增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限（16篇）

【第1篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限

#虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪#

導(dǎo)讀:當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，但同時(shí)亦出現(xiàn)了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪這一重罪的擴(kuò)大化適用傾向，最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”，認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因主要在于機(jī)械化的將“貨票分離”作為是否虛開(kāi)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡(jiǎn)單化，而實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化，對(duì)此應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾偏。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名，該罪名的準(zhǔn)確適用，不僅要滿(mǎn)足于發(fā)票開(kāi)具的形式規(guī)范，更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國(guó)家稅款的實(shí)質(zhì)要求，具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。許多司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)該罪名的適用由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的不足，而僅關(guān)注形式，而忽略實(shí)質(zhì)，甚至有時(shí)連形式要件亦不滿(mǎn)足，就錯(cuò)誤地適用了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

然而，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，是重刑罪名，一旦適用，往往有大量人員面臨十年以上的重刑，這不僅會(huì)嚴(yán)重影響多個(gè)家庭的正常生活，影響社會(huì)穩(wěn)定，而且還會(huì)影響到當(dāng)?shù)厮痉ǖ纳鐣?huì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，該罪名還是一個(gè)常見(jiàn)的涉企罪名，對(duì)該罪的認(rèn)定，直接關(guān)系到國(guó)家保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的政策落實(shí)和當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)商環(huán)境塑造。

一、涉稅領(lǐng)域中虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的常見(jiàn)認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（一）將逃稅行為錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為

此類(lèi)情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過(guò)程中，此處以成品油為例：

①a石化公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了賺取更大的利潤(rùn)，從b煉油廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)低價(jià)的無(wú)票油進(jìn)行銷(xiāo)售。為了避免在報(bào)稅時(shí)出現(xiàn)“有銷(xiāo)項(xiàng)、沒(méi)進(jìn)項(xiàng)”的問(wèn)題，a石化公司委托甲在c石化公司正常購(gòu)買(mǎi)成品油，a取得對(duì)應(yīng)的發(fā)票，然后將所購(gòu)得的成品油以無(wú)票的方式低價(jià)轉(zhuǎn)賣(mài)給甲。a石化公司通過(guò)這種方式以增加進(jìn)項(xiàng)票、減少銷(xiāo)項(xiàng)票，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)票平衡。

②甲以低價(jià)取得成品油的油卡之后，再以無(wú)票的方式銷(xiāo)售給d加油站，銷(xiāo)售價(jià)格高于購(gòu)進(jìn)價(jià)但低于含稅價(jià)。具體銷(xiāo)售方式為：d加油站將購(gòu)油款打給甲指定的賬戶(hù)，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫(kù)提油。整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程中，甲一方并不接觸成品油，但可以從中獲利。

此種情形甲被許多司法機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，然而通過(guò)以上事實(shí)可以看出，上述所涉及的問(wèn)題并非“不應(yīng)開(kāi)票而開(kāi)票”的虛開(kāi)，而是銷(xiāo)售時(shí)“應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票”的逃稅，即：①b煉油廠(chǎng)以低價(jià)向a石化公司銷(xiāo)售成品油，應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票，存在逃稅；②a石化公司以低價(jià)向甲銷(xiāo)售成品油，應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票，存在逃稅；③甲又將該成品油以低價(jià)轉(zhuǎn)賣(mài)給d加油站，應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票，存在逃稅。

（二）將掛靠行為錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為

此類(lèi)情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，掛靠有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)公司的情況下，此處為了同上文案例對(duì)應(yīng)，同樣以成品油為例：

沒(méi)有成品油經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的乙，聯(lián)系好成品油供貨商和銷(xiāo)售商，乙同有成品油經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的e公司合作，以e公司名義與購(gòu)、銷(xiāo)雙方簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。乙先將購(gòu)貨款給付e公司，再由e公司把貨款打給供貨商購(gòu)買(mǎi)成品油，供貨商向e公司出具進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和相關(guān)手續(xù)，e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開(kāi)票費(fèi)。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷(xiāo)售商，銷(xiāo)售商依據(jù)e公司開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票將貨款給付e公司，e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開(kāi)票費(fèi)后，將余款退給乙。周而復(fù)始。

整個(gè)交易過(guò)程中供貨商給e公司出具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和e公司給銷(xiāo)售商出具的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的，只是e公司按照乙的要求把單價(jià)提高了。高開(kāi)差價(jià)部分e公司用從其它渠道獲得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票補(bǔ)齊。

上述情形中的乙同樣被許多司法機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，但實(shí)際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為，以?huà)炜糠绞介_(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)）和國(guó)稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關(guān)于答復(fù)河北省石家莊市中級(jí)人民法院有關(guān)涉稅征詢(xún)問(wèn)題的函》中作了明確答復(fù)，掛靠情形不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因之一：將“貨票分離”作為是否虛開(kāi)的標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)踐中，部分司法機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)為是否存在“票貨分離”。但是，這一標(biāo)準(zhǔn)是缺乏依據(jù)的。國(guó)稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開(kāi)，而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無(wú)罪。

最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例”中的“張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式，該案被依法宣告無(wú)罪：

【基本案情】2004年，被告人張某強(qiáng)與他人合伙成立個(gè)體企業(yè)某龍骨廠(chǎng)，張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因某龍骨廠(chǎng)系小規(guī)模納稅人，無(wú)法為購(gòu)貨單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，張某強(qiáng)遂以他人開(kāi)辦的鑫源公司名義對(duì)外簽訂銷(xiāo)售合同。2006年至2007年間，張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷(xiāo)售合同，購(gòu)貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶(hù)，鑫源公司并為上述六家公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)53張，價(jià)稅合計(jì)4457701.36元，稅額647700.18元?；谝陨鲜聦?shí)，某州市人民檢察院指控被告人張某強(qiáng)犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

【裁判結(jié)果】最高人民法院經(jīng)復(fù)核認(rèn)為，被告人張某強(qiáng)以其他單位名義對(duì)外簽訂銷(xiāo)售合同，由該單位收取貨款、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不具有騙取國(guó)家稅款的目的，未造成國(guó)家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，某州市人民法院認(rèn)定張某強(qiáng)構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪屬適用法律錯(cuò)誤。據(jù)此，最高人民法院裁定：不核準(zhǔn)并撤銷(xiāo)某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強(qiáng)無(wú)罪。

在上述案例當(dāng)中，供貨方是張某強(qiáng)的個(gè)體企業(yè)，但開(kāi)票方卻是他人開(kāi)辦的鑫源公司，屬于“貨票分離”。但是，由于購(gòu)貨方的合同關(guān)系是和鑫源公司建立，貨款也是打入鑫源公司，故由該單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不具有騙取國(guó)家稅款的目的，不會(huì)造成國(guó)家稅款損失，據(jù)此，最高人民法院認(rèn)為，張某強(qiáng)的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，由此可見(jiàn)，“貨票分離”并非認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)。

三、認(rèn)識(shí)誤區(qū)原因之二：虛開(kāi)行為的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡(jiǎn)單化

部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)僅從一般觀(guān)念去理解，認(rèn)為只要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票過(guò)程中有違反稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，就構(gòu)成虛開(kāi)，存在將虛開(kāi)行為形式標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單化、泛化的錯(cuò)誤傾向。實(shí)際上，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪中的“虛開(kāi)行為”，應(yīng)當(dāng)從“合同關(guān)系主體”、“收、付款主體”與“開(kāi)票、受票主體”三方面去考察，此處以上文所舉的甲逃稅案例為例，實(shí)踐中部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)將甲認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，但實(shí)際上該案例中并不存在任何虛開(kāi)行為。

（一）發(fā)票應(yīng)當(dāng)由銷(xiāo)售商品的收款方向付款方開(kāi)具，案例中收款方為c石化公司，付款方為a石化公司。

《發(fā)票管理辦法》第19條，“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！?/p>

在本案例中，購(gòu)買(mǎi)成品油的貨款是a石化公司賬戶(hù)（付款方）打給c石化公司賬戶(hù)（收款方）。因此，c公司作為收款方，向a公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具和受領(lǐng)符合法律規(guī)定。

2.商品購(gòu)銷(xiāo)的主體是a石化公司和c石化公司，與收、付款方相同，故發(fā)票開(kāi)具情況與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符，不屬于虛開(kāi)

《發(fā)票管理辦法》第22條，“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”

在案例當(dāng)中，成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購(gòu)油卡，故成品油銷(xiāo)售方為c石化公司，成品油購(gòu)買(mǎi)方為a石化公司。故實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)票也相符，不屬于虛開(kāi)。

3.商品的購(gòu)銷(xiāo)主體是根據(jù)合同關(guān)系判斷，本案的合同主體是a石化公司和c石化公司

《增值稅暫行條例》第1條，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第3條，“條例第一條所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱(chēng)有償，是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

可見(jiàn)，如何判斷商品的購(gòu)銷(xiāo)主體，主要是看貨物的所有權(quán)是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當(dāng)中，雖然最終購(gòu)油卡是由甲一方實(shí)際持有，但其并不是成品油購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系中的購(gòu)買(mǎi)方，因?yàn)樵赾石化的這一交易環(huán)節(jié)當(dāng)中，c石化公司轉(zhuǎn)移所有權(quán)的對(duì)象是a石化公司，而非甲方。舉例而言，假如甲持購(gòu)油卡去提油時(shí)，c石化拒絕交付成品油，此時(shí)甲并不能直接起訴c石化公司，而只能由a石化公司進(jìn)行起訴，這是合同關(guān)系的相對(duì)性所決定的。

最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論是立足于合同主體關(guān)系，還是從收付款關(guān)系來(lái)看，由c石化公司向a石化公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，說(shuō)明不屬于虛開(kāi)。至于a石化公司在取得成品油卡后，又將該成品油無(wú)票轉(zhuǎn)賣(mài)給甲，這是事后的商品處置行為，都不影響前一環(huán)節(jié)中開(kāi)具的發(fā)票的性質(zhì)認(rèn)定。因此，案例涉及的這個(gè)商業(yè)模式，其問(wèn)題并不在于虛開(kāi)，而是源自于成品油的購(gòu)銷(xiāo)當(dāng)中“應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票”所引起，實(shí)質(zhì)上同加油站在賣(mài)油時(shí)不開(kāi)票或者去飯店吃飯時(shí)不要求開(kāi)票而降價(jià)無(wú)異。

四、認(rèn)識(shí)誤區(qū)原因之三：虛開(kāi)行為的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化

