企業(yè)稅款可以延期繳納嗎（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅款可以延期繳納嗎

戰(zhàn)疫期間，重慶稅務

出臺了不少服務舉措

支持納稅人復產(chǎn)復工

其中一項是納稅人

比較關心的延期繳納稅款

具體如何操作呢？

一起來看

↓↓↓

【具體步驟】

第一步：

登錄電子稅務局網(wǎng)頁，進入“我要辦稅”-“行政許可”-“對納稅人延期繳納稅款的核準”。

第二步：

根據(jù)系統(tǒng)自動判斷，如果不存在可申請延期繳納的稅款，則會彈出提示并自動退出頁面。

第三步：錄入申請信息

1. 選擇需延期繳納的稅目，填寫申請延期繳納的具體稅額和延期繳納的具體期限。其中申請延期繳納的稅額應小于或等于應納稅額，申請延期繳納的期限應在限繳期限之后的3個月內(nèi)。

2.“當期貨幣資金余額”具體是指“納稅人當期可動用的貨幣資金余額” ；“當期貨幣資金余額”=“申請日當天納稅人所有銀行賬戶的資金余額合計”+“未存入銀行賬戶的現(xiàn)金貨幣”-“根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定納稅人不可動用的資金”-“當期應付職工工資支出預算” –“當期社會保險費支出預算”；“當期貨幣資金余額”不得大于等于申請延期繳納稅款合計。

3.選擇需延期繳納的稅目，填寫延期繳納稅額和延期繳納期限。

4.填寫完畢，點擊“下一步”按鈕將進入附列資料采集頁面。

第四步：附列資料上傳

1.根據(jù)《國家稅務總局關于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定，納稅人通過電子稅務局提交延期繳納稅款申請，需提供《稅務行政許可申請表》、《經(jīng)辦人身份證件》和《所有銀行存款賬戶的對賬單》的影像資料。

注意：《所有銀行存款賬戶的對賬單》必須包括納稅人基本賬戶開戶行出具的《已開立銀行結算賬戶清單》以及該清單內(nèi)列明的所有銀行機構出具的《存款賬戶對賬單》。

2. 請點擊頁面“+”圖標選擇文件進行上傳，請按頁面提示信息進行分類上傳，單個文件大小不超過2m。

3. 是否必報為“是”時，該項資料必須上傳后才能進行下一步操作。

4. 上傳份數(shù)欄標識了該項資料允許上傳的份數(shù)。

第五步：確認提交

1. 確認信息無誤后點擊“保存”提交預審；也可點擊“上一步”返回修改信息后，再回到該頁面提交。

2. 提交成功的事項可以在“辦稅進度及結果信息查詢”中查詢受理狀態(tài)。

常見問題及解答

1.延期繳納稅款最長時間是多久？

答：三個月

2.納稅人的延期繳納申請書被批準后，在批準期限內(nèi)加收滯納金嗎？

答：不加收滯納金。

【第2篇】建筑企業(yè)本地預交稅款

一個年輕人，有些遲疑地來到辦公室，說：你是梁老師嗎？我可以問你幾個業(yè)務問題嗎？是某某讓我來找你的。

雖然我沒聽清某某是誰，但這個不重要，于是我問：有什么問題？

他說：是這樣的，我是一個建筑公司的會計，剛參加工作不久，有幾個稅務問題不太明白。我盡量快些少占用您時間。第一個問題是，建筑公司是不是收到預收款就需要繳增值稅？為啥總聽說是預繳，預繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說：建筑公司收到預收款，按政策規(guī)定其實并沒有到納稅義務發(fā)生時間（備注：財稅[2017]58號）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因為建筑勞務時間跨度比較長，如果嚴格按納稅義務發(fā)生時間來計算繳納稅款，會造成資金前松后緊，入庫稅款的波動也比較大，不利于均衡入庫。所以國家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預收款的時候，應該先按一定的比例預繳一筆稅款。預繳和繳的區(qū)別就在于，沒到納稅義務發(fā)生時間，叫預繳稅款；到了納稅義務發(fā)生時間，叫繳納稅款。

他說：哦，我明白了，設立預繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫時間上的不均衡。

我說：預繳除了調(diào)節(jié)時間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對于公司來說，增值稅是在機構所在地稅務機關繳納，但你們公司肯定不是只在當?shù)厣w樓，應該在全國很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預繳增值稅。

