丟失發(fā)票已報稅證明單（8篇）

【第1篇】丟失發(fā)票已報稅證明單

從事財會專業(yè)的朋友們，你們有過弄丟過發(fā)票原件的經(jīng)歷嗎？你們又是如何處理的呢？ 今天剛好在刷到一篇文章，就是講發(fā)票丟失的問題，趕緊分享給大家，快點學(xué)起來吧！

發(fā)票丟失不用重新開具，聯(lián)系銷售方復(fù)印一下記賬聯(lián)入賬即可；此非無票（發(fā)票丟失不等于沒有發(fā)票；打個比方，駕駛證丟失不等于無證駕駛、銀行卡丟失不等于存款丟失），若業(yè)務(wù)真實、符合扣除規(guī)定，不必納稅調(diào)增。以下依據(jù)可供參考：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會字〔1996〕19號）第五十五條規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。……（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證?！?，購買方取得開票方有效證明后用記賬聯(lián)發(fā)票復(fù)印件入賬，復(fù)印件上由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(冀國稅發(fā)〔2007〕156號)第十七條規(guī)定，對丟失已開具的增值稅普通發(fā)票，購買方可憑銷售方主管國稅機關(guān)開具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報稅證明單》（附件5）和記賬聯(lián)復(fù)印件到購買方主管國稅機關(guān)驗證相符后，憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《驗證結(jié)果通知書》作為記賬憑證。

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人丟失已填開發(fā)票處理問題的批復(fù)》（粵地稅函[2004]314號）第四條規(guī)定，取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，可向開具發(fā)票方申請出具曾于×年×月×日開具××發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開票方重復(fù)開具發(fā)票。

【第2篇】發(fā)票抄報稅操作流程

新手會計對于納稅申報這一塊的內(nèi)容，往往是需要很長時間才能夠理解的！

特別是抄報稅的知識點，抄報稅流程也是有一定的操作流程的。

今天小編為大家分享出一套：抄報稅流程操作指南，金稅盤、稅控盤的操作流程都在里面了，一起來了解一下吧！

（文末可無償分享電子檔）

網(wǎng)上抄報稅流程如下：

1.開票盤上報匯總

2.申報增值稅

3.清卡、返寫

金稅盤抄報流程：

一般納稅人及小規(guī)模季度操作

小規(guī)模月度抄報操作

（手動抄報）

如未能自動清卡（手動操作）

檢查工作：

小規(guī)模月份操作：

1.登錄金稅盤(自動抄報）

稅控盤抄報操作：

一般納稅人及小規(guī)模季度操作

小規(guī)模月度抄報操作

......由于文章篇幅有限，小編就不再給大家一一展示了

需要完整版資料的小伙伴們來看下方的免費獲取方式步驟吧~

【第3篇】沒報稅可以開發(fā)票嗎

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復(fù)申報，當期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

一般納稅人

方法1：

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」

當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

方法2：

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200

當期開票稅額39>當期申報稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報銷售額40萬

第一欄40萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個40萬。

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額40萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務(wù)局比對時候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當然就不需要做任何申報處理了。

【第4篇】已報稅收入補開發(fā)票收稅嗎

問題：一般納稅人之前有一筆未開具發(fā)票的應(yīng)稅收入，當期已申報繳稅，這個月又補開了發(fā)票，應(yīng)如何填寫增值稅申報表？

解答：如果納稅人前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細）“未開具發(fā)票”欄次填報了正數(shù)未開票收入，在補開發(fā)票月份，可將當期補開具的藍字發(fā)票如實填報在對應(yīng)欄次，同時在“未開具發(fā)票”一欄填報負數(shù)沖減當期補開票銷售額。

例如：納稅人2023年1月份銷售貨物產(chǎn)生一筆未開票收入20萬元，申報1月屬期增值稅時已按照13%稅率申報繳稅。3月份應(yīng)購買方要求，又針對上述未開票收入補開了20萬元增值稅專用發(fā)票，那么納稅人在填寫3月屬期增值稅申報表時，應(yīng)將當期補開具增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細）第1行第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，同時，在該行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負數(shù)沖減當期補開票銷售額20萬元即可。

【第5篇】發(fā)票申報稅費查詢

為維護納稅人權(quán)益，便于納稅人查詢及核對申報記錄,個人所得稅申報記錄查詢功能于2023年11月1日在自然人辦稅服務(wù)平臺(自然人稅收管理系統(tǒng)web端）正式上線。