除了要符合虛開(kāi)的形式標(biāo)準(zhǔn)以外，刑法中認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)為“受票方進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)是否會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅款的損失”。必須注意，在逃稅、避稅的情形下，都可能出現(xiàn)國(guó)家稅款損失，但是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪中的國(guó)家稅款損失，是一種特殊損失，即虛開(kāi)行為必須由于增值稅抵扣的特殊計(jì)稅原理未能保障，對(duì)國(guó)家稅款造成了損失。然而，部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)，未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失，導(dǎo)致了錯(cuò)誤認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，道道計(jì)征，但不重復(fù)計(jì)征。增值稅專(zhuān)用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能，就是為了避免重復(fù)征稅，準(zhǔn)予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款，那么其就有權(quán)在下一交易環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。相反，在虛開(kāi)的情形中，正是因?yàn)樗挚鄣亩惪畈⒎鞘芷狈皆谏弦唤灰篆h(huán)節(jié)所繳納，故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為，當(dāng)然會(huì)造成國(guó)家稅款的損失。

然而，在上文的甲案例和乙案例中，相關(guān)公司用以抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均是繳納增值稅款，以完稅價(jià)采購(gòu)貨物所取得，完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則，并不存在因未不符合增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)造成國(guó)家稅款損失的情形，從實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，不存在構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的空間。

五、余論：司法實(shí)踐中虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪擴(kuò)大化的糾偏

當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，無(wú)論是從維護(hù)稅收管理秩序的微觀(guān)層面，還是從保障社會(huì)公平的宏觀(guān)層面，這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴(kuò)大化適用的錯(cuò)誤傾向，特別是對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪這類(lèi)重罪，更是如此。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪雖然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特點(diǎn)，該罪名適用涉及大量稅務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，特別是國(guó)家稅務(wù)領(lǐng)域“營(yíng)改增”改革后，該罪名理解必須進(jìn)行對(duì)應(yīng)性更新。然而，許多偵查機(jī)關(guān)對(duì)該罪名適用標(biāo)準(zhǔn)存在簡(jiǎn)單化、泛化的傾向，導(dǎo)致了罪名的錯(cuò)誤適用，不僅對(duì)相關(guān)當(dāng)事人嚴(yán)重不公，更違背了國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)“嚴(yán)管與厚愛(ài)”并重的政策導(dǎo)向。此類(lèi)案件屢見(jiàn)不鮮，甚至尚未起訴時(shí)，就被偵查機(jī)關(guān)直接以“破獲特大增值稅專(zhuān)用發(fā)票案 涉案金額高達(dá)xx億元”的宣傳稿對(duì)外宣稱(chēng)，結(jié)果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正，本人曾參與的一起案件，就是偵查階段高調(diào)認(rèn)定為破獲了“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票大案”，但在審查起訴階段被糾正，認(rèn)定為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏，但無(wú)疑是虛耗了大量的司法資源，并且亦有損司法機(jī)關(guān)的整體形象。

【第2篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票要求

増值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)使用増值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新 系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通 發(fā)票。

(一） 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次

増值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā) 票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑 證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)哭認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，詐為銷(xiāo)售 方核算銷(xiāo)售收人和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

(二） 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

1. 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

2. 字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；

3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；

4. 按照増值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上列要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

5. —般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為可匯總開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用 發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān) 用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

6. 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具増值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在増值 稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至

月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船 稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

除上述規(guī)定外，“營(yíng)改增”的相關(guān)文件還結(jié)合實(shí)際情況對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具作出 了如下規(guī)定：

1. 自2023年5月1日起，納人新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦増值稅納稅人， 應(yīng)使用新系統(tǒng)根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（拭行）》選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā) 票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開(kāi)票較 件升級(jí)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。

2. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的

(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)， 通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自 動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄_動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng) 稅行為混開(kāi)。

3. 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)増值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備 注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

4. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物 或應(yīng)稅勞務(wù)、脤務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可 不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

5. 出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明 不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

6. 個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人_行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增 值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄人含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)

計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及 號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）。

&國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人 (不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

(三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、tc卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般納 稅人有下列if形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具、增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅 額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅 務(wù)局確定。 [ '

2. 有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)赴理的。

3. 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

(1) 虛開(kāi)増值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(2) 私自印制增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(3) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(4) 借用他人增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(5) 未按要求開(kāi)具發(fā)票的；

(6) 未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管增值 稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：

① 未設(shè)專(zhuān)人保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

② 未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

③ 未將認(rèn)證相符的増值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；

④ 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。

(7) 未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

(8) 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)増值稅專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的増值稅專(zhuān) 用發(fā)票和1c卡。

【第3篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣規(guī)定

一，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 會(huì)議費(fèi)

2. 勞保費(fèi)

3. 租賃費(fèi)

4. 房產(chǎn)

5. 修理費(fèi)

6. 廣告費(fèi)

7. 車(chē)輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過(guò)路費(fèi)，通行費(fèi)

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢(xún)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)

12. 差率費(fèi)必須是過(guò)路費(fèi)和租車(chē)可以抵扣

13. 水電費(fèi)，需要換車(chē)專(zhuān)票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

二，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 工資

2. 社保費(fèi)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4. 福利費(fèi)，用于福利二購(gòu)買(mǎi)的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

三，注意事項(xiàng)匯總

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須同時(shí)取得銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦，例如辦公用品，低耗等，開(kāi)具貨物一批的專(zhuān)票，如果沒(méi)有清單，是不可抵扣的要注意。

【第4篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的稅率

發(fā)票是在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具、收取的收付款憑證。普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票都是增值稅發(fā)票，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)支出取得的增值稅發(fā)票都能作為會(huì)計(jì)做賬的原始憑證，同樣也是企業(yè)在稅收征管過(guò)程中的重要憑證。

首先專(zhuān)票和普票在增值稅抵扣中的區(qū)別很大。

例如：a公司花5000元購(gòu)買(mǎi)了手機(jī)，然后又將手機(jī)5200元賣(mài)給了b。如果商家給a公司開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么a公司需繳納200元×13%=26元的增值稅。如果開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票，那么a公司需繳納5200元×13%=676元的增值稅。

其次專(zhuān)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體來(lái)說(shuō)只有企業(yè)是一般納稅人才可以使用專(zhuān)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人即使收到了專(zhuān)票，也不能進(jìn)行抵扣，反而會(huì)使專(zhuān)票成為滯留票。這樣對(duì)于開(kāi)具專(zhuān)票的企業(yè)，反而會(huì)形成一定的影響。

最后專(zhuān)票的稅率一般是13%、9%或6%。而普票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%（疫情降至1%）。

【第5篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票密碼在哪里

隨著國(guó)家電子增值稅發(fā)票的日益推廣，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)取得增值稅電子發(fā)票越來(lái)越多了，那么作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要原始憑證，我們?cè)趺磸匿N(xiāo)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票入賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢？我整理了一下，大概有以下幾種方式可以操作。一、從銷(xiāo)售放獲取增值稅電子發(fā)票一般都是pdf格式文件直接打印。按照電子增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)規(guī)定，企業(yè)電子增值稅發(fā)票將通過(guò)郵箱，或者短信提取碼等形式，由銷(xiāo)售方以pdf文件的形式發(fā)送給購(gòu)貨方，由購(gòu)貨方下載并打印即可。 二、如果無(wú)法取得銷(xiāo)貨方發(fā)送的電子發(fā)票文件，而作為重要的原始憑證，我們就要通過(guò)其他方式來(lái)完成增值稅電子發(fā)票的打印了。

1.可以通過(guò)增值稅報(bào)稅平臺(tái)，點(diǎn)擊增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)，查找需要打印的增值稅電子發(fā)票，雙擊打開(kāi)，直接打印。

2.登錄省級(jí)稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊我要查詢(xún)，進(jìn)入發(fā)票查詢(xún)界面，輸入查詢(xún)發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，然后打印。

3.登錄國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查詢(xún)網(wǎng)頁(yè)，輸入向相關(guān)的發(fā)票信息，查詢(xún)打印。

【第6篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限

好消息！增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦！

2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證，無(wú)論什么原因?qū)е掠馄诘?，?strong>2023年3月1日起都可以申報(bào)抵扣！

關(guān)于這項(xiàng)政策，你還需要掌握這些問(wèn)題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！

一

稅法規(guī)定

總局2023年第45號(hào)公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。

二

公司四類(lèi)逾期發(fā)票抵扣方法

便于理解記憶，先來(lái)看思維導(dǎo)圖:

1、2023年1月1日后開(kāi)具的未認(rèn)證發(fā)票。

取消專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限后，納稅人取得開(kāi)票日期2023年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢(xún)到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認(rèn)證即可。

另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件復(fù)印件、情況說(shuō)明等資料。

發(fā)票認(rèn)證成功后，增值稅申報(bào)表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報(bào)表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認(rèn)無(wú)誤后申報(bào)即可。

2、2023年1月1日后開(kāi)具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

納稅人取得開(kāi)票日期2023年1月1日后，已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票，本期申報(bào)時(shí)將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。

3、2023年1月1日前開(kāi)具，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票

開(kāi)票日期2023年1月1日前，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀(guān)原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下，納稅人需申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通申報(bào)表的填列。

4、2023年1月1日前開(kāi)具，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

開(kāi)票日期2023年1月1日前，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀(guān)原因造成扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。

三

逾期發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)收到了逾期的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計(jì)入成本費(fèi)用?，F(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計(jì)了，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，理論上通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整

這筆分錄做到2023年，但是不影響當(dāng)年的利潤(rùn)，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會(huì)計(jì)處理上就直接計(jì)入了當(dāng)期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目。

這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。

也有人說(shuō)，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對(duì)于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

四

逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理

有些人提出問(wèn)題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實(shí)是這樣，但我們要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)說(shuō)更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來(lái)考慮究竟要不要認(rèn)證。

無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報(bào)表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報(bào)表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來(lái)處理。

【第7篇】北京增值稅專(zhuān)用發(fā)票

北京市將試點(diǎn)應(yīng)用區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票了！北京青年報(bào)記者從國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局獲悉，為降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本、節(jié)約社會(huì)資源、方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票、營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，北京市即日起開(kāi)展區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票（簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普通發(fā)票”）應(yīng)用試點(diǎn)，開(kāi)票范圍主要是除增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具范圍外的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目。

區(qū)塊鏈電子發(fā)票是利用區(qū)塊鏈分布式賬本、智能合約、共識(shí)機(jī)制、加密算法等技術(shù)，保障電子發(fā)票開(kāi)具、存儲(chǔ)、傳輸、防偽及信息安全。具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，以私有鏈或聯(lián)盟鏈的方式，構(gòu)建稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)票方、受票方“三位一體”的電子發(fā)票新生態(tài)。開(kāi)票方實(shí)現(xiàn)鏈上發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、查驗(yàn)、入賬等功能；受票方實(shí)現(xiàn)鏈上儲(chǔ)存、流轉(zhuǎn)和報(bào)銷(xiāo)；稅務(wù)局全流程監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化智能稅務(wù)管理。納稅人無(wú)需進(jìn)行抄報(bào)稅流程，也無(wú)需購(gòu)買(mǎi)任何專(zhuān)用硬件設(shè)備和專(zhuān)業(yè)設(shè)備，只需使用手機(jī)或普通連通互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)即可實(shí)現(xiàn)開(kāi)票。技術(shù)更新、效率更高、成本更低。

