù)債表中本年新增的未分配利潤預(yù)征股東個人所得稅，需要在年末進(jìn)行核算要注意。
以上就是之了君和大家分享的企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄以及有什么注意事項的內(nèi)容，可供大家參考。
當(dāng)然，紙上得來終覺淺，最終還是要看大家的實(shí)際操作的。如果想要提升自己的實(shí)操技能，建議大家可以到之了課堂會計實(shí)操課程學(xué)習(xí)，名師輔導(dǎo)，教學(xué)經(jīng)驗和實(shí)操經(jīng)驗豐富，可以大大提高大家能力，幫助大家在財會道路上走的高走得遠(yuǎn)。
【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳填表說明
各位小伙伴注意啦！企業(yè)所得稅年度匯算清繳，必須在5月底完成！現(xiàn)在還沒開始做的，要加快進(jìn)度哇！
如果完不成，那就得被稅務(wù)部門請去喝茶了！到時候，公司、老板、同事都不好交待！大家一定要重視起來??！
如果有的小伙伴，認(rèn)為時間不太充足，很難完成。這里有19張?zhí)顚懻f明，只要一步一步照著做就可以了，基本上能解決你遇到的任何問題。
我只能幫各位到這里啦！
【文末可抱走】
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表模板
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表填寫說明
a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板
a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明
想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~
【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策
年度匯算清繳究竟是什么
預(yù)算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會遠(yuǎn)嗎？
有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻(xiàn)第一次的小伙伴，大家都有一個共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來了知識小科普，我們一起看看吧。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
在《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）中都有個人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行一次匯總申報，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進(jìn)行補(bǔ)或退稅。
需要進(jìn)行匯算清繳的組織和個人以及匯繳的期間如下表所示：
注：依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
做好匯算清繳你要注意這七個問題
財會人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點(diǎn)；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點(diǎn)?？傊兀瑸榱俗尨蠹易龊眠@期匯算清繳，中華會計網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實(shí)的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點(diǎn)，先給大家開開胃咯。
1.申報匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
2.財產(chǎn)損失要申報
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
3.減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4.納稅事項要調(diào)整
目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費(fèi)用項目，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
5.年度虧損要彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。
6.填報口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算，以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定，確保口徑一致。
7.電子申報程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。
匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)
隨著金稅三期的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，包括：
1. 收入類項目的風(fēng)險
（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時間。
（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。
（3）取得手續(xù)費(fèi)收入，未計入收入總額，包括代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。
（4）取得補(bǔ)貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財政收入要求?？顚Ｓ茫瑔为?dú)記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
（5）取得收入掛在往來賬上不計收入。
2. 扣除類項目的風(fēng)險
（1）限額扣除類項目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等。
（2）營業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。
（3）收購發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。
（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實(shí)際經(jīng)營不符而多進(jìn)成本。
（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費(fèi)等計算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯。
（6）支付與取得收入無關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門票等。
（7）成本費(fèi)用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費(fèi)用，未通過職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計算納稅調(diào)整。
（8）建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整。
（9）不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
（10）研發(fā)費(fèi)用加計扣除不符合規(guī)定，包括虛列項目，項目不符合三新范圍，擴(kuò)大扣除范圍等。
（11）應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險，包括為職工支付人身意外險。
3. 虧損彌補(bǔ)的風(fēng)險
彌補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
4. 資產(chǎn)類項目的風(fēng)險
（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。
（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報或資產(chǎn)損失專向申報，作為年度申報表的附報資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，然后才能進(jìn)行年度納稅申報表的填報。
（3）公允價值變動收益。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營項目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請或備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。
6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險管控