他說：原來是這么一回事啊。那我們這個月有三個項目，一共預收了1500萬的款項，該預繳多少增值稅呢？

我說：你們公司是一般納稅人嗎？這三個項目是一般計稅方式還是簡易計稅方式？

他說：是一般納稅人，有兩個項目是一般計稅，有一個項目是簡易計稅。

我說：如果是一般計稅項目，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡易計稅項目，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說：我們只有一個項目有分包情況，要不我一個個算算，你幫我看看對不對？

我說：嗯，你算吧

他說：第一個項目用一般計稅，在河北，預收了1000萬，分包了800萬。那應該預繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬元。

第二個項目用一般計稅在四川，預收了300萬，沒有分包，那應該預繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬元。

第三個項目在河南，預收了200萬，簡易計稅，分包了190萬，應該預繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬元。

所以，我應該讓項目經(jīng)理分別去當?shù)仡A繳這些增值稅對嗎？

我說：對，就是這樣計算的。

他遲疑地說：可我怎么聽說如果銷售額不超過10萬元就不需要在當?shù)仡A繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個項目就不用在河南預繳了？

我說：看來你還真是緊跟政策學習了，總局2023年4號公告中有相關規(guī)定，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。不過你要注意這個政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個。

他很不好意思地說：是我沒仔細看。我還有最后一個問題，就是每個項目我搞不清什么時候該一般計稅，什么時候該簡易計稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說：建筑業(yè)的簡易計稅，有兩種情況，一類是必須簡易計稅，一類是可選擇簡易計稅。

必須簡易計稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅。

可選擇簡易計稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項目；

四是銷售自產(chǎn)或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經(jīng)分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

五是銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，建筑安裝服務可以簡易計稅。

他說：聽起來還挺麻煩的，我要不還是寫下來回去慢慢琢磨一下吧。

我說：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個問題，時間長了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第3篇】匯總納稅企業(yè)查補稅款

導讀：總機構可以在下面設立二級機構，也就是其的分支機構，總機構需要將分支機構的信息向所在地主管稅務機關備案。那么總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅呢？關于這個問題的答案，會計學堂小編在下文中整理了相關的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅？

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納。

匯算清繳：

匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

報送材料：

匯算清繳時，分支機構需報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）、經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中如何預繳稅款？

預繳稅款：

總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

報送材料：

預繳申報時, 分支機構需報送企業(yè)所得稅預繳申報表(只填列部分項目)、經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，另有規(guī)定的除外。

二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中匯總納稅與預繳稅款的規(guī)定都在上文中整理出來了。相信大家看完本文已經(jīng)對有關的內(nèi)容都有所了解了

【第4篇】建安企業(yè)不再預繳稅款

建筑企業(yè)異地預繳稅款退還嗎?

建筑企業(yè)在異地預繳增值稅后開具的發(fā)票，若在開發(fā)票當月出現(xiàn)發(fā)票開錯、應稅服務中止等情況，發(fā)票退回，可以申請退回預繳增值稅款。

但稅務局一般要求用以后的應交增值稅抵頂，而不是退還現(xiàn)金。

國稅總局2016第17號公告：第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

建筑企業(yè)在異地預繳增值稅后如何申報?

例：建筑施工企業(yè)在異地預繳增值稅后，申報時，主表第19欄“本期應納稅額”為0，是否要在主表第28欄“分次預繳稅額”填定本期在施工地預繳的增值稅?

根據(jù)增值稅申報表填寫說明：第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

所以，主表第19欄“本期應納稅額”為0，所以主表第28欄“①分次預繳稅額”填寫0，本月在施工地預繳的增值稅結轉(zhuǎn)以后抵減。

關于建筑企業(yè)異地預繳稅款退還嗎的問題，小編就為大家講到這里了，是可以向稅務機關申請的，但是稅務機關一般都會采取用以后的應交增值稅抵頂，而不是將稅款退還給你，如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第5篇】企業(yè)注銷留抵稅款

公司經(jīng)營不下去準備要注銷，本來注銷都讓很多老板們頭疼了，結果賬面上仍有留抵稅額不知道該怎么處理。

其實很多企業(yè)在注銷前存在留抵稅額的，可能存在兩種情況，針對不同的情況，處理方式也是不同的：

注銷前還存在存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)

如果企業(yè)在注銷前還存在非貨幣性資產(chǎn)的，需要銷售變現(xiàn)或者分配給股東(投資者)等，無論是銷售還是分配等視同銷售，都會產(chǎn)生增值稅銷項稅額，留抵稅額應先從銷項稅額抵扣。