北京市稅務(wù)局將在全市范圍內(nèi)逐步開(kāi)展區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點(diǎn)推廣工作。目前，選取了部分納稅人的停車(chē)類(lèi)通用發(fā)票、景點(diǎn)公園門(mén)票啟動(dòng)推廣，后期適時(shí)將其他行業(yè)納稅人納入?yún)^(qū)塊鏈電子普通發(fā)票的試點(diǎn)范圍。

根據(jù)北京市稅務(wù)局公布的區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票票樣顯示，該發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則為：第1位1代表稅務(wù)，第2─5位代表北京市行政區(qū)代碼1100，第6─7位代表年份(如2023年用20表示)，第8位0代表行業(yè)種類(lèi)為通用類(lèi)、第9位9代表北京電子普通發(fā)票專(zhuān)屬種類(lèi)類(lèi)別，第10位代表批次，第11位代表聯(lián)次，第12位0代表無(wú)限制金額版。發(fā)票號(hào)碼為8位，按北京市電子普通發(fā)票的開(kāi)票順序自動(dòng)編制。

據(jù)了解，電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票相同。

消費(fèi)者在收到區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)主動(dòng)查驗(yàn)電子普通發(fā)票，電子普通發(fā)票可以在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站（http://beijing.chinatax.gov.cn）或經(jīng)授權(quán)的瑞宏網(wǎng)(http://www.e-inv.cn)查詢(xún)驗(yàn)證發(fā)票信息，電子普通發(fā)票記載的信息與在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站或經(jīng)授權(quán)的瑞宏網(wǎng)查詢(xún)發(fā)票信息的結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致。查驗(yàn)結(jié)果不一致的電子普通發(fā)票，消費(fèi)者有權(quán)拒收，并可撥打國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366進(jìn)行舉報(bào)。

文/北京青年報(bào)記者 張欽

【第8篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率3

一：受票方是一般納稅人，個(gè)體才可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

很多個(gè)體去稅局開(kāi)發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，什么情況下是開(kāi)普通發(fā)票的。有些個(gè)體僅僅是因?yàn)橛X(jué)得自己領(lǐng)發(fā)票開(kāi)太麻煩就到稅局要求代開(kāi)發(fā)票。

其實(shí)不是這樣的，能不能開(kāi)專(zhuān)票不是個(gè)體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。如果對(duì)方是增值稅一般納稅人，個(gè)體可以開(kāi)專(zhuān)票也可以開(kāi)普票。

具體開(kāi)專(zhuān)票還是開(kāi)普票是由對(duì)方財(cái)務(wù)決定的。

怎樣才能清楚的分辨開(kāi)什么發(fā)票，其實(shí)很簡(jiǎn)單，去稅局開(kāi)發(fā)票之前，跟對(duì)方的財(cái)務(wù)溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對(duì)方的要求去開(kāi)就可以。

專(zhuān)票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開(kāi)具，對(duì)方是小規(guī)模納稅人而個(gè)體開(kāi)了專(zhuān)票，會(huì)形成滯留票，造成后期的罰款，不值當(dāng)。

二：除了房租，個(gè)體的增值稅稅率都是百分之三。

去稅局開(kāi)票以前，雙方要溝通好。個(gè)體開(kāi)出去的專(zhuān)票和一般納稅人開(kāi)出去的專(zhuān)票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個(gè)體開(kāi)出去的專(zhuān)票稅率都是百分之三。

很多個(gè)體開(kāi)了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說(shuō)對(duì)方不要百分之三的專(zhuān)票，要那種六個(gè)點(diǎn)，十一個(gè)點(diǎn)，十七個(gè)點(diǎn)的專(zhuān)票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個(gè)體只有百分之三。

開(kāi)票之前要跟對(duì)方說(shuō)清楚，不要開(kāi)出去以后，再回來(lái)作廢，浪費(fèi)時(shí)間不說(shuō)，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開(kāi)專(zhuān)票是要交稅的，因?yàn)槭芷狈降挚鄣亩惥褪悄憬坏哪遣糠侄?。你不交稅的?huà)，對(duì)方是不能抵扣的。

所以在窗口代開(kāi)發(fā)票，無(wú)論金額大小都是要先交稅后開(kāi)票的。不享受個(gè)體每季度開(kāi)票不超過(guò)9萬(wàn)免稅的政策。

這一點(diǎn)是非常重要的，很多個(gè)體不懂，浪費(fèi)了不必要的時(shí)間精力。

【第9篇】網(wǎng)上代增值稅專(zhuān)用發(fā)票

本月起，我市自然人足不出戶(hù)也可在網(wǎng)上申請(qǐng)代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票了。昨日上午，廈門(mén)市稅務(wù)局舉辦“鷺稅捷辦”便民惠民新舉措媒體通氣會(huì)，對(duì)近期推出的“自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票”“電子稅務(wù)局短視頻超市”“問(wèn)辦協(xié)同”工作機(jī)制等稅費(fèi)服務(wù)創(chuàng)新舉措進(jìn)行解讀。

線(xiàn)上代開(kāi)增值稅電子普票

只需要幾分鐘

據(jù)介紹，為進(jìn)一步減輕個(gè)人創(chuàng)業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化辦稅體驗(yàn)，廈門(mén)稅務(wù)依托電子稅務(wù)局和移動(dòng)辦稅app，本月起上線(xiàn)“電子稅務(wù)局自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票”功能，實(shí)現(xiàn)增值稅電子普通發(fā)票“線(xiàn)上申請(qǐng)+自助繳稅+自助出票+自動(dòng)推送”的全新模式。

“增值稅電子普通發(fā)票以電子化形式存在，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅（紙質(zhì)）普通發(fā)票相同。但與紙質(zhì)發(fā)票相比，它具有開(kāi)具便捷、保管便利、查驗(yàn)及時(shí)、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎?！笔卸悇?wù)局征管和科技發(fā)展處副處長(zhǎng)李利表示。

廈門(mén)筼筜書(shū)院的老師陳燦勇每個(gè)月都有代開(kāi)授課費(fèi)發(fā)票的需求。以往代開(kāi)發(fā)票，他需要跑辦稅廳花費(fèi)大半天的時(shí)間，或是通過(guò)郵寄等待一兩天，才能夠拿到增值稅普通發(fā)票?！斑@項(xiàng)新功能上線(xiàn)后，我不用再跑辦稅廳了，也節(jié)約了郵寄的等待時(shí)間。僅用幾分鐘的操作，增值稅電子普通發(fā)票就到手了?！标悹N勇告訴記者。

“視頻版”電子稅務(wù)局操作手冊(cè)

簡(jiǎn)單易學(xué)上手快

針對(duì)各項(xiàng)網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)操作，廈門(mén)稅務(wù)日前正式推出“可視化辦稅指引——電子稅務(wù)局操作短視頻超市”，幫助不同類(lèi)型需求納稅人在電子稅務(wù)局開(kāi)展“能看”“能聽(tīng)”“能辦”的自助智慧導(dǎo)稅。

“每個(gè)視頻長(zhǎng)度不超過(guò)2分鐘，詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出！”從事財(cái)稅工作6年的老財(cái)務(wù)林清志嘗鮮了“短視頻超市”的服務(wù)新體驗(yàn)。他說(shuō)，以往的文字版操作指引枯燥冗長(zhǎng)，如今這些短視頻將平面靜態(tài)的操作手冊(cè)濃縮為立體動(dòng)態(tài)的短視頻，“簡(jiǎn)單、易學(xué)、上手快”。

目前，“短視頻超市”已上線(xiàn)《代開(kāi)專(zhuān)票怎么申請(qǐng)》《如何申請(qǐng)發(fā)票票種核定》等短視頻辦稅指引103期，基本實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)局主要業(yè)務(wù)操作輔導(dǎo)全覆蓋。在先期試點(diǎn)推廣的同安區(qū)，“超市”上線(xiàn)試運(yùn)營(yíng)不到一個(gè)月來(lái)，電話(huà)咨詢(xún)量環(huán)比減少25.8%，試點(diǎn)當(dāng)月辦稅大廳人流量減少約20%，納稅人瀏覽量達(dá)14萬(wàn)戶(hù)次。

推出“問(wèn)辦協(xié)同”工作機(jī)制

納稅人訴求一站式閉環(huán)管理

為應(yīng)對(duì)非接觸式辦稅普及帶來(lái)的咨詢(xún)需求激增，廈門(mén)稅務(wù)還推出了“問(wèn)辦協(xié)同”工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅人訴求“解答、查詢(xún)、轉(zhuǎn)辦、反饋、回訪(fǎng)”一站式閉環(huán)管理，形成“訴求專(zhuān)人對(duì)接、業(yè)務(wù)專(zhuān)人辦理、效果專(zhuān)人監(jiān)督”征管服務(wù)新模式。

該機(jī)制實(shí)施以來(lái)，已累計(jì)為納稅人轉(zhuǎn)辦3762條問(wèn)題工單，問(wèn)題解決率98.54%。

自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票

●自然人代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票的申請(qǐng)只要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)，完成繳稅即可自行觸發(fā)開(kāi)具發(fā)票，通過(guò)電子稅務(wù)局、電子郵件、手機(jī)短信等多種方式交付，實(shí)現(xiàn)“即開(kāi)即得”。

●自然人首次登錄電子稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票，需注冊(cè)自然人賬號(hào)，并進(jìn)行實(shí)人認(rèn)證（即實(shí)名信息+動(dòng)態(tài)人像識(shí)別）。

●自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)稅行為發(fā)生地應(yīng)當(dāng)在廈門(mén)市市內(nèi)。

●自然人取得代開(kāi)的電子普票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)到原代開(kāi)辦稅服務(wù)廳辦理，并提交購(gòu)買(mǎi)方出具的有效證明。

電子稅務(wù)局短視頻超市

●把文字版操作指引轉(zhuǎn)變?yōu)槎桃曨l，簡(jiǎn)單、易學(xué)、上手快。

●已上線(xiàn)《代開(kāi)專(zhuān)票怎么申請(qǐng)》《如何申請(qǐng)發(fā)票票種核定》等短視頻辦稅指引103期。

●廈門(mén)稅務(wù)依托稅企互動(dòng)平臺(tái)，向納稅人推送熱點(diǎn)視頻。

●納稅人可通過(guò)廈門(mén)稅務(wù)網(wǎng)站“非接觸式”辦稅繳費(fèi)專(zhuān)題，進(jìn)入“電子稅務(wù)局操作短視頻超市”專(zhuān)欄查詢(xún)，或在大廳自助終端快速檢索視頻。