按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險，我們即可針對這些風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。
匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠
固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們在所得稅季（或月）度預(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會用到的所得稅優(yōu)惠。這項優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？
關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國稅發(fā)〔2009〕81號、財稅〔2012〕27號、國稅發(fā)〔2014〕64號、國稅發(fā)〔2015〕68號等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結(jié)如下：
1. 2023年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
2. 自2023年1月1日后購進(jìn)的單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3. 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進(jìn)行加速折舊。對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的。
7. 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。
8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，年度申報時，實(shí)行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。
【第9篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報表
案例講解：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報，收藏備用
小微企業(yè)是有標(biāo)準(zhǔn)的，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，符合這個條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的，這不有快到年度匯算清繳了，小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表怎么填報呢？
今天就在這里整理了：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報案例解析，希望可以對1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。
案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報
具體內(nèi)容
第一部分：小型微利企業(yè)的身份確認(rèn)
1、小型微利企業(yè)的條件
2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是什么時候
3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些
4、企業(yè)所得稅常見的扣除項目匯總
5、稅前不得扣除項目匯總
第二部分：小微企業(yè)所得稅匯算請假申報表單填報情況詳解
第三部分：案例解析填報小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
1、案例資料介紹
1.1企業(yè)基本信息
1.2人員信息和資產(chǎn)信息
1.3相關(guān)財務(wù)資料
2、填報操作流程
2.1登錄電子稅務(wù)局
2.2填表順序
2.3本案例涉及表單填報
……此篇內(nèi)容有36頁，今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的，可以參考看看。
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
12月了，2023年也逐漸接近尾聲，企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就將開始了，財小加特別整理了匯算清繳全攻略（僅供參考，存在政策變動可能，謹(jǐn)以實(shí)際情況為準(zhǔn)）！
01
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 范圍
1. 凡在2023年納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2. 執(zhí)行或參照執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布，2023年第31號修改）的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎愕姆种C(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
3. 不執(zhí)行《（上述）管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳（存政策變動的可能，僅供參考）
02
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料（存在政策變動可能，僅供參考）：
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版）。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)填報。
2. 企業(yè)年度財務(wù)報表；
3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》；
5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版）。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
分支機(jī)構(gòu)
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件）
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
04
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料；
如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）。
以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點(diǎn)擊【填寫申報表】進(jìn)入申報表，如下圖所示：
在線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點(diǎn)擊在線申報，進(jìn)入申報表。
在線申報，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。
也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。
進(jìn)入申報表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單；可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報表。
保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面，點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。
離線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點(diǎn)擊離線申報，下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點(diǎn)擊【提交】，提交申報。
提交后，申報表進(jìn)入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。
作廢申報表
納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。
點(diǎn)擊【申報繳納】-【申報作廢】，進(jìn)入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點(diǎn)擊【作廢】，填寫作廢原因，點(diǎn)擊作廢提交，即可作廢該申報表。
清繳稅費(fèi)
納稅人申報成功后，可在申報結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或點(diǎn)擊【申報繳納】-【清繳稅費(fèi)】，打開清繳稅費(fèi)頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費(fèi)信息，如下圖所示：