注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)

如果抵扣后還有留抵稅額，或注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)但有留抵稅額的，企業(yè)在按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)清算的所得稅處理時，可以依法減除。企業(yè)注銷前還有的留抵稅額可以作為“相關稅費”，在計算清算所得時減除。

ps：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關種費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

▲▲▲特別提醒：企業(yè)注銷時，提供給稅務的資產(chǎn)負債表上除了貨幣資金、實收資本和未分配利潤這三個會計科目可以留有余額，其他會計科目余額必須為0。

那么，企業(yè)注銷時賬面留抵的增值稅進項稅額，能否申請退還呢？

關于留底稅額退還，企業(yè)辦理稅務注銷登記的原因不同，留底稅額處理也不相同。

如果企業(yè)是因為終止運營辦理注銷，存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

▲▲▲需要注意的是：小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)如果符合《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號）的增值稅留抵退稅條件，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還留抵稅額，再辦理注銷登記。

如果企業(yè)因異地搬遷辦理注銷，原則上，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

如果企業(yè)因資產(chǎn)重組辦理注銷，原則上，在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額，可以結轉(zhuǎn)繼續(xù)抵扣。

關于企業(yè)注銷留抵稅額的問題，如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢我們~

我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關政策，助力大家做好日常財稅工作~

【第6篇】建筑企業(yè)必須預繳稅款嗎

在營改增之初，為了保證財政格局基本穩(wěn)定，財稅〔2016〕36號文要求異地提供建筑服務，需要按照2%或者3%的預征率在項目地預繳增值稅及其附加。四年過去了，筆者認為，應當對這個政策予以改進，要么取消建筑服務預繳增值稅，要么降低異地預征率，理由如下：

一是，一般計稅項目預征率為2%，意味著不管項目本身的應納稅額是多少，建筑企業(yè)的預繳現(xiàn)金流至少要達到總分包差的2%，以總分包差占總銷售額70%計算，一般計稅項目的預繳現(xiàn)金流大概為1.4%。

盡管預繳的稅款可以在應納稅額中抵減，但如果項目本身出現(xiàn)留抵或者稅負率低于1.4%，這個預繳稅款是永遠抵減不了的。

也就是說，由于預繳增值稅的存在，建筑企業(yè)的稅負率相當于被設置了一個最低限，即1.4%-2%起步。

目前，很多大中型建筑企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了一方面進項大于銷項，形成留抵，另一方面預繳稅款還在不斷增加，留抵與預繳并存，大大增加了建筑企業(yè)的資金壓力。

2023年39號公告引入了留抵退稅制度，但退稅只能增量留抵稅額，且退稅比例最高只有60%，對于多預繳的增值稅，現(xiàn)行政策只有一條：

一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。

二是，當時設計預繳稅款的原因在于，防止部分項目所在地爭奪稅源，因為在營改增之前，營業(yè)稅是在項目地繳納的，營改增以后按照2%或者3%在當?shù)仡A繳，也是為了穩(wěn)定財政收入格局，以防項目所在地要求建筑企業(yè)成立異地分子公司，這個出發(fā)點是好的。

然而，2023年11號公告第二條出臺以后，自2023年夏天到現(xiàn)在，全國各地早已置國家規(guī)定于不顧，對外來建筑企業(yè)（甚至同省異市，同市異縣）大多要求成立分子公司，將稅源完全留在當?shù)?，既然已?jīng)如此，何必還要再保留預繳呢？

綜上，為了建筑業(yè)的長遠健康發(fā)展，請國家財稅部門取消一般計稅項目異地預繳增值稅，或?qū)㈩A征率降至1%，至于簡易計稅項目的預征率，保持與征收率一致并無大礙。

【第7篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅公告

有同學咨詢：公司發(fā)生的資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，能否向主管稅務機關申請退稅？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

一、政策規(guī)定

關于資產(chǎn)損失追補稅前扣除，需要特別注意：

實際資產(chǎn)損失未扣除形成的多繳企業(yè)所得稅稅款，只能抵扣，不能退稅。

實際資產(chǎn)損失未扣除形成的虧損，先調(diào)整當年的虧損，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