“問(wèn)辦協(xié)同”工作機(jī)制

●訴求專(zhuān)人對(duì)接

●業(yè)務(wù)專(zhuān)人辦理

●效果專(zhuān)人監(jiān)督

納稅人訴求“解答、查詢(xún)、轉(zhuǎn)辦、反饋、回訪(fǎng)”一站式閉環(huán)管理，已累計(jì)為納稅人轉(zhuǎn)辦3762條問(wèn)題工單，問(wèn)題解決率98.54%。

（廈門(mén)日?qǐng)?bào)記者 陳泥 通訊員 辛欣 葉林蔚 石川影）

【第10篇】山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢(xún)

【說(shuō)明】

日讀一判，系法律商業(yè)雙驅(qū)動(dòng)的萬(wàn)程通商團(tuán)隊(duì)的每日固定學(xué)習(xí)會(huì)。本文分享的案例，系我們于2023年6月1日集體學(xué)習(xí)的案例。

按照有關(guān)法律、法規(guī)、政策的要求，即日起，我們學(xué)習(xí)分享的案例，將隱去主體及案號(hào)信息。給您帶來(lái)不便，我們深表歉意。

如您需案例全文，請(qǐng)留言留下您的郵箱地址，我們會(huì)盡快安排發(fā)送。

【裁判要旨】

雖然下游公司實(shí)施了從涉案公司取得的虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣的行為，但其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專(zhuān)用發(fā)票整個(gè)流轉(zhuǎn)線(xiàn)條上不存在增值稅被騙的結(jié)果，即國(guó)家稅款實(shí)質(zhì)上沒(méi)有被騙取。

涉案公司雖然實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，但其主觀(guān)上不具有騙取國(guó)家稅款的目的，客觀(guān)上也沒(méi)有造成國(guó)家稅款被騙取，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。法院對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控其犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪不予支持。

【關(guān)聯(lián)法條】

刑法t205：【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

刑法t201：【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

【訴訟主體】

公訴機(jī)關(guān)：安徽省亳州市人民檢察院。

被告人：楊某。因涉嫌犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪于2023年7月2日被刑事拘留，同年8月9日被逮捕?，F(xiàn)羈押于亳州市看守所。

【基本案情】

安徽省亳州市人民檢察院以亳檢刑訴【】號(hào)起訴書(shū)指控被告人楊某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪一案，于2023年5月18日向本院提起公訴，現(xiàn)已審理終結(jié)。

【公訴人安徽省亳州市人民檢察院指控】

2023年7月至10月間，被告人楊某在沒(méi)有實(shí)物交易的情況下，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)的甲公司、乙公司的名義，向丙公司、丁公司等多家公司開(kāi)具燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票1100余份，價(jià)稅合計(jì)13000余萬(wàn)元，其中稅額合計(jì)1900余萬(wàn)元，從中收取提成100余萬(wàn)元。在為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的同時(shí)，楊某為掩飾無(wú)實(shí)際貨物交易的事實(shí)，采取支付給對(duì)方好處費(fèi)的方式，分別讓戊公司、己公司、庚公司為甲公司、乙公司開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)12份，價(jià)稅合計(jì)97.58余萬(wàn)元，其中稅款合計(jì)9.67余萬(wàn)元，此12份發(fā)票已抵扣稅款。

據(jù)此認(rèn)為，被告人楊某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。

【被告人楊某辯稱(chēng)】

上下游公司之間存在真實(shí)交易，其不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，應(yīng)構(gòu)成逃稅罪。辯護(hù)人除提出相同的辯護(hù)意見(jiàn)外，還提出楊某主觀(guān)上沒(méi)有騙取國(guó)家增值稅稅款的故意，客觀(guān)上沒(méi)有造成國(guó)家稅款的損失，其向上海天勤、江蘇艾卡等公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為不構(gòu)成犯罪；楊某具有坦白情節(jié)，請(qǐng)求從輕處罰。

【法院查明】

2023年5、6月份，被告人楊某使用嚴(yán)某和劉園的身份信息分別注冊(cè)成立了乙公司和甲公司并實(shí)際經(jīng)營(yíng)。2023年7月至10月間，該兩公司在未實(shí)際經(jīng)營(yíng)瀝青、燃料油的情況下，采取虛構(gòu)貨物交易、變更貨物品名的方式，從上游企業(yè)龍勤化工公司、艾卡公司、申同公司、龍勤物流公司、凱世通公司、海益公司等公司獲取瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向下游企業(yè)丙公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)佳璽公司）、天勤公司、龍誠(chéng)公司、中吉公司等公司開(kāi)具燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從中牟取利益。楊某實(shí)際控制的乙公司和甲公司為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)826份，價(jià)稅合計(jì)10829.830142萬(wàn)元，虛開(kāi)稅款合計(jì)1573.5650599萬(wàn)元，致使消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬(wàn)元，從中獲利117.628499萬(wàn)元。具體犯罪事實(shí)如下：

1、2023年9月29日，佳璽公司四次共轉(zhuǎn)款1015.43984萬(wàn)元至甲公司賬戶(hù)，甲公司扣除15.43743萬(wàn)元至朱某賬戶(hù)后（該賬戶(hù)為楊某使用），余款1000.00241萬(wàn)元通過(guò)龍勤化工公司轉(zhuǎn)入淄博臨潤(rùn)公司，淄博臨潤(rùn)公司于同日將1015萬(wàn)元轉(zhuǎn)回至佳璽石化公司，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤化工公司虛開(kāi)的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票86份，價(jià)稅合計(jì)1000.00241萬(wàn)元。佳璽公司取得甲公司虛開(kāi)的3430.54噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票87份，價(jià)稅合計(jì)1015.43984萬(wàn)元，存在變票情況。佳璽公司取得甲公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃417.839772萬(wàn)元，楊某從中獲利15.43743萬(wàn)元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）銀行交易單載明：2023年9月29日，佳璽公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬(wàn)元、210萬(wàn)元、280萬(wàn)元、225.43984萬(wàn)元，合計(jì)1015.43984萬(wàn)元至甲公司賬戶(hù)。

2023年9月29日，甲公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬(wàn)元、210萬(wàn)元、280萬(wàn)元、210.00241萬(wàn)元，合計(jì)1000.00241萬(wàn)元至龍勤公司賬戶(hù)。

2023年9月30日，甲公司三次分別轉(zhuǎn)款5.437萬(wàn)元、5萬(wàn)元、5萬(wàn)元，合計(jì)15.437萬(wàn)元至朱華明6217001310000415485賬戶(hù)。

2023年9月30日，朱華明妻子朱小進(jìn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入嚴(yán)某賬戶(hù)14.3954萬(wàn)元。

2023年9月29日，淄博臨潤(rùn)公司四次分別轉(zhuǎn)款350萬(wàn)元、160萬(wàn)元、280萬(wàn)元、225萬(wàn)元，合計(jì)1015萬(wàn)元至上海佳璽石化公司。

（2）瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年9月21日，龍勤化工公司給甲公司開(kāi)具石油瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票86份（稅號(hào)00197132-00197217），價(jià)稅合計(jì)1000.00241萬(wàn)元。

（3）燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年9月23日，甲公司給佳璽公司開(kāi)具3430.54噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票87份（稅號(hào)01392361-01392397，01390951-01390975，02662080-02662104），價(jià)稅合計(jì)1015.43984萬(wàn)元。

（4）購(gòu)銷(xiāo)合同載明：賣(mài)方龍勤公司與買(mǎi)方甲公司于2023年9月15日簽訂的3450噸瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。

（5）增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢(xún)載明：佳璽公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證情況。

（6）證人齊某1的證言：其系龍勤化工公司法人代表和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，也是龍誠(chéng)化工公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。樂(lè)江文從其和甲公司之間的交易中進(jìn)行資金和貨物的流轉(zhuǎn)，其和樂(lè)江文、甲公司之間沒(méi)有真實(shí)的交易。樂(lè)江文到其公司，其將付某1的卡交給他來(lái)流轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)款的對(duì)方都是樂(lè)江文聯(lián)系，錢(qián)是其的，其只是為朋友幫忙。

（8）證人朱某的證言：楊某曾用其的名字買(mǎi)了汽車(chē)，并將15萬(wàn)余元匯入其卡內(nèi)，讓其將該款再匯入嚴(yán)某的卡內(nèi)。

2、2023年10月28日，淄博臨潤(rùn)公司和付某1賬戶(hù)（該賬戶(hù)為楊某使用）共四次轉(zhuǎn)入淄博龍誠(chéng)公司賬戶(hù)241.55681萬(wàn)元，淄博龍誠(chéng)公司賬戶(hù)轉(zhuǎn)入甲公司賬戶(hù)242萬(wàn)元，甲公司扣除2.91萬(wàn)轉(zhuǎn)至貴浩雞賬戶(hù)（該賬戶(hù)為楊某使用）后，轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬(wàn)元，該公司于同日匯入付某1賬戶(hù)242萬(wàn)元，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤物流公司虛開(kāi)的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票21份，價(jià)稅合計(jì)238.71632萬(wàn)元，其中稅額34.685282萬(wàn)元，淄博龍誠(chéng)公司取得甲公司虛開(kāi)的631.22噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票22份，價(jià)稅合計(jì)241.55681萬(wàn)元，其中稅額35.097992萬(wàn)元，存在變票情況。淄博龍誠(chéng)公司取得甲公司虛開(kāi)的燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票22份均已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃76.882596萬(wàn)元，楊某從中獲利3.28368萬(wàn)元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）購(gòu)銷(xiāo)合同載明：賣(mài)方甲公司和買(mǎi)方淄博龍誠(chéng)公司于2023年10月15日、16日簽訂的燃料油買(mǎi)賣(mài)合同；賣(mài)方泰州龍勤物流公司和買(mǎi)方甲公司于2023年9月17日、18日簽訂的瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。

（2）龍勤物流公司情況說(shuō)明載明：該公司2023年10月銷(xiāo)售給甲公司改性瀝青一批，銷(xiāo)售金額204.031038萬(wàn)元。

（3）銀行交易明細(xì)載明：2023年10月28日，淄博龍誠(chéng)公司四次轉(zhuǎn)入付洪波賬戶(hù)共計(jì)242萬(wàn)元。

2023年10月28日，龍誠(chéng)公司四次轉(zhuǎn)入甲公司242萬(wàn)元，同日，甲公司四次轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶(hù)2.91萬(wàn)元。

（4）燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月21日、22日，甲公司給龍誠(chéng)化工公司開(kāi)具631.22噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票22份（稅號(hào)01429347-01429356，01392449-01392460），金額合計(jì)241.55681萬(wàn)元，稅額35.097992萬(wàn)元。

（5）企業(yè)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果清單（認(rèn)證相符）載明：淄博龍誠(chéng)化工公司燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票22份（稅號(hào)01429347-01429356，01392449-01392460）均已網(wǎng)上認(rèn)證。

（6）瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年9月22日、24日，龍勤物流公司給甲公司開(kāi)具改性瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票21份（稅號(hào)02939309-02939310，02403540-02403558），價(jià)稅合計(jì)238.71632萬(wàn)元，稅款合計(jì)34.685282萬(wàn)元。