選擇需清繳的稅費(fèi)，點(diǎn)擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
05
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 注意事項
一、關(guān)于“申報表的修訂”問題
此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進(jìn)行了修訂（點(diǎn)這里回顧）！
2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財加教育，后續(xù)我們將及時跟進(jìn)放送！
二、匯算清繳，11個常見納稅調(diào)整事項
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關(guān)規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項，很多財務(wù)人非常容易出錯~
財小加對此進(jìn)行了整理，點(diǎn)這里回顧：收藏！企業(yè)所得稅匯算清繳，11個常見納稅調(diào)整事項
三、報表填報時，幾個易錯點(diǎn)
下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點(diǎn)（僅供參考，存在政策變動可能）：
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進(jìn)入下一步，增加其他申報表。
3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。
10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳計算方法
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報的申報了！
這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn)，做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！
企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。
尤其是每年年初，工商年報、匯算清繳交織在一起，財務(wù)總是被安排得明明白白，腦子一團(tuán)亂，除了加班還是加班……
新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注，而風(fēng)險的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險防控的重中之重。
企業(yè)所得稅匯算清繳
期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳
需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料（存在政策變動可能，僅供參考）：
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版）。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)填報。
2. 企業(yè)年度財務(wù)報表；
3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》；
5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版）。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
分支機(jī)構(gòu)
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件）
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
企業(yè)所得稅匯算清繳
辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料；
如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）。
以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點(diǎn)擊【填寫申報表】進(jìn)入申報表，如下圖所示：
在線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點(diǎn)擊在線申報，進(jìn)入申報表。
在線申報，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。
也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。
進(jìn)入申報表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單；可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報表。
保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面，點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。
離線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點(diǎn)擊離線申報，下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點(diǎn)擊【提交】，提交申報。
提交后，申報表進(jìn)入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。
作廢申報表
納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。
點(diǎn)擊【申報繳納】-【申報作廢】，進(jìn)入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點(diǎn)擊【作廢】，填寫作廢原因，點(diǎn)擊作廢提交，即可作廢該申報表。
清繳稅費(fèi)
納稅人申報成功后，可在申報結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或點(diǎn)擊【申報繳納】-【清繳稅費(fèi)】，打開清繳稅費(fèi)頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費(fèi)信息，如下圖所示：
選擇需清繳的稅費(fèi)，點(diǎn)擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳
注意事項
一、關(guān)于“申報表的修訂”問題
此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進(jìn)行了修訂
2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財會研析，后續(xù)我們將及時跟進(jìn)放送！
二、匯算清繳，11個常見納稅調(diào)整事項
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關(guān)規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項，很多財務(wù)人非常容易出錯~
三、報表填報時，幾個易錯點(diǎn)
下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點(diǎn)（僅供參考，存在政策變動可能）：
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進(jìn)入下一步，增加其他申報表。
3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。
10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。
來自網(wǎng)絡(luò)
【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
手把手教你在電子稅務(wù)局上填報2023年企業(yè)所得稅年報
企業(yè)所得稅匯算清繳還有7天的時間了，有很多會計師頭次做企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報工作，對于年報網(wǎng)上操作不知道具體的流程和步驟！申報時間馬上要截止了，大家要及時完成哦。有不會操作網(wǎng)上申報流程的，下面是2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作指引！一起照著圖解流程進(jìn)行操作吧！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作指引
辦理2023年度企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報主要操作流程：
第一步：登錄申報系統(tǒng)
一共是兩種登錄方式：企業(yè)普通登錄和企業(yè)快捷登錄。下面是具體的操作流程演示。