二、實務案例

案例01：2023年1月18日，m公司發(fā)現(xiàn)應收a公司購貨款600萬元，因a公司已于2023年3月注銷，公司于2023年4月根據(jù)a公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、銷售合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅150萬元。問m公司能否向稅務機關申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司不能向稅務機關申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅600萬元，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，只能抵扣2023年度及以后年度企業(yè)所得稅。

這里有必要提醒各位老師，資產(chǎn)損失申報扣除年度確認要準確，才能準確確定多繳企業(yè)所得稅款年度或虧損確認年度。

m公司應收a公司600萬元貨款，a公司已于2023年3月注銷，貨款無法收回，資產(chǎn)損失已于2023年發(fā)生，但會計上在2023年才核銷壞賬，該項資產(chǎn)損失應于2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時扣除。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

但由于m公司在2023年才發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)損失未稅前扣除，追補確認扣除期限已經(jīng)超過5年，不能再追補稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅150萬元已成為真正損失，虧大了。

案例02：m公司系農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月18日發(fā)現(xiàn)應收b公司拆借資金800萬元，因b公司已于2023年3月注銷，公司于2023年12月根據(jù)b公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、資金拆借合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅200萬元。問m公司能否向稅務機關申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司發(fā)現(xiàn)應收b公司拆借資金800萬元，不屬于該公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關的資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關規(guī)定，該項損失不屬于準予企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，不能稅前扣除，按規(guī)定2023年度并未多繳企業(yè)所得稅，不能申請退稅。

資產(chǎn)損失追補稅前扣除非常復雜，納稅人需準確把握相關政策，正確申報納稅，方可有效防范稅務風險。

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【第8篇】非居民企業(yè)指定扣繳稅款的計算

答：實際就是非居民企業(yè)采取分期收款方式從居民企業(yè)（扣繳義務人）收取同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入價款的，居民企業(yè)作為扣繳義務人如何計算扣繳稅款的問題。

我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額，其應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人，實行源泉扣繳。

應該源泉扣繳的稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或到期應支付的款項中扣繳。

對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額，一般情形，如果分期取得同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在減除財產(chǎn)凈值時，會采取同比例減除的方式計算所得。而自2023年12月1日起，如果非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待相關成本全部收回后，再計算并扣繳應扣繳稅款。

例如：hd公司為境外非居民企業(yè)，聞濤公司和目標公司思邁公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，境外的hd公司持有思邁公司65%股權，其投資取得思邁公司65%股權的成本為650萬元人民幣。

2023年12月10日，境外的hd公司以人民幣1000萬元人民幣將持有的該項股權全部一次性轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的聞濤公司，按股權轉(zhuǎn)讓合同約定，聞濤公司分別于2023年12月10日、2023年2月15日和2023年5月8日向其支付股權轉(zhuǎn)讓價款300萬元、400萬元和300萬元。

在本項股權交易中，聞濤公司于2023年12月10日支付的300萬元人民幣價款可視為hd公司收回650萬元股權轉(zhuǎn)讓成本中的300萬元；聞濤公司于2023年2月15日支付的400萬元人民幣價款中的350萬元為hd公司收回650萬元股權轉(zhuǎn)讓成本中的剩余350萬元（650-300）成本，其余50萬元(400-350)價款應作為股權轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款；聞濤公司于2023年5月8日支付的300萬元人民幣價款全部作為hd公司股權轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款。

什么是非居民企業(yè)

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設機構和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構和場所有實際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業(yè)。

依據(jù)稅收管轄權中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權是指主權國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權力。一國行使稅收管轄權所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱“收入來源管轄權”，是指一國以地域概念作為其行使課稅權力的指導原則，即該國領土疆域的一切自然人和法人，無論是本國人還是外國人，只要有來源于本國境內(nèi)的所得，就要受該國稅收管轄權管轄，對該國負有限納稅義務。屬人主義，亦稱“屬人原則”，是一國以人的概念作為其行使課稅權力的指導原則，即按納稅人（自然人和法人）的國籍、登記注冊所在地或者住所、居所和管理機構所在地為標準，確定其稅收管轄權。凡屬該國的公民或居民，都受該國稅收管轄權管轄，對該國負有無限納稅義務。按屬人原則確定稅收管轄權，又可分為居民管轄權和公民管轄權兩種，所謂居民管轄權，是指一國對該國的居民行使征稅權力，對其來源于該國內(nèi)、外的收入或所得征稅，行使征稅權力的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不論其所得的來源地是國內(nèi)還是國外。