（7）證人王某的證言及情況說(shuō)明：其是龍勤物流公司的法人代表和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。其公司和甲公司之間沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，其給甲公司開(kāi)進(jìn)稅項(xiàng)發(fā)票是齊某1介紹的，楊某將信息傳真到其公司，其按照楊某的指示給甲公司開(kāi)具約238.7萬(wàn)元的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并郵寄到亳州。購(gòu)銷(xiāo)合同顯示的運(yùn)輸方式汽運(yùn)是虛假的，實(shí)際沒(méi)有運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

（8）證人齊某2的證言：其是龍誠(chéng)化工公司現(xiàn)場(chǎng)管理人員，該公司早期法人叫齊學(xué)勤，妻子叫付某1，該公司主要經(jīng)營(yíng)燃料油和瀝青，只做存儲(chǔ)，是貿(mào)易公司。齊某1是龍勤化工公司法人代表。

（9）證人付某1、付某2的證言：付某1將銀行卡交給了弟弟付士林，付士林怎么用的卡，付某1不知情。付某2證實(shí)該卡被其交給齊某1使用，齊某1是龍勤化工公司的法人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，其只負(fù)責(zé)分紅。

（10）證人浩貴雞的證言：楊某自己不能辦卡，就讓其辦了一張銀行卡交給他，其不知道楊某具體怎么用的。

3、2023年10月29日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入甲公司和乙公司3498萬(wàn)元和3816萬(wàn)元，甲公司和乙公司同日轉(zhuǎn)入凱世通公司賬戶(hù)7245萬(wàn)元，同日凱世通公司分兩次將7325.5萬(wàn)元又匯入中吉公司，存在資金回流情況。甲公司和乙公司分別取得凱世通公司虛開(kāi)的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票30份（價(jià)稅3465萬(wàn)元）和33份（價(jià)稅3779.99998萬(wàn)元）。中吉公司分別取得甲公司虛開(kāi)的11000噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票298份（價(jià)稅3498萬(wàn)元）、乙公司虛開(kāi)的12000噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票237份（價(jià)稅3816萬(wàn)元），存在變票情況。中吉公司取得的開(kāi)票日期為2023年10月27日、28日的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃2801.4萬(wàn)元，楊某從中獲利69萬(wàn)元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）銀行交易單載明：2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3816萬(wàn)元至乙公司賬戶(hù)。同日，乙公司轉(zhuǎn)出3780萬(wàn)元至凱世通公司賬戶(hù)。

2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3498萬(wàn)元至甲公司賬戶(hù)。同日，甲公司轉(zhuǎn)出3465萬(wàn)元至凱世通公司賬戶(hù)。

2023年10月29日，凱世通公司兩次共計(jì)轉(zhuǎn)出7325.5萬(wàn)元至中吉公司。

（2）情況說(shuō)明載明：凱世通公司2023年10月銷(xiāo)售給乙公司、甲公司瀝青，價(jià)稅3780萬(wàn)元、3465萬(wàn)元，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)費(fèi)，由于財(cái)務(wù)人員休假，無(wú)法提供。

（3）瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月27日，凱世通公司給甲公司開(kāi)具瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票30份（稅號(hào)02978701-02978730），價(jià)稅合計(jì)3465萬(wàn)元。

2023年10月27日，凱世通公司給乙公司開(kāi)具瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票33份（稅號(hào)02978731-02978763），價(jià)稅合計(jì)3780萬(wàn)元。

（4）燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月27、28日，甲公司給中吉公司開(kāi)具11000噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票298份，價(jià)稅合計(jì)3498萬(wàn)元。

燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月27日、28日，乙公司給中吉公司開(kāi)具12000噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票237份，價(jià)稅3816萬(wàn)元。

（5）泰州市國(guó)稅局第一稅務(wù)分局認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及認(rèn)證結(jié)果清單載明：中吉公司取得的開(kāi)票日期2023年10月27日、28日的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。

4、2023年10月9日，天勤公司轉(zhuǎn)入甲公司270萬(wàn)元，甲公司將該款扣除4.5萬(wàn)元至浩貴雞的賬戶(hù)后，將余款265萬(wàn)元轉(zhuǎn)給艾卡石化公司。甲公司取得艾卡公司虛開(kāi)的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)258.92514萬(wàn)元，其中稅額37.621601萬(wàn)元。天勤公司取得甲公司虛開(kāi)的977.076噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票23份，價(jià)稅合計(jì)263.81052萬(wàn)元，其中稅款38.331441萬(wàn)元，存在變票情況。天勤公司取得的甲公司開(kāi)具的23份增值稅專(zhuān)用發(fā)票已申報(bào)抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃119.0078568萬(wàn)元，楊某從中獲利5萬(wàn)元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同載明：供方甲公司和需方天勤公司于2023年10月9日簽訂的瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。艾卡公司和甲公司簽訂的瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。

（2）銀行交易單載明：2023年10月9日，上海天勤石化公司轉(zhuǎn)入甲公司賬戶(hù)270萬(wàn)元。

2023年10月9日，甲公司賬戶(hù)轉(zhuǎn)入江蘇艾卡石化公司265萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶(hù)4.5萬(wàn)元。

（3）燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月26日，甲公司給天勤公司開(kāi)具977.076噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票23份（稅號(hào)01429357-01429379），合計(jì)價(jià)稅263.81052萬(wàn)元，合計(jì)稅款38.331441萬(wàn)元。

（4）上海市浦東新區(qū)國(guó)稅局第十七稅務(wù)所抵扣證明載明：天勤公司于2023年10月接受甲公司開(kāi)具的23份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)263.81052萬(wàn)元，其中稅款38.331441萬(wàn)元，于2023年10月已向該局申報(bào)抵扣。

（5）瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月22日，艾卡公司給甲公司開(kāi)具瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份（稅號(hào)140××××1378-14021380），價(jià)稅合計(jì)258.92514萬(wàn)元，稅額合計(jì)37.621601萬(wàn)元。

（6）艾卡公司情況說(shuō)明載明：2023年10月購(gòu)進(jìn)中海油氣公司瀝青977.076噸，價(jià)稅合計(jì)254.03976萬(wàn)元，發(fā)票稅號(hào)01460415。該筆貨物銷(xiāo)售給甲公司，價(jià)稅合計(jì)258.92514萬(wàn)元，發(fā)票號(hào)碼140××××1378-14021380。

（7）瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月19日，中海油氣公司給艾卡公司開(kāi)具瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份（稅號(hào)01460415），價(jià)稅254.03976萬(wàn)元，稅額36.91176萬(wàn)元。

（8）證人羅某的證言及辨認(rèn)筆錄：其是天勤石化公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，法人代表是其妻子吳翠麗，經(jīng)營(yíng)燃料油石油制品，該公司是貿(mào)易公司，無(wú)生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)。其通過(guò)張磊與甲公司簽訂了燃料油購(gòu)銷(xiāo)合同，但沒(méi)有實(shí)物交易。變票是上游公司想避開(kāi)12%的消費(fèi)稅。其辨認(rèn)出其公司與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的中間介紹人張磊。

5、2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶(hù)850.179645萬(wàn)元和559.01677萬(wàn)元，該款同日被轉(zhuǎn)入乙公司賬戶(hù)，乙公司同日分別轉(zhuǎn)入大連海益公司（山東石化子公司）839.6836萬(wàn)元和552.0165萬(wàn)元，大連海益公司于10月20日和21日分別將800萬(wàn)元和500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入山東石化公司。2023年10月16日、20日，乙公司取得大連海益公司虛開(kāi)的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅分別為839.6836萬(wàn)元和552.01656萬(wàn)元，乙公司2023年10月20日、23日開(kāi)具給中吉公司4431.44噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票108份，價(jià)稅1409.2萬(wàn)元，存在變票情況。中吉公司取得的開(kāi)票日期為2023年10月的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃539.749392萬(wàn)元，楊某從中獲利14.99685萬(wàn)元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售合同載明：賣(mài)方中海石油公司和大連海益公司于2023年9月28日簽訂的瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。大連海益公司和乙公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。大連海益公司和東營(yíng)全順公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。

（2）銀行交易憑證載明：2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶(hù)850.179645萬(wàn)元和559.01677萬(wàn)元。

2023年10月16日、10月20日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入乙公司848.68021萬(wàn)元和558.01674萬(wàn)元。

2023年10月16日、10月20日，乙公司分別轉(zhuǎn)入大連海益公司839.6836萬(wàn)元和552.0165萬(wàn)元。

2023年10月20日和21日，大連海益公司分別轉(zhuǎn)入山東石化公司800萬(wàn)元和500萬(wàn)元。

（3）大連海益公司2023年12月14日情況說(shuō)明：2023年10月共有兩筆瀝青業(yè)務(wù)：①銷(xiāo)售給乙公司2998.87噸，總金額839.6836萬(wàn)元；②銷(xiāo)售給乙公司2000.06噸，總金額552.01656萬(wàn)元。

（4）瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月16日，大連海益公司給葦圣開(kāi)具瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份（稅號(hào)01091618），價(jià)稅839.6836萬(wàn)元。2023年10月20日，大連海益公司給葦圣開(kāi)具瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份（稅號(hào)01091620），價(jià)稅552.01656萬(wàn)元。

（5）燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：國(guó)稅局移交的乙公司2023年10月20日、23日開(kāi)具給中吉公司的4431.44噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票108份。

（6）認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)載明：中吉公司2023年10月認(rèn)證的748份增值稅專(zhuān)用發(fā)票均于當(dāng)月申報(bào)抵扣。

6、佳璽公司于2023年10月22日轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬(wàn)元，甲公司扣除9.8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶(hù)后，將其余575.912433萬(wàn)元轉(zhuǎn)入申同石化公司。甲公司取得申同公司虛開(kāi)的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份，價(jià)稅合計(jì)575.912433萬(wàn)元。佳璽公司取得甲公司虛開(kāi)的2202.342噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票51份，價(jià)稅合計(jì)585.822972萬(wàn)元，存在變票情況。上海佳璽石化公司取得的51份燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃268.2452556萬(wàn)元，楊某從中獲利9.910539萬(wàn)元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）情況說(shuō)明、產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同載明：2023年10月9日，供方泰州申同公司和需方地風(fēng)升簽訂瀝青買(mǎi)賣(mài)合同。申同公司于2023年10月14日給甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份，價(jià)稅合計(jì)575.912433萬(wàn)元。

（2）銀行交易單載明：2023年10月22日，佳璽公司轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬(wàn)元。2023年10月23日，甲公司轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶(hù)9.8萬(wàn)元。同日，甲公司轉(zhuǎn)入申同石化公司575.912433萬(wàn)元。

（3）瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月13、14日，申同公司給甲公司開(kāi)具瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份，合計(jì)價(jià)稅575.912433萬(wàn)元。