個人所得稅申報記錄查詢功能上線后，自然人納稅人可便捷地查詢本人2023年及以后年度的個人所得稅申報繳稅記錄，并可就不實申報信息提起申訴。

自然人納稅人可以通過自然人辦稅服務(wù)平臺首頁的【四川稅務(wù)特色應(yīng)用】使用以下功能：【申報記錄查詢】、【收入納稅明細查詢】、【申訴記錄查詢】。

一、進入自然人辦稅服務(wù)平臺方式

自然人納稅人可以通過以下四種方式進入自然人辦稅服務(wù)平臺：

方式一

輸入網(wǎng)址：https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進入。

方式二

通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進入。

方式三

通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進入個人所得稅專區(qū)內(nèi)點擊“自然人辦稅服務(wù)平臺”按鈕直接進入。

方式四

在電子稅務(wù)局首頁點擊【登錄】—【自然人辦稅服務(wù)平臺】按鈕即可進入。

注意1：請不要選擇“自然人登錄”方式。

注意2：已注冊的可使用個人所得稅app掃描二維碼或直接輸入賬號密碼登錄。

如忘記登錄密碼，可在自然人辦稅服務(wù)平臺登錄頁面點擊【忘記密碼】，通過已綁定手機或銀行卡進行驗證，重置登錄密碼。若上述方式均未成功找回密碼，請持身份證至當?shù)剞k稅服務(wù)大廳進行處理。納稅人設(shè)置密碼時，應(yīng)使用字母大小寫、數(shù)字、特殊字符其中三種以上8-15位字符，并且不允許密碼中有空格。

如未進行自然人身份注冊的需先注冊后登錄。

注冊方法一：使用居民身份證，通過個人所得稅app“人臉識別認證注冊”完成自然人身份注冊。

注冊方法二：持身份證件到辦稅服務(wù)廳，獲取大廳注冊碼，打開自然人辦稅服務(wù)平臺或者個人所得稅app完成自然人身份注冊。

二、功能介紹及操作步驟

（一）申報記錄查詢

納稅人可通過本功能在線查詢稅款所屬期為2023年及以后年度發(fā)生的個人所得稅申報記錄，包括由自然人自行申報（包括分類所得自行申報、生產(chǎn)經(jīng)營所得申報、年度綜合所得申報等）、扣繳義務(wù)人發(fā)起的預(yù)扣預(yù)繳（代扣代繳）申報及金三核心征管系統(tǒng)的代開發(fā)票、二手房交易申報等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的個稅申報繳稅記錄。

操作步驟：

1.納稅人進入自然人辦稅服務(wù)平臺后，在【四川稅務(wù)特色應(yīng)用】下點擊【申報記錄查詢】。

2.進入申報記錄查詢界面，“證件類型”、“證件號碼”為默認，選擇查詢記錄時間，點擊【查詢】，系統(tǒng)將顯示納稅人查詢時間段內(nèi)的個稅申報繳款記錄。

（二）收入納稅明細記錄

納稅人可通過本功能查詢本人2023年及以后年度發(fā)生的全國范圍內(nèi)個人所得稅收入納稅明細記錄。同時針對存在異議的申報記錄，納稅人可通過【申訴】功能發(fā)起異議申訴，稅務(wù)機關(guān)會對納稅人發(fā)起的申訴進行調(diào)查核實處理，處理完成后系統(tǒng)會把申訴處理結(jié)果反饋給納稅人。申訴成功的申報記錄不再顯示，也不參與個人所得稅綜合所得年度申報。

操作步驟：

1.納稅人進入【四川稅務(wù)特色應(yīng)用】下點擊【收入納稅明細記錄】，查詢納稅明細。

2.查看明細，進入收入納稅明細查詢展示頁面。如對某筆收入明細有異議，可點擊右上角【申訴】按鈕提起申訴。

3.在申訴彈出頁面，按實際情況選擇申訴類型“曾經(jīng)在職”或“從未在職”，并填寫補充說明。勾選“承諾”，點擊提交按鈕。彈出申訴確認頁面，確認后申訴提交成功。

注意：申訴真實性責任由納稅人承擔，請納稅人核實收入情況后，謹慎提起申訴。

（三）申訴記錄查詢

納稅人可通過本功能在線查詢納稅明細申訴記錄的處理進度和處理情況。

操作步驟：

1.點擊【申訴記錄查詢】，進入查詢結(jié)果頁面，選擇申訴類型和申訴狀態(tài)可進行納稅明細申訴記錄的篩選。

注意：用戶可以通過申訴類型和申訴狀態(tài)來進行記錄的篩選，申訴類型可選項為：“全部”、“從未在職”、“曾經(jīng)在職”；申訴狀態(tài)的可選項為：“全部”、“已受理”、“已反饋”。