第二步：填寫相關(guān)申報表
第三步：居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報
注意事項：
第四步：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報
第五步：風(fēng)險提示
第六步：扣繳稅款
第七步：退抵稅費(fèi)申請
第八步：企業(yè)所得稅年度申報的更正與作廢
第九步：企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案
上述就是2023年度企業(yè)所得稅年報申報的操作流程了。不會處理的，按照上述的9個步驟進(jìn)行申報吧。
【第13篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作指引
一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報將于本月截止，別忘了及時履行申報義務(wù)。
以下操作流程以居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報為例
一、登錄網(wǎng)址
國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，點(diǎn)擊左上角“廈門市電子稅務(wù)局”登陸。
二、填寫申報表
選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報及繳納”——“按期應(yīng)申報”，點(diǎn)擊填寫申報表，開始企業(yè)所得稅年度申報。
三、選擇申報入口
企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報三個入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。
一般企業(yè)（適用對象：適合于所有查賬征收的納稅人填報）：
第一步：進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。
溫馨提醒：點(diǎn)擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。
第二步：保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報界面，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況需求勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫。
勾選好表單，點(diǎn)擊“下一步”來到正式的申報表填寫界面。
勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報表列表”中展示，填報過程中可任意切換表單。提交申報前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點(diǎn)擊申報表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)；
溫馨提醒：
1.申報界面右上方的按鈕功能?！皶捍妗辈贿M(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報過程中可按照需求進(jìn)行選擇；
2.網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗提示功能。填報數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實(shí)時自動校驗，左側(cè)表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量，對應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標(biāo)底提示為申報邏輯校驗有誤，需核實(shí)填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗通過才可保存提交申報。申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗提醒原因。
橘色——溫馨提醒：
黃色——申報邏輯校驗有誤：
第三步：全部表單填寫完成保存后，點(diǎn)擊右上角的“申報”，會出現(xiàn)以下界面。
風(fēng)險提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報表與年度財務(wù)報表、其他申報信息的比對，幫助納稅人糾正申報錯誤。納稅人可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報。納稅人可在提交申報前多次進(jìn)行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。
確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“申報”即可。
第四步：多繳稅款提醒功能
申報成功后，網(wǎng)報系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。
小型微利企業(yè)（適用對象：符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報，減少填報收入、支出表及期間費(fèi)用表）：
2023年度小型微利企業(yè)條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
點(diǎn)擊小型微利企業(yè)入口，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報界面，申報步驟即與一般企業(yè)的一致。
一鍵零申報
適用對象：符合以下三個條件的企業(yè)
1.非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)；
2.稅款所屬年度第四季度申報時主表數(shù)據(jù)均為零；
3.非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等）
選擇一鍵零申報入口，系統(tǒng)彈出提示“請確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用是否均為零？”
點(diǎn)擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面：
納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項單位為“萬元“）、從業(yè)人數(shù)后點(diǎn)擊保存，進(jìn)入申報表填寫界面，納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》信息無誤后，點(diǎn)擊“申報”。
四、稅款繳納
申報成功后，系統(tǒng)會提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，確認(rèn)后會展示出“申報成功”。 您可以點(diǎn)擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。
或在申報期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
五、更正申報
選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報及繳納”——“更正申報”，選擇查詢條件后，找到對應(yīng)的申報表，點(diǎn)擊“更正申報”進(jìn)入網(wǎng)報系統(tǒng)。
稅小夏
本期內(nèi)容就到這里，快來申報吧！
【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳利息收入
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點(diǎn)問答請查收。
1.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?
需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?
權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。”
4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?
15%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：
(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；
(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
來源：中國稅務(wù)報 北京稅務(wù) 黑龍江稅務(wù) | 綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第15篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件
2021個稅匯算清繳，開始啦！
呼叫打工人！呼叫打工人！
一年一度的
“個人所得稅年度綜合匯算清繳”
退補(bǔ)稅
正式開始啦~