（4）燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明：2023年10月16日，甲公司給佳璽公司開(kāi)具2202.342噸燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票51份（發(fā)票號(hào)01392398-01392448），合計(jì)價(jià)稅585.822972萬(wàn)元。

（5）上海浦東新區(qū)國(guó)稅局稽查局增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證查詢(xún)結(jié)果載明：佳璽公司取得的燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票51份（發(fā)票號(hào)01392398-01392448）均已網(wǎng)上認(rèn)證。

（6）證人申某的證言：其是泰州申同公司專(zhuān)職會(huì)計(jì)，該公司法人代表和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人是顧國(guó)金。

認(rèn)定上述事實(shí)的綜合證據(jù)有：

1、現(xiàn)場(chǎng)勘查筆錄、現(xiàn)場(chǎng)圖及照片載明：甲公司、乙公司的辦公場(chǎng)所位于亳州市譙城區(qū)希夷大道和藥都路交叉口東南300米處的百合小區(qū)院內(nèi)2號(hào)樓706室及現(xiàn)場(chǎng)的基本情況。

2、亳州市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)扣押清單、非稅收收入一般繳款書(shū)載明：偵查機(jī)關(guān)扣押楊某隨身攜帶的現(xiàn)金5.225萬(wàn)元、本子1份、銀行卡12張、中國(guó)石化加油卡1張、身份證3張、印章1個(gè)、三星s6手機(jī)1部、對(duì)賬簿1本、紙質(zhì)材料若干和u盾2個(gè)。

3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明乙公司和甲公司的注冊(cè)信息情況。

4、乙公司對(duì)公賬戶(hù)明細(xì)載明：該公司對(duì)公賬戶(hù)資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司，無(wú)其他資金流轉(zhuǎn)情況。

5、甲公司對(duì)公賬戶(hù)銀行明細(xì)、浩貴雞銀行賬號(hào)轉(zhuǎn)款記錄載明：甲公司對(duì)公賬戶(hù)資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司及將錢(qián)款轉(zhuǎn)出至浩貴雞、朱華明賬戶(hù)。其中，甲公司賬戶(hù)轉(zhuǎn)款至朱華明9月30日3筆共計(jì)15.4370萬(wàn)元；10月9日至28日4次轉(zhuǎn)至浩貴雞賬戶(hù)共計(jì)17.5728萬(wàn)元。

6、亳州市國(guó)家稅務(wù)局出具的關(guān)于甲公司案件的調(diào)查報(bào)告及匯總載明：購(gòu)進(jìn)方面：2023年9-10月購(gòu)進(jìn)瀝青1.8235838萬(wàn)噸，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票190份，金額為4733.80874萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅804.747557萬(wàn)元，取得交通運(yùn)輸增值稅發(fā)票6份，金額為43.092488萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅4.740173萬(wàn)元；銷(xiāo)售方面：領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票500份，9-10月銷(xiāo)售燃料油1.824118萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票482份，銷(xiāo)售金額4790.282067萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅814.348075萬(wàn)元。11月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票18份，銷(xiāo)售金額179.857386萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅30.575754萬(wàn)元（11月未納稅申報(bào)）；納稅方面：2023年9-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅5.573329萬(wàn)元，2023年11月未納稅申報(bào)。甲公司從凱利達(dá)公司取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票4份，從好運(yùn)公司取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，通過(guò)協(xié)查和實(shí)際操控人筆錄，已證實(shí)為虛開(kāi)。

7、亳州市國(guó)家稅務(wù)局出具的關(guān)于乙公司案件的調(diào)查報(bào)告及匯總載明：購(gòu)進(jìn)方面：2023年7-10月購(gòu)進(jìn)貨物2.457826萬(wàn)噸，其中燃料油0.407933萬(wàn)噸，瀝青2.049893萬(wàn)噸，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票242份，金額6480.819056萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅1101.739304萬(wàn)元，取得交通運(yùn)輸增值稅發(fā)票6份，金額44.817891萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅4.929969萬(wàn)元；銷(xiāo)售方面：領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票675份。2023年7-10月銷(xiāo)售燃料油2.445249萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票664份（7月份購(gòu)進(jìn)的是燃料油，開(kāi)具的120份發(fā)票也是燃料油），銷(xiāo)售金額6592.494619萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅1120.724278萬(wàn)元。11月份開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票11份，銷(xiāo)售金額109.79834萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅18.665713萬(wàn)元（11月未納稅申報(bào)）。納稅方面：2023年7-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅4.860345萬(wàn)元，2023年11月未納稅申報(bào)。乙公司從凱利達(dá)公司取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，從康泰公司取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，從好運(yùn)公司取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，通過(guò)協(xié)查和實(shí)際操控人筆錄，已證實(shí)虛開(kāi)。

8、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、全國(guó)法人信息系統(tǒng)查詢(xún)載明：山東龍勤化工、上海佳璽、泰州龍勤物流、泰州凱世通石化、泰州申同石化、淄博龍誠(chéng)化工、上海天勤石化、泰州中吉商貿(mào)、泰州順天石化的注冊(cè)信息、經(jīng)營(yíng)范圍等基本信息。其中顧國(guó)金系泰州申同化工公司法人代表、陳艷陽(yáng)系泰州中吉商貿(mào)公司法人代表；付士林系淄博龍誠(chéng)的法人代表；秦舒系江蘇艾卡石化的法人代表；黃鑫冰系姜堰市凱世通石化的法人代表；羅翠麗系上海天勤石化的法人代表；王某系泰州龍勤物流的法人代表；任學(xué)斌系大連海益石化公司法人代表；齊某1系山東龍勤的法人代表；王桂英系上海佳璽的法人代表；黃純系泰州順天石化的法人代表；齊學(xué)成系淄博臨潤(rùn)的法人代表。

9、常住人口登記表載明楊某的身份及基本情況。

10、證人丁某的證言：2023年8月，其被聘入乙公司和甲公司任會(huì)計(jì)，這兩家公司辦公地點(diǎn)、人員都一樣，實(shí)際就是同一個(gè)公司，乙公司注冊(cè)法人是嚴(yán)某、甲公司注冊(cè)法人是劉園，實(shí)際經(jīng)營(yíng)人都是楊某，其負(fù)責(zé)做公司賬目和網(wǎng)上申報(bào)稅單。在做購(gòu)進(jìn)賬目時(shí)楊某把購(gòu)進(jìn)貨物的發(fā)票清單交給其，其整理好后做一個(gè)該月份總購(gòu)進(jìn)的賬單，楊某再把銷(xiāo)售貨物合同交給其，其根據(jù)進(jìn)出賬目算好當(dāng)月需要交納稅款的額度，征得楊某的同意后其去稅務(wù)局報(bào)稅。兩個(gè)公司購(gòu)進(jìn)的基本都是瀝青，銷(xiāo)售的都是燃料油，其沒(méi)有見(jiàn)到過(guò)兩個(gè)公司有購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物的情況。兩家公司共開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1175份，金額大概1億多元，稅額約1000多萬(wàn)元，其中有120份左右的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票都是燃料油。兩家公司從來(lái)沒(méi)有過(guò)提貨單和入庫(kù)憑證。凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司和康泰公司與乙公司、甲公司之間的運(yùn)輸合同都是虛假的。

11、證人嚴(yán)某的證言：2023年清明節(jié)，楊某借其身份證開(kāi)辦的乙公司，其還借給楊某一張尾號(hào)為4477的農(nóng)行卡。

12、被告人楊某的供述：其是甲公司和乙公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。其用嚴(yán)某的身份證注冊(cè)了乙公司，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元。因亳州稅務(wù)機(jī)關(guān)控制增值稅嚴(yán)格，其又用劉園的身份信息注冊(cè)了甲公司，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)都是丁某，辦稅人員是李運(yùn)明，兩家公司均沒(méi)有實(shí)物交易。其公司讓康泰公司、好運(yùn)公司、凱利達(dá)公司開(kāi)具的12份增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是虛假的。經(jīng)營(yíng)期間李純（凱運(yùn)通公司業(yè)務(wù)員）和張磊（佳璽石化公司銷(xiāo)售人員）讓其公司為其他一些公司開(kāi)指定的稅票，每一噸瀝青可以提成30至40元，其中張磊為其介紹開(kāi)票的有龍勤化工公司、艾卡化工公司、泰州石油化工公司、龍勤物流公司、佳璽化工公司、天勤化工公司、龍城化工公司，每噸張磊提取5元回扣。李純?yōu)槠浣榻B開(kāi)票的有凱世通公司、中吉公司、大連海益石化公司、順天石化公司。李純把上述公司需要的發(fā)票信息給其，其按照信息開(kāi)好票，再郵寄過(guò)去。下游公司匯款到其公司賬戶(hù)，其扣掉提成費(fèi)后，將錢(qián)匯給上游公司賬戶(hù)。其和上、下游公司均沒(méi)有實(shí)物交易，通過(guò)變票收取提成，共得了62萬(wàn)元左右的提成費(fèi)。這些提成費(fèi)被其轉(zhuǎn)入朱華明和浩貴雞的卡（卡均是其持有和使用）。其經(jīng)營(yíng)的兩家公司經(jīng)營(yíng)期間共取得七八百份左右的增值稅發(fā)票。期間，齊某1想從泰州龍勤物流公司購(gòu)買(mǎi)一批燃料油，但龍勤物流公司只給開(kāi)瀝青發(fā)票，齊某1讓其給變一下票，給其每噸提成40元，其和龍勤物流公司沒(méi)有任何真實(shí)貨物交易。乙公司、甲公司從康泰公司、好運(yùn)公司、凱利達(dá)公司取得的12份增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是虛假開(kāi)具的。按照真實(shí)買(mǎi)賣(mài)貨物流程，購(gòu)進(jìn)貨物肯定要有運(yùn)輸發(fā)票，其這么做就是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，增加一些進(jìn)項(xiàng)稅，降低成本?？堤┕臼瞧渥约郝?lián)系的，其用0.63萬(wàn)元從康泰公司買(mǎi)了兩份金額15萬(wàn)多元的貨物運(yùn)輸發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款，實(shí)際乙公司和康泰公司沒(méi)有真實(shí)的貨物運(yùn)輸。

【法院認(rèn)為】

針對(duì)公訴機(jī)關(guān)的指控、楊某的辯解理由及辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)，結(jié)合本案的事實(shí)和證據(jù)，本院綜合評(píng)判如下：