【第9篇】向境外企業(yè)支付特許權使用費應代扣稅款

會員：

我公司2023年6月與一家境外公司簽訂為期一年的特許權使用費合同，約定款項于2023年12月一次性支付，我公司根據(jù)權責發(fā)生制原則計提了6-12月的費用并在所得稅申報時扣除，由于特殊原因與境外公司簽訂補充協(xié)議將款項延期到2023年3月支付。請問我公司是否應于2023年3月實際支付特許權使用費時扣繳境外公司的企業(yè)所得稅？

大成方略：

《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）第七條第一款規(guī)定，扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人發(fā)生到期應支付而未支付情形，應按照《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定進行稅務處理。

《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第一條第一款規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

因此，你公司已計提相關成本費用，并在2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報中扣除的，應在2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業(yè)所得稅，而不是在2023年實際支付時扣繳。

【第10篇】預繳稅款由企業(yè)所得稅

修建企業(yè)的修建項目并不是都在一個當?shù)?有的修建項目會涉及到跨區(qū)域運營的問題.即便是跨區(qū)運營,咱們改交納的稅費肯定是需求交納的,一般是采納的預繳方式.那修建企業(yè)能否在電子稅務局預繳所得稅?關于修建企業(yè)來說,是能夠在電子稅務局預繳所得稅的.

修建企業(yè)能否在電子稅務局預繳所得稅?

能夠終究靠電子稅務局在項目所在地交納.

登錄電子稅務局(網(wǎng)址:http://www.etax-gd.gov.cn/),點擊右上角登錄,輸入用戶名、暗碼及驗證碼,進入體系.點擊【申報繳款】-【其他申報】,如需修正申報月份可點擊【申報月份】挑選申報月份,挑選【增值稅預繳稅款表】,點擊【填寫申報表】進入'填寫申報表'引導頁面.如需從頭挑選主管稅務機關,請封閉當時提示框,在界面右上角【主管稅務機關挑選】功能模塊進行切換,點擊承認即可.承認預繳申報的主管稅務機關無誤后同,請?zhí)暨x'修建服務增值稅預繳申報'.填寫并提交了《增值稅預繳稅款表》及附送材料后,稅務機關會對您提交的《增值稅預繳稅款表》及附送材料進行審閱,請在【申報查詢及打印】模塊及時查詢該事項處理進展,可能會呈現(xiàn)審閱不通過的狀況,請及時留心.在【申報查詢及打印】界面查詢提交成果,關于'已提交未審閱'的申報狀況,需等候稅務機關復核今后,即當申報狀況為'申報成功'時,表明增值稅預繳申報成功.下一步可點擊【清繳稅款】交納稅款.關于申報狀況為'審閱不通過'的,可點擊'概況'檢查詳細信息,并按規(guī)則從頭正確填寫.清繳稅款.請注意,當時登陸的主管稅務機關與本次進行增值稅預繳申報的主管稅務機關共同時,【清繳稅款】模塊才可帶出相應的應稅記載,選中需繳款的信息,點擊當即繳款,并完結繳款.

修建企業(yè)預繳所得稅的管帳處理是怎樣?

1、異地項目預繳企業(yè)所得稅

依據(jù)實踐營收的0.2%,憑完稅憑據(jù):

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

施行項目法施工的,項目部應在月末,向所屬總機構或許二級分支機構結轉(zhuǎn):

借:內(nèi)部來往

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預繳

依據(jù)季度或許月度實踐預繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預繳稅款之后,核定征收好像無法扣除):

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

這一分錄只能由總機構或許二級分支機構編制.

3、年度匯算清繳

依據(jù)稅法核算的年度應納所得稅額(不扣除已預繳稅款):

借:所得稅費用等科目

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關于'修建企業(yè)能否在電子稅務局預繳所得稅?'這一問題的詳細答復.修建企業(yè)是能登錄電子稅務局去預繳所得稅的,詳細的預繳操作過程,能夠跟著上述所講的流程來做相關操作.此外,修建企業(yè)預繳所得稅的管帳處理,也能了解一番.