2.點擊【查看詳情】，可以進入詳情頁面查看該申訴記錄的各項明細信息。

注意：個人所得稅申報繳稅記錄涉及個人隱私，請納稅人在輸入密碼、查詢等環(huán)節(jié)注意自身數(shù)據(jù)安全，并在業(yè)務(wù)辦理完成后及時退出登錄。

【第6篇】報稅在發(fā)票收入填寫負數(shù)可以嗎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號)，從5月1日起正式施行增值稅新的比對辦法，一度被稱為史上最嚴的增值稅申報比對，稍有不慎，稅控設(shè)備會鎖死，將造成無法開票！

稅盤鎖死情形一

未開票收入欄填寫負數(shù)，稅控盤將被鎖死！

以往不法分子利用'未開票收入'欄任意填寫負數(shù)，從而產(chǎn)生'暴力虛開'的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應(yīng)修正。本條比對規(guī)則實施后，未開票收入如填報負數(shù)，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)專設(shè)申報異常處理崗對異常比對結(jié)果進行核實，核實無問題后才能對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。

稅盤鎖死情形二

進項稅額轉(zhuǎn)出欄金額為負數(shù)，稅控盤將被鎖死！

以往納稅人用進項稅額'負數(shù)'轉(zhuǎn)出來增加進項，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺后，進項稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機關(guān)接受核實，經(jīng)核實無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。

稅盤鎖死情形三

申報免稅銷售額或者即征即退優(yōu)惠政策未備案，稅控盤將被鎖死！

除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如'未備案，先申報享受'，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機關(guān)，盡管對于此類比對異常信息，稅務(wù)機關(guān)會直接進行解鎖，但往返稅務(wù)機關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續(xù)。

提醒：

①下一步對會計人員做賬要求與報稅要求將會越來越細化，提醒財務(wù)人員慎重報稅，仔細填表！

②未來的會計不僅僅要講究做賬技巧，更是稅務(wù)大數(shù)據(jù)全面來臨的時代！

③5月1日之后，大數(shù)據(jù)比對的時代終于全面到來！

來源：郝老師說會計，微企寶整理發(fā)布

【第7篇】收入未開發(fā)票如何報稅

大家好，我是蝦米黃，與大家分享一些會計工作遇到的一些事兒，希望大家喜歡！

很多企業(yè)存在這樣的現(xiàn)象：根據(jù)開票情況做賬報稅，也就是開了發(fā)票，就做收入，申報增值稅、企業(yè)所得稅，若是不開票，則不做收入，也不申報增值稅、企業(yè)所得稅。

注意?。?！這樣處理是不正確的。

1、會計上收入的確認是按照權(quán)責發(fā)生制確定的，不論開不開票都需要確認收入、申報增值稅、企業(yè)所得稅；而建筑企業(yè)收入的確定是按工程完工進度；

2、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅收入也是按照完工進度或者完成的工作量確認收入；

3、建筑企業(yè)增值稅上收入的確認需要看書面合同確定的付款日期、與發(fā)票開票時間哪個較早。也就是說按照合同約定應(yīng)收工程款項的，即使沒有收到款項，也應(yīng)確認增值稅收入，繳納增值稅；先開具發(fā)票的，更是應(yīng)確認增值稅收入，繳納增值稅。

相關(guān)政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）中：第二條 企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1. 收入的金額能夠可靠地計量；

2. 交易的完工進度能夠可靠地確定；

3. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定方法，可選用下列方法：

1. 已完成工作的測量；

2. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3. 發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1中規(guī)定：第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

【第8篇】本月未開發(fā)票收入報稅

以前網(wǎng)上經(jīng)常傳，抵制某某快餐行業(yè)，因為我們沒有索要發(fā)票的習(xí)慣，使其偷逃稅款，高達多少金額。其實這種說法就是外行看熱鬧。不開票不意味著不納稅，收銀系統(tǒng)會完整的記錄收入流水，而且稅務(wù)局也不是吃素的，傳了那么久也沒被處罰，說明這個傳聞還是不靠譜的。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

一、未開票收入是什么？

未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。

二、賬務(wù)處理方法：

未開票收入直接按開票方式入賬。相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

三、未開票收入如何申報

1.對一般納稅人而言：

假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入10萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。

因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：

2.對小規(guī)模納稅人而言：

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。由于企業(yè)1月份取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應(yīng)填寫增值稅申報表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：