1、關(guān)于本案是否有真實(shí)貨物交易的問(wèn)題。

經(jīng)查，證人丁某、齊某1、王某等人的證言能夠與被告人楊某偵查階段的供述相互印證，證實(shí)乙公司、甲公司和上下游公司之間均不存在任何真實(shí)貨物交易，在案亦無(wú)證據(jù)顯示本案的上下游公司之間直接進(jìn)行了燃料油貨物交易。楊某在沒(méi)有任何實(shí)際貨物交易的情況下,通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)合同,制造貨票合一的交易假象。其先是接受上游公司虛開(kāi)的以瀝青為進(jìn)項(xiàng)品名的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)在沒(méi)有實(shí)際加工生產(chǎn)的情況下,向下游公司虛開(kāi)以燃料油為銷(xiāo)項(xiàng)品名的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。綜合全案證據(jù)足以證實(shí),相關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同均系楊某為變票而虛構(gòu)。雙方之間沒(méi)有任何簽訂合同、購(gòu)銷(xiāo)油品的真實(shí)意思表示和實(shí)際行為，涉案大宗商品購(gòu)銷(xiāo)合同和資金流轉(zhuǎn)并非是正常的市場(chǎng)交易行為,而是相關(guān)人員操縱的結(jié)果。相關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同、增值稅發(fā)票、資金流水等并不能掩蓋楊某公司與上下游公司無(wú)實(shí)際貨物交易的實(shí)質(zhì),故涉案的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均是虛開(kāi)的。對(duì)楊某及其辯護(hù)人此節(jié)辯解理由和辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。

2、關(guān)于楊某為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為定性問(wèn)題。

經(jīng)查，本案中，楊某為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為模式為：楊某以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)的乙公司和甲公司與上、下游公司簽訂虛假的購(gòu)銷(xiāo)合同，從上游公司取得虛假開(kāi)具的瀝青增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)“變票”向下游公司虛假開(kāi)具燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票，楊某從“變票”行為中收取“好處費(fèi)”，下游公司實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司的目的，從而逃避繳納消費(fèi)稅，經(jīng)核算，上述“變票”行為致使消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬(wàn)元。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是我國(guó)稅制改革、實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款制度之后出現(xiàn)的新型經(jīng)濟(jì)犯罪。與普通發(fā)票相比，增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅具有記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的功能，更具有憑票依法抵扣稅款的功能。刑法之所以將虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為規(guī)定為犯罪，即在于國(guó)家實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票制度以后，一些不法分子利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票能夠抵扣稅款的功能，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用以套取國(guó)家稅款。該行為不僅擾亂了正常的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理秩序，更造成國(guó)家稅款損失，具有極大的社會(huì)危害性。雖然刑法對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪采用的是簡(jiǎn)單罪狀描述，但構(gòu)成本罪要求行為人主觀(guān)上具有騙取國(guó)家稅款目的，更符合立法時(shí)立法者對(duì)本罪的認(rèn)知，也更符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

就本案而言，楊某的“變票”行為有通過(guò)虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)，且在虛構(gòu)的交易環(huán)節(jié)中虛假開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并進(jìn)行抵扣的行為。但楊某通過(guò)“變票”向下游公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并不是為了利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣功能從國(guó)家騙取稅款，而是為了幫助下游公司從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司，進(jìn)而逃避繳納消費(fèi)稅，即上述虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終實(shí)現(xiàn)逃避繳納消費(fèi)稅的手段。下游公司從楊某公司取得的虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣，因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專(zhuān)用發(fā)票整個(gè)流轉(zhuǎn)線(xiàn)條上不存在增值稅被騙的結(jié)果，即國(guó)家稅款實(shí)質(zhì)上沒(méi)有被騙取。因此，楊某雖然實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，但其主觀(guān)上不具有騙取國(guó)家稅款的目的，客觀(guān)上也沒(méi)有造成國(guó)家稅款被騙取，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控楊某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪不予支持。

楊某主觀(guān)上是為了幫助下游公司逃避繳納消費(fèi)稅，客觀(guān)上實(shí)施了虛構(gòu)貨物交易、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、“變票”等欺騙手段，致使納消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬(wàn)元。因楊某實(shí)際控制的乙公司和甲公司均是“空殼”公司，不具有實(shí)際補(bǔ)繳偷逃稅款的能力。在案的亳州市國(guó)家稅務(wù)局調(diào)查報(bào)告證實(shí)甲公司2023年9-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅5.573329萬(wàn)元，乙公司2023年7-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅4.860345萬(wàn)元，楊某的行為致使消費(fèi)稅偷逃達(dá)4223.1248724萬(wàn)元，已遠(yuǎn)超應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為符合逃稅罪的構(gòu)成要件，應(yīng)以逃稅罪追究刑事責(zé)任。對(duì)楊某關(guān)于其構(gòu)成逃稅罪的辯解理由予以采納，對(duì)辯護(hù)人關(guān)于楊某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為不構(gòu)成犯罪的辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。

3、關(guān)于楊某安排他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為定性問(wèn)題。

經(jīng)查，楊某安排凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司、康泰公司為其實(shí)際經(jīng)營(yíng)的甲公司、乙公司虛開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)12份，價(jià)稅合計(jì)97.58余萬(wàn)元，稅額合計(jì)9.670142萬(wàn)元。在案證據(jù)僅有楊某本人供述將從康泰公司取得的兩份金額15萬(wàn)多元的貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款。經(jīng)我院建議補(bǔ)充偵查，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局出具一份貨物發(fā)票開(kāi)具信息表，該信息表僅能證實(shí)乙公司、地風(fēng)升從凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司、康泰公司取得的運(yùn)輸發(fā)票均已認(rèn)證，并不能證實(shí)楊某利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣功能騙取了國(guó)家稅款，造成國(guó)家稅款損失。現(xiàn)有證據(jù)不足以認(rèn)定楊某讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，對(duì)公訴機(jī)關(guān)該部分指控不予支持。

本院認(rèn)為，被告人楊某采取欺騙手段幫助他人逃避繳納消費(fèi)稅，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成逃稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名不當(dāng)，應(yīng)予更正。本院重審期間，楊某否認(rèn)其在偵查機(jī)關(guān)供述的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票幫助他人逃避繳納稅款的主要犯罪事實(shí)，僅承認(rèn)讓運(yùn)輸公司為其公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)，所作辯解與本院審理查明的事實(shí)不符，不應(yīng)認(rèn)定具有坦白情節(jié)，對(duì)楊某辯護(hù)人此節(jié)辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。鑒于從本案中獲取最大利益的是第三方,參與逃稅的還有其他責(zé)任人員,故對(duì)楊某可從輕處罰。根據(jù)楊某犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，案經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款、第三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人楊某犯逃稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。刑期自2023年7月2日起至2023年7月1日止。罰金于判決生效次日起十日內(nèi)繳納完畢。）

二、被告人楊某所欠稅款由稅務(wù)部門(mén)依法追繳。

三、扣押在案的楊某現(xiàn)金五萬(wàn)二千二百五十元用于折抵其違法所得一百一十七萬(wàn)六千二百八十四元九角九分，違法所得中的不足部分繼續(xù)追繳，并上繳國(guó)庫(kù)；扣押在案的其他物品由扣押機(jī)關(guān)依法處置。

如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向安徽省高級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。

【第11篇】虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師

單位：廣東廣強(qiáng)律師

判斷有沒(méi)有騙抵目的，是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，本文只是簡(jiǎn)單、片面之詞，僅供參考。

眾所周知，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪必須以騙抵國(guó)家增值稅款為目的，否則當(dāng)事人就是無(wú)罪的。那么，如何判斷當(dāng)事人有沒(méi)有騙抵國(guó)家增值稅款之目的呢？

假設(shè)a公司與b公司之間沒(méi)有真實(shí)的交易，a支付b一定數(shù)額的費(fèi)用后，b開(kāi)具了一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票給a，如何分析有沒(méi)有騙抵國(guó)家稅款目的呢？

第一步，a是否具有一般納稅人資格。

一般納稅人才能適用一般計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額*征收率。

如果a是小規(guī)模納稅人，那么，a是沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，既然沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么a拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后也沒(méi)有什么用，因?yàn)樵撨M(jìn)項(xiàng)沒(méi)法抵扣，a只能將該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票列入成本，沖抵企業(yè)所得稅。但虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪保護(hù)的客體僅限于增值稅軟，不包括企業(yè)所得稅，因此a沒(méi)有騙抵國(guó)家增值稅稅款之目的，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

這方面最經(jīng)典的，莫過(guò)最高院頒布的蘆才興虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案，該案中，蘆不具備抵扣資格，相關(guān)專(zhuān)票只能列入成本，沖減企業(yè)所得稅，所以法院認(rèn)為蘆沒(méi)有騙抵目的，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

第二步，a是否打算將其用于扺扣。

首先，要看a有沒(méi)有申報(bào)進(jìn)項(xiàng)了。沒(méi)有申報(bào)的話(huà)，自然沒(méi)有騙抵國(guó)家增值稅款之目的。

其次，如果申報(bào)了，就要看a有沒(méi)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這里要注意轉(zhuǎn)出的時(shí)間點(diǎn)：a是被公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹橹?，就進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，那么a沒(méi)有騙抵國(guó)家增值稅款之目的；如果立案之后才轉(zhuǎn)出的，a只能算是補(bǔ)繳稅款，不影響定罪，只影響量刑。

筆者以前辦過(guò)一個(gè)案件，當(dāng)事人就是在稅務(wù)稽查階段進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了部分，這部分沒(méi)有被檢察院認(rèn)定為虛開(kāi)。

第三步，a用于抵扣后，是否會(huì)導(dǎo)致國(guó)家增值稅款流失。

這里的流失，不僅包括國(guó)家增值稅款實(shí)際上已經(jīng)流失了，還包括增值稅款實(shí)際上沒(méi)有流失，但處于流失的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)狀況之中。

以下三種情形，筆者認(rèn)為a不具有騙抵國(guó)家增值稅款之目的。

其一，a支付了等于或大于稅款的費(fèi)用給b，不具有騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理如下：

開(kāi)票后，a持有進(jìn)項(xiàng)，b持有銷(xiāo)項(xiàng)。期末的時(shí)候，a申報(bào)進(jìn)項(xiàng)，用于抵扣；b申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)，繳納相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。a抵扣的數(shù)額其實(shí)就是b繳納的數(shù)額，并且兩者數(shù)額相等。

如果a支付的手續(xù)費(fèi)大于或等于發(fā)票上的稅款，那么a拿到進(jìn)項(xiàng)后，抵扣的數(shù)額，要么小于，要么等于其支付的手續(xù)費(fèi)，即a要么是虧本的，要么是不賺也不虧。

這種情況下，不論b是否繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額，a都沒(méi)有騙抵目的。

例如，甲公司與乙公司簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)合同，貸款1000萬(wàn)，增值稅130萬(wàn)，甲公司打了1130萬(wàn)給乙公司，乙公司扣了130萬(wàn)元的增值稅，還另外扣了2個(gè)點(diǎn)，即20萬(wàn)的手續(xù)，余款轉(zhuǎn)回甲公司，然后開(kāi)具專(zhuān)票給甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真實(shí)的繳納那130萬(wàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，于是以5個(gè)點(diǎn)的價(jià)格，從第三方那里購(gòu)買(mǎi)了1000萬(wàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行沖減。這個(gè)案件，司法機(jī)關(guān)認(rèn)為無(wú)論乙公司有沒(méi)有繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額，甲公司均不具有騙抵目的，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