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【第11篇】企業(yè)繳納稅款查詢

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

如何查詢個人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。

2、 如果你是電子報稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。

3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會幫你打印。

【第12篇】房開企業(yè)預繳稅款

房開企業(yè)預收款已開9%的發(fā)票還需預繳增值稅嗎？

問題：

我司為房地產(chǎn)企業(yè)，在項目竣工驗收前，我們收到的款項對應已開具9%的增值稅發(fā)票，請問開發(fā)發(fā)票的金額是不是不需要預繳3%的增值稅，直接繳納9%的增值稅即可？

答復：

大連市稅務局12366呼叫中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第18號）第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。

（根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2023年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號文件規(guī)定，自2023年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。）

因此，請參照上述規(guī)定執(zhí)行。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務12366或主管稅務機關。

感謝您對稅務工作的理解與支持。

答復機構：大連市稅務局

答復時間：2022-03-29

九鼎財稅提示：在項目竣工驗收前收到的款項都應該按照3%預繳增值稅。

【第13篇】外地施工企業(yè)稅款

一、企業(yè)所得稅

一計算繳納企業(yè)所得稅總原則：

統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調(diào)庫。

二如何預繳企業(yè)所得稅

1、只設跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)

跨地區(qū)項目部預繳稅款：應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的項目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預繳企業(yè)所得稅）。

總機構預繳稅款：扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機構所在地預繳。

2、只設二級分支機構的建筑企業(yè)

二級分支機構分攤預繳稅款：總機構在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。

所有分支機構應分攤的預繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額×50％

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例。

該分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30

注：建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算。

總機構預繳稅款：就地預繳稅款。

總機構應預繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額×50％

3、既設直管跨地區(qū)項目部又設跨地區(qū)二級分支機構的建筑企業(yè)

總機構先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照“只設二級分支機構”方法計算總、分支機構應繳納的稅款?？倷C構、項目部、各分支機構在各自所在地就地預繳稅款。

4、以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（3）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（4）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

三如何進行企業(yè)所得稅匯總清算

建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

四總機構預繳和匯算清繳時

總機構預繳和匯算清繳時，除正常報送匯算清繳相關資料外，還應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

五跨地區(qū)經(jīng)營的項目部需要向項目所在地主管稅機關出具的證明文件

1、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

2、證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件

注：未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

相關政策文件

1、關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第57號）

2、關于印發(fā)《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》的通知 （財預[2012]40號）

關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知（國稅函〔2010〕39號）

3、關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函[2010]156號）

二、個人所得稅

一工資薪金個人所得稅

1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

3、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機構所在地主管稅務機關加強信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復征稅，切實維護納稅人權益。

5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。

相關政策文件

1、關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務總局公告2023年第52號）

2、國家稅務總局關于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]205號）

二企事業(yè)承包承租所得個人所得稅

國稅發(fā)〔1996〕127號 第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計賬簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。

因此，跨縣（市、區(qū)）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅，經(jīng)濟越欠發(fā)達，被核定征收的可能性就越高。

【第14篇】國稅中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳稅款

一、基本規(guī)定

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）的相關規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳增值稅相關規(guī)定如下：

(一）一般納稅人

1.預繳。一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。

2.抵減。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和9%的適用稅率（一般計稅方法）或5%的征收率（簡易計稅方法）計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅，未抵減完的預繳稅款可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（二）小規(guī)模納稅人

1.預繳。小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關核定的納稅期限向主管稅務機關預繳稅款。

2.抵減。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅，未抵減完的預繳稅款可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、申報表填報

（一）預繳申報

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）預繳稅款均通過填報《增值稅預繳稅款表》進行申報，在該表“預征項目和欄次”部分的第2欄“銷售不動產(chǎn)”行次填寫相關信息：

(1)第1列“銷售額”：填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管稅務機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用。

(2)第2列“扣除金額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫。

(3)第3列“預征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預征率為3%。

(4)第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。

2.一般納稅人同時填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）相應欄次，即將本期預繳增值稅填入該表第4行第2列（本期發(fā)生額），將上期本表第4行第5列（期末余額）填入本表第4行第1列（期初余額），并計算出本期第4行第5列（期末余額）。相當于通過本表累計記錄以后期間可抵減的預繳增值稅額。

（二）抵減申報

1．一般納稅人：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第4行第4列（本期實際抵減稅額），填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第28行“①分次預繳稅額”。 本期實際抵減稅額小于或等于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第24行“應納稅額合計”，即最多只能將應納稅額抵減為零，未抵減完的預繳稅款結轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)抵減。

2.小規(guī)模納稅人：將當期可以抵減的預繳增值稅填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預繳稅額”即可。小規(guī)模納稅可自行建立預繳稅款抵減臺賬登記預繳稅款的抵扣情況。