一、2021個稅匯算清繳辦理時間
3月1號-6月30號
二、個稅年度匯算清繳是個啥？
就是把您2023年全年取得的綜合所得（具體指工資、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)共4項）合并，在匯算清繳期間重新計算個稅，與2023年已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款比較，多退少補(bǔ)。
三、匯算清繳退補(bǔ)稅款是咋算的？
年度應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)
年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=年度應(yīng)納稅額-年度已預(yù)繳稅額
四、需要辦理匯算的情況有哪些？
1、21年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，想要退稅的；
2、21年度綜合所得收入＞12萬元且需要補(bǔ)稅金額>400元的，需要補(bǔ)稅的。
?需補(bǔ)稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補(bǔ)稅額≤400元的，可免補(bǔ)稅款
五、哪些情況會導(dǎo)致平時多繳稅？
1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時交過稅的；
2、有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳時沒有享受扣除的；
3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用、專項附加扣除等扣除不充分的；
4、取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；
5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。
六、哪些情況會導(dǎo)致平時少繳稅？
1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費(fèi)用的；
2、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，工資薪金加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的；
3、除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。
如果您需要辦理匯算清繳
請接著往下拉
請打開或者掃碼下載'個人所得稅'app
可先按下列事項進(jìn)行準(zhǔn)備后再辦理匯算
no.1 核對收入信息
no.2 核對專項附加扣除信息
no.3 核對或添加銀行卡信息
以上信息核對完成后
可從如下入口，進(jìn)入?yún)R算清繳界面
申報方式
1 標(biāo)準(zhǔn)申報
（僅演示申報表預(yù)填服務(wù)）萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認(rèn)
2 簡易申報
（綜合所得收入額未超過6萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認(rèn)）
標(biāo)準(zhǔn)申報
目錄
一、確認(rèn)基本信息
二、生成和確認(rèn)申報表信息
三、修改申報表信息
四、繳納稅款或申請退稅
no.1 確認(rèn)基本信息
選擇申報表預(yù)填服務(wù)，核對基本信息、匯繳地：
no.2 生成和確認(rèn)申報表信息
系統(tǒng)會自動生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，可點(diǎn)擊對應(yīng)項目右側(cè)小箭頭，進(jìn)入詳情界面核對：
如相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，可跳過步驟三，直接點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入步驟四。
no.3 修改申報表信息
若您需要修改已預(yù)填的申報數(shù)據(jù)，可修改對應(yīng)明細(xì)表或附表。
（1）新增類目，以勞務(wù)報酬為例：
（2）修改類目，以專項附加扣除為例：
no.4 繳納稅款或申請退稅
（1）補(bǔ)繳稅款：
若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報，可點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅。
（2）補(bǔ)繳稅款：
若您存在多繳稅款，可點(diǎn)擊【申請退稅】。
簡易申報
目錄
一、確認(rèn)申報表信息
二、申請退稅
no.1 確認(rèn)申報表信息
核對個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù)：
?簡易申報不支持新增和修改，若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù)，需切換至標(biāo)準(zhǔn)申報進(jìn)行相關(guān)操作。
no.2 申請退稅
確認(rèn)退稅金額，點(diǎn)擊【申請退稅】。
以上退補(bǔ)稅申請結(jié)束后
如果您需要
“更正或作廢”
可從如下入口，進(jìn)行調(diào)整
【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳審計
財務(wù)做久了都知道每年的企業(yè)所得稅匯算清繳完成后心里都有點(diǎn)慌，因為企業(yè)所得稅匯算清繳后的7月-8月稅務(wù)局就要開始做稅務(wù)稽查了，對于稅務(wù)稽查不陌生但是又不了解，今天就來聊一聊稅務(wù)稽查的事兒，一起來學(xué)習(xí)吧！
稅務(wù)稽查的主要職責(zé)是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，例如：偷逃個人所得稅、虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法等等。
稅務(wù)稽查分四個環(huán)節(jié)：
一、選案：
除了對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)監(jiān)控和風(fēng)險比對鎖定違法線索外，還有來自群眾舉報、其他部門線索移動等情況；
二、檢查環(huán)節(jié)
檢查手段調(diào)取納稅人的經(jīng)營資料、查詢銀行存款、或者到相關(guān)單位和個人等第三方調(diào)查取證；
三、審核環(huán)節(jié)
違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)等內(nèi)容將是重點(diǎn)體檢項目
稅務(wù)稽查選取抽查對象的方法；
四、執(zhí)行環(huán)節(jié)
稅務(wù)稽查案件執(zhí)行一般由稽查人員督促納稅人限期補(bǔ)繳稅款、滯納金以及罰款，遇到拒絕繳納，故意轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)逃避繳納等情況，稅務(wù)稽查部門有權(quán)利采取稅收保全或者是強(qiáng)制執(zhí)行等方式挽回國家稅款損失；
有人就說了我公司一直合法合規(guī)納稅為什么還會被稽查呢？那么你是怎么被稅務(wù)稽查選中的呢？稅務(wù)稽查分為隨機(jī)抽查和異常對象稽查，接著往下看：
一、隨機(jī)抽查：
隨機(jī)抽查對象包括各級稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅的當(dāng)事人，也就是說所有轄區(qū)內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人都可能被抽中，雖然都有可能被抽中，但是根據(jù)抽查的分類抽查比例和頻次是不一樣的，重點(diǎn)抽查對象：每年抽查比例為20%，原則上每五年輪查一遍，對非重點(diǎn)稽查對象中的企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過3%，對非重點(diǎn)稽查對象中的非企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過1%。
二、異常對象稽查：
1.稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險的；
2.兩個年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；
3.受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；
4.長期納稅申報異常的；
5.納稅信用級別為d級的；
6.被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；
7.存在其他異常情況的；
最后提醒大家：稅務(wù)稽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，讓失信者一處違法、處處受限，納稅信用極其重要，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的納稅義務(wù)。