其二，b如實(shí)繳納相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅款了。

如果a沒(méi)有支付，或者支付的手續(xù)費(fèi)少于發(fā)票上記載的稅款數(shù)額，那么a就危險(xiǎn)了。但是，至少在一種情形下，a是無(wú)罪的，那就是b如實(shí)繳納相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額了。

既然b如實(shí)繳納了，那就意味著國(guó)家在銷(xiāo)項(xiàng)方收到相應(yīng)的稅款，a抵扣的其實(shí)就是b繳納的稅款，因?yàn)閲?guó)家增值稅款沒(méi)有流失，a沒(méi)有騙抵目的。

其三，a的銷(xiāo)項(xiàng)虛假，無(wú)論是否抵扣，均沒(méi)騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理，a的進(jìn)項(xiàng)就是b的銷(xiāo)項(xiàng)，同時(shí)a本身也有自己的銷(xiāo)項(xiàng)，并且a從b處拿到的進(jìn)項(xiàng)，只能抵扣a自己的銷(xiāo)項(xiàng)。

如果a拿到進(jìn)項(xiàng)后，抵扣的銷(xiāo)項(xiàng)是虛假的，那么a的行為實(shí)際上不會(huì)導(dǎo)致增值稅款流失，所以a沒(méi)有騙抵目的。

例如，甲公司為了騙取銀行承兌匯票，與乙公司簽訂5000萬(wàn)的購(gòu)銷(xiāo)合同，開(kāi)具了專(zhuān)票給乙，為了避免繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額，甲又從第三方購(gòu)買(mǎi)了5000萬(wàn)的專(zhuān)票，進(jìn)行沖減。由于前面的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系不屬實(shí)，甲公司沒(méi)有義務(wù)繳納這筆銷(xiāo)項(xiàng)稅額，甲公司購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)票沖減的是一筆沒(méi)動(dòng)義務(wù)繳納的稅款，因此增值稅款沒(méi)有流失，甲公司不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

【第12篇】辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種全流程發(fā)票種核定申請(qǐng)

當(dāng)電子稅務(wù)局提示，尊敬的納稅人，系統(tǒng)檢測(cè)您已存在稅控設(shè)備發(fā)行，請(qǐng)盡快辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種，自行領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具時(shí)。如下圖該如何操作呢，請(qǐng)看以下操作：

首先，我們登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊首頁(yè)，我的信息，納稅人信息。我們檢查下發(fā)票核定信息查詢(xún)下方的票種核定信息如下圖。

看到里面是沒(méi)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種的。我們?cè)谒阉鳈谒阉靼l(fā)票票種如下圖：

選擇發(fā)票票種核定申請(qǐng)這個(gè)選項(xiàng)，如下圖：

然后進(jìn)入到人臉識(shí)別這個(gè)界面。

掃臉后進(jìn)入到下面這個(gè)界面，我們?cè)谄狈N核定申請(qǐng)明細(xì)這里，選擇增值稅專(zhuān)用發(fā)票。錄入每月最高購(gòu)票量。

在票種核定申請(qǐng)明細(xì)這里選擇專(zhuān)用發(fā)票，并填寫(xiě)每月最高購(gòu)票量。

勾選已核定購(gòu)票人維護(hù)，點(diǎn)擊下一步。

然后我們重新進(jìn)入首頁(yè)，我的信息，納稅人信息，查看發(fā)票核定信息查詢(xún)界面。就可以看到專(zhuān)用發(fā)票票種已經(jīng)申請(qǐng)下來(lái)了。

接著就是領(lǐng)用發(fā)票了。登錄電子稅務(wù)局后，選擇我要辦稅，發(fā)票使用。

選擇發(fā)票領(lǐng)用

然后出現(xiàn)下方這個(gè)提示，然后我們輸入郵寄地址。選好票種和購(gòu)票數(shù)量，提交后。發(fā)票就會(huì)在1-3個(gè)工作日內(nèi)郵寄到您手上了。

發(fā)票收到后，我們以百旺為例，我們?cè)陂_(kāi)票軟件里點(diǎn)分發(fā)，出現(xiàn)下面這個(gè)提示的時(shí)候。

我們?cè)谥黜?yè)面點(diǎn)擊右上角三個(gè)橫杠，選擇在線(xiàn)變更

點(diǎn)擊“票種增加”點(diǎn)擊獲取，如有信息，點(diǎn)擊“變更”提示寫(xiě)盤(pán)即可。完成稅種的發(fā)行。然后就可以正常開(kāi)票了。

注：2023年代開(kāi)專(zhuān)票的規(guī)則有調(diào)整，自受理小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)時(shí)，納稅人如有稅控設(shè)備的，第一季度允許代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【第13篇】湖北增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢(xún)

大家好，我們是武漢小頂盈企財(cái)稅服務(wù)有限公司，本公司是一個(gè)專(zhuān)門(mén)為中小型企業(yè)提供代理記賬、工商變更、資質(zhì)代辦、稅收籌劃等一站式企業(yè)服務(wù)的平臺(tái)。我們深耕武漢、孝感財(cái)稅領(lǐng)域，已為湖北省1800多家中小型企業(yè)排憂(yōu)解難。能為大家解決各種財(cái)稅方面的問(wèn)題。希望看到這篇文章的朋友們，為我們點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，如果有任何財(cái)稅方面的問(wèn)題，都可以在評(píng)論區(qū)給小頂留言，小頂會(huì)第一時(shí)間幫大家解答，你們的支持將會(huì)是小頂最大的鼓勵(lì)！

今天還是給大家?guī)?lái)一期財(cái)稅干貨分享，是大家同樣非常關(guān)注的電子專(zhuān)票方面的問(wèn)題。如果覺(jué)得有用請(qǐng)為小頂點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，這樣小頂將有更大的動(dòng)力為大家分享更多財(cái)稅知識(shí)！

電子專(zhuān)票是什么？

電子專(zhuān)票是指增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票即“紙質(zhì)專(zhuān)票”相同。自2023年1月21日起，在全國(guó)25個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，受票方范圍為全國(guó)。

增值稅電子發(fā)票（票樣）

電子專(zhuān)票與紙質(zhì)專(zhuān)票相比有哪些優(yōu)點(diǎn)？

紙質(zhì)專(zhuān)票的一些不便之處

1.發(fā)票樣式更簡(jiǎn)潔：電子專(zhuān)票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次，使電子專(zhuān)票的開(kāi)具更加簡(jiǎn)便。

2.領(lǐng)用方式更快捷：納稅人可以選擇辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道領(lǐng)用電子專(zhuān)票。通過(guò)網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用電子專(zhuān)票，納稅人可以實(shí)現(xiàn)“即領(lǐng)即用”。

3.遠(yuǎn)程交付更便利：納稅人可以通過(guò)電子郵箱、二維碼等方式交付電子專(zhuān)票，與紙質(zhì)專(zhuān)票現(xiàn)場(chǎng)交付、郵寄交付等方式相比，發(fā)票交付的速度更快。

4.財(cái)務(wù)管理更高效：電子專(zhuān)票屬于電子會(huì)計(jì)憑證，納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細(xì)信息，并據(jù)此提升財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名有效性，降低接收假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

5.存儲(chǔ)保管更經(jīng)濟(jì)：電子專(zhuān)票采用信息化存儲(chǔ)方式，與紙質(zhì)專(zhuān)票相比，無(wú)需專(zhuān)門(mén)場(chǎng)所存放，也可以大幅降低后續(xù)人工管理的成本。此外，納稅人還可以從稅務(wù)部門(mén)提供的免費(fèi)渠道重新下載電子專(zhuān)票，防范發(fā)票丟失和損毀風(fēng)險(xiǎn)。

6.社會(huì)效果更顯著：電子專(zhuān)票交付快捷，有利于交易雙方加快結(jié)算速度，縮短回款周期，提升資金使用效率。同時(shí)，電子專(zhuān)票的推出，還有利于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算電子化的進(jìn)一步普及，進(jìn)而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的數(shù)字化建設(shè)產(chǎn)生積極影響。

今天的分享到這里就結(jié)束啦，關(guān)注小頂，帶你了解更多財(cái)稅知識(shí)！

【第14篇】個(gè)人出租房屋增值稅專(zhuān)用發(fā)票

問(wèn)：墨子老師，您好！我們公司的辦公用房是向個(gè)人承租的，請(qǐng)問(wèn)個(gè)人能否給我們開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：感謝您的提問(wèn)！根據(jù)《增值稅開(kāi)票指南》規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【第15篇】開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、根據(jù)《刑法》第201條、202條的規(guī)定：

>10%以上有期徒刑3年以下

>30%以上有期徒刑3-7年

2、花錢(qián)買(mǎi)罪的條件 5年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)槎悇?wù)行政處罰超過(guò)兩次，5年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)槎悇?wù)刑事處罰超過(guò)一次，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金。

如偷稅100萬(wàn)，如何補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金？

補(bǔ)稅-100%(100萬(wàn) 罰款—50%-5倍之間，一般1-2倍，100萬(wàn)-200萬(wàn)之間滯納金—每天萬(wàn)分之五，一天500元，一年18萬(wàn)

一年被查,合計(jì)218萬(wàn)-318萬(wàn)之間

連續(xù)五年,每年偷稅100萬(wàn)，被查，合計(jì)：1270萬(wàn)-1770萬(wàn)之間

3、關(guān)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)?

>5萬(wàn)一起刑

>50萬(wàn)-3年以下

>250萬(wàn)-10年以下

關(guān)注小編，帶你了解更多資訊！

【第16篇】勞務(wù)派遣增值稅專(zhuān)用發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營(yíng)改增之后，勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開(kāi)具發(fā)票等問(wèn)題，讓人感覺(jué)很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策，對(duì)如何開(kāi)票，如何計(jì)算增值稅款等問(wèn)題作出解答。

1、 相關(guān)政策

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第23號(hào)》。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

3、《稅總納便函〔2016〕71號(hào)》附件

除規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形外，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、 如何開(kāi)具增值稅發(fā)票

1、 一般納稅人。

依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，計(jì)算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月末以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)稅繳納增值稅；

也可以選擇差額納稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金只能開(kāi)具普通發(fā)票。

2、 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這種情況下可以開(kāi)具普通發(fā)票，也可以委托稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具稅率為5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。

3、 發(fā)票開(kāi)具總結(jié)：

全額計(jì)稅：

一般納稅人稅率6%（可以開(kāi)具6%專(zhuān)用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）

小規(guī)模人稅率3%（可以開(kāi)具普通發(fā)票、代開(kāi)或自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）

差額計(jì)稅：

一般納稅人（簡(jiǎn)易）5%（可以開(kāi)具普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票+普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專(zhuān)用發(fā)票）