三、相關的幾個問題

（一）預收款的范圍如何界定？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與買受人簽訂《商品房買賣合同》后至房產(chǎn)交付前收取的房款均屬預收款，包括分期收取的房款（首付、按揭、尾款）和一次性全額收取的房款，均應按規(guī)定預繳增值稅。對于《商品房買賣合同》簽訂前，以誠意金、意向金、訂金等名義收取的小額款項，由于此時雙方的權利義務并未確定，此類款項收取時可暫不預繳稅款，待簽訂《商品房買賣合同》時，與當期收取的款項一并記入預收款預繳增值稅。

（二）何時開始抵減預繳稅款？

依據(jù)《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)權屬變更的當天，實務中以房產(chǎn)交付的時間為納稅義務發(fā)生時間，即在房產(chǎn)交付買受人時，發(fā)生增值稅納稅義務，此時可以抵減預繳稅款。

（三）預繳稅款是否必須按項目對應抵扣？

當房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時開發(fā)多個項目，且各項目完工交付時間不一致時，未交付項目的預繳稅款，是否可以合并抵減已交付項目的應納增值稅？還是必須按項目對應進行抵扣，即某項目預繳的增值稅必須等到該項目交付發(fā)生納稅義務時，才能抵減該項目已預繳的增值稅？這個問題，稅法沒有明確規(guī)定，但從國家稅務總局公告2023年第18號規(guī)定預繳稅款的立法意圖分析，筆者認為應按項目抵減預繳稅款，不宜跨項目抵減預繳稅款。

【第15篇】高新技術企業(yè)追繳稅款

前段時間，科技部火炬中心印發(fā)《關于開展高新技術企業(yè)認定管理工作檢查的通知》（國科火字〔2021〕133號），要求全國36個高新技術企業(yè)認定管理機構對本地區(qū)高新技術企業(yè)認定、監(jiān)督管理和享受稅收落實情況開展自查，并形成自查報告，引發(fā)廣泛關注。對于相關企業(yè)來說，倘若在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，將受到相應處理，嚴重的甚至可能被取消高新技術企業(yè)資格。對此，筆者提醒相關企業(yè)，務必在平時強化自身合規(guī)管理，這樣才能更好地維護高新技術企業(yè)資格，健健康康地享受稅收優(yōu)惠，坦然、從容地面對檢查。而結合筆者的工作經(jīng)驗看，高新技術企業(yè)有4個方面的涉稅風險較常見，相關企業(yè)對此應高度重視。

風險一：認定過程弄虛作假，被取消資格須補繳稅款

對在高新技術企業(yè)申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格并通知稅務機關按稅收征管法及相關規(guī)定，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是，這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起，而一般情況下，高新技術企業(yè)在通過認定當年就開始享受優(yōu)惠，也就是說，相關企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術企業(yè)資格，其在資格有效期內(nèi)享受的相應稅收優(yōu)惠都要被追繳，這可能是一個不小的數(shù)字。

對此，相關企業(yè)一定要切實增強自身的科技創(chuàng)新能力，嚴格對照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》等政策的規(guī)定，準確判斷自身在知識產(chǎn)權、研發(fā)費用支出、高新技術產(chǎn)品（服務）收入、創(chuàng)新能力等方面是否達標，并據(jù)實進行高新技術企業(yè)資格申請，千萬不要帶著僥幸心理弄虛作假。

風險二：將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率

《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

實踐中，有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件，其在進行高新技術企業(yè)資格申請時，僅以境內(nèi)的研發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標進行申請，不包括境外的相關數(shù)據(jù)。但在獲得高新技術企業(yè)資格后，其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率，導致涉稅風險。對此，相關企業(yè)應當深入掌握該政策適用的條件，切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。

風險三：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)政策規(guī)定，高新技術企業(yè)在享受優(yōu)惠過程中，未按稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關技術領域、資格證書等不符，無法證實其符合高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，稅務機關將按照稅收征管法、《認定辦法》等相關規(guī)定追繳稅款。

對此，相關企業(yè)在日常管理中，一定要注重做細做實材料整理及保管等工作，通過真實、詳細的資料證實自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如，對研發(fā)人員的工時情況等進行詳細記錄，更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性；將科技人員的勞動合同、考勤表、工資明細表、個稅申報表等相關數(shù)據(jù)進行核對檢查，并留存保管，以更好地證明科技人員占比符合條件規(guī)定。

風險四：因其他原因被取消高新技術企業(yè)資格而補稅

根據(jù)規(guī)定，對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為（依據(jù)有關部門根據(jù)相關法律法規(guī)出具的意見判定）的，發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）但未在三個月內(nèi)向認定機構報告，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表（企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況）的高新技術企業(yè)，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關按稅收征管法及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

例如，b企業(yè)取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2023年11月25日，2023年5月10日，b企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，認定機構在2023年6月20日取消其高新技術企業(yè)資格。在資格取消前，企業(yè)一直自主申報享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務機關接到認定機構的通知后，應當按照規(guī)定追繳b企業(yè)2023年度和2023年季度預繳已享受的稅收優(yōu)惠。

對此，相關企業(yè)一定要珍視高新身份，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中切實增強風險防控意識，保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量，主動履行環(huán)保等社會責任。當發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時，應及時向認定機構報告，同時要按規(guī)定及時填報年度發(fā)展情況報表。

來源：中國稅務報、國家稅務總局重慶市稅務局。

【第16篇】建筑企業(yè)預交稅款包括哪些

前些天，一個年輕人給我發(fā)來微信說：你是稅哥嗎？我可以問你幾個業(yè)務問題嗎？是某某讓我來找你的。

雖然我沒聽清某某是誰，但這個不重要，于是我問：有什么問題？

他說：是這樣的，我是一個建筑公司的會計，剛參加工作不久，有幾個稅務問題不太明白。我盡量快些少占用您時間。第一個問題是，建筑公司是不是收到預收款就需要繳增值稅？為啥總聽說是預繳，預繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說：建筑公司收到預收款，按政策規(guī)定其實并沒有到納稅義務發(fā)生時間（備注：財稅[2017]58號）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因為建筑勞務時間跨度比較長，如果嚴格按納稅義務發(fā)生時間來計算繳納稅款，會造成資金前松后緊，入庫稅款的波動也比較大，不利于均衡入庫。所以國家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預收款的時候，應該先按一定的比例預繳一筆稅款。預繳和繳的區(qū)別就在于，沒到納稅義務發(fā)生時間，叫預繳稅款；到了納稅義務發(fā)生時間，叫繳納稅款。

他說：哦，我明白了！設立預繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫時間上的不均衡。

我說：預繳除了調(diào)節(jié)時間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對于公司來說，增值稅是在機構所在地稅務機關繳納，但你們公司肯定不是只在當?shù)厣w樓，應該在全國很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預繳增值稅。

他說：原來是這么一回事啊。那我們這個月有三個項目，一共預收了1500萬的款項，該預繳多少增值稅呢？

我說：你們公司是一般納稅人嗎？這三個項目是一般計稅方式還是簡易計稅方式？

他說：是一般納稅人，有兩個項目是一般計稅，有一個項目是簡易計稅。

我說：如果是一般計稅項目，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡易計稅項目，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說：我們只有一個項目有分包情況，要不我一個個算算，你幫我看看對不對？

我說：嗯，你算吧

他說：第一個項目用一般計稅，在河北，預收了1000萬，分包了800萬。那應該預繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬元。

第二個項目用一般計稅在四川，預收了300萬，沒有分包，那應該預繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬元。

第三個項目在河南，預收了200萬，簡易計稅，分包了190萬，應該預繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬元。

所以，我應該讓項目經(jīng)理分別去當?shù)仡A繳這些增值稅對嗎？

我說：對，就是這樣計算的。

他略帶疑惑地說：可我怎么聽說如果銷售額不超過10萬元就不需要在當?shù)仡A繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個項目就不用在河南預繳了？

我說：看來你還真是緊跟政策學習了，總局2023年4號公告中有相關規(guī)定，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。不過你要注意這個政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個。

他很不好意思地說：是我沒仔細看。我還有最后一個問題，就是每個項目我搞不清什么時候該一般計稅，什么時候該簡易計稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說：建筑業(yè)的簡易計稅，有兩種情況，一類是必須簡易計稅，一類是可選擇簡易計稅。

必須簡易計稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅。

可選擇簡易計稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項目；

四是銷售自產(chǎn)或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經(jīng)分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

五是銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，建筑安裝服務可以簡易計稅。

他說：聽起來還挺麻煩的，我要不還是寫下來回去慢慢琢磨一下吧。

我說：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個問題，時間長了就搞明白了。